本文作者：胡新婷作者单位：长沙理工大学

从高校财务生态入手建设良好的内控环境

1．建立合理财务组织构架为内控体系打好基础。财务部门的组织构架：第一级为部门负责人（处长）；第二级副处长；第三级其他业务科室。设置专门的内部控制部门，全面负责监督、检查及财务分析工作。内控部门直接对处长负责，其他业务科室由副处长负责。细化内控部门工作职责，针对工作流程找出风险点，详细分析风险，把风险划分为三个等级，依据风险等级确定内控部门工作主次。各业务科室随时接受内控部门的检查。在业务科室的职能设置时实现互相牵制。

2．严格遵循不相容职务分离控制原则设置岗位。各业务科室工作职责按照不相容职务分离控制的原则设置，初步隔离风险。这条措施在财务工作中已经得到了较好的实施，进一步优化工作流程高效与控制达到平衡。每一步具体业务办理通过两个及以上环节。

3．制定切实可行的岗位轮换制度。结合高校的实际情况确定科学的轮岗年限，岗位轮换成为一项刚性要求，任何岗位没有例外。实现刚性轮岗的基础是财务人员业务能力均衡，特别是一些技术含量较高的岗位，要考虑轮岗要求，要有人才储备，加强培训，全面提高财务人员业务素质。工作流程标准化、工作岗位的科学设置也是影响刚性轮岗的重要原因。

4．借助先进技术推进内控执行。借助先进技术把风险控制嵌入到财务系统，把授权、预算、项目等控制手段完美地在系统中体现，在业务流程执行的过程中，完成控制。

5．建立内控制度的实施与评价体系。内控部门组织内控制度的实施与评价。首先，内部控制部门在人员配备上一般要求业务能力强、职业道德高，且配备的人数能够满足工作的需要。具体工作为：（1）负责工作标准化流程的建立；（2）按照风险等级确定工作目标，对风险较大或影响较大环节实行直接控制。收入模块中应收款项的设置；银行对账单对账、银行余额平衡表的编制；财务网络平台管理；预算年度控制数的生成；项目添加等方面实行直接控制；（3）实时监控标准化工作流程的实施；（4）开展内部控制检查，实施内控制度评价。不断推进内控制度建设。

按照业务模块，科学设置内控措施

按照高校财务业务分类可以划分为以下几个模块：1．收入模块：应收款项设置控制，收入票据管理。控制、账号及POS机控制、账务系统控制由预算部门执行应收款设置，由票据部门负责票据核销、资金管理部门负责账号及POS机控制，由收入部门负责收款，对实收数，欠缴数负责，核算部门、资金管理部门两个环节利用账务系统核实实收数，内控部门负责整体核对。2．支付模块：分级审批控制、业务复核控制、转账支付控制、公务卡控制。严格审批制度，对于重大支付分级授权，严格按照规定程序和权限支付。将该环节设置到财务系统中，超过限额，只有在有权限人员授权后才能生成记账凭证；每一笔支付业务，通过业务经办、业务审核两个环节才能生成记账凭证；款项去向，通过转账支付、使款项直接付给提供商品及服务的单位，部分需要现场结算的业务实行公务卡控制，通过转账方式直接将款项转入公务卡，尽量减少现金结算业务。3．预算模块：预算编制控制，预算调整控制、项目控制、部门控制。科学编制预算，基本支出按照定员定额原则编制，科学测算，反复核实；制定严格的预算调整审批程序，按程序调整预算。针对资金来源建立不同的控制措施，财政资金中财政拨款部分主要加强预算编制环节的控制，执行中严格按照预执行，联合内部控制部门检查预算执行情况；财政资金中非税收入部分、科研经费收入、其他经营收入等加强使用环节的控制，重点利用项目控制、部门控制加强收入管理、支出管理、预算执行情况管理，发挥预算强大的控制作用。