本文作者：李飞1黄乐2作者单位：1大连广播电视大学2大连广播电视大学

我国外贸企业建构内部控制体系的价值透析

（一）外贸企业内部控制的重要性

内部控制包括内部管理控制和内部会计控制两个方面。随着我国社会主义市场经济的初步建立和完善，内部控制对外贸企业的作用和影响会不断拓展，对外贸企业实现其经营目标具有重要意义。目前，它在外贸企业管理和监督中主要有以下作用：企业管理者和决策者必须及时了解企业的会计信息，并及时通过企业的内部控制体系加强会计信息的真实性和准确性，从而在激烈竞争中实现对企业的有效管理；对各部门进行分工和确定职责，各种手续、审批程序和检查监督手段等方面进行严格控制，可以有效保证企业的生产和经管活动顺利进行；企业通过内部控制对各项货币资金和财产进行有效地控制，预防贪污等不法行为的产生，从而保护企业财产的安全完整；通过制定办法、审核批准、监督检查等手段，内部控制可以有效地贯彻实施企业决策者制定的各项政策和制度；企业会计信息的准确性和资料的真实性，需要建立完备的内部控制体系，以此为审计监督工作提供良好的基础，从而提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高外贸企业经济效益。

（二）外贸企业内部控制的结构分析

事前防范是外贸企业做好内部控制的前提条件。外贸企业必须建立包括《企业财务管理办法》、《资金计划管理办法》等与企业资金相关的一套严格的内控制度。企业对资金的管理需设置各司其职的职能部门，做到各部门与岗位职权的制衡和监督，并建立严格的资金审批方式、手续和责任。事中控制应采用账实盘点、库存限额与实物隔离等方法实现包括货币现金、银行存款、票据等方面的控制，从而保障资金的安全性、完整性和效益性。同时，事后监督也是外贸企业资金管理过程中不可或缺的环节。企业内审部门在重大经济活动之后都应按照程序严格审计，发现企业内部控制中的漏洞，同时，各职能部门在该项经济活动完成后对资金的变动情况及时回馈到管理部门，以检查资金与需求量是否保持一致，是否与预算相符合，产品的生产、销售与存货的控制是否根据计划进行合理安排等。

（三）外贸企业内部控制存在的特有问题

当前我国外贸企业的内部控制存在着很多问题，具体表现在外贸企业的内控意识相对薄弱，未认识到内控对外贸企业经营发展的重大影响，未建立完整的内控体系，有些企业即便是初步建立了该体系，执行不力导致内控形同虚设；外贸企业必须根据内部控制体系的需要设立专职岗位和职能机构，并明确各自的职责，但是我国大多数外贸企业没有按照以上要求进行设置，未实现职务的分离和程序控制，以致出现了缺位的后果；目前，我国大部分外贸企业没有对外贸过程中的业务流程①实施有效的控制,出现了业务人员包办全部流程、单证管理薄弱、国际结算方式控制不严等问题，不仅使双方贸易无法顺利进行，不能实现经营目标，甚至会导致对方有机可乘，利用该国苛刻的法律条款刻意制造贸易壁垒,或提出根本不合理的要求，给我国的外贸企业造成巨大损失；另外，很多外贸企业风险控制的意识缺乏，风险管理水平滞后，企业面临的风险来自于进出口业务的各个环节，但因缺乏风险意识，风险信息不能有效捕捉，对风险的规避缺乏有效的措施，不可避免地给外贸企业带来巨大损失。

我国外贸企业内部控制体系的建构

（一）大力抓好外贸出口企业的环境建设

所有控制方法能够生存和运行的条件是内部控制的环境，同时，它也是内部控制组成的基础要素之一。外贸企业对内部控制建设的认识仍然尚浅，风险意识也很淡薄，并没有意识到它对外贸企业生存发展的重要性。内部控制是由人来执行的，因此，外贸企业员工的风险控制意识是内部控制成败的关键。在这里，最重要的是内部控制的自觉意识和行为以及决策者对风险的重视。企业决策者需要眼光长远，重视企业人文环境的培养，注意自身行为的信号传递，同时，起到良好的示范作用，识别并防范风险，这些都是外贸企业在当今激烈的市场竞争中必不可少的。对于外贸企业来说，内部控制是一项巨大的控制体系，想要使企业的内部控制能够根据环境的改变相应地进行调节控制，有效地对风险作出反应，这需要全体员工的努力。当然，内部控制也离不开决策者宏观调控的作用。

（二）建立具有外贸出口企业特色的组织结构

完善的组织结构是建立和实施内部控制的基本保障。内部控制制度不仅要实用有效而且还需要考虑企业的行业特点。外贸企业是一种周转速度快，资产流动性大，大多数的业务流程是凭借项目或者合同为基础的，人员管理灵活的流通性企业。因此项目型的组织结构胜任于外贸企业。在项目型组织结构中，项目经理需要很好地控制资源，成员之间也可以进行有效地沟通，只有对客户高度的负责，重视客户的要求，才能够保障项目得以顺利实现。外贸企业还可以利用内部控制的特殊要求，设置单证管理、信息管理、信用管理、内部审计等专职工作，已达到不同职务的各自独立，科学地划定各部门的工作任务，将不同部门相互之间的合作和限制明确的标示出来。

（三）加强信用管理，重视合同签订

金融危机的影响使得国外的客户对外贸企业付款的条件有所放松，这样可以让出口商承担更多的风险。外贸出口企业为了避免钱货两空，会放弃一部分订单也严格地控制风险。无论是原有的信用记录良好的老客户，还是新客户，都要进行充分的信用状况调查，加强信用管理，重视合同的审批管理，对重大合同建立集体决策制度是外贸出口企业的重中之重。单证、业务、运输、法律、财务等部分负责人采用安全迅速的结汇方式来探讨合同的可行性。合同签订后，业务和财务跟踪收账来保障账款及时收回。现在，各企业可以利用出口信用保险来尽可能地避免收汇风险。

（四）完善外贸企业的管理信息系统

高效的信息传递渠道是内部控制职能发挥提供信息的最大保障。在外贸出口业务中，外贸企业通过管理信息系统把企业的财务信息和业务信息有效的结合起来，这样就可以实现全方位的交叉管理，加强了业务的控制力度，保证了信息的通畅，给领导决策提供数据支持。同时也保证了企业各部门互相独立、相互牵制，各司其职，能够有效的控制内部实施，及时发现避免带来风险。

（五）提高企业人员的综合素质，建立内部控制监督机制

人力资源是企业发持续展下去的关键。专业管理人员和业务人员都是知识密集型外贸企业的宝贵资源，加强人力资源管理，提高董事、经理等相关人员的职业道德和专业能力是加强内部控制的重要手段。对于内部控制来说，关键还是将制度实施执行，如果内部控制制度设计出来并没有实施的话，那么它的价值还是没有得到发挥利用。只有建立监督机制，才能保证制度严格执行。外贸出口企业建立不同的机构来完成各自的工作，将“防、堵、查”作为监控实施的主线，这样才可以及时发现问题并且可以防范企业面临的财务风险和经营风险。并且要保证监督部门的权威性和独立性，确保其发现问题及解决问题的权力，这样内部控制就可以长期实施并且逐渐完善。