企业内部管理控制制度
企业内部管理控制制度范文第1篇
在当前的市场经济条件下，加强企业内部的管理控制已经成为诸多企业管理的重要手段。电力企业是支撑我国国民经济发展的基础性产业，电力企业在近几年的企业体制改革中，建立了良好的市场竞争环境，提高了供电水平和能力，取得了较大的发展，逐步实现了电力行业的市场化发展。同时，电力企业面临的市场竞争也愈加激烈，只有不断提高电力企业内部控制管理水平，才能保证电力企业的健康发展。
一、加强企业内部控制的内涵和必要性
1.内部控制的内涵
内部控制是由企业各级管理部门和相关部门工作人员具体实施，目的是为了有效提高企业的运作效率，提高企业财务报告的可靠性和相关指令的遵循等目标的实现提供一个合理保障的过程。这其中，包括企业采取的一系列管理措施。内部控制可以分成两部分，内部会计控制和内部管理控制。内部控制的核心是内部会计控制，提高企业的会计工作管理控制，确保相关法律法规的落实，设计相对有效的内部组织机构，实现合理分工、明确业务。这将会大大提高企业的生产效率，提高企业的经济效益。
2.内部控制的必要性
电力企业是我国的基础产业，保障了我国国民经济持续发展，且在国民经济增长过程中起到了不容忽视的作用。电力企业的发展，直接关系到其他行业的生产和人们的正常生活。电力企业建立内部控制制度，加强内部管理，可以有效提高电力企业的工作效率，适应当前社会的发展和时代的变化。如果电力企业管理松懈，内部控制混乱，不仅不能为其他领域和人们的生活提供基本保障，还浪费大量的建设资金，不能达到预期的效果。在这样的情况下，极易产生违法犯罪现象。因此，我国电力企业发展的所有环节必须严加管控，这样才能确保我国其他生产领域的正常运转，才能为人们提供高质量的生活。
二、电力企业管理现状
目前，我国电力企业已经认识到企业内部控制管理的重要性地同时，建立了内部控制管理。但是在具体的实践过程中没有取得理想的效果，还存在一些问题。
1.缺乏内部控制观念
企业的内部控制在企业管理中处于核心管理地位，但是这一点并没有在电力企业中得到充分的体现。企业内部控制关系电力企业经营管理的各个方面。因此，电力企业内部控制不仅仅是企业财务部门的事情，它是整个电力企业的各个部门，各个单位之间的协调合作，配合。然而，电力企业在进行企业内部控制体系的过程中，有些管理者虽然已经意识到内部控制的重要性。但是，忽视了企业内部控制制度的制定，没有合理的控制方法。这使得我国电力企业进行内部控制的效果非常不理想。这与电力企业的领导管理层内部控制观念有直接关系，对企业内部控制管理仅停留在表面，没有深入企业的内部。
2.内部控制的激励措施存在弊端
企业的管理层对企业的监督方式，除了各种奖惩制度和制衡方法外，还需要采取一定的奖励措施。奖励措施可以激励个人和部门工作的积极性。企业除了采取相对严格的监督管理外，奖励措施是一项很好的激励措施。但是目前，电力企业在进行内部控制管理工作中，对于激励机制的问题主要是奖励不足或者奖励不当。比如，有些工作表现突出的员工薪资比较低，而且都是货币形式的报酬，奖励较低；还有些企业建立相关的考核机制，但是并没有和生产经营的付出程度直接挂钩，没有将这一措施纳入企业发展的战略目标。
3.股权结构不合理
目前，电力企业的股权结构存在不合理现象，内部控制管理获取的信息失真。电力企业在我国的股权组成比较复杂，不仅仅是国有控股和法人控股，还有相当大一部分的社会控股。例如，上市电力企业股权的集中程度较高，国有股的占有比例高，流通股的比例比较少，比较分散。正因为电力企业的股权问题比较复杂，使得电力企业内部控制管理工作难以开展。
4.部分部门还没有建立内部控制
现今，电力企业的预算管理基本已经纳入到企业的具体任务当中，但是预算管理当中的销售和收款部分还没有建立完善的内部控制管理，需要进一步加强完善。电力企业的收费部门基本上是需要企业财务部门下达一定的预算指标，但是月份预算指标基本不由业务部门或者财务部门严格按照年度预算分解，往往时候电力企业的财务部门根据日常平均数进行一定的上调或者下调得来的。在每一个部门的考核指标中，预算考核的指标占有较小比重，大部分部门的考核都是依靠部门技术和经济指标完成。这样的体制非常不利于企业将全部业务纳入内部控制管理当中。
三、电力企业内部控制管理制度建立及完善
1.电力企业的各级领导要给予内部控制管理足够的重视
建立有效的内部控制管理机制是一个长期的过程，会伴随着企业的生产经营活动一直持续下去。因此，内部控制制度的建立于完善需要电力企业内部各级领导给予足够的重视和支持。电力企业内部控制制度的建立和完善应该确定“一把手”和财务主管的主要工作职责。同时，各级领导要权利支持配合内部控制管理工作的进行。在内部控制体系建立的过程中，管理方式的改变，人力资源的分配，执行机构的管理能力等诸多方面都要全面加强。此外，企业内参与内部控制管理的执行人员都必须清楚地认识到，建立和完善电力企业内部控制制度是一项难度较大的工作，所以电力企业的管理者必须给予足够的重视。
2.建立健全现代企业制度
企业内部控制是否流于形式的关键是能否成为企业管理者的内在需求。电力企业只有通过产权制度改革，建立并完善现代企业制度，使企业的全体员工与企业的兴衰息息相关，管理部门以及普通员工才有动力实施内部控制制度，真正发挥其应有的作用。随着竞价上网以及厂网分开的深化，国有电力企业的法人治理结构也将是股东大会、董事会和监事会三权分离的治理结构，这也会对电力企业的内部控制提出更高的要求。
3.树立良好的风险意识
企业内部会计控制规范要求企业应该建立风险控制系统，加强风险管理保证企业各项经济业务活动的有序健康进行。这就客观上要求企业应该树立相应的风险意识，针对不同的风险控制点建立科学有效的风险管理系统。通过风险的预警、识别、评估、分析和报告等措施，加强风险控制和管理，建立并完善风险的评估机制，对企业的经营风险和财务风险进行全面的控制和防范。
4.建立严格的企业内部控制体系
通过对企业发生的相关经济业务进行递进式的监督和控制，及时发现问题，进一步防范并化解经营风险和财务风险。
首先，企业经营的全过程中，应该融入相互牵制的原则，建立起以预防为主线的监督控制防线。财务控制应该渗透到企业的治理结构和组织管理的各个环节、生产经营的全过程并覆盖企业所有的部门和岗位。其次，加强事中的监督。在日常的会计核算基础上，对企业会计部门的每个岗位和每项业务进日常和周期性的监督检查，建立起以“堵”为主线的监控防线。派专人将监督的过程以及监督的结果定期反馈给财务的负责人，或者直接由财务负责人负责此项检查工作。最后，加强事后的检查机制。为了保证企业内部控制作用的有效发挥，企业可以由主要领导牵头，挑选业务精、责任心强、客观公正的人员组成企业管理委员会，定期或者不定期的对企业内部控制的执行进行检查和考核。
5.加强对内部控制主体的控制
企业实施内部控制，主体是全体员工，人员的素质水平对内部控制的实施具有重要影响。
首先，应该建立并完善管理者市场，实施所有权和经营权的分离，完善股东、董事会和经理层之间责权利的统一，形成相互制约的激励和约束机制。其次，应该及时掌握企业会计人员和内部业务人员的思想状况。如果会计人员和内部业务人员有违法违纪现象，则必然会有其动机。企业的领导层和各个部门的负责人应该对重点岗位人员的思想进行分析，掌握可能的犯罪外因，并及时采取措施化解这种风险。最后，要加强对会计人员的业务培训和职业道德教育。电力企业应该重视对会计人员的继续教育，特别是要加强对那些业务水平较低的会计人员的知识培训，以便提高他们的业务能力，减少会计处理在技术上的错误；对会计人员进行职业道德教育，应该从正反两个方面进行，增强会计人员的自我约束能力，使他们做到廉洁自律、奉公守法。
6.努力改善内部控制环境
控制环境是一种氛围，直接影响成员的控制意识以及控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，内部控制是以良好的控制环境为基础的，控制环境必然会影响内部控制系统的正常运作。内部控制环境具体包括：管理者思想、经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、职权和责任方法的确定、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人力资源管理工作方针及其实施以及影响本单位业务的各种外部关系等。
影响控制环境的因素是多方面的，最重要的是提高管理者的素质。管理者素质直接影响到企业内部控制的效率和效果， 应该明确企业管理者应对内部控制承担责任。国家应对电力企业的建设积极推行项目法人责任制，项目法人对项目建设的全过程负责，对项目的工程质量、进度和资金管理负总责。电力企业的特点决定了其控制环境的特殊性，要探索出符合中国国情的现代电力公司组织制度，进一步完善公司治理结构，组织机构的设置可以随着企业的发展适时的调整； 要有利于经营管理活动的进行，不是一成不变的。在预算控制上要双管齐下，既加强制度建设和执行力，又要以技术手段进行刚性控制。当前，电力体制改革不断深人， 应尽快建立产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度， 消除内部人控制现象，是完善内部控制环境、使内部控制有效运行的有力保证。
四、总结
企业内部管理控制制度范文第2篇
一、铁路施工企业实施内部控制的作用
(一)铁路施工企业可以利用内部控制规范经营行为
随着社会经济的高速发展，日益激化的市场竞争，作为铁路的施工企业想要完成自身的经营目标，往往在经营当中会使用一些非正规的手段进行市场竞争，而这样就容易导致企业正常的经营秩序出现混乱现象。因此，构建有效的施工企业内部控制制度，管理人员就能够对施工当中的各个流程进行全程的监控，也能够对经营中存在的问题及时的进行处理，避免给企业带来不必要的损失。铁路施工企业进一步的规范经营行为，但是符合了以国家的法律法规作为基本条件，还为企业的施工创造了良好的环境，才能够打下坚实的基础，为铁路施工企业的稳步发展提供保障。
(二)铁路施工企业利用内部控制加强企业的经营管理水平
在铁路企业经营目标的实现方面，内部的有效控制具有不可磨灭的作用。但是往往在内部制度的建立当中存在舞弊、职责不明等等违规的现象出现，导致不能够正常的发挥出内部控制制度的有效作用。因此，在施工企业的内部管理当中，首先需要提供员工的综合素质，在职业道德规范方面进行培训，明确各级管理的责任与权力，从而全面提高企业的管理水平。
(三)铁路施工企业可以利用内部控制有效控制经营风险
在实际的经营当中，施工企业也会遇到各种方面带来的风险，因此，对于企业的管理来说，加大风险的预测以及如何将风险控制在一定范围内就成为了重要的目标之一。对于企业经营的风险预测与控制方面，内部控制就成为首选方式。内部控制制度的完善不仅能够进行评估风险的工作，还能够发现风险当中的薄弱环节。而铁路施工企业就能够针对薄弱环节的强化建设，将未来的风险防范于未然。
二、铁路施工企业构建内部控制管理制度的目标
(一)保障施工工程质量安全可靠
从铁路施工方面来看，施工质量高低、施工安全系数高低，直接关系到了人员的人身与财产的安全，因此，从持续发展来看，相比效益，质量与安全更值得我们的关心。因此，加强施工企业自身内部控制制度建设的力度，才能够防范工程施工事故的发展，达到国家对工程施工制定了相应质量标准。
(二)保障财务信息和其他资料真实有效
对于铁路施工企业的财务报告的完整性以及真实性，内部控制制度也发挥出了重要作用。真实的财务信息，才能够便于铁路企业的股东全面的了解企业经营状况，才能够针对现状作出合理的决策；才能够促进监管、决策、风险预测的有效运行。
(三)保障项目资产的安全性
对于铁路施工企业来说，需要庞大的流动资金，无论是支付的对象，还是环节都需要较高的周转率；另外，作为建筑项目施工企业，也需要多种固定资产。因此，企业的内部会计对于如此之多的支付过程的审核就变得更加重要与艰巨。措意，在监督企业资金方面，就需要建立内部控制制度，防止欺诈、舞弊等行为的出现，为了确保施工企业资产得到安全方面的保护。
(四)保障企业实现发展目标
铁路施工单位的内部控制制度，企业要在激烈的市场竞争中生存和发展就必须制定和规划好企业的发展目标，铁路施工企业应通过内部控制制度的建设将企业的近期利益与长远利益结合起来，保障实现企业的发展目标。
三、铁路施工企业内部控制管理制度存在的问题
(一)缺乏正确的认识
在我国的铁路企业当中，内部控制的推广时间还很短暂，对于内部控制有关方面的知识学习还存在一定的不足，也存在较多认识上的问题。其一，认识过于片面，误将内部控制理解成为监督与核查企业的成本以及控制资产的安全性等方面的问题，对于内部控制含义的认识不够全面，在开展内部控制工作的时候没有遵循正确的步骤以及相应的程序；其二，认识的滞后，由于缺乏内部控制制度的全面了解，使得内部控制与企业的经济发展出现了偏移；其三，错误的认识，很多企业的管理者都认为内部控制仅仅是作为摆设来应付上级有关部门的检查，从而导致内部控制制度缺乏可操作性以及可实施性。从而在企业内部形成了重视经营轻视生产、注重技术，轻视内部管理的现象出现。
(二)有关制度不健全
在目前的铁路施工企业当中，内部控制制度不健全是非常普遍的。由于没能正确的认识与了解内部控制制度，企业领导的漠视、员工的疏忽，导致很多企业都缺乏系统化的内部控制制度，相应的配套设施也严重不足。铁路施工企业的内部控制是一个综合性的管理活动，涉及到了企业的生产、采购、财务等等方面。如果仅仅建立部分内部控制措施，就很难形成企业内部控制网，这样也就无形的加大了企业的财务、经营风险，无法做到事前的预测、事中的控制以及事后的补救，也常常出现控制重心出现偏移，最终导致内部控制制度失去应有的效力。
(三)管理层蓄意损坏
无论施工企业的内部控制制度再完善、再全面，如果领导层蓄意的进行破坏(为了自身利益，实施欺诈手段或者是)，在部分预定的控制程序的可能性进行刻意的规避或者是指示下属人员避开。从笔者的调查来看，高层管理人员的干预、越权，是造成企业内部财务等报表失真、舞弊案件层出不穷的主要原因。
(四)沟通阻碍
考虑到铁路施工企业自身的流动性与临时性较大，在企业内容就容易出现部门之间、企业与项目之间的信息传递问题。企业与施工项目沟通出现问题，企业自身的内部控制也会失去应有的效能，再加上，信息的处理技术偏低，也就导致了内部人员无法正确的认识到在控制当中自身的位置，从而影响了行动的有效性。企业无法得到项目施工工程的信息，项目施工也不能够及时的获取企业的指导意见，最终导致沟通出现阻碍，信息失真。
四、加强铁路施工企业内部控制管理制度的有效措施
(一)构建并不断完善内部控制
市场竞争日趋激烈，为了适应内外部环境的变化，铁路施工企业必须建立健全一套适应自身企业特点的内控制度。内部控制制度应与铁路经营企业的经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着内处部情况的变化加以调整。
(二)各部门之间的牵制与控制还有待进一步加强
作为铁路施工企业，要求每一个企业部门都要建立一套部门相关的规章制度，并且需要划分清楚管理人员以及普通人员应当履行的职责和遵守的规定。进而确保各个部门之间能够相互联系、相互制约。但是，我们也需要明确，并非是要将一个部门直接“管理”另一个部门，而是需要理顺各个部门之间的关系，懂得分配职责、相互协调配合。此外，还需要处理好各个部门之间的关系，防止矛盾的出现影响了企业的正常运作。作为企业的一员，要不断的加强铁路施工的有关业务的学习以及自身的职业道德修养的提高，做到自觉遵守各项规定、尽职尽责，为企业的稳步发展尽自己的一份力。
(三)加强全程控制
面对出现的危机以及忧患的时候，铁路施工企业也应当积极联合有关部门，制定出针对性的措施，尽可能的将风险降至最低或者是消除风险。其一，事前控制：指的是对于危机的管理以及风险控制，也包含了成本、经营管理以及产品销售等等方面。有效的控制控制事前的一些不稳定、不确定的因素，能够最大限度的减少风险带给企业的麻烦。并非每一个企业都能够做到最大化的事前良好控制，它需要的是企业充分的收集有关业务信息，找寻其中有利用价值的成分，对于出现的问题立刻进行解决，从而让企业能够做出最准确的判断，这样才能够将风险降至最低，做好全程防范控制。
(四)信息与沟通体系的建立
一个有效、合理的信息系统应有助于提高施工企业的内部控制制度的效率和效果。具体来讲，应有助于控制标准的建立和修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟定和以及改进建议的及时传达。工程企业施工单位应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递(包括向下的、向上的和横向的沟通传递)给相关工作人员，使员工能够清楚地了解项目的内部控制制度，知道其所承担的责任。并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，使他们能够顺利履行其职责，如加强铁路施工企业网络信息管理系统的建设。
(五)内部审计机制的有效构建
企业内部管理控制制度范文第3篇
1.现行财务内部控制制度已经无法适应企业发展，急需改进
由于多年的发展，江苏港城汽车运输已经于2002年8月公司实施二次改制，改制后的集团跟随时代不断迈进，原有的财务内部控制制度已经无法适应企业的发展，企业财务内部控制制度显得力不从心，例如企业内部分设的审计人员和出纳人员仍由一人兼任，财务人员仍可独自一人办理收付款和审核报销业务，财务人员职责未分离、财务与审计职能未分离等等，这些现行的财务内部控制制度的存在不适应企业的后续发展，急需根据企业目前的实际情况进行改进完善。
2.对财务内部控制制度的检查和监督力度不够
目前，由于江苏港城汽车运输集团的经营范围已基本涵盖了公路运输相关的所有行业，下设较多子公司，但是由于对于财务内部控制的检查和监督不到位，这些下属公司在财务内部控制的执行上未能完全按照制度规定落实，有走形式的状态，主观上缺少执行的自觉性和积极性。这些现象的存在可能会给某些别有用心的人员利用职务之便产生违法的行为，可能会给企业大发展带来巨大的隐患。
3.企业财会人员素质不高
财会人员是企业进行财务内部控制的核心，不同素质的财会人员所具有的职业道德和专业水准不相同，这就会影响企业财务内部信息的可靠性、真实性。目前，财务人员整体业务素质层次不高，中高级职称人员数量相对偏少。其次，财会人员由于专业知识技能的缺乏，经验不足的存在，导致了其在工作中的判断失误，在进行财务信息的处理时，无法做到财务数据的客观反映，导致财务数据失真，使内部控制很难发挥作用，不利于决策部门作出科学决策。
二、建立完善企业财务内部控制制度的建议
多年来，港城汽运集团始终秉承“服务人民，奉献社会”的宗旨，坚持“一业为主，多业并举”的经营思路，弘扬“团结、奉献、务实、争先“的汽运精神，为我市的经济发展和城市文明作出了积极贡献，集团已连续数年被张家港市委、市政府评为文明单位。随着企业的不断发展和壮大，集团努力探索一套现代化的企业管理模式，2004年12月，集团顺利通过了ISO9001国际质量管理体系认证，标志着港城汽运集团进入了一个全新的现代化企业管理领域。面对新形势，新起点，针对以上存在的问题，港城汽运集团急需制定完善健全的企业财务内部控制制度，以保证企业继续创造辉煌佳绩。
1.建立健全企业财务内部控制的制度
由于集团不断发展的新情况和现行制度存在的弊端，集团应该立足变化了的新情况，结合集团发展的实际，处理好控制成本和控制效益的关系，处理好财会人员和审计人员的关系，对每个岗位实行严密的职责划分，使工作人员及财会人员在工作的时候能够明确自己的职责，使相关权责部门或人员能相互制约，使各部门工作有章可循，以保证财务内部控制制度的有效执行。从而不断在发展的新情况中调整相应的执行方案，不断建立规章健全、运作有序、权责分明的企业财务内部控制制度。
2.加强监督和管理，加大执行力度
企业财务内部控制制度建立和健全以后，一定在企业内部落实执行，否则，就算再科学合理的财务内部控制制度也会流于形式。加强企业财务内部控制制度的监督管理力度，在日常工作中开展常规性检查，检查形式可以是重点检查，也可以使全面检查，或者是不定时抽查。在检查对象上可以对某一重点财务人员进行检查，也可以对财务部所有人员进行检查，或是对下属子公司的财务人员进行抽查，这种多种形式的检查监督可以保证财会人员及时对工作中的错误进行及时纠正，保证财务信息的准确性，真实性，为决策层提供可靠的财务信息，保证企业财务内部控制制度的顺利开展与执行。
3.提高财会人员的专业素质和职业道德水平
财会人员是企业实行财务内部控制的核心工作人员，是会计工作的基层工作者，财会人员的素质直接关系到企业财务内部控制制度的开展。企业可以实行对财会人员的技能再培训，培养其专业的工作水准。对财会人员进行职业道德培训，杜绝和做假账情况的发生。
三、结束语
企业内部管理控制制度范文第4篇
关键词：内部控制制度；企业财务管理；应用
企业财务管理实行内部控制制度的目的是为了确保企业经济效益的提高，会计信息的可靠准确和物资财产的完整安全。内部控制制度在企业财务管理中的运用，具有对企业内部各种经济活动进行制约和协调的作用。企业的内部控制制度是一个制衡机制，在实现其经营的安全、流动性以及效益中具有自我调节、自我约束、自我控制的功能。在激烈的市场竞争环境下，正确合理的研究分析内部控制制度在企业财务管理中的应用具有积极的现实意义。
一、内部控制制度的简述
1.内部控制的内涵
内部控制指的是一个企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。授权控制、分工控制、财产安全控制、业务记录控制、人员素质控制、全面预算控制、内部审计控制和风险防范控制是企业内部控制的主要内容
2.内部控制制度与企业财务管理关系
(1)企业财务管理的核心是内部控制
企业财务管理的特征是制度管理为主，利用财务制度来解决企业各行为主体约束和激励存在的不对称，并对企业的财务活动和各部门进行指导和协调，以使企业目标得以实现。通过合作、沟通和调节的方式，来整合财务与分散及个别的业务，以共同追求企业的经营目标是内部控制的任务。由此可见，现代企业财务管理的核心是内部控制。
(2)企业财务管理目标实现的关键环节是内部控制
在企业财务管理中，只限于决策的合理确定、财务预算切实可行的制定，不控制实施预算的行动，企业就很难实现预定的财务目标。可见，企业财务控制的规划措施和依据是企业的财务预测、决策和预算，如果企业的预测、决策和预算没有内部控制将会变得没有意义。
二、内部控制制度在企业财务管理中应用的问题
1.内部控制制度问题
目前我国很多企业财务管理中受传统经验型管理办法影响较深，企业管理中行政指挥现象普遍存在，以至于对企业财务管理的内部控制的认识不足，导致内部控制制度不够完善，进而造成企业的财务管理无章可循的混乱境况。以使企业在实际的财务管理中出现问题时，以强调灵活性为主，却不按规章制度办理。丧失了内部控制制度在企业财务管理中应用的严肃性。有些企业财务管理的内部控制形式化，加大了内部控制制度在企业财务管理中应用的难度。
2.内部控制人员素质问题
企业财务管理人员的职业素养和水平高低会直接影响内部控制的实施，目前我国许多企业的财务管理人员的综合素质偏低，普遍存在着没有专业文凭和职称，有的甚至没有会计证，在工作中松懈怠慢、意识不强、缺乏主动和责任心、无视法规、弄虚作假，这些都会对企业财务信息真实性产生很大的影响。甚至有些企业没有科学的财务管理控制方法，在实际工作中面对新问题和新情况时，不能做到具体问题具体分析，直接影响了对内部控制在企业财务管理中的运用。
3.内部评价和监督机制问题
我国目前很多企业财务管理的内部控制制度没有一个统一的体系和标准，导致企业财务管理没有完善的制衡机制，使企业财务管理的自我调节、自我约束、自我控制的功能，得不到充分的发挥，不相容职务不能相互分离，决策层、部门及岗位之间缺乏相互监督制约，导致了检查评价和监督都流于形式大于内容，使内部控制制度在企业财务管理中无法得到有效运用。
三、加强内部控制制度在企业财务管理中应用的措施
1.建立健全内部控制制度
企业要以自身的实际情况，建立健全一个高效、完善、适用的的内部控制制度，以改善内部控制制度在企业财务管理中运用的环境，采购、财务、纪检牵头，审计是内控体系建立的基础，财务风险的降低要做好对事件前、事件中、事件后的监控工作，并要求企业各部门积极的配合实施，相互制约，相互牵制。
2.加强培养内部控制人员素质
企业财务管理内部控制人员的综合素质是内部控制制度在企业财务管理中应用的重要因素，因此，企业在录用财务管理内控制人员时要严把关，企业还要对财务管理控制人员进行做好岗前培训和在岗继续教育工作，以使企业财务管理人员的业务素质得到提高，确保企业财务信息的真实性。同时企业还要采取一些科学、合理和有效的财务管理内部控制方法，使内部控制制度在企业财务管理中的运用得到发挥最大的作用。
3.企业内外监督相结合
企业财务管理的内部监督给予审计科监察权利的同时，企业也要给予外部监督力量参与企业财务管理的内部控制，以确保企业财务管理的内部控制工作有效和合法性，企业要对一些社会机构和审计、税收、物价等单位对其财务管理的内部控制工作的检查进行鼓励并积极的配合，将内部监督和外部监督进行有机的结合在一起，有利于内部控制制度在企业财务管理中得到健康有序的运用。
四、结论
在企业财务管理中科学、合理和有效的运用内部控制制度，有利于企业在激烈的市场竞争中能够得到健康可持续发展。因此针对内部控制制度在企业的财务管理运用中的问题，企业只有积极的采取科学有效的措施，来加强内部控制制度在企业财务管理的运用，才能使企业的资源得到合理的配置，进而带来良好的经济效益和社会效益。
参考文献:
[1]栗金奎:试论如何健全企业财务内部控制制度[J].商业文化(学术版). 2008(12).
[2]曾 芳:加强内部控制制度建设[J].现代经济信息.2011(20).
企业内部管理控制制度范文第5篇
【关键词】 人本管理；内部控制；人力资源管理
近年来，作为企业可持续发展的关键选择，内部控制成为世界范围关注的热点。现实中，从中航油违规交易到法国兴业银行因交易员违规操作导致71亿美元巨亏事件，诸多案例暴露出相似的问题，即企业内部控制的缺失或无效。进一步分析发现，无论中航油新加坡子公司还是法国兴业银行，都曾有着备受赞誉且表面上看来制定完备的内部控制制度，而人的因素是导致企业巨亏的重要原因，内部控制制度实施效果如何，关键在于人。因而，从人本管理的视角，对目前我国企业内部控制进行分析有着重要的现实意义。
一、人本管理与内部控制
人本管理思想形成于二十世纪五六十年代，其主要特点是把人作为管理活动的核心和组织最重要的资源，突破原有“物本管理”思想的局限性，尊重人格独立和个人尊严，把组织全体成员作为管理的主体和客体，服务于组织内外的利益相关者，进而实现企业目标和个人目标的双赢。
在传统内部控制理论和实践中，往往强调的是财和物的管理，没有充分意识到对人管理的重要性，也未能将人、财、物等要素有效结合，影响了内部控制的实施效果。随着内部控制理论的发展，人们逐渐开始重视人文因素。1992年的影响深远的COSO报告在控制环境要素中强调人的重要性，认为内部控制是由人设计和实施的，企业每个员工都受内部控制的影响，并通过自身的工作影响其他员工的工作乃至整个内部控制系统。2004年，COSO委员会在以前内部控制报告的基础上了《企业风险管理――整合框架》。值得肯定的是，在《企业风险管理――整合框架》中，COSO对人文的因素给予了特别的强调，指出：所有企业的核心都是人――他们的个人品性，包括诚信、道德价值观和胜任能力是内部环境中最重要的因素（王竹泉，2010）。事实上，内部控制的设计、运行、监督、改进都是由人来执行的，人是内部控制的根本。财和物的内部控制有效与否，根本上取决于对人的控制。因此，科学的内部控制制度，不仅应该包括各种强制性的约束制度，还应包括能够发挥人的积极性和主动性的软控制。企业应该把人本管理思想有机地融入到内部控制中，通过软控制对员工价值观念和行为规范潜移默化地影响，深层次地激发员工主动控制的动力，以弥补硬控制可能存在的缺陷，实现员工的自律和自控，从根本上提高内部控制的有效性。
二、人本管理视角下企业内部控制存在的问题分析
人的因素是内部控制实施的关键，但在目前内部控制实践中却常常被忽视，难以发挥应有的作用。以下基于人本管理视角，从三方面进行分析。
（一）高管人员内部控制理念亟待改进
根据道格拉斯・麦格雷戈提出的消极的X理论和积极的Y理论，有助于企业在内部控制过程中结合自身实际来决定采取的控制措施。若基于X理论，内部控制就会侧重于授权审批、职责分离、资产和预算控制、内部审计等强制性约束手段；若基于Y理论，则会侧重于关注情感、企业文化等软约束对员工行为的内在激励。罗伯特・西蒙斯认为，有效的控制既要求拥有创新的自由，又要确保员工为实现既定目标而努力工作。因此，两种人性假设都存在局限性，只有根据企业自身情况，将两种理论有机结合才是合理有效的选择。
目前我国企业内部控制实践中，最突出的问题之一就是内部控制制度执行效果没有达到预期（德勤，2009），这和相当一部分企业高管人员落后的内部控制理念有很大关系。随着《企业内部控制基本规范》及配套指引的颁布，企业内部控制规范体系基本建立。配套指引于2012年1月1日起在上海、深圳证券交易所主板上市公司施行。外部监管的压力使得大多数企业尤其上市公司开始建立健全内部控制。然而实践证明，如果高管人员对内部控制的认识不到位，会严重影响内部控制实施的效果。
出于成本收益的衡量，很多企业开展内部控制的最初动力是为了满足外在监管的要求。这种被动的心态导致企业高管人员难以深入了解内部控制制度，往往只注重制度层面的硬控制，忽视软控制的建设。很多企业在内部控制体系构建过程中，较少考虑软控制的作用，一味强调强制性措施和程序，侧重于从制度约束、程序控制及奖惩监督机制等层面去规范员工的行为，通过施加压力来促使员工实现企业目标。但是仅仅依靠硬性的制度安排，往往难以调动员工的主观能动性，尤其在控制程序和奖惩机制不完善的情况下，极易发生道德风险，从而导致当前内部控制实践的突出问题――设计良好的内部控制制度往往流于形式，执行效果不佳。
在企业内部控制体系中，硬控制易于对员工执行内部控制的效果进行量化管理，通过严格的监督与控制程序，约束员工的非理；软控制可以弥补硬控制的不足，从情感激励、道德感化等方面激发员工的创造性和责任感，增强员工的自我约束力。因此，企业高管人员应转变原有只注重刚性制度安排的内部控制理念，将人本管理思想贯彻到内部控制活动中，使软控制和硬控制相辅相成、相互补充，进而形成内部控制的长效机制。
（二）人力资源风险管理机制亟需强化
根据马斯洛的需要层次理论，人的需要按强度不同依次可分为：生理的需要、安全的需要、社交的需要、尊重的需要以及自我实现的需要。需要理论中关于人的需要及动机等方面的研究，有助于企业完善人力资源风险管理机制。根据《企业内部控制配套指引》，人力资源管理的主要风险体现在三方面：一是人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现；二是人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下；三是人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损的风险。德勤2010年对中国上市公司内部控制的调查结果显示，68%的企业认为内部控制专业人才储备不足，是内部控制建设方面存在的最普遍问题。现实中，大连证券、南方证券、华夏证券等几十家证券公司的破产，东航、南航等航空公司燃油套期保值失利，四川长虹的坏账风波，中国平安海外投资的巨额亏损……这些事件都表明了企业人力资源风险管理机制亟待加强。
企业应及时识别、全面分析人力资源管理的各种风险，确定重点关注和优先控制的风险，尤其重视可能发生重大风险的环节，采取合理的风险应对策略。相对而言，企业目前更加注重的是流程层面相应人员的风险控制，而对于决策层面高管人员的风险管理不到位。其实，决策层和执行层的高管人员对于企业发展战略的实现更为关键。实践证明，高管人员由于个人的风险偏好不当或素质水平有限导致的决策失误风险，给企业带来的损失往往是重大的，甚至是致命的。此外，关键岗位人员的风险管理机制也亟需健全。由于项目核心人员的必要能力、经验缺乏或诚信缺失，可能导致重要项目失败；由于重要岗位人员缺乏道德自律，盲目追求个人利益，则可能导致企业蒙受重大损失。因此，企业在实施内部控制过程中，应加强人力资源风险管理机制，根据不同层次员工的不同需要，合理实施相应的约束和激励机制，促使员工根据企业目标自律、协调个人目标，降低人力资源管理风险，以促进企业价值最大化的实现。
（三）以人为本的企业文化亟待建设
COSO框架指出，正式的政策表明了董事会和管理当局希望发生的情况，企业文化决定着实际发生的情况，以及哪些规则被遵循、扭曲或忽视了。良好的企业文化是一种软控制，可以渗透在内部控制的方方面面，充分调动员工支持内部控制的自觉性和积极性，克服内部控制中的随意性，内在地影响员工的行为。
现实中诸多案例表明，良好企业文化的缺失会导致内部控制执行效果不佳。比如中航油事件中“人治大于法制”的企业文化使得原总裁陈久霖个人凌驾于内部控制之上，设计严密的规章制度流于形式，最终导致5.5亿美元的巨额亏损。众所周知，内部控制存在固有的局限性。从人的因素来看，一方面由于内部人员相互串通、管理越权等蓄意逃避行为会导致内部控制失效；另一方面，由于人员的疏忽、判断失误或能力不足等因素影响内部控制的执行效果。因此，企业应建设“以人为本”的企业文化，注重对人的道德品质的要求以及能力素质的提高，注重激发员工的潜能和责任感，从而弥补内部控制局限性带来的不足，有利于全体员工明确自己的责任和权限，主动地维护企业内部控制的运行。
三、人本管理视角下企业内部控制完善的思路
（一）改进高管人员的内部控制理念
人的因素是内部控制的核心因素。企业内部控制不仅是针对物、事、流程的控制，更是针对人的行为的控制，一旦企业高管人员对内部控制的认识不正确，落后的内部控制理念会在一定程度上影响员工的行为，进而严重影响内部控制的成效。因此，应采取各种措施来提高企业高管人员对内部控制的认识，如有计划地组织企业高管人员参加专业机构举办的内部控制培训班、行业研讨会，采取到内部控制实施良好的企业学习交流等形式，使其更加深入、系统地了解内部控制的相关知识，牢固树立以人为本的内部控制理念，在综合考虑企业性质、发展战略及管理要求等因素的基础上，合理平衡硬控制和软控制，从而切实防范风险，促进内部控制的有效实施。
（二）强化人力资源风险管理机制
首先，结合企业实际，建立科学的人力资源风险识别、评估和控制的完整体系，合理确定不同层次人员行为可能带来的风险性质和关键风险点，尤其及时评估决策层和执行层高管人员的素质水平及风险偏好是否与企业发展战略相适应，并采取恰当的风险应对策略，将人力资源管理风险控制在企业风险承受度之内。
其次，完善人力资源的激励约束机制。应了解不同层次人员的不同需要，有针对性地在允许的范围内予以物质和精神上的满足。同时，设置科学的业绩考核指标体系，并将考核结果与薪酬、福利相挂钩，激励员工自觉遵守内部控制的相关要求。
最后，建立健全员工的引进和退出机制，明确引进和退出的条件和程序，确保员工引进和退出机制的有效实施，从而防范和化解相应的人力资源管理风险。
（三）建设“以人为本”的企业文化
企业应积极培育具有自身特色的企业文化，充分体现以人为本的理念，尊重知识、尊重人才，体现人文关怀。同时，应重视员工的职业道德水平和诚信行为，加强员工的素质教育和专业培训，努力为员工提供发展机会，增强员工的责任感和使命感，使之主动参与企业文化建设，促进文化建设在内部各层级的有效沟通，引导员工自觉规范自身行为，自觉维护内部控制的贯彻实施，使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。
【参考文献】
［1］ 王竹泉，隋敏.控制结构+企业文化：内部控制要素新二元论［J］.会计研究，2010（3）.
