一、银行会计风险成因

违规操作虽然银行会计工作有相应的操作规范，但在实际资金运营过称中，很多业务还存在诸多屡禁不止的违规现象。比如违规开设银行账户，乱用会计名目；没有认真核对、辨识印鉴，银企对账流于形式；漏记、错记利息，造成账务混乱；签发空头银行支票，办理空头汇款，违规开具资信证明；受理账号户名不符，违规退票、压票等；随意调整会计科目余额，更改会计报表。尤其是用假发票报账，虚抬成本，用来私设小金库的现象严重，造成国有资产流失。制度缺失。商业银行业内部控制制度具体要求散见于各种会计制度中，不完善，可操作性不强，对新技术、新问题研究不充分，在会计制度中所体现的内控措施落后，如对电算化条件下如何防范风险，在“柜员制”劳动组合下如何实施有效控制等，尚缺乏制度规定。再有就是贷款这一块，贷款按风险程度划分为正常、关注、次级、可疑和损失五个等级，但目前对贷款五级分类的反映并未在会计科目及由此编制的会计报表中反映出来，未进入银行大账，这也难于监管。人才短缺。受传统会计业务操作的影响，部分银行财会人员只擅长记账算账、纸质会计单据操作，而欠缺分析预测、控制管理能力。缺乏对国内外经济金融发展状况的掌握，很难对财务收支和经营管理目标进行正确的预测、分析和控制。会计部门缺乏既懂业务又精通电算化的复合型管理人才，对电子数据处理系统管理不力，对内部控制的重要性认识不足，会计风险意识淡薄。银行内部员工受外部环境的影响，也可能导致一些因道德风险引发操作风险的事件发生。

二、银行会计风险控制途径

以人为本，提高会计人员素质。改革银行用人制度，打破铁饭碗，引入竞争机制，实行竟聘上岗制度，防止暗箱操作。入职后要有科学的考核评价机制，激励与约束并重，既调动会计人员工作积极性，又要合理分工、相互牵制，强化对会计人员的监督管理。定期举办岗位培训和职业道德讲座，增强员工的诚信意识，鼓励员工不断更新业务知识，了解国际金融新形势，掌握会计风险管理知识。打造出一支职业道德良好、业务本领过硬的综合型、创新型会计队伍。加强内控，防止会计信息失真。加强岗位内部控制机制建设，建立责任分离、相互制约的岗位责任制，包括记账、复核、评价、事后监督等岗位，坚持现金、单据保管与账务记录相分离。应用交叉检查原则，使银行每个人、每项业务都处于监督管理中，建立检查排查责任制和引咎辞职责任追究制，防止“一把手”一手遮天。还要完善银行会计报表系统，包括规范报表格式，合理设置报表指标体系，科学确定报表种类，并补充风险资产总额、逾期贷款、资本风险比率等风险信息。健全制度，加强会计核算管理。会计是银行业务的基础，完善的会计核算管理有利于规避风险。首先要建立严格的授权审批制度，囊括所有会计业务操作，每一笔审批要有记录，以便追究责任。其次要规范会计核算流程，分析核算程序中的重点控制环节实行重点监控。要加快会计电算化的推广和应用，强化科技控制约束力，加强电子化建设和安全管理，提高会计业务核算的自动化程度，规避人为操作风险，加速银行资金的周转，保障手机银行、网络银行等业务发展。与时俱进，改革风险管理模式。会计风险管理不仅仅是建立督察部门被动的监督，更应该形成长效机制。这就需要借鉴国内外银行先进的管理经验，要有敏锐的洞察力，正确分析判断国际国内金融走势，根据本行实际，不断改革银行风险管理体系。必须要全面覆盖会计业务的各个操作流程，包括记账、核算、授权等环节。还应该有风险预警机制，开展业务前估算风险，业务发生后跟踪监测。完善风险转移补偿和转移机制，如在预算中科学设置补偿基金，还可将部分业务转包。

作者：滕海军单位：中国建设银行股份有限公司吉林省分行