企业财税服务
企业财税服务范文第1篇
现将财政部（93）财农税字第59号《关于“三资”企业建旅游服务等设施应征收耕地占用税的批复》转发给你们，请遵照执行。
附件：财政部关于“三资”企业建旅游、服务等设施应征收耕地占用税的批复〔（93）财农税字第59号〕江苏省财政厅：
你厅苏财农税（93）8号《关于“三资”企业兴建高尔夫球场等旅游服务设施如何征收耕地占用税问题的请示》收悉。经研究，现批复如下：
根据耕地占用税现行政策规定，对“三资”企业兴建旅游、服务等设施，包括旅行社、旅游服务公司、旅游车、船公司、饭店（宾馆、酒店、旅店）、度假村、游乐场、球场、俱乐部、游泳池、浴池、餐馆、歌舞厅、理发美容店、照相馆等以及相关的配套服务设施占用耕地，应照章征收耕地占用税。请做好征收工作，保证税款及时入库。
企业财税服务范文第2篇
营业税改增值税（以下简称“营改增”）的目的是减轻第三产业的税负负担，引导我国服务业健康有序的发展，从整体上优化我国的产业结构，提升整体国民经济增长的效率。但任何事物都有其双面性，营改增一方面能减轻部分企业的税收负担，促进我国第三产业的健康有序发展，但需要注意的是如果没有很好的理解新的税收改革，没有在企业财务管理当中科学合理的落实新的税收改革，则会给企业带来一定的财务管理危机。本文在分析营改增对企业财务影响的基础上，提出了相关措施来应对营业税改增值税的改革。
【关键词】
营业税；增值税；税率；财务管理；发票管理；影响
0 引言
随着营改增试点范围的扩大，改革必定会在未来的一定时期在全国推行，我国的企业必须在改革全面开展之前做好相应的准备工作，高度重视营改增对企业财务的影响，采取相关措施来应对营改增的改革。
1 营改增对企业财务的影响
1.1 企业税率和税基发展了重大的变化
营改增对企业财务管理影响最显著的就是增值税税率和税基的变化。目前营改增在交通运输业和部分现代服务业展开，但税率已经发生了重大的调整。在过去的税收体系之中，增值税只有17%的标准税率和13%的低税税率，通过本次营改增改革，新增了11%以及6%两档更低的税率，使得我国的税收政策更具有层次性和政策引导性，国家可以通过具体税率的调整引导相关产业的发展。同时，这也就意味着部分企业税负负担的降低，交通运输业和建筑业将适用11%的税率，而其他部分现代服务业以及小规模纳税人则适用更低的6%税率，而且企业仅需要针对产品在本环节增值的部分纳税，防止了重复纳税的出现。
1.2 给企业财务管理带来一定的风险
1.2.1税收制度改革带来税制衔接风险
新的税收制度的改革也就意味着企业过去税收业务也要随之改变，这就要求企业的财会人员必须具备相应的学习能力，能够很快的理解新税收制度的内涵，并在企业实际财务管理过程中积极严谨的运用新的税收制度，如果企业的财会人员学习能力不足，职业道德素质不够，就会给企业的财务管理以及税务管理带来一定的风险。
1.2.2营改增会导致企业财务处理流程复杂化
采用营业税计税，只需要按照企业的营业额来计提税收，操作流程和方式简单易行。税收体制改革之后需要先计算企业的销项税减去进项税，来确定计提的税收金额，计算过程和办理流程相对较为复杂。同时，这还会导致报表披露、报税系统和税额缴纳、抵扣等操作方面的一系列新问题的出现。
1.3 对企业的财务报表以及财务分析带来一定的影响
随着营改增改革方案的推进，企业的计税方式以及税务账目处理也随之发生改变，这也会给企业的财务报表以及财务分析相应的带来一定影响，企业需要依据实际税务政策变化来调整财务报表结构，相应的也应该改变过去财务分析的方法。例如，在营改增之前财务报表之中“主营业务收入”核算的内容是包括“含税收入”的，而在营改增之后是不含增值税的“税后收入额”，进而影响到企业的利润率。
1.4 对企业发票管理带来的影响
营改增就意味着企业需要强化对增值税发票的管理。增值税发票会直接影响企业对外提供服务产生的销项税额和企业日常采购商品、接受服务环节产生的进项税额，进而直接影响企业增值税的缴纳金额。因此，与普通发票相比，企业对增值税发票的管理更加重要，税务稽查机关的督查工作也会更为严格，我国的《刑法》规定，增值税专用发票的虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税发票行为都属于违法行为，情节严重的会构成犯罪。
2 营改增条件下企业财务的应对措施
2.1 加强供应商管理
营改增的目的就是为了规范和引导我国服务业的健康有序发展，减轻我国服务业发展的税负负担，但营改增虽然构建起了相对较完善的税率体系，在一定程度上降低了企业的税率，但税基也相应的发生了变化。为了应对这种变化，企业必须强化外部供应商的管理，选择可以开具增值税发票的企业作为上游供应商，一方面可以保证供应商的质量以及交易的合法性；另一方面也可以取得可抵扣的增值税进项税额，切实降低企业的税负负担，减轻企业的财务负担，降低企业运营的成本，实现营改增的政策目标。
2.2 加强企业财务风险的防范
任何事物都有其两面性，营改增一方面给我国部分企业带来了良好的发展机遇，但同时也要注意到改革可能给另外一些企业带来财务危机，为了应对营改增所带来的财务危机，企业可以采取以下措施。
2.2.1加强对财会人员的培训
税收体制的改革也就意味着企业财务业务也会随之发生改变，企业必须加强对财会人员业务操作的培训，在改革全面推广之前保证企业所有财会人员都能够理解新税收政策的内涵，能够按照新税收政策的规定完成相关财务业务的处理，防止违规操作带来财务风险的现象发生。
2.2.2规范企业财务操作流程
随着税收体制的改革，企业的财务业务也会相应地发生变更，企业在做好财会人员培训工作的同时还需要规范企业财务操作的流程，制定详细而有明确的财务操作规章制度，保证所有新的财务业务的操作都有据可依。
2.2.3增强企业的财税工作管理
税收体制的改革会构建一个多层次的税率体系以及相对浮动的税基，企业可以通过合理的税收筹划来减轻税收负担，但是需要注意的是，企业必须理解新税收体制改革的所有要求，同时还要保证所有税收筹划活都必须符合我国税法的规定，防止违规避税行为的出现。
2.3 保证企业会计信息质量，完善企业财务报表
税收体制的改革会增加企业财会业务处理的流程，让企业的财务报表更加复杂化。企业的会计信息和财务报表是企业管理层决策的重要依据，在推行新的税收体制之后，企业的部分财会人员可能会因为业务的改变以及复杂化而不能保证会计信息的质量，不能按照新税收体制的要求填制相关财务报表，不能为企业的决策者提供科学可靠的依据。我国企业必须在税收体制改革之前采取相关措施来保证企业会计信息的质量，完善企业财务的财务报表，让企业的管理者能够真实的了解到企业在新的税收政策和体制之下运行的情况。
2.4 加强发票管理
税收体制改革在给企业降低税负的同时也给企业税收管理提出了更高的要求。在过去的体制之下，营业税是服务业主要缴纳的税种，企业的税负与增值税发票关系不大。在新的税收体制之下，增值税发票的开具直接会关系到企业税负的水平，企业必须要强化增值税发票的管理工作，规范增值税发票开具的流程，加强对增值税发票开具的监督，保证每一笔增值税发票都是依据税法以及现实发生交易的情况开具，防止部分业务人员虚开增值税发票，给企业带来经济违法的危机。
【参考文献】
[1]麻玉侠.探究营业税改征增值税业务对企业财务管理的影响[J].现代商业，2013，06：256-257.
企业财税服务范文第3篇
自20世纪90年代以来，已有超过70%的世界500强企业建立财务共享模式，财务共享模式能高效、自动、准确的运作依托于越来越多的信息化工具，如SAP支持平台、ERP资源计划、影像管理、OCR识别等技术手段或辅助系统。从2012年开始我国开始着手推广电子发票，到2016年1月1日，增值税电子发票在全国推出。电子发票的应用除了能在降低印制成本、促进环保节能等方面做出贡献之外，其作为会计信息化道路发展的重要组成部分，以将财务数据完全信息化的优势，能实现更加自动、精确的将相关业务数据转入企业信息系统的作用。
在企业创新的财务管理模式下，即财务共享模式下，电子发票的应用在使企业通过信息系统平台采集数据的同时减少人工参与程度，在更大程度上实现数据管理的自动化，因此一种能帮助实现纳税企业和税务机关之间税务信息自动传输的模式势在必行。基于此，本文认为“税企互联”模式的构建应基于电子发票应用之后，结合电子发票的特点，希望通过对企业在财务共享模式下建立“税企互联”模式的可行性进行分析与探索，试图对财务共享服务模式的完善或“税企互联”平台的构建提出一种思路，搭建纳税人与税务机关互联互通的桥梁。
二、税企互联模式的应用可行性分析
1.风险规避
一般认为，通过电子方式开具、传输、保存的发票是真正意义上的电子发票。对于通过OCR扫描将纸质发票数字化的方法，属于将发票电子化的替代方法或技术路线（谢波峰，刘萧优，2016年）。因此，在交易双方开具电子发票之后的过程，电子发票作为只读资料，只具备查阅、调取或作为记账依据的功能，其所承载的信息数据在传输、流转与使用环节均不受人工干预或转化的影响。财务共享模式下，“?企互联”平台使得业务前段数据得以直接从交易对方所开具的电子发票读取，再传送至企业的处理系统，不涉及其他任何数据的录入。减少人工审核或修改而导致差错的风险，加强了共享平台的自动化、规范化进程，从根本上满足财务共享模式的运作规律与目标。
2.涉税财务流程再造
企业采用财务共享服务模式的目的在于提高组织管控效率，降低管理成本，其中最核心的转变来自于对组织内现有财务相关流程的再造，以实现自动化与标准化。伴随电子发票的全面推进，“税企互联”平台的建立为企业对自身涉税财务流程进行回顾与再造提供了机会。电子发票信息的使用意味着人工参与程度的降低，人为因素的减少意味着相关流程距离标准化更进一步，因此该平台的建立提升了财务流程的自动化程度，能将更多原先无法标准化的过程整合并改进为规范化的财务流程，给企业在更大范围内实现财务共享模式提供了帮助。
3.优化税企办税环节
对于企业来说，在财务共享模式下结合电子发票的应用，企业的财务工作效率将通过“税企互联”平台自动化数据读取得以大大提升，通过电子发票等电子档案实现靠系统报税的手段也将尽快实现。对于税务机关而言，随着相关系统的创建，或者在财务共享平台间的嵌入，能保障发票信息在交易双方和税务机关之间实时共享，发票数据产生后集中处理传输至税务部门，企业办税流程如申报、缴纳、退税等业务将实现线上办理，税务局得以实时掌握纳税人的收入数据，加强信息化税收监管，提升税收征管效率。
三、“税企互联”系统平台框架模型的设计与实现
1.税企互联的模式
基于银企互联模式的成熟发展与应用，本文认为在纳税企业与税务机关之间也应建立类似于银行与企业信息传递的模式。以此实现企业在申报税、退税等方面的个性化服务，同时依靠电子发票的传递，税企互联模式的建立也能解决企业财税信息与税务机关征税相关信息的一致性问题。下面以增值税税款申报为例，阐述税企互联的模式。
如图1所示，是以增值税发票的申报为例的税企互联模式。在这种模式下，纳税人（企业）和税务机关的数据库可以直接进行交互。在使用电子发票的情况下，作为销货方的纳税企业首先会向税务机关的系统发出开票请求，税务机关系统只需对该请求的相关信息进行验证。如果验证通过，将反馈验证成功的指令到企业系统，此时，企业系统直接将电子发票开具至购货方企业系统，购货方企业系统将直接依据电子发票信息在其他系统中进行信息分类归集记录，并自动生成记账凭证。
在税企互联模式下，纳税人的税款申报基本上将依照所有电子发票上的信息自动申成，在纳税人系统申报请求发出后，待税务机关系统的验证通过的信息传输回纳税人系统，纳税人系统将依照验证通过信息在系统平台下，生成相关的记录或进行相关税款的支付，这样便完成接口过程。基于现在税款申报基本上还是在税务局申报系统中手写完成，“税企互联”模式的应用能帮助实现税款申报的即时性，同时提高管理效率，降低填写错误等风险。
2.税企互联系统平台的框架结构
支撑层决定本系统运行所需要的基本运行条件。其中的服务器、操作系统、数据库、网络等是为业务功能层的税务服务端子系统、纳税人端子系统和接口端子系统等直接提供系统的运行环境支撑，并为数据服务层、应用层、用户层等层次的信息传递提供传输通道。
业务功能层确定本系统所需要开发的主要功能。其中，税务服务端子系统由税务管理方，即税务机关操作，实现税务服务信息的、税务信息的查询、或者针对来自不同接口的纳税人端子系统进行相关审核、咨询、申报、退税等个性化服务。纳税人端子系统，由纳税企业操作，实现纳税企业进行纳税申报、发票管理、税款预缴等企业税务流程中涉及的项目，并接收来自于税务服务端子系统反馈的相关审核意见、纳税通知等税务信息。接口子系统主要作为上述两个子系统的辅助系统，但同时该系统承接企业与企业之间进行开票等相关税务信息交流的任务。
数据服务层主要实现对纳税数据的统计和分析功能。通过从业务功能层中不同端口获取的在应用层中采集的纳税数据，运用数据层的统计和分析功能，可以实现税费缴纳查询、税费结构分析、税费趋势分析、税金预算管控等多形式的统计、分析和预警功能，并最终以图形、图表或数据显示的方式为企业或税务机关完成数据服务的功能。
应用层分别包含在不同端口的子系统中。根据17个税种按类型划分为17个不同管理模块，在涉税项目管理上包含税务变更登记、税务注销登记、税务检查管理等管理项目。另建立发票管理模块，涉及认证管理、核销管理等。
用户层是确定本系统的主要直接用户，基于税企互联的目标，所以用户层包含该系统的直接使用者，即税务服务方（税务机关）和纳税方（企业等组织），另还包括可能与企业进行交易而涉及票据信息产生和流转的第三方。
四、税企互联系统嵌入对财务共享平台的挑战
1.财务流程的改变
依据“税企互联”平台的建设标准，其财务共享服务模式下影像扫描系统或费用报销系统的部分功能将被弱化。电子发票信息在电子介质中直接传递，很大程度上直接替代了影像扫描资料。由此带来的在财务流程或系统处理程序上的改变，需要被及时调整与改造。新的财务工作流程应与所有电子发票流转经过的环节有效衔接。为了实现电子发票平稳落地施行，特别是在财务共享平台中，在涉及多系统协同进行活动的情况下，企业需要不断适应外部变化对财务流程进行相应改善，时刻做好充足准备应对外部变化对相关流程的影响。
2.信息系统平台的改造升级
财务共享服务平台中规范、标准的操作依赖于强大的信息技术支持和各个内、外部平台系统的衔接。“税企互联”平台的广泛使用让税务认证等相关的外部服务系统得以嵌入企业的财务共享服务平台，实现不同系统之间的信息交换，满足电子信息数据实时、准确的调阅与提取需要。财务共享服务中心应重视信息系统维护工作，并将系统调试、系统研发、技术支持等涉及系统集成方面的工作放在核心位置。在面临处理大量信息数据的时候，做到内、外部各系统的互联互通，建设一套完善的财务共享服务中心信息系统平台。
3.互联网信息安全问题
“税企互联”不仅在完成交易和节约成本上给予企业以便利，更规范和加强了税务机关的税收征管能力。电子发票作为在税企互联平台上??现互联互通的中间力量，其信息的完整、真实是实现“税企互联”的基本要求。但信息共享与联通是依靠互联网实现，互联网因其开放性容易遭受攻击。发票、交易信息属于商业秘密，由此可能给企业或是税务机关造成较大损失。因此针对企业在线上操作的系统平台而言，企业更应加强系统的安全设置，或是进行权限合理的分配并时常进行风险的管理控制。
企业财税服务范文第4篇
关键词：营业税改增值税；国家财政；影响
一、什么是“营改增”
对于营改增通俗来讲，就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。就目前情况来说，它的实施具有以下几方面好处：（1）减少重复征税（2）促进经济增长（3）促进就业率的提升（4）有利于服务业和制造业的结构升级等。
按照国务院规划，我国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行试点。上海是首个试点城市；第二步，选择交通运输业等部分服务业服务行业试点。第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。税率设置新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。
目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。
其中企业会在以下三方面从“营改增”获益。首先是服务业企业登记成为一般纳税人后，可以抵扣购买固定资产、货物和服务的相关进项。其次是制造业企业，货物批发和零售企业能抵扣接受服务的相关进项。再者，从事跨境服务的企业原来通常会产生5%的营业税成本，现在营改增后可能不会发生任何实际的增值税成本。
二、营业税改增值税对国家财政的影响
实施“营改增”前的营业税收入是归地方财政收入，增值税属于地方和中央共享税，其中75%的属于中央财政收入。然而“营改增”导致原本属于地方财政收入的营业税没有了，大大降低了地方财政收入占国家财政收入的比例，中央财政收入急剧上升，因此“营改增”是一把双刃剑，既给企业减少了税负又减少了国家财政收入，特别是对地方财政收入的影响比较大。
（一）营业税改增值税对地方财政的影响。
首先，由于目前“营改增”仍然采取的是营业税收入改为增值税后仍归属地方财政的过渡阶段，表面看起来对地方财政收入没有产生影响，但是很多企业受“营改增”的影响，会采取细化产业分工、进行专业化经营等方法，形成更多的增值税抵扣项目，从而减少缴纳增值税，减少地方财政收入。
其次，城市维护建设税等小税种的收入下降。企业缴纳增值税减少的同时，城市维护建设税、教育费等流转税的缴纳也相应下降。由于城市维护建设税等属于地方税，属于地方预算范围内，收入减少影响地方的财政收入。
再次，拉大了各地区间的经济发展差距。各地区的经济、服务的发展水平的不同，影响着“营改增”的实施。例如经济发达的地区服务业及规模较大，对减少地方财政收入的影响也很明显，但是由于发达地区出台的相关补贴政策，带动了“营改增”在发达地区实施；相反，在经济欠发达地区服务业发展潜力较弱，这给“营改增”的实施带来了很大的压力。
最后，加大了地区财政补贴的压力。由于“营改增”中部分试点的行业税负增加，地方财政部门设立了专项资金，用政府补贴的方法缓解税负增加带来的影响，拉动“营改增”的顺利进行。但财政补贴给地方财政带来很大的负担，造成税收和支出同时减少的压力。
同时“营改增”将原本属于地方税的营业税改为共享税的增值税，势必会涉及到中央和地方的财政分配问题。例如：将属于全民所有的资产、公共资源归属于中央和地方财权范围内，综合考虑了费权、税权、产权等，这就彻底调整了中央和地方财权划分范围。
三、营业税改增值税对税收的影响
营业税改增值税对税收的影响可以从对各试点税收的影响来体现：
首先，“营改增”对上海试点的税收影响主要表现在：
（1）营业税收入大幅度减少。据统计，上海试点在这次税制改革中纳入增值税扩围改革的户数约12万户，影响营业税收入300亿元左右，占了上海税收收入的28%左右，因此改革后使上海的营业税收入大幅度减少。
（2）明显增加部分试点行业的税负。在“营改增”中对交通运输业和有形动产租赁增值税税负增加较为明显，其中企业无法对交通运输业的固定资产进行进项税抵扣，而对于有形动产租赁税率从5%上升到17%，这对大多数企业来说都是很难接受的。
（3）减少了财政收入。“营改增”中税负有增有减，但从总体上来看税负是降低的，因此营改增对上海来说是减少了财政收入。同时，上海财政部门出台的各种补贴政策也是减少财政收入的的原因之一。
其次，“营改增”对天津试点的税收影响主要表现在：天津试点在“营改增”的应税范围可以简称为“6+1”：1即交通运输业，6即信息技术服务、技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。据统计，截止2013年1月31日为止，天津市涉及到营改增的纳税人共计41430户，其中含一般纳税人14457户，占总数的37%，剩余的为小规模纳税人24375户。在一月份申报的情况来看，有占总数96%的企业税负减少或不增加，减少税收2.9亿元，剩余4%的纳税人税负增加，税收增加了0.8亿元。
再次，“营改增”对南京试点税收的影响。增值税的扩围对南京试点来说是一把双刃剑，既有积极的一面，又有消极的一面。积极地一面主要表现为：有利于服务业的发展，有利于文化产业的繁荣，有利于科技的创新等；消极的一面主要表现为：由于南京的税收体制的特殊性，增加了试点的难度等。但总体来说南京试点的利还是大于弊的。
最后，“营改增”对其他试点地区的影响。其他试点运行“营改增”的效果也比较明显，例如在北京试点企业已经超过20万户，税负总体下降了33%。
总之，服务业试点企业的税负在实施“营改增”后有所降低，推进了试点地区交通运输业和服务业的发展，但是营业税作为地方税收的主要来源，“营改增”后直接影响了地方的税收收入。
四、进一步加强“营改增”的几点建议
随着营业税改增值税在我国的全面推进，其中存在的问题也会随之产生，为了进一步加强和完善营改增，下面提出几点合理化建议：
（一）树立科学“营改增”的观念，认真研究“营改增”。“营改增”后大多数的税务机关和企业对其相关制度的了解还不是很熟悉，因此就要求各职能部门和企业加强相关税法的学习，积极正确的实施“营改增”核算。同时，要求国税部门认真研讨因“营改增”使企业税负增加的情况，在实际工作中广泛听取企业意见，在征纳过程中详尽解释疑难问题，并尽快拿出合理的政府补贴政策，保证企业的健康发展。
（二）合理协调好中央与地方的财政关系。“营改增”的顺利实施的前提是要协调好中央和地方的财政关系，已达到“加强地方和中央财力与事权相匹配的体制”的要求。其中事权、财权、财力三要素构成了财政体制，然而在”营改增”后这几要素的划分被彻底改变了，因此就要求在税制改革中协调好二者的关系，保证“营改增”的顺利进行。
（三）加强和完善地方财税体系。由于地方税是在分税制财政体制下对中央和地方税种的划分中产生的，我们在构建地方财税体系应着眼于分税制财政体制和整体税制。也就是说，我们要将包括增值税、企业所得税、个人所得税在内的共享税，视为地方财政体系的重要组成部分，建立健全地方财税体系。
（四）进一步完善分税制财政管理体制，合理调整增值税分享比例。随着我国税制改革的进一步深化，首先，国家应合理协调好中央和地方的利益关系，进一步完善分税制财政管理体制，推动营业税改增值税的顺利进行。其次，应继续扩大征税范围，试点地区仅局限于对服务业和交通运输业等少数行业，而像建筑业等行业还未列入其中，我们应根据现实需要扩大增税范围，拉动经济增长。最后，我们可以借此机会调整增值税的共享比例，例如可以将中央和地方共享比例改为60：40的细微调整，以减轻地方财政压力。
（五）实施联合办税，实现国地税同征。目前，很多地方的财政部门已经实现了国地税联合办税，在国税的办税服务场所设立地税征收窗口，即在国税窗口开具发票征收增值税的同时，按规定的征收率征收地方各税。在“营改增”后，将所有发票的开具均集中到国税办税服务场所，这样地税部门就可以借助国税征管平台推广联合办税，在国税办税服务场所设立地税征收窗口，借助纳税人开具发票交纳国税的同时一并交纳地方各税。当然，这种征管秩序的建立和维系必须是以法律、法规或规范性文件为前提的，单凭基层县级国地税部门关系协调是不可以实现的，很难体现地方税务的独立性，就很难以保证地方税收不流失。
五、总结
综上所述，营业税改增值税是我国税制体制改革的一项重大决定，对我国的财政和税收有着深远的影响，因此就要求我国政府部门、财务部门、各家企业对其高度重视，在实践中不断探求摸索。同时，税率的不同对各个行业的影响也不同，因此就要求各企业结合自身实际情况，科学全面的分析“营改增”的影响，并采取合理的对策对“营改增”进行优化。（作者单位：湖北职业技术学院财经学院）
参考文献：
[1] 杨全社，增值税和营业税的变化趋势及改革路径[J]，涉外税务，2010年06期.
[2] 张国强，论增值税和营业税两税合一的可行途径[J]，中小企业管理与科技（上旬刊），2011年06期.
企业财税服务范文第5篇
[关键词]营改增；现代服务业；影响
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.12.002
[中图分类号]F812.42；F719 [文献标识a]A [文章编号]1673-0194（2017）12-000-02
1 现代服务业推行“营改增”政策的重要意义
为了促进现代服务业的蓬勃发展，避免重复征税的现象发生，帮助企业降低税负，财政部和国家税务总局把“营改增”的基本原则确定为“合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降”。财政司的数据表明：截至2016年8月底，“营改增”减税效果明显，减少税收共计8 905亿元。
“营改增”首先在交通运输业和部分生产性现代服务业开展试点。此政策的推行，将对产业结构的不断优化升级起到推动作用。而对第三产业特别是现代服务业的扶持，将会加大现代服务业的蓬勃兴起。
“营改增”税制改革将会在很大程度上提高我国企业在国际化舞台上的竞争力。同时，推动我国的税制改革与国际世界接轨，对我国各个企业在国际化战略推行方面及在国际市场上展开公平竞争奠定坚实的基础。
2 “营改增”对现代服务业的相关影响
2.1 对现代服务业税负方面的影响
“营改增”政策对处在不同类型行业中的企业来说，带来的税赋影响是各不相同的。以许多现代服务企业来说，此次税制改革对自身是有利还是有弊需要分情况考虑。
对部分现代服务业的一般纳税人来说，原来征收的营业税税率为5%，改征增值税后，税率调整为6%。现假设可以取得的可抵扣发票的平均进项税税率为6%～17%，通过计算，可以大致估计出它的税负平衡点为4.54%～11.67%。
由此，可以得出以下结论：经过测算，当某个现代服务企业的含税成本与收入的比值低于税负平衡点时，企业的税负会有所提高；反之，企业的税负则有所降低。因此，在具体实行“营改增”后，大多现代服务业企业会选择较高的进项税税率区间，从而获得较多的进项税进行抵扣。
2.2 对现代服务业服务定价方面的影响
从税种性质划分来看，营业税和增值税都属于流转税，但两者也存在较大不同，主要体现在：营业税是价内税，而增值税是价外税。由此，“营改增”政策实施以后，对现代服务企业的服务定价将产生较大影响。
以现代服务企业的一般纳税人为例，税制改革前，是按照营业收入的5%计算企业所需缴纳的营业税；实行“营改增”后，改为缴纳增值税，且税率提高到6%。当企业提供商品或者服务时，向顾客收取的费用需要分解为两部分：一部分为货款或服务费，另一部分为增值税款。也就是说，比较税改前后，如果向客户开具相同金额的发票，发票总金额中有一部分是增值税额，在实际工作中要进行价税分离，剔除增值税额，剩余的部分才是企业的实际营业收入，与之前确认的营业收入相比有所减少。
施行“营改增”对现代服务企业的利润有所影响。在这种情况下，企业需要财务部门与销售部门共同制定相关价格政策。在新的税制改革形势下，企业要对服务定价进行有效调整，通过相关测算，适当调整服务价格，确保在“营改增”过程中其利润不会受到不利影响。
2.3 对现代服务业其他方面的消极影响
施行“营改增”后，对企业带来了诸多好处，但不可否认的是，在税制改革初期，仍会出现许多问题。特别是针对服务业，也存在一些消极影响，需要企业及时提出对策，消除不利影响。
在税制改革前，现代服务企业主要缴纳营业税，企业可以随时去地税局购买营业税发票，数量在50张左右，且发票的单张金额也较大，企业的税务人员对此工作流程比较熟悉。但在实施“营改增”后，企业需要到国税局开具增值税发票，现代服务企业在领取增值税发票时手续比较繁多。在初始时期，企业能获得的增值税发票数量较少、金额有限，这给原本还不是很熟悉业务的税务人员工作带来了较大的困扰。
“营改增”税制改革政策的出台，主要是为了优化我国产业结构，并通过结构性减税，达到降低企业负税的目的。但在实施过程中，一部分企业的负税不减反增。部分现代服务企业的主要成本来自人力资源费用、房屋的租金等费用等，且这部分费用的支出大多都不能进行抵扣。
在实际工作中，一些现代服务企业在营业过程中也不需要大量购置大型机器设备作为企业的固定资产，因此，不会带来相应进项税的抵扣。总体来说，现代服务企业的成本构成中，固定成本是主要构成因素，且也不能产生可以抵扣的进项税额，导致可以抵扣的成本相对较低，这也变相增加了企业税负。
3 现代服务企业应对“营改增”政策的措施
3.1 加强企业的财务风险防范意识
“营改增”政策的实施在给企业带来积极影响的同时，也使企业面临诸多风险。为了避免财务核算风险，企业应从多方面规范财务管理。首先，要加强对企业财务人员的培训，使其熟悉相关税制改革的规定，严格按照要求进行规范纳税，减少和避免一些不合理的纳税行为。其次，做好审计部门的相关工作，真正开展有效的审计，确保企业的财务操作都按照规范执行。
3.2 加强企业对增值税发票的管理，提高抵税意识
企业要严格遵守增值税发票的有关管理规定，按照要求开展增值税发票的开具、认证、取得与抵扣环节的纳税工作。在取得增值税专用发票的环节，企业要做到积极索要发票，避免无法取得应有的发票而增加税负负担。取得的进项发票，要在规定时间内进行有效认证，及时入账。要加强增值税发票的管理工作，保证企业的经济效益。
3.3 加强企业的纳税筹划意识
现代服务企业要加强纳税筹划的意识，纳税人员要全面了解我国的税收政策，尽可能减少企业税负。企业要重视对合作商的选择，合理选择合作伙伴，减轻自身的纳税负担。现代服务企业应尽可能地选择可独立开具增值税专用发票的一般纳税人，取得进项税额的抵扣。在与无法开具发票的合作商进行合作时，也要尽可能地取得价格上的优惠。
综上所述，“营改增”税制改革对企业的影响较为深远。在新形势的要求下，企业需要在工作中不断加强对税务风险的防控，重视内部控制机制，优化产业结构，以有效保证“营改增”政策的实施。
主要参考文献
