企业税务筹划措施范文第1篇

关键词：企业税务筹划；风险；经济

一、企业的税务筹划存在风险的原因分析

税务筹划，指的是纳税人在符合我国相关法律的前提下。根据税务法的导向来对企业活动进行规划，目的是节约纳税的支出来实现企业的商业利益最大化。下面就从税务筹划和法律环境两个角度来进行原因分析。

1.税务筹划本身的不足之处

(1)筹划方案本身有缺陷。筹划方案本身的缺陷，①表现在其目标性方面。企业的税务筹划的直接目的是要减少支付税款从而降低企业的税务负担，让企业收益最大化。可是如果再设计税务筹划中过度的强调减少税务支出，或将会使税务支出减少而引起企业的总收益也减少。②税务筹划缺乏系统性。为一个企业制定税务筹划是一项系统性工程，在这个过程中要考虑到筹划方案可能会对企业运营成本及收入、利润产生的影响，同时还要考虑到在实施方案的过程中可能会遇到的问题以及风险。只要在考虑了多方面要素，在权衡利弊的基础上综合各种指标来设计出的税务筹划方案才是最为科学化的，这样可以减少税务筹划方案可能会对企业产生的不良影响。③对相关政策的运用不当。税务政策的一个特点就是具有明确的时间和空间范围，在某一时间和地区可以使用的政策在不同的时间、地区，就可能不适用。企业的税务筹划，必须要建立在准确把握该地区该时间段内在实施的或即将实施的税务政策是基础上，如果没有认识清楚，就会因为政策的时效性而对企业利润造成损失，甚至会因为违反法律而遭到追究。

(2)在执行过程中的偏差。首先表现为理解上的偏差，在执行过程中，由于执行人员没有对方案本身有足够的把握，就会对策划人员的意图产生误解，这样就会使最后的执行结果与策划时预定的目标不一致，从而对企业产生风险。

(3)协调性和灵活性的欠缺。税务筹划对企业的经营活动是一种事先的策划，这种策划活动涉及了企业中的多种业务，筹划的有效实施要建立在企业内部各个部门协调及配合的基础之上的，如果这个过程中某一环节出现漏洞或错误，就会使最后的结果跟预先设定出现误差。

灵活性的欠缺，指的是过于死板的按照预先的筹划来安排工作，而没有考虑到时间差而造成的环境的变化，这样就无法根据现实来迅速的作出应对，使得最后的结果尽管是按照筹划得到的，但却因为忽略了现实性而产生风险。

2.外部环境所造成的风险

(1)法律政策环境。目前我国的法律体系中，还没有对企业税务筹划权进行更为详尽的立法，征税与纳税双方在法律地位上是平等的，但在权利和义务上却是不平等的。企业的筹划行为是否合法，需要要税务机构来进行裁定，这样就会增加风险。由于目前我国法律体系尚不完整，会随时进行调整，在调整之后，就会使原本的最佳选择变得不合时宜，这样也会增加风险。

(2)执法环境的影响。执法环境的宽松与否，会对企业的税务活动产生很大影响。不同的执法环境会产生不同的后果。目前我国的执法环境还存在很多问题，一个执法行为并不规范的环境中，企业的税务筹划行为就会面对更大的风险。

二、减少风险的可行措施

1.树立系统性的观念

在进行企业税务筹划设计中，应该坚持系统性的观点，在让企业利益最大化作为设计目标的同时，还要兼顾纳税成本以及运营成本，兼顾眼前和长远利益，正确的处理利益和风险之间的关系，尽可能把风险降到最低。在企业的税务筹划设计中，最佳方案并不意味着税负最轻，而是要综合各种费用来进行选择，这样才可以使综合利益最大化。

2.提高税务筹划者的素质

首先，要在企业内引进具有较高素质的税务筹划人员和风险控制人才，依据应聘者的在税务筹划和风险管理上的综合知识和职业道德，作为综合考核标准；其次，要对包括财务人员在内的与税务筹划有关的人员都进行知识和技能培训，这样可以让他们更好的掌握税收和财务、法律方面及风险管理等的专业知识，同时加强他们的职业道德的提升，这样有助于他们作出正确的筹划方案，又能正确的进行具体的执行，还可以对风险筹划进行有效的管理。

3.处理好与税务部门的关系

在税务筹划中，企业应该积极的和税务部门沟通，处理好与税务部门之间的关系，主动的去适应税务部门的管理方式和原则，并且主动且及时的去争取税务部门的指导机会，努力的在税务部门前树立起良好的企业形象，寻求其帮助和支持。

4.依照法规来进行税务筹划

在进行税务的筹划时注重风险控制，必须要坚持税务筹划的合法性，这是最为基本的一点。如果税务筹划中存在不合法的地方，不管其是否有好的成果，都是无法为企业真正谋得利益。在进行筹划的同时，还要注重将税务筹划和企业的财务有机融合起来，主动的运用税收相关规则来维护企业的权益。

企业税务筹划措施范文第2篇

税务筹划工作又被称为税收筹划或者纳税筹划，是纳税人在国家相关财税政策允许的范围内，从企业整体经济利益获取为出发点，利用合法程序和手段对企业生产经营活动及其他事项进行筹备安排以实现合理避税的财务工作。纳税筹划虽然在国际上不是一个新鲜名词，目前国外许多发达国家对于纳税筹划已经形成了非常丰富的实践经验和系统理论。但是在我国，对于纳税筹划这一概念还远远没有国外那么普遍，大多数人对于纳税筹划的理解存在本质上的偏差，许多企业领导者甚至把纳税筹划当做偷税漏税的变相说法，他们在实际的财务税收管理工作中也或多或少的如此操作着，这种现象完全歪曲了纳税筹划的本质含义。纳税筹划是一种积极的合理避税表现，而不是违法犯罪。

纳税筹划是出现于纳税行为之前，纳税筹划必须在遵循国家法律法规的基础上具有科学的前瞻性和预测性，需要对企业生产经营进行全面考量，不仅要考虑当期纳税数额还要考虑企业长远发展的整体赋税状态，纳税筹划是为了让企业最大限度的降低赋税压力，减轻企业运行成本获取更多经济收益。企业所得税是企业纳税筹划中一项非常重要的工作，一家企业所得税纳税数额的多少直接影响到企业自身净经济收益的多少，简单来说，缴越多的企业所得税，企业自身的纯收益就会越少，又因为企业所得税在企业所有纳税种类中占据着最大的纳税数额，所以企业所得税是否得到良好的筹划就直接关系到企业的整体负税水平。对企业所得税的纳税筹划贯穿于企业财务纳税管理工作的所有环节，关系着企业收益及企业经营目标是否能够有效达成。又因为企业所得税征收范围广、征收力度大，所以我们必须加强对企业所得税的筹划力度和水平，从而确保企业经营效益稳定增长。

交通工程监理企业的结算收入不仅会影响到企业各项其他税费的数额，还会影响到企业最终的净收益情况，从而影响到企业所得税的缴纳数额。所以根据相关法律的规定，企业提供监理服务超过规定时限的时候，监理企业可以不用等到工程全部完工之后才进行收入确认，而是选择按照工程进度和完成份额来进行收入确认。在纳税筹划工作中就需要寻找能够进行分期确认的项目，尽量的实现分期确认，这样不仅可以进行企业所得税的分期缴纳以减轻企业纳税负担，也可以让企业应收款项及早回收，加快企业资金流动速度，提升企业资金活力。同时企业也可以在遵守国家纳税相关法规的基础之上合理推迟纳税时间，让应缴纳的税金在推迟缴纳的这段期间产生其时间上的价值，让这笔税金实现无息贷款的作用。

一般来说，工程监理企业所产生的成本分为直接成本与间接成本两个部分。直接成本包括监理人员工资（津贴、资金等）；监理人员监理工程而产生的专项开支（交通费、办公费、住宿费等）；用于工程监理的机械设备购置费用；其他外部服务支出。间接成本包括监理企业其他管理人员的工资、津贴；企业日常经营活动所产生的经费；办公设备的购置、维修以及其他日常费用；最后是固定资产、设备购置使用费用；人员培训、项目研发等等费用。对于企业来说，成本费用如何列支直接关系到企业该缴纳多少数额的企业所得税，所以在企业所得税筹划工作当中，成本费用及其他项目的列支情况就应该得到重视。如在招待费的纳税筹划中，就要积极利用企业所得税相关税法的规定，一方面尽量减少不必要的招待费用支出，另一方面列支国家允许的60%的最高扣除额度，从而降低企业所得税纳税额度。在广告费纳税筹划中，首先要规划合理的列支比例，将超过一定比例的广告费作为交际应酬等项目列支。并努力寻求合法凭证以及保存广告样张，避免税务机关的无谓怀疑。

交通工程监理企业应该按照会计准则的有关规定对工程中真实发生的成本进行核算，但是工程监理工作尤其特殊性与复杂性，在项目施工过程中往往很难实现全程的票据规范化管理，票据管理有疏漏就很可能造成工程核算不健全、发生涉税隐患问题。所以监理企业应该加强对票据合法性的审核工作，防止票据被人造假，造成企业无法正确核算收支情况，引起企业所得税的涉税纠纷。

企业税务筹划措施范文第3篇

关键词 中小企业 纳税筹划 风险防范

一、中小企业纳税筹划风险概述

（一） 概念

纳税筹划的风险是指纳税筹划活动因各种原因失败而付出的代价，即企业的财务人员在财务管理过程中为了降低纳税成本而采取应对措施时，由于筹划方案选择错误或筹划措施实施不当等原因造成筹划方案失败、目标落空、被税务机关认定为逃避缴纳税款行为及由此而发生的各种损失和成本的现金流出。

中小企业纳税筹划实质上就是中小企业结合自身生产经营的实际情况，灵活运用法律法规，利用优惠政策或者利用政策的弹性，选择有利于本企业的财税政策。但由于当前社会经济、市场等环境因素错综复杂，中小企业的经济活动和与之相适用的财税政策不断变化发展，使纳税筹划活动具有不确定性，纳税筹划风险的产生也就不可避免，中小企业决策者和财务管理人员在制定和实施纳税筹划方案时必须充分考虑其风险性因素。

（二）纳税筹划风险的特征

1、客观性

风险的存在和发生是不以人的意志为转移的客观存在，是无法避免的。纳税筹划的风险也同样存在客观性，同样是不可避免的。但是只要掌握了其运动和发展的规律性，风险发生的概率和风险大小是可以降低的。

2、复杂性

纳税筹划本身具有复杂性的特征，同样纳税筹划的风险也是复杂多变的。例如风险的形成原因，有客观环境造成的，也有纳税人主观因素造成的；有纳税人自身原因造成的，也有税务机关造成的。风险的筹划方案和企业的生产经营过程的影响有直接影响，也有间接影响。

3、潜在性

因为纳税筹划风险是客观存在的，同时又是错综复杂的，所以筹划人员很难对风险发生的概率和对企业生产经营活动造成的影响和损失的大小做出精确的判断，因此纳税筹划风险还具有潜在性的特征。企业的财务管理人员首先必须在思想上认识到它的存在和复杂性，借助知识和经验做出专业的判断，并在此基础上采取风险防范措施加以应对。

除此之外，中小企业开展税收筹划，良好的基础条件也及其重要。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，就会造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这也是中小企业税收筹划风险的一个重要特征。

二、中小企业纳税筹划风险的产生原因

（一）纳税筹划目标不明确

纳税筹划方案的选择应该是围绕“企业价值最大化”的财务管理目标而进行。为什么说“被选择的最优纳税筹划方案应是整体利益最大的方案，而非税负最轻的方案”呢？因为节税利益仅仅是企业的一项经济利益，并不是企业的全部经济利益。如果某项业务或某个项目投资税收负担的减轻并不能导致纳税人整体利益的增加，就是舍本逐末的行为，必然会损害企业的整体、长远经济效益。所以纳税筹划的目标应该围绕企业财务管理的目标范畴来决定。中小企业如果不考虑财务管理目标就进行纳税筹划，不仅会增加本期生产经营活动的风险，可能还会加重以后纳税期间的纳税负担，有悖于中小企业实现“价值最大化”的目标。因此筹划的目标不明确必然带来风险。

（二）纳税筹划方案不科学

成本和收益是辨证的一对矛盾体，是矛盾的主要方面和次要方面。任何一项筹划方案的实施，中小企业在获取节税利益的同时，必然会为实施该方案付出相应的纳税筹划成本。很多中小企业在制定和实施纳税筹划方案时，过分追求降低税收成本而忽视了筹划本身的成本，甚至不遵从税收政策和财务核算规范，这样就会制定并实施了一套不符合成本效益原则的不科学的纳税筹划方案。如果实施不科学的纳税筹划方案轻则造成企业成本费用增加，重则耽误企业的良好发展机会，甚至为中小企业带来致命打击。因此制定并实施了一套不遵从成本效益原则的筹划方案，必定会带来风险。

（三）不适应国家宏观调控政策和税收法律法规的更新

为了适应不同时期经济发展的要求，国家在不断地出台一些新的税收宏观调控措施，随之税收政策也跟随国家的宏观政策而需要不断的修订和调整。如果实施中的筹划活动没有根据最新政策而作相应的调整来适应新的经济环境，就有可能导致纳税筹划方案遭遇失败，为企业的经营带来风险。

（四）税务部门行政执法偏差

对税收政策的理解不仅要严格按照税法条文，更重要的是必须严格遵循税务机关做出的具有法律效力的解释。我国的经济环境和法律法规处于不断地发展变化之中，税务机关拥有一定程度的自由裁量权，这些都客观上为税务部门行政执法偏差提供了可能性。因此，企业开展纳税筹划活动前，一定要注意避免由于与税务执法机关的观念冲突而导致纳税筹划方案在实务中根本行不通。筹划方案实施后的结果如果被认定为逃避缴纳税款行为是要接受税务机关的处罚的，这样不但不能获得节税利益，反而会加重税收成本。获得税务行政执法部门认可的筹划结果才是具有可行性的纳税筹划方案。

三、中小企业纳税筹划风险的防范措施

如前文所述，纳税筹划的风险存在客观性，是不可避免的。但是只要掌握了其运动和发展的规律性，风险发生的概率和风险大小是可以降低的。因此中小企业的经营者和财务管理者必须树立自觉纳税意识和对风险的防范意识，明确纳税筹划的目的是降低纳税成本和涉税风险，而不是不纳税或违反法律法规，这是成功开展纳税筹划的前提条件。本文从以下四个方面来探讨纳税筹划风险的防范措施：

（一）坚持成本效益原则，尽量争取货币的时间价值

成本效益原则是财务管理活动的基本原则，纳税筹划活动是财务管理活动的一部分，因此同样需要注重此原则。纳税筹划成本是指企业选择和实施筹划方案时发生的一切费用，如注册税务师咨询费、财务人员培训费等；还有很多被企业决策者所忽略的由于实施纳税筹划方案而放弃的其他隐性利益。

在衡量纳税筹划的成本时，筹划人员还应该为中小企业争取成本的时间价值，坚持成本效益原则，在考虑货币时间价值的同时，注意资金流出的时间点和因为时间点选择带来的不同的货币价值，从而选择减少纳税筹划成本的方案。

（二）随时调整运行中的纳税筹划方案，适应国家政策法规的变化

为了适应不同时期经济发展的要求，国家在不断地出台一些新的税收宏观调控措施，随之税收政策也需要不断的修订和调整。企业经营决策者和会计人员必须随时把握国家税收政策的更新和变化，及时收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，灵活运用各种纳税筹划技术和手段适时调整筹划方案，努力寻找企业的税收利益点，帮助企业实现价值最大化的目标。

（三）不断提升纳税筹划人员的素质，促使纳税筹划活动达到预期目标

纳税筹划是一项专业性、技术性很强的工作，它要求中小企业的纳税筹划人员除了精通法律、税收政策和会计外，还要通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识，必须全盘掌握企业的各类情况，在获取了真实、可靠、完整的筹划资料后，为企业“量体裁衣”，制定可行的筹划方案。另外，中小企业的纳税筹划工作人员还应该具备以诚信为本，敢于坚持原则的素质，要敢于与违法行为做斗争，具备崇高的职业道德。因此，中小企业的经营者应该注重财务人员的综合素质的提高及后续教育的开展。

（四）与当地税务部门多联系多沟通，实现税企双赢、和谐发展

获得税务行政执法部门认可的筹划结果才是真正取得成功的纳税筹划结果，企业经营者与财务管理人员要主动加强与当地主管税务机关的联系与沟通，对税法的理解、操作的规范等与税务机关保持“步调一致”。这样不仅可以获取最新的税收政策和信息，还能给税务部门留下尊重税务机关和执法人员的印象，为企业树立良好的社会形象和信誉提供帮助。

综上所述，合理的争取节税利益，已经成为中小企业财务管理活动中的一项重要工作。只要开展纳税筹划活动，纳税筹划风险就会贯穿始终。企业首先应该树立自觉纳税意识和风险防范意识，分析各种筹划风险的成因以及发生概率，评估其对企业的经营造成的损失程度；同时根据可能发生的风险积极采取有效措施，做到事前防范，防止被税务机关认定为逃避缴纳税款行为，助企业实现价值最大化终极目标“一臂之力。

参考文献：

[1]陈桂华.企业税收筹划风险及其防范研究.中国对外贸易（英文版）.2010（22）.

[2]刘颖.论税收筹划的风险.湖南工程学院学报.2010（4）.

企业税务筹划措施范文第4篇

[P键词]企业所得税；纳税筹划；税收优惠

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.08.016

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）08-00-02

随着经济体制的日渐完善、企业间的竞争加剧，要想在激烈的竞争中长期发展并保持生存优势，作为市场经济主体的企业就必须在不断追求最大收益的同时，努力减少成本以全面提升企业竞争力。然而调查发现，大多数的企业并没有意识到对自身的纳税行为进行全面的、系统的筹划可以在无形中提高企业的竞争力，因此，我国企业所得税纳税筹划工作缺少相应的根基。那么企业如何真正实现涉税零风险与合法筹划节税的协调统一，成为了纳税筹划责无旁贷的、重要的战略研究课题。

1 企业所得税纳税筹划相关理论

1.1 企业所得税纳税筹划的概念

目前，在我国并没有对纳税筹划提出官方统一的概念，但是我国的纳税筹划专家对纳税筹划的概念有所论述。总结一些学者对纳税筹划概念的论述，大体上只是表达的术语不同，但从本质上来说其内涵是一致的。即所得税的纳税筹划是指纳税人在缴纳企业所得税之前，在严格按照国家税收法律及法规的相关前提下，以企业所得税税收负担最小化和实现税收零风险为目的，降低企业成本，最大限度实现企业价值最大化的一系列筹划活动。

1.2 企业所得税纳税筹划的特征

合法性，即遵守法律法规，这是纳税筹划最明显的特点。纳税筹划必须要遵从国家法律法规的要求，违反税法的规定，必然会受到法律的制裁，严重的可能会给企业带来声誉方面的影响。因此，合法的纳税筹划可以受到国家和政府的鼓励、支持，对企业健康发展至关重要。

规划性，只有进行税前的规划、测算、安排和设计才是有效的，如果所得额和应纳税额已确定再进行筹划，那么就会与企业经济效益最大化的目标相背离，同时企业可能因违反法律法规被挂上偷税、逃税的罪名。

目的性，在纳税筹划的选择和安排中，一切围绕着节税目标而展开。最终目的是降低纳税成本，实现税后收益和价值最大化。

前瞻性，即要适应筹划环境的变化，国家税收政策外在环境的变化，都会影响到纳税筹划工作的展开。纳税筹划工作应随着国家税收法规的修正和完善与时俱进，否则会给企业带来不可预测的风险。

1.3 企业所得税纳税筹划的原则及必要性

企业所得税筹划是一项实用性和技术性都很强的筹划活动，税务筹划的目的在于节约纳税成本，进行税务筹划要把握一些基本的原则。大体上在实际中应遵循成本效益原则和全局性原则。企业所得税制度的不断完善使所得税筹划成为企业发展和行业竞争的重要内容。因此，企业开展所得税纳税筹划是必要的。一方面，可以降低企业税负，获取资金的时间价值。另一方面，可以防范税务风险，提高企业的财务管理水平。

2 企业所得税纳税筹划存在的问题

2.1 收入确认管理方式存在的问题

企业一般会以董事会为主进行收入确认原则的设计策划，而董事会对财务策划知识和技术专业的认识非常有限，其主观决策占据比例较大，从而没有进行合理的纳税筹划就制定出了收入确认原则。对现有的收入确认原则没有进行定期检查、定期稽核以及确认收入的时间缺乏纳税筹划的意识。在赊销产品时过早的开具销售发票，导致赊销的收入还未全部实现便要过早的承担预先垫支税款的情况。企业的资金被税款的成本占用，运用赊销政策给企业带来的利得没有更好的体现出来。

2.2 费用管理方式存在的问题

第一，企业通常采用加权平均法对存货进行计价，而目前市场上原材料的价格波动趋势比较大，公司存货的增加幅度远大于销售成本的结转，存货周转速度缓慢，造成过多的库存积压，导致资金被存货长时间占用，同时由于存货销售成本结转较少造成当期利润数额的增加，相应的，企业所得税税款也要多缴纳，企业同时又承担税款缴纳占用了公司的资金成本，如此循环必然影响公司的运营情况，造成资金短缺。

第二，没有按照固定资产的使用及磨损状态，确定可以采取加速折旧的固定资产。选择固定资产折旧方式太过单一，没有体现出固定资产价值的流向，不能真实反映固定资产当期折旧费的价值贡献。

第三，企业及其研究院在进行技术开发工作时，没有对项目立项进行配套管理，同时在对技术开发费的账务处理上，没有严格按照国家税务总局颁布的对技术开发费设账管理的要求，在技术开发费开发方式的选择上缺少筹划意识。

2.3 享受企业所得税优惠政策存在的问题

第一，由于财务人员对国家税收优惠政策方面的知识更新不够，导致在节能设备上本应享受抵免当年应纳税额设备投资额10%的税额抵免优惠政策被浪费，因此存在很大的税务筹划空间。

第二，对于技术转让的收入没有单独计算，导致企业不能享受本应享受的优惠政策，使企业承担了额外的费用。

3 企业所得税纳税筹划的措施

3.1 企业所得税收入确认方面筹划措施

在收入管理方面，不能以董事会为主进行税收筹划，而要以财务部门为主着手参与，增设相应的税务部门，同时增加税务专员岗位，加强对税务人员专业知识的培训与更新，改变收入的确认原则及方法。同时应以财务部门为主对各类收入确认原则进行定期检查和稽核，在合规的情况下尽可能的推迟收入确认时间，延缓纳税。使所得税延迟缴纳的企业资金时间价值充分展现出来，为企业获得一笔税务部门认同的“无息贷款”，进而为企业筹资活动的开展提供便利。在符合税法规定的前提下，对赊销的产品应尽最大可能不开具销售发票，等收到全部货款时再开具发票并确认收入的实现，从而节约税款垫支的成本。

3.2 费用方面筹划措施

影响企业所得税的因素除了收入还包括M用，基于此，本文给出在存货、固定资产处理、技术研发费等三方面的筹划措施。

第一，存货筹划措施。对于存货，在材料价格波动比较大的情况下，企业选择移动加权平均法核算比加权平均法更能增加发出存货的成本，相应减少当期应纳税额，减少税款占用企业的资金；而在材料价格下降的趋势下，企业选择先进先出法的计价方式给企业带来的节税效益更加明显。存货计价方法的选择影响结转到当期销售成本的金额，因此企业应根据实际情况选择适当的存货计价方法，从而加快材料采购成本的结转，使销售成本的结转影响当期应纳企业所得税的基数，进而减少当期应纳税款，起到节税作用。

第二，固定资产筹划措施。企业应设立独立固定资产管理部门，根据固定资产的用途及损耗程度确定折旧方法，使公司计提的折旧额更大程度抵减应纳税额，体现折旧额带来的资金贡献。如，对于具有老化和更新速度快、工作强度大、强震动、高腐蚀等特点的固定资产，如果一直采用平均年限法计提折旧，那么固定资产折旧费的计提将远远跟不上固定资产价值的增长，导致折旧费对抵减所得税费用的额度少之又少，造成公司资金流的浪费，因此应调整改为加速折旧法，因为加速折旧法使折旧费费用化的速度变快，递延纳税的效果也最明显。

第三，技术开发费筹划措施。企业应对研发项目的立项设立专门的管理制度，规范研发立项的操作流程，方便财务人员对技术研发的核算及费用管理工作的展开。对已立项的研发项目所发生的费用可以加计扣除，应尊重客观事实，不能将未立项的技术开发费调入其他已立项的项目费用中，造成账目繁乱。企业还可建立一个先导性项目，专门归集研发项目前期不确定性费用，待技术进行研发且制定好项目的立项备案表并形成固定专有的名称时，再进行项目间相关的调整，这样既不会造成账目混乱，也不会影响进行技术研发费加计扣除税务的措施。

3.3 公司企业所得税优惠政策纳税筹划措施

第一，利用税额抵免政策。企业如果存在新技术所得，应先将科技厅及环保政府部门出具的批准文件在税务机关进行备案登记，这样在年度终了时企业才可以对新技术所得享受税法规定的“三免三减半”税收优惠政策，从而达到不缴或减半缴纳企业所得税，进而让企业后期享受优惠政策。在业务的拓展过程中，企业应根据自身业务性质建立完善、全面的税收指引，同时应根据国家税法对产业进行引导，多开展与税收法律给予优惠政策相关的业务，从而充分享受国家税务优惠政策。

第二，利用免征与减征政策。财务人员应充分掌握、理解国家的各项税收优惠政策，把握各项优惠政策的要求，例如技术转让所得应严格按照税法规定分别计算，这样才能合法享受税收优惠政策方面的权利，减少税款的支出，带来更大的现金流。

主要参考文献

[1]计金标.税收筹划概论[M].北京：清华大学出版社，2004.

[2]杨焕玲.刍议税务筹划[J].财会通讯：理财版，2008（6）.

[3]刘宝莹.税收筹划在企业中的运用[J].经济技术协作信息，2009（12）.

企业税务筹划措施范文第5篇

关键词：企业纳税 筹划风险 风险管理 防范措施

市场经济发展迅速，企业竞争也越来越激烈，随着新的企业所得税法的颁发，企业面临新一轮的税法制度，给企业纳税筹划带来了相应的风险，怎样合理进行纳税筹划，增强企业自身风险管理能力成为企业新一轮面临的关键问题之一，提高企业纳税筹划风险管理能力，成为现代化企业发展的重要任务和目标。

一、全面纳税筹划概念

（一）纳税筹划概念

纳税筹划是指在遵守相关政策和法律法规的基础上，更好的利用各种优惠政策，进行纳税方案的选择，根据税收政策的相关导向，进行赋税方式的选择，找出其中税后利益最大的纳税方案，从而进行企业相应的经营、组织、理财以及各项活动的事前安排。纳税筹划是一项以企业节税为目的的纳税操作方案的策划和设计。然而，新企业所得税法下企业纳税筹划风险的存在，给企业带来了新的挑战，对企业纳税筹划进行风险管理成为现代企业管理的重要工作之一。企业风险管理能力水平的实现，是提高企业纳税筹划水平的重要保证，对企业利益的创造和管理综合管理能力的加强都具有重要的意义。

（二）纳税筹划产生的主客观原因

企业纳税筹划行为产生的根本原因都是由于利益的驱动，为了追求自身利益最大化而进行的纳税操作方案策划，降低费用和税收支出是降低企业成本的非常有效的方式，企业作为纳税人，运用合法的手段进行纳税筹划，合理降低自身成本，这是企业进行纳税筹划的主观原因。同样，纳税筹划行为除了可以帮助纳税人尽可能减轻赋税之外，也是受到国内市场和国际市场的客观影响的，国内对于税收的各种减免税和起征点政策对企业都具有极大的诱惑力，再加上国际税收政策的差别，这些都极大的推动了企业纳税筹划行为的开展。当然，税收的国内市场环境和国际市场环境上的差别以及变动，再加上法律上的限制和政策的要求，给纳税筹划工作的开展带来诱惑的同时，也带来了相应的风险，企业纳税筹划风险管理能力的加强，是各企业提高自身管理能力，实现自身利益最大化的必要举措。

二、纳税筹划风险成因及类型

企业作为纳税人，在纳税筹划活动的进行中，对于一定时期在一定条件下的所进行的纳税行为，受到众多主客观原因的影响，常会出现纳税筹划方案失败，让企业蒙受更大损失的现象。纳税筹划风险本身就是客观存在的，以下就纳税筹划风险成因进行具体介绍：

（一）经营风险

企业在进行纳税筹划时，其筹划包括对于企业经营所能获得的未来收益的预测，纳税筹划方案的制定是以企业未来收益情况的预测为基础的，如果企业经营过程中，由于经营不善或受到客观市场环境的影响，真实收益没有达到预期标准，就会直接影响到纳税筹划方案，导致纳税筹划结构错误，甚至开始制定的整体纳税筹划方案和决策失败，进而造成企业经营的风险。

（二）操作、认定风险

因为企业纳税筹划方案的操作和执行都是企业内部人员进行的，操作人员的业务技术水平以及对于方案理解程度上的偏差，都有可能导致筹划方案的执行不能够达到预期筹划结果，甚至会导致筹划方案的失败，任何一个极小的计算错误都有可能造成方案选择错误或者执行错误，这些都是源于纳税筹划的操作风险，也是不容忽视的。税务机关对于企业纳税筹划方案的认定存在很大的认定风险，筹划方案要得到税务机关的认可也是筹划的难点和风险控制点。

（三）违法风险

企业纳税筹划行为要求必须在合法的基础下进行，如果筹划人员对相关法律条款的认识不足或者掌握不清，都有可能导致企业在纳税筹划过程中违反相关的法律法规，很多企业在纳税筹划的方案制定过程中，经常出现球的现象，这些就很可能触犯法律。新的企业所得税法新增了反避税条款，运用法律手段减少企业滥用纳税筹划的行为，维护国家利益，给企业纳税筹划也增加了相应的风险。

（四）政策风险

要求企业纳税筹划方案的制定必须符合相关税收政策支持，企业在进行筹划方案过程中常常要考虑到相应的制度优势和政策扶持等，由于政策的变动可能造成企业赋税的增加，给企业带来政策风险。企业纳税筹划方案制定过程中会以各种税收优惠政策作为筹划基础，选择适合的方案来实现企业税收支出的降低，一旦相关税收政策出现变动，企业的纳税筹划必然受到冲击甚至失败。

三、纳税筹划风险的防范措施

（一）加强设计纳税筹划方案的能力

企业在进行纳税筹划方案设计和选择过程中，就应当合理规避筹划风险，对于风险可以采取回避、转移、降低和保留等四种方式。主要就是要做到慎用风险较大的筹划方案；优先使用税收优惠政策，包括行业的、地区的、技术活动的、环保节能的以及社会公益的都是可以进行灵活运作；还可以利用签订合同，有外界机构承担筹划工作和风险的方式进行纳税筹划风险的转移；灵活的运用筹划工具，如筹划临界点、缺陷性条款筹划等方式进行筹划风险的控制。纳税筹划风险的控制包括很多方面，首先加强纳税筹划方案的设计能力，制定完善风险低的方案，是风险防范的重要控制方面。

（二）加强企业纳税筹划人员综合素质

加强企业纳税筹划人员的业务技能和综合筹划能力也是十分重要的，企业要实现纳税筹划操作风险和税务机关认定风险的控制。首先，企业纳税筹划人员需要做好从分的事前准备，要充分了解企业自身的经营状态，组织形式以及财务情况等等，才能做出更加适合企业自身的筹划方案。其次，纳税筹划人员需要对相关的税务政策和税务法律相当熟悉和了解，对相关法规能够深度领悟，在筹划方案制定过程中能够很好的运用相关法律法规和税务政策。同时，还应当保持企业与税务机关之间的良好互动，帮助税务筹划人员更加准确的把握界限，降低税务机关的认定风险，更好的运用相关优惠政策，得到税务机关的认定。要做到这些，都对企业纳税筹划人员综合素质提出了更多要求，要求企业纳税筹划人员要时时把握最新政策和法律法规，并经过更多的培训，提高自身的综合筹划能力。

（三）构建良好企业风险预警机制

构建良好的企业风险预警机制是为了促进企业对于风险做出更加敏捷的反应和防范措施，是筹划风险防范能力加强的重要措施。企业需建立纳税筹划风险信息交流系统，保证企业内部经济情况能够直接反映到上层领导，得到更加及时有效的解决，并建立风险快速反应机制，对所遇到的风险有相应的快速反应和处理的能力。同时，企业还应当组建专门的风险预警小组，由直属领导人负责风险问题的处理和执行管理工作。还应当建立有效的监督机制，对企业内部进行监督，实现企业内部的互相监督，形成相互约束管理，促进企业管理的规范和流程的完整，提高风险反应能力的同时，还起到了经营风险的规避作用。

四、结束语

企业纳税筹划是企业实现自身利益更大化，成本更小化的重要方式之一，是企业经营前期根据的预测与计划，受到主客观因素的影响，存在一定筹划风险，采取相应的防范措施，增强企业的纳税筹划风险能力，是十分必要的。企业需加强自身设计纳税筹划方案的能力；加强企业纳税筹划人员综合素质；并构建良好企业风险预警机制，实现企业纳税筹划风险管理能力的全面升级。

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