企业税务风险管理研究
企业税务风险管理研究范文第1篇
[关键词] 企业；税务管理；税务风险控制
[中图分类号] F230 [文献标识码] B
从当前我国企业发展情况来看，税务风险是企业所要面临的重要风险，并且随着企业规模进一步一步扩大，该风险对企业管理的影响就越明显，加强企业税务风险的管理与控制，是当前企业管理工作的重点。同时，与西方发达国家相比，我国的企业税务风险控制研究起步较晚，相关理论、制度存在一定的空白，这就导致企业在税务风险管理中，难以借鉴先进的理论成果，这也会对税务风险控制效果产生影响。本文将以此为背景，对企业税务风险管理的若干内容进行讨论。
一、企业税务风险管理理论
企业税务风险管理成为企业现代化管理的重要组成部分，时刻影响着企业发展。当前，理论界尚没有制定统一的企业税务风险理论，且在税务风险研究中，更多的人将涉税行为的不合法现象定义为税务风险，认为企业在这种错误风险形式的影响下，会“付出代价”。这种思想，与企业发展的规律相适应。
本文认为，所谓企业税务风险管理，就是在法律允许的范围内，企业管理者能根据企业发展的客观规律，通过科学、有效的方法对税务管理中的潜在风险进行控制，最终维护企业效益的一种管理行为。
在企业税务管理中，纳税人应该树立正确的纳税意识，通过科学评估本企业在管理中所面临的税务风险，寻找解决风险的方法，最终维护企业效益。本文认为，企业在税务风险管理中，应该重视基础信息的积累，通过事先预防、风险分类、原因分析等常见方法如后搜，改进税务风险管理体系，以提高税务风险管理效果。
二、企业不同成长阶段的税务风险
税务风险是企业成长过程中必须要面对的管理风险问题，企业在不同的发展时期，其税务管理风险内容存在差异，主要表现为以下几方面：
（一）企业初创阶段的税务管理风险
在企业成立之初，由于企业规模不大、总资产较少，这就导致企业所涉及的税务管理问题较简单，也容易解决。从当前我国企业的发展情况来看，企业内部管理机制不协调、信息不流通是诱发税务管理风险的重要原因；再加之企业在初创阶段需要开拓大量的市场，因此会将管理的侧重点放在业务拓展方面，这也会导致税务管理风险的发生。在企业初创阶段，税务管理风险主要表现为：（1）不能全面的了解税务政策，且在纳税能力上存在一定的缺失，导致缴税过程混乱，最终引发风险；（2）企业税务基础欠缺、会计管理效果不明显，导致企业在应缴金额、未按期申报缴税上存在漏洞，也会导致风险发生。
（二）企业成长阶段的税务管理风险
在企业成长阶段，营销量、服务范围明显提高，且管理规模扩大，相关管理逐步走入正轨，企业已经认识到内部风险管理的重要性，并开始在财务、税务方面投入人力，但与企业同意时期的其他管理内容相比，企业管理的重点依然被局限在企业发展资金筹措、市场扩展等方面。少部分企业受到创业阶段的错误思想影响，忽视了税务管理在企业发展中的作用，导致风险发生。总体而言，在企业成长阶段，税务风险主要表现为：（1）会计核算制度不健全，导致在税务管理中出现多缴、少缴、漏缴等下线；（2）不了解税务政策，导致合理缴税能力确实，引发税务管理风险；（3）尝试“纳税筹划”，但由于对税务管理政策不了解，“纳税筹划”成为额外的税务风险。
（三）成熟阶段的企业税务管理风险
处于成熟时期的企业业务稳定、管理规范、会计制度健全，企业会将管理的重点转移在成本费用控制中，税务管理也得到管理人员的重视，但受到管理模式、税务管理人才队伍规模等因素影响，此阶段企业税务管理风险主要表现为：（1）纳税筹划在税务管理中所占的比例快速上升，但受到经验、专业队伍等因素影响，纳税筹划方案容易引发新的税务管理风险；（2）受传统的税务管理思想影响，不能实现税务管理与企业管理的融合，导致税务管理与企业发展向偏离。
（四）衰退阶段的企业税务管理风险
处于衰退阶段的企业需要面对企业市场大面积流失、产品积压、员工人心涣散等问题，因此会将工作重点放在新市场开拓、凝聚人心等方面。此时企业所要面临的税务管理风险主要为：（1）欠税；（2）制度流于形式，有意、无意的漏税；（3）盲目的才删管理，忽视了税务风险。
三、企业控制、管理税务风险措施
（一）基本税务风险管理结构
早在2004年，COSO就在《框架》中明确了当前企业税务管理的基本要素，并从内部管理环境、设定基本税务管理目标、评估税务管理过程风险、税务风险控制方法等几方面，对基本要素的构成进行详细讨论。以企业税务管理的内部环境为例，企业在税务管理中，会制定科学的风险评估方法，并讨论各种方法中的风险，通过明确风险属性，分别制定具有针对性的管理方法。同时，在整个管理过程中，企业管理者可以随时修正其他要素。
（二）企业税务风险识别
识别、评估税务管理风险是管理税务风险的重要内容，为保证能正确认识诱发税务风险的原因，需要建立税务风险识别体系。常见的企业税务风险识别方法主要为：
1.财务报表分析法。财务报表分析法主要通过企业利润表、现金流动表等为依据，统计当前企业的收入、负债、利润等情况，并讨论其中的分享要素。工作人员可以结财务报表所反应的内容，计算出符合当前企业实际情况的指标，通过比对法，将本企业的财务指标与本行业其他企业的指标进行对比，若对比结果提示两者的指标差别过大，就说明企业可能存在严重的税务风险。在应用财务报表分析法时，可以统计企业早期的财务指标平均值做参考对象，通过对比现阶段的财务指标与前期的财务指标，预测未来一段时间内企业财务管理指标走向，进而判断财务项目中是否存在异常项目，进而识别是否存在税务风险。
2.风险损失清单法。风险损失清单法的关键，就是对整个企业风险事件的产生原因进行讨论，与财务报表分析法相比，风险损失清单法的应用范围更广。当前常见的风险损失清单法就是以备忘录的形式，将企业可能面临的风险形式列举出来，并结合企业当前的管理内容对这些风险进行考察。企业决策者可以结合考察结果，讨论风险可能造成的后果，并提出应对策略。
从税务风险的实际表现情况来看，部分税务现象表现的较为明显，而部分表现的隐秘，但两者都会对企业管理产生影响。为避免风险损失清单中遗漏隐性风险，可以聘请税务顾问，综合讨论税务管理活动可能造成的风险，可有效提高风险管理效果。
（三）企业信息与沟通机制
随着现阶段市场竞争越来越激烈，对企业内部的各项资源进行统一管理，是企业提高其市场竞争能力的重要方法；从企业税务管理风险来看，强化企业不同部门之间的联系能够有效提升企业税务风险控制。
1.构建企业税务风险信息控制系统。从当前我国企业的实际管理情况来看，构建企业税务风险信息控制系统需要重视税务信息的流动，因此，本文认为税务风险信息控制系统包括：内部税务信息反馈、外部税务信息征询、税务信息汇总、税务信息处理子系统。
在应用企业税务风险管理系统系统时，企业决策者应注意基础信息的采集，根据企业产品生产过程中可能出现的意外、产品（服务）营销过程中的管理偏差等实际问题，制定阶段性的生产管理大纲，并要求企业税务管理流程严格按照大纲的标准执行。在执行结果反馈的过程中，决策者可以根据不同会计的反馈结果，综合指导税务管理工作。
2.构建企业税务管理活动沟通方式。在构建企业税务管理活动沟通方式的过程中，需要税务管理人员（或组织）的参与。一方面，税务管理组织可以根据企业发展需要，定期的联系不同生产部门，结合企业当前生产情况、可能产生的绩效等资料，预测下次缴税的实际数额。同时，税务管理人员需要了解相关纳税申报情况，一旦企业在管理过程中户县严重的税务管理问题，税务组织可以快速协助有关部门开展税务处理工作，保证税务处理流程额规范性。
随着企业生产、管理规模不断扩大，税务管理风险在企业管理中的作用越来越明显，结合企业实际情况优化税务管理措施，是当前企业税务管理工作需要关注的重点。对企业而言，税务管理与控制是其现代化管理的重要组成部分，应该将税务管理置于整体发展战略之中，树立正确的风险管理意识，降低税务风险对企业生产的影响。本文简单分析了企业税务风险控制的若干问题，对企业而言，在企业风险管理、控制中，应以本企业的实际情况入手，结合企业发展战略，进一步优化管理措施，保证税务管理与企业发展需要相适应，最终推动企业实现现代化管理。
[参 考 文 献]
[1]齐东城.税务风险管理研究概述[J].商业文化（学术讨论），2012（4）：380-381
[2]张磊.企业税务风险控制与管理[J].金融与财经，2014（13）：151-153
[3]齐东城.我国企业税务风险管理存在的问题研究[J].财政税务，2012（3）：99-100
[4]彭喜阳.我国中小企业税务风险及其管理研究[J].企业研究，2013（4）：155-156
[5]姜剑.大企业税务风险管理研究[J].企业研究，2012（6）：93-97
企业税务风险管理研究范文第2篇
【关键词】税务风险 管理 措施
随着当前市场经济的迅速发展，国家的各项制度也逐渐完善，特别是税务管理越来越严明。税务风险管理对企业来说，是企业是否正常运行的一个关键。税务风险是一个比较宽泛的名词，广义来说，主要是指企业在没有完全了解和掌握税收政策的前提下，采用不恰当的税务处理方式，造成企业逃税漏税的情况，使得企业蒙受财务受损和声誉下降，甚至是法律责任的后果。另外，由于企业税务筹划的不足，导致支出的税收超出了原来的计划。
企业的税收风险管理和控制，使企业在面临以上情况时导致法律纠纷，具有复杂性和多样性。因此，如何避免税务风险，有效的管理企业的税务风险是一个无法逃避且必须重视的问题。首先必须要清楚税务风险的原因，只有从根源上寻找答案才能从根本上解决问题。
一、企业税务风险产生的原因
第一，企业的税务风险意识不强导致税务风险产生
企业在经营过程中，业务的多样性使企业处于一个较为复杂的关系网中，涉及方方面面的政策，企业的财务人员仅仅有较强的财务会计知识是远远不够的。而目前的状况是，企业管理者注重财务会计人员的专业知识，而往往忽略了其在各种关系中所具备的知识，特别是对税收政策了解不全面，“甚至出现经营行为适用税法不准确、涉税事项应申请享受税收 优惠政策不及时、没有用足有关优惠政策等应享受而未享受的税收政策的情况。”因此，企业管理者的税务风险意识不强，企业财务人员的税务知识不深入，导致了税务风险的产生，在企业经营过程中造成不必要的税务风险，承担不必要的税收负担。
第二，政策落实不到位加大了企业的税务风险
随着市场经济秩序的稳定，国家的税务政策根据当前的经济形势不断调整。但是目前，依然有企业存在财会制度不统一，没有与时俱进的跟随国家政策的变化，导致企业的运行税务制度跟国家的税法想脱节，产生税务风险；另外，企业税收政策透明度不高，导致税收政策落实不具体，操作性不强，企业内部人员的税收意识比较混乱。当然，税务机关的政策落实不到位也是一个重要的原因，利用一些操作性不强的税法制度是适用于所有的企业，没有区别对待、具体问题具体分析，容易造成企业在面临税务风险的时候，各执己见，导致企业与税务机关的矛盾。
第三，企业的内部控制不严促进税务风险形成
一般来说，企业正常运行都必须有一套组织结构严明的企业制度，包括财务核算和经营活动的各个环节，保证财务核算的精准、及时。较大的企业甚至固定的中介公司进行定期把关财务核算。因此，在这种情况下，企业税务意识及政策都健全的时候，税务风险往往来自内部控制的管理理念和方式的差异。企业“税务管理力量相对薄弱和滞后，纳税遵从度时有差异，出现应纳税 而未纳税或少纳税等不符合税收法律法规的现象，从而面临 补税、罚款、加收滞纳金等处罚，导致税务风险。”
第四，企业经营活动沟通协调不到位导致税收风险
大部分的企业管理者注重企业的销售收入以及盈利状况，按照应缴纳的税额指标进行缴费，但是对于企业的涉税内容涉及的相对浅薄，没有深入的分析涉税内容，并进行适时指导。在税收过程中，没有与主管税务人员进行沟通，缺乏详细具体细致的税务调查、评估和审核。因此，由于缺乏沟通而造成的税务风险使得企业蒙受不必要的损失，在税务活动中由于沟通协调不到位造成少缴或者未缴税款的现象。
第五，税务数据利用不合理导致税务风险
当前企业普遍存在一种错误的观念，认为涉税数据是税务机关看重，是为了确定应纳税额，对企业本身并没有太多作用。实际上这是对税务风险意识不强的表现，导致了企业在平时的企业经营活动中不注重涉税数据的根系整理，为了应付税务机关临时整理，从而使涉税数据没有从根本上发挥其为企业管理者提供决策依据的作用，是税收风险产生的一个重要原因。
二、企业税务风险管理和控制存在的不足
企业的税务风险可能导致企业遭受到财务损失、声誉受损甚至是受到法律的制裁的风险。“企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税 、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险”，因此，现行的税务制度对企业来说至关重要，当前不能很好的处理税务风险，企业自身存在的缺陷是一个重要的因素，结合以上提到的税务风险产生原因，我们可以将企业在税务风险管理中存在的不足归纳为以下几点：
第一，企业的税务风险意识不足，管理意识不强
据一项对纳税人的调查统计显示：“当企业出现税务危机时，超过八成多的企业会选择找熟人、托关系，花钱去 “摆平”；有2%的企业会通过法律的手段来解决争端；其余 的会采取被动的接受补交税款和罚款。”因此，可以看出企业在经营活动过程中，比较少有会主动去规避税务风险的意识。即便发生税务风险，由于税务机关与企业之间存在的各种关系，曝光率比较小，更加导致了企业税务风险意识的欠缺。
第二，企业管理者不注重税务风险的管理和控制
企业管理者对税务风险的管理和控制的重视程度往往决定着企业是否有能力较好的解决税务风险。但当前的现状是，在企业日常的生产经营互动中，生产、销售各个部门都会得到较大的认同，只有企业的税务部门被忽略的几率最大，甚至有的结果不完善的企业缺乏税务部门，将税务活动统一并入财务管理上。因此，即便发生了税务风险，也很难短时间内较好的解决。
第三，企业内部机构的不完善，缺乏专门的税务管理部门
一般来说，要有效地避免税务风险，在税务风险发生之后，及时的管理并得到有效的控制，需要企业成立一个专门的管理部门。但是当前企业大多都缺乏一个这样的部门，由于管理者的不重视，企业内部缺乏规避风险的意识。“据了解，一些大型企业集团内部没有专门的税务管理部门及岗位，许多庞杂的涉税事宜都无法及时得到妥善解决，等问题积累到一定 程度，就演变成了风险点。”
第四，企业税务风险评估不科学
根据调查，现行的企业中，特别是大企业在风险评估上，都采取中介机构进行评估的措施。企业聘请具有高信誉、高资质且专业能力比较强的中介机构进行评估，并认为万无一失。实际上，这类事后评估，很难及时的发现和规避税务风险，而且中介机构对企业的了解并不是十分深入，容易造成评估失真的现象，从而加大了税务风险。
三、企业税务风险管理和控制的相关建议
第一，加强企业管理者的税务风险意识
加强企业管理者的税务管理意识是企业有效规避税务风险的前提之一。企业管理者在企业进行生产经营活动过程中，将企业的税务问题纳入企业的长期规划中，加强税务制度的健全。同时加强全体人员的税务意识。
第二，企业内部成立税务风险控制机制
要有效的控制企业的税务风险，防患于未然，必须要建立健全的内部预防机制。在企业有效实现其目标的过程中要更加注重企业的税务风险，强化企业、社会和法律三者之间的关系，加强多方面的预防和控制，设计合理的税务管理流程，创新风险控制的手段和方式，在提高企业效益的同时，加强税务风险的控制，在法律的保护下有效运行企业的各项经营活动。
第三，企业加强与各方面关系的沟通协调
企业的税务风险一部分来源于企业本身的沟通不够，没有与时俱进的按照现行的税务制度履行职责。因此，在企业经营互动中，需要认真做好税务风险评估，特别是大企业，需要处理好与中介机构的关系。“中介组织具有独立性、公正性，不受税务机关和企业的影响；且专业性强、 有从业规则和行业约束力，人员具备从业资格、业务能力高， 但行业准则和操作规范尚不完善。”因此，企业在税务问题上可以依赖中介组织的专业知识，但是必须要保持警惕，跟随税务政策的脚步，加强与税务机关的沟通。
第四，加强纳税的相关知识辅导
加强企业的税收政策辅导，是税务机关的一项重大课题，同时也是企业内部必须加强的一项必修课。特别是对于大企业，需要定期地进行集中式的税务知识辅导。尤其在新的税务政策出台之后，税务辅导必不可少，要确保企业的税务政策与国家的政策保持一致，能够有效地避免因标准不一而产生的各种矛盾。
四、结语
综上所述，企业的税务风险管理和控制是企业管理中的一个重要部分，应当将其置于企业的整体战略之中，加强税务风险的意识，加强预防机制的建立，完善各项政策，加强沟通，有效地避免税务风险的形成。
参考文献
[1]张晓.基于企业内部控制制度的税务风险管理[J].商业会计,2010,01期.
[2]许雪媚.电力企业税务风险管理的探讨[J].金融经济・学术版,2010,第11期.
企业税务风险管理研究范文第3篇
关键词：税务审计；企业税收；风险管理
随着社会经济的快速发展，国家财政收入也在不断增加，在税收管理方面也出现了较大压力，其中税收风险性增加。我国部分地方税务机关也认识到改善税务征管质量、提升纳税人税法遵从度的方式之一就是管理税收风险。本文首先阐述了企业税务风险管理的基本内容与要素，其次明确基于审计角度上的企业税收风险管理的问题，最后提出基于审计角度上的企业税收风险管理措施。
一、企业税收风险管理与税务审计
（一）企业税务风险管理基本内容与相关要素
企业税务风险管理可以理解为，企业将税务风险特征与自身经营的状况进行考虑，防止税务风险带来不必要的损失而构建的税务风险管理制度，其中囊括了税务风险管理的组织机构、管理目标、风险识别机制、风险评估与应对机制以及风险信息沟通与改进机制等。
企业税务风险管理需要遵循一定原则，包括纳税遵从原则、系统化原则与制度化原则。纳税遵从原则，企业根据相关税收法律计算和缴纳税收，并遵从税务机关的合理管理。企业税务风险管理需要结合税务学习制度，收集税务信息，熟悉和掌握税收程序法与实体法，将企业所有的税务事务规范在国家税收法律中。系统化原则包括了两个层面，系统规划层面与系统控制层面。前者是企业税务风险管理工作的前提条件，需要从企业整体角度出发，降低税务，规划与企业战略相符的方案，实现企业持续经营。后者是在系统规划基础上，执行各种现实冲突问题与偏差，做到有效的系统控制，及时校正偏差。制度化原则中包括了企业涉税事项管理制度化和处理流程制度化，健全制度体系和程序体系来管理企业的涉税事务。
（二）税务审计
税务审计指的是税务机关依法稽查和处理扣税义务、纳税人、扣缴义务、纳税义务等情况的总称。在税务审计角度下，可以对企业的税务账目进行全方位的合法性审计，差错防漏，提出税务补救措施，防止用户或者企业被承担刑事责任或处以税务处罚的风险。
二、企业税收风险分析
企业在生产经营过程中出现了税收风险，其原因包括企业内部控制不到位、相关管理制度不完善、企业的税务风险防范意识不够。其中税务法风险意识不够具体体现在筹资、生产、订立合同与营销等环节中。企业内控制度及内部控制工作的不到位也会造成各种经营性风险，如税务风险、财务风险等。
（一）企业税务风险意识不够
在企业中普遍存在一个误区，即企业税款产生于时间是财务部门核算过程，这忽视了其他业务部门的管理。在生产经营环节中，其他业务部门若也欠缺税务风险意识，造成税务及税务风险的管理控制混乱，影响着公司的长远发展。实际上，企业纳税义务在业务经营过程中就已经产生，因此企业的经营活动、经营决策管理都会影响企业税负的产生，见图1.
企业资金的来源有两种，债权人借入与股东资本投入。企业利用债权人借入的渠道相对较少，有较大的融资难度，尤其是中小型企业。因此，多数企业更加倾向股东资本投入。股东资本投入又有两种不同形式，资本公积与资本金投入资本投入形式不同，其税收待遇也不同，对企业税负会产生不同的影响。部分小型企业主要是自有资金经营为主，所以根本没有认识到资金流入形式会影响税收，因此增加了企业税收负担。
（二）企业内部管理制度不完善
我国部分企业的财务管理制度有待完善，尤其是财务核算制度。真实可靠的会计信息才能确保财务信息的价值。部分企业中，尤其是中小型企业在财务核算上存在较大的随意性，没有完善的财务核算机制，也没有进行账证核对与账实核对等基本程序。部分企业中的财经纪律强制性与严肃性不够，导致财经信息不准确。信息不能反映出企业当前存在的税务问题与财务问题，既影响企业的发展，也会影响员工的工作激情。
（三）税务管理被财务管理代替
财务管理是对理财事务的管理，而企业理财事务又不能缺少税务管理。作为财政收入的重要来源，税务管理也是财政管理的组成部分。企业在筹资、投资与经营环节中都离不开财务核算，也会涉及到税收问题，但税收问题往往被忽略或者被财务管理代替。税务管理被财务管理代替会给企业经营信息的反馈造成阻碍。如财务管理不当增加了企业税负，财务部门会想方设法掩盖问题，那么企业面临的税务风险更大。
三、基于税务审计视角的企业税收风险管理措施
（一）提高内部职员的综合素质
在运营管理过程中，企业必须意识到加强税收风险管理的重要性，要以税务审计为切入点，从不同角度入手，定期对内部职员进行全面、系统化培训，对其进行再教育学习，学习相关的审计知识，特别是税审知识，学习法律知识、计算机基础知识等，使其具备扎实的理论知识，逐渐他们的审计能力、税审能力等，提高他们的综合素质，有效规避税收风险，提高企业运营效益。
（二）构建信息沟通机制，避免信息不对称
企业税务风险管理过程中，建立信息沟通机制，内容包括企业管理层如监事会与董事会的沟通形式、涉税信息的反馈与收集、税务风险信息系统的建立等，通过利用网络技术、计算机系统等实现税务申报、数据管理、信息收集的自动控制工作。按照COSO-ERM框架识别信息控制目标，反馈控制效果。通过该框架建构税务风险信息控制体系，主要包括以下几种措施。第一，内部信息反馈制。企业各部门根据自己日常工作与销售、损失等的情况进行定期反馈，管理层收集与统计好信息，报送给企业财务部。税务管理组织进行信息汇总分析，按照批准意见实施税务处理。第二，外部信息征询制。生产经营部分按照业务情况和供应商客户沟通，做好信息汇总后上交给企业管理人员。第三，信息汇总制。企业各个部门的意见征询与反馈需要税务组织的审核，再传递给企业管理部门，管理部门的决策与意见也需要税务管理审核后才能转发实施。企业的涉税业务均要经过税务组织的管控，才能掌握企业税务风险，针对性的采取措施降低风险。第四，信息处理制。根据税务管理部门反映的内外部税务信息处理的建议，管理层及时拟定处理意见，并下达组织实施执行。
（三）建立健全监督机制与改进机制
多数企业的风险管理制度、内控制度等均浮于表面，实际上并没有按照制度实施执行，这也是缺乏审计监督的结果。企业为保证税务风险管理制度能够健康运行，需要制定一套行之有效的税务风险监督改进机制。坚持以成本效益、风险导向为基本原则，设置监督岗位进行促专项监督，及时发现及改进风险管理体系中的缺陷，保证企业税务管理体系的正常运行，实现税务审计角度下的风险控制目标。
（四）建构税务风险预警机制
站在税务风险角度评估企业内部的税务风险，构建一套税务风险的预警机制是非常必要的。在运营过程中，企业要结合自身运营情况，采用先进的技术，借助信息化手段，优化利用互联网技术、大数据技术，构建全新的税收风险预警机制，要明确税收风险相关的预警指标，比如，资产管理、税务情况、偿债能力，合理设置权重分析，动态监督各个方面，准确判断企业的税务风险程度，促使企业及时发现税务风险，合理分析与评估存在的税务风险，有效解决存在的税务风险。
四、结束语
国家财政收入在不断增加的同时，企业的税收负担以及税务风险也在不断增加，影响着企业尤其是中小型企业的健康可持续发展。在税收审计角度下，企业的税收风险管理需要建立税务风险预警机制、风险监督与改进机制、部门沟通机制等，以应对税收风险给企业带来的发展障碍。
参考文献：
[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].导师：刘昆.暨南大学，2012.
[2]吴登华.四川省大企业税收风险管理的实践与探索[D].导师：申晓梅.西南财经大学，2014.
企业税务风险管理研究范文第4篇
[关键词]内控；中小企业；税务风险；中小企业管理
[DOI]1013939/jcnkizgsc201721040
中小企业是我国数量最大、最具创新活力的企业群体，在促进我国经济增长、增加财政税收、缓解就业问题等方面都具有不可替代的作用，为我国经济社会的和谐发展做出了重要贡献。但是不容忽视的是，在许多中小企业管理过程中税务风险已经成为一个不容回避的问题，由于中小企业大多规模小、发展时间短，企业内部管理控制机制建立往往不够完善，对于税务风险的防范和承受能力都比较差，而且大多中小企业通常在管理中不够重视税务风险管理，因而一旦税务风险触及税收法律，必将给企业带来重大损失。因此，本文结合中小企业的特点以及税务风险管理的实际情况，对中小企业税务风险产生原因从内部控制角度进行分析，并为加强中小企业税务风险内部管理提出合理建议。
1税务风险管理的定义及现实意义
企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。相比第一种情况，第二种情况更为隐蔽。而企业税务风险管理是企业在兼顾经营目标的前提下，通过系统、有效的管理，避免或减少其遭受法律制裁、财务损失、声誉损害、承担不必要的税收负担和机会成本的管理过程。许鲁才，张晓试论企业税务风险管理[J].企业导报，2009（5）：126-127
近年来，在国际经济持m低迷，国内经济下行压力较大的经济背景下，广大中小企业经营困难重重，面临市场竞争压力增大、利润空间缩小的现状，在这种经济形势下中小企业税务风险管理的重要性更是大为提高，中小企业只有通过税务风险管理才能减少税务风险，使企业损失最小化，保证生产经营环境的安全，促进企业决策的科学化、合理化，使中小企业经营目标得以顺利实现。
2基于内控视角的我国中小企业税务风险形成原因分析
现有研究认为中小企业税务风险形成原因既有税收立法制度不完善、税收相关政策多变、税收执法不够规范等外部原因，也有企业税务风险意识不强、缺乏税务方面的内部控制体系、纳税专业水平不够等内部原因，本文主要通过分析企业内部税务风险产生的原因，将造成中小企业税务风险的主要根源分为如下三项。
21中小企业管理层普遍缺乏税务风险意识
在调查中发现，中小企业管理层普遍能够意识到企业税务风险的存在，但相较于税务管理专家，甚至大企业的管理层，中小企业管理层普遍对税务风险意识淡薄，往往低估企业所存在的重大税务风险，对税务风险管理的重要性认识不足，只有很少的中小企业管理层主张进行系统的税务风险管理，而其他大部分管理者都是打算等到税务风险暴露时再通过关系人脉来解决，消极守法意识严重。因而中小企业管理层通常没有形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，更无法在经营中对涉税事项处理做到制度化、程序化和标准化，缺乏主动研究国家相关税收法规政策及防范税务风险的意识、动机和积极性。管理层对待税务风险的这种态度在管理中表现为对企业税务风险相对比较忽视，在企业日常经营管理中不重视对企业各部门人员税务常识的普及，更不会将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，因而在不知不觉间企业的税务风险就形成了。
22税务相关认识存在误区
大多数中小企业普遍存在一个认识上的误区，认为既然企业税款是在财务部门核算时产生的，那么税务风险必然就来自财务部门，而忽视对其他业务部门的税务管理。而实际上企业的纳税义务产生在企业各个部门、各个生产环节中，而非产生于财务部门，企业在经营过程中的各项经营管理都对企业纳税产生直接或间接的影响。例如，企业生产是企业经营生产的核心环节，企业生产过程中在降低生产成本、提高产生质量方面往往都建立了相应的管理制度，但对企业的税务风险管理则很少有中小企业设置专门的管理制度，以至于企业在生产过程中往往只考虑生产成本、产品质量，而不考虑在生产过程中因不同生产工艺和材料构成对企业税负的影响，甚至出现为了降低企业生产成本，不惜以提高企业税负为代价，无形中增加了企业税负。又如在企业签订各类合同过程中，很多中小企业已经有意识聘请法律人士审核合同以规避法律风险，但很少有企业有意识在合同签订前请税务人士审核合同以规避税务风险，因为他们根本没有认识到合同内容涉及的合同性质、交易价格和付款方式等因素都直接会对企业税负造成影响，一旦处理不当就会增大企业税务风险。还有在企业对各部门、各环节的绩效考核中，往往没有对税务费用因素的考核，例如对销售部门大多只考核销售量，那么销售人员在开展营销活动时，往往只考虑这一行为对销售业绩的影响，而不关注该行为对企业整体税负的影响，而实际上不同的营销模式和促销方式的选择都会给企业带来不同的税负，不当的营销模式和促销方式的选择必然给企业带来税务风险。中小企业在各经营管理环节中如果忽视了税务风险，必然直接导致企业税务风险的产生，一旦处理不当，就可能给企业带来惨痛的教训。
23中小企业内部相关管理制度不完善
大多中小企业因为成立时间短、规模小，普遍存在管理制度体系不健全的问题。在企业日常经营管理中，大多存在财务管理混乱、责任不明确、财税不分家的问题。由于对税务管理专业性和重要性的认识不足，在组织设计中通常没有设立专门的部门和岗位进行税务风险管理，只是以财务管理代替税务管理，而中小企业的财务人员通常素质较低、工作繁忙，认识不到税务风险管理的重要性，因而无法在企业日常经营管理中合理评估生产、采购、销售和筹资等环节税务风险的大小，更谈不到分析、评价和管理。而事实上，税务管理要求较强的专业性和一定的经验累积，尤其是税务风险管理，只有专业的高素质人士投入相当的精力去识别、预测、评估、分析税务风险，才能真正有效地开展税务风险管理工作。另外，大多数中小企业目前尚未建立起有效的双向沟通机制和完善的信息系统，因而在企业的生产经营过程中，上下级和平级沟通都存在一定的障碍，无法确保重要信息的正确传递和及时反馈，税务风险管理相关措施和政策难以落实，税务管理难度较大，企业税务风险管理目标难以实现。
3加强中小企业税务风险内部管理的建议
31建立包含税务风险管理文化的企业文化
首先要求中小企业的主要负责人（通常是企业老板）重视企业税务风险，认识到企业税务风险发生对企业的危害性，理解企业税务风险管理的重要性及对企业健康发展的意义。而在调查中也发现，经营时间较长的中小企业较经营时间较短的企业对税收风险的认识提高一些，尤其是一些中小企业在经营过程中已经在税务问题上“吃过亏”，随着经营年限的增加，很多中小企业管理层已经通过经营实践认识到税务风险的危害性。只有管理层真正重视税务风险管理，才有可能在企业内部进行系统的税务风险管理，营造良好的税务管理气氛，在制定企业经营目标时制定与企业相适应的税务风险管理目标，在企业日常经济管理中将税务风险管理贯穿于企业的各个部门、各个生产环节中，对涉税事项的处理做到制度化、程序化和标准化。
要实现这样的税务管理目标，首先就是要将企业税务管理目标传达到企业各个部门和各层级，使企业全体员工都要充分认识到税务风险管理的重要性及实现该目标对企业的重要意义，从而在工作中严格落实税务风险管理的制度和措施。加强对与涉税事项相关人员的税务风险管理知识与技能的培训，培养其形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，同时在管理中要将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，从制度上激励其在各项工作计划执行过程中，都要考虑对企业整体税负的影响。
32建立高效的税务风险管理组织
完善中小企业的治理结构，明确企业治理结构各层面的税务风险管理责任。
对于已经具有一定规模的中型企业，在组织设计中就要设立专门的税务风险管理部门和岗位，赋予对应的权限和职责，负责整合管理企业的税务风险，落实各项税务风险管理制度，统筹管理各个业务部门的生产经营的涉税事宜，尤其对于合同签订过程、生产营销过程、筹资投资过程等重要的生产经营环节要特别注意防范税务风险。对于小型企业和新办企业，因企业规模较小，业务较为单一，企业涉税相关事宜较少，没必要设立专门的部门岗位进行税务风险管理，更适宜外聘税务人员担任企业税务顾问，对企业各项业务进行专项的税务风险评估并随时提供税务咨询帮助。
33构建中小企业信息沟通机制
为顺利开展企业税务风险管理，各中小企业必须结合自身特点，在经营中建立起迅捷高效的信息管理与沟通制度，构建企业税务风险管理的信息沟通制度。
首先，建立企业的税务风险管理信息沟通制度，对企业相关的税务风险管理信息沟通内容、方式、负责部门及人员、沟通流程等都要做出明确的制度规定，并依规定认真落实执行。其次，在企业内部设立内部信息反馈系统，各部门凡是在日常工作中涉及与购进、耗用、损失、销售及库存的有关日常生产经营情况，都要定时进行信息反馈，尤其与企业资产负债、重大计划和决策等相关的税务风险信息要按规定进行反馈。同时设立外部信息获取系统，企业生产经营的各个部门在开展业务时，要经常与客户、供应商、税务机关及其他相关部门进行沟通交流，及r获取税务风险管理信息并按规定反馈。通过对内外涉税信息的及时收集掌握，才能使企业在分析内部的生产经营活动时及时发现并应对税务风险，并能使企业最大限度地享受税收优惠政策，根据税收政策变化及时调整经营策略，有效防范税务风险的产生。
综上所述，中小企业内部产生税务风险的原因很多，各企业只有针对自身特点，认真分析税务风险的特性及产生的根源，才能探索出一套适合本企业的、切实可行的税务风险管理方法和风险应对措施，从根源上对税务风险进行控制与管理，保证企业生产经营环境的安全，推动企业稳健发展，实现企业的经营目标。
参考文献：
[1]罗威中小企业税务风险管理研究[D].广州：暨南大学，2012
企业税务风险管理研究范文第5篇
关键词：所得税 税务风险 国有企业 企业性质 相关因素
随着我国企业管理的日趋成熟和风险管理理论的日益完善，税务风险管理成为了各大企业最为重视的问题之一。2009年5月5日，国家税务总局了《大企业税务风险管理指引（试行）》，标志着我国税务机关对企业税务风险管理上升到了更高的层次，促使企业深化对税务风险的认识和加强对税务风险的管理。本文在前人研究的基础上，对影响企业所得税税务风险的相关因素做出的初步探讨，分别对国有企业和非国有企业所得税税务风险相关因素做出了实证研究，为企业进行相关的税务风险管理提供了方向和依据。
一、文献综述
（一）税务风险的界定 对于税务风险的定义，学术界还没有权威的定义。但各种定义的税务风险，总结起来普遍有以下两个特点：有意图的应缴税费的减少；使企业遭受经济损失及付出法律代价的可能性。2004年普华永道会计事务所发表了关于税务风险管理（TRM）的专题论文，在COSO内部框架的理论基础上对税务风险的定义及其管理要素做出了阐述，并指出了税务风险来源的7个方面：事务风险（如收购，合并）；操作风险（如新的商业投资，新的经营模式，新的业务结构）；合规风险（如记录和控制的不力，数据完整性的问题，法规的变化）；财务会计风险（如制度和政策的变化）；联合风险（如任意风险的结合）；管理风险（如人事的变动，新的或者缺少经验的资源）；信誉风险（如税收机关的调查，媒体评论，法律诉讼）。该文将事物风险、操作风险、合规风险、财务会计风险划分为特定风险领域，将联合风险、管理风险、信誉风险划分为普遍风险领域。这篇文章是有关税务风险较为系统全面的理论研究成果，与大部分研究相同，都注重强调企业内部对税务风险的控制管理。而HaroldeneF.Wunder（2009年）使用问卷调查方式研究了CFO对自身企业税务风险管理的现状，研究表示，即使政府已经出台大量税务风险管理条例，但许多美国企业的CFO对企业内税务风险情况及管理并未作出深入了解和有效管理。
（二）税务风险成因和管理控制研究 现在关于税务风险的研究，我国大部分学者都是延承国外的研究成果，主要采用理论研究或者问卷研究的方式，探讨税务风险的成因、税务风险的管理控制等问题。韩灵丽（2008年）从企业的各种经济行为出发，研究了各种经济行为可能导致的潜在纳税行为风险，并对税务风险产生的原因作出了具体研究，从不同的经济行为出发，研究了各税务风险的防范及管理方法。尹淑平、杨默如（2009年）较为全面的对税务风险的定义、成因及管理做出研究，认为税务风险具有内因和外因，外部税收立法和执法的不得力，内部企业管理人风险意识薄弱、专业水平浅薄、内部控制欠缺等因素也都会加大企业的税务风险。文章针对税务风险产生的因素构建了税务风险管理系统，认为有效的内部税务控制能降低企业的税务风险，保障企业的利益。郑可人（2009）探讨了递延所得税资产确认计量中的企业操纵问题，认为大部分企业会操纵递延所得税资产，但操纵的动机还未能下定论。陈美华（2009）用问卷研究方式对可能导致会税差异形成的会计政策选择的动机进行理论分析，研究认为，企业会税差异的形成大多出于利益动机，选择不同的会计处理方式目的是为企业带来利益，而不是出于提高会计信息相关性或可靠性的动机。在实证研究方面，由于其定量的困难，国内外的研究者都很少涉及，国内研究者也处在初步的探索阶段。陈锦华、曹晓丽等（2008）使用纳税现金流的异常波动作为度量，用实证方法证明了2007年起用新会计准则给企业带来了外部税务环境风险，外部环境的改变通过企业的涉税处理使企业内部税务管理风险增加。曹晓丽、罗剑群等（2009年）构建了零售企业增值税税务风险评估模型，使用增值税税负差异率作为税务风险度量，证明零售业企业的增值税税务风险与其销售毛利率显著相关。
二、研究设计
（一）样本选取和数据来源 本文使用执行新会计准则后中国A股市场2006年至2008年所有企业作为研究样本，根据企业实际控制人的类型，划分为国有企业（包含国家单位经营企业、国有独资企业、国有控股企业三种）和非国有企业（包含集体企业、民营企业、外资独资企业、中外合资企业、自然人控股企业和其他性质企业）。在样本选取上，为了尽量使各数据间相关关系合乎逻辑，可以进行数据回归分析，本文遵循以下选择标准：剔除数据缺损的上市企业；剔除所有当年被ST或PT企业；剔除所有当年法定所得税率为零及所得税率数据缺少的企业；为了消除极端值的影响，本文还剔除了关键数据1%的极端值样本。最后，共选取858个A股企业样本，2558个年度样本，其中，国有企业有571个企业样本，共1713个年度样本，非国有企业有287个企业样本，共861个年度样本。所有样本及数据均来自聚源数据库，用SPSS进行数据处理并使用OLS进行回归分析。
（二）税务风险的度量研究所得税时，一般常用的方法有2种：一是实际税率指标，二是所得税现金流指标。实际税率指标的计算方法有四种，即ETR1=（所得税费用-递延所得税费用）/息税前利润（Porcano，1986），ETR2=所得税费用/息税前利润（Porcano，1986），ETR3=所得税费用/（税前利润-递延所得税费用/法定税率）（Stickney and McGee，1982），ETR4=（所得税费用-递延所得税费用）/（税前利润-递延所得税费用/法定税率）（Shevlin，1987）。所得税现金流指标的计算方法为营业现金流入的税负（CFTR，Cash flow tax rate）=支付的各项税负/营业收到的现金。由于实际税率受到企业自身财务政策的影响较大，而现金流指标更能体现企业的实际税负，反映企业各期间承受的实际税务压力，则现金流指标的差异度和波动度能更真实地反映企业进行税务筹划的结果，也更能体现企业的税务筹划带来的税务风险，因此本文选用所得税现金流指标作为研究对象。陈锦华等（2008）使用纳税现金流的异常波动作为税务风险的一个度量标准，曹晓丽等（2009）也将增值税税负差异率作为税务风险度量，本文借鉴这种将税率异常波动作为税务风险的研究方式，在综合了行业因素，年度因素后，本文使用所得税现金流指标的变化值作为所得税税务风险的代表，也就是CFTR与行业平均偏离的程度越大，其税务风险越高。在考虑了行业和年度税率变化的影响后，本文确定被解释变量为Taxrisk=CFTR=（CFTR-本行业本年平均CFTR）/本行业本年平均CFTR。
（三）模型建立 根据Wunder等人的研究，税务风险既有企业性质、企业规模、企业经营管理状况、管理者风险偏好等内因，又有税务法规变化、税务优惠政策等外因，来源多种多样。本文选择几个比较重要也可量化的因素，建立简单回归方程为：
Taxriski=α+β1LEV+β2EBIT+β3INTANG+β4SIZE+β5PB+β6BTD
模型中各解释变量含义如下：NATIONAL表示企业性质，设国有企业=1，非国有企业=0；LEV为企业当年的资产负债率；EBITDA为企业息税折旧及摊销前利润，用于控制企业经营状尤其是经营现金流况的影响；INTANG为企业期末无形资产账面价值的自然对数，针对研究企业资产状况对税务风险的影响；SIZE为期初总资产账面价值的自然对数，用于控制企业规模的影响；PB为市净率，针对研究市场反应对税务风险的影响；BTD（Book-tax difference会计-税收差异），计算公式为BTD=利润总额-所得税费用/当期适用所得税率，针对BTD与税务风险的关系。因为国有企业自身比非国有企业更容易获取税收相关的政策支持，而同时，国有企业对税收筹划的动机弱于非国有企业，本文认为，税收的政策支持对企业税率的减小作用会大于税收筹划对企业税率的减小作用，因此预计NATIONGAL应与被解释变量呈负相关关系，即国有企业有较低的CFTR。由于负债与无形资产摊销的抵税效应可以较容易的控制当期负税，当企业的资产负债率与无形资产总额增大时，企业的CFTR将会降低，因此LEV和INTANG回归系数预计为负。EBITDA的减少，意味企业可用现金流减少，促使企业进行税务筹划，降低当期应交所得税，而在现金流较充裕时转回递延所得税，因此EBITDA回归系数预计为正。当企业规模增长，更有能力争取税收优惠并进行有效全面的税收筹划，因此SIZE回归系数预计为负。当企业的市净率增高时，意味着企业在股票市场上得到更多认同，将有更多资金流入企业，与EBITDA的现金流机制相同，因此PB的回归系数也预计为正。当期会计-税收差异（Book-tax Difference）增加，原因可能有：当期的所得税费用降低，或者当期适用所得税率提高。本文认为原因一的可能性和影响力较大，因此BTD的回归系数预计为负。本文为了研究国有企业与非国有企业在税务风险上的不同表现，另用以下回归方程做对比研究，各解释变量含义不变。
三、实证结果分析
（一）描述性统计 （表1）报告了2006年至2008年各行业的CFTR表现，其中，采掘业、电力能源、房地产、交通运输、社会服务业、食品饮料业的CFTR较高，电子、建筑业、农林牧渔、批发零售、信息技术业的CFTR较低，本文认为这与不同行业的国家税收优惠的政策扶持有关。如电子、信息技术业大部分为高新科技企业，农林牧渔为国家扶持行业容易得到所得税优惠，采掘业、电力能源属于能源行业，国家征收税率较高。从（表1）中也容易发现，在大部分行业中，非国有企业的平均CFTR高于国有企业。
（表2）报告了国有企业与非国有企业税务风险代表值――CFTR的统计数据，可见，国有企业的CFTR普遍比行业平均水平略低（国有企业CFTR平均值为负，小于行业平均水平），相对比，非国有企业的CFTR普遍比行业平均水平略高（非国有企业CFTR平均值为正，大于行业平均水平）。而且非国有企业的CFTR波动性大于国有企业（非国有企业CFTR的标准差为0.7233，大于国有企业CFTR的标准差0.5804），显示了非国有企业的所得税现金流比行业当年平均水平有更大的差异波动，因此从统计学的观点出发，非国有企业比国有企业具有更高的税务风险。作者认为由于国有企业在风险管理上比非国有企业更加稳健，其税务筹划行为相对保守，且国有企业大部分更容易得到政府的税务优惠，因此国有企业的CFTR较低，而且与行业平均水平相比波动性较小。非国有企业比国有企业更难取得政府税务优惠，因此企业有更多的动机进行税务筹划。非国有企业管理者的风险偏好也较国有企业的管理者更大，因此会更积极的使用税务筹划以降低税负，由此带来更多的税务风险。
（二）回归分析（表3）的回归结果显示出了对于所有企业而言，企业性质与税务风险具有较强的相关性，这进一步证明了在描述性统计中的结论：非国有企业比国有企业具有更高的税务风险。同时，资产负债率LEV与无形资产也与税务风险有较强的相关性，且系数为负，与本文的预计一期，证明了无论是国有企业还是非国有企业都使用了负债和无形资产这两种常用方式来调控企业当期的纳税现金流。但对比国有企业和非国有企业的回归结果，国有企业除了资产负债率LEV外，其余因素与税务风险均不显著相关。对于非国有企业，资产负债率、无形资产总额、总资产、会计-税收差异均与CFTR呈现较显著的负相关关系，EBITDA、市净率与CFTR呈现较显著的正相关关系，与预计一致。国有企业和非国有企业在使用负债进行税务筹划的表现相对一致，两者的LEV回归系数和显著性都没有明显差别（国有企业LEV回归系数为-0.006，非国有企业LEV回归系数为-0.007）。但非国有企业较国有企业似乎更多使用了当期无形资产的摊销数额进行税务筹划，非国有企业的INTANG回归系数和显著性都较国有企业更大（国有企业INTANG回归系数为-0.008，非国有企业回归系数为-0.023）。相对于国有企业在EBITDA和PB回归的不显著，非国有企业在这两者尤其是当期EBITDA回归中表现了明显的显著性，说明了非国有企业更加注重企业的现金流管理，会从当期现金流的情况出发，对税负进行筹划。当期现金流紧缩时，筹划税务以减少现金税负流出，降低当期CFTR，减轻现金流压力；当期现金流宽裕时，筹划税务转回前期递延所得税，增加当期现金税负流出，故CFTR升高。从SIZE的回归系数也可以发现，非国有企业，尤其是大型的非国有企业，更多地进行了税务筹划，这些企业更有实力付出筹划成本进行税务筹划，符合本文对一般企业规模与实际税率关系的假设。而国有企业的规模与现金税率之间的相关关系却不显著。同时，非国有企业的BTD回归系数与本文假设一致，证明非国有企业的会计-税收差异主要来源于企业自身减少当期税费，而非当期适用税率的变化。而国有企业的会计-税收差异则与自身减少的当期税费相关性不显著。对该回归结果本出了以下解释：我国的非国有企业进行税务筹划的积极性与企业的性质有较大关系，如企业规模、资产状态等，较大规模的企业更加注重也更有能力进行税务筹划，企业规模与企业现金税负负相关；我国企业均显示了所得税税务调控现象，当企业现金流较大时倾向多缴税，而当现金流短缺时，则避免税金过多流出，这一现象在非国有企业表现的更加明显；我国的国有企业其所得税税率影响因素更多的依靠企业性质带来的政策优惠等，企业内外在的其他因素对所得税税负的影响较小，其税务筹划的动机较小，由此产生的税务风险也较少。
四、结论
本文在所得税的基础上研究了国有企业与非国有企业税务风险的相关因素。结果显示了非国有企业比国有企业具有更高的税务风险，大部分企业使用负债和无形资产调整当期所得税，因此负债与无形资产的增加在一定程度上也代表着企业的税务风险增大。国有企业除了资产负债率外，其他的考虑因素回归结果均不显著。相较之，非国有企业的资产负债率、无形资产总额、总资产、会计-税收差异、EBITDA、市净率等各个考虑因素在回归中均有程度不同的显著相关性。说明了国有企业的税率影响因素主要来源于国家政策政府扶助等，而企业自身进行税务筹划较少，企业的税务风险较小，各税务风险影响因素的作用也较小。而非国有企业受到的政府影响较少，而自身风险管理比国有企业表现得更加激进，税务筹划动机较强，实际的现金税率受到自身因素影响较多。非国有企业比国有企业进行了更多的税务筹划，其实际的现金税率波动较多，因而其税务风险也较大。因此我国企业尤其是非国有企业应注意加大企业的风险管理，建立有效的内部风险管理体系，加强企业财务人员的专业知识，在正当争取税率优惠政策扶持的同时，合法合理进行税务筹划，降低企业的税务风险。本文在借鉴前人研究理论方法的基础上，创新使用实证方法，在所得税基础上对税务风险相关因素进行了初步的研究。由于可借鉴的前人研究成果较少，相关理论还不够成熟，故本文使用的研究方法及各参数的选择和设定还存在不够严谨的问题，可能对研究结果有一定的误差影响，但希望借此作为起点，展开更深入合理的研究。
参考文献：
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