财政部事业单位会计制度范文第1篇

关键词：行政事业单位 内部会计控制控制制度

一、行政事业单位建立内部会计控制制度的必要性

就行政事业单位而言,指的是行政事业单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。由此可见,行政事业单位只有建立科学、规范的会计控制制度,才能监督和约束事业单位会计行为,保证各种信息的真实性,可靠性、合理性、合法性,防止错误和舞弊行为,从而保护单位资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行,它也是及时制止和发现事业单位经济犯罪和腐败的最有力的管理工具。

行政事业单位内部控制制度分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制.例如.单位的内部人事管理、业务管理等;内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。行政事业单位建立内部会计控制制度的作用在于:

(一)确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行为了规范和加强会计工作，国家制定了一系列会计法律、法规和规章制度。这些法规是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。建立适合各单位实际且行之有效的内部会计控制制度，是贯彻实施国家法律、法规和规章制度的重要基础和保证。(二)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。长期以来，由于种种原因，不少单位内部会计控制制度不健全，导致制度运行中责任不清，监管不严，会汁核算混乱，财务收支失拉，会计信息严重失真。加强内部会计控制制度建设，使内部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化，才能保证会计〔作有章可循、有据可依、规范有序，才能治理会计信息失真、保证会计资料的真实和完整。（三）有利于保护国有资产的安全、完整和有效使用。完善的内部会计控制制度能为货币资金的正常运转提供安全保障，有效避免挪用公款、公款私存等问题的发生;能通过加强对存货、固定资产和对外投资等资产的管理，来保证单位资产的安全、完整及有效使用。

二、行政事业单位内部会计控制现状

1．内控会计制度不健全

内部控制的核心是行之有效的组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程，但很多部门尚未制定系统规范的财务管理和会计内控制度，包括经费开支标准，业务流程等，例如在现金管理上，有的单位现金出纳兼任会计档案管理工作；有的单位钱账一人管；就是与银行开户单位的款项结算也通常使用现金，这不仅与《会计法》、《国务院现金管理暂行条例》中的相关规定相悖，同时也引发了现金差错以及现金被盗案件的发生，有的单位现金被盗已有七、八年了，仍在账上未做处理。一些部门虽然制定了一些会计内控制度和办法，却因陈旧滞后、不完整等种种原因而不能执行或没有执行，执行力低下，制定的制度和办法形同虚设。

2．对内部会计控制的思想认识不足

目前大部分行政事业单位对建立内部会计控制制度不够重视：有的并未建立内部会计控制制度；有的内部会计控制制度残缺不全；还有的一些领导干部认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和制度等；更为严重的是有章不循，执法不严，使内部会计控制制度流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制制度“写在纸上，贴在墙上”就算完事，而不管内部会计控制制度的执行情况如何，在经济业务活动中以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性；有的甚至为了谋取个人利益而不择手段，弄虚作假，篡改帐目或搞账外账，隐匿或偷盗财物。

3．内部会计控制制度的监督环节比较薄弱。

在我国还没有真正形成有法可依、有法必依、执法必严、违法必究的大环境,单位会计信息失真的情况时有发生,管理人员的法制观念比较薄弱,对一个具体的单位而言,很难形成有章必循、违章必究的局面。从单位的内部环境来看,我国目前很多行政事业单位或没有内部审计机构或形同虚设,能对单位会计工作和经济活动起到监督作用的很少。财务部门往往重预算分配轻资金使用的监督,不利于预算单位加强财务管理;审计部门重会计核算资料的真实性合法性,而轻内部会计控制制度的有效性,对管理和监督中发现的问题不引起高度重视,不依法依程序处理,惩处力度不够,大大降低了法律的威慑性。一部分单位没有建立独立的内部审计机构,已建立内审机构的单位又不能有效发挥其作用,内审工作得不到足够的重视和支持。内审人员素质不高,不能认真履行内审工作的职责和权限,不能遵循内审的相关准则等,这些都限制了内部审计作用的发挥,造成内部会计控制制度监督环节比较薄弱的现状。

4.财会人员素质有待提高

不可否认,行政事业单位的会计核算较为简单,加上其财务管理的地位未能有效体现出来,因此行政事业单位的会计素质要求不如企业会计那么高。在许多单位,会计岗位成了照顾性质的工作岗位,一些不具备会计专业技能的人充斥在会计岗位上,不少单位会计人员对领导不符合财经制度的行为不敢管,未能有效履行会计监督职能。

三、完善行政事业单位内部会计控制的措施

良好的内部控制既能纠错防弊，又能提高管理效率，能起到事前预防，事中、事后及时发现漏洞的作用。但是，目前不少行政事业单位的内部控制制度薄弱，有的则形同虚设。因此，各种违法违规行为时有发生。为了提高内部控制对象的受控度，保证内部会计控制制度得以有效地贯彻和实施，笔者认为应主要做好以下几个方面的工作:

1.加强领导，健全财会管理体制

单位负责人应切实加强对本单位会计工作的领导，要明确单位负责人是第一负责人，增强单位负责人的法制意识，促使单位负责人提高对会计工作的重视程度，提高自我约束，规范单位会计行为。财政部门应加强对行政事业单位财会工作的管理。首先，财政部门应当依据部门预算的要求，不断完善符合公共财政框架的财会管理控制制度，指导行政事业单位内部财会管理工作；其次，财政部门应建立起“从预算编制到执行，再到决算”的全过程监督体系，发挥财政部门在行政事业单位财会管理工作中的事前论证，事中控制，事后问效等功能；再次，财政部门应推动行政事业单位内部财会管理的改革，强化单位领导的重视意识，重塑财会管理的角色，合理财会部门的设置，提高财会人员的素质，规范单位财会管理的运作，促进财会管理在各单位的内部管理中的作用。

2.完善内部会计控制制度

加强领导，健全财会管理体制单位负责人应切实加强对本单位会计工作的领导，要明确单位负责人是第一负责人，增强单位负责人的法制意识，促使单位负责人提高对会计工作的重视程度，提高自我约束，规范单位会计行为。财政部门应加强对行政事业单位财会工作的管理。首先，财政部门应当依据部门预算的要求，不断完善符合公共财政框架的财会管理控制制度，指导行政事业单位内部财会管理工作；其次，财政部门应建立起“从预算编制到执行，再到决算”的全过程监督体系，发挥财政部门在行政事业单位财会管理工作中的事前论证，事中控制，事后问效等功能；再次，财政部门应推动行政事业单位内部财会管理的改革，强化单位领导的重视意识，重塑财会管理的角色，合理财会部门的设置，提高财会人员的素质，规范单位财会管理的运作，促进财会管理在各单位的内部管理中的作用。

3.加强内部审计与完善外部审计监督制度相结合

在有条件的行政事业单位，领导必须重视内部审计工作，建立独立于财务部门的内部审计机构。对内部单位定期进行各项审计，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。并加强内部审计人员的政治素质、审计业务素质、审计法规素质的培养及提高。同时加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。

多数行政事业单位由于种种原因无法设立内审机构，则应更加注重财政与审计部门的监督作用，并完善相关的外部监督机制。财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，改变单位内部会计控制制度形同虚设的局面。有条件的单位可聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行设计或评价。应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。

4.提高人员素质

首先，要加强对人员素质的前期控制，提高工作人员录用的标准，严禁无证人员上岗，录用那些德才兼备的人才。其次，强化岗前培训及继续教育，使其具备熟练的会计核算水平，熟悉单位的经济业务流程，树立强烈的岗位责任意识；第三，要加强对会计工作人员的职业道德和反腐倡廉教育，使其充分认识到会计信息失真的重大危害，自觉执行内控制度。

参考文献

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[2]尹款梅.加强行政单位内部控制初探[J].当代经济（下半月），2006（6）.

[3]韩小玲.谈行政事业单位内部会计控制制度的建立与完善[J].中国农业会计，2005（12）

[4]左翠珍.加强行政事业单位内部会计控制工作的思考[J].财经界，2010（23）

[5]王叶英．事业单位内部会计控制问题探索[J]．商情，2010(29)

财政部事业单位会计制度范文第2篇

关键词：行政事业单位；财务会计；内部控制；探讨

中图分类号：F234.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）03-0-02一、前言

随着我国社会主义市场经济的不断发展，行政事业单位的财务会计管理也面临着新的机遇和挑战，为应对国内复杂的经济形势和外部经济环境，财务会计内部控制在行政事业单位发挥着越来越大的作用。我国行政事业单位在经济社会的不断发展中暴露出越来越多的问题，在资金使用、项目招标、物品采购和项目投资等方面越来越需要财务会计的内部控制来控制、监督和管理这些弊端。财务会计内部控制不仅是我国行政事业单位财务管理的核心内容而且是行政事业单位引入现代管理理念管理单位内部一切资金活动和人员资金使用行为的一个具体体现 。然而，我国行政事业单位虽然具备了财务会计内部控制的管理意识，但是其财务会计内部控制实施依然存在着诸多问题，致使财务会计内部控制实施效率不高、会计人员工作进程不到位、内部统计工作漏洞百出等。因此，本文就从如何提高行政事业单位财务会计内部控制角度出发，阐述一下笔者自己的观点和认识，希望能给行政事业单位的财务会计内部控制工作带来一点帮助。

二、行政事业单位财务会计内部控制工作的必要性及问题

（一）行政事业单位财务会计内部控制工作的必要性

财务会计内部控制是行政事业单位内部控制的核心内容，能够对行政事业单位起到自我保护和自我制约监督的作用。财务内部控制能够有效的对财务进行治理，经过财务管理、内部控制等实现对行政事业单位的管理现代化和经济效益最大化。此外，行政事业单位的财务会计内部控制制度的创新，能够极大的促进现代治理机构的形成和现代管理机构的建立。由上可知，行政事业单位开展财务会计内部控制工作的重要意义。

（二）行政事业单位财务会计内部控制工作存在的问题

谈论行政事业单位财务会计内部控制存在的问题应该从财务会计内部控制与行政事业单位日常运营的结合、行政事业单位内部法人制度建设、财会工作人员对财会内部控制的工作意识和行政事业单位内部财会管理人员工作规范等方面体现。

1.财务会计内部控制未能与行政事业单位的日常运营相结合。在行政事业单位的管理过程中，大部分行政事业单位重视采购业务和资金管理业务，轻视资产管理和财务保全。行政事业单位事业性乱收费现象严重，这种现象直接导致了事业单位预算内收入直接转化为事业单位外收入。这种财务会计内部控制与行政事业单位日常运营的分离，影响了行政事业单位财务会计内部控制工作 。

2.行政事业单位内部法人制度不健全，内部财务岗位设置不合理。根据我国《会计法》的相关规定，不相容的岗位包括：会计记录与业务经办，稽核检查与业务经办，财产保管与会计记录，监督检查与授权批准等。目前，我国行政事业单位相对比较精简，加上内部法人制度的不完善，使得岗位设置不合理，一人多岗的现象普遍存在。

3.行政事业单位内部管理人员的财务会计内部控制管理意识薄弱，对内部控制工作不够重视。因此，在一些制度的执行和实施上不能够发挥内部控制制度的优势，而且单位管理人员有时不能严格按照财务会计内部控制制度工作。从而内部控制制度失去了制度本身的威慑力和纪律性，使财务会计内部控制工作形同虚设，失去了其在财务管理上的实际意义。

4.行政事业单位的财务会计基本工作不规范；票据管理不够严格体现在票据的领取、使用、作废中存在漏洞。财务会计工作人员不能完全履行责任而且资金管理不严格，致使行政事业单位内部会出现财务记录不明确、财务下落不明等问题 。

三、解决行政事业单位财务会计内部控制问题的对策

财务会计内部控制在行政事业单位的财务管理中起到非常重要的作用，特别是在新时期社会主义市场经济背景下，如何才能充分发挥国家职能与经济社会的协调优势，是当前我国经济社会改革的重点。财务会计内部控制制度是积极控制行政事业单位内部资金活动和财务管理的重要制度，面对行政事业单位内部存在的诸多内部控制问题，必须提出一些切实可行的解决问题的对策。下面就从几个方面进行阐述：

1.要想更好的发挥财务会计在行政事业单位的内部控制优势，首先要做的就是增强管理层的内部控制意识，加强管理人员的内部控制行为规范，这样才能在内部控制制度的实施上做出典范。同时领导部门应该从长远的出发，加强对财务会计内部控制的知识培训和宣传，积极动员各部门配合单位内部财务会计，严格按照内部控制制度完成内部控制工作。

2.建立完善的财务会计内部控制制度是解决当前所有单位内部控制工作问题的关键。内部控制制度是完成内部控制工作的依据，财务会计工作人员在平时的工作中只需严格地的按照制度进行内部控制工作，使得每一步工作都能有相应的制度可循 。避免了工作不到位、权力人员营私舞弊、职能和权限分配不明确等问题。在建立完善的内部控制制度的同时也要发展和规划建立起完善的单位财务预算编制监管体制，保障单位资金的进账和支出都能有单据依据。

3.加强财务会计基础工作，规范财务会计基本工作流程。财务管理的特点是在监督中体现服务，在服务中体现监督，做账要求依据准确，手续完备，科目清晰，金额准确，这也是行政事业单位的财务会计内部控制的工作特点。内部控制的基础工作是在健全的财务管理制度的基础上，加强对票据管理、加强对事业单位资金财务进账和支出管理、加强授权审批和印鉴保管等。

4.建设行政事业单位优秀的管理层和财务管理团队，提高财务会计人员素质，吸引优秀的专业人才加入到内部控制工作中来。优秀的管理团队是行政事业单位财务管理工作的核心，这不仅体现在财务管理制度的制定上，而且体现对财务管理理念的理解和对财务会计工作的长远看法上，是行政事业单位不断发展的前提。新时期的经济社会形势要求行政事业单位的财务会计人员素质应该能够适应当前经济活动发展的需要。高效实施内部控制的基本要求是不断的提高内部财务会计人员专业素质 。同时，具有财务会计内部控制能力的专业人才是提高行政事业单位财务管理水平、更新财务管理理念的关键。

四、总结

财务会计内部控制是行政事业单位财务管理改革的一个重要制度，其所控制的范围不仅包括对行政事业单位财务的使用、管理、监督、协调和产品的生产销售上，而且包括对行政事业单位人员的工作绩效、考勤业务、工作效率等。作为一种我国特殊的政府部门，要行使服务国家、企业和个人的职能。合理地解决内部控制存在的各种问题，是更好地为国家和人民服务的重点。

参考文献：

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[2]史爱荣.浅议行政事业单位内部会计控制存在的问题及对策[J].现代经济信息（中文科技期刊），2013，16（22）：068-069.

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财政部事业单位会计制度范文第3篇

关键词：行政事业单位；财务会计；内部控制

一、引言

近年来我国通过深化改革，市场经济体制逐步完善，财务管理工作也取得了一定进展，同时对行政事业单位财务管理工作提出了更为严格的要求。在这样的背景下，行政事业单位财务管理工作面临着较为复杂的管理问题，突出表现在财务会计内部控制方面，比如计算结果的准确性不足、预算工作不够深入等。财务会计内部控制是财务管理工作的重要内容，为了强化内部控制管理，财政部先后出台了相关的法律法规，对财务会计内部控制进行了详细规定，也提出了严格的要求，但相应的问题依然存在。对此，本文进行了系统分析，以解决实际工作中遇到的一些问题，切实提升行政事业单位的财务管理水平。

二、财务会计内部控制的重要作用

1.降低单位财务风险在行政事业单位财务管理工作过程中，会面临许多风险因素，通过开展财务会计内部控制，可以有效规避潜在的风险。在行政事业单位深化改革的过程中，对财务管理工作进行规范，工作程序也变得更加顺畅。但是，有些单位在物资采购、财务账款报销等实际工作时，往往还存在一些管理漏洞，极易引起单位的财务风险问题。而通过加强行政事业单位的财务会计内部控制，落实人员责任，从财务角度分析可能出现的风险，从而对财务工作的各个细节进行把握，并进行综合性评估，完善相应的防范措施，从根本上提高财务会计内部控制水平。2.完善内部管理制度在部分行政事业单位中，由于人员工作疏忽、散漫，财务管理工作中经常会出现信息不全、附件不齐的问题，这也和单位制度不完善、管理不严有着密切关系。通过强化行政事业单位财务会计内部控制，相关的规范要求在日常管理工作中得到认真落实，可以提升财务管理的信息质量，确保在工作中做到有章可循、有据可依。3.提升财务管理成效强化行政事业单位财务会计内部控制，其根本目标是节省开支，减少不必要的浪费，严格按照财务规定进行账款报销，使单位资金得到规范使用。当前，传统的管理方法已经无法适应当前财务管理的工作需求，而财务会计内部控制制度的实施有效遏制了一些违规行为。财务会计内部控制制度主要体现在两个方面，即系统性和整体性，给财务会计工作设置一定的框架，规范内部管理流程，从而推动单位财务会计工作顺利开展，使财务管理成效得到提升。

三、行政事业单位财务会计内部控制问题

1.内部控制制度不完善财务会计工作规范化开展，离不开完善的管理制度。但是，有些单位将管理的重点放在了如何提高工作业绩上面，更加注重单位政绩的提升，在财务管理方面缺少事前谋划，在成本管理上明显存在滞后性，而财务会计内部控制体系也不完善，对财务工作缺乏有效的约束，导致财务账款报销时出现漏洞，资金管理混乱。在新经济环境下，行政事业单位的财务管理工作更加复杂，内部控制管理内容更多，但具体到执行过程中却出现了很多问题，比如分工不明确、工作程序混乱等，这些问题的存在都直接影响到内部控制管理的实际效果，工作质量也无法保证。由于财务会计内部控制体系不完善，在执行过程中缺乏足够的约束性与严谨性，还有些单位没有按照单位的实际情况制定内部控制管理制度，而是照搬其他单位的制度，与自己单位的实际情况不符，因此在执行过程中缺少针对性，导致管理上出现漏洞，给单位带来经济损失。另外，单位内部各岗位之间存在职责不清的问题，导致财务工作混乱。2.财务人员专业素养不足对行政事业单位的财务会计工作进行详细调查后发现，有些财务工作人员专业知识缺乏，专业素养较差。新经济环境对财务会计工作的要求越来越严格，而很多财务工作岗位却存在借调、临时聘用等情况，人才队伍建设也不完善，人才流失现象比较严重。这主要是受到薪资待遇和个人发展前景等因素的影响，因此具有专业知识的财务人员欠缺，单位资金的规范使用也无法保证。还有些财务工作人员思想观念比较陈旧，不愿意接受新鲜事物，无法认识到加强财务内部控制管理的重要意义。再加上管理松散，导致部分工作人员工作散漫，效率低下，缺少主动学习的积极性。具体而言，财务人员专业素养的要求及培养方向如图1所示。图1财务人员专业素养的要求及培养方向3.财务工作缺乏有效监督行政事业单位的财务工作缺乏有效的监督管理，一直都是比较突出的问题。具体来说，主要有以下几个方面的原因。一是部分行政事业单位缺少专业的内部审计，而审计人员大多是由财务工作人员兼任，缺乏专业的审计知识，无法有效开展内部审计工作，无法对财务会计工作形成有效的监督管理。二是内部审计较为复杂，需要审计的内容较多，要想保证审计工作的顺利开展，还需要完善单位内部管理制度。但是，很多单位的内部控制监督机制不健全，导致审计过程中无法可依、无章可循，最终造成审计工作流于形式，审计工作的真正作用无法得到发挥。三是真正落实监督管理职责时出现重点不明确的问题，重点只放在结果上，而没有对事前、事中阶段进行全方位的监督管理。四是财务监督管理范围过小，只停留在一些基础性业务上，比如经济业务往来、财务账款的收入与支出等，财务会计内部控制的作用并不是很明显。4.缺乏科学规范的预算编制由于行政事业单位财务会计内部控制机制不完善，也导致在预算编制方面出现了一些问题。一是对项目经费预算审核不准确，在预算编制中没有考虑到项目经费发生的必要性和单位发展的需求，只是按照上一年度的预算基数分配资金。二是公用经费定额不科学，只是按照在编人数与定额标准采用一刀切的方法分配，不考虑部门职能和工作任务的区别，导致公用经费分配不合理。

四、行政事业单位财务会计内部控制的优化措施

1.构建完善的财务会计内部控制体系首先，应健全行政事业单位的岗位职责，对不同岗位的工作要点进行有效梳理，细化岗位职责，在单位内部形成标准的制度框架。要求工作人员端正态度，按照规章制度要求做好本职工作。其次，强化授权审批管理，工作人员要明确自己的权限范围，严格按照自己的权限范围开展具体工作，不允许出现越权行为。最后，加强财务管理，重点做好会计核算、会计政策、会计档案的管理工作，按照新政府会计制度严格要求，坚决杜绝账款不符的情况。2.加强单位财务人员队伍建设为了保证财务工作的顺利开展，应在行政事业单位内对基层财务人员实行内部考核，而且要覆盖到每一位财务工作人员，严格的内部考核能够有效增强基层财务工作人员的执行力。内部控制考核要与财务工作人员的个人业绩挂钩，以此提高他们的自觉性和积极性。加强对基层财务工作人员的业务培训，可以采取定期组织培训的方式，使他们掌握更多的财务方面的专业知识；还要学习先进的操作技术，以信息化、自动化作为培训的重点内容，要求财务人员学会使用先进的财务软件，增强风险防范意识。建立相应的选拔机制，在选拔过程中要坚持信息公开、过程公平、结果公正，选拔能够胜任财务工作岗位的人才，从而增强财务人员队伍的整体素质。3.完善内部审计监督机制行政事业单位应按照新财务制度的要求，在单位内部建立内部审计体系，设置专业的内部审计岗位或者部门，为做好内部审计监督管理工作打好基础。内部审计工作应具有一定的独立性，具有对其他部门进行审计的权限，同时还要对财务会计核算工作、内部控制、财务风险管控等起到监督作用。内部审计人员需要具备专业的技能与职业道德素养，应定期对审计人员开展岗位培训工作，提高他们的专业知识、职业道德，明确审计工作的岗位职责与职业操守。内部审计工作要采取精细化管理的方法，制定严格的审计目标，审计的项目与内容要具体化、有针对性，重点关注风险大、影响程度高的项目，严格控制财务报销的重点环节，强化监督管理的责任。行政事业单位内部审计管理信息系统如图2所示。图2行政事业单位内部审计管理信息系统4.积极探索单位预算编制方法在行政事业单位内部加强对财务预算的管理，对于强化会计内部控制具有非常重要的作用，尤其是预算支出方面存在的问题，更要重点分析、重点控制。在工作中明确预算编制的流程，协调各部门之间的合作，严格按照会计核算的相关标准执行。对预算编制的相关内容必须细致分析，及时发现存在的问题，制定有针对性的解决措施，提高预算管理水平。还要加强对资金的综合管理，减少不必要的额外预算，尽量减少超预算、不合理预算的情况发生。有些单位在编制预算时可能依据上一年的情况，而不考虑本年度的实际情况，这也是导致超预算的主要原因，因此在预算编制时可以采用零基预算法，重新分配本年度单位所有的资源，做好对本年度需要产生的费用、项目金额的合理性分析，针对一些大型项目可以采用项目预算法。针对不同情况选择适合的预算编制方法，可以保证单位预算的准确性。

五、结语

综上所述，新时期对行政事业单位的财务管理工作提出了更高的要求，加强财务会计内部控制是单位的重要工作，对于单位的正常运营、财务资金管控和未来的健康发展起到非常重要的作用。相关的财务工作人员应认识到当前工作中存在的不足，提高对财务会计内部控制的认识，通过完善管理制度、加强内部审计监管、完善工作流程等举措，使行政事业单位的财务管理工作水平得到提升。

参考文献

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财政部事业单位会计制度范文第4篇

【Abstract】In the operation of the administrative institutions， the internal control of financial accounting is an important foundation to ensure the financial stability and the smooth development of institutions. Therefore， the administrative institutions at all levels should pay enough attention to the financial accounting internal control， and take effective measures to solve the relevant problems. According to the importance of internal control and the specific problems existing in financial accounting， the control measures were studied.

【关键词】行政事业单位；财务会计；内部控制；重要性；措施

【Keywords】administrative institution； financial accounting； internal control； importance； measure

【中图分类号】F810.6 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）06-0101-02

1 引言

随着我国经济体制的不断改革，行政事业单位也得到了一定程度的革新，其中，财务会计内部控制所占的重要性越来越高。企业要想在激烈的竞争中发展下去，首先就是要保证自身财务状况的稳定，行政事业单位也不例外。财务会计的内部控制能够为行政事业单位的发展提供充足资金，确保事业单位各项工作的开展都不会受到财务方面的影响。由此可见，在行政事业单位发展的过程中，相关领导人要高度重视财务会计的内部控制，通过完善各项制度，提高专业技能等，实现对财务会计的有效控制，推动行政事业单位的前进步伐。

2 行政事业单位财务会计内部控制的重要性

2.1 提高财务信息的真实性

行政事业单位财务会计内部控制是对单位内部的各项财务信息进行统计、审核及分析的一个过程，在这个过程中，会有专人进行监督及审查，这就在一定程度上加强了财务信息的可靠度。目前，我国大多数的行政事业单位存在的一个比较严重的问题就是财务信息失真，这严重影响单位领导人做出正确的判断。

2.2 完善财务管理制度

行政事业单位财务会计内部控制工作开展的一项重要目的就是提高财务管理水平，及时发现并解决管理中所出现的问题。在过去的经济结构中，我国的行政事业单位主要是靠政府财政拨款来维持经营活动的，而这种模式的使用会使单位的领导人意识不到财务管理的重要性，财务会计的内部控制能够清楚地分析出单位财务管理体系中所出现的问题，并且通过对各项制度的完善，严厉打击单位内部的各种腐败问题。

2.3 有效防范务风险

行政事业单位要想长期稳定的发展下去，其中一项重要内容就是要有效防范工作中的各种风险。行政事业单位财务会计内部控制属于单位管理的一部分，其能够在对单位内部状况进行综合评估的过程中，及时发现财务中所存在的风险，相关负责人员再制定科学有效地风险防范措施，有效规避行政事业单位在各项工作开展的过程中，可能会面临的各种财务风险。

3 行政事业单位财务会计内部控制存在的问题

3.1 财务会计内部控制的认识不足

由于我国的行政事业单位是受政府部门直接管辖的，领导人员大多是政府部门直接委派的。在进行人员派遣时，政府部门主要是考虑领导人员在行政事业单位与政府之间的协调作用，忽略了其对行政事业单位财务会计内部控制的足够认识，这就直接导致了行政事业单位在财务会计内部控制中的投入较少，各种相关的规章制度也不够完善。由于领导人在财务会计内部控制的认识上有所缺乏，行政事业单位各项工作的开展也就会受到严重影响，很有可能会面临着较多的财务风险，最终造成行政事业单位的管理水平不达标等问题。

3.2 内部控制体系不够健全

受人们意识及认识的影响，许多行政事业单位的财务会计内部控制体系并不健全，包括控制制度的缺失、控制结构的不合理以及责任的分工不明等。在控制制度方面，缺少严格的管理制度及控制标准，管理方式比较粗放，对于许多细节的把控不到位，员工谋私的情况时有发生。控制结构上，缺少完整的工作等级，出现内部控制中某一环节缺失的情况。而在对内部控制的责任分工中，缺少有力的依据，产生分工不明确的现象，经常出现一岗多职的问题，造成财力、人力的浪费。

3.3 内部控制考核机制不够完善

监督与考核是保障行政事业单位的各项工作开展顺利的重要条件，能够加强对财务会计的内部控制，保障财务状况免受风险。但是从目前的行政事业单位运行来看，出现较多的一个问题就是监督与考核机制不够完善，导致监督质量不能达到预期效果，影响了财务会计的内部控制效率。由于监督与考核机制的不完善，许多监督人员在工作中容易敷衍了事，在考核方面也经常是应付差事，这就使得上级部门无法有效掌握行政事业单位的实际财务情况，不利于发展规划的制定。

4 加强行政事业单位财务会计内部控制的措施

4.1 提高对内部控制的认识

要想加强对行政事业单位财务会计的内部控制，首要任务就是要提高对内部控制的认识，充分意识到内部控制的重要性，从而进一步推动内部控制工作的顺利开展。首先，行政事业单位的领导人要高度关注财务会计内部控制工作，通过分析财务会计中可能存在的财务风险，制定合理的控制决策，然后利用财务会计控制效果作为财务人员奖惩制度的参考，从而提高全体职工对内部控制的认识；其次，加大对财务会计内部控制工作的宣传与推广，通过制定完善的控制制度，规范各项控制要求及标准，促进各个部门相互监督、相互协作，以此来提高各部门的内部控制意识，加强财务会计内部控制的效率，减少财务风险的发生。

4.2 加强对资产内部的控制管理

加强对资产的内部控制管理不但能够更好地维护国家的资产安全，还能有效提高行政事业单位的财务会计内部控制水平，对于行政事业单位的发展具有非常重大的现实意义。首先，行政事业单位应该重视对固定资产的预算管理，在购买固定资产之前，要先制定合理的购买计划，防止单位盲目购买固定资产，增加行政事业单位的经营成本；其次，行政事业单位在购买固定资产的过程中应该重视资产的实用性，避免出现盲目攀比情况，不利于行政事业单位的进一步完善；最后，行政事业单位管理人员应该增强对于固定资产管理的重视，单位固定资产的管理直接影响着单位的经营效益，体现了管理者的管理水平，因此管理者应该提高对固定资产管理的重视，增强对固定资产管理的力度[1]。

4.3 加大财务会计的监督力度

有效的监督与审查是保障行政事业单位财务管理水平的有利因素，因此，相关领导人及监督人员要时刻提高注意力，加大监督力度及审查力度，有效结合外部监督与内部审计，保障监督的顺利执行。首先，行政事业单位要设立系统的审计结构，合理安排审计人员，并且制定严格的审计制度，保证审计体系的完善；其次，事业单位要对各项工作进行严格要求，规范审计行为，保证审计工作能够按照规定开展，及时查找事业单位财务会计中的各项问题；最后，行政事业单位要结合当前的财务状况，通过监督部门对财务会计的运行状况进行审核与监督，查找事业单位运行中所存在的财务问题，加强各项内部控制的力度。

4.4 实现财务管理的信息化

随着信息技术的不喾⒄褂虢步，其在行政事业单位财务会计内部控制中的应用也越来越广泛，并且所占的作用也越来越大。行政事业单位想要提高财务会计内部控制水平，必须要努力实现财务管理的信息化，利用信息技术来提高内部控制工作的工作效率与工作质量[2]。首先，行政事业单位应该积极地引进优秀的信息化人才，增强单位工作人员对于信息化技术的认识；其次，行政事业单位应该实行与绩效挂钩的信息技术应用制度，对于积极应用信息技术的工作人员给予一定的奖励。这种管理方式的应用能够在短时间提高行政事业单位整体的信息化水平，充分调动单位工作人员的积极性，保证行政事业单位的信息化水平不断提高，提高企业内部控制水平[2]。

5 结语

综上所述，财务会计内部控制在行政事业单位的财务管理中占据重要地位，关系着事业单位的发展与进步。从当前的管理情况来看，许多行政事业单位在财务会计内部控制方面还存在不足之处，相关政府部门及单位领导人应该充分意识到内部控制的重要性，通过完善各项规章制度、加强各项财务管理、加大监督力度等，提高财务会计内部控制水平，从而进一步提高事业单位的财务安全性，保障行政事业单位的稳定发展。

【参考文献】

财政部事业单位会计制度范文第5篇

关键词：行政事业单位 内部会计控制 措施

内部会计控制是单位为实现目标,保护资产的安全、完整,在遵守国家法律法规的前提下提高单位运营的效率及效果而采取的各种政策和程序的组合,是一个单位赖以生存和发展的前提和基础。所谓内部控制,是指企业为了保证各项经营管理活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制可以分为会计控制和管理控制。内部会计控制是内部控制的重要组成部分。

内部会计控制制度的健全与否、有效与否,关系到一个单位的管理效率和发展潜力。行政事业单位不同于企业,它以实现社会公共效益为宗旨,不以营利为目的,把社会公共效益作为衡量业绩的基本标准。随着财政改革的日益深化,行政事业单位的财务管理改革也不断加强,已经逐步建立起了比较完善的管理体系和管理方式。

一、行政事业单位内部会计控制的特殊性

行政事业单位内部会计控制的基本目标是确保行政事业单位各项资金的安全运行,提高资金的使用效率,保障单位管理的合法合规、资产安全完整,财务报告及相关信息真实完整。具体来说,行政事业单位的内部会计控制主要有以下特点:行政事业单位内部会计控制制度建设不以经济效益为前提,而以实现社会效益为目标;内部会计控制制度建设的空间相对企业来说要小;行政事业单位的组织结构、职能权限等方面受到外来制度和规定的约束,行政事业单位在资金来源、资本结构、会计处理等方面与企业有着很大的区别,内部会计控制制度建设的内容相对简单。

二、行政事业单位内部会计控制的现状

行政事业单位虽然逐渐开始通过建立内部会计控制制度来加强管理,防范风险。但在实际操作执行中由于控制环境难尽人意,政府预算约束弱化,并且缺乏严密的内部财务控制体系等原因,导致大多数行政事业单位内部会计控制作用不明显,并在一定程度上成为问题、漏洞存在的保护伞。具体表现在以下几个方面:

1.内部会计控制意识淡薄

内控意识是内控环境中的一项重要内容,只有具备良好的内控意识,才能建立健全的内控制度并促使其有效实施。但在研究中发现,行政事业单位管理人员内控意识相对薄弱。一些单位领导对内部会计控制制度的重要性认识还不到位,重事业发展、轻内部管理,甚至缺乏对内部会计控制知识的基本了解。有的单位领导错误地将财政的部门预算控制等同于内部会计控制。对财务会计工作重视程度也远远不够,忽视其控制监督职能。同时财务人员控制意识不强,也没有明确的岗位责任约束,日常监督与控制工作做得不好,缺乏基本的控制意识。

2.内部会计控制制度不健全,岗位设置不够合理

由于行政事业单位编制有限,人员紧张,部分单位建立内部会计控制制度时,没有将内部会计控制覆盖到单位的所有人员和各业务环节,岗位安排不尽合理,许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。甚至个别单位将会计、出纳、资产管理等职务由一人担任。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约,固定资产管理混乱等问题十分突出。

3.预算控制比较薄弱

行政事业单位随着部门预算改革的推进,预算控制得到了一定程度加强,但仍较薄弱,主要表现为:

一是单位内部并没有对各责任科室人员的责任预算约束,也没有建立明确的费用支出和审批金额权限控制制度。业务招待费、办公费、差旅费等费用项目控制乏力。

二是预算编制比较粗糙,没有细化到具体项目。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定,大部分都还没有细化到具体项目,预算支出达不到逐笔进行核定的要求。

三是预算的计划性、科学性不强,预算调整追加较为频繁,资金使用缺乏预见性,削弱了预算的约束控制力。例如有的单位招待费实销实报,超过审批额度就申请追加;有的单位汽车的燃油费、修理费居高不下等。

4.财务与业务管理脱节

工作成败的关键因素就是人的因素,特别是内部会计控制制度的制定和贯彻落实更需要具有较高素质的专业人员。但在现阶段,由于一般行政事业单位内部会计核算较为简单,财务管理的地位未能得到充分体现。因此,对会计人员的素质要求并不如企业那么高。另外,也有许多单位的财务人员直接由业务人员兼任,对财务知识不了解,使他们难以实施内部财务监督。大部分单位内部的财务部门只起到“核算”、“付款”的作用。例如一些行政事业单位财务部门对于房租收入项目,往往只负责对收入登账核算,而对收入额确定是否合理、是否按合同及时进行收取、是否做到应收尽收等却未能实施必要的财务监控。

5.内外监督力度不够

一些行政事业单位没有内部审计机构或内部审计机构形同虚设,单位的内部审计工作得不到应有的重视和支持,整体上没有建立起对单位会计工作和经济活动的监督机制。

另外,在外部监督环节上,包括财政、审计等在内的政府监督机构,工作中各行其是,未能形成综合监督的合力;财政、审计部门大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。更严重的是,一旦查出问题,对其处罚往往对事不对人,重人情而轻规定,严重损害了法律的威严。作为行政事业单位主要外部监督力量的缺少有效的外部监督,在一定程度上使得行政事业单位内部控制制度体系不够完善。

三、行政事业单位内部会计控制的措施和建议

1.增强内部会计控制的意识

(1)增强单位负责人内部会计控制的意识

单位负责人对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负责任,在单位内部会计控制中居主导地位、负主要责任。

(2)强化财会人员控制责任意识