企业专项资金管理制度范文第1篇

关键词：企业管理 管理模式 财政专项资金 问题 对策

经济的增长提高了国家的财政收入，国家利用财政可以推进经济发展，在企业方面每年多家都给予大量的财政支持。企业利用这部分资金扩大了生产规模，提高了企业的竞争力，带来了经济效益。但有些企业在对专项资金的管理方面不科学，管理机制不健全，使得专项资金被挪用，资金利用率效果下降等现象，本文专项资金的管理模式进行了探讨。

1.企业财政专项资金管理模式存在的主要问题

企业财政专项资金管理过程通常是先由企业提出立项申请，然后报送到企业上级主管部门，在项目审批通过后，财政专项资金一次性拨付给企业，企业利用这些资金用于企业科技研发、战略发展等特定项目。但这种模式存在许多问题，笔者将对这些问题进行详细论述。 1.1忽视财政专项资金的管理，造成资金利用率低。许多企业在财政专项资金管理方面，往往只重视专项资金的申请，集中大量的人力、物力、财力重点做好项目的申报工作，而有些申报材料存在着内容是真，夸大了项目建成后的效果，申请的资金远超于项目所用资金，造成了财政资金的浪费。而企业的项目审批通过后，企业轻视管理，对于项目实施、资金使用等情况缺乏相关的制度保障，缺乏有效的管理和监督，缺少绩效评价机制，使得在资金的利用率较低，对于在科技创新、产业升级等方面缺乏领导力，加之在管理上的错误认识，使得项目进程缓慢。

1.2项目立项后资金使用不明确。有关部门在审批企业项目时就以明确了项目的相关预算，但在实际执行过程中却与预算存在较大出入，企业在立项前，申报过程中所需的费用都是由企业支付，而这部分资金是从企业的日常管理费用中列支，在项目审批后，政府拨款给企业专项资金，这些资金没有用到项目建设上，将这部分资金挪作他用，严重背离了预算。有些企业在获得资金后随意扩大资金列支范围，违背了专款专用原则，变更了资金的性质和用途，造成了出结构不合理，将企业的会议费、培训费、招待费全部纳入专项资金的列支范围，压缩了企业项目所需资金。

1.3会计核算准则不明确，核算混乱。一般情况下，企业日常经营管理、生产建设等所需要的资金管理是在企业内部的财务管理系统下进行的，所采取的制度是企业内部的财会管理制度。而企业的内部财会管理制度不能应用于财政专项资金管理。财政专项资金的核算应有专门的经费使用制度，作为财会人员不能把二者混用。而在实际的财务管理中，大多数的财会人员由于很少接触到财政专项资金，或缺乏对财政专项资金的有关经费管理使用制度系统的学习掌握，有的企业虽然设立了专项资金辅助账，但在收到财政专项资金时，企业通常将其记入“其他应付款”这样的等科目，有的企业根本不存在专项资金辅助账，挤占、挪用专项资金现象十分严重。

2.财政专项资金随用随拨管理模式分析

2.1资金拨付的主要流程。这种拨付很容易理解，并不是一次性全部给企业。企业的项目审批通过后，在项目正式实施之前，政府按照专项资金预算按一定比例划拨给企业资金，这部分资金保证企业项目的启动，在此后项目的具体实施过程中，在根据项目的实施进度给企业拨付。这种模式的具体运行程序是这样的：首先，建立项目完成评价体系，这个体系中包括资金投入的使用率、预算的执行情况、项目的完成情况等定量指标，根据立项经济性、核算规范性、管理完善性等定性指标特点来分配权重，做到全面、公正、客观的评价。然后根据上述项目的评价标准进行差异化资金拨付。根据项目的执行情况来拨付资金，如果项目完成情况良好，资金供给充分；如果项目完成情况不理想或者完不成项目，少拨或不拨直至停拨资金。

2.2随用随拨管理模式的评价。这种资金的管理模式是在该模式评价体系下进行的，在这种模式下，财政资金拨付主管单位可以及时发现资金列支偏离预算、投入产出不配比、会计核算不规范等问题，做出相应的处理或者终止资金拨付，有效防范项目资金浪费。企业受到了时刻的监督，在项目的执行过程中就必须规范操作，按预算进行活动，合理配置资源，规范会计核算。这种模式的缺点是，资金拨付很难与与项目进度保持绝对一致，会导致资金拨付滞后于项目进展，而这种管理模式需要投入一定的人力来监督，增加了工作量。

3.财政专项资金事后一次性拨付管理模式分析

3.1资金拨付的主要流程。这种管理模式是在项目结束后，根据完成标准来衡量拨付资金数额。如果项目指标全部完成，则一次性拨付全部款项，如果未能完成或完成一部分，根据事先设定的相应资金拨付比例来支付。该模式应重点关注以下两点：第一，项目在申请立项时，审批单位应制定相关的目标值，确定相应的资金拨付比例，确定不同情况下拨付资金的上下限，为项目完成后提供评价标准。第二，项目结束后，专项资金的拨付根据项目完成的情况来判定支付数额，如果项目完全没有完成，未取得任何成果，则可以不付任何资金。如果全部完成可以支付项目的所以款项，如果未全部完成，可根据项目完成指标按比例拨付。

3.2事后一次性拨付管理模式的评价。这种管理模式是在项目完成后再进行评价，根据项目的完成率和完成效果进行资金拨付。这样企业为了减少成本避免损失，会促进企业按目标完成项目。提高了投入产出率、财政收入贡献率、核算规范性等，最大程度上保证预算执行的合理性，减少损失浪费。它的缺点是，给企业加大了筹集资金的压力，这种模式只能适用于资金充足的企业。

企业财政专项资金管理需要科学的管理方法，国家虽然在此方面提出了一些规范，但还需要根据市场的变化进一步完善，企业自身也要加强自我管理、自我约束，社会媒体要发挥好舆论监督作用，这样企业的专项资金才能发挥最大功效，为市场经济繁荣和企业战略发展提供推力。

参考文献

企业专项资金管理制度范文第2篇

1.维简费。维简费是指我国境内所有煤炭企业根据原煤实际产量,每月按照规定标准,从成本中提取,企业可自行安排使用的、主要用于维持简单再生产的资金。企业提取和使用维简费,必须坚持先计提后使用、量入为出的原则,年度结余的维简费可以结转下年继续使用。维简费主要用于诸如开拓延深、技术更新等维持煤矿生产正常接续的项目改造,以确保矿井的安全稳定发展。其具体的使用范围主要包括:矿井的开拓延深;矿井新技术的推广;矿井固定资产更新、改造和固定资产零星购置等。

2.安全费用。根据财政部、国家安全生产监督管理总局的规定,煤矿企业必须每月按规定标准,从成本中提取,专门用于企业安全生产设施投入的资金,安全费用的投入和使用为企业的安全生产提供了长效运行的保障机制。根据财政部、国家安全生产监督管理总局2012年联合印发的《企业安全生产费用提取和使用管理办法》,煤矿企业安全费用提取标准为煤(岩)与瓦斯(二氧化碳)突出矿井、高瓦斯矿井每吨提取30元;其他矿井煤每吨提取15元;露天矿煤每吨提取5元。同时,办法规定了安全费用的使用范围,主要包括煤与瓦斯突出及高瓦斯矿井“两个四位一体”的综合防突措施支出;煤矿安全生产改造和重大隐患治理支出;井下“六大系统”安全避险支出;安全生产、检查及危险评估支出及其他与安全生产直接相关的支出等。

3.造育林费。造育林费是煤炭企业提取的专门用于建设造林的资金,按照资金来源的不同可分为造林费和育林费。造育林费从使用范围上来看主要包括造林机械设备购置、苗圃的培植、成林管理及病虫害防治及其他与造林相关的支出。

4.科研基金。科研基金是煤炭企业按实际产量提取的专门用于科技研究、技术创新的基金。

二、专项资金——维简费和安全费用的会计处理

1.提取维简费和安全费用时借:生产成本、制造费用(或当期损益)贷:专项储备。

2.使用维简费和安全费用时(1)属于费用化支出,直接冲减专项储备借:专项储备贷:银行存款(2)形成固定资产的借:在建工程贷:银行存款、应付职工薪酬项目完工时按实际成本结转固定资产:借:固定资产贷:在建工程按固定资产实际成本扣除残值后的净值全额提取折旧,并冲销“专项储备”科目余额:借:专项储备贷:累计折旧另外,根据国家税务总局公告2011年第26号《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》可知,煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出,属于收益性支出的,可直接作为当期费用在税前扣除;属于资本性支出的,应计入有关资产成本,并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用,不得在税前扣除。

三、加强专项资金管理的几点措施

煤炭企业专项资金的管理是一项复杂而艰巨的任务,做好专项资金的会计处理工作,可以帮助企业更好的实现专项资金的管理,从会计管理角度来看,煤炭企业加强专项资金管理的措施主要有以下几点:

1.提高财务人员素质煤炭企业专项资金数额巨大,使用范围广泛且复杂。比如,企业在购置固定资产时,有可能是利用原始资金投资,也有可能是利用安全费用,还有可能是利用维简费,这无形中加大了专项资金的管理难度,对会计财务管理人员的业务素质提出了更高的要求。因此,煤炭企业要塑造一批作风良好、业务素质过硬、责任心强的财务人员,做好专项资金管理,提高专项资金使用效益。

企业专项资金管理制度范文第3篇

（1）大型企业的经济影响决定其会计核算面对的需求者更宽更广。会计信息的需求者包括内部和外部，内部主要是管理层，外部主要是股东、债权人、政府单位和公众等。一般中小型企业的会计信息主要是用以满足内部管理层和外部股东、债权人的需求，大型企业因其涉及的利益相关者较多，其首先要满足其直接的利益相关者信息需求，保证会计信息的准确、及时和完整。

（2）大型企业的经营多元化将导致其会计核算的对象更多。大型企业出于利润多元化和风险分散化的要求会增加其经营的品种和涉略的业务范围，实施分散的多元化策略将导致大型企业的母子公司及各个机构之间业务差别较大，产品和服务的相关性可能不强。这些都会导致其会计核算时对象会有较大的差别，会计政策和会计处理方法会有较大的差异，收入、成本、费用的科目设置也有一定的差异。另外，大型企业为了分散风险同时扩大市场的份额，将会增加其销售的区域，并选择合适的生产区域，如果涉及跨国经营必然会涉及到多种货币的结算业务，汇兑损益等科目也会运用较多，投融资业务也将会较中小型企业多，这些差别都会影响大型企业的会计核算。

二、大型企业会计核算存在的主要问题分析

（1）部分大型企业对会计核算的认识不到位。大型企业的投融资项目较多，经营的范围也较为广泛，由于其涉及的会计准则和规定较多，企业需要对会计人员对相关的会计制度和指引等补充规定有较为深入的了解，同时其经济活动较多，投融资活动又需要对项目合同、评价报告及其他相关报告有一定的了解，很多的会计人员难以达到这些要求，对准则规定了解不够深入，对评估报告审阅不够认真，对会计核算多以经验为基准，影响了会计核算的准确性，导致会计核算出现了分类与业务不相符合的现象等。企业的领导疏于对会计核算的关注，考核不严格，监督不够仔细，致使众多的会计核算问题发生。

（2）会计人员素质不够，会计核算工作不规范。很多的企业虽然号称大型企业或者企业集团，但是在具体的会计核算方面，仍然存在基础工作不规范，会计基础薄弱的问题，值得思考。例如有部分大型企业由于过分重视业务经营，对财务管理和会计工作不够严格，导致了很多的分支机构在会计凭证上的信息不够准确，不完全符合国家的法律规定，错填、漏填的问题严重；另外有部分的企业会计科目并不够清楚，不同的成本核算单位及分支机构对会计账目设计不相同，导致了集团对企业的债务等了解不够，账目的混乱导致了很多麻烦。

（3）企业内部的监督机制发挥不到位，内部制度不健全。大型企业的规范需要严格的内部控制制度及有效的执行。由于大型企业管理的范围较大，很多的管理需要内部的监督机制可以发挥作用，否则很容易出现账目管理混乱、资金安全无法得到保证的问题，很多的不法分子就是因为企业内部的控制机制无法发挥应有的效果，其才会擅自设立收费的项目，截留企业的资金，很多的部分也疏于对资金的管理和使用等的监督，缺乏必要的检查，对出现的问题没有及时进行纠正，对一些人员不当的行为惩处不到位，对相关会计工作造成的影响没有进行后续的处理，导致了一些财务犯罪。

三、充分发挥大型企业的会计核算功能，加强企业内部的会计核算工作

（1）大型企业会计核算的功能定位探讨。大型企业的会计核算作为企业管理的重要部分，在其经济活动中发挥重要的作用，对其功能的定位需要更多关注其管理的内容。首先，大型企业的会计核算需要综合反映其经济活动情况。大型企业的筹资、投资开发、研发、市场开拓等多个方面都需要会计核算依据时间顺序进行分账户分科目记录，及时进行对账和检查，利用最终的会计核算报表将企业的整体财务状况全面反映出来，以利于高层的决策。

（2）发挥会计核算功能，提升企业会计核算的水平措施探讨：1）企业需要培养一支有学习能力的会计队伍。企业的会计核算人员是企业资产的直接管理人员，企业要加强会计核算的监督功能和记录功能，就需要有一支有效的会计队伍，同时由于大型企业的经营范围广泛且环境变化的可能性更大，因此这支会计队伍要有足够的学习能力和学习动力，通过不断的培训和学习，提升其对不同业务的掌握能力和对会计准则、规定、税务知识的掌握运用能力。2）加强资金的内部会计核算是大型企业需要着重关注的环节。大型企业由于管理上可能存在一定的混乱，企业内部在会计核算及财务安全上可能有一定的漏洞，加上其投融资活动较多，容易出现投资活动的失误，很多的大型企业最终也是因为资金流转出现问题而造成发展受限甚至生存危机。另外，大型企业内部财务犯罪也多是资金问题，因此需要加强这方面的核算，保证资金的安全。

四、事业单位专项资金管理中存在的问题

（1）事业单位专项资金会计核算中不规范的做法：1）部分专项资金没有单独设置专项资金科目核算，无法清晰反映各项专项资金的收支情况。2）有些事业单位将上级部门直接拨入的专项资金挂“应付款”等往来科目，未列入本单位的收入科目核算，不能真实反映事业单位的实际收支情况。

（2）对专项资金的预算管理缺乏科学合理的论证，内容不细化，管理不到位有些事业单位的专项资金是由上级部门立项，再拨付下级用款单位，上级单位对于专项资金的利用没有进行充分的调研，没有合理的资金使用计划，预算项目内容不明确，具体用款单位在使用时违背预算初衷，给挪用造成空间，财政监督难以到位。另外，财政部门根据项目和资金计划将资金拨付一级单位，由一级单位再拨付下级项目单位。

五、事业单位专项资金管理问题的解决对策

（1）规范专项资金的会计核算： 1）财政及相关上级单位要规范专项资金拨付管道，减少不通过财政直接拨付给下级单位专项资金的情况，以便于本级财政对专项资金的监督。具体做法是，如果必须由上级单位拨付给下级单位的专项资金，要上级单位直接拨付到财政集中支付系统中，使下级单位对专项资金的使用在本级财政的监督范围内。2）财政及相关上级单位要切实履行监管职能，对事业单位的专项资金管理使用情况进行跟踪检查，及时发现问题，督促纠正，提高专项资金的使用效益。

（2）科学统筹、严格立项，规范专项资金的预算编制。事业单位要规范专项资金的项目管理，以防止资金浪费，提高专项资金使用效益。这就要求事业单位要对专项资金进行科学合理的预算编制，要对用款部门专项资金使用情况加以分析和利用，在缜密的调研基础上，根据各专项的使用内容，划分轻重缓急，再列入预算中，提高预算编制的严肃性和权威性。

企业专项资金管理制度范文第4篇

水利企业财务管理存在的问题主要有4点:财务管理体制不健全、预算管理工作没有得到落实、资金管理分散、会计内控较弱和财务人员的专业能力需要提升。

1.1财务管理体制不健全

现代企业的经济管理制度决定了我国水利企业的项目关系以合同及产权模式来进行。虽然企业内已经制定了内部财务管理制度，但是内容相对简单并且侧重经费支出审批等基础会计工作，对于财务管理的许多模块还需要进一步完善，如风险预测、数据动态分析以及检测、产权关系等，从而充分发挥财务管理的预算、收入、资产管理及财务分析等职能作用［4］。

1.2预算管理工作没有得到落实

当前财务管理部门职能对各个部门的专项经费进行汇总，很多预算中没有考虑实际工作的费用需要，因而缺乏实际指导意义。而且企业预算执行中缺乏有效的监督管理，使得水利企业容易出现挪用资金的现象，这不仅给项目工作带来资金损失还影响了整个工作进度，给企业带来损失［5］。

1.3资金管理分散，会计内控较弱

水利公司的财务资金管理需要根据不用的资金来源进行分散管理和预算管理，这种管理方式可能导致企业水利项目的财务管理分散，降低了各部分之间分工协作的效率。此外由于企业内部会计控制较弱，使得单位的内部监督机制没有发挥应有的作用。

1.4财务人员的专业能力需要提升

由于水利企业对于财务管理工作的重视程度不够，财务人员的知识结构较为单一，业务素质水平不一。水利企业针对财务人员的培训学习工作较少，使得财务人员的工作缺乏指导和培训，财务人员的专业知识和实际操作能力没有得到及时的更新，这使得财务人员对公司的法规和制度不能较好地贯彻［6］。

2水利企业财务管理的改进对策

水利企业财务管理的改进对策主要有4点:完善水利企业的财务管理制度、加强企业的财务预算管理、控制企业资金拨付和流转和提高财务人员的专业素质。

2.1完善水利企业的财务管理制度

水利企业需要根据不断完善和细化其财务管理制度，以适应当前我国水利行业的改革和发展。开展水利企业的经济绩效评价，建立企业内部控制制度，从而加强企业财务数据和报表的分析，了解企业资金运行状况，发现财务管理中存在的问题，为企业的经营管理提供重要的参考资料。此外还需要不断完善企业的资金支出约束机制、经费管理制度和财务人员岗位职责制度等，从而在企业内部建立起有效的支出约束机制，保障财务人员工作有章可循，按照规章制度办事，提高企业的财务工作运行效率。

2.2加强企业的财务预算管理

水利企业的财务管理工作中较为重要的一环就是预算管理，这是企业完成各项战略和工作目标的基本保证。财务部门需要广泛收集各个部门的资料和意见，参照以往的水利财务支出和费用对本年度的水利财务收支进行切合实际的科学预测，并且在实际工作中不断完善，使之更加合理，从而建立起规范和高效的预算管理运行机制。

2.3控制企业资金拨付和流转

水利企业的资金管理是财务管理部门的核心工作。因此财务部门要强化资金的监管工作。水利企业需要在项目资金的筹集、资金拨付的事前、事中和时候进行控制。严格按照公司水利项目的管理程序，工程投资计划和预算计划进行拨款。严格审查各个资金项目的去向，保证款项明确并用到实处，严格执行财务结算的审查工作。水利企业中的财务管理往往涉及大量的资金，因此需要保证资金的流转得到有效的监督，保证资金的合理利用。需要将水利企业的项目资金账户进行审计和监督，使得每项资金流转都有法可循。

2.4提高财务人员的专业素质

企业专项资金管理制度范文第5篇

关键词企业 财务管理 问题 解决对策

文章编号1008-5807（2011）02-026-02

随着市场经济的不断发展、新《会计法》及相关财务管理法规制度的实施，企业的财务管理工作水平有了较大的提高。但是，从近几年会计法规执法检查来看，企业的财务管理工作还比较薄弱，存在许多亟待解决的问题，尚待进一步规范。

一、企业财务管理中存在的主要问题

（一）货币资金管理有漏洞，资金安全存在隐患

在实际工作中，有些行政企业的会计、出纳不相容职位没有严格分离，有的岗位互串，企业对出纳监督不到位，很少对库存现金进行盘点如大额开支使用现金支付，白条抵库、公款私存现象在部分企业仍然存在。具体到公款私存，其问题主要有：一是各种行政事业性收费、罚没收入以及各类协会、学会的会费收入等不入账；二是其他应列入本企业财务会计部门账内或应交存财政专户的收入不及时入账。收款不用合法收据，白条代替；三是通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本企业财务会计部门账外。

（二）管理模式落后，资金管理问题多

部分企业的财务管理工作岗位职责内容还滞留在计划经济模式下，忽视运用资金、成本、利润等价值指标来计算、比较监督企业物化劳动和活劳动的占用及消耗。具体表现在：经营者把财务管理工作内容狭隘地定位在单纯的记帐、算帐、报帐上；企业经营成果的综合价值指标利用率不高，有的企业根本没有必需的价值指标统计；把应对政府或所有者负责的财务管理工作错位到仅对经营者负责上，使得财务管理工作人为因素较重，造成政府或所有者对财务管理工作的失控。

资金短缺是企业深感头痛的事。然而实际上不少企业的资金不是缺在总量上，而是由于管理不善，致使资金循环不良。现在有些企业置上级三令五申于不顾，搞预算外资金，搞“小金库” ，造成资金体外循环，不仅影响了企业正常的资金周转，也为产生腐败提供了温床。国家每年都清查预算外资金和“ 小金库”，但总是有禁不止，有令不行。还有一些企业资金周转困难的原因是账太多，只注重将产品推销出去，却不重视资金的回收，使应收账款越积越多，从而使企业资金循环不良，给企业生产经营带来严重困难。

（三）预算编制不够精确，预算执行不够规范

一些企业不重视预算编制，虽然国家预算管理要求企业应根据事业发展的计划来编制年度财务收支计划，但一些企业在编制预算时没有对本年度事业计划对预算的要求进行客观地分析，而只是简单的采用增量预算法，即在往年预算的基础上增加一个系数来编制预算，这就导致了编制的预算和事业发展的规模与速度并不适应。部分企业对资金的收入与支出管理不规范，预算外资金理应纳入企业预算管理，进行统一管理和核算，但一些企业并没有将其纳入企业预算。有些企业对支出审批制度不严格，对资金的用途随意进行改动，扩大了开支的范围，导致部分企业经费使用出现前松后紧的现象。

部门预算编制在安排项目支出预算时人为因素较多，使得预算编制存在一定的随意性和盲目性。一些部门的某些项目缺乏必要的论证，使资金和应办的项目脱节，专项资金支出范围存在着模糊性和不确定性。一些部门对业务活动的开支情况通常是列出一个粗略的包干支出数，业务经费的用途与数目并不清楚，而仅靠预算编制部门难以进行准确的核算论证，这就不利于相关部门编制预算的准确性，导致在预算执行过程中追加和调整预算的现象较为普遍，也不利于项目绩效考核的进行。

有的企业经费开支不够规范，超发津贴、补贴、奖金、超支业务招待费的现象较为普遍，未能把支出控制在企业财务制度及其相关法规规定的标准之内。一些企业对专项经费的管理不够规范，挤占、挪用企业专项经费的现象较为普遍，不利于专项经费资金效益的完全发挥。部分企业没有做到专款专用，在项目支出资金管理使用中，没有界定清楚基本支出和项目支出的界限，为维持日常公用支出，经常利用项目支出来弥补基本支出经费的不足。还有一部分企业在使用专项资金的过程中，没有树立讲求经济效益的理财理念，对项目资金实际使用缺乏有效地监督和考核。财务部门在对经费进行管理的过程中，通常忽视资金使用前的预测和使用中的控制，一般是进行事后核算，很少对资金使用效率进行考核，而对经费收支的考核也只是停留在表面平衡上，致使资金的使用效率低下。

（四）缺乏财务管理意识，财务人员素质有待提高

一些企业领导不重视财务管理工作，缺乏财务管理意识，没有充分发挥出财务管理应有的辅助决策和监督控制功能。有些领导对财务管理方面的政策和规定并不是很了解，不懂得对财务状况应用会计信息来进行分析，难以在经营运作中做出正确的经济决策。一些财务管理工作者认为财务管理工作只是简单的算账，对财务管理工作的重要性缺乏足够的重视。还有一些企业的领导以及财务管理者没有把财务管理与业务管理联系起来，把财务管理工作停留在表面，致使两者严重脱节，不利于发现企业财务管理深层次存在的问题。很多企业财务管理人员财务知识落后，专业技能水平不高，缺乏专业的系统学习以及后续教育，不能及时补充新的财务以及会计知识，不利于企业财务管理工作的顺利进行。

二、产生问题的主要原因

（一）政策法制观念不强

有些部门、企业负责人缺乏法制观念，没有依法理财的意识，对财务工作疏于管理，不能保证会计机构、会计人员依法履行职责，个别的甚至授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理财务事项，给财务工作带来重重困难。

（二）财务管理的内控制度不健全

许多企业内控制度不够完善，有些企业虽然建立了一定的内控制度，但流于形式，不能有效执行，起不到应有的控制作用。

（三）外在有效的监督制约机制缺乏

监管部门对各项管理制度执行情况的督导、检查不够及时，对资金的管理、使用情况监督不够严格，对违纪违规问题的处罚力度不够，致使有些问题长期得不到很好的纠正。

（四）财务人员素质普遍不高

由于行政企业财务会计人员管理业务面狭窄，对市场经济不敏感，导致财务人员业务素质普遍不高。有的企业财会人员不懂财务管理，更谈不上财务管理了。

三、提高企业财务管理质量的具体措施

（一）转变理财观念，依法科学理财

适应市场经济发展的需要，企业主要领导要加强财经法规的学习，充分认识到财务管理的重要性，增强理财意识，切实做到依法理财、科学理财。逐步使行政企业的财务管理走向规范化、科学化。

（二）建立健全内部财会制度，实现财务制度规范化

要使财会部门敢于抓制度的执行，做到在管理中行而有据，管而有力，必须有规范完善的财务制度，提高财务信息的真实性。强化资金管理，提高资金运营效率。资金使用效率的高低，直接影响企业财务管理的状况和水平，对企业能否在市场经济大潮中立于不败之地起着举足轻重的作用。坚持投资决策的效益原则、可行性原则、多方案优选原则。对提出的投资项目要进行分析论证，提高多方案进行经济、技术政策评估，选择最优方案进行决策。

（三）加强预算管理，推行全面预算管理

为加强预算管理，企业应当根据自身特点对预算控制制度进行完善，严格执行各项标准。还应对预算方法进行改革，细化各部门的预算，利用预算的绩效来衡量预算资金使用的有效性。预算管理中的必要环节是对预算执行情况的考核，对预算执行情况的总体评价即预算考核不仅是预算控制和纠偏的基础，也是下一年度进行预算编制的条件，因此很有必要对预算执行结果进行总结。企业应将各项收入进行统一核算和管理，各项收费应严格遵守国家规定的收费范围及标准，同时要健全服务收入分配制度，在拓展服务和经营范围的同时要处理好社会和经济效益的关系。企业应严格执行国家规定的开支范围和标准，严格执行支出审批程序，应按实列支各项费用，加强对专项资金的管理和监督。

由于预算管理涉及方面较广，而财务部门的职能有限，在整个企业内无法有效地实施预算管理，为提高预算管理水平，应成立专门的预算管理组织。企业领导层应高度重视和支持预算管理组织，任命企业负责人为组长，使其具有权威性。全面预算是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称，由预算的编制、执行、考核、评价与激励组成的管理控制系统。在实施全面预算管理时，应对本企业人员编制、资产分布、工作量等情况进行全面的了解，来确定本企业各项事业发展计划; 应根据上年预算执行情况，以企业收入为重点，并结合行业特点和其他相关因素来确立企业收支目标，还应对本企业收支目标进行合理的分解。企业还应按“自上而下，自下而上，上下结合，多次平衡”的方式层层落实到科室、业务收入部门，要建立预算责任制度和评价与激励机制，以保证全面预算的有效执行。

（四）财务人员要不断提高自身素质，适应外部环境的变化

企业财务管理水平的高低直接影响着企业经营效益，财务管理处于企业管理的中心地位，这就要求财务管理人员不断提高自身素质。从财务管理环境的变化来看，随着市场经济的发展，法律体系将不断完善，财务管理人员就必须不断学习与其有关的法律、法规，依法理财。一方面要按照法律法规理财；另一方面当企业的权益受到损害时依法维护企业的权益。资金是企业的血液，企业的生存、发展离不开资金的合理筹措和有效使用。目前一方面企业为了扩大再生产面临资金紧张；另一方面社会上却存在着大量游资，这就要求财务人员具有丰富的金融知识，能够在资本市场上尽可能以最低的成本和最小的风险为企业筹集最多的资金。随着买方市场的出现和对外开放的扩大，企业之间的竞争日益激烈，企业为了在市场中求生存求发展，就必然离不开科学的财务管理。

总之，企业只要加强投资的管理，强化资金和成本管理，搞好基础管理工作，只要提高财务人员的业务水平和职业道德水平，企业领导只要充分重视财务管理工作，创造良好的财务工作环境，就一定能提高企业经济效益，从而使企业在激烈的市场竞争中站稳脚跟，得以生存，并能蓬勃发展。

参考文献：