财务经理汇报范文第1篇

一、以农经一站式服务为契机，规范财务双代管工作。首先从制度建设入手，完善了财务收支预决算、货币资金管理、票据领用等十项管理制度，并对照制度严格考核；其次按照上级的要求，制订了财务处理程序规范流程，从原始凭证的合理合法性审核到资金的管理拨付、记帐凭证的审核记帐，民主理财、财务公开、群众意见反馈等方面进一步规范；再次实行财务人员的定期培训考核制度，定期组织学习财务业务知识以及党在农村的相关政策法规，对考核合格的，发放上岗证书，我镇农经人员全部取得由省农林厅统一监制的会计上岗证和电算化操作证书。通过一系列的措施，做到制度管人、规范管事、科技管账，目前全镇9个村146个组的资金、帐务全部实行代收代管。

二、规范民主理财和财务公开。⑴建立健全民主理财小组。去年，我镇结合村委会换届选举，选举产生了村组民主理财小组，一批政治素质好、文化水平比较高、责任心比较强、懂一些财会知识的人被选为理财成员，扭转了以往民主理财成员由村干部随意指定的现象。同时，在区委农工办的指导下，今年我镇对377名理财人员及总账会计进行培训，经考核考试合格后，发放理财证，实行持证理财。在理财结束后，我们要求理财人员对审核无误的原始凭证，每一张都要加盖民主理财专用章。⑵实行财务公开。坚持“实际、实用、实效”的原则。在财务公开上做到“六统一”，即统一公开程序，先理财后公开，理财必须有完整的记录以及理财人员签字盖章，经镇经管站审核确认后方可公开；统一公开时间，要求各村财务每季度公开一次，具体公布时间为季后15日上墙公布，组级财务公开为一年一次；统一公开的内容，公开的内容由双代办统一编制；统一公开形式，既在大村公开，又要公布到原自然村，同时经管站利用电子触摸屏进行公开，可以随时查阅往年度的公开资料，便于群众监督；统一归档管理，对公开的内容一份留村存档，一份上报经管站备案，同时拍照存档；统一接待日制度，规定每季后25-26日为群众来访接待日，村两委会主要领导、村会计在村部负责接待处理群众反映问题。

三、加强内部审计。以“摸家底、揭问题、促发展”为主线，始终坚持“依法审计、客观公正、全面审计、突出重点”的指导方针，按照区委农工办的要求，我们每两年要对9个行政村的财务收支进行一次审计，去年，我镇结合村委会换届，对9个村进行了任期经济责任审计，重点围绕财务制度的执行情况、合同的结算兑现情况、债权债务的清理化解情况、资产的保值增值情况、任期内为民办实事情况等5个方面进行审计，对审计过程中发现的问题，及时移交纪检部门，为领导选人、用人提供了决策依据。在审计过程中，审计的内容和审计方式上我们坚持“两个并重”，一是实行财务收支的真实合法审计与效益审计并重；二是实行审计与专项审计调查并重，努力提高审计的规范程度，提高审计工作效率。

四、债权债务清理工作。制订了新增债务申报和责任追究制度，坚持量力而行办事业的原则，对未经村民代表会议讨论同意、镇政府批准，擅自举债的，坚持“谁签字谁负责”的原则，追究主要领导的责任。对债权的清收，坚持先党员干部，后一般群众，先易后难，对每笔债权先进行登记核实，再明确清收责任人，对数额大的、短期内难以结清的，签订还款计划，分期收回；对有钱而拒还的，依法清收。对债务的偿还工作，坚持先一般群众后党员干部，数额上先小后大，通过清收债权、债权债务抵兑、盘活存量资产、发展经济等多途径多渠道化解债务。

五、档案管理工作。各村都能够按照“五有、三化、一齐全”的标准，硬软件设施齐全、资料整理规范。

财务经理汇报范文第2篇

关键词：汇率；合并报表

我国改革开放以来，在经济全球化和资本国际化的影响下，企业的国际投资业务得到了蓬勃发展。尤其是金融危机和欧债危机以来，我国已经逐步发展出一批跨国公司，比如首钢和中信集团等。所谓的跨国公司是指其在海外设有公司分部。在跨国公司中，一般情况下总公司需要合并会计报表来整理和汇总国外各分部的财务报表信息，以便于向跨国集团的股份持有者以及上级管理者等相关的信息使用者客观地呈现整个集团的财务状况。随着多货币贸易的发展和汇率改革的深入，如何应对海内外企业所使用的不同币种问题成了海外子公司向国内公司总部编报会计报表时的一大难题。海外子公司编制外币报表需要参照一定的汇率进行折算，汇率的浮动和不同的汇率标准增加了编报会计报表的难度，规范跨国公司的财务会计报表处理有利于我国会计准则与国际会计准则接轨。

一、汇率对合并会计报表的影响

随着经济全球化和资本国际化进程的加快，跨国公司的国际经营活动将面临一系列新的财会问题。其中外币报表的折算问题尤为重要，已经成为影响当今世界各国会计实务的主要因素。会计总核算期间，跨国集团总部都需要通过合并海外各分部及其下属部门的财务报表，以此为依据来编报合并会计报表。由于海外分部报表编制的核算标准是以其所在国家的货币单位制度的，所以，为了统一报表中的货币单位，海外子公司在编制合并会计报表前需把各自不同货币单位报表按照一定的汇率进行折算。然而，市场汇率的波动严重影响了外币报表的折算，这不利于海外子公司编报合并会计报表。汇率波动对外币报表折算的影响包括：一是面临多种汇率，折算汇率应如何选择；二是折算汇率的采用标准，应该以现行汇率还是以发生经济业务时的汇率为准。本文主要以人民币汇率的波动为例，主要从以下三个方面分析了其对汇率折算的影响：

（一）人民币汇率波动加快了海外子公司固定资产的减值

在人民币升值的情况下，跨国企业海外分公司不能核算汇总不同时间的资产，这不符合会计基本原则中货币稳定的原则。近年来的人民币汇率波动使得跨国海外子公司的资产减值加快，跨国公司合并报表的资产减值准备时间不断减少，严重影响了企业的利润空间，最终导致跨国公司的合并报表难以真实反映企业的财务状况。

（二）汇率的波动降低了企业合并报表的可比性

在人民币升值的影响下，海外子公司资产评估纵向可比性大大减小甚至消失。以某公司海外子公司为例，假如其某年12 月末以10 万美元的价格购入一批设备，根据20 年以平均年限法计提折旧，假设使用残值预测为零，则年度固定资产折旧是5000美元。这时总公司资产负债表合并报表的话，这批设备的折旧计提 398.59万人民币。由于汇率变化，人民币升值，一年后总公司合并报表时计提就会产生一笔差值，并计入管理费用或财务费用。以此类推，随着人民币汇率的波动，跨国公司计入管理或财务费用的差值将持续大幅度增加。因此，在人民币汇率大幅度波动下，我国企业在海外子公司的外币财务报表的纵向可比性受到了严重的影响。

（三）汇率波动使得跨国公司财务报告信息失真

在目前我国企业公开公布的财务报告中，合并财务报告占据主要部分。因此财务报告编制人员的业务素养和专业能力在很大程度上决定了财务报告的质量。虽然我国现行的会计准则制定了一定的会计信息处理操作规范，但仍不够完善，存在相当大的细节操作空间。在汇率的频繁波动下，财务部门高管或工作人员为了自身或者集团的经济利益，往往会借助金融危机和欧债危机后外国通货膨胀的机会，在存货折算或历史原材料成本折算中增加虚假差额利润，以此来制造虚假的财务报告。

二、对减少汇率对合并会计报表影响的思考

在同时存在多种汇率的情况下，采用何种折算汇率是影响合并财务报表的主要因素。因此，解决这类问题的方法就是确保公司的财务报表中所使用汇率的统一性。在外汇汇率变动的影响下，实际操作中外币财务报表的折算通常需要在历史汇率、现行汇率和平均汇率这三种汇率中进行选择。而折算方法在很大程度上决定了外币报表折算汇率，不同折算方法下的报表项目汇率会有所不同。当今国际上的外币报表折算通常采用时态法和现行汇率法，所以本文主要从这两种汇率入手，系统分析了如何减少汇率对合并会计报表的影响：

（一）时态法和现行汇率法的特点

时态法观点认为，外币折算只是对外币计量下的既定价值进行再核定，用本币计量来代替外币计量。因此，时态法下的外币折算只能改变计量的货币单位，而无法更改计量项目的性质。所以，外币折算的结果一般通过独立项目“折算调整额”的形式呈现，并计为合并资产负债表中的股东权益。而现行汇率法的重点不在于是否改变不同发债和资产项目下不同计量的性质，采用现行汇率法的跨国公司认为，为了维持各子公司财务报表中所表述的财务关系和结果的一致性，有效呈现汇率变动对母公司在海外子公司的投资净额的影响，外币折算应对海外子公司财务报表中的负债、资产项目进行统一的现行汇率折算。

（二）时态法和现行汇率法的适用性

跨国企业进行外币报表折算应重点把握以下两个方面：首先，呈现的信息应该符合预期汇率变动对企业的业益和现金流量的影响；其次，合并报表应具体反映被合并子公司的功能货币所计量的财务关系以及相应的结果。因此，外币报表折算与其折算损益的处理方法应该在充分考虑功能货币的基础上来确定。功能货币是指跨国公司中海外分部在国际经营活动过程中在核心经济环境范围内所使用的货币。一般功能货币的确定分两种情况：其一，如果海外子公司是总公司经营的有机组成部分，那么企业的功能货币则为总公司所在经济环境适用的货币，在这种功能货币下，外币报表的折算应采用时态法，通过折算重新核定子公司的外币财务报表，并将外币报表的折算差额通过折算损益项目列入利润表，计为当期损益。其二，如果海外子公司的独立性较强，高度融入国外经济环境，则需以当地货币为功能货币。这种情况下，外币报表应采用现行汇率这种折算方法，确保折算后的外币报表仍维持外币报表中所呈现的财务关系和结果，便于对海外子公司的经营业绩进行考核。

（三）减少汇率对合并会计报表影响的建议

首先，应参照国际会计准则并结合我国实际进行折算汇率的选择，采用时态法和现行汇率法相结合的折算方法。不同折算方法能满足提供信息的不同目的，所以，在主张使用现行汇率法的企业中，折算差额一般不计入损益表，而是直接作为所有者权益的调整额，因此避免出现因为将折算损益计入当期损益而影响信息使用者判断的现象；而支持时态法的企业中，子公司作为总公司的延伸，折算差额作为反映以子公司货币为计量单位的投资权益指标，折算差额应该得到当期确认。

其次，应在会计报表附注详细披露外币折算的内容。会计报表的附注在披露折算方法的基础上，还应披露折算损益是否得到了当前确认及其具体数额。同时，为了确保会计报表的使用者能获取有效信息，还应在附注中对折算项目所使用的汇率进行披露。

三、结论

汇率的波动以及人民币的升值在给跨国公司带来压力和挑战的同时，也为我国企业走出国门和国际投资提供了资金支持。因此，面对汇率对合并报表的影响，我国的跨国公司应积极做好汇率波动的预测工作，深入分析汇率波动对合并财务报表的影响，不断致力于为投资者和相关财务报告使用者提供高质量的合并财务报告。

参考文献：

[1]贾纬璇.《新准则下合并会计报表范围规定体系的基本特征》.《财会研究》，2007 （6）.

[2]隗进.《浅议外币报表折算差额》.《商业会计》，2009（12）.

财务经理汇报范文第3篇

一、改革供销社汇总会计报表的指导思想和原则

我们认为。改革供销社汇总会计报表要放眼于整个农村合作经济，动态反映农村合作经济的发展状况，体现“大合作、大校纪，的总体总想。要具有现实性、针对性，同时要具有前瞻性；既要反对弄虚作假，又要反对漏统漏报。要坚持三个原则：

（一）规范性原则。汇总会计报多的改革要坚持以国家现行有关财经法规、制度为准绳。参汇单位的会计报表要严格按照国家颁布的会计法规、会计制度编制。汇总会计报表数据要严格按照参汇单位上报数汇总。

（二）科学合理原则。要适应供销社创新体制、创新机制的改革需要，体现“开门办社、开放办社”，做到客观、真实、准确、完整反映发展中的供销社经营情况和财务成果，科学地设置汇总会计报表报表格式及会计指标。wWW.133229.coM既要坚持广泛性，又要加以合理规范、确定汇总会计报表的汇编范围。

（三）简明实用原则。报表格式及指标的设置，要既能够全面客观反映供销社为农服务的工作成果，完整提供会计信息和决策依据，又能够不增加被汇总单位的工作和经济负担。

二、改革汇总会计报表基本思路

汇总会计报表改革要做到“两个延伸，两个精简”。一是延伸汇总单位。改革现有以各级联社作为汇总单位的报表汇总体系，将汇总单位延伸至基层供销社。这符合中央5号文件规定的“社企分开”原则。从实践上讲，基层社范围具有法人资格的专业合作社、综合服务社、单体经营公司以及各种形式的承包、租赁经营的客观存在．使基层社作为级汇总单位成为必要。因此，对其所辖范围内具备独立法人资格的经济实体编制的会计报表，按相同项目汇总，无论从理论上还是从政策上讲，都是可行的。由于不涉及税收、信贷、审计等问题，从而解决了改革汇总会计报表的技术问题。将基层供销社作为汇总单位有利于真实、全面、完整、客观地反映这些经济实体的会计数据，有利于上级领导准确了解供销社经营情况和财务成果，有利于改革的进一步深入，有利于划分基层社与其下属被汇总单位的责、权、利关系。

二是延伸起报单位。凡是承认供销合作社章程，接受供销社行业指导的专业合作社、社区综合服务社、独立核算的单体公司以及基层社原有理事会所应无独立法人资格的经营实体都应单独作为基层供销社理事会下属一个起报单位，纳入汇总范围。

三是精简汇总报表种类。现有汇总会计报表种类繁多，部分报表基本没有实际使用价值。应以科学、合理、实用为原则，重新设置能反映改革成果的汇总报表。

四是精简汇总报表指标。现有汇总会计报表指标重复、过时现象严重，应大量精简压缩，同时适量增加能反映改革成果的会计指标。

三、改革汇总会计报表存在的难点与对策

对于新的改革方法，在实际操作过程也会遇到一些困难。一是被汇总单位自觉履行汇总义务的比例不大。被汇总单位是否自愿接受汇总管理，是制约汇总范

围延伸的瓶颈问题；二是受税收、银行等诸多因素的影响，汇总数据在真实性、有效性上存在问题。解决这些难点的基本对策如下：

（一）提高认识，加强领导。这是解决汇总会计报表数据的前提。首先要由各级领导尤其是县、基供销社领导要给予高度重视、要在组织和人员上落实，加强财会工作力度；其次要求各级财会部门和财会人及提高认识，坚持财会工作必需与供销社的发展相适应的原则，转变“等、靠、要”的消极思想，积极主动参与供销社的改革；再次要求基层企业（被汇总单位）领导和财会人员深刻理解改革汇总会计报表的目的与作用，正确处理加入合作经济组织享受权利和履行义务的关系

（二）提高会计人员自身素质。这是解决汇总会计报表数据真实性、有效性的基础。一是提高财会人员道德水准。要求财会人员工作要有责任心、事业心，要有吃苦耐劳的精神，积极主动，深入基层收集资料；二是提高财会人员专业素质。要通过不断学习，更新专业知识。

财务经理汇报范文第4篇

摘 要 在全球经济日趋一体化的当今世界，资源和市场日益国际化。中国政府鼓励本国企业“走出去”更好地利用国外的资源和市场，拓展海外业务，促进企业发展。

关键词 国际会计准则 国内会计准则 外币折算 功能货币 记账本位币

一、名称不同

国际会计准则 IAS21“汇率变动的影响”

国内会计准则 CAS19《企业会计准则第19号—外币折算》

二、功能货币（记账本位币）的确定

IAS21 功能货币是指主体经营所处的基本经济环境的货币。主体经营所处的基本经济环境是主体产生现金和支出现金的地方。就主体如何确定功能货币，准则给出了如下两方面的考虑因素：（1）影响主体商品和劳务销售价格的货币（通常是主体商品和劳务销售价格计价和结算的货币），（2）主要影响主体生产商品和提供劳务的劳动力、原材料和其他成本的货币（通常是这些成本计价和结算的货币）。

综合以上因素，如果还不能明确功能货币，就需要管理层判断确定最能反映主体基础交易、事项和状况的功能货币。功能货币一旦确定后，就不能随意变动，除非确定功能货币的基础交易、事项和状况发生了改变。

CAS19 企业统称应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照本准则第五条规定选定其中一种货币为记账本位币，但是，编报的财务报表应当折算为人民币。

企业选定记账本位币，应考虑以下因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

企业选定境外经营的记账本位币，应考虑以下因素：（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性，（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重，（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇出，(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿付其现有债务和可预期的债务。

比较：对于列报货币，CAS19只允许人民币，而IAS21第38条中提出“主体财务报表可以按照任意一种（或几种）货币列报。如果列报货币不同于主体的功能货币，其经营成果和财务状况需要折算成列报货币。

三、外币交易的处理

IAS21 外币交易在初始确认时应当以功能货币进行记录，外币金额按照交易日功能货币和外币的即期汇率进行折算。

如果非货币性项目的利得或损失直接在权益中确认，该项利得或损失的汇兑差额部分应当直接在权益中予以确认，如果非货币性项目的利得或损失在损益中确认，则该利得或损失的汇兑差额应按照各期的汇率变动确定。

CAS19 企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

比较：对于外币交易的处理，IAS21和CAS19的规定基本相同，只是在IAS21中多了一个外币非货币性项目汇兑差额的处理。

四、外币财务报表的折算

IAS21 当主体的功能货币不是恶性通货膨胀中的货币时，将主体的经营成果和财务状况折算为与功能货币不同的列报货币时，应当遵循以下方法：（1）列报的每张资产负债表中的资产和负债项目（包括比较期间），均应按照资产负债表日的期末汇率折算。（2）每张收益表中的收益和费用项目（包括比较期间），均应按照交易日的汇率折算。（3）产生的所有汇兑差额均应作为权益的一个单独组成部分确认。

当主体的功能货币是恶性通货膨胀经济中的货币时，将主体的经营成果和财务状况折算为与功能货币不同的列报货币时，应使用下面程序：（1）列报货币虽与功能货币不同，但也属于一种恶性通货膨胀经济中的货币。在这种情况下，在当期和比较期间财务报表中的项目应当按照最近资产负债表日的期末汇率进行折算。（2）列报货币与功能货币不同，且不属于恶性通货膨胀经济中的货币。在这种情况下，所有当期财务报表中的项目均应当按照最近资产负债表日的期末汇率进行折算，但对比较期间财务报表项目的折算不同，仍采用这些比较信息在相关的以前年度财务报表中所列报的金额，作为当期的比较信息，不考虑这些信息在以前年度列报以后价格水平或汇率发生的后续变化。

CAS19 企业将境外经营的财务报表并入本企业财务报表时，应当按照下列规定进行折算：（1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。（2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（3）按照上述（1）和（2）产生的外币财务报表折算差额，在并入后资产负债表中所有者权益项目下单独列示，其中属于少数股东权益的部分，并入少数股东权益项目。

企业在并入处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表时，应当按照下列规定进行折算：首先对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述；然后再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。

比较：对于一般外币财务报表的折算，IAS21和CAS19采用的方法基本相同。但对于处于恶性通货膨胀经济中的货币时，将主体的经营成果和财务状况折算为与功能货币不同的列报货币时，区分两种情况进行处理：一种是列报货币属于一种恶性通货膨胀经济中的货币；另一种情况是列报货币不属于恶性通货膨胀经济中的货币。而在CAS19中由于规定列报货币只能是人民币，因此不可能像IAS21那样区分情况处理。CAS19规定企业在并入恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表时，首先对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，然后再按照资金资产负债表的即期汇率进行折算。

参考文献：

[1]国际会计准则IFRS21.

财务经理汇报范文第5篇

随着世界经济一体化进程的加快，各国间的经济关系也越来越密切。加入WTO必将促进我国与其他国家及地区之间的经济贸易和经济合作迅速发展。会计作为企业经营管理的核心，将在外币资金的取得、运用以及有效的管理中发挥重要作用。中小企业财务部门作为为企业成员单位提供金融服务的非银行金融机构，在办理各种外币存贷款、外汇借款、外币投资等业务时，将发生各种外币之间或外币与本币间的结算。当有关外汇汇率发生变动时，就会产生外汇损益，形成汇率风险。永利机刀制造公司是柳州市祥兴实业集团的下属公司，主要产品“永丰利”机刀为全国著名品牌，出口美国、西班牙等国家，外贸经营多，接触使用外汇情况多。因此，全面认识并了解外汇风险的基本类型以及在财务公司的表现形式，从而有效地加以管理和控制，是我公司财务部门金融风险防范的重要内容。这在当今金融风暴迭起，外汇市场动荡不安的国际金融形势下尤其重要。

一、外汇风险及其我国外汇风险管理现状

外汇风险是指在不同货币的相互兑换或折算中，因为汇率在一定时间内发生始料未及的变动，致使有关金融主体实际收益与预期收益或实际成本与预期成本发生背离，从而蒙受经济损失的可能性。我国加人WTO后，自2005年7月21日起，开始加快推进人民币汇率体制改革，实行以市场供求为基础、参考一揽子货币政策进行有调节、有管理的浮动汇率制度，资本项目下的可自由兑换成为趋势。在这种环境下，汇率浮动所产生的风险会更频繁、更直接地影响企业的损益。国内有些中小制造企业还未对外汇风险有足够的认识，或者说是面对风险手足无措，大多数的外汇风险管理都局限于外汇利率的管理。而有些企业，特别是私营企业和外资企业，对外汇风险却有自己的一套简单易行的管理办法。中国加入世贸组织后，国际商业来往日益频繁，国际贸易额剧增，外汇风险的管理也越夹越受到国内事业单位的关注，但是无论是国家法律，还是财务、审计制度，都未对企业内部外汇风险管理给出明确规定。

二、外汇风险在财务方面的表现形式

（一）交易结算风险

交易结算风险是指在国际经济活动中，以外币计价进行各种交易时，从签订交易合同开始，到收到或支付货币为止的整个过程中，因汇率变化而产生的风险。对一般进出口中小制造企业，结算风险表现为签订合同到收回或支付货款之间汇率水平的不确定而产生的风险，而对财务部门这一金融单位，结算风险主要表现在国际投资和国际借贷活动中。当财务部门将一笔资金投资于某种外汇资产时，如果投资期间该种外汇汇率上升，则投资的本息收入亦会上升；反之，投资外汇实际本息收入则下降，使公司蒙受损失。当财务部门向外筹集外汇资金或借入资金时，如果借入货币汇率上升，则会增加筹资成本；反之，则可能降低筹资成本。如果借入货币与使用货币或借入货币与归还货币不相同，也会产生外汇结算风险。

（二）经济风险

经济风险是指由于意料不到的汇率波动，使得企业在未来一定时期内收益发生变化的潜在风险。经济风险对于企业损益的影响程度和方向取决于汇率变动对企业成本、价格和销售情况的影响。经济风险不产生于公司核算，而来源于经济环境，从而直接彩响企业的对外投资、权益和经营成果。例如l997年7月爆发的东南亚金融危机，使东南亚各国及日本、俄罗斯等国的货币相继大幅度贬值，其影响几乎波及世界各国，使持有这些货币或拥有其资产的公司都遭受了巨大的经济风险

（三）转换风险

所谓转换风险又称为债权债务风险，它是指一个公司将其资产负债表上以外币计价的项目折算成本币时，因本币与外币的汇率波动而产生的损益情况，如一家跨国公司开展国际经济业务时，会在资产负债表上出现以外币表示的债权、债务项目。以外币表示的债权就是其资产，而债务则是其负债，两者之差额称为外汇头寸。公司应该定期把其资产负债表上用外币计价的项目折算成本币，然后再得出该公司在一段时期内的经营情况，确定公司经营的盈亏或利润。在浮动汇率制度下，公司的外汇头寸用本币表示的数额会随着汇率的变化而变化，从而有可能使公司遭受损失。

（四）会计折算风险

会计折算风险指由于编制会计报表时的汇率与业务发生日的汇率产生变化，由此形成的利得或损失的风险。

三、中小制造企业外汇风险控制措施

（一）领导挂帅，提高财务管理人员素质

财务部门领导要把外汇风险管理作为企业经营管理的重要内容，相关处室和单位（包括财务、采购和计划等相关部门）应及时进行信息沟通，全面配合，掌握企业整体运行中外汇资金使用的第一手资料；对时间性的要求和可操作程度，进行统一规划管理；提高财务管理人员素质是防范外汇风险的关键。企业要有针对性地对财务人员进行培训，使其在成本效益、风险收益均衡原则中进行科学的预测和组合，构建企业整体发展的财务决策框架，同时能够熟练地运用各种金融工具和手段来维护企业的经济利益。企业要建立科学的管理体系，合理有效地对企业外汇风险进行管理。首先要成立外汇风险管理小组，由企业领导直接管理，部门经理负责日常工作，包括分析企业外汇结构和外汇风险所在，拟定外汇风险控制策略；其次是将外汇风险控制和降低风险作为企业财务部门业务考核的重要组成部分。

（二）从会计制度上来降低中小制造企业外汇风险

我国现行财务制度和会计准则规定，对外币财务报表的折算差额在股东权益中的“未分配利润”中单列一项反映。由于我国中小制造企业的海外业务大部分分布在欠发达的第三世界国家，而国外的经营实体大部分都是国内母公司的组成部分，这就使企业的会计风险加大，造成企业各年度利润受汇兑损益的影响呈现较大波动，这种情况既不能真实地反映企业的财务状况，又扭曲了企业的经营业绩。为解决这一问题，建议我国中小制造企业在境外的财务报表应区别情况，分别以当地币或某一基础外币作为记账本位币。在给国内的外币报表应将记账本位币统一折算成美元，外币折算差额相应做递延处理或计入当期损益；国内在合并报表时，应按原折算方法将美元表述的境外单位财务报表折算成以人民币表述的财务报表，相应的外币折算差额按原处理方法分别作递延项目计入当期损益。这样，企业进行外币折算风险分析时，可以避免由于会计准则应用不当所产生的系统性误差。尽管外币业务的远期市场保值仍属一项外币交易，但其会计处理则因远期合同的性质与目的而有所不同。迄今为止，我国的会计准则及会计制度尚未对该类外币业务制定相关的会计规范。国际通行的会计作法是将其分为外币交易远期市场保值、外币约定远期市场保值、外币投资远期市场保值等几类，分别进行会计处理。

（三）外汇期权法和掉期外汇买卖

所谓的外汇期权，就是期权合同的持有人通过交一定的保险费给期权合同的签署人，从而享有一种执行或放弃买卖外汇合同的选择权，同时，期权的卖方收取保险费，并且承担行使期权的义务。期权分为买入看涨期权和买入看跌期权两种。对于国际承包商来讲，如果将来有应付外汇的业务，并且预测外汇将升值，就可以买入看涨期权，如果将来汇率超过执行价格，那么企业可以执行期权；反之，如果汇率低于执行价格，企业可以不执行期权。如果企业未来有外汇的应收账款，企业可以买入看跌期权。如果未来的汇率超过期权的行使价格，则企业可以不执行期权，如果未来汇率低于行使价格，则企业可以行使期权。货币掉期是在某一个日期卖出甲货币、买进乙货币即期，同时又买回甲货币、卖出乙货币远期，实际上是即期货币和远期货币进行对调。此项业务的好处：一是可以降低筹集资金的成本，进行远期外汇买卖后，因故需要提前交割，或者由于资金不到位或其他原因，不能按期交割，需要展期时，都可以通过续做外汇掉期买卖对原交易的交割时间进行调整；二是既有进口也有出口业务的企业则可以通过掉期交易来规避汇率风险。

（四）选择合适的具体汇率与币种

外汇风险的大小与折算时所选择的具体汇率相关，是计量上的差异，是一种“账面风险”，它一般不会影响企业的现金流量，但是这种风险也是由于汇率变动所引起的，并且它与企业合并后股东权益大小直接相关，因而也是一种不可忽视的外汇风险。在交易报价前，企业要根据国际外汇市场和国内外汇兑换比率的发展变化情况，预期报价货币的汇率走向，依据进出口贸易的成本和预期的利润锁定可以接受的换汇成本。当汇率波动有可能超过确定的换汇成本，导致成本上升、预期利润减少时，就要考虑采取相应防范外汇风险的措施。