跨境电商税务筹划范文第1篇

【关键词】国际税收筹划；跨国企业；经济全球化

一、国际税收筹划的原因

（1）内在原因。跨国企业作为独立经济主体，追求物质利益最大化是国际税收筹划产生的内在原因。税负轻重是影响它们竞争成败的重要因素，这就要求跨国企业根据自身情况进行税务筹划，最大可能减轻整体税负。（2）外在原因。一是各国税收制度的差异。由于各国政治体制、经济发展水平与经济发展战略等不尽相同，其税收制度也存在较大差异，跨国企业可利用这些差异进行有效的税收筹划，选择最优纳税方案。首先，就税率来讲，它往往是各国税收制度差别大的一个关键因素。其次，就纳税基数来看，在计算应纳税收入时，各国对费用的确认和分配，资产的计价等项目的规定往往有很大的差别。最后，纳税义务确定标准的不尽相同在客观上也为跨国公司选择最有利于自己的纳税方式，以最小地承担国际纳税义务创造了条件。二是避税港的存在。避税港是指为跨国经营取得财产提供免税和低税待遇的国家和地区，多以自然资源稀缺、经济基础落后的国家或地区为主。各国实行大量的税收优惠措施以吸引外国资本到本国或本地区投资，这就为在市场经济条件下在各国法律许可范围内选择较低税收负担的跨国纳税人进行国际税收筹划提供了可能。三是国际税收协定。为避免国际重复征税，目前世界上存在着大量的国际税收协定，它为缔约国双方的居民纳税人提供了许多税收优惠。

二、国际税收筹划的方法

（1）选择有利的企业组织方式。跨国投资者在国外新办企业、组建子公司或设立分支机构都会涉及企业组织方式的选择问题，不同的企业组织方式在税收待遇上有很大的差别。跨国公司对外投资时，可根据所在国企业自身情况采取不同的组织形式实现税收计划最优化，减轻税负。通常，跨国公司适宜在初级阶段组建分公司，使亏损能在汇总纳税时冲抵总公司利润。（2）充分利用转移定价。转移定价是指在国际事务中，关联企业在所属成员之间转让商品、劳务与无形资产等的内部定价机制，其目的是转移利润、躲避税收，以减轻公司的总体税负。在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转移定价避税已十分常见。其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。（3）避免构成常设机构。常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定场所，目前，它已成为许多缔约国判定对非居民营业利润征税与否的标准。跨国企业可通过货物仓储、存货管理、货物购买、广告宣传、信息提供或其它辅营业活动而非设立常设机构来达到在非居住国免予纳税的优惠。同时，随着电子商务的日益盛行，越来越多跨国经营企业也开始利用它的诸多优点来合法避税。

三、国际税收筹划发展建议

（1）以法律为准绳，掌握税收筹划技巧。跨国企业应注意树立正确的税收筹划观念，以合法的税收筹划方式安排经营活动。同时，跨国企业财务人员必须充分学习涉税国或地区的税收制度及相关法律法规，全面了解投资国税务操作实务，熟悉投资国的税收环境，在总结和研究的基础上找到实施税收筹划的合理空间。（2）着眼全局，综合考量。在错综复杂的国际税收环境下，跨国企业必须从全球的观点妥善筹划，综合考量，进行税收筹划。不但要深入了解各国千差万别的税收制度，还要考虑企业所处外部环境的变迁、未来经济环境的发展趋势、税法政策的变动等。同时，跨国企业应有较长期的总体经营计划和税务计划，不能杀鸡取卵，为追求眼前利益而忽略长远利益。（3）提高国际税务筹划风险意识。税收筹划可以使跨国企业获得筹划收益，但同时其风险又是客观存在的。例如一些具有优惠税收环境的国家或地区，可能存在政局不稳、法制不健全、基础设施不完善、市场狭小、汇率不稳等不利因素，这些因素可能使投资经营产生巨大风险。同时，市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险等也不容忽视，因此企业要在国际税务筹划中尽可能审慎考量并建立有效的税务筹划风险预警防范机制，对税务筹划进行全过程的监控，若出现新的税收政策、经济环境等变化，应及时调整税务筹划方案。

参 考 文 献

[1]刘耘．当代跨国公司的国际税收筹划分析[J]．商业研究．2004（8）

[2]姜波，胡应贵，姜丽．国际税收筹划展望[J]．合作经济与科技．2006（8）

跨境电商税务筹划范文第2篇

我国加入WTO后，对外经济贸易激增，跨国经营企业若要在国际贸易中取得更大的赢利就必须寻求降低国际贸易成本和费用的方法，如何减少国际贸易税款支出即成为企业面临的现实问题。由于世界各国（或地区）的税种、税率、税收优惠政策等千差万别，为企业开展国际税收筹划提供了广阔的空间；经济全球化、贸易自由化、金融市场自由化以及电子商务的发展都为国际税收策划提供了可能。在科技进步、通讯发达、交通便利的条件下，跨国企业资金、技术、人才和信息等生产资料的流动更为便捷，这为进行国际税收筹划提供了条件。“国际税收筹划”在国际上早已成为企业投资、理财和经营活动中的一项重要工作，但在我国还是个新概念。我国企业要从维护自身整体的长远利益出发，摒弃偷、漏税等短期行为，利用国际税法规则，对生产经营活动事先进行安排和运筹，使企业既依法纳税又能充分享有国际税法所规定的权利和优惠政策，以获得最大的税收利益。

一、什么是国际税收筹划

国际税收筹划是指跨国纳税义务人利用各国税法差异，通过对跨国筹资、投资、收益分配等财务活动进行合理的事先规划和安排，在税法许可的范围内减少或消除其对政府的纳税义务。国际税收筹划是国内税收筹划在国际范围间的延伸和发展，其行为不仅跨越了国境，而且涉及到两个或两个以上国家的税收政策，因此国际税收筹划较国内税收筹划更为复杂。国际税收筹划必须同时满足下列三个条件：一是国际税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人，即纳税人；二是税收筹划的过程或措施必须是科学的，必须在税法规定并符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精心安排，才能达到的；三是税收筹划的结果是获得节税收益。因此，偷税、漏税尽管能达到税款的节省，但由于其手段违法，不属于税收筹划的范畴。

二、国际税收策划的可行性分析

企业要进行国际税务策划，首先要对各国的税制有较深的认识。因为国际税务策划的客观基础是国际税收的差别，即各国由于政治体制的不同，经济发展不平衡，各国税制之间存在着较大的差异，这种差异为跨国纳税人进行税务筹划提供了可能的空间和机会。企业只有在全面掌握有关国家税收法规及其具体税制的基础上，兼顾考虑一些其它客观因素，才有可能制定出正确的税务筹划方案。因此，笔者认为，应从以下四个方面进行分析：

（一）各国之间税收的差异

世界各国都是根据本国的具体情况来制定符合其利益的税收制度的，因而在税收制度上各国存在一定的差别，跨国企业可利用这些差别如选择低税经营、对纳税义务确定标准的差异、税率的差异、税收基数上的差异等进行有效的税收策划。

此外，各国在实行税收优惠政策方面也存在一定的差别。一般说来，发达国家税收优惠的重点放在高新技术的开发、能源的节约、环境的保护上；而发展中国家一般不如发达国家那么集中，税收鼓励的范围相对广泛得多。为了引进外资和先进技术，发展中国家往往对某一地区或某些行业给予普遍优惠，税收优惠政策相对要多一些。可见，不同国家税收制度的差异为跨国经营的税收筹划提供了种种可能，跨国经营者面对的税收法规越复杂，税收负担差别越明显，其进行筹划的余地就越大。

（二）避税港的存在

避税港是指为跨国经营者取得所得或财产提供免税和低税待遇的国家和地区，为众多跨国投资者所青睐。由于避税港的税负很轻，如百慕大对所得、股息、资本利得和销售额不征收任何税收，也不开征预提和遗产税，因而成为跨国纳税人进行税收筹划的理想场所。

（三）税收协定网络的不断拓宽

目前，世界上国家与国家之间签订的双边税收协定已有1000多个，我国已与63个国家签订了避免双重征税协定，随着贸易全球化进程的日益加快，我国与世界其他国家所签订的税收协定将会越来越多，这将成为跨国纳税人进行税收筹划的温床。由于税收协定对缔约国的居民纳税人提供了许多优惠待遇，所以跨国纳税人在选择投资国时一定要注意这些国家对外缔结协定的网络情况。

（四）经济全球化提供了税收筹划的新环境

在经济全球化背景下，贸易自由化和金融市场自由化为跨国经营进行税收筹划提供了更大的可能。由于国际资本流动的加速和自由化降低了资本成本，提高了税收负担在公司决策中的重要性，因此也加强了跨国经营进行税收筹划的意识。

从上述分析可知，国际税务筹划的基础就是各国税制的差异。企业只有在全面掌握有关国家税收法规及其具体税制的基础上，加以考虑一些其它客观因素，才有可能制定出正确的税务筹划方案。

三、跨国公司进行税收筹划的主要方法

（一）利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划

1.充分利用各国的税收优惠政策，选择税负水平低的国家和地区进行投资

在跨国经营中，不同的国家和地区的税收负担水平有很大差别，且各国也都规定有各种优惠政策，如加速折旧、税收抵免、差别税率和亏损结转等。选择有较多税收优惠政策的国家和地区进行投资，必能长期受益，获得较高的投资回报率，从而提高在国际市场上的竞争力。同时，还应考虑投资地对企业的利润汇出有无限制，因为一些发展中国家，一方面以低所得税甚至免所得税来吸引投资；另一方面又以对外资企业的利润汇出实行限制，希望以此促使外商进行再投资。此外在跨国投资中，投资者还会遇到国际双重征税问题，规避国际双重征税也是我国跨国投资者在选择地点时必须考虑的因素，应尽量选择与母公司所在国签订有国际税收协定的国家和地区，以规避国际双重征税。

2.尽量选择在国际避税地进行投资

目前，世界各国普遍使用三种税制模式，即以直接税为主体的税制模式、以间接税为主体的税制模式和低税制模式。实行低税制模式的国家和地区一般称为“避税地”，主要有三种类型：（1）纯国际避税地，即没有个人所得税、公司所得税、净财产税、遗产税和赠与税的国家和地区，如百慕大、巴哈马等；（2）只行使地域管辖权，完全放弃居民管辖权，对源于国外所得或一般财产等一律免税的国家和地区，如瑞士、香港、巴拿马等。（3）实行正常课税，但在税制中规定了外国投资者的特别优惠政策的国家和地区，如加拿大、荷兰等。显然，投资者若能选择在这些避税地进行投资，无疑可以免税，取得最大的经济效益。

（二）选择有利的企业组织方式进行国际税收筹划

跨国投资者不同的企业组织方式在税收待遇上有很大的差别，如采用分公司和子公司时：子公司由于在国外是以独立的法人身份出现，因而可享受所在国提供的包括免税期在内的税收优惠待遇，而分公司则是企业的一部分派往国外，不能享受税收优惠，但子公司的亏损不能汇入国内总公司，而分公司的亏损则可汇入总公司。因此跨国经营时，可根据所在国企业情况采取不同的组织形式来达到减轻税负的目的。例如，在海外公司初创期，由于亏损的可能性较大，可以采用分公司的组织形式，而当海外公司转为盈利后，若及时地将其转变为子公司形式，便能获得分公司无法获得的许多税收好处。

（三）选择有利的资本结构和投资对象进行国际税收筹划

企业的经营资本通常由自有资本（权益）和借入资本（负债）构成，各国税法一般规定股息不作为费用列支，只能在税后利润中分配，而利息则可作为费用列支，允许从应税所得中扣减。因而，企业要选择自有资本与借入资本的适当比例以获得更多的利益，如企业选择融资租赁既可以迅速获得所需资产保障企业的举债能力，而且支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数。对于投资对象的选择，跨国经营者应着重了解投资国有关行业性的税收优惠及不同行业的税制差别。

（四）利用关联企业交易中的转让定价进行国际税收筹划

转让定价是指关联企业之间内部转让交易确定的价格，通常不同于一般市场上的价格，转让定价可以高于、低于或等于产品成本。国际关联企业的转让定价往往受跨国公司集团利益的支配，不易于受市场一般供求关系约束。由于在现代国际贸易中，跨国公司的内部交易占有很大的比例，因而可利用高低税收差异，借助转移价格实现利润的转移，以减轻公司的总体税负，从而保证整个公司系统获取最大利润。

（五）通过避免设常设机构来进行国际税收筹划

常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定场所，包括管理场所、分支机构、办事处、工厂和作业场所等。它已成为许多缔约国判定对非居民营业利润征税与否的标准。对于跨国经营而言，避免了常设机构也就避免了立刻在非居住国的有限纳税义务。特别是当非居住国税率高于居住国税率时，这一点显得更为重要。因而，跨国经营者可通过货物仓储、存货管理、广告宣传或其他辅营业活动而并非设立常设机构来达到在非居住国免税的义务优惠。

（六）通过选择有利的会计处理方法进行国际税收筹划

会计方法的多样性为税收筹划提供了保障，跨国企业应选择符合国际税务环境的会计核算方法。为减轻对外投资建立的公司的税务负担，跨国企业要注重对东道国税务会计的研究，巧妙地使用各种会计处理方法，以减轻税务或延缓纳税。如平均费用分摊是最大限度地抵销利润、减轻纳税的最佳方法。

除此之外，各项基金的提取、会计科目的使用与会计政策都是税务筹划的内容。

四、企业进行国际税收筹划时应注意的问题

跨国纳税人面对风云变幻的世界经济气候和错综复杂的国际税收环境制定国际税收计划，其根本目的在于纳税负担最小化。因此，笔者认为，我国跨国经营企业在进行国际税收筹划时应注意以下几个方面：

（一）要深入了解各国税收制度及相关信息

要了解各国的税收制度、税种、税率、计税方法以及在各国的经营形态、收益的种类、经营内容、税收地点以及政治、军事、科技、文化、民俗等，这些都影响着企业的经营活动，进而影响着企业的财务和税务安排。

（二）要有多个备选方案

跨国经营企业应全面分析情况，从各个角度尽可能地设计多个备选方案，并从中选择最有利的方案。

（三）要有全局观念

跨国企业应站在全球宏观角度看问题，追求每项税负最小化并不等于整体纳税负担最小，追求税负最小不等于收入一定最大。如某国税收情况于己有利，但该地的经济环境和地理环境却很糟糕，利用它反而因小失大等等。

跨境电商税务筹划范文第3篇

    国际航运企业的承运载体是船舶,船舶是国际航运企业固定资产的主要组成部分,占其整体资产的90%左右.世界上主要航运国的船舶登记制度存在着较大差异,进行船舶登记所缴纳的税费差额也较大,这就为国际航运企业进行船舶登记的税收筹划提供了较大的空间

    1、现行国际船舶登记制度.现行国际船舶登记制度是:依据有关国际公约和各国法律规定,对船舶所有人、经营人、船名、船舶技术性能数据等内容进行登记.登记机关的所在地称为船舶登记港.船舶登记港即为船籍港

    依据各国法律和政策对船舶登记条件的不同规定,目前船舶登记制度可以分为开放式、半开放式和封闭式三种.其中采用船舶开放登记制度的国家,对前来登记的船舶,条件限制比较宽松,有些近乎没有限制条件,几乎所有的船舶都可以在该国登记,取得该国国籍,并悬挂该国国旗,该种国旗称为方便旗.悬挂方便旗的船舶营运成本低,注册国一般按船舶吨位征收注册费和年度税,免收船舶所得税或征收很低所得税

    2、巴拿马开放的船舶注册制度.历史上巴拿马是南美的一部分,而地理上又连接着南美、中美和加勒比海,是太平洋和大西洋之间的通道,由于巴拿马独一无二的优越地理位置,其国家历史与全球商业长期紧密相联,巴拿马自始至终努力保持着一个低廉的注册制度,因其开放的船舶注册制度而闻名于世.在巴拿马注册的船舶每年只需交纳固定的几项税费.注册一家巴拿马本国的公司拥有其在巴拿马注册的船舶,可在各方面节省费用.如果游艇拥有者是巴拿马自然人或公司实体,其注册费每两年只需usd1000.00,如果拥有者不是巴拿马自然人或公司

    实体,则为usd1500.00.而维持一家巴拿马公司的费用每年只需几百美金,这样做可以合理规避税费

    二、航运企业设立海运公司避税

    由于经济发展的全球化,海运企业的所有权和经营权不一定在同一个国家.其总管理机构可设在第三国.同时,拥有的船舶还可在别处注册.这类公司一般使用"方便旗帜",即可由非居民船东悬挂的国旗,旗帜国除收取一定的注册费外,对挂旗的船东不实行财政性或其他控制.巴拿马是这类海运公司避税中常用的典型国家.这就是为什么我们看到很多船只悬挂巴拿马国旗的原因.早在1980年,中国船舶工业总公司、中国租船公司同香港环球航运集团在百慕大设立了"国际联合船舶投资有限公司",这是典型的利用避税地"海运公司"避税的案例

    跨国法人利用《公司法》,通过改变登记注册地等手段改变税收居民身份.对于以登记注册地所在国为判定法人居民身份标准的国家来说,通过改变登记注册地所在国就可以实现法人居民身份的改变.比如,一个在高税国登记注册成立的公司,可以在高税国办理注销登记,并到低税国办理注册登记,从而放弃了高税国的居民身份,获得了低税国的居民身份.这种居民身份改变的同时,纳税人也实现了税收规避.对于纳税人改变公司的注册登记行为,一国的税务当局同样是无权干涉的.所以,纳税人在《公司法》的掩护下,实现了避税

    三、恰当安排企业的组织形式和资本结构

    税务筹划中要考虑企业的组织形式.企业的组织形式主要有独资企业、合伙企业和股份有限公司,适用于这三种组织形式的税法规定有很大差别.因此,如果是在国外投资组建企业就要选择特定的组织形式以减少纳税.如美国税法规定股份有限公司满足特定条件时可以适用按照合伙企业形式计算交纳所得税.如果企业设立时注意满足这种小型的股份有限公司的条件就可以按合伙企业交纳所得税以节约大量的税款

    同时,企业的资本结构也是税务筹划应注意的内容.由于我国企业自身发展水平不高,企业的资本结构容易出现不合理现象.例如企业的债务资本与权益资本之间比例的适当调整可以增加企业价值,但当存在个人所得税时这种税收屏蔽效应会被个人所得税削减.所以,在安排企业资本结构时要找到企业最优负债比例点.我国企业在跨国经营时要注意首先熟知与筹划目标相关的经营国税收法律及法规的规定,密切关注法规的内容及其变化.选择采用适当的不同比例负债,本着税后净利润和企业价值最大化原则,综合考虑企业风险、税收风险和政治风险,最终选定可行性方案。

    四、利用资本弱化方式避税

    资本弱化的表现一般有两个方面:一是资本结构不合理,在公司设立时就存在出资不到位,借入资金过多,甚至虚假出资;二是公司设置后资本金实质减少,国际上表现为跨国公司抽取资金而不是充实资本.跨国纳税人往往利用资本弱化的第二个方面进行国际避税。  企业的债务资本与权益资本之间比例的适当调整可以增加企业价值,但当存在企业所得税时,这种税收屏蔽效应会被企业所得税削减.所以,在安排企业资本结构时要找到企业最优负债比例点.例如我国税法规定,对公司支付的利息,税法一般允许作为费用抵扣,而支付的股息则不得扣除,需计入应税所得总额中去.这使得许多跨国纳税人在为投资经营而筹措资金时,常常刻意设计资金来源结构,千方百计表现为举债投资,加大借入资金比例,扩大债务与产权的比率,造成"资本弱化".各国税法都允许借款的利息计入成本费用,在所得税前列支,这样,一个位于高税国的公司就可以通过加大债务资本、缩少股权资本的方式(即资本弱化)来多列支利息费用,从而达到少纳所得税的目的.我国的涉外企业在扩大生产规模过程中,也尽量运用国内外银行贷款作为投入资本,从而降低税务成本,最终达到避税目的。

 五、采用会计处理方法避税

    1、提取坏账准备.坏账是指企业无法收回的应收账款,由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失.提取坏账准备就是坏账损失的核算采取备抵法.备抵法就是按期估计坏账损失,计入期间费用,同时建立坏账准备账户,待坏账实际发生时,冲销坏账准备账户

    2、适度举债.企业资金来源除了所有投资者以外,就是举借债务.如发行债务,向银行或其他机构或单位举借.举借的好处有:一是可减少所得税.因为债务利息费用最终均要计入成本费用,企业实际少缴一部分所得税,而发行股票筹集资金,所支出的股息红利是税后利润分派的,不会减少所得税.二是在资金利润率大于利息率时,利息费用固定,超额利润为股东所有,债权人无法分享超额利润,况且举债不影响原股东的股份比例和相应的经营决策权.这方面的方法主要有利用贷款转移资金和人为把利率订得高于正常信贷水平.三是企业经营资金来源不限于所有者投入这一渠道,通过举债筹集一部分,即资金利润率大于利息率越大,股东所获利越多

    3、无形资产的使用和转让.商标、版权、专利、专有技术等无形资产在跨国公司及其子公司中的使用与转让也是经常发生的,通过多收或少收特许权使用费,施加母公司对子公司的成本影响,从而达到转移利润、避让税收的目的.由于无形资产往往具有特异性、专用性、独占性和排他性,因此在市场上很难或者根本找不到可比性价格,故而这种形式的利润转移具有更强的隐蔽性

    4、货款往来中的利润转移.跨国公司的发展使其功能更加齐全,涉及的行业更广,不少跨国公司具备金融业的准入条件.金融业跨国公司通过本系统金融机构或直接向子公司提供优惠贷款,多收、少收或不收利息,增加或减少子公司的生产成本,以达到转移利润避让税收的目的

    5、劳务购销中的价格转移.劳务购销涉及的范围很广,包括设计、维修、广告、科技服务、咨询、中介等,这些劳务购销在跨国公司内部发生,均存在收费多寡、收费标准高低的巨大弹性,关联公司在弹性上做文章,影响成本和利润,从而达到少缴税或不纳税的目的

    6、有形资产的购置或租赁中的价格转移.有形资产购置费虽然属企业资本性支出,但它的高低,直接影响企业固定资产的原值,而通过折旧间接影响企业的生产成本,同样可达到调节利润的目的.在我国的实际经济工作中,往往遇到外商用固定资产作为实物投资,并且高估冒算的情况,他们抬高价格可以有三方面好处:一是虚增资本,扩大分红基数;二是盘活原有的资产存量;三是扩大企业折旧费,相当于扩大成本、转移利润.在固定资产租赁业务中,提高或者降低租赁费,都可以调高或者调低企业相应的利润,最终达到避税的目的

    7、加大母公司提取管理费力度.跨国公司因其控股或管理职能经常向设在各国的子公司收取管理费.从世界100强在我国的投资管理来看,情况也是如此.这种由母公司向子公司收取的管理费可高可低,标准难以把握,税务机关在征税时,裁量有一定难度,这就使得管理费在减利避税方面具备了一定的作用.跨国公司往往通过提高管理费从而加大子公司的成本,达到规避子公司所在国税收的目的

    8、充分利用行业控制资源.跨国公司利用其控制的运输系统、保险业等向子公司收取较高或较低的运输费、保险费,以达到调节子公司利润,有针对性地规避税收的目的

    六、采用电子商务实现国际避税

跨境电商税务筹划范文第4篇

关键词：风电企业；集约化战略；税务筹划；对策分析

在集约化战略环境下实施税务筹划工作对于风电企业具有着重要的经济意义，风电企业属于资金和技术密集型的企业，其生产经营规模非常的大，集团纳税种类非常的多，这就需要对其纳税过程有一个全面的衡量，制定出合理优化的纳税方案，保障企业在遵守国家法律法规的基础上，不出现严重的浪费情况，从而使企业获得最终效益。下面我们将深入的分析集约化战略环境下风电企业税务工作的新问题、新形势，从企业整体的高度上统筹优化企业的纳税行为。

一、实施集约化战略将风电企业税务筹划提升到集团战略高度

在现代企业管理理论中，所谓集约化经营就是指将效益作为根本，以节俭、约束、高效为价值目标，对企业所属的人力、物力、才力、管理等生产经营要素进行重组，在集中、统一配置生产要素的过程中实现企业投入最小化、收益最大化的投资和回报目标。集约化战略管理已经成为了现代企业发展模式的主要形式。根据企业集约化战略管理模式，为了能够避免企业的决策出现重大的失误，需要加强企业的控制力度。风电企业作为集约化模式的试点企业，如何对企业的资源进行优化整合，提高企业的管理效率和经济效益是我们当前需要考虑的重要问题。

目前，我国的风电企业均为大型的国有企业，其集团化的管理模式已经形成，在这种情况之下，传统的管理模式中对于财务和税务的筹划方式已经不能够满足当前企业发展的需要，我们必须要对其进行改革，站在集团的整体战略高度上对风电企业的税务筹划工作进行改革，充分的考虑集团及子公司、分公司各个方面的情况，优化企业的纳税方案，实现企业投资回报最大化效益，从而使企业得到真正的发展，为我国经济结构转型作出贡献。

二、我国风电企业在集约化战略下优化税务筹划工作的新特点

在新的集约化战略背景下，风电企业的税务筹划工作也需要作出改进，总的来说，我国风电企业在集约化战略下优化税务筹划工作的新特点主要表现为以下几个方面：

（一）开展税务筹划工作要立足全局，把握长远战略利益

在现代的风电企业集团化的组织结构中，实施集约化战略运作使生产经营的各个因素都相对的比较集中，集团化、规模化的运营方式使企业的税务筹划工作持续时间更长、地域范围更广泛、企业的规模更大，因此简单的纳税支出最小化的目标已经不适应企业发展需要，甚至会与企业利润最大化的目标相悖。因此风电企业要提高税务筹划工作，从集团层面上进行考量，将提高某些子公司的税务成本的手段作樘嵘整个集团经济效益的方式。因此在集约化战略经营模式下，风电企业要适时提高税务筹划的战略目标，不仅仅将眼光集中在降低成本的简单目标之上，而是要注重整体效益和长远效益，不断的获取更高的利润和更具价值的客户，从而实现企业的全局利益和长远利益。

（二）开展税务筹划工作要以整体最优化效益为目标

企业是以“盈利”为目的的经济组织，因此税务筹划工作的开展必须要以实现税后企业的最大化收益为目标进行开展。目前风电企业都实行集约化、规模化经营理念，在这种背景下，企业的税务筹划工作也必须以集团总体利益为基础，将企业的长远目标与全局目标进行综合的考量，按照实际的要求筹划出最优化的税务方案，实现集团企业整体效益的最优化、最大化。

（三）开展税务筹划工作要以ERP信息科技手段为支撑

随着现代科技的发展，尤其是网络计算机技术的发展，依托信息化的平台成为了当前企业集约化发展的必然途径。不断的提高科学技术在工作中的应用程度，大力发展计算机网路工程的应用，以电子化工作模式取代手工工作模式将是企业集约化生产经营的重要目标。2009年年底，我国国家电网总公司建成了SGI86工程，并按照人财物集约化的管理要求，积极的推进国家电网资源计划系统（SG-ERP）建设，在ERP平台上开展资产全寿命周期管理、用户用电信息采集、企业全面风险管理等企业级应用研究与试点建设。2015年完成了国家电网资源计划系统（SG-ERP）建设，完善电网的信息化架构，初步建成集团企业一体化的信息系统，有效地提高了电网的管理能力和管理水平。目前（2016-2020），正处在将实现信息化系统的全面提升的第三阶段，即SG-ERP3.0，SG-ERP3.0基于基础支撑平台“国网云”平台，涵盖公司全业务范围、全数据类型、全时间维度数据，实现数据统一存储、处理、计算、应用和管理，最终国家电网将基于云分析、管理控制、智能处理的三层智能作业应用，实现电力流，信息流，和业务流三流合一。因此ERP平台逐渐的成为了电力企业跨部门、跨行业决策的重要辅助平台，能够为风电企业的政策决策带来更多的参考价值。因此风电企业在深入开展税务筹划工作的时候要注重ERP信息化平台的影响，不断的缩小管理的实际时空，增强虚拟空间应用，不断的创新工作方式和工作手段，为风电企业集约化税务筹划工作带来新的机会。可以实现财务与生产销售的衔接，增强海量涉税大数据的应用，简化税务稽查工作。

（四）开展税务筹划工作要兼具合法性和社会性

风电企业的性质与责任决定了其根本的目的是为广大的人民群众提供服务的企业，是具有着非常重要社会效益的企业，因此在风电企业的税务筹划工作中一定要兼具合法性和社会性的要求。税务筹划从根本上讲就是为了“节税”和“避税”，但这一目标的实现并不是以故意偷税漏税为方式实现的，而是要以合法的方式实现。对于风电企业而言，他们一般都是国有大型集团企业，承担着一定的社会责任和社会形象，对于广大的人民群众生活有着直接的联系，因此在风电企业税务筹划工作中，不能够简单的只为“节税”或“避税”，而是要综合的考量各种因素，在基于立法意图、企业社会责任及良好的公众形象的基础上实现节税的目标。

三、风电企业集团集约化战略环境下税务筹划工作的重点与对策

在集约化的战略背景下，企业的税务筹划工作也要与时俱进，不断的完善，从而帮助实现企业的最大化效益。根据当前经济形势和国家政策要求，下一步风电企业税务筹划工作的开展主要需要注重以下几点：

（一）侧重于全局性、事前和整体性的税务筹划

风电企业的税务筹划工作要以企业的总体战略目标和财务管理目标为基础，在集团总部的决策部署下由子公司结合当地的税收政策来具体的完成。对于风电企业来讲，集团的税务筹划工作应该从企业投资、生产经营、管理等各个环节实施前就开始整体的规划与安排，并在经营行为进行的过程中实行实时的动态监控，这样才能更加有效的规避税收风险。风电企业的税务筹划要求企业做好事前规划，达到合理合法减少纳税总额的目标。

1.基于产业链的税务筹划。我国的风电企业涉及到多个产业项目，并且有多个内部子公司，因此企业在进行税务筹划的过程中，一定要综合的考虑各个子公司、各个工程项目的综合情况，从整体效益最优化目标出发，综合考量企业的税务方案，实现从总公司到分子公司、从主体产业到附属产业整个产业链的税务筹划工作都是最优化的，企业能够实现整体效益的最大化。

2.通过ERP系统实现投资、生产和经营管理活佑胨拔癯锘对接。集约化的运作模式使风电企业能够从集团层面上对税务工作进行全面考量，实现税务工作的全面完善，形成一套标准化、优化的统一税务工作模式。ERP系统平台是给这个目标实现提供技术手段的支撑，通过ERP系统平台公司总部与各个子公司、分公司的财务数据能够实现实时有效的对接，改变了传统“以表汇表”的财务工作模式，实时自动生成全面的财务报表，为企业战略政策决策提供更加有效的数据依据和支持。

（二）抓住改革机会，争取对自身有利的税收政策

我国的税收政策正在随着国家经济形势的变化与发展而不断的改进和完善中，风电企业作为重要的国有企业，有条件在国家税务立法和政策研究的过程中提出意见，为自身争取有利的税收政策，从而为风电企业税务筹划工作带来机会。比如在大气治理、环境保护的研讨中，风电企业可以以其为清洁能源产业优势为依据，争取向国家获得减免收企业税的优惠政策。

（三）优化企业纳税方案，用好税收优惠政策

纳税方案的优化可以采用成本收益分析方案，对于具体的企业项目作出多个税务筹划方案，并明确的列举出各个方案的预期收益和可能发生的成本，通过最优化选择的方式选择出最好的税务筹划方案。

用好税收优惠政策表明企业要避免额外税负，对此我们的做法是，一是加强财务和税务工作的管理，避免因为自身工作的失误导致纳税不及时，存在违法纳税等漏洞问题，若是一但被认定具有偷税漏税等行为将可能会给企业带来额外的税收负担；二是加强基层税务人员的培训和管理，提高正确核算税款的效率，根据当地税收政策正确的缴纳税款，防治企业出现涉税损失，税务极端的非常规性征管是电力企业需要重点防范的。

四、结语

从集约化战略角度来看，目前风电企业集约化管理与ERP系统的实施，为风电企业的税务筹划工作创造了便利的条件，同时也对其提出了更高的要求。风电企业集约化管理与ERP系统的实施能够为电力企业税务筹划工作带来更大的经济效益。在国家经济转型升级、电力企业深入改革发展、国家税收制度不断完善的背景之下，电力企业注重加强对集团税务筹划工作的开展，能够为企业带来更多的机遇和优势，使企业更加适应现代社会发展的需要。同时风电企业集约化管理与ERP系统的实施也使企业的税务筹划工作要向着更加具体化、细致化的方向努力，以提高企业市场竞争力。

参考文献：

[1]孙晓辉，薄会东.电力企业财税筹划管理探析[J].中国电力教育，2011，15：53+68.

[2]刘扬，张帅.集约化战略环境下我国电力企业税务筹划[J].能源技术经济，2011，11：78-82+87.

[3]潘汉林.风电产业涉税管理的统筹性分析[J].现代商业，2014，33：215-216.

[4]王晗.探析电力企业税务筹划[J].时代金融，2016，17：253-254.

跨境电商税务筹划范文第5篇

【摘 要】印尼，是东南亚的缺电大国，全国有2.17亿人口，而用电普及率仅为56%，仍有44%的人口没电流供应！国内很多电力工程公司均发现这一巨大市场，纷纷走出国门，到印尼承建电厂建设项目。与此同时，相应的税务风险也相应增大。本文就印尼5个比较重要的税种进行探讨，希望本人的一些经验可以减少国内企业在海外施工的税收风险。

印度尼西亚（Indonesia）位于亚洲东南部，地跨赤道，位于北纬10度至南纬10度之间，由太平洋和印度洋之间17508个大小岛屿组成，是全世界最大的群岛国家，疆域横跨亚洲及大洋洲，别称“千岛之国”。 印尼，是东南亚的缺电大国，仅印尼北苏门答腊省近年缺电100万千瓦（来源：驻印尼大使馆经济商务参赞处）。国内很多电力工程公司均发现这一巨大市场，纷纷走出国门，到印尼承建电厂建设项目。

本文就在印尼施工的海外项目的税务筹划面临的问题作相应的探讨。

1 关于VALUE ADDED TAX (VAT)的税务筹划

1.1 在当地的经济业务中，接触最多的就是VAT，即增值税，印尼文是PPN。当地实行的是消费型增值税，在进口，加工，生产，零售，贸易和提供服务环节均增收增值税。税率为10%。印尼的税票有税务局统一的固定格式，只有在税务局注册并取得NPWP注册号的公司才能开具税票(FAKTUR PAJAK STANDAR)，税票上要有税票号(Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak),如交易金额为美元等外币，还要在税票上注明折算汇率(Catatan Kurs),折算汇率印尼政府一周颁布一次，在印尼税务网站上可查询。印尼的税票抵扣时间是3个月，超过期限的税票不能抵扣，所以财务人员收到税票后要在规定的时间内向税务局申报，以免错过期限，造成损失。我方开具税票后要在下个月向税务局申报缴税。

2 关于个人所得税WITHHOLDING TAX ARTICLE 21的税务筹划

2.1 印尼的个人所得税条款有一个：WITHHOLDING TAX ARTICLE 21，适用于居民纳税人和非居民纳税人。

2.2 税金由企业从支付给个人或雇员的工资、薪水、酬劳、养老金、买断、或其它类似支付中代扣。雇员收到的任何现金收益都需要缴税的但是在以计算企业所得税（第25条）为目的时可扣除。交纳个人所得税的员工也要在税务局申请NPWP，才可以进行个税的申报和缴纳。对于长期聘用的员工税前允许扣除的有：a职业津贴(Occupational allowance),按总收入5%扣除，最大扣除额为Rp1,296,000/每年；b养老基金等(ole-age allowance contribution)；c非应税收入(Non-Taxable Income)，即国内所说的起征点；

职业津贴与非应税收入扣除额祥见下表：

职业津贴与非应税收入扣除额

个人所得税的税率是5级税率，税率见下表①：

个人所得税的税率

2.3 非居民纳税人是指在印尼居住一年中少于183天，并且不打算居住的个人被认为是非居民纳税人。如果他在印尼境内取得收入，适用于此条款，税率为20%。

3 关于进口货物缴税的税务筹划

3.1 印尼公司进口货物要在当地缴纳三种税a进口税(BM)，b增值税(VAT)，c income tax PPH article22。计算的顺序是a进口税b增值税c PPH article 22。如果有免税清单的话，进口税BM可以免税，其他税种不能免税。

3.2 相关税率如下：

3.2.1 BM进口税要根据进口货物的品种，品种不同税率也不相同。跟国内进口关税性质一样。

3.2.2 增值税(VAT)税率为10%

3.2.3 income tax PPH article 22,如果进口公司是国有公司(state-owned company),税率为1.5%;其他公司如果有进口准证API(Importer identification Number),税率为2.5%;没有进口准证API的公司，税率为7.5%

4 关于预扣税的税务筹划

4.1 印尼的税法注重从税收的源头增税，即我们给下属分包商付款时要为分包商代扣代缴预扣税，同样，业主给我们付款时也要为我们代扣代缴预扣税。预扣税的性质属于预付的企业所得税，可以在年底计算企业所得税时扣除，根据税法规定，全年预扣税金额大于年底应交的企业所得税，可以申请退税。即遵循“多退少补‘原则。印尼的预扣税有两个条款，WITHHOLDING TAX ARTICLE 23 (PPh 23)和FINAL WITHHOLDING TAX – Article 4(2)。PPh 23适用于任何政府处、团体/实体，永久机构，或任何外国代表处向其它居民纳税人的收入、支出和支付，类似于国内的一般纳税人。FINAL WITHHOLDING TAX – Article 4(2)适用于小规模纳税人。

预扣税(pph 23)是印尼政府的一项重要的税收来源，也是我们在印尼工作面临的最重要的一个税种。我们作为法定的扣缴义务人应按照分包商提供给我方的发票金额参照以上税率向税务部门代扣代缴预提所得税。之后将税务部门提供的回单(Bukit Pemotongan pph 23)交还分包商，作为分包商年底扣减企业所得税的依据。印尼的预扣税税率会经常发生变化，财务人员应及时向相关部门和人员咨询，以便了解最新的税率情况。

4.2 FINAL WITHHOLDING TAX – Article 4(2)适用的税率如下表：

5 关于企业所得税INCOME TAX ARTICLE 25 (PPh 25)的税务筹划

5.1 企业所得税(pph 25)每月预缴，计算方法是根据上一年年度应缴所得税款，减去21、22、23和24章中的税款；然后除以12或者纳税年部分的月数。对于年度所得税申报单到期日之前的月份（1月-3月），每月25章所得税的金额应该等于上一个纳税年的最后一个月（12月）的已付金额。

5.2 举例如下③：

2008年应纳所得税额: 50,000,000卢比

由其它方预扣的所得税额pph 22 10,500,000卢比

pph 23 2,500,000卢比

pph 24 7,500,000卢比

总税款扣抵( 20,500,000卢比)

差额 29,500,000卢比

2009年由纳税人支付的预缴所得税(pph 25)为2,458,333卢比 (29,500,000卢比 ÷12)。

INCOME TAX ARTICLE 25 (PPh 25)税率如下④：

目前，随着印尼电力市场的不断扩大，越来越多的中国公司开始在印尼登记注册，承建总承包建设工程，项目的税收风险也日益突出。经验高诉我们，加强同税务机关的沟通，优化整合资源配置，提高工作效率和管理效益，提高海外财务人员的素质可以有效的避免涉税风险，希望本文可以为其他正在印尼施工建设的国内公司提供一些有用的信息和经验。

参考文献

[1]Manual for Taxation of Expatriate Working in Indonesia

[2]张娜峰 海外施工项目税务筹划 中华会计网

[3]Indonesia Tax Guide for Foreign Investor

[4]Manual for Taxation of Expatriate Working in Indonesia