银行财政管理工作总结范文第1篇

第一条为了贯彻**省《财政补贴农民资金管理和支付方式改革的指导意见》，规范财政补贴农民资金会计核算行为，依据现行的《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》的有关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于**省各级人民政府管理财政补贴农民资金的财政部门及所属会计核算中心。

第三条各级财政部门必须配备专职或兼职财政补贴农民资金会计人员（以下简称会计人员）。会计人员受本单位负责人领导，业务上受上级会计人员指导。

第四条财政补贴农民资金会计是各级财政部门反映、核算和监督财政补贴农民资金拨付、发放等业务活动的专门会计，其会计核算是各级财政总预算的明细核算。会计人员依据《中华人民共和国会计法》和《会计人员工作规则》行使职权、履行义务。

第二章会计事务处理

第五条县级农村财政管理局（含市、区，下同）在收到上级财政下达和本级财政预算安排的各项补贴资金和指标后，及时登记收入账，并会同有关部门制定补贴资金分配方案，将指标（已进入乡镇体制内的资金，如五保户供养、村组干部固定报酬、民政优抚等由县乡财政在体制内结算）统一下达到乡镇，同时在规定工作日内将资金划入县乡资金专户，并做好有关账务处理。

第六条乡镇财政所要将审核批准的发放清册和有关电子数据送交乡镇信用社或邮政储蓄、农行等金融储蓄机构（以下简称储蓄机构）。储蓄机构应在规定日期内将补贴资金打入农户存折，并在发放清册上加盖“转账付讫”印戳，连同有关付款凭单交回乡镇财政部门登记支出账。

第七条财政补贴农民资金专户在年度存续期间形成的利息收入，在抵扣银行手续费后的结余，全额上缴县国库，经批准后，由县级预算安排作为财政补贴农民资金工作经费，列入农村财政管理经费，与农业税收征收经费统一管理核算。

第三章会计科目和核算办法

第八条财政补贴农民资金会计以收付实现制为基础，采用借贷记账法，以财政补贴农民资金活动作为记账主体，以“借”、“贷”为记账符号，运用复式记账原理，反映财政补贴农民资金的收入、付出和结存情况。

第九条财政补贴农民资金会计科目的设置、分类、核算内容和使用方法如下：

一、资产类

设置“银行存款”科目。本科目核算各级财政部门财政补贴农民资金专户存款的收支情况，收到资金或银行利息时记借方，支出时记贷方。

二、负债类

设置“其他应付款”科目。本科目核算财政补贴农民资金专户暂存的应付款项。该科目下设一个“村组干部补贴”二级科目，用于核算由村级集体收入开支的村组干部补贴的划入和发放，分行政村明细核算。收到从村级资金专户划来的资金，根据银行收款通知单，借记“银行存款”，贷记本科目；发放村组干部补贴时，根据银行转账回单和分村清册汇总表，借记本科目，贷记“银行存款”。

三、净资产类

设置“结余”科目。本科目专项用于核算财政补贴农民资金年度收支相抵后的累计余额。本科目按具体财政补贴农民资金项目设置二级科目。年终，将各项财政补贴农民资金收入结余全额转入本科目的贷方，借记“拨入专款”科目，贷记本科目；将各项财政补贴农民资金拨（支）出科目的余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“专款支出”、“拨出专款”科目。年终本科目贷方余额为各项财政补贴农民资金滚存结余。

四、收入类

1、设置“拨入专款”科目。本科目核算各级财政部门取得的各项财政补贴农民资金收入。该科目按具体财政补贴项目设置二级科目。收到财政补贴农民资金时，借记“银行存款”，贷记本科目。平时，本科目贷方余额反映财政补贴农民资金收入的累计数，年终结账时，将本科目贷方余额转入“结余”科目，借记本科目，贷记“结余”科目，年终结账后，本科目无余额。

2、设置“其他收入”科目。本科目核算财政补贴农民资金专户的银行存款利息收入。收到银行利息时，借记“银行存款”，贷记本科目；年终，将利息收入上划国库，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

五、支出类

1、设置“拨出专款”科目。本科目核算县级以上（含县级）财政部门拨付的财政补贴农民资金情况。本科目按具体财政补贴项目设置二级科目。拨出时，借记本科目，贷记“银行存款”。平时，该科目借方余额反映县级以上财政部门拨出的财政补贴农民资金累计数，年终，本科目借方余额转入“结余”科目，借记“结余”科目，贷记本科目，年终结账后，本科目无余额。

2、设置“专款支出”科目。本科目核算乡镇财政部门实际兑付的财政补贴农民资金情况。本科目按具体财政补贴农民资金项目设置二级科目。兑付农民补贴资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。平时，本科目借方余额反映实际兑付的财政补贴农民资金累计数，年终本科目借方余额转入“结余”科目，借记“结余”科目，贷记本科目，年终结账后，本科目无余额。

县级财政部门可根据本地实际，在一级科目下根据补贴项目增减二级科目，在有关二级科目下设置明细科目。

第四章会计凭证、账簿和报表

第十条会计凭证分原始凭证和记账凭证两类。

财政补贴农民资金会计业务原始凭证主要包括：（1）银行等金融机构的收款、付款凭单；（2）《财政补贴农民资金发放花名册》（须加盖银行“转账付讫”章）；（3）拨款指标单及有关文件资料等。

会计人员收到原始凭证后，应及时进行认真审核，按会计科目分类确定会计分录，填制记账凭证。会计人员应按月根据记账凭证编制“财政补贴农民资金平衡表”（表式附后），经试算平衡后分别登记总分类账和明细分类账。

第十一条财政补贴农民资金会计账簿包括总分类账、明细分类账及辅助账和订本式银行存款日记账。总分类账名称为“财政补贴农民资金收支管理账簿”，按一级科目设置，核算财政补贴农民资金活动的总括情况，控制核对明细分类账；明细分类账按二三级科目设置，对总分类账的科目进行明细核算，并按照需要设置明细登记簿等辅助账；银行存款日记账是登记财政补贴农民资金银行存款收支业务的一种明细序时账，一般按照业务发生的时间先后，逐日逐笔顺序登记。

第十二条定期清理和结账。会计人员应定期按月、季、年办理结账，并做好账款、账证、账账、账表的对账工作。

第十三条会计人员应在结账、对账等工作全面完成后编制会计报表，并同账簿余额相核对，保证账证表相符，表表衔接。报表需由会计主管人员、单位领导审核，并签名和加盖公章装订成册报送。

第十四条会计报表分为季报和年报（决算）两种。

一、《财政补贴农民资金收支季报表》，是反映一定时期内各项财政补贴农民资金收支（拨付）情况的报表，由乡镇财政部门填报。县（市、区）应于季度终了后五日内汇总报市一式两份，各市汇总报表（附所属县市区报表一份）于季度终了后七日内报省一份。

二、《财政补贴农民资金决算报表》（表式另发），是全面反映年度财政补贴农民资金总括情况的报表。

第十五条本办法没有特殊规定的一般会计处理方法，按财政部的《会计基础工作规范》办理。会计档案的管理，按财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》执行。

第十六条各县（市、区）财政部门可以根据本办法的原则，结合本地工作的具体情况，制定具体实施办法，报省财政厅备案。

银行财政管理工作总结范文第2篇

关键词：美国商业银行 财务管理 经营管理

通过对美国银行财务管理经营模式的详尽研究，深入解析财务管理工作参与者角色的定位，创新银行产品设计等多方面问题分析，探讨出我国商业银行发展的特点，使之成为我国银行产业发展的路标，促使我国银行体系更好、更快速的完善其产业经营模式。

一、美国商业银行财务管理特点

（一）美国商业银行整体财务管理框架

美国是全球市场经济建设最好，金融产业发展最为迅速的国家。经过长期性的残酷筛选，美国商业银行通过自身独特的经营管理理念，构建了当今社会最具时代意义的银行财务管理的整体框架。对于我国而言，更好的借鉴美国优质的银行管理模式，集结其在银行管理中的特点和优势，可以有效预测中国银行产业的国际性发展趋势，是促使我国经济迅猛发展的重要途径。

就银行管理结构而言，美国财务管理体制是非常具有特色的，其具体实施内容是通过对分支部门的财务管理者有效使用“垂直管理”和“双线负责制”相结合的管理体制。通过对大小不同的银行规模的分析，总部或者地区性高层财务管理人员分别对各级别财务管理人员实施垂直管理模式，实现其在银行业务上的专项领导。同样对于机构内部的财务管理者，在平常的银行业务中，可对其实行双向负债制的管理模式。其具体实施方案是：第一，财务管理者要全面监督自身所在机构的所有财务管理方面的事情，积极协调好机构内部工作的顺利开展，实现管理人员更好的参与到银行业务决策管理中来。第二，贯彻落实好上级领导指示，建立健全的监管机制，保证所在机构银行业务开展维持在可控制范围内，同时定期向上级领导报告本机构重大经营活动。对于银行分支机构管理人员的聘用，一般是由上级领导直接考核和任命而且企业员工升职模式则是由当地银行负责人进行总体考量的。其具体实行方案是任期制度，由总部统一安排工作调配，总体上的薪资待遇是由最高层总部决策机构决定，对于额外的待遇部分则是由总部与当地负责人共同协商决定的。

就美国商业银行工作职能分工上而言，其财务管理工作的分工一般可以分为三个部分：管理会计、财务会计、预算管理。其管理会计工作一般包括成本管理，具体工作是制定银行财务管理报告，其中涵盖银行盈利情况以及银行管理工作的开展方案，实现银行成本有效分析，帮助银行实施内控模式，更好的组建其财务分析模式；财务会计一般是对于银行总体账目的管理以及银行相关税收、政府财政政策的总体把握；而预案管理内容则包括对于银行预算编制、管理工作的有效开展，是对影响银行现状和前景发展的具体分析，实现预测银行盈利的管理机制。

在美国商业商业银行管理中，常会通过分析银行分支机构大小不同的规模，研究其业务上的不同点，根据不同的情况，可将财务主管与司库有效结合或者相互成独立发展模式。然而为了更好的实现财务风险控制模式，分离财务主管与司库的工作任务是比较常用的方法。在两者管理机制相互分离的情况下，财务主管所开展的重点工作内容是实现资金的内部控制，其具体是建立完善的自我负债表格，实现银行业务的价格转移以及流动，帮助银行控制风险，开启资金盈利模式。

（二）美国商业银行财务管理角色定位

美国商业银行经营理念是财务管理者工作具体落实银行各项业务的良性发展，财务管理人员应积极做好银行业务的管理与新产品，为银行产业的建设提供更多、更有效的财政支持，而不仅仅是人们印象中简简单单的几张表格的制作。财务人员日常工作中，必须通过银行数据表格的分析，学会发现问题、解决问题，为银行的经营工作提供最具专业性质的建议。

就美国当前情况看来，“业务伙伴”已然成为美国财务管理运作中的专有名词，这种管理模式与其银行经营模式二者相互交汇、互相影响，使得财务管理方面的职能得到更好的发挥。就美国商业银行现有情况看来，其完善的财务管理制度对于银行业务的发展具体有以下四个方面的优势：

1、有效掌握国内经济环境以及政治格局的变化，做好充分应变准备，在保证完善各项银行测评的基础上，维系银行业务在稳定的环境中保持良好的盈利状态。

2、尽量培训财务管理部门的基本银行财务知识，熟悉把握国家各项经济法规，着实把握银行业务的办理都能符合国家各项政策得到国家支持，因而取得国家相应的税收资金以及利润资金。

3、详实解析财务资金流动以及财管管理的监控问题，使其在维护银行各项业务的同时，促进银行实现资产增值，保持银行利润的稳健增长。

4、对于银行新开发的产品业务，要及时进行更新，在实际运作中，有效提出新型业务的更改建议。

（三）美国商业银行财务管理职能的实现

在美国商业银行具体财务运作中，怎样能够更好的实现财务管理方面的管理工作呢？其具体实践应该是“坚持成本效益的保全，以财务信息管理平台为基础，通过实现完善的预算管理机制，有效控制银行内部管理系统，将银行业务作为银行内部职员业绩评估标准，从而更好的促进银行内外监督体制的共同发展，以期更好的帮助财务管理工作的开展”。对于成本效益的把握是一个银行盈利与否最好的实施准则，将这点作为财务管理内容的基本点是非常正确的。而对于信息管理系统建设，就全球银行管理体系的建树是极具借鉴意义的。同时，更好的银行风险管理机制，可以帮助我国银行产业发展开拓出一个全新的领域，但就美国实践管理而言，其主要是在遵循“股东财富最大化”的原则下，结合“业务伙伴”管理机制，更好的实现银行财务管理工作的有序开展，其具体财务管理特色主要表现在：第一，有效供给各类财务信息，实现高效业务风险评估系统。第二，完善各部门管理职能，实现职权高度统一，由专门资产管理部门负责企业内部资产流通体系，对其它业务的办理则由相关业务管理部门，后台则负责相应监督机制。第三，相关资产管理高层应切实落实银行内部经济运行机制，采取更具实践意义，更专业的银行决策。第四，熟悉掌握相关银行产业法律法规，有效维护银行信誉的同时，实现银行产业地位的稳健提高。

二、对于美国商业银行管理体制的启发

研究美国商业银行财务管理机制的优势是为了更好的建设我国财务管理体制，在借鉴国外先进管理模式的基础上，实行我国银行管理职能更好的优化工作，在有效提高相关业务管理水平的同时，帮助我国银行产业竞争在白热化的市场上立于不败之地，本文就美国商业银行管理特点进行详细研究，具体得出以下几点启发：

（一）对实现“股东财富最大化”以及“财务业务伙伴”管理模式进行有效执行。前者是对美国商业银行所有财务管理工作的价值体现，后者则是银行产业高效处理好企业财务与业务良好关系的基础。着重遵循这两个概念的把握，不仅可以帮助财务管理整个工作模式更好的定位，而且是保证财务管理工作全方位开展的关键内容。

（二）有效实现“垂直管理”、“双线负责”以及“信息系统平台”的完美结合。“垂直管理”与“双线负责”二者的统一可以帮助维系财务管理各职能部门相对独立的职权，而且可以更好促进相关人员财务掌控的实现。同时对于“信息系统平台”的创建，是其落实收集银行财务准确信息的关键所在，从而促进银行管理水平的全面提高。前者从管理者的立场出发，后者从银行技术质量的角度出发，从而更好的实现对银行财务管理信息的把关。

（三）在美国商业银行管理运作中，其最主要的环节包括：“银行内部机制的控制”、“银行业绩评估”、“银行风险管理机制”、“银行预算管理”，对于银行预算的管理工作、银行业绩评估工作以及银行内部控制工作的有效实施，三者是相互联系、互相发展是实现高效财务管理机制的关键内容。然而对于“银行风险管理机制”在银行运作则有着特别的效用，它可以帮助银行在竞争日益白热化的市场经济中更好的实施风险预警机制，从而促进银行业务更加稳健的开展。

三、结束语

总的来说，本文通过对美国商业财务管理特点的具体分析，使之成为我国银行产业发展的明镜，通过对其优势的借鉴，从而更好的帮助我国国内银行体系的迅猛发展。

参考文献：

[1]林娅琪.中美商业银行财务管理差异分析[J].合作经济与科技 ，2010（12）

[2]寇银珠.美国商业银行财务管理相关问题论述[J].中国科技博览，2012（10）

银行财政管理工作总结范文第3篇

【关键词】公务卡结算方式 规范 财政财务管理

财政管理的科学化和精细化是公共财政建设和预算制度改革的内在要求。近年来，随着部门预算、国库集中收付、政府采购、“收支两条线”等一系列预算制度改革的稳步推进，我国公共财政逐步建立起编制科学、执行严格、监督有力、各环节有机衔接的预算管理机制。其中，自2001年开始实施的国库集中收付制度改革，通过设立国库单一账户体系，规范财政资金收支运行机制，使资金收付由“中转”变为“直达”，财政通过动态监控系统能够实时监控预算单位支付情况，显著提高了财政资金收支管理的规范性、安全性和有效性。但也应当看到，目前预算单位大量提取和使用现金行为仍然存在，2007年中央部门现金支出98.03亿元，有的部门现金支出约占其部门预算的30%。因此，现金管理已经成为当前国库集中支付改革和财政财务管理中的难点和焦点。它不仅不利于规范管理和加强监督，也不利于规范收入分配秩序，已成为深化预算制度改革亟待解决的重要问题。银行卡是国际公认的解决现金支付问题最有效的工具和手段。

所谓公务卡，是指预算单位工作人员持有的、主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡，公务卡制度的直接作用是将传统现金支付结算改为用公务卡支付结算。公务卡具有两个基本特点：一是具备普通信用卡所具有的授信消费等共同属性，属于银行卡范畴，是一种现代支付结算工具。二是具备财政财务管理属性，即公务卡并非一般意义上的银行卡，而是将财政财务管理的有关规范与银行卡的结算方式相结合，形成的一种新型财政财务管理工具和手段。因此，公务卡又属于财政财务管理范畴。推行公务卡，是行政事业单位一种新型的结算方式，它是指行政事业单位及其在职职工在公务活动中使用公务卡刷卡消费，在规定的期限内，按照现行财务制度审核后报销还款的一种结算方式。因此，公务卡结算方式的适用范围是行政事业单位。财政授权支付业务原使用现金结算的公用经费支出和原使用转账结算方式的小额商品支出，包括零星办公用品购置经费、差旅费、招待费、会议费、煤水电费、邮电费等费用均可使用公务卡结算。与现行的现金结算和转账结算相比，公务卡结算方式的特点是将财政财务管理与现代金融工具结合，公务人员先使用信用卡透支消费、后报销还款，它具有结算方便快捷、支付透明度高、便于监控管理的特点。

事实上，推行公务卡结算的积极意义还远不止这些。从宏观上看，公务卡通过对各项电子交易信息的准确记录，形成个人和商户的交易档案，有利于促进对个人所得税和企业所得税的征缴和监管，防范偷税漏税行为；公务卡在行政事业单位的推广和普及，有利于带动其他社会人员使用银行卡，推动各金融机构加大对用卡环境的投入，促进社会信用体系的建立健全和金融环境的改善；公务卡完善了银行卡的品种和功能，为银行业提供了更多拓展其他金融业务的空间，增强了完全开放金融市场后国内银行业的竞争力。从微观上看，公务卡结算方式使行政事业单位的小额零星采购更加方便快捷；免除了公务人员预借现金的程序，将公务开支由原先的预借款、报销两道程序，变为报销一道程序，减少了财务人员的工作量；单位可利用金融系统的融资功能，降低资金的占用成本；财务人员不再需要存取、核对和保管现金，公务人员不再携带大量现金，有利于控制现金风险，更加安全。有关机构对全球50个银行卡产业较发达国家的研究表明，银行卡支付在一个国家消费总支付中的比重每增加10%，可带动国家gdp增长0.5%。因此，推行公务卡结算方式是一项利国利民的工程。

在推行公务卡结算方式过程中，有些流程与过去相比有异曲同工之处。一是现行财务管理制度和报销流程基本不变。单位职工使用公务卡消费，在单位财务部门审核报销前均属于个人消费行为，与单位无关。只有在单位财务部门按照现行财务管理制度审核后，这种消费才属于公务消费行为，才能予以报销还款。对不符合规定的消费，由持卡人自行承担。这与目前职工垫付现金进行公务消费的报销程序是相同的。二是现行会计核算办法基本不变。改革后唯一的变化是单位要将持卡人的消费交易凭条（即银联小票）作为会计原始凭证入账。推行公务卡结算方式后，真正需要单位与职工转变的，主要还是传统的消费观念和习惯，再就是要树立良好的信用意识。公务卡结算实际上采用“公务卡+pos机+工资卡”的结算模式。譬如，单位职工因公出差或外出采购时，根据银行卡受理条件，先用个人卡支付后，凭取得的银行卡签购单和报销凭证，按照所在单位财务部门的财务报销程序报请审批。单位财务人员对经过审批同意报支的个人卡公务消费支出，通过单位统一安装与银行联网的电子收款机系统（pos机），将资金从单位卡划到个人卡。个人卡中所发生的个人消费性支出，不纳入公务卡结算范围，单位卡不得办理向个人卡划转属于个人因私消费的资金。

银行财政管理工作总结范文第4篇

一、财政国库管理制度改革的必要性

随着社会主义市场经济的发展，现行财政资金运作方式已越来越不适应构建公共财政体制的要求，主要体现在：财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效监管；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供准确依据；在预算单位重复、分散设置的账户上滞留了大量财政资金，造成资金浪费，影响资金使用效率；财政资金使用缺乏有效监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。因此，必须加快现行财政国库管理制度改革。

二、财政国库管理制度改革的指导思想和原则

我省财政国库管理制度改革的指导思想是：为进一步加强财政收支监督，提高预算执行水平，根据国家有关法规政策，按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，结合我省实际，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。根据上述指导思想，我省财政国库管理制度改革遵循以下原则：

（一）“一结合、三不变”。实行财政国库集中支付与会计集中核算相结合，不改变预算单位资金使用权限，不改变预算单位财务管理权限，不改变预算单位会计核算权限。

（二）明确职责，规范操作。合理确定财政部门、征收单位、预算单位、中国人民银行国库和银行的管理职责，所有财政性收支都按规范的程序在国库单一账户体系内运作。

（三）统筹规划，分步实施。整体设计改革方案，有计划、分步骤地推进改革，不断扩大改革的范围和内容，逐步实现改革目标。

（四）强化监督，提高效率。增强财政收支活动的透明度，将收入缴库和支出拨付的全过程都置于有效的监管之下。减少资金拨付环节，使预算单位的用款更加及时便利。

三、财政国库管理制度改革的主要内容

我省财政国库管理制度改革的总体框架为：建立国库单一账户体系，所有财政资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。

（一）建立国库单一账户体系。

1财政部门在同级中国人民银行分支行开设国库单一账户，用于记录、核算、反映财政预算内资金和纳入财政预算管理的政府性基金（以下统称预算资金）的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户的支付清算。

2财政部门在商业银行开设财政专户（包括政府非税收入汇缴专户和预算外资金财政专户），政府非税收入汇缴专户用于非税收入汇缴结算、向国库单一账户和预算外资金财政专户缴款，预算外资金财政专户用于与零余额账户的支付清算。

3财政部门在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。

4财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于财政授权支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。

5在管理上有特殊要求的财政性资金，经同级人民政府或财政部门批准，由财政部门开设特设专户进行管理。

上述账户和专户要与财政部门及其支付执行机构、中国人民银行国库部门和预算单位的会计核算保持一致，相互核对有关账务记录，逐步实现由国库单一账户核算所有财政性资金的收入和支出，并通过在商业银行开设的零余额账户处理日常支付和清算业务。

（二）建立分月用款计划制度。

分月用款计划是支出预算的执行计划，由预算单位依据批准的年度部门预算（预算执行控制数），按照支出预算执行进度分资金性质编制。经财政部门批复的用款计划是办理各项财政资金支付的依据。

预算单位应于每月中旬前将次月的用款计划报财政部门，经批准后执行。基层预算单位分月用款计划需逐级上报，由一级预算单位审核后报财政部门审批。

（三）规范收入收缴程序。

1收入类型。财政收入按政府收入分类标准进行分类。

2收缴方式。财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。

3收缴程序。

（1）直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的非税收入，比照上述程序缴入国库单一账户。

（2）集中汇缴程序。小额零散税收收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户；直接缴库以外的非税收入，由征收机关通过政府非税收入汇缴专户缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

4规范收入退库管理。涉及从国库退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定执行。

（四）规范支出拨付程序。

1支出类型。按照政府支出分类标准，财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理的需要，具体分为：

（1）工资支出，指预算单位的工资性支出。

（2）购买支出，指预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出。

（3）零星支出，指预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或列入《政府采购品目分类表》的品目，但未达到规定数额的支出。

（4）转移支出，指拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出。

2支付方式。按照不同的支付主体，对不同类型支出分别实行财政直接支付和财政授权支付。

（1）财政直接支付。由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出，以及适宜实行财政直接支付的其他支出。

（2）财政授权支付。预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出为未纳入财政直接支付管理的购买支出和零星支出。

财政直接支付和财政授权支付的具体支出项目，在财政部门制定的具体实施办法中列出。

3支付程序。

（1）财政直接支付程序。预算单位依据批复的用款计划，在财政直接支付额度内向财政国库支付执行机构提出支付申请；财政国库支付执行机构根据批复的用款计划及相关要求对支付申请审核无误后，向银行发出支付令，并通知人民银行国库部门；银行从财政零余额账户向收款人付款后，与国库单一账户、预算外资金财政专户进行清算。

工资性支付涉及的各预算单位人员编制、工资标准、开支数额等，分别由编制部门、人事部门和财政部门核定。

（2）财政授权支付程序。财政国库支付执行机构依据批准的预算单位分月用款计划生成授权支付（清算）额度清单，并在执行月份开始前通知人民银行国库部门和银行；预算单位依据批复的用款计划，在授权支付额度内向银行开具支付令；银行通过预算单位零余额账户向收款人付款或向预算单位支付现金后，与国库单一账户、预算外资金财政专户清算。

四、改革的配套措施

建立现代财政国库管理制度，是一项十分复杂的系统工程。为保证改革的顺利进行，必须做好制度性和操作性的基础工作。

（一）深化预算编制改革。在全面推行部门预算制度的基础上，进一步细化预算编制，使所有财政资金的收付建立在明晰的预算基础上，为顺利实施国库集中收付制度创造条件。

（二）制定配套制度办法。制定财政国库集中支付管理办法、会计核算办法、银行清算办法等一系列制度办法，为改革的顺利实施提供制度保障。

（三）建立现代化的财政管理信息系统和银行支付清算系统。主要包括：预算编制管理信息系统和预算执行管理信息系统，保证财政资金的拨付符合预算安排和支出进度要求；财政收入管理信息系统，监控税收和非税收入征收入库情况；国库现金管理信息系统，及时反映国库收支和平衡状况；国库收支总分类账系统，做到所有收支账目在一个系统中反映；银行支付清算系统，加快财政资金拨付的到账时间，提高资金支付清算的效率。通过建立现代化的财政管理信息系统和银行支付清算系统，为改革的顺利实施提供现代化的技术支撑。

（四）创新和完善会计核算中心运行机制。充分发挥财政国库集中支付和会计集中核算的各自优势，各级会计核算中心承担财政国库支付执行机构职能，具体办理财政直接支付和财政授权支付业务，利用现有操作平台和预算执行管理信息系统网络，实现财政国库集中支付信息和会计核算信息的共享。

省级机关会计核算中心对已纳入会计集中核算的省级预算单位，通过预算执行管理信息系统网络平台归集、整理预算单位的会计核算信息，与支付信息核对，并保留原始凭证“见单审核”的监督措施，以保证会计信息的真实性和完整性，满足对省级预算单位财务监管的需要。预算单位使用统一的会计核算软件进行会计核算，规模小、会计力量不足的预算单位，可以委托会计核算中心继续会计核算工作。

（五）完善监督制约机制。加强对财政资金使用的监督，建立健全财政国库支付执行机构的内部监督制约制度，定期对财政国库支付执行机构的相关业务进行内部审计。中国人民银行要加强对财政支付清算业务的商业银行的监控，充分发挥中央银行对商业银行办理财政支付清算业务的监管作用。审计部门要结合现代财政国库管理制度的建立，进一步加强对预算执行情况的年度审计检查，促进预算执行部门和单位依法履行职责，确保财政资金安全运行。

五、财政国库管理制度改革的实施步骤和要求

按照财政国库管理制度改革的总体规划和目标，我省改革的实施步骤为：

*年内省级100家集中核算单位，结合会计集中核算的实际，实行财政国库集中支付；年起基层预算单位逐步推行财政国库集中支付。同时，要在总结改

革经验的基础上向市县推进。争取“十一五”期间在全省建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。

为确保财政国库管理制度改革顺利进行，应重点抓好以下五个方面的工作:

（一）加强组织领导。财政国库管理制度改革涉及面广，政策性强，情况复杂。搞好这项改革，对加强财政管理监督，提高资金使用效益，从源头上防治腐败，具有重要意义。要统一思想，提高认识，高度重视，切实加强组织领导。各级财政部门、人民银行要精心筹划，周密安排，加大力度，形成合力，促进改革的顺利进行。

（二）规范财政性资金账户管理。财政国库管理制度改革的核心问题是建立健全国库单一账户体系。围绕建立新的账户体系，要进一步清理预算单位银行账户，建立健全预算单位银行开户财政审批和备案制度，财政部门、人民银行要加强对财政资金的集中统一管理。

（三）择优确定银行。银行原则上应当通过招投标方式确定，选择服务优良、实力雄厚、设施健全、运行安全、支付网络系统发达的商业银行财政支付清算业务。各主管部门应在财政部门确定的银行中，选择一家银行作为本部门各预算单位零余额账户的开户银行，并按照就近、方便的原则在其所属分支机构内开户。

银行财政管理工作总结范文第5篇

关键词：财政专户 国库单一账户 账户清理

2011年以来，各地根据国务院关于加强银行账户管理的要求，对财政专户进行了清理，取得了一定的成效。但是，随着财政管理体制改革的不断深化和财政收入的持续增长，财政部门在商业银行开立财政账户的需求不断膨胀，某些地方财政部门为了规避管理，甚至违规在商业银行开设隐性财政子账户，造成实质财政专户数量增多的现象，沉淀的财政资金数额也日渐庞大。地方财政资金管理呈现出账户数量多、账户种类多、国库存款少的现象，财政账户在开立审批、资金运行、监督管理等环节存在的问题也日益突出。不仅影响到国家资金的安全、高效运行，影响到人民银行经理国库法定职责的履行，也不利于财政政策与货币政策协调运行。因此进一步加强对财政专户资金管理，探索财政专户资金纳入国库单一账户的路径显得尤为重要。

一、当前财政专户运行的基本情况

（一）各级财政在商业银行开设的账户总量逐年增加

近几年来，根据财政部切实加强财政资金管理的通知，以及规范预算单位账户资金管理和清理整顿财政账户相关文件要求， 各地虽然开展了财政账户的清理整顿工作，但财政账户总量仍逐年增加。某些地区财政部门甚至违规在商业银行开设隐性的二级财政子账户，掩盖账户数量不断增加的实质。

（二）同一资金性质的财政专户在不同的商业银行多头重复开设

近年来，地方政府为了鼓励商业银行增加对地方有效信贷投入，对商业银行支持地方信贷的力度实行量化指标考核。商业银行出于经营需要，同时要求地方政府根据其信贷投放力度保有一定比例的财政性存款，这直接导致了同一性质资金在不同的金融机构重复开户的现象。

（三）财政专用存款账户不规范开户现象普遍存在

一是部分财政定期、协议、协定、通知存款等账户未提供财政部门的开户证明。二是少数预留签章与开户名称不一致。例如：建设银行南通分行、农业银行南通分行、招商银行南通分行为海安县财政局结算中心（支农项目专户）、海安县财政局结算中心（拆迁资金特设专户）、海安县财政局结算中心（社保基金）开户的预留签章均为海安县财政局结算中心。三是部分非法人主体违规开户，即部分财政内设机构，如财政国库、核算中心、社会保障、非税收入管理等部门违规开户。四是部分商业银行办理的财政性账户开户未经人民银行账户管理系统核准。

（四）财政账户在商业银行间分布相对分散

一方面财政存款具有低成本、稳定性强、资金量大等特点，因此成为商业银行市场营销的重点区域，各家都想方设法参与进来，开设财政专户，沉淀账户资金，达到完成存款任务的目的。另一方面，各地财政部门为了激励各商业银行增加对本地的有效信贷投放，更好的支持地方经济发展，也为了均衡各方利益关系，往往就在各家商业银行重复开户，分散财政存款。

二、财政专户运行中存在的问题及成因分析

（一）部分财政专户沦为调节财政收入的蓄水池

财政专户资金运转较为隐蔽，财政部门为了完成地方收入的各项指标，通过财政专户对入库资金进行调节，例如迂回空转增加地方预算收入、人为控制预算收支进程、帮助实现税收占比指标等。而这方面国库很难进行有效监管。例如，在支拨时，财政部门使用“其他支出”、“其他往来性支出”、“往来款”等较为含糊的支出科目，国库只能按照财政部门开具的拨款凭证支付款项，对其真实的资金性质和用途，无法做出准确的判断，库款是否真正拨付到最终收款人，还是从财政专户以收入形式再回到国库，不能真正掌握情况。

（二）财政专户数量多、资金分散，造成管理难、运转效率低

一是目前财政专户全部归口财政国库统一管理，科室人员相对较少，而财政专户数量多，一人要管理多个账户，工作量大，记账不及时，会计核算质量不高，月底常发生与银行对账不符的情况。二是某些时点财政部门开出拨款凭证后，商业银行因头寸不足，或为了保持一定的存款基数，常会出现压票压单现象，特别是月底年末，造成资金迟迟不能划拨到收款人账户的现象。三是因为专户数量多，资金较为分散，财政部门有时在拨付大额资金时需要集中多个财政专户的资金，这既增加工作量，延长了调拨所需时间，还易引发资金风险。

（三）拨款凭证无防伪控制，结算风险难防范

目前财政专户在进行资金结算时使用的是财政部门内部印制的《预算拨款凭证》和《预算外拨款凭证》。这种凭证在制作上比较简单，即无防伪标记又无号码控制，与《支付结算办法》中关于“结算凭证是办理支付结算的工具，单位、个人和银行办理支付结算时，必需使用按中国人民银行统一规定印制的结算凭证”的有关规定不相符，也不利于商业银行对凭证风险的控制和管理，资金安全防范难度较大。

（四）财政性存款缴存范围界定不清，客观上增大商业银行信贷投放规模，给国家稳健的货币政策造成不利影响

2002年以来，国家开始进行财政国库管理体制改革，对国库财政资金实施统一管理、集中收付。改革后，财政资金除财政不需入库管理的个别预算外存款（如，教育资金）外，均应缴入国库统一管理，并由国库按照预算计划执行办理支付。但在实际执行中，由于财政性存款定义界定不明，在核定缴存数额时只规定需缴存的科目，而未对应缴存科目所涵盖的资金性质进行明确规定，因此，这部分可以不缴存的财政性资金就引起了商业银行的争夺，造成大量应入库管理的财政性资金以财政专户的形式，存放在各商业银行单位定期、单位活期存款等科目下，而未作为财政性存款放到应当缴纳财政性存款的相关科目下，如此大额的财政性存款以一般存款的形式停留在商业银行，商业银行势必将这些财政性资金进行投资、放贷，以获取利润。这一做法客观上增加了银行的放贷规模，使得国家货币政策的执行力度有所下降。同时，市场风险是难以预料的，这一再投放进程带来的风险也将转嫁到财政资金之上。

（五）资金性质登记不全面形成国库监管难题

一方面，财政专户在向人民银行账户管理系统进行开户申报时，资金性质栏目里只有财政预算外资金一个选项，而且此项并非必录项。另一方面，商业银行业务系统中账户资金性质分类方法并不统一。所以在国库对专户资金性质进行检查时，无判断依据，不能有效识别违规现象，也就无法真正做好专户资金的管理工作。

三、将财政专户资金纳入国库单一账户管理的可行性分析

目前财政专户运行管理中出现的若干问题，主要由现行专户管理制度导致，因此本部分我们探讨将相互协调、相互监督、相互制约的机制引入了专户管理当中，形成科学、统一、规范、高效的国库单一账户的可行性。

（一）《中华人民共和国预算法（2014年修正）》、《中国人民银行法》赋予中国人民银行经理国库的职能，为构建国库单一账户提供了法律依据

国库负责办理国家预算资金的收纳、支拨，对国家财政资金的支拨付有监督管理的职责，相关法律赋予国库的这一职责为将财政资金纳入国库管理，构建国库单一提供了法律依据。财政资金存放于国库之外，游离于监督体系之外，不利于预算资金的集中调度，不利于预算资金的安全、完整和公开透明，不利于人大、审计对预算的监督，既放大了政府部门的自由度，又不符合改革的方向。实行国库单一账管理，可以解决“预算内、外两个体系、两种管理模式”的问题，预算内、外统一管理后，政专户也就没有存在的必要。如确有必要，财政可以在国库单一账户下设立分户，以确保国库资金安全可控。

（二）国库服务的广度和深度不断拓展，为构建国库单一账户积累了宝贵的经验

近年来，随着国库电子化建设步伐的不断加快和服务创新理念的不断深化，央行国库已不再局限于办理传统的预算收支核算业务，而是积极探索、创新服务。目前，部分地区国库已经开始直接办理涉农资金、社保资金、抗震救灾款项等关系国计民生的政策性资金收支业务，扩大了国库服务领域的广度和深度，得到了地方政府和社会公众的好评和认可。国库服务地方经济的能力大大增强、服务触角不断延伸、业务处理能力大幅提高以及社会影响力的不断扩大，为积极构建国库单一账户积累了宝贵经验，奠定了坚实的基础。

（三）国库各项系统的建设为构建国库单一提供了技术保障

经过多年的发展建设，央行国库已成功建立了以现代支付系统为依托，相对独立快捷的国库资金汇划体系和国库资金汇划报解新模式。全国统一的国家金库管理信息系统（TIMS）、财税库银横向联网系统（TIPS）和国家金库会计数据集中系统（TCBS）这三大系统在全国的推广运用，县级国库部门也可参与大、小额支付系统进行资金清算。国库资金的收缴、划拨渠道日益畅通，央行国库已具备先进的手段来核算和管理所有财政性资金，履职能力得到大幅提升。这些都为财政专户资金纳入央行国库管理提供了有力的技术保障。

（四）财政部门对财政资金保值增值的需求，是构建国库单一账户的内在动力

财政部门在确保资金安全完整和财政支出需要的前提下，存在对财政性资金进行有效运作管理，实现财政闲置现金余额最小化、投资收益最大化的需要。国库现金管理是以国库现金余额的集中为前提和基础的，将财政资金纳入国库单一账户的管理模式，能够积累大量的财政资金，为国库现金管理创造了良好的条件，有利于财政政策和货币政策的协调运行，又能为增加财政资金收益。

四、国库加强财政专户管理，逐步构建单一账户的相关措施和建议

（一）清理整合财政专户，加强专户资金监管

针对目前财政专户管理中出现的问题，一是要对财政专户进行清理，一方面，检查开户依据，撤销无开户文件依据、开户文件废止以及政策执行到期的账户，对仍有结余资金的，应按规定将结余资金汇缴国库并及时办理销户手续。另一方面，对确需保留的财政账户按资金性质进行归并，即将资金性质相同或相似的账户进行合并。二是由人民银行与财政部门合作建立财政账户管理信息系统，动态监控财政账户开立、变更、撤销及资金活动情况。同时，要完善财政专户对账制度，人民银行国库部门指定专人参加财政与商业银行的专户对账工作，以保证信息系统数据的准确。三是优化人民银行账户管理系统。增加自动识别开立证明文件编号和有效期的功能，对利用相同文件开立多个财政账户的，系统自动拒绝；对有有效期的专用账户，在开户时将有效时间录入系统，到期时系统自动提示，便于及时有效管理。四是认真执行账户年检制度，通过检查，督促商业银行认真履行账户年检职责，对不年检或年检流于形式的，给予必要处罚并坚决要求进行整改。五是明确子账户为不合规账户，必须纳入银行结算账户管理范畴，按照开立一个账户使用一份开户申请书和证实书的要求，规范单位定期存款账户的管理。六是加强存款准备金管理，人民银行要结合“两管理、两综合”工作职责，整合内部职能，开展对金融机构上缴财政性存款和一般性存款管理，实施定期或不定期的现场检查，对金融机构将财政资金专户归入一般性机关团体存款，造成少缴财政性存款的问题要加大监管处罚力度，使随意改变财政存款资金性质的现象得到纠正。

（二）将财政专户资金纳入国库单一账户，重构财政专户管理机制

即将财政专户资金纳入到国库单一账户，由人民银行国库部门进行资金核算，财政部门负责专户管理和预算编制，形成由财政部门和人民银行组成的管理与核算相分离、资金与预算相分离的财政专户管理新机制。财政资金收付完全由国库直接统一管理。区分预算内资金和预算外资金，实行“统一管理，分类操作，严控收付”。收入方面：所有收入资金由纳税人、缴费人通过商业银行直接缴入人民银行国库单一账户，实现国库统一管理，保证各项收入实时足额入库。支出方面：根据支出用途和分类建立财政专项资金子账户，由国库按使用计划和进度在TCBS系统中通过大、小额支付系统将专户中的预算资金实时直接拨付至最终收款人账户。财政部门实行“专项资金额度管理”，细化拨款计划和进度，如按年、按季、按月分别制定支出明细，国库严格控制支付额度，按时间进度支付。

（三）关注并及时解决财政专户资金纳入国库后的相关问题

财政资金纳入国库集中统一管理后，随之而来的一系列问题将成为今后工作应解决的重点。一是国库资金总量剧增后，要关注年度收支预算的合理编制，适时安全开展现金管理，实现国家资金的保值增值。二是国库业务量剧增后，要关注国库岗位设置与资金风险的防控。三是商业银行存款减少后，要关注市场流动性的变化，以及财政政策与货币政策的运行效果。

参考文献：