1建立会计电算化内部控制制度的重要性

1.1企业建立会计电算化内部控制制度是时展的必然结果计算机没有大量应用前，企业的财务往来主要是通过手工会计系统完成的。传统的会计数据通过手工记录在账目上，笔迹和签名一目了然，这也是内部控制的重要约束手段，企业通过完善科学的会计制度就可完成内部控制。会计电算化后,会计部门内部科目汇总表、凭证、总账、明细账的核对等环节没有了。会计数据存储在硬盘上，没有了感性判断。传统的靠感官就能判断的管理控制方式消失了，这就要求企业必须建立电算化会计系统的内部控制制度。

1.2电子商务发展的必然要求建立会计电算化内部控制制度电子商务下，对企业会计工作提出了新的要求。现代企业通过网络交易，拓展企业市场、增加企业市场占有率。企业在进行会计核算、会计监督等方面已经离不开会计电算化。企业手工记录的大量的传统纸质会计资料被有关电子数据资料等替代。企业在电算化条件下生成会计凭证、会计报表等会计资料。企业电算化内部控制制度应根据会计环境而不断更新完善，保障会计资料真实、完整，堵塞企业财务漏洞，防止并及时纠正舞弊行为，保护企业财产的安全。

2企业会计电算化内部控制的主要内容

2.1会计电算化内部控制的内容会计电算化内部控制是企业维护会计工作中会计数据的真实性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各种制度规章、管理办法、处理业务手续等控制措施的总称。传统的企业会计工作包含处理财务业务往来完全是手工的，程序分为原始凭证、记账凭证等。有了会计电算化后，很多由专业会计处理的财务往来在网上进行处理，数据终端机瞬间可以完成大量的会计业务。以往通过多人、多部门分工合作的业务可以由一个人操作完成，企业的内部控制由人通过财务软件来实现。企业对会计电算化内部控制实际是对人和计算机的有效管控。

2.2会计电算化内部控制机制的建立输入系统数据正确、计算机程序正确和计算机正常运转是确保会计电算化工作准确的主要步骤。如果哪一个环节出现差错，就会使工作成果化为乌有。由于储存在计算机上的数据很容易被篡改、未经许可的和没有经过同意的人员极有可能通过操作计算机浏览全部资料造成泄密。同时，通过计算机操作进行复制、篡改、删除、销毁企业重要的数据的犯罪时有发生。因此，公司及企业对会计电算化内部控制要在独立、监督、制约管理原则上建立人与计算机系统相结合的控制机制,使会计电算化运行的每一步都处于严密的控制之中。

3企业会计电算化系统内部控制面临的主要问题

目前，企业财务工作普遍实行会计电算化管理。会计电算化内部控制自然给企业带来许多新的问题与挑战。

3.1会计电算化内部控制环节的变化会计电算化内部控制不同于传统的手工内部控制。电算化会计系统的建立极其繁杂、内容庞大，但运行简便。会计电算化内部控制岗位设置要与系统相协调，主要应有系统开发、系统操作、数据维护、电算审核、数据录入、审核记账、软硬件管理、系统档案管理等岗位。企业要对可能引发违规违纪等每个环节实施内部控制。

3.2会计电算化内部控制数据处理变化传统的会计工作内容是对企业的各项生产数据进行处理等，如企业的科目汇总表、会计报表、借贷以及相关的财务报表分析等都在人工下汇总计算。其缺点是容易因会计人员工作能力的高低而造成会计数据计算上的错误。在电算化会计环境下，只要财务人员录入原始数据后，计算机财务软件就可以进行会计分录编制，通过凭证的审核、过账、确认等环节后，计算机自动完成打印输出、科目汇总、借贷平衡等工作，按照编程生成会计报表，避免了计算加总等不必要的人为失误。这种数据处理变化也要求会计人员的工作模式进行相应的改变。

3.3会计电算化工作环节人员权限变化在手工会计系统中，企业经济业务的每个环节都要经过相应职务人员的审核和签章。企业实行会计电算化后，财务处理全部都是以电算化系统为主，电算化工作的高度集中导致了权力和工作权限的集中，财务人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出、审核和报送。因此，倘若不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行操纵，从而增加了出现错误和违规违纪的风险。

3.4会计电算化档案管理的风险在传统的会计工作中，企业的经济往来均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从笔迹和印章上查清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文档形式储存在硬盘上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。硬盘等磁性介质易受损坏，且有丢失或损毁的危险。因此，保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序及系统开发运行中编制的各种文档及保存输出在纸介质上的会计核算等比保存以其他方式形成的会计资料的要求更高。

4会计电算化条件下的内部控制策略

4.1明确会计电算化内部控制岗位职能分工企业要制定与会计电算化内部控制的每个环节相适应的工作岗位及职责，做到职责分离，并以相应的管理规章与之配套，防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源。订立内部操作制度，禁止非电算化会计人员操作财务专用电脑。完善数据保密、访问控制、身份识别等规章制度。通过分工尽可能地保持业务授权、执行、保管和记录不相容，做到权责分离。进而建立健全一种互相稽核、互相监督和互相制约的机制，保障会计系统运转的每个环节真实、可靠，减少发生错误和违法违规的可能性。

4.2不断强化企业财务内部审计及监管企业要充分认识到对内部审计与监管是会计电算化内部控制十分重要的一部分。内部审计监督工作要从账务处理是否准确、审核费用签字是否符合企业内控制度、电子计算机内部数据与书面资料是否一致、财务数据保存是否安全合法、有无非法修改历史数据的现象等几个方面展开，工作要遵照《中华人民共和国会计法》及有关法律、法规的规定。

4.3加强电子档案安全管理工作财务上的数据是企业的绝对秘密。因此，这类档案均应由专人管理，并制定相应的管理制度。与会计电算化系统随之而来的档案主要是指打印机打出的各种账簿、报表、凭证、存储会计数据和程序的硬盘等存储介质，磁性介质必须及时进行备份。所有财务档案均应做好防火、防潮、防尘、防盗、防磁等工作，并定期进行整理。

4.4制定网络安全风险防范制度网络会计电算化面临的风险主要来自泄密和网上黑客的攻击等。防范风险应从以下几个方面入手。企业可以采用防火墙技术、网络防毒、信息加密存储通信、身份认证、授权等防范风险。对于重要的计算机系统应加电磁屏蔽，防止电磁辐射和干扰。例如：在进入系统时加一些诸如用户口令、声音监测、指纹辨认和用户权限设置等限制手段。另外，还可以考虑硬件加密、软件加密或把系统做在芯片上加密等机器保密措施和专门的管理制度。制定计算机机房管理规定，制定机房防火、防水、防盗、防鼠以及突发事件的应急措施等。

4.5加强会计人员职业道德建设从职业道德建设和财务工作制度两方面对会计工作人员进行监管。公司及企业内部，对企业会计工作人员的管理是管理中的核心环节。其中，会计工作人员是最好的内部控制执行者。划分会计人员的权限，从管理人员、内部审计人员到其他工作人员都对内部控制承担责任。加大对违反相关会计法规会计人员的处罚力度，确保会计制度得以执行并发挥其应有的作用。企业管理者应当重视对财务人员的选用与培养，达到会计电算化系统的主体诚信。

5结语

随着电子计算机及网络的不断应用和发展，会计电算化系统也要不断更新和完善。会计电算化系统内部控制的效果，将直接影响到企业的管理水平和经济效益。准确会计信息的产生只有在严格的管控下才能保证其可靠性，严格的会计电算化内部控制，也能预防和减少财务犯罪的可能性。各个企业必将建立适合本企业的会计电算化内部控制策略，助力企业发展。

作者：马永红单位：阜新建德工程检测有限公司