风险控制管理范文第1篇

论文提要：财务风险是指财务活动过程中的风险。商业银行的任何经营决策都包括三大基本要素：金额、时间和风险。本文论述财务风险的定义、种类，通过中国银行的财务状况进行具体分析。通过对商业银行财务风险特征的分析，提出规避商业银行财务风险的对策思路。

一、财务风险的概念

（一）财务风险的定义。财务风险的范畴是一个广义的概念。财务风险是指在财务活动的整个过程中，由于各种难以或无法预计、控制的企业外部经营环境和内部经营条件等不确定性因素的作用，导致公司的实际收益与预期效益发生偏离，从而造成损失的机会和可能性。

（二）财务风险的主要特征

1、风险的客观性。即风险是客观的，是不以人的意志为转移的，它的运动、发展有自己的规律性。风险的客观性还表现在它是无所不在，无时不有的。

2、风险的偶然性与必然性。从单个风险的发生来看具有偶然性，但大量风险事件的发生则有其必然性，并呈现一定的规律性。

3、风险的可变性。风险随着环境的变化而变化，随着人们的认识变化而变化。

4、损失与收益的对立统一性。风险损失的另一面就是风险收益，损失和收益是一体、共生的。

二、中国银行2007年财务状况

2007年度中国银行股东应享税后利润562.29亿元人民币，较上年增长31.92%；每股净收益为0.22元人民币，总资产净回报率为1.09%，股本净回报率（含少数股东权益）为14.22%；不良贷款余额较上年末下降94.18亿元人民币，至888.02亿元人民币，不良贷款率由上年末的4.04%下降至3.12%。集团年末总市值达到1，978亿美元，列全球上市银行第4位。本行董事会建议派发2007年股息每股0.10元人民币，并将提交2008年6月19日召开的年度股东大会审议。

2007年中国银行经营绩效持续进步。截至2007年末，全行资产总额为59，955.53亿元人民币，负债总额为55，405.60亿元人民币，本行股东应享权益合计为4，247.66亿元人民币，分别比上年末增长了12.44%、12.73%和9.68%。全年实现税后利润620.17亿元人民币，比上年增长了29.05%；实现中国银行股东应享税后利润562.29亿元人民币，比上年增长了31.92%；每股净收益为0.22元人民币，比上年增长了22.22%。总资产净回报率1.09%，比上年上升0.14个百分点；股本净回报率（不含少数股东权益）13.85%，与上年基本持平。2007年税后利润继续保持较快增长，主要得益于营业收入稳健增长，资产质量明显改善，信贷成本继续处于较低水平。

三、中国银行存在的主要财务风险

1、流动性风险。流动性风险是指商业银行随时应付客户提款，在一定的时间内以合理的成本取得资金来偿还债务或者投资资产组合的风险。2007年中行的流动性波动较大，主要表现在：一是受股票市场和基金市场持续繁荣因素影响，从2007年二季度开始人民币一般性存款增长明显放缓，稳定的资金来源有所减少，而贷款增势较好，造成了较大的流动性压力；二是受新股频繁发行影响，资金大进大出，波动性很大；三是为了抑制货币信贷过快增长，央行多次进行紧缩性货币政策调控。

2、利率风险。利率风险是因利率波动形成的风险。利率风险属于价格风险。银行利率风险主要是由两大方面决定：一是银行自身资产负债结构和数量；二是外部宏观经济形势与经济政策。利率风险管理要求银行根据利率变化趋势，合理安排经营业务，将风险保持在可接受的范围内。中行主要通过利率敏感缺口分析来评估银行账户所承受的利率风险，即定期计算一定时期内到期或需要重新定价的生息资产与付息负债两者的差额。假设各货币收益率曲线在2008年初向上或向下平行移动100个基点，中行主要货币的财务收益敏感缺口为人民币6525、美元1128、港币524。

3、保险风险。中行主要在中国内地及香港经营保险业务，并且主要以人民币及港币为计量单位。中行主要面对的保险风险为实际赔付成本超出保险负债的账面金额。出现此情况的原因是赔款及给付的频率与金额可能高于原有估计。因保险事故随机发生，实际发生的赔付次数及金额与根据数理统计方法估计的结果每年均有所不同。

4、资产质量风险。资产质量风险是指商业银行因从事资产业务而形成的风险。资产风险管理要求银行开展资产业务时保持谨慎的态度，努力降低银行风险。中行的不良贷款率和信贷成本稳步下降，拨备覆盖率上升，总的来说，情况还是乐观的。

5、资本充足风险。2006年的资本充足率和核心资本充足率分别为13.34%、13.59%降为2007年的10.67%、11.44%，这是值得注意的。

四、财务风险的控制

（一）构建内部财务风险控制体系。商业银行内部财务风险控制，是商业银行按照全行统一的经营思想和经营原则，为完成既定的工作目标和防范风险，对业务活动进行风险控制，只有健全会计内部控制机制，才能够保证信贷资产质量，防范信贷资产风险，提高商业银行经营效益。中国银行在2007年在这方面进行了建设，成立集团执行委员会，下设公司金融、个人金融、金融市场及运营服务等经营管理决策委员会，以及采购评审、资产处置等专业评审委员会。调整优化机构布局，加大机构调整力度，提前完成机构三年发展规划总量控制目标。以“三道防线”建设、基层建设、案件治理为重点，全面加强内部控制。以中行为例，还可以从一些细微处入手，如进行贷款“三查”，即贷前调查、贷时审查、贷后检查；成立尽职调查小组，确立问责审批制，重视贷款文档的管理以及抵押品的控制等等。

（二）提高银行人员素质。商业银行财务风险规避的关键是对行为人的控制。会计人员的业务素质相对于其他岗位人员来讲是比较高的，但随着会计制度的改革和银行业务不断创新，特别是电算化的发展，原来局限于记账、算账、编制报表和事后考核的这些基础知识已大大落后了。如果不采取有效措施，加强对会计人员的继续教育，提高会计人员的业务素质，更新知识，那么就很难实现银行会计工作重点由财务会计向管理会计的重大转变。中国银行以市场化为目标，深化人力资源管理改革。确定“追求卓越”作为中国银行核心价值观，从“诚信、绩效、责任、创新、和谐”五个方面深入开展企业文化建设。对于高层人员而言，以发挥协同效应为导向，积极推进与苏格兰皇家银行集团、富登金融控股、瑞士银行，以及亚洲开发银行等战略投资者人力资源等基础管理领域的合作。对于基层人员而言，中行应帮助员工提高自身素质，建立起责任明确的内部激励约束机制，严把用人关，注重相互沟通。

风险控制管理范文第2篇

一、清理改制中遗留下来的问顺，强化杜会审计的独立性

我国的会计师事务所成立时，大多是由一个或多个以上的国家机关，事业组织或大专院校发起设立，长期以来，会计师事务所“挂靠”再发起单位之下，显然其能否做到独立就令人十分怀疑，更难以表明其所持立场的客观公正性.这种传统管理体制严重阻碍了事务所功能的正常发挥，所以，国家规定所有的事务所在98年底要与原挂靠单位脱钩，向合伙制或有限责任制发展。性质转变了，但其中遗留的问题却很多，因此，我们要随着向市场经济的过渡，将审计推向市场，在行业协会的管理和指导下，树立风险管理的观念，使其真正成为自主经营，自负盈亏，独立核算的法人主体。

二、审慎选择被审计单位

大量的审计诉讼案例说明，被审计单位的经营背景对审计风险的形成有重要影响。被审计单位的经营环境，业务状况，内控制度及管理人员的素质，管理方式等都会带来审计风险。因此，注册会计师在接受委从以下几方面来考虑委托业务的可接受性。

(一)客户品行端正，信誉良好。客户具有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就小，固有风险就低;反之，固有风险就很高，即使扩大审计测试的规模，审计人员也难以使总体审计风险降低到社会可接受的水平内。

(二)应尽可能详细了解委托单位的业务状况。注册会计师面临着许多形形色色的行业，每个行业都有其经营特点，被审计单位的经济业务越复杂，审计的相对风险就越大，有时既使注册会计师能搜集到很多有说服力的审计证据，但也很难揭示经济业务的实质，因此，在承接业务时，注册会计师应充分估计这一风险，采取相应的措施防患于未然。

(三)对财务状况不佳的委托单位要尤其加以注意。过去大部分审计诉讼案都集中在陷入财务困境的审计客户。当其面临破产或偿债出现问题时股东或债权人总想把损失转嫁他人，而目前的法律常常判有赔偿能力的一方败诉，故这种客户的审计风险很大，一般最好拒绝;否则，执行较详细的审计，提高审计费用。

三、加强注册会计师的职业道德，提离自身紊质

社会公众对审计的要求与审计能力所达到的程度之间有一个期望差。审计由于所应用的工具和术手段的局限性及其审计人员自身素质的影响，使得它在满足公众需求方面，始终处于被动位置，这也使得审计人员必然要承担一定的风险。而如何将这些风险控制在他们所能接受的水平内，对审计人员应做如下要求:

(一)树立风险观念。我国的审计人员数量虽多，但层次不高，即使有会计证的人员，但由于会计师事物所的长期挂靠体制也养成了一种墨守陈规，不求发展的工作态度，造成了审计工作质量的低下，加大了审计风险。因此，审计人员一定要把思想转变过来，积极适应市场经济对审计的要求，增强风险意识，道德意识和责任意识，培养高尚的品德，正直的人格和严谨的工作态度。

(二)遵守职业道德要求。审计人员的职业道德是注册会计师在执业中应遵循的行为规范，包括在职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等方面应达到的职业标准。审计人员一定要理解和掌握这些标准，并在执业时严格遵守，这样才有可能提供高质量的审计服务，一般不会发生过失，至少不会发生重大审计风险损失。

(三)提高执业水平。审计的目的是对被审计单位报表的可靠性发表审计意见。这说明审计的结果是要做出判断。这种判断能力来自于审计人员的经验积累和专业能力，判断贯穿了审计过程的始终，因此，审计人员不仅具有执业所需的会计、审计、法律、税务，企业管理等多方面知识，还需有实务操作能力和丰富的实践经验。

四、确立适当的收费标准.切忌只求经济效益.不问审计风险的做法

随着现代经济生活对审计意见的依赖程度及影响范围的扩大，审计业务迅速扩展，会计师事务所的数量也急剧增加，行业竞争日益加剧，许多执业人员却无视审计风险也随之增大这一问题，抢客户，压价收费。创收意识加大了收费的随意性，却严重削弱了注册会计师的职业道德水准，缺乏了应有的职业谨慎，审计质量自然难以提高，因此注册会计师的收费应以服务质量，工作量大小，参加人员层次的高低为主要依据，同时也要考虑到市场风险的大小，按规定标准合理收费，增强审计工作的严肃性，保证审计质量，降低审计风险。

五、执行适应的审计秩序，建立健全审计质t控制制度

合理的审计要求制订合理科学的计划，收集充分适当的审计证据，并集中审计资源于高风险审计领域，确保识别所有重大差错或非法事项，最终通过审计工作底稿的三级复核制度，把风险控制到尽可能低的水平。可以说，审计风险的防范本质上就是质量控制的问题。

审计质量控制的基本办法是制定和实施质量控制准则。它规定了审计工作应达到的质量标准。会计师事务所也应建立一套严密的，科学的内部质量控制制度，在风险可能发生的环节严格质量控制，使审计人员的工作标准化、规范化，并将责任落实到个人。事务所可以选择业务较全面的客户，审计经验丰富，综合素质高的注册会计师对每一重要客户的年度审计做出一份标准的审计工作底稿，以供其他人员执业时参照，这样既便于有效地理解准则，又有实例可供参照，提高了作业的标准化，减少了执业的随意性。

六、加强自我保护，促进有关法规的健全

(l)鉴订业务约定书。业务约定书可以明确委托方的会计责任和受委托方的审计责任，明确业务的性质，范围及双方的权力和义务，是具有法律效力的契约。这样一旦发生法律诉讼才有可能将审计风险损失减少到最低限度。

风险控制管理范文第3篇

一、中央银行会计集中核算系统概念及功能

中央银行会计集中核算系统(简称ABS),是人民银行采取集中核算方式处理会计业务的计算机网络系统。它通过与“支付系统”连接,为金融机构提供资金清算服务,并办理人民银行内部资金汇划业务。中央银行会计集中核算系统以中心支行(或分行、营业管理部,以下简称中心支行)为基本会计核算单位,成立核算中心,中心支行本级营业部及所属各县(市)支行为营业网点,核算中心设置综合柜、联行柜,通过中心服务器连接各专柜和营业网点终端,自动处理全辖账务。城市处理中心(简称CCPC)是连接ABS和国家处理中心(简称NPC)之间的桥梁,中央银行国库业务系统(简称TBS)和ABS均为中央银行的业务处理系统的组成部分。

一般来说,中央银行会计集中核算系统具有以下功能:一是支持功能,即有利于中央银行实施货币政策,支持公开市场操作、债券交易、同业拆借、外汇交易等金融市场资金的及时清算;二是监管功能,即充分利用中央银行会计集中核算系统蕴藏的大量会计业务信息资源,为金融监管提供信息和手段。如法定存款准备金的管理,金融监管信息的统计分析,异常支付的预警监视等;三是效益功能,即能更好地发挥中央银行支付清算服务的作用,提供快速、高效、安全的支付服务,加快社会资金的周转;四是控制功能,即会计业务处理的过程能真实完整地反映会计信息,更有利于控制会计风险。

二、央行会计集中核算区别于传统核算的特征

中央银行会计集中核算系统的御用改变了原有会计核算的管理体制和运转模式,在核算方式、账务组织管理、业务操作流程等方面都发生了很大的变化,主要表现在以下几个方面:

(一)核算方式的自动化,加剧了其对硬件可靠性和连续性的依赖

ABS不是一个独立运行的系统,银行会计活动和支付清算服务原始信息,已不主要是通过纸凭证传递,而是通过网点柜、联行柜及支付系统其他参与者的录入、复核、传输等环节,将会计核算信息转换为电子信息进行传输。会计核算数据传输的信息化网络化对计算机设备和网络的安全性提出了极高的要求。

(二)账务核算的前后台分离,传统的会计核算内控理论面临挑战

目前,中央银行会计集中核算系统设置了双层处理结构,实现了前后台的分离。这样,客观上造成同一核算主体的会计人员分散在中心支行及其县支行,而且这些人员的管理和考核分别由不同的单位和部门负责,会计核算的风险控制已不完全是传统的内部控制的概念。如何面对全新的组织形式,对会计人员进行管理,实现有效的风险防范和控制被提到了议事日程。

(三)清算账户的集中管理,改变了核算和运行管理方式

中央银行会计集中核算系统对清算账户的设置采取“物理上集中摆放,逻辑上分散管理”的模式,改变了中央银行各核算主体对所辖账户的控制管理,不仅人民银行可以处理清算账户的借贷业务,而且账户所属的金融机构也能通过前置机系统处理借贷业务,支付系统各参与者都能通过计算机网络实现对账户的访问,处理各项贷记业务。因此,清算账户的设置对会计人员业务操作的准确性和操作速度提出了更为严格的要求,各项核算业务更加依赖于稳定可靠的系统运行环境,系统运行的风险点进一步增加。

三、央行会计集中核算系统的风险剖析

ABS在支付清算方式、账务组织、业务流程方面的改变,使得整个系统的风险控制和风险管理也发生了较大的变化。从使用新系统一年多的情况来看,新系统的风险主要表现在以下几个方面。

(一)制度性风险

ABS系统和支付系统运行以来,运行管理方式和具体操作内容都必须依靠制度的约束来完成,约束不力就容易造成管理和操作的随意性,从而引发风险。其一,支付运行的管理模式不明确,影响支付系统的运行效率。其二,制度的执行流于形式,没有认真按章办事,或者制度的监督执行不到位。如对参与行查询查复的时限要求等。其三,制定的制度跟不上业务变化的要求,造成风险控制无据可依。如CCPC的日常管理制度内容不全面,操作性不强。其四,操作流程制定得不够严谨、规范,不能做到与系统功能设置的相互牵制。其五,对一些重要事项的风险估计不足造成风险控制不到位。

(二)人员风险

人员风险主要由以下三类人员造成:一是内部的管理控制人员。如操作人员不认真执行口令保密制度和操作规程,管理层对制度执行情况检查不到位;工作人员没有认真履行职责,审核不严、操作失误;操作人员恶意合谋,录入虚假信息,发生经济案件;工作人员服务理念不强、服务效率不高造成的核算系统资源利用不足,整体效能不能最大化发挥等。二是外部人员。如外部人员通过计算机网络技术攻击系统,致使核算系统不能正常运行;非法进入核算系统,破坏数据,造成数据丢失或泄密;恶意修改数据,发生案件等。三是支付系统各结点的管理控制人员。如支付系统各参与者内部控制不严,网络安全工作不细,工作人员不认真履行职责等。

(三)操作风险

一是ABS运行后,网点发生的联行业务生成联行往账信息后,上传核算中心联行柜,由联行柜添加相关信息后生成和发出联行往账业务,由于网点持有业务的原始凭证,联行柜无法对接收的网点信息进行核对,资金风险难以在日常核算过程中进行有效控制;二是不能有效对县(市)支行营业网点的开销账户进行监督;三是营业网点凭证传递不及时,存在风险点。

(四)运行风险

ABS系统对计算机设备与网络设备可靠性和连续性的过分依赖。中央银行会计活动和支付清算服务原始信息,已不再通过纸质凭证传递,而是通过网络将营业网点、联行柜及支付系统其他参与者录入的会计核算信息转换为电子信息,进行相互传输。一旦系统或网络发生故障,极易造成账务积压,从而造成较大的运行风险。

四、有效控制央行会计集中核算系统风险的对策

(一)健全风险管理制度,整合优化业务流程

制度建设是完善内控和风险管理的基础,健全完善内控制度必须以防范支付清算风险为出发点。由总行对各核算中心制定的业务制度和操作流程进行整合、完善,解决规章制度缺乏相互制约的问题。现有的管理和制度建设应侧重于三个方面。一是对现有的管理和内控制度进行修订完善;二是明确界定重大事项的内容,严格审批程序,规范对处理结果的检查制度;三是建立有效落实制度的长效机制,强化管理责任,制度分解到岗,责任到人,建立风险控制的奖惩制度,赏罚分明。

(二)严把核算关,落实风险防范措施

一是加强内外账务核对制度,在ABS系统下进行内外账务核对尤为重要,通过对账可及时发现问题,从而保障资金安全;二是各营业网点对每日账务做好事后审核,要严格审查凭证的规范性、合法性、资金往来的合规性,不仅要注重对单项业务准确的审核,更要加强对资金流向的监督;不仅要注重表内业务的审核,更要加强对表外业务、内外对账的监督,真正从源头上把好资金的出口关;三是加强营业、事后监督、会计财务、支付结算、科技、货币信贷等部门协调沟通,针对出现的新问题、新情况,商讨对策,共同防范资金风险,提高会计核算质量。

(三)加强会计事后监督,完善监督机制

一是事后监督部门应制定本辖区内统一的实施细则,操作流程,建立健全规章制度,突出各岗位及部门之间的互相制约,统一基层行的业务操作,使每一笔业务,每个环节都处于制度的监督下;二是事后监督部门应在次日对主要业务的合规性进行审核,提高事后监督的时效,能尽快处置可能出现的风险,使风险程度降到最低,同时事后监督部门负责核算监督,并配合业务主管部门做好现场检查,定期或不定期检查会计人员是否严格按操作程序办理各项业务,各项规章制度是否得到贯彻执行等;三是应尽快开发一套事后监督软件,与ABS系统实现数据共享,实现ABS系统与事后监督系统联网,从ABS系统采集数据,会计核算与事后监督同步进行,与录入的凭证、清单、流水账等信息进行自动对比,提高事后监督质量。

风险控制管理范文第4篇

摘要：我国企业的快速发展，人力资本的重要性逐步凸显，企业也开始加大对人力资本的投入。投资虽然会有不错的收益，但是也可能会有相应的风险。据现有资料显示，我国学术界对人力资本投资风险的研究还不够深入，研究角度较为宏观，缺乏实际意义。因此，文章基于企业管理的视角，从操作层面对人力资本的投资风险进行深入研究，针对风险提出相应对策，为风险防控提供参考建议。

关键词：企业管理；人力资源；投资风险

当前面对经济全球化的局面，数据信息化、资源化的背景，企业间的竞争也变得更加激烈，其竞争局面也从原始的资源归属的竞争演变到如今对资源的投入和利用间的竞争。企业为了进一步适应市场变化，生产技术改进和控制成本，从问题源头抓起，也就是加大对人力资本的管控和投入，进一步提升企业的整体水平。首先政府可以对人力资本进行投资，包括政府岗位和相关的行政事业单位的员工；企业可从公司各方面、各角度进行人力资本的投资；个人可通过对自己的工厂或店铺员工进行投资。市场中人力资本的主要投资人是企业，本文主要从企业投资人角度展开研究，包括对其工作人员进行投资或者开展其他形式的投资项目和活动等，使企业未来的经济发展能够获得收益。投资都是有风险的，而企业人力资本投资除了能给企业带来正常运营的收入外，也存在风险。站在企业管理的角度对企业人力资本投资研究可以发现，在企业为了项目而投入相应的人力资源、物力资源和资金后，可能会因为管理投资对象不当而导致预期项目的投资结果与实际项目的投资结果不同。这就是风险的所在，不仅会导致企业的经营结果受到不良干扰，还会左右企业未来的发展。而企业人力资源部门需要加强辨识投资风险的能力，并做到成功避免风险，为企业创造投资收益。

一、企业人力资本投资的主要特点

企业要进行人力资本投资，必须了解它可能存在的风险，就要先认识到其与企业其他投资资本相比较为突出的特点。

（一）投资对象有自主能力企业人力资本投资的目标是企业员工，具有自主思想和判断能力，自行控制行为和思想，与其他类型的投资是不同的。因此在实施投资过程中应充分考虑其自主能力和个人品质，因为员工个体间的差异会影响投资的结果与成效，并且投资项目是否被接受、投资成效的收益对比等都会受到员工自我意识的影响，最终决定权也在投资对象手中。因此企业可根据上述因素将投资对象进行分类进行差异投资。

（二）企业为获利而进行人力资本的投资企业在进行人力资本投资时，会根据其所获得的利益来判断投资是否划算，而获得的利益包括直接经济利益或者是长远发展等间接利益。究其原因，投资的目的就是为了获取利益。由此可见，企业对人力资本的投资主要是为了解决自身所遇到的问题而进行投资，具有一定的目的性。当该项投资所获得的利益较为可观时才会追加投资，但如果该项投资项目不能使企业获得利益时，企业会减少投资甚至叫停该项目。

（三）企业人力资本的投资项目多元化企业对人力资本的投资不只是对其所具备的职业能力进行投资，会对其方方面面都进行一定的投资。比如，投资对象的精神状况、身体状况、团队能力、现实生活等，保障投资对象在面对市场环境的变化时，企业具备一定的优势。从投资手段入手，企业可以对投资对象进行专业领域的培训，也可以通过建立非正式组织团体、职工劳动关系转移等方法进行深度投资，各种投资方法相互融入、组合，达到深度投资的目的。

（四）企业人力资本的投资效果受多方面影响企业通过对人投资的方式达到对人力资本的投资，投资的目的是使人力资本与物质资本相互融合促进，能够进一步激发人力资本潜藏资源。而在这个过程中有太多因素影响，因而过于复杂。比如：第一，企业人力资本投资成效缓慢。物质资本的投资是最简单和直接的，可通过将企业产品售出或变卖等方式，使企业获得直接利益，但企业人力资本投资因投资对象自身的特点，成效需要一定的缓冲期，再为企业实现经济利益。两者对比投资期和收益期明显不同，企业人力投资本投资收益滞后，成效过于缓慢。第二，人力资本投资存在太多的不确定性。因投资对象个体间的差异，相同的投资却不能有相同的收益。并且人力资本的投资对象具有一定的流动性。因企业人员的离职原因而造成企业人力资本投资的损失是无法避免的。另外，随着时间的推移。投资对象的技术和素质也会出现无法适应市场环境的情况。因此投资对象的价值是一直在变化的，具有一定的时效性。第三，人力资本投资获得的收益是企业自身与投资对象共同拥有的。与物质投资相比，企业人力资本投资不仅投入了大量的资金，被投资人也付出相应的时间和精力，因此双方都拥有收益所有权。也就是说，企业投资的收益是通过投资对象获得的，没有了投资对象，其获得的收益也无法转移给企业，而是会随着人员的离职而损失。

二、企业人力资本投资风险解析

企业人力资本投资主要风险种类有以下几种。

（一）需求预测风险需求预测风险主要预测的是影响企业人力资本内控的因素，包括对市场中相关产品或服务的需求量、人力资源数量和专业能力、投资价值等的预测。企业在对人力资本进行投资时对需求量和投资程度的决策需要重点参考以上预测，因此其预测的准确性至关重要。比如：通过对市场中产品或服务的流转率、人才数量和技术能力、价值统计等，来预测明年产品生产量和工作人员的需求量，甚至会考虑到工作人员的专业水平、年龄、学历等方面。因此，预测是否科学、合理会严重影响企业对人力资本的投资，投资不足会影响企业正常运行，而投资过度会导致生产成本过大和相关资源浪费现象出现。

（二）外界技术创新风险由于现代科技不断发展并创新，企业在技术的应用与创新、新产品和替代产品的开发上会变得畏手畏脚，原因是企业若对某项目进行大量的投资和人力资本的投入，在该项目产生经济收益之前，国内外技术的研究和创新使该项目的技术失去了原本优势，导致该项目投资的人力资本大量损失甚至失去了原本的价值。因此科技的不确定性也是企业投资需要考虑的因素。若忽略科技发展的因素，企业在进行人力资本投资时会缺少新产品技术开发的必要条件，因此在做相关决策时具有很大的风险。

（三）激励性风险现代的企业学术界中着重对委托问题进行了研究。研究表明，企业的绩效会受到委托机构或者企业领导人设计安排的影响。企业人力资本的拥有者在被鼓励或被认同时会释放某种力量并且会有不错的成绩，而在受到一定的挫折时会将部分能力潜藏起来。根据相关研究表明：一个人的个人能力在受到激励之前只能发挥20%~30%，如果得到激励能发挥80%~90%。我国如今的产权制度和企业的工资制度也相对不合理，造成企业利润分配不合理，也无法调动资本拥有者和企业员工的积极性。

（四）人力资本外流风险企业要保证人力资本的投资能获得收益，还有一点是企业能留住人才。如果企业的技术人才或职工离职或者跳槽，会给企业带来巨大损失。比如，若是技术人员跳槽或离职，首先会影响企业的生产，引起市场环境波动；若是正常职工违反合同跳槽或离职会挑战劳动关系的强制性。并且企业人才的流失还会使企业的岗前培训或在职培训所投资的成本无法转化为收益。在与其他企业的竞争中，人才的流失不仅会降低自身企业的技术能力或管理水平，也会提高其他企业的技术研发能力和管理水平等，使市场竞争环境更加剧烈。

（五）随机事件风险随机事件风险一般是指自然灾害、战争、传染病、国家政权变、企业结构调整、委托培训机构倒闭等，或者人力资本拥有者由于不可控事件造成死亡或丧失劳动能力。由于其不可控性和不可预测，相对于其他风险而言发生概率较小，企业在进行人力资本投资时很难判断由它带来的风险。因此，企业领导人在进行风险决策时针对随机事件可能带来的投资风险很难有效规避和处理。

三、相关风险规避的有效策略

（一）提高人力资本投资风险意识公司对内部人员开展有关专业知识的教育培训，包括人身安全和风险预防意识，特别是在重要领域或职位的人员应该开展重点培训，并对这些训练内容实施定期考评。此外，公司在工作中将设立有关预测、预警机构，来监视公司人力资本风险，并通过统计分析公司人力资本外流率、重要人员外流比例、人力资本投资回报率等数据来确定是否出现相关风险，并适时采取预防与解决。公司还可定时对公司人员进行访谈或者调研员工满意度。为避免岗位缺人而影响公司正常工作，可以采取岗位轮换或换岗训练等方式培训候补人员。

（二）科学进行人力资本投资决策企业应充分了解自身的人力资本能力和后续发展自身人才需求量，明确自身投资程度，确保企业领导人进行科学、合理的决策。另外，企业在进行人力资源市场调查时，应加强对相关信息获取的手段。比如，可从政府的人力资源市场或人力资本投资市场获取相关信息，在保证自身信息鉴别能力足够的前提下，尽快筛选出有效人力资源信息。投资对象的挑选也有一定的要求：了解企业文化并认同，有适合的工作岗位，有吸收新知识的能力和上进心，个人品质有保障。最后，企业在投资决策时应尽量做到收益最大化，可通过对成本的核算和比较投资方案收益率来进行科学决策，使该决策既能满足企业需求又能降低成本、提高收益。

（三）做好员工待遇保障，重视员工培养企业在进行人力资本的投资时，因为投资对象自身的特点，企业应尽可能保障投资对象的工资待遇和身体状况。第一，企业应保障员工良好的工作环境，防止出现工作意外或者员工身体健康受到危害。第二，企业应注重单位的卫生条件和安保措施，对员工进行必要的保护和管理，完善企业医疗保障制度，保护好员工的生命健康安全，避免损失。第三，企业应考虑自身未来的发展，在年轻员工的培养上应加大投入，并在未来发展中使年轻的受训人才能发挥自身能力，使企业投资收益长期化，进一步促进企业未来的发展。

（四）完善人力资本激励机制为使人力资本投资效果显著，尤其是在节约人力资本投资成本的情况下进一步提高投资获得的利益，就需要完善激励机制。对员工的激励可以是物质激励，也可以是精神激励，或者是情感激励。物质激励和精神激励可通过达到目标、完成理想、获得荣誉等方面刺激员工。而情感激励能够有效帮助企业留住人才，进一步提高员工工作效率。可根据员工岗位、工作能力、对企业的贡献等方面，结合企业目前发展情况、当前行业特征等因素判断企业员工的人力资本价值，进行企业权利的变更来达到对员工的激励，进一步调动员工的积极性。

（五）做好人力资本投资发展策划企业如何拥有人力资本需要长期、动态的积累，应在对自身发展情况和市场规律进行必要的了解后，制订适合自身企业人力资本投资发展策划。第一，及时了解并掌握政府的施政行为和颁布的相关法律法规，提高政策把握能力。第二，要定期对市场进行调查和研究，确定市场发展方向。第三，要及时了解本国乃至世界上本行业科技的发展水平和发展方向，在人力资本投资时做好相关员工能力调查。第四，企业应充分了解和认识自身内部人力资本水平、自身投资需求和未来发展方向，在对市场环境进行一定的调查后，制定相关发展策划，保证投资方向和目标的正确性。四、结语综上所述，主要从人力资本投资风险的定义和现阶段人们关于人力资本投资风险的不同类型出发，并针对其中的部分基于公司管控视角下的人力资源投资风险分类问题展开了比较细致的剖析，最后讨论了基于公司管理视角下的人力资本投资风险防范控制对策，这对于公司的发展与壮大有着非常重要的影响和意义。

作者:张亚楠 单位:安丘市发展和改革局重大项目服务中心

风险控制管理研究2

1建筑施工安全事故分析

1.1建筑工程施工的特点建筑工程产品的特殊性决定了建筑施工是一项庞大而复杂的系统工程，是一个动态过程，施工现场的危险因素随着工程进度和现场作业条件的变化而不断变化、规则性较差，给施工现场安全管理不断提出新的要求。

1.2安全事故统计分析根据住建部2019年房屋市政工程生产安全事故情况的通报的数据，全国31个省（区、市）和新疆生产建设兵团共发生生产安全事故773起，死亡904人，比2018年增加事故39起（图1），死亡增加64人（图2），分别增长5.31%和7.62%；由此可见，虽然我国已建立了建筑安全生产监督管理体系，但建筑施工现场的本质安全度水平仍需提升。

2施工安全事故的致因

2.1主观致因主观致因是指人的不安全行为和管理缺陷的集合，人的不安全行为就是导致事故发生的一些个体的主观性不安全行为或工作失误，主要表现为违章指挥、违规作业和违反劳动纪律；管理缺陷是指管理缺乏或管理混乱而造成的组织性管理失效，主要表现在管理的规章制度、监督管理的流程以及员工培训等方面的缺失。

2.2客观致因客观致因是指物的不安全状态和不良环境因素的集合，物的不安全状态是指施工现场生产系统中的机械、物料和作用对象处于一种不安全状态，这种状态随着建筑施工过程而存在，能由一种不安全状态转换为另一种不安全状态，也能由微小的不安全状态发展为致命的不安全状态，还可以在物与物之间传递，事故的严重程度随着物的不安全程度增大而增大，主要表现为施工机械带故障运行、作业对象状态不稳定等；不良环境因素一般是指施工作业环境质量或状态较差，主要表现为施工现场照度不足、作业高度超过2m、作业空间狭小或有干涉、天气情况恶劣等。

2.3事故致因的关联性施工现场是由人、物以及环境组成的相对开放的非线性系统，人是系统中最重要的构成因素，人的意识活动在系统运行中发挥了重要作用，正是因为人的活动施工现场才会呈现出动态化和复杂性的特点，因此主观致因导致的施工安全事故也相对较多。通过对大量建筑施工安全事故的分析，可以发现当各种事故致因在时间或空间上存在耦合关系，安全事故的发生就具有一定的必然性。

3施工现场安全评价

3.1危险源辨识与管控危险源辨识的目的就是当危险尚未发生时先对危险源所做出初步辨识和定性评价，然后对危险源进行划分，找出存在的主要危险源对其进行动态辨识、管理和定量分析，有的放矢的投入危险源管控资源、制定防范措施；最终综合应用技术手段和管理措施消除危险源或者是将危险源进行隔离，实现对危险源的有效约束和限制，从而让施工事故发生的概率降低。施工现场危险源的初步辨识主要包括施工开始之前对整体危险源的辨识和施工过程中对的各个工序危险源的辨识。初步辨识完成后可列出项目施工危险源辨识清单，便于下一步实施危险源动态辨识、构建安全评价指标体系和采取相应的安全防范措施。安全评价指标体系构建流程图见图3，安全防范措施选择顺序图见图4。

3.2施工现场本质安全度定性评价施工现场的本质安全度定性评价能够在宏观上反映现场安全水平和安全管理状况，指导改进管理策略，评价的一般顺序如下。1）以本质安全度为总目标，以人员状态、现场的管理状态、施工机械和物料的状态及施工环境等四类要素为准则指标，以具体安全管控要素为评价指标对本文3.1节中建立的指标评价体系进行科学归纳，形式见表1。2）使用施工现场本质安全度层次分析决策模型对安全评价指标进行定量研究，确定评价指标权重。层次分析决策法的具体做法为先用专家打分法对评价指标与准则指标之间的影响程度及准则指标与总目标之间的影响程度进行对比研究，并采用10分制对每项评价指标进行打分，分数越高表示指标越重要，为消除主观随意性的影响打分完成后在使用C-OWA算子对专家打分得到的权重进行有序加权计算。3）构造判断矩阵，判断矩阵的构造顺序是先构造总目标和准则指标之间的判断矩阵，再分别构造每个准则指标与评价指标之间的判断矩阵，然后针对构造的判断矩阵进行权重值计算，其计算原则是计算各判断矩阵的最大特征值及对应的特征向量，最后验证判断矩阵的一致性，当各矩阵满足一致性验证要求时，其对应的特征向量就是为下一层指标对上一次指标的权重。评价指标对总目标的权重就是评价指标对应的准则指标的权重与相应准则指标对总目标的权重的乘积。4）获得的全部评价指标对总目标的权重影响结果后即可对当前建筑施工现场的本质安全状况进行分析并做出定性评价。当需要定量研究施工现场的本质安全度时可在定性评价的基础上通过未确知测度评价方法、模糊评价法、BP神经网络法，等方法进行深化研究。

4事故风险防控对策

4.1强化全文强制性规范的宣贯实施全文强制工程建设规范的技术内容以“安全主线”贯穿工程建设全过程，规范条款仅包含必要的控制指标，是保障人民生命财产安全、人身健康、工程安全的底线要求，是政府监督部门执法者依法治理、依法履职的技术依据，是工程技术人员必须贯彻执行的市政与建筑工程安全和质量的“硬约束”，市政与建筑工程项目的勘察、设计、施工、验收、维修、养护、拆除等建设活动全过程中必须严格执行。在满足全文强制工程建设规范的项目功能、性能要求和关键技术措施的前提下，可合理选用与强制性工程建设规范协调配套的推荐性工程建设标准、团体标准，优化项目功能、性能。在安全管理工作中要加强全文强制规范的宣贯、实施和监督管理，提升工程技术人员对全文强制工程建设规范的掌握及运用能力，加强监管人员的业务素质和行政执法水平。

4.2强化安全风险预防与综合管控策略首先依据《房屋市政工程生产安全重大事故隐患判定标准（2022版）》、JGJ59-2011《建筑施工安全检查标准》、JGJ/T429-2018《建筑施工易发事故防治安全标准》等专用标准规范结合施工现场本质安全度定性评价结果，采用主动防范的策略，按照全面覆盖和不交叉重复的原则有针对性的排查潜在风险源，重点监测和管控重大风险源，同时采用“化零为整，高度概括”的方法将零散分布于其他各类安全技术标准中的技术条款及相关技术控制要点分类列出，对施工现场多发、易发事故的风险点进行全面辨识判定，再按照“分部工程—子分部工程—分项工程—施工工序”的顺序对要防范的事故逐条、逐项列出，确定风险管控清单并同时提出预防、整改和控制措施。事故防范技术路线整体上应采用“人防+技防”，“被动变主动”的策略，首先应建立闭环管理流程，确保规章制度得到层层落实，然后在精准确识别施工现场潜在危险源和危险因素的前提下应用信息化手段、安全管理手段和安全技术方法提前消除或隔离事故隐患，最终提升建筑施工现场安全管理水平，预防各类施工安全事故的发生。5结论本文分析了建筑工程施工的特点和安全生产事故，归纳总结了事故致因、危险源辨识原则和危险控制措施选择顺序，研究了施工现场本质安全度定性评价方法，提出了安全事故风险防控对策。权重进行有序加权计算。3）构造判断矩阵，判断矩阵的构造顺序是先构造总目标和准则指标之间的判断矩阵，再分别构造每个准则指标与评价指标之间的判断矩阵，然后针对构造的判断矩阵进行权重值计算，其计算原则是计算各判断矩阵的最大特征值及对应的特征向量，最后验证判断矩阵的一致性，当各矩阵满足一致性验证要求时，其对应的特征向量就是为下一层指标对上一次指标的权重。评价指标对总目标的权重就是评价指标对应的准则指标的权重与相应准则指标对总目标的权重的乘积。4）获得的全部评价指标对总目标的权重影响结果后即可对当前建筑施工现场的本质安全状况进行分析并做出定性评价。当需要定量研究施工现场的本质安全度时可在定性评价的基础上通过未确知测度评价方法、模糊评价法、BP神经网络法，等方法进行深化研究。

4事故风险防控对策

4.1强化全文强制性规范的宣贯实施全文强制工程建设规范的技术内容以“安全主线”贯穿工程建设全过程，规范条款仅包含必要的控制指标，是保障人民生命财产安全、人身健康、工程安全的底线要求，是政府监督部门执法者依法治理、依法履职的技术依据，是工程技术人员必须贯彻执行的市政与建筑工程安全和质量的“硬约束”，市政与建筑工程项目的勘察、设计、施工、验收、维修、养护、拆除等建设活动全过程中必须严格执行。在满足全文强制工程建设规范的项目功能、性能要求和关键技术措施的前提下，可合理选用与强制性工程建设规范协调配套的推荐性工程建设标准、团体标准，优化项目功能、性能。在安全管理工作中要加强全文强制规范的宣贯、实施和监督管理，提升工程技术人员对全文强制工程建设规范的掌握及运用能力，加强监管人员的业务素质和行政执法水平。

4.2强化安全风险预防与综合管控策略首先依据《房屋市政工程生产安全重大事故隐患判定标准（2022版）》、JGJ59-2011《建筑施工安全检查标准》、JGJ/T429-2018《建筑施工易发事故防治安全标准》等专用标准规范结合施工现场本质安全度定性评价结果，采用主动防范的策略，按照全面覆盖和不交叉重复的原则有针对性的排查潜在风险源，重点监测和管控重大风险源，同时采用“化零为整，高度概括”的方法将零散分布于其他各类安全技术标准中的技术条款及相关技术控制要点分类列出，对施工现场多发、易发事故的风险点进行全面辨识判定，再按照“分部工程—子分部工程—分项工程—施工工序”的顺序对要防范的事故逐条、逐项列出，确定风险管控清单并同时提出预防、整改和控制措施。事故防范技术路线整体上应采用“人防+技防”，“被动变主动”的策略，首先应建立闭环管理流程，确保规章制度得到层层落实，然后在精准确识别施工现场潜在危险源和危险因素的前提下应用信息化手段、安全管理手段和安全技术方法提前消除或隔离事故隐患，最终提升建筑施工现场安全管理水平，预防各类施工安全事故的发生。

5结论

本文分析了建筑工程施工的特点和安全生产事故，归纳总结了事故致因、危险源辨识原则和危险控制措施选择顺序，研究了施工现场本质安全度定性评价方法，提出了安全事故风险防控对策。

作者:赵运生 孟竹 单位:河南省建设安全监督总站 北京建筑机械化研究院有限公司

风险控制管理研究3

一、建筑施工企业工程项目内部控制分析

（一）项目内部控制的复杂性项目内部控制，重点是对实际完成的建设项目的投入实行严格管理，生产成本的投入直接关系着整个项目的经济效益，它会对整个项目的投入和运行产生直接的影响，所以，对生产成本的管理必须加强重视。可选择的内部控制方式很多，但在实际使用的过程中，往往需要针对建筑项目的特点，选用最适用的内部控制方式。工程项目是一个复杂的运营系统，其运作需要一个有效的内部控制体系，由采购、技术、施工、财务、造价等部门将人、资源、时间、技术等诸多要素整合在一起，使各要素之间相互影响、相互作用、相互制约，这样才有可能对其各项经济活动及其过程实施控制，实现科学、有效的管理。

（二）内部控制的管理操作阶段内部控制工作一般分为几个重要的管理操作阶段。第一阶段，是在项目中标之后，由项目部首先制定项目计划，与中标清单对照，以了解项目各部分的细节，并提供具体的解决办法；第二阶段，要对整个项目具体的实施阶段的工艺措施进行完善制定；第三阶段，即整个项目的实施建设阶段，要做好现场的实施管理；第四阶段，是建设项目的完成结果及项目尾款缴纳阶段。这四个重要阶段也是整个项目的一次生命周期，各个项目都要经过这个生命周期，而且不存在重复性问题。这就需要工程项目内部控制人员要针对工程项目的周期性特点做好同步化的内部控制。特别是针对一些施工时限较长且投入资金大的工程，要同步地做好内部控制工作，以防止出现工程项目管理失控的问题。

（三）内部控制的要素分析《内部控制基本指引》中明确规定，实施合理、有效的内部结构监督和控制，应包括以下几方面因素。第一，内部环境。内部环境是指在企业内部管理系统建立和实施的过程中，对产生重大影响和制约效果的各种内部原因的统称。第二，风险评估。风险评估是指有效地利用法律法规、银保监会监管规定或其他条件，对企业战略目标、运营管理目标的合理实现以及产生负面影响的不确定性原因进行辨识并做出科学分析，以便采取相应的对策。对于实行内部控制制度来说，风险评估是关键步骤与内容。第三，控制措施。控制措施是为了确保实现企业各项业务管理活动的目标，并做到有效预防化解风险。第四，信息与沟通。企业内部需要在特定时间里，依照一定形式对信息进行有效交流，以确保员工更好地履行职责。此外，企业也需要与顾客、供货商、行政主管以及银行等进行有效交流。第五，监督评价和改进。这是保证内部管理有效进行的关键保证，而监督评估与改进则是持续不间断地评价整个系统品质的重要过程[1]。

二、建筑施工企业内部控制中存在的风险分析

（一）资金投入高，施工工期长当前，建筑企业的投入问题主要体现在建设项目施工时，投入资金较高，施工工期较长，位置难以移动，因此，使施工期的投资收益具有不确定性。此时，建筑企业施工项目的主要风险如下：第一，原料供给方面的巨大经营风险。调研项目的未落实、建筑原料质检不合格，以及在数量与使用时与具体施工目标出现误差，都可能造成项目整体的产品质量不合格，建设进度也无法达到预定总体目标，从而增加了风险。第二，如果在进行的前期准备时工作不细致，实施时发现技术、机械设备等没有达到施工要求，都可能造成建筑工程品质不佳，企业项目的建设风险又会导致企业投资风险的进一步上升。

（二）成本管理风险贯穿于整个项目首先，在建筑材料管理中，因为建筑材料的采购计划方法和过程不明确，从而导致购置建筑材料的大量浪费；其次，对施工质量的检测也不符合现实状况，因此，浪费了不必要的费用，从而带来严重的经济损失；此外，当前建筑施工企业必须高度重视工程质量，并在规定期限内完成，否则可能会导致建设成本的增加。尽管很多建筑企业重视质量，但在实际施工过程中，对建筑施工质量成本管理缺乏关注，由此使质量成本未能进行有效的控制。

（三）建筑项目预算管理风险在预算编制、预算执行、预算考核过程中存在着诸多风险。首先，在实际的建筑施工过程中，有些建筑企业对预算管理的认识程度不高，管理者重视程度不够；或者没有及时进行预算编制，能高效开展预算编制与管理工作，导致预算管理不规范，造成预算的成效和现实状况不匹配，缺乏刚性约束。其次，在企业进行运营与管理活动的过程中，运营情况、资金分配情况等都是以企业盈利能力为主要依据，但是，由于企业目前的内部控制评价系统仍存在漏洞，无法发挥出评价的作用，内部管理提示系统与企业的实际状况存在偏离。最后，在企业的预算考核过程中，考核标准不透明，考核标准不能随外部环境变化而调整，预算考核结果与利益挂钩时，容易导致舞弊现象发生。另外，施工企业缺少有效监管与制约，由此造成大量建筑施工资源浪费，无法完成企业的战略目标。（四）建筑企业内部环境存在的风险建筑施工企业内部环境存在的主要风险包括：（1）治理结构不恰当，组织架构不完善；（2）机构设置不合理，权责分配不科学；（3）内部监督机制缺失或流于形式；（4）建筑施工企业人力资源结构不合理，管理层激励约束退出机制不完善。具体来看，首先，一些建筑施工企业认为财务管理工作内部控制的成效并不显著；其次，企业管理人员对于企业会计内部控制意识淡漠，也容易导致出现企业财产私用等问题，对企业发展前景产生很大的不利影响；最后，大部分建筑企业财务管理工作的关注程度相对较少，因此，内部控制机制和建筑企业的实际状况结合得不够紧密。所以，建筑企业管理者对会计内部控制缺乏深入的了解，是导致内部控制机制无法充分应用的主要因素。

三、建筑工程项目全过程的内部控制与管理策略

（一）前期投资决策阶段在项目投资决策的阶段，建筑施工企业必须对项目进行总体研究，以总体效益评价为基本导向。因此，企业在财务管理中，将总体效益评价视为项目投资成本的切入点。项目资金决策、财务管理评估一般参照企业普遍采用的财务管理制度，以整体的评价方法为基础。其总体评估指标形式复杂多样，包括资金回收、资金分配、项目内部收益率分析等。所以，从财务管理视角判断，其对整体项目有着较明确的可操作性，对项目外部环境的影响可以进行研究和调查，以目前价格体系可以作为项目预测的基本导向，还可以兼顾市场变化情况。

（二）工程方案设计阶段在投资项目设计阶段，对其总体结构进行优化设计，以保证对投资项目的成本、质量源头合理地进行管理，并对设计方案技术的前瞻性、多元性、安全性等方面加以合理分析。同时，通过市场竞争手段，可以由投资企业内部人员成立审核组，积极参与到投资建设的项目审核和投资项目招标管理等工作中。其基本职责包括审核投资项目编制是否满足了国家的基本要求、各种定额指标是否具有明显的有效性，以及投资项目实施方案、总投资规模、项目设计强制性标准值及其与相应的数据报表是否一致等。同时，针对审核中的投资项目质量计算，包括根据项目设计图纸结算价、施工项目报价预算、专业设备资料表等，需要分析其企业定额的收费标准。此外，还需要分析项目安装率是否达到有关的规范要求，并依据项目审计结果作出全面建设成本预算，以便在建设规划中作出合理的投资决定，为项目后期的资金分配工作奠定基础[2]。

（三）工程招投标阶段在项目招标工作中，必须对其施工的基本质量、工期成本等因素进行设置，以保证项目的整体质量。项目单位的各部门员工都应该参与到整个项目招标工作及其施工管理的环节。因此，针对某个项目，在其内部进行招标工作时，也可以选取价格合理、工期较短、质量优秀的合作单位；在合同签订过程中，要根据地方法律机关、政府财务部门的意见，严格规定对其整体的合同管理，并健全付款审核机制。财务人员应深入一线的建设或施工现场，全过程参加现场管理，了解实际施工进度，以防止盲目拨付款项。（四）工程施工阶段首先，要强化对相关环节的管理，准确地分析投资进度与估算方案间的差距，并及时向相关负责机关反馈其投资问题。在整个项目管理的过程阶段中，对于项目管理过程决策阶段，成本管理应该从项目单位出发，并努力减少项目管理漏洞，以减少其项目造价。其次，必须对项目进行大数据分析，以核实施工单位所提交的项目进度核算单据内容是否详实。通常情况下，应当以合同材料、工期审核表、设备验收及管理书等为基本依据，对施工单位的进度核算程序、项目结算书等资料实施质量审核。可以着重检验施工物料的用量及其采购价值，防止其存在数量错误、成本高估等问题，以检验施工单位关于劳保费用、施工管理费用等开支，分析其是否达到有关标准规定。再次，对施工单位材料等收费入账做好分析工作，并避免其出现收取较高额结算费用的问题。项目建设中所涉及的业务招待费用，也应当符合有关法规，以防止随意利用、侵占。在定额套用标准中，进行有效抽样检查，以调查其物料是否满足有关规定。最后，项目单位还应该进行内部审计工作，并关注在内部审核流程中的整个流程制度，从而合理地分解其项目中所包含的有关成本与花费。其中，包含土木实施支出、投资费用、机械设备配置支出和装备购置等，对项目实施二次审核，并开展科学、合理的项目绩效评价活动。

四、建筑施工企业加强内部控制和风险管理的策略

（一）强化项目材料管控力度首先，建筑施工企业要合理配置现金流量，根据经济发展要求，积极进行市场调研工作，采用规范化投资筹集方法，以便于合理降低资金损失；其次，要注意对整个施工流程进行风险控制，采取施工分包制度，逐步减少施工风险，并在整个施工过程加大监管力度，以合理避免资金损失的发生；最后，在项目允许的前提下，建筑施工企业必须有效地利用先进施工技术，不断提升施工技术和工程项目品质。

（二）强化建筑项目成本管理工作首先，在建筑项目施工过程中，建筑施工企业应高度重视建筑材料的成本管理，在材料采购阶段，要及时在市场中开展原料询价工作，了解原料市场报价情况后，再采用公开招标等多种形式选取质美价廉的原料供货商，确保以最低成本获得最高品质的建筑材料，并以此减少建筑企业材料的成本。其次，必须结合实际情况建立施工物资出入库制度，健全企业内部物资供应流程与措施，然后再根据实际施工情况，制定职位分类预案，以营造企业内部互相牵制的紧张氛围。同时，还须提高企业对物资存货的核算水平，建立库存物资明细分类账簿，对所有施工原料都进行针对明细的记录。再次，要进行物品登记盘点工作，以实现账务的整体结合。必须建立采购计划方案，加大企业对原料的管理力度，建立企业内部监督合力，以避免监守自盗的出现。要保证原料具有生产合格证明文件和产品质量证明文件，对原料必须实行取样检验，在保证其合格后可带到施工现场，建筑施工企业必须要求供应商直接把原料运送到施工现场，以避免将施工物料二次搬运，产生环境污染。同时，还须加强对施工成本的品质管理，对技术人员也必须加强对工程质量成本的预防性检查工作，并制定项目具体实施流程，尽量减少回工废线状况，以尽量减少经济成本损失。最后，在保证工期的基础上，通过成本计划进一步降低经营成本，要结合实际具体情况建立系统化工程质量监督机制，建筑企业要加大工程的监督力度，抓好质量检验工作，防止工程建设中出现问题，并确保对问题及时处理和妥善解决[3]。

（三）强化项目预算管理工作要着眼于进行全面预算管理，有效提升企业内控风险水平，工程管理者要高度重视全面预算管理，反映出全面预算管理在工程施工中的重要价值，注重根据情况，营造全面的预算管理环境，为企业内部预算管理工作提供有力保证与支撑。建筑施工企业要注意及时编制预算实施方案，合理制定预算工作，具体步骤也要符合流程规范，以整个企业的战略目标为基准，避免盲目实施。

（四）构建良好的内部控制环境企业若想在激烈的竞争中取得有利的战略地位，进一步提高企业经营和管理水平，防范内部环境风险是其必须要注意的问题。企业应科学地设置组织结构，设置内部职能机构，保证人员各司其职，合理配置人力资源，重视企业文化建设工作，进一步提高企业财务管理水平，这将有助力于企业核心竞争力的进一步提高，并支持企业更好地适应市场经济环境的变化。要加大企业内部控制与风险管理力度，形成完善的内部控制环境，为建筑企业培育高水平的人才队伍，把先进设备技能合理地应用于建筑施工过程，在提升施工效率的同时，压缩建设时间，解决现场工作需要，以保证建筑施工企业能够在激烈竞争的行业中长久生存，并始终处于领先地位。五、结语随着我国经济的不断发展，市场竞争也越来越激烈，企业若想在激烈的竞争中取得有利的战略地位，就必须强化内部控制与风险管理。内控是企业风险管理的必要环节，同时风险管理是内控制度的主要内容，二者相辅相成、有机融合，有助于提高企业财务管理水平，保证企业资金安全，提升企业的市场竞争力。建筑行业作为我国国民经济的重要支柱产业之一，发展状况将会极大地影响整个国民经济发展水平。因此，本文以我国建筑施工企业的内部控制与风险管理为主要研究对象，通过论述内部控制对建设企业发展的重要性，剖析了建筑企业内部控制面临的问题，并根据问题提出了合理化的改进对策及建议。

参考文献

[1]张红英.建筑施工企业内部控制与财务风险相关性研究[J].纳税，2020，14（19）：129-130.

[2]王周喜.建筑企业应收账款内部控制问题研究——以K建筑企业为例[J].财会学习，2020（23）：181-182.

风险控制管理范文第5篇

关键词：财务危机；财务风险；财务管理

一、从微观企業收状况考察财务危机

近年来，亚洲經济动荡不安，无论从宏观或微观方面，都應防范风险，建立预警系统。

首先，从微观的企業收益来讲，有三个层次：其一是經营收入扣除經营成本﹑管理费用﹑销售费用﹑销售税金及附加等經营费用后的經营收益．其二是在其一基础上扣除财务费用后为經常收益．其三是在經常收益基础上与营業外收支净额的合计，也就是期间收益．如果从經营收益开始就已經亏损，说明企業已近破产。即使期间收益为盈利，但可能是由于非主营業务或偶发事件所形成净資产增加，如出售手中持有有价证券及土地。但如果經营收益为盈利，而經常收益为亏损，可以说已經出现危机信号，这是因为企業的資本结构不合理，举债规模大，利息负担重。若經营收益，經常收益均为盈利，而期间损益为亏损，可能出现了灾害及出售資产损失等，間题不太严重的話，是可以正常經营。如三层次收益均为盈利，则是正常經营状况。

二、資本结构不合理是产生财务危机的重要原因

根据資产负债表可以把财务状况分为三种类型：一类是流动資产的购置大部分由流动负债筹集，小部分由长期负债筹集；固定資产由长期自有資金和大部分长期负债筹集，也就是流动负债全部用来筹集流动資产，自有資本全部用来筹措固定資产，这是正常的資本结构型。二类是資产负债表中累计结余是红字，表明一部分自有資本被亏损吃掉，从而总資本中自有資本比重下降，说明出现财务危机。三类是亏损侵蚀了全部自有資本，而且也吃掉了负债一部分，这种情况属于資不抵债，必须采取措施。

三、防范财务风险，建立财务预警分析指标体系

然而，产生财务危机的根本原因是财务风险处理不当，财务风险是现代企業面对市场竞争的必然产物，尤其是在我国市场經济发育不健全的条件下更是不可避免，因此，加强企業财务风险管理，建立和完善财务预警系统尤其必要。

3．1建立短期财务预警系统，编制现金流量预算

由于企業理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企業能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企業有利润，对于經营稳定的企業，由于其應收，應付账款及存货等一般保持稳定，因此經营活动产生的现金流量净额一般應大于净利润。企業现金流量预算的编制，是财务管理工作中特别重要一環，准确的现金流量预算，可以为企業提供预警信号，使經营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算，企業應该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益﹑现金流量﹑财务状况及投資计划等，以数量化形式加以表达，建立企業全面预算，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算．

3．2确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统

对企業而言，在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统．其中获利能力、偿债能力、經济效率、发展潜力指标最具有代表性．获利是企業經营最终目标，也是企業生存与发展的前提。从資产获利能力看：

总資产报酬率＝息税前利润／資产平均总额

表示每一元資本的获利水平，反映企業运用資产的获利水平。

成本费用利润率＝营業利润／成本费用总额

反映每耗费一元所得利润水平越高，企業的获利能力越强。

对偿债能力，有流动比率和資产负债率．如果流动比率过高，会使流动資金丧失再投資机会，一般生产性企業最佳为2左右，資产负债率一般为40~60%,在投資报酬率大于借款利率时，借款越多，利越多，同时财务风险越大。

上述資产获利能力和偿债能力二指标是企業财务评价的二大部分，而經济效率高低又直接体现企業經营管理水平。其中：反映資产运营指标有應收帐款周转率以及产销平衡率。

产销平衡率＝产品销售产值／工業总产值

对企業发展潜力方面选择销售增长率和資本保值增殖率．这里采用經改进的功效系数法对企業进行综合评价，对选定的每个评价指标规定几个数值，一个是满意值，一个是不允许值，设计并计算各类指标单项功效系数，运用特尔菲法等确定各个指标权数，用加权算术平均或者加权几何平均得到平均数即为综合功效系数，用此方法可以定量化企業财务状况。然而，企業为适應未预料的需要和机会，應该具备采取有效措施，改变现金流的流量与时间的能力，这就是财务弹性。主要与企業营業活动所产生的现金净流量有关。反映财务弹性的指标有：用于测定企業全部資产的流动性水平的营运資金与总資产比率，到期债务本金偿付率,实有净資产与有形长期資产比率,應收帐款及存货周转率，其中:

到期债务本金偿付率＝經营活动产生现金净流量／（本期到期债务本金＋现金利息支出）

实有净資产与有形长期資产比率计算如下

（資产－负债－待处理資产损失－未弥补亏损－潜亏）／（固定資产净值＋在建工程＋长期投資）。

从长远观点看，一个企業能够远离财务危机，必须具备良好的盈利能力，企業对外筹資能力和清偿债务能力才能越强。指标有：

总資产净现率＝（經营活动所产生现金净流量＋分得股利或利润所收到现金＋现金利息支出＋所得税付现）／平均总資产

销售净现率＝經营活动产生现金净流量／销售收入净额

股东权益收益率＝净利润／平均股东权益。

虽然，上述指标可以预测财务危机，但从根本上讲，企業发生风险是由于举债导致的，一个全部用自有資本从事經营的企業只有經营风险而没有财务风险。因此，要权衡举债經营的财务风险来确定债务比率，應将负债經营資产收益率与债务資本成本率进行对比，只有前者大于后者，才能保证本息到期归还，实现财务杠杆收益；同时还要考虑债务清偿能力，即企業拥有现金多少或其資产变现能力强弱；债务資本在各项目之间配置合理程度。考核指标有；长期负债与营运資金比，資产留存收益率以及债务股权比率。其中:

债务股权比率＝平均总负债／（平均股东权益的市场价值－无形資产－待处理資产损失）

3．3结合实际采取适当的风险策略

在建立了风险预警指标体系后，企業对风险信号监测，如出现产品积压，质量下降，應收帐款增大，成本上升，要根据其形成原因及过程，指定相應切实可行的风险管理策略，降低危害程度。面临财务风险通常采用回避风险，控制风险，接受风险和分散风险策略。其中控制风险策略可进一步分类：按控制目的分为预防性控制和抑制性控制，前者指预先确定可能发生损失，提出相應措施，防止损失的实际发生。后者是对可能发生的损失采取措施，尽量降低损失程度。由于市场經济的发展，利用财务杠杆作用筹集資金进行负债經营是企業发展途径。从大量负债經营实例，不难得出几点教训：企業經营决策失误，盲目投資，没有进行事前周密的财务分析和市场调研是造成失误的原因，虽然适度举债是企業发展的必要途径，但必须以自有資金为基础，如資本结构中债务資本过大，必然恶性循環。同时企業偿债能力强弱是对负债經营最敏感的指标，只从偿债能力看，负债比率越低，企業偿债能力越强，但未必合理，如企業借款利率小于利润率。企業應充分利用负债經营的好处。不同产業的负债經营合理程度是不一样的，一般是：第一产業为

0.2左右，第二产業为0..5左右，第三产業为0.7左右。

四、加强财务活动的风险管理

在市场經济条件下，筹資活动是一个企業生产經营活动的起点，管理措施失当会使筹集資金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生筹資风险。企業筹集資金渠道有二大类：一是所有者投資，如增資扩股，税后利润分配的再投資。二是借入資金。对于所有者投資而言，不存在还本付息間题，可长期使用，自由支配，其风险只存在于使用效益的不确定性上。而对于借入資金而言，企業在取得财务杠杆利益时，实行负债經营而借入資金，从而给企業带来丧失偿债能力的可能和收益的不确定性。筹資风险产生的具体原因及防范有几方面：由于利率波动而导致企業筹資成本加大的风险，一旦筹集了高于平均利息水平的資金，可争取提前还债等补救措施。此外，还有資金组织和调度风险，經营风险，外汇风险。

企業通过筹資活动取得資金后，进行投資的类型有三种：一是投資生产项目，二是投資证券市场，三是投資商贸活动。然而，投資项目并不都能产生预期收益，从而引起企業盈利能力和偿债能力降低的不确定性，如出现投資项目不能按期投产，无法取得收益，或虽投产但不能盈利，反而出现亏损，导致企業整体盈利能力和偿债能力下降，虽没有出现亏损，但盈利水平很低，利润率低于银行同期存款利率；或利润率虽高于银行存款利息率，但低于企業目前的資金利润率水平。由于存在风险反感，投資者所要求的超过資金时间价值，用于回报承担投資风险的那部分额外报酬，称为收益。在进行投資风险决策时，其重要原则是既要敢于进行风险投資，以获取超额利润，又要克服盲目乐观和冒险主义，尽可能避免或降低投資风险。在决策中要追求的是一种收益性，风险性，稳健性的最佳组合，或在收益和风险中间，让稳健性原则起着一种平衡器的作用。

企業财务活动的第三个環节是資金回收。應收帐款是造成資金回收风险的重要方面，有必要降低它的成本，它的成本有：1)机会成本，常用有价证券利息收入表示。2)應收帐款管理成本，3)坏帐损失成本。應收帐款加速现金流出，它虽使企業产生利润，然而并未使企業的现金增加，反而还会使企業运用有限的流动資金垫付未实现的利税开支，加速现金流出。因此，对于應收帐款管理在以下几方面强化：1建立稳定的信用政策。2确定客户的資信等级，评估企業的偿债能力。3确定合理的應收帐款比例。4建立销售责任制。

收益分配是企業一次财务循環的最后一个環节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面,留存收益是扩大规模来源，分配股息是股东财产扩大的要求，二者既相互联系又相互矛盾。企業如果扩展速度快，销售与生产规模的高速发展，需要添置大量資产，税后利润大部分留用。但如果利润率很高，而股息分配低于相当水平，就可能影响企業股票价值，由此形成了企業收益分配上的风险。

综上所述，企業在經营管理中，要建立财务危机预警指标体系，加强筹資﹑投資﹑資金回收及收益分配的风险管理，实现企業效益最大化。

参考文献

王光远：《财务会计和财务管理理论研究》，中国审计出版社2001年版。

朱翠兰：《论股份公司财务管理目标》，《财經理论与实践》2001年第3期。

刘惠利：《企業财务管理目标的新思考》，《财經理论与实践》

2003年第5期。