企业财税管理制度

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企业财税管理制度范文第1篇

就目前的情况来看，国家财政制度管理中非常关键的内容是财政税务制度，其主要是通过相应的法律法规进行内容规范，同时能够有效的反映出国家政府和收税人之间关系。变革财政税务制度会直接影响社会经济的发展，同时也对于企业产生很大影响，增加了企业成本，同时对于人才的需求也是非常大的，因此合理的进行该部分的管理非常重要。企业为了更好的满足社会发展需求，需要对各个制度细节进行分析，同时不断进行内部制度完善。同时企业的发展又会直接影响到人们的生活水平，其也成为了国家经济发展非常u感觉的部分，因此进一步加强对财政税务制度改革非常重要，需要引起高度重视。

二、财政税务制度改革对企业财务管理的影响

（一）财政税收制度改革会使企业财务管理的成本大大增加

财政税收制度为我国权威部门颁发的经济制度具有非常重要的意义，其也是受到了高度重视，在整个过程中财政税收制度是不断发展变化的，因此企业财务管理过程中为了有效的解决存在的问题需要重点进行分析，其主要是体现在企业工作人员的整体素质方面，其不能很好的更上财政制度改革的步伐，从而使得企业会增加更多的成本提高人员的整体素质，同时一些其他问题也会直接增加企业的财务管理水平。

（二）影响企业内部制度

从政府制定的财政税务制度可以知道，其和企业具有非常紧密的关系，财政税务制度的改革会对企业产生很大的影响，特别是改革后和预期出现很大的偏差的时候，会直接影响到企业的财务管理水平，对此企业会停止发展方向，根据政府所做出的制度改革进行内部管理制度的改革，不断完善管理制度，从而能够更好的适应市场的发展需求。企业制度的改革会对企业的发展产生很大影响，对于企业的发展具有非常重要的意义，因此为了更好的促进该方面的发展，满足市场发展需求，政府在变革财政税务制度的同时需要充分的结合相关因素，根据实际情况进行发展，出台相应的政策，从而能够最大程度降低其所带来的影响，降低对企业的影响。

（三）财政税务制度改革使得对企业单位财政管理人员的培训难度增大

当完成政府的财政税务改革制度后，为了能够有效的落实该项制度，需要在该过程中将爱情企业单位财政管理人员的培训。因此在适应制度的过程中企业咋财政管理方面会成年组很多问题，从而直接影响到新制度的运行。就目前的情况来看，我国企业单位相关财政管理人员的整体素质还需要不断加强，他们在管理经验方面还存在问题，同时又因为企业单位高层次的财政管理人员非常少，因此实行财政管理制度的改革会直接增加企业人员培训的难度，需要引起我们的高度重视。

三、财政税务制度改革下企业财务管理的策略

（一）注入先进的管理理念，健全财政管理机构

企业要想得到进一步发展，采取科学的管理理念非常重要，其能够更好的促进企业获得经济效益，因此在实际应用中企业需要引进先进的管理理念，从而能够更好的进行财政管理工作的指导，不断的进行财政管理工作的创新，从而能够更好的促进企业的建设发展。不仅如此，企业在发展的过程中还需要进一步完善相关管理机构，不断的进行相关管理制度的完善，从而能够更好地确保整个过程的工作开展，同时也能够在这个改革大环境下站稳脚跟，不断提高整体的市场竞争力。

（二）加快新的财务管理制度的制定，加强执行力度

随着社会的不断发展，我国在教育以及科技方面都得到进一步提高，从而进一步促进经济的建设发展。但是在经济发展过程中还是存在很多问题，从而直接影响到整体的经济，增加了企业财务管理风险。对此为了有效的控制存在的风险，企业需要结合实际情况和生存环境制定相应完善的财务管理制度，从而能够有效的进行财务管控，确保企业能够更好的满足市场发展需求，促进企业的建设发展。

（三）企业需要加强对财务管理工作人员的培训，提升财务管理人员的专业素质

在企业财务管理过程中财务人员是非常重要的部分，他们的专业知识和技能直接影响着企业的发展，因此在应用中不断加强财务管理人员的培训非常重要，从而才能够更好的符合相应发展需求，促进企业的建设发展。在实际应用过程中需要做好以下方面的工作，即：（1）员工需要高度重视该部分的工作，在工作中也需要采取相应的激励方法调动员工的积极性，从而能够更好的确保工作效率，同时也能够达到最好的工作效果。（2）在应用中需要采取多种培训方法进行员工专业性培训，针对员工的特点制定相应的培训计划，从而能够提高员工的整体素质，同时也能够更好的满足市场发展需求，对于企业的发展具有非常重要的意义。

（四）积极创新企业财政管理模式

企业财税管理制度范文第2篇

关键词:责任会计;水泥制造企业;财务管理

一、责任会计理论概述

(一)责任会计的概念

现代管理会计包括预测决策会计、规划控制会计和责任会计3项基本内容。责任会计是指在组织企业经营时,按照分权管理的思想划分各个内部管理层次的相应职责、权限及所承担义务的范围和内容,通过考核评价各有关方面履行责任的情况,反映其真实业绩,从而调动企业全体职工积极性的管理会计子系统。《企业内部控制基本规范》第35条规定“绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度,科学设置考核指标体系,对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价,将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据”,体现了责任会计在企业内部控制管理中的重要性和具体要求。

(二)责任会计理论的发展

责任会计是在20世纪中叶产生并逐步发展起来的,它的产生与分权管理模式的形成有着密切的关系。

第二次世界大战后,随着国际经济的迅速发展,市场竞争日趋激烈,企业规模逐步扩大,出现了大型跨国公司等各种集团型企业。这些企业规模庞大,管理层次繁多,组织机构复杂,其分支机构遍布世界各地,而以往的集中管理模式已无法满足迅速变化的市场需求。在这种情况下,现代分权管理模式应运而生。所谓分权管理,就是将日常经营管理决策权在不同层次的管理人员之间进行适当划分,并通过相应授权,使不同层次的管理人员能对各该权责范围内的经营管理活动做出及时有效的决策,最大限度激发基层管理人员的积极性和创造性,减轻高层管理人员的工作压力与决策负荷,使它们将工作重点放在企业的长远战略规划上。分权管理的结果,一方面使分权单位之间具有了一定的相互依赖性,主要表现是它们之间相互提品或劳务;另一方面各分权单位具有相对的独立性。因此必须大力协调各分权单位之间的关系,防止出现各部门片面追求局部利益,而使企业整体利益受损的行为发生,为了充分发挥分权管理的优越性,并尽量减少这种管理模式的缺陷,就必须加强内部控制,责任会计正是适应这种管理要求而建立起来的一种行之有效的内部控制制度。

二、水泥制造企业的成本核算分析

(一)成本核算分析

水泥企业成本核算主要包括产品生产成本(也称制造成本)和生产经营管理费用(期间费用)两部分。产品生产成本由直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用等构成。水泥企业按逐步结转分步法进行成本核算,制造工艺按车间步骤为:原料烘干车间成本计算生料车间成本计算烧成车间成本计算成品车间成本计算水泥熟料,散装水泥,包装水泥。期间费用分为管理费用、销售费用、财务费用。按成本管理的要求分类,成本分为预算成本、计划成本和实际成本,水泥制造企业预算成本反映企业的平均生产水平,是确定水泥销售出厂价的基础,是编制计划成本的依据和评价实际成本的依据;计划成本是水泥生产各车间根据计划期的有关资料,在实际成本发生前预先计算的成本,是考虑降低成本措施后成本计划数,反映在计划期内应达到的水平。

(二)影响水泥企业成本的因素分析

要做好水泥企业成本控制,必须对影响成本的诸因素有一个系统的了解。一般而言,影响水泥企业成本的因素主要有以下几方面:

1、直接材料是水泥产品成本构成的第一要素,比重占水泥成本的80%以上,主要包括石灰石、黏土、砂岩、铁粉、石膏、水渣等;燃料及动力的核算与分配,燃料及动力主要包括煤和电。因此,加强原材料成本的控制是水泥企业降低企业成本最重要的手段。

2、水泥产品是能源消耗型的低附加值产品,水泥生产技术水平(包括生产设备技术工艺水平、生产人员技术水平、生产管理人员管理水平等)决定了产品质量,同时也是水泥成本控制的关键因素。

3、水泥企业是否建在原材料周边市场,也是影响水泥成本的重要因素之一。原材料的采购成本直接决定了水泥生产成本的高低,水泥企业建在原材料周边市场,采购费用包括运费就能得到极大节约,并能及时供应生产所需的原材料。

4、生产设备状况,生产设备状况主要考虑其设备运转率情况,以及能否达产达标。生产安全问题等一些突发事件所产生的应急处理成本也是影响企业成本、不可忽视的重要因素之一。

5、水泥企业生产所需流动资金占用较大,加强流动资金管理,控制应收账款规模、及时回收应收款项,提高应收账款回款率,才能有效降低企业财务成本。

6、企业管理层的整体经营管理水平也决定着水泥产品成本能否降低,管理出效益,管理层的经营管理水平弱就会对产品成本有重大影响。

7、水泥销售市场半径的大小决定了水泥销售费用的高低,决定了企业水泥产品是否具备价格竞争优势,从而决定企业利润的高低。从云南省水泥销售市场分析,水泥销售市场半径对企业比较有利的一般在应在距离水泥生产企业的100公里范围内,云南山高路远,水泥销售主要依靠汽车运输,汽车运费相对火车要高很多。

8、国家宏观经济形势、经济周期是影响水泥企业生存的外部重要因素。2008年9月份以来,随着国际金融风暴影响加深和整个国民经济增速减缓,水泥生产也出现增速放缓、价格下降、效益下滑的新情况。但随着国家扩大内需、促进经济增长一系列措施的逐步实施,到2010年底约需投资4万亿元,对水泥制造企业是重大利好,也是企业的良好发展机遇。

三、责任会计在水泥制造企业财务管理中的应用

(一)划分责任中心

构建合理的责任成本管理体系的首要问题就是科学地划分责任中心,以分清各部门的责任,克服各责任中心之间权责划分不清的弊端,避免推责争权的现象,责任中心的设置应按责、权、利相结合的原则、可控性原则和单位现有机构编制及内部管理层次、劳动组织来确定。根据水泥制造工艺及特点,结合云南水泥企业的具体情况,水泥制造企业责任中心可划分为管理机构责任中心、原材料采购责任中心、生产责任中心和营销责任中心。企业管理机构既是本级的责任中心,又是采供、产、销责任中心的汇总部门和管理部门,该中心实际是以董事长或总经理为最高领导者、组织者和责任人经营管理班子协同进行管理,负责整个企业的生产经营管理工作;采供、产、销责任中心实际上是采供、产、销部门经理负责的中心,由企业分管采供、生产、销售的副总经理负责,同样体现责、权、利相统一的原则,其中心是责任,以责定权,以尽责定利;采供、产、销责任中心可以根据各中心业务活动的特点以及所负责任、管理权限再细分为多个业务部门责任中心,明确经济责任,层层进行业绩考核,以充分调动各责任人的积极性和创造力。

(二)责任成本的预算和分解

责任成本与产品成本之间虽有许多区别,但有一点是相同的,即构成它们内容的同为企业生产经营过程中的资金耗费。就一个企业而言,一定时期发生的广义产品成本总额应等于同期发生的责任成本总额。责任成本预算是保证水泥原材料供应、生产安全、产品质量、销量等正常的情况下,核定给各责任中心的成本限额(主要依据同地区、同行业的水泥单位平均成本、单位能耗、单位电耗、单位煤耗等指标),它既是各成本中心的努力目标和控制依据,又是考核责任中心业绩的依据。对企业管理机构责任成本预算主要是根据水泥生产、销售市场情况来核定企业管理费用、财务费用的责任控制成本,促进企业管理成本降低,提高管理效益;对原材料采购责任成本预算对水泥制造企业来说至关重要,因为直接材料是水泥产品成本构成的第一要素,比重占水泥成本的80%以上,原材料采购要“货比三家”,力求质高价廉而不是质次价高,对于大宗原材料采购实行公开市场招投标制,减少采购中间环节,降低采购成本;生产责任成本预算要从水泥生产步骤:原料烘干车间生料车间烧成车间成品车间等环节,依据同行业水泥单位能耗、单位煤耗、单位电耗、安全事故率等指标进行责任成本预算落实,确保安全生产和产品质量,提高设备运转率;营销责任成本预算应根据水泥市场销售价格、销售半径、同行业单位销售费用以及应收账款回收率等指标进行成本控制,建立“谁销售,谁负责收款”的营销终身考核机制,既要确保销售量上升和销售价格有成本优势,又要确保应收账款及时回收,提高应收账款周转率,缓解企业流动资金周转压力。

(三)建立以市场价格为主的内部转移价格

内部转移价格是责任中心之间转移中间产品时计价结算的依据,也是责任会计核算的基础。内部转移价格制定的合理与否,直接影响到责任中心的切身利益,也直接影响到他们的积极性。不合理的转让价格将会使责任会计无法反映责任中心的实际绩效,造成责任中心之间分配不均,反而严重挫伤了他们的积极性。近年来市场经济的加速发展,为企业采用市场价格作为内部转移价格创造了有利条件。同时,公允价值的会计原则是2006年财政部制定的新《企业会计准则》的最大亮点。由于水泥行业处于完全自由竞争的市场,市场价格可以及时取得,市场价格能客观公允地反映责任中心产品或劳务的获利能力和竞争能力,因而可以促使责任中心改善经营管理,降低成本费用以获取更多利润;另外,采用市场价格作为内部转移价格也能使责任中心更加贴近市场,直接参与市场竞争,从而提高水泥制造企业对市场反应的灵敏度。

(四)责任控制与考核

责任控制与考核,是在事先编制的责任成本预算的基础上,通过提交责任报告将责任中心实际发生的责任成本与其责任成本预算进行比较而实现的。责任指标下达后,要想在生产经营过程中较好地执行目标责任成本,不能光靠指标约束责任主体,还必须配以切实可靠的管理措施,在生产经营过程中对责任成本进行控制,这些措施应当是配合责任成本的完成而进行的。即建立科学合理的考评制度。评价与考核责任中心的工作成绩,是责任会计的主要目的之一,也是责任会计实施激励的重要环节。水泥制造企业在进行绩效考评时,必须考虑到其科学性、合理性、综合性。具体来说,要遵循以下4条原则:

一是要有利于企业的长远利益。对责任中心不能仅仅以其短期内的经营成果作为判断其优劣的标准,还要看它的行为是否有利于企业的长远发展。

二是绝对指标要与相对指标考核相结合。两者缺一不可,如果只片面强调其中一种,往往会产生不良效果。

三是价值指标要与非价值指标考核相结合。能用货币表示的绩效固然重要,但是对不能或很难用货币表示的绩效也要加以考核,这样才能做到公平、全面。

四是要遵循可控性原则,即企业进行考核时要把责任中心无法控制的因素排除在考核指标之外,责任中心只对其可控制部分承担责任。

参考文献:

1、吴大军,王秉选.管理会计[M].中央广播电视大学出版社,1999.

2、孟欣.浅谈责任会计制度在公路施工企业财务管理中的应用[J].大众科技,2006(5).

3、陈戈.论责任会计的激励职能及其实现[EB/OL].论文天下,2007-11-21.

企业财税管理制度范文第3篇

【关键词】营改增；石化企业；影响

所谓营改增具体是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，全面实施营改增，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，使重复征税的现象不再出现，促进了社会分工协作，使服务业和制造业得到更好的发展。所以，对于企业来说，不仅是一次机遇，也是一项新的挑战。同营业税相比，增值税具有很多的优势，比如说增值税可以实现层层抵扣，就不会出现营业税中全额征收，重复征税的现象。

一、营改增对于石化企业发展的价值分析

据统计，在2012年年末的时候，中石化自营加油站已经达到了30823座，国内运营的加油站达到了19840座。在我国的成品油零售终端网络上，这两大集团占据着很大的优势，使交通运输业跨区运营更有发展前景。关于由这两大集团所推出的加油卡，无论在哪个地区办的卡，都可以实现在全国使用，而且统一开票，这样一来，交通运输业的增值税这一问题就得到了解决。

其实，在广东、浙江等一些地区已经实施了营改增政策，也开展了相关的培训工作，同时利用好营改增政策这个机会，来扩大企业市场，在销售量上取得了很大的进步。全面开发新的客户，无论是公司领导还是客户经理，以及加油站的员工，以身作则，以开发新客户为理念，努力地做了手头的工作工作。

二、营改增对石化企业的影响

营改增对于石化销售企业的影响是多方面的，对于这些影响因子进行对比分析之后，可以明确营改增背景下石化销售企业的发展战略方向，可以更好的制定石化销售企业发展对策。也就是说，对于当前石化销售企业而言，高度重视对于营改增政策的解读，深刻剖析其对于石化销售企业各个环节的影响，是当前的重中之重。详细来讲，我们需要关注如下几个方面的内容：

（一）对企业销售情况的影响

营改增之所以会影响到石化企业的销售情况，其根本原因具体是企业在最终收入的价格中不包括增值税，价格的变化将决定了企业销售的情况，当价格不发生变化时，企业的收入也不会乐观，这也会严重影响企业的生产运营。同时，企业的销售税金也会受到影响，营业税金和其它附加税与销售税金的核算有直接的关系，因此，使企业的营业利润受到影响。

（二）对企业资产负债结构的影响

营改增对企业资产负债结构也有很大的影响，实施了营改增政策后，可以抵扣购进固定资产的金额，这会减少固定资产价值，会相继减少了累计折旧，与此同时，影响了应交营业税，最终期末余额就会受到影响。企业还是会不断的发展，自然就会扩大规模，这样企业的利润就会有所好转，随之，企业的总体资产也会好转起来。对于目前的情况，即使企业的资产负债情况不太乐观，但是会提升企业的流动比率，使流动资产和流动负债的比值增大了。

（三）对企业现金流量的影响

营改增会对石化企业现金流量有哪些影响呢？首先我支们来对企业现金流量进行分析，企业现金流量主要是由筹资、投资活动和经营活动这三部分组成。关于筹资活动，企业在不断的发展，这使企业与企业之间有了很大的竞争力，企业不仅会在投资上加大力度，而且还会在融资上采取措施。关于投资活动，企业竞争力的强大，只有不断研发新产品，引进新设备，才能使企业得到更好的发展，不仅促进了生产，而且使企业的固定资产得到了增加。关于经营活动，使企业不再出现重复增税的现象，对企业的成本进行了有效的控制，减少了企业的营业税额，提升了企业的现金流量。

（四）对管道运输成本的影响

营改增对管道运输成本的影响是最大的。据统计，处于正在运营的油品管道大约是8万公里，在全国油品管道中占70%。截止2015年，我国的油气管道大约会达到14万公里，中石油的运行将不止10万公里，因此，会对管道运输造成很大的影响。运输成本会不断的增加，相继，维修车辆设备的成本也会增加。由于之前没有统一开增值税发票，就不会有多出来的税负。

三、石化销售企业在经营管理方面应采取的对策

结合当前营改增政策的导向，分析其对于石化销售企业的影响，可以找到政策与企业发展之间的矛盾处，接着以此为契机可以找到石化销售企业经营管理改革的方向，这样可以使得其经营管理朝着更加高效的方向发展和进步。详细来讲，需要做好以下几个方面的工作：

（一）完善财务管理制度和体系，重视税收筹划工作

石化销售企业需要做的是，对财务管理制度和体系进行完善，重视税收筹划工作，严格管理相关财务人员。做到以下几点：第一，在抵扣税率时必须要按照规定，第二，账目要真实，不能出现做假账的现象，第三，企业在策划税收工作时，必须要重视税务风险，为此做一些应急措施。随着财务管理行为的规范化和标准化，税收筹划工作的质量也会不断提升，而这对于石化销售企业经营管理效益发挥而言，是非常有价值的。

（二）加强与税务部门的相互沟通

营改增的实施意义是使企业的税负得到控制，对于石化销售企业来说，没有使企业的税负得到降低，其主要是由于在实施营改增时，受石化销售企业中运输行业税负增加的影响。因此，企业需要做的是，及时的将营改增实施的结果向税务部门进行反映，要多与税务部门进行沟通。同时，企业要加大对相关增值税政策的关注，及时处理好企业增值税的相关工作，使企业的税负得到控制，从而促进企业可持续发展。

（三）营造企业节税文化

为了使企业的实际税负得到控制，还要在营造企业节税文化上做功课。企业要注重细节问题，从小事做起，让全体工作人员意识到节税的意义。石化企业要抓住营改增这个好时机，结合企业的实际情况，为企业营造节税文化，对企业的税收进行合理的筹划，使企业的额外成本得以控制，发挥营改增的真正目的。在企业节税文化建设的过程中，懂得运用新媒体技术来进行引导，构建完善的节税文化氛围，这也是新形势下我国石化企业应该去做好的事情。

（四）注重财税管理队伍建设

全面营改增要求石化企业财税管理素质得到特定的水平，这是引导企业财务管理改革的重要契机，此时原本的财税管理在职人员不仅仅需要深刻分析营改增的政策导向，还需要了解财税管理的变化需求，继而在此基础上实现自身综合素质的全面提升。也就是说，对于石化销售企业而言，需要加大对于财税管理队伍的人力资源投入，以教育培训的方式，使得企业财税管理队伍的专业水平得到提升。

四、结束语

营改增的全面推进，让众多企业受到了影响，经过分析的结果可以看出，营改增还是给企业带来了很多的好处，使企业得到了更好的发展。因此，对于大多数企业而言，尤其是我国的石化企业，要根据企业的实际情况，做出相应解决措施，在营改增政策的实施下，使企业的负税得到控制，从而使企业得到更好的发展。

参考文献：

企业财税管理制度范文第4篇

[关键词] 纳税筹划； 纳税筹划风险； 风险化解

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 036

[中图分类号] F272.35 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2012）22- 0064- 02

随着我国社会主义市场经济的逐步发展，企业作为市场经济主体的逐步确立，对于追求自身经济实体财富最大化的企业来说，无论税收是多么地合法化，都将作为一种既得利益的损失进入企业的成本。同时，税收作为国家的职能之一，具有刚性的特点，企业只有寻求合法的途径来降低税收成本，实现税后利益的最大化。人们虽然已经认识到纳税筹划的重要性，但是只看到纳税筹划的积极一面，对纳税筹划风险估计不够，造成了纳税人经济、时间等的浪费，得不偿失。文章通过转让定价、维修服务及相关收入等问题的筹划风险的分析让人们在认识到税务筹划的巨大利益的同时，也要考虑到纳税筹划的风险，在纳税筹划时全面地考虑问题，做出理性的决策，并且从内部控制和管理制度等方面提出思考和建议，帮助企业选择正确的纳税筹划方案，达到高效低耗的目的。

1 总部与子公司、分公司之间移库问题

某商业连锁企业的外区店商品调拨采用统一调拨方式，每日销售大件商品均由顾客服务中心统一配送。外区店都有自己的维修、配送系统。为外区店统一配送的商品有时达到180天还未实现销售。关于此问题，我们认为存在极大的税务风险。

《增值税暂行条例》第四条规定：“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（但相关机构设在统一县（市）的除外），则在移送实施同销售处理”《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）对上述实行统一核算的企业所属机构建议送货物的纳税问题明确如下：《增值税暂行条例实施细则》第四条是同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指售货机构发生以下情形之一的经营行为：① 向购货方开具发票； ② 向购货方收取货款。

售货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。如果售货机构只就部分货物向购卖方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

但对于某商业连锁企业来说，不能采用此项政策。因多数统一配送到各分支机构的商品在移送时并未实现销售，须带到分支机构真正实现对外销售才能实现。所以，这种情形可视为委托代销处理，合理推迟纳税时间。根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）对委托代销作出如下规定：

（1） 纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间未收到区部或部分货款的当天。

（2） 对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，是同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间未发出代销商品满180天的当天。

2 转让定价问题

对于转让定价问题，即某商业连锁企业移送给各分店的商品按照购进价格确认收入。这一处理不合常规，在一定程度上违背了转让定价原则，极易被税务机关认定为转让定价明显偏低，存在一定程度的税务风险。我们认为可以有以下处理思路：

方案一：完善合同，进行合理性解释或说明

为了说明转让定价问题，某商业连锁企业与其子公司、分公司各签订一份合同——代销商品合同。合同中约定：具体结算价格按照供应商实际供货价格，若供应商有折扣或反利的，则也按供应商折扣后的价格结算。

在合同中约定委托代销的一揽子协议条款，包括其子公司、分公司帮助某商业连锁企业服务客户、开展促销活动等。并强调某商业连锁企业采取统一采购模式，一定区域范围内执行统一物流配送。

方案二：税务一定要调整价格

若税务机关一定调整某商业连锁企业转让价格，则某商业连锁企业计算实际平均毛利率进行解释说明，避免被按照10%的利润率调整价格。而争取按照尽可能低的平均毛利率调整价格补税。但这需要某商业连锁企业有相应证据——毛利率相关的财务数据资料。

3 维修服务及相关收入的处理问题

某商业连锁企业负责商品的安装和维修，是某商业连锁企业的子公司，属于增值税一般纳税人。我们调查取证的具体情况如下：安装收入分为材料收入和劳务收入，其中：收取顾客的材料费计入主营业务收入，收取顾客的人工费计入其他业务收入，由地税代开服务费发票；收取经销商的安装费计入其他业务收入，应收供应商的维修费计入主营业务收入，如洗衣机、电脑等产品均按此处理。

综合分析，目前维修业务的70%～80%收入实现在某商业连锁企业，安装业务收入主要在惠民维修公司确认，且缴纳增值税和营业税还存在一定差别。由于收入确认的主体划分不清，维修服务业务和收入的确认存在主体方面的矛盾，在客观上造成收入与成本、费用不相配比，影响着某商业连锁企业及客户服务中心的损益计算，在一定程度上存在财务风险与纳税风险。

4 维修业务所涉及的零星采购问题

维修业务需要到市场上采购配件，大多没有发票，月采购量为40万元左右。目前的处理是：直接将付款额或收据金额作为进货价格，计入“主营业务成本”，存在凭证不合法且凭证与账簿记录不一致的现象，存在一定的财税操作风险。

5 促销赠品发票问题

某商业连锁企业在对外销售过程中有促销活动，其所涉及的赠品应该如何处理？

例如，销售笔记本电脑配送电脑包是厂家的赠送行为，而厂家将赠品的费用以现金形式付给某商业连锁企业，某商业连锁企业则购买自己的电脑包作为赠品。目前某商业连锁企业的做法是：电脑包由自己的零售店提供，在赠送时由零售店统一开具增值税专用发票，由于是赠品，不需给客户提供该电脑包发票，由某商业连锁企业自己入账。此举不妥，合理但不合法，存在一定的税务风险。

除上述赠品外，零售企业将卖场的库存商品改变为自用或其他活动使用，既不需要进行进项税转出，也不应该按视同销售处理，正确的做法是：直接从库存商品的贷方按不含税成本转入管理费用、营业费用等账户的借方。

6 储值卡（会员卡）与购物券问题

某商业连锁企业对储值卡（会员卡）或赠券行为的财税操作方法如下。

6.1 会员卡

某商业连锁企业会员卡有钻石卡、金卡、银卡、普通卡4种。根据《惠民会员制章程》规定，银卡会员享受无单保修和30日退换货优惠，金卡会员享受家电九折优惠。会员享受的折扣直接在销售时减计销售收入，会员卡不存在税务风险。

6.2 赠券行为

赠券行为属于一种促销手段，也应当按照折价销售处理，而不是分解为销售和现金捐赠两项业务进行税务处理，所以赠券基本没有税务风险。

6.3 储值卡

储值卡主要是购货单位给员工发放福利的购物卡，其基本操作是：企业或顾客（持卡人）先将一定金额的货币存入卡中，某商业连锁企业收到缴来的钱时先确认为预收款，待顾客消费时转作收入。

储值卡在零售业一般有两种情形：① 零售企业先垫付资金，按面值在银行购卡后再出售给消费者，收取的款项冲减往来账，消费者消费后由银行划转，此种方式其纳税时间在货物销售环节。② 零售企业自制购物卡出售给消费者，收取的款项存入银行，此种方式其纳税时间在售卡环节。此种方式并不为税务机关认同，许多地方都予以禁止。因此，储值卡存在一定程度的税务风险。

7 供应商返利问题

某商业连锁企业返利问题的处理模式如下：① 将部分供应商的反利作为促销费，计入“其他业务收入”。② 部分供应商采用折扣低开票的方式返利，或折扣折让形式体现。③ 向一些厂家（供应商）收取店中店的费用，该费用为改装商场，为厂家（供应商）提供一定的营销空间。

商业返利作为促销费或者商场改装费，都存在一定程度的财税风险。还有一些变相处理返利的办法，都可能给企业带来棘手的税务风险。

8 商业连锁企业纳税筹划风险化解建议

某商业连锁企业作为大型连锁超市，近3年来业绩斐然，在商业连锁领域名列前茅。经营业绩的突飞猛进，也带动管理和财务的发展。尤其在财务管理和会计核算方面，都取得了骄人的成绩。但我们通过调研也发现，某商业连锁企业的主营业务收入呈上升趋势的同时，也存在一次纳税环节的风险与隐患，其增值税与企业所得税负担也在逐年不断攀升。

8.1 提高纳税管理创新意识

在实地调研、资料审阅和访谈过程中，我们发现某商业连锁企业对税务会计核算、纳税计算与申报等纳税管理各环节存在的问题，缺乏探究根源、主动改进、创新管理的意识和精神。

8.2 提高纳税意识

全员纳税意识不强，重大经营管理决策对税收因素缺乏考虑或考虑较少，纳税管理没有形成企业财务与其他业务部门协调分工管理的合理格局。

企业税收起始于各项经济管理活动，反映于税务会计核算和纳税申报。企业纳税筹划风险化解和税收负担的降低是一项系统工程，强调各业务部门的相互协作和配合。咨询过程中，财务外的业务部门对税法了解较少，往往只在出现问题之后，才反映或求助于财务部门。各单位在重大经营管理决策时，对税收因素考虑不够，没有进行纳税评估和最优纳税筹划方案设计，增加了纳税风险和税收负担。

8.3 纳税风险不能从内部控制和流程角度获得根本性解决

针对存在的纳税问题和税企争议，各单位主要依靠于税企关系，将问题暴露得时间拖后或暴露的程度降低；而忽视了寻找政策依据、设计风险化解方案等根本性解决方法。

8.4 通常渠道实时获得税法信息

税务会计与财务会计的分离、税法的快速变化等对纳税管理人员提出了高于财务会计人员的要求。咨询中调查表明，各接受评估单位的纳税管理人员均没有固定、通畅的渠道实时获得税法信息，对税收政策的知悉速度滞后于税法的高频率更新。针对税收政策的理解和应用，主要依靠自身的判断，缺少外部专家的指导，致使应用中出现偏差和误导。

8.5 纳税管理制度需要完善

纳税管理制度不全面、不系统、不细化，没有建立起“经济行为 + 会计核算 + 纳税筹划”的整体纳税筹划体系和纳税风险管理体系。

与财务会计制度相比，各单位的纳税管理制度不全面、不系统、不细化，存在和单位实际情况结合不紧、操行差、系统性不强的问题。纳税管理仅局限于财务和税务角度，不能从经济行为、合同管理、会计管理、会计核算、方案设计等多个方面建立系统的纳税管理和风险防范体系。

主要参考文献

[1] 张中秀. 纳税筹划宝典[M]. 北京：机械工业出版社，2004.

[2] 麻晓燕. 税收筹划的风险与控制[J]. 福建税务，2001（12）：18.

[3] 朱淑珍. 企业纳税筹划风险的理论分析及应对策略[D]. 北京：首都经济贸易大学，2009.

[4] 伍红. 企业纳税筹划的风险与防范[J]. 企业经济，2008（12）.

企业财税管理制度范文第5篇

一、企业增值税管理的意义

首先，增值税管理有助于实现企业经营目标。企业在复杂多变的竞争环境下，要想提高竞争力，降低企业税务是重要途径之一。而增值税作为流转税，其税负高低将直接影响公司经营成本，因此控制增值税税负，将有助于实现企业经营目标。其次，增值税管理有助于提高企业财务管理水平。增值税管理是财务管理的重要工作之一，公司进行税务筹划要合法合规，降低涉税风险，需要对财税法规熟悉、对税务事项的办理流程清楚明晰和规范完整。因此，企业必须以完善的税务管理制度对前述事项予以明确，从而提高企业财务管理水平。第三，增值税管理有助于提升企业形象。增值税管理在企业运营中是反映企业经营风险的参考指标之一。有时企业会为了短期的经营利益而采用非常规手段，在增值税管理中就会体现为纳税异常，从而引起税务部门的警示关注，严重时会导致企业纳税信用等级下降。因此，提高增值税管理水平将有助于企业诚信经营，提升企业形象。

二、企业增值税管理中存在的问题

1.未建立企业增值税管理机构导致工作效率低当前很多企业未设置专门的税务管理部门、税务专业人员匮乏，往往导致增值税管理不到位，一是没有专人对增值税政策进行深入研究，无法使企业经营与增值税政策进行有效衔接；二是“营改增”之后，对增值税发票的管理要求更加严格，通常需要专人对票据管理；三是企业增值税管理制度的建立和完善，需要专人对企业经营业务进行分析，并结合税法进行制定完善。

2.增值税管理工作不够积极主动（1）税务人员不主动深入研究增值税政策变化会给企业带来的影响，导致企业开展业务时仍然使用旧的税务政策；（2）企业在进行纳税申报时，可能对增值税专用发票认证、抵扣不及时，导致可抵扣的进项税额减少；（3）企业在进行增值税会计核算时，不符合会计准则和税法规定，给企业带来涉税风险；（4）税务人员不熟悉税法、不深入研究企业经营，无法为企业提供合理的纳税筹划建议，导致企业税收利益受损。

3.违反税法开展业务导致企业经营风险部分企业依法纳税的观念较弱，经常出现不懂税法、不熟税法、不会使用税法，更严重的甚至出现违反税法的情况。尤其是在增值税发票管理方面，一些企业无视税法威严，铤而走险，通过虚开发票、购买虚假增值税发票等手段偷逃税款，给企业经营带来风险。

三、增值税管理风险的具体控制措施

1.结合增值税政策改革做好税法宣传2009年以来，增值税政策经历了“营改增”、简并和降低税率等改革措施，应在企业内部掀起深入学习增值税税法的热潮，以强化企业和员工依法纳税的观念，从主观上降低违法的几率，为企业营造良好的税务工作环境。

2.建立完善增值税管理机制企业应设置专门的税务管理部门，构建合理的岗位体系，配备专业素质高和专业能力强的税务人员，并结合企业经营的实际情况，建立一套完善的管理体系。同时，企业还应当建立税收政策信息的传递和收集机制，动态掌握国家增值税政策及变化，及时获取信息并对企业的增值税纳税行为进行统一筹划和管理，以更好的指导企业开展业务。通过建立、完善增值税管理机制，促进企业管理规范化和专业化，防范税务管理风险，提升企业管理水平。

3.强化增值税管理基础工作增值税的日常管理工作通常简单而又繁杂，它的管理成效事关企业整体税务工作成败。首先，企业应充分借助信息化手段辅助管理，对业务合同、供应商、物资材料、发票信息等进行统一管理，确保企业税务管理部门能够及时了解和分析各项业务的涉税风险，提出应对策略。其次，在增值税发票管理过程中，严格按照经济业务开具发票，做好开票记录，不虚开发票；在收到增值税专用发票时及时认证抵扣，避免产生抵扣税额损失。第三，在增值税申报过程中，将增值税申报数据与企业账目进行核对，确保申报数据准确，避免纳税申报风险。第四，在增值税事项办结后，及时将材料归档并留存备查；第五，建立企业税务事项清单，列出企业涉及的所有税务事项，包括企业可享受的增值税优惠政策等，避免出现遗漏事项，给企业造成风险和损失。

4.加强增值税政策培训工作，提高人员素质增值税改革过程中，财税政策变化快、内容多，企业应当对税务人员进行必要的税务培训，通过培训使其充分了解和掌握税务新知识，并在增值税管理工作中发现问题和提出应对措施。企业税务管理是一项系统工程，各个业务环节都可能涉及税务问题，因此除了加强对税务人员培训的同时，还应当对各个关键岗位人员进行培训。对税务人员的培训一般针对专业知识和具体税务技能，而对其他员工的培训一般侧重于纳税理念的宣贯和税法知识了解熟悉，从而提升其综合素质，降低业务办理过程中发生税务风险的几率。

5.合理有效税务筹划，防范税务风险合理有效的税务筹划能够为企业降本增效带来意想不到的效果，体现企业税务管理水平的高低。企业应该充分使用税务筹划手段，提前规划公司经营业务安排，保证公司经济利益不受损失。企业可以从业务的各个环节进行税收筹划，如通过不同税种、不同经济行为进行纳税筹划；同时企业在进行税收筹划时，必须对相关的税法条款十分熟悉，确保税收筹划行为合规合理，把握好方法尺度，应当在纳税义务发生前进行业务的整体安排，避免产生涉税风险。制定周密慎重的纳税筹划方案,切忌为盲目节税而把企业置于巨大的税务风险之下,否则不仅会丧失纳税筹划收益,还会因为方法选择不当而可能被税务机关认定为偷税而遭受不必要的经济处罚。

6.加强与税务机关的联系沟通目前,我国增值税相关的税收法律政策还在不断的改革完善当中，企业税务管理部门在处理增值税涉税业务时可能会遇到概念模糊，难以界定的情况，各地税务机关征管方式又有所不同，税务执法部门拥有较大的自由裁量权。因此企业税务管理部门应通过加强与税务机关的联系，遇到增值税疑难问题应积极进行沟通，了解税务机关对该事项的处理流程，透彻理解税收政策的含义，并与税务机关意见达成一致，以便更好的指导企业日常经营活动。只有这样，企业在在遇到问题时才可以“在正确的时间通过正确的程序找到正确的人”。同时,通过透明本企业的经营活动,使税务机关了解企业状况,实现与税务机关的“双赢”。

四、小结

综上所述，企业在增值税管理工作中不可避免的会遇到诸多问题和风险，对税务管理部门也提出了更多的难题和挑战，企业应当加强增值税政策的学习和宣贯工作，使依法纳税观念深入人心，同时还要设置专门的税务管理部门，提高办税人员的专业能力和综合素质，完善税务管理体制机制，合理进行税务筹划，防范税务风险，并加强与税务机关的联系沟通，以更好指导企业日常税务活动，为企业经营活动提供有力保障。