企业存货内部控制范文第1篇

存货是资产的构成部分，是企业持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品及在生产过程或提供劳务过程中供耗用的物料，主要包括库存商品、产成品、半成品、在产品、原材料、燃料、委托加工材料、包装物、低值易耗品等。

由于存货属于流动资产，在流动资产中所占比重最大、品种多、受市场因素和生产经营计划影响较大，而且流动性强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货的内部控制就显得尤为重要。为了保证生产经营活动对存货的需要，降低存货相关成本，提高资产使用效率，就必须采取有效的内部控制。

一、建立健全企业存货的内部控制制度

首先，为企业规范经营管理，控制风险，保证经营业务活动的正常开展，应根据有关法律、法规和各项规章制度，并结合自身的实际情况和管理需要，制定一整套贯穿于企业生产经营各层面、各环节的存货内部控制制度体系，并不断健全其内部控制制度。为了保证存货业务控制目标的实现，企业应建立存货内部控制制度，如实行严格的内部牵制、职务分离控制制度、储存保管制度、盘存控制制度、计价方法控制制度等。其次是对存货内部控制制度贯彻执行的监督制度，制定对存货内部控制制度执行情况的控制制度，加强监督检查。

二、加强存货各个环节的内部会计控制

存货的内部控制包括两大控制系统，一是存货的实物流程控制，二是对实物价值变动记录程序的控制。

（一）加强对存货实物流程的控制

存货业务的基本流程具体包括存货预算、采购、验收入库、存储保管、出库、处置、退回、盘点清查等环节。

1.实行全面预算，加强预算管控。企业的各部门尤其是各主要耗用存货的基层单位，必须懂得经营管理，精打细算，把每道工序、每个环节、每个细节都纳入预算管理。

首先，要考虑存货品种的控制，应根据客户的订单、存货需求预测等，分析和制定存货的品种决策，考虑企业自身条件和外部环境的影响，决定材料的品种和规格，并考虑是否有相应的替代品，以满足紧急时的需要。二要确定存货的数量结构。一定数量的储备是必要的，要用最经济的办法实现合理储存。企业应根据生产经营活动的特点，分析内部和外部诸多因素来确定存货储备定额水平的高低。这些因素包括：（1）本企业生产经营用料的数量、均衡程度和存储能力。（2）供货的保证程度和生产的稳定程度。货源充足，供货越均匀，生产一直处于比较稳定的状态，储备定额就可以低些。（3）存货本身的特点。贵重的、不易储存的、体积较大的存货，储备额就应相对低些。（4）运输距离与运输条件。供需双方距离越近，交通越方便，运货限额越低，储备定额就可以越低。（5）存货的结构。从被储存存货的不同品种、规格、花色的储存数量的比例关系对存货的储存总量进行合理判断，尤其是相关性很强的各种物资之间的比例关系更能反映储存合理与否。由于这些物资之间的相关性很强，只要有一种物资出现耗尽，即使其他种物资仍有一定数量，也会无法投入使用，所以要考虑到其扩展性。三要对采购批量进行控制。因为每一次的采购都需要发生一定的费用。费用的多少取决于单位时间内订货和生产的次数。次数越少，费用越省。但订货的次数少，又会使得每一次的采购量增大，所以采购量取决于合适的订货量和订货点，必须使订货费用同存储费用两者之和为最低。四是存货投入量的预算。投入量应考虑企业生产经营的情况、生产过程中的用料控制标准、存货保管的要求，可以分批、限额或一次性投入。

预算必须报最高管理层审核批准后实施，任何人未经授权不得擅自批准。

2.加大存货采购与验收控制。企业应建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供货单位选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程透明、有章可循。应由独立的采购部门负责，根据采购计划或经相关部门、管理层审批批准的请购单进行采购。对于超预算和预算外采购项目，应当建立严格的请购审批制度，明确审批权限，由审批人根据具请购权的部门及实际需要等对请购申请进行审批后方可进行采购。采购时应慎选供货单位，要在了解了各供货单位的信誉和财务状况，审核其供货条件，其中包括价格、运费、运货能力及维修服务能力等后，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序择定供货单位，签订合同或发出订货单或采用市场采购方式进行采购。

对于运抵的货物，仓库工作人员应根据交货单的内容和既定的验收制度等对物品的品种、规格、数量、质量、到货时间和其他相关内容进行检查验收，特别是货物的质量是否达到相关标准。验收时必须严格，并认真填具验收报告。对于不符合要求的，及时报告有关部门和人员，并查明原因，及时进行退货、违约等处理。符合要求的予以入库，填制多联入库单据。3.存储保管控制。对于存放于仓库中的物品，首先应建立清楚完整的台账和物卡，对存货进行详细的记录，有专人负责，并通过保管责任考核其业绩。仓库保管人员必须严格按照仓储规章制度执行作业，维护好存货的质量、安全和完好。在保管过程中，一要协调好物品的数量，使存储的物料保持最低的必需限度，以节约成本，但同时及时满足生产经营的需要。二要对所存物料进行定期检查，发现储备量低于安全量时，应及时汇报，以便及时采购补充。三要有效利用仓库的空间，以有效的空间达到合现的最大化存储量，节约成本，追求效益最大化。四要有对仓库的巡查和对物料的抽查制度，定期清理仓库中的呆滞和不合格品。另外，非经授权的人员不得入库，以保证存货的安全与完整。

4.存货的出库控制。仓库保管人员应根据经过审核的各领用物料部门根据生产经营情况，填制统一的领料单进行发料。对于不符合要求的不予发料。对于超额或计划外的领料，应有经过相关部门和领导的审批。发料时应办妥出库手续，进行相关的会计记录，并做到准确、讯速及时发料，不影响生产经营。

5.领用退回控制。假如生产经营领用的物料有退回的，应填制退料单，对所退物料质量、数量等进行验收后接收，进行账务处理，并查明退料原因，再通过分析采取相应处理措施。

6.盘点清查环节控制。为加强存货管理，有效避免存货积压或短缺给企业造成损失，保证存货的账账、账实相符，发现差异，及时查找原因，分清责任，达到盘存控制的目的，企业要定期或不定期的安排专人对存货的库存情况进行清查盘点，编制盘点报告，并针对发现的问题进行调查处理。

（二）对存货价值变动记录程序进行控制即存货使用的控制。

企业应建立成本会计控制制度，会计部门根据本企业存货的特点从采购成本到生产成本实施全过程控制。即以成本核算、成本考核为核心，制定成本计划、定额或控制目标，对各领料单位使用情况进行有效控制，将生产控制和成本控制有机结合起来。对于生产过程中的各种记录，如生产任务单、领料单、入库单等凭证资料汇集到会计部门，由会计部门进行审查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流程，同时会计部门设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。通过成本核算和奖惩考核控制生产经营单位用料，促使树立节约光荣，浪费可耻的节约意识。通过成本分析，针对现状，确定下一步的相关控制措施。

三、加强对存货内控的监督检查

为了使存货内控制度能有效运行，企业应当建立并健全对存货业务的监督检查制度。组织检查机构或指定专人，明确检查职责权限，采取定期或不定期的形式，对存货控制进行日常的检查和监督，可以抽取有关存货的会计记录凭证如采购计划、明细台账、出入库单等来分析单位存货控制制度的合理性及具体执行情况；通过实物盘点，并与账面记录对比，检查单位存货的保管、盘点制度的严密性等，对监督检查过程中发现的存货内控中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

四、加强存货的回收复用，进一步提高存货的使用效率

为了最大限度地发挥存货的利用价值，减少浪费，降低投入成本，提高经济效益，提升经济运行质量，应当建立存货回收复用、修旧利废规章制度，加强存货的使用及回收修复使用管理。

企业存货内部控制范文第2篇

关键词:存货;存货管理;存货内部控制

随着我国经济的高速发展,企业成本会计和管理会计在企业中的应用日趋成熟,而作为成本管理重要组成部分的存货管理其重要性也越来越不容忽视。存货内部控制是指“企业为管理好存货,针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点,事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度”。作为企业整个内部控制中的重点内容和中心环节,制定存货内部控制有助于保障存货资产的安全完整,加速存货资金周转,提高存货资金使用效益。

一、中小企业存货内部管理存在的问题及分析

据统计,我国中小型企业目前约有近5000万家,但其规模大小不一,管理模式也千差万别。对于企业的存货内部控制而言,大多数中小企业没有建立完善的存货管理体系,这会导致企业存货管理混乱,最终影响企业的经营效益以及长期的稳定、健康发展。

1.控制环境薄弱

控制环境是企业的“最高层”。对于大部分中小企业而言,由于多数管理者的文化水平相对较低,导致企业的管理理念混乱,多数决策均是其管理者主观臆断。同时,企业内部管理风格粗放,导致管理者对其存货的管理并不重视,也只有存货管理员之类的小部分人员才会对存货的管理予以关注,整个企业中存货重要性并不突出。这些因素导致企业内部控制环境薄弱,人们对关于存货管理的内部控制体系的建立和完善并不重视。

2.存货管理人员素质较低,会计分工不明朗

中小企业的会计工作人员往往素质偏低,一些小型企业甚至并未设置专职会计,而是由代帐会计负责定期为企业登账。这些企业往往是为了追逐表面的利益,导致企业账实不符现象严重,而企业存货管理更是缺乏专业人员的负责,对存货的管理往往只依靠经验,存货管理漏洞较多。

3.信息系统尚不健全,企业内部沟通不畅

信息系统不健全几乎是所有中小企业的通病。由此所造成的企业账目不清,存货信息不全面也导致了大部分企业存货管理松散,对于存货的重要性意识不够全面。同时由于内部沟通不畅,存货管理中遇到的一些问题并不能很快的反映给管理层,亦造成存货管理的混乱现状。

4.内部监督制约机制缺位

内部监督作为存货内控管理的一个重要方面,许多中小企业对于内部的监督制约机制没有予以足够重视,少数设有监督机制的企业其相应的监督机制也往往漏洞多,资产流失时有发生。同时大部分管理者凌驾于内部监督之外,其经营决策多不受企业内部机制的约束,也是企业存货管理中的薄弱环节。

二、完善中小企业存货内部管理控制的对策

前面的部分,已经介绍了中小企业存货管理的现状、存在的问题并进行了分析,本部分内容将结合存货管理的相关理论和方法,对加强中小型企业的存货管理内部控制提出一些有效的措施。

1.强化存货内控意识,增强管理者存货风险意识

中小企业的控制环境涉及企业经营的各个环节,这就要求企业管理者在思想上重视内控建设,在行动上带头执行内控政策。与企业存货有关的内部控制,企业管理层需要从整体上普及其重要性,加强与各部门职工相关的存货管理意识,促使企业各个岗位的员工了解企业文化,明确存货管理的重要性。

2.选择适合企业的存货管理模式

适合我国中小企业中使用的存货管理模式主要有:基于供应链的存货管理模式和零成品存货的存货管理模式。中小企业对存货的控制活动中实际采用的存货管理模式可综合考虑企业存货的特点、存货的流转速度、存货在流动资产中所占比重等因素选取最佳方案以加强企业存货的控制活动。

3.明确部门控制职责

企业各部门职责分工的明确有助于企业内控环境的改善,也有助于企业各项活动的展开。企业通过完善内控制度和流程体系,建立详细的控制制度和部门职责,形成相对独立的控制层次:第一层次,在存货流转过程中,建立相应的监督制约机制,做到事前控制;第二层次,在会计的记录核算之上,企业会计部门应定期对企业存货管理相关信息进行检查,做到事中控制;第三层次,企业应由相关的内部审计监督部门,以对企业的各项活动进行事后监督控制。

4.加强企业信息与沟通水平

企业内部的信息与沟通从某种程度上可以看作是内部控制的神经系统,它要求企业及时、准确地收集、传递企业内控的相关信息,保证企业内部的有效沟通。因此,提高企业电算化水平有助于保证企业资产信息的完整性,提高企业资产管理效率。加强企业的内部沟通有助于内部经营决策向基层员工的传达,也有助于企业管理者及时获取企业经营的基础信息。

5.充实存货管理队伍,提高会计核算水平

随着企业规模的不断扩大,企业的存货管理需求逐步提高,中小企业需要充实其存货管理队伍,聘用具有专业财会相关理论的人员来对企业存货进行管理,以提高企业的获利能力,减少因存货管理不善而造成的经营损失。

企业要发展,那么在企业流动资产中所占比重极大的存货必然是企业经营管理中的重中之重。而目前我国中小企业对存货管理依然存在很大漏洞,与之相适应的存货内部控制制度的建设更是举步维艰,因此,关于我国中小企业存货管理控制的发展完善还需要进一步探讨。(作者单位:河北大学管理学院)

参考文献:

[1]王红云.建立健全中小企业存货的内部会计控制[J].财会月刊,2008,7:62~63

[2]郜帆.论会计在企业存货内部控制中的作用[J].中国商界,2010,6:128

企业存货内部控制范文第3篇

【关键词】存货控制；问题；对策

1.引言

有关数据统计显示，2012年上半年，以李宁、安踏、361度、特步、匹克等为中心的42家鞋服企业库存总量高达483亿元。其中，李宁、安踏、361度、特步、匹克和动向这6家国内运动品牌的总库存达37.21亿元，与2011年底36.99亿元的总库存相比，增长了0.22亿元。由此可见，国内鞋服行业高库存现象已极为普遍，企业存货内部控制问题亟待解决。

2.企业存货及内部控制概述

存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

3.鞋服企业存货内部控制问题的分析

近两年来，高库存问题在整个鞋服行业集中爆发了。库存问题和行业的激烈竞争有关，加上产品的同质化，价位互相接近等因素，而且行业增长又受到渠道增长极限的制约，以及经济大环境的通胀、购买力有所下滑等的影响，库存问题就浮现出来了。

本次研究通过抽取国内8家知名的鞋服企业近2年来的存货数据作为样本进行分析，样本选取遵循随机原则。样本公司信息详见图3.1。

据了解，按照行业的正常运作，10%—20%的范围被视作安全库存，这同时也在鞋服企业的可控范围之内。不过现实的情况是，从图3.1数据可以看出，大部分鞋服企业的库存都已经超出了可控范围。具体表现为以下两点：

（1）存货金额增长

李宁公司的库存大幅上升，2011年，李宁集团存货金额为11.33亿元，较上年同期的8.06亿元同比上升40.57%。安踏集团的存货额达到6.1亿元，同比增长36.21%。特步公司2011年全年销售收入55.4亿元，同比增长24.28%，存货额也上升45.17%，达到6.7亿元。而361度2011年销售收入55.68亿元，同比增长14.84%，存货额增长幅度高达81.80%，达到4.51亿元。匹克2011年营业收入46.5亿元同比增长9.40%，存货额增长幅度在五大品牌中最低，为25.73%，存货额4.21亿元。星期六营收为13.48亿元，同比增长17.9%，但归属于上市公司股东的净利润则同比下降0.85%至0.99亿元。此外，存货净额增长39.43%到7.99亿元，其中一年期以内占比42.51%、一至两年期占比27.45%。全年存货周转天数达到353天，较2010年增加43天。百丽2011年业绩也显示，期末存货金额比去年年底上升34.1%，从48.59亿元上升到65.17亿元。达芙妮的存货金额则从10.84亿港元上升到20.59亿港元。

（2）库存天数增加

据了解，李宁、安踏、特步、匹克和中国动向这5家公司的平均库存天数为41天。其中，李宁为46天，安踏为25天，特步为44天，匹克为33天，中国动向则为54天，比2010年有了较大幅度的增加。

我国宏观经济走势低迷引起以及经营商订货时的错误估计，是导致高库存主要原因。通过研究样本企业的存货数据，可见我国大部分鞋服企业都存在着一定库存压力，企业存货内部控制的现状不容乐观。因此，管理者应在日常的生产经营过程中重视存货的内部控制，实现降低库存、减少资金占用，避免物品积压或短缺，保证企业经营活动顺利进行。

4.加强企业存货内部控制的对策

国内鞋服行业经过了十年疯狂的黄金发展期，2012年整个行业陷入了业绩下滑、高库存的困境。在库存高启的情况下，许多企业选择的是消极的价格战，这对品牌而言无疑是一种软内伤。该如何应对库存挑战，挽救下滑的业绩？笔者认为，此时存货的内部控制就显得尤为重要了。为了保证生产经营活动对存货的需要，降低存货相关成本，提高资产使用效率，必须采取有效的内部控制。

（1）建立健全企业存货的内部控制制度

为了保证存货业务控制目标的实现，企业应建立存货内部控制制度，如实行严格的内部牵制、职务分离控制制度、储存保管制度、盘存控制制度、计价方法控制制度等。另外，对存货内部控制制度的执行情况，应加强监督检查。

（2）采用ABC控制法，降低存货库存量，加速资金周转

对存货的日常管理，可以根据存货的重要程度，将其分为ABC三种类型。A类存货品种占全部存货的10%～15%，资金占存货总额的80%左右，实行重点管理，如大型备品备件等；B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%～30%，资金占全部存货总额的15%左右，适当控制，实行日常管理，如日常生产消耗用材料等；C类存货品种占全部存货的60%～65%，资金占存货总额的5%左右，进行一般管理，如办公用品、劳保用品等随时都可以采购。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转。

（3）充分利用ERP等先进的管理模式，实现存货资金信息化管理

要想使存货管理达到现代化企业管理的要求，就要使企业尽快采用先进的管理模式，如ERP系统。利用ERP使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低库存，使存货管理更上一个新台阶。

（4）强化供应链管理，加强企业之间的交流与合作

供应链管理可以降低采购成本，还可以通过扩展组织的边界，使供应商能够随时掌握存货信息，企业无必要维持较高的存货持有成本，就既能生产出需要的产品，又不会形成存货堆积，从而降低存货持有成本。除此之外，还可以减少交易成本和获取信息的成本以及降低企业的仓储成本。

（5）加强企业文化建设，增强全员内部控制意识

内部控制制度五要素中的控制环境也很重要，它由反映最高管理当局、董事和企业所有者对内部控制重要性的态度的各种控制行为、政策和程序组成。内部控制结构是人制定的，也是由人完成的，为企业提供了自律架构，树立员工的控制意识和企业文化的氛围。企业的诚信原则、道德价值观、员工的素质、企业文化等对内部控制结构的效果有重要影响，所以应从根本上从思想上强化资产的内部控制，节约使用资产的意识，以达到最理想的内控效果。

5.结束语

在经济全球化、贸易自由化、企业国际化、市场多元化等趋势发展的情况下，企业的日常竞争变得更加激烈，在科技进步的影响下，企业的生产力、生产效率也日见提高，尤其是企业的产品生命周期缩短，一项新产品的销售热潮经常仅在3～9个月，因此存货内控管理就显得更为重要。企业只有建立健全的存货内部控制制度，适应现代企业对会计核算的新要求，才能使企业在未来的发展竞争过程中获得较高的收益，实现可持续的发展。

参考文献：

[1]霍春玲.浅议企业内部会计控制[J].《环球市场信息导报》（理论）杂志，2011（5）.

[2]中国注册会计师协会.财务成本管理[M].第1版.中国财政经济出版社，2012.

[3][美]夏恩桑德.《会计与控制理论》.东北财经大学出版社，2000.

[4]吴美丽.浅谈企业零库存管理[J].社科纵横，2007（3）.

[5]韩国成，潘永红.企业思想政治工作者应具备的能力素质[J].现代企业文化，2011（15）.

[6]孟莉.以人为本，和谐管理人力资源[A].商业文化（学术版），2010（9）.

[7]王东翔.如何做出合理的资金使用计划和财务预测[J].中国科技财富，2010（21）.

[8]金海燕.建立财务稽核制度的对策[J].山西财税，2011（5）.

企业存货内部控制范文第4篇

【关键词】煤机企业 存货管理 内部控制 探索

一、存货管理控制流程及关键控制环节

煤机企业存货基本控制流程有：存货采购 存货入库 登记存货账簿、表 存货仓储保管 存货出库 存货盘点 存货处置 存货核算。

煤机企业存货管理内部控制的关键环节：首先，明确权责分配和职责分工，煤机企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑煤机企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。煤机企业应当按照不相容职务相互分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称，职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系，并形成相应的制度及文件，煤机企业要充分发挥内部审计及考核部门的作用，做好内部监督，对存货验收、保管、领用及销售情况进行监管，核对相关手续、凭据等是否齐备、正确，对存货进行实时监督。其次，存货请购的依据做到充分而且适当，请购事项和审批程序明确，并形成相应的制度及文件。再次，存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应做到清晰、明了，对存货预算、供应商的选择、存货验收、保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序建立明确的规章制度。最后，存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法要符合国家统一的会计制度。

二、存货管理各环节的关键控制点及控制措施

1.存货购买及入库环节的关键控制点及控制措施

（1）煤机企业应当建立与完善采购申请制度，原材料在煤机产品成本中占到60%以上比例，科学合理的请购制度及适当的采购批量尤其重要，要明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。严格按照预算执行进度办理请购手续。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续，杜绝无预算采购所造成的浪费。

（2）煤机企业应当建立与完善科学的供应商评估和准入制度，货比三家，在经过系统调查和评估之后，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。

（3）煤机企业应当根据市场情况和采购计划，合理选择招标采购、询价或定向采购、直接购买等方式；建立与完善采购定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格，建立独立性好的市场采购价格询价比价机构，及时追究采购过程中的各种商业贿赂及不法谋利行为当事人的责任，确保招标采购等采购方式不流于形势及所采购存货价格经济合理；根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况拟订采购合同，明确双方权利、义务和违约责任，并按照规定权限签订采购合同。

（4）煤机企业应当建立与完善严格的采购验收制度，确定检验方式，由独立于采购部门与仓储部门之外的专门的验收机构或验收人员对购买物资进行验收，出具验收证明，验收应包括对数量与质量两方面的核对与确认。验收过程中发现的异常情况，负责验收的机构或人员应当及时报告，查明原因并及时处理。煤机企业的自制半成品完工后，为降低不必要的内部搬运费及准确核算自制半成品的成本，除直接对外出售的自制半成品实物要进行入库外，其余的自制半成品只办理入库、出库手续，实物不入半成品库，而应在各车间各工序之间直接流转，同时控制好自制半成品的实物流、单据流、交接确认程序、相关部门及岗位人员的职责权限，确保实物流、业务流与信息流相互一致。

（5）煤机企业应当加强物资采购供应过程的管理，做好采购业务各环节的记录，确保采购业务的可追溯性。及时跟踪合同履行情况，对有可能影响生产进度的异常情况，出具书面报告并及时提出解决方案。

2.存货领用、销售发出环节的关键控制点及控制措施

企业存货内部控制范文第5篇

【关键词】制造企业 存货 内部控制

电线制造企业的存货既有其他制造企业的共性，又有微利的特点，所以对存货的管控尤为重要。基于此，本文以COSO企业风险管理框架为基础，思考了企业存货的内部控制建设。

一、电线制造企业存货的特点

电线制造行业是个“料重工轻”的行业，企业的原材料中铜丝占了成本中的60%～70%，耗用资源量大。首先铜丝需求频繁且多，向本地的供应商采购，货到付款期短，加上铜价波动较大，加大了资金需求量和成本控制难度。由于电线生产设备并非精密设备，在生产过程中容易产生废品，原材料和成品保质期短易老化，而且，电线制造企业为订单式生产，产品规格繁多，每种产品需要按客户的要求生产，一旦形成成品库存，就很难消化。由于存货价值占营运资金的60%以上，而且存货在生产流通过程中涉及到的部门众多，因此笔者选择存货作为内部控制建设试点。

二、存货的内部控制具体做法

根据董事会与领导层的风险管理理念和对存货风险的重视程度，通过权力和职责分配（如部门架构与流程设置）改善内部环境，以提升员工胜任能力和道德诚信。

（一）目标设定

1.保证存货的取得合理。业务订单是存货取得的关键，目标确定后，业务的下单由技术、采购、生产部门签字确认，并与客户进行二次确认，避免下错单造成积压的情况；同样采购购入的原材料须符合客户和生产制造的要求。不合理的存货将造成存货积压，增加保管成本。

2.提高存货周转速度，降低存货成本。电线制造企业属于传统的电器配套行业，技术含量和利润率均不高，一些知名客户如松下、博世都要求销售价格在未来一两年内下降2%～5%。这就要求存货成本至少以同等比例降低，来维持订单和利润。为提高高价值的原材料和成品的周转速度以及避免材料和成品过期报废，存货周转天数的目标值定为20天。

3.保证存货安全完整。存货安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。建立良好的存货内部控制，为资产安全乃至企业发展战略的实现提供了扎实的制度保障（张群，2007）。

（二）事件识别

1.管理问题造成存货的短缺和积压。不合适的仓管员不熟悉该行业的材料产品特性，或缺乏对存货的管控意识；对各种存货没有制定相应的经济订货量，BOM表转化不精细，造成存货短缺；或是由于客户取消订单，员工差错等原因，造成的材料或成品未及时消化，形成积压。这些均属于人为失误。

2.存货的损失。笔者的企业曾在创立初期因安保措施不到位，造成价值约二十万元的铜丝被盗。同样，生产过程中的额外损耗与成品报废也会增加成本。

3.铜价波动对存货成本的影响。铜价波动是对电线制造企业存货影响的一大外部风险。铜价易受国内外经济、，金融政策的影响而大起大落造成成本波动。而以销定产的生产特点决定了定单中销售单价的确定是建立在铜价的基础上，铜价波动导致定单中标准成本与标准利润难以准确预测，这就需要找到应对铜价波动风险的方法。

（三）风险评估

1.风险分析。适宜定性分析的存货风险来源包括：不相容职务兼容、各部门职责权限不分、企业流程漏洞、员工舞弊、信息传递不畅、奖惩机制欠缺。适宜定量分析的风险来源包括：各种存货的库龄、存货周转率、车间废品率、环比存货下降率、平均销售成本下降率、存货跌价损失、存货非正常损失。

对于适宜定性分析的风险来源，有可能涉及到法律风险，我们运用的方法是请法律事务所对涉及存货的各部门以问答的方式对上述定性分析的风险来源进行评分，从而得出存货的风险评估报告。对于报告中提及的问题及改进建议，重新完善制度及流程，专人对改进情况进行跟踪记录。对于适宜定量分析的风险来源，专人提供以上存货指标及分析报告。

2.确定风险承受度。存货风险范围包括采购材料时的价格、数量风险；存货流通与保管中的损失风险。我们将采购材料的价格、数量对存货成本的影响控制在产值的0.15%以内，废品率控制在0.3%以内，其他控制在0.05%以内。因此除舞弊风险之外的其他风险的承受度为年产值的0.5%。而舞弊风险无论金额大小均属不可承受风险。

（四）风险应对

1.实时观注铜价波动，购买期货规避铜价风险。面对铜价波动，采购部和销售部实时关注铜价波动。且一改以往与铜丝供应商锁铜的方法，选用套期保值的方法。套期保值在锁铜期限和资金占用方面更具优势。客户对选择哪个时点或时期的铜价为基础，确定销售单价各不相同。国内客户通常按前期1～3个月的平均铜价确定售价，国外客户通常按下单时的铜价行情确定售价。因此针对某些客户的订单，在市场对铜价看涨的情况下，结合流动资金情况，购买相应数量的铜期货以达到锁铜保值。例如，某客户定单中需采购80吨铜丝，交期为三个半月，下单时铜价行情为5.8万元/吨，假定未来铜价看涨，因此买入铜期货16手（5T/手），保证金支付69.6万元，（保证金通常为15%），等到三个月左右，采购该订单现货铜丝用于生产时，铜价涨到6万元/吨，这时期货平仓，现货购入，用期货市场上的盈利弥补现货市场的损失，并相应制定了期货交易流程和安全操作规范。

2.做好员工管理工作和完善企业措施，降低存货风险。对仓管员和其他各部门重要岗位人员，人事部门遵循德才兼备，以德为先的原则来选聘员工。员工上岗前做好相应的岗前培训与考核，使之对从事的工作有一定的认识；采取培训和老员工带新员工的办法，使之提高工作能力、管理能力。做好企业的安保措施，包括在厂区各关键位置、死角安装摄像头。此外，购买同等金额的存货财产保险，以使存货在万一发生损失的情况下尽可能得到赔偿。

（五）控制活动

1.流程控制。采购部必须会同品质部、技术部、财务部定期审查现有供应商的资质和对潜在供应商就其质量、技术、财务状况的可行性进行调查，签订新合同，经总经理签字，财务部留档；采购部严格遵循生产申购计划制作采购计划，跟进采购流程，对于质量不合格的材料及时通知供应商退货；品质部严格按照材料确认书的要求进行抽检或全检验收；生产部根据业务订单制定精确的BOM表，严格依此编写申领单向仓库申领材料。生产领料由生产副总审批签字，异常领料须由总经理审批签字。仓库的职责较为重要，材料入库时根据采购计划单、供应商的送货单、品质的验收单，编制相应的入库单，将材料清点数量放至规定的仓位；按计划的入库交期收料，以避免某些供应商提前供货占用仓位；设置各种材料的经济定货点，关注ERP中的材料数据，及时通知采购部材料的短缺与超量；仓库入库采用批号入库的方法，通常用采购日期+物料代码+供应商（客户）标识的编制方法，专料专用；根据财务部审核的销售部发货通知，开具送货单备货发货。

2.预算控制。年底，财务部会同各部门编制次年全面预算。涉及存货的预算报表包括：生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算、产品成本预算等，其执行情况需进行考核，将实际数与预算数、上年数差额对比和指标对比情况根据权重计算综合得分，作为奖惩依据。

3.会计控制。会计机构中涉及存货管控的设置包括：外派仓库会计，生产统计会计。将仓库和生产部门开具的单据输入ERP，登记台账；财务部的成本会计对输入人员进行直接领导，并对相关数据审核、监控，发现问题及时询问、修正。重大问题，即时向总经理汇报。及时分析存货库龄，每月从ERP中获取各明细存货的库龄分析表，对于库龄3个月及以上未有业务发生的存货，出具《呆滞存货报告》。该报告包括形成呆滞库存原因、相关部门责任及处理意见。经审批后尽早处理变现，并将该责任纳入绩效考核体系。

（六）信息与沟通

1.信息平台的沟通。企业的ERP中的有关存货管理的模块包括：销售、采购、生产、仓库、财务。按防范各类风险的需要赋予各部门严格的权限，如防范采购和销售的价格风险；防范采购订单数量多于采购计划数量的风险；防范生产领料数量多于BOM表的数量的风险。利用ERP建立风险模型，结合其报表分析系统实现存货风险的自动警示；各部门从不同角度对ERP进行运营、管理和控制，以获取存货信息，达到内外有效沟通的目的。

2.信息报告制度。每周例会，各部门出具涉及存货的报告：销售部的订单报告；采购部的采购计划报告及供应商分析报告；生产部的生产计划报告；仓库的库存分析报告；财务部的存货综合分析报告。包括定期的周报、月报、年报和不定期的重大事项处理报告，并利用每月存货指标，考核各部门指标完成情况。如采购部门的采购成本下降率，生产部的废品率、返工率，仓库的存货周转率等。

（七）监控

1.盘点制度。重新修订的存货盘点制度，引入了更多部门的参与，如增加生产部参与监督、年终全面盘点时，引入会计师事务所的抽盘，并设置不定期的抽盘，财务部于盘点后编制盘点分析报告，领导层对盘盈亏存货的处理意见进行相应处置。

2.建立反舞弊机制。设立举报邮箱及电话，行政部受理举报；建立举报受理、核查、处理、反馈制度。

参考文献