财务应收账款总结范文第1篇

关键词：用友ERP-U8;财务管理系统;日常业务处理

中图分类号：G712 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2014）41-0243-03

用友ERP-U8财务管理系统包括账务生成系统和处理系统。账务生成系统通过总账系统和四个子系统（应收款管理系统、应付款管理系统、固定资产系统、薪资管理系统）构建完成。账务处理系统自动对已登记记账的账簿进行报表生成以及财务分析处理。U8财务管理系统的总体构建如图1所示。

一、总账系统日常业务处理

总账系统日常业务处理包括输入和处理各种记账凭证、审核凭证、记账、查询和打印输出各种凭证、日记账、明细账和总分类账、进行月末对账和结账、生成和输出各种常用报表等。

总账日常业务操作流程：

注：（1）制单人不能和审核人是同一人。（2）要进行出纳签字的操作应同时满足以下三个条件：①在总账系统的“选项”中设置“出纳凭证必须经由出纳签字”;②在会计科目中“指定科目”;③会计科目在总账系统中设置了“日记账”辅助核算。（3）已记账凭证不能再进行出纳签字。（4）对于自动转账凭证需要对以前凭证进行审核、记账后才能生成。（5）反记账：对账（Ctrl+H）（恢复记账前状态激活），凭证（恢复记账前状态）;反结账：Ctrl+Alt+F6。

二、应收款管理系统的日常业务处理

应收款管理系统日常业务处理是以销售发票、其他应收单等原始单据为依据，记录销售等业务所形成的往来款项，处理应收款项的收回、转账、坏账等业务，提供票据处理的功能，实现对应收款的管理。应收款管理系统日常业务处理主要涉及的会计科目有：应收账款、应收票据、预收账款、坏账准备。

注：应收账款、应收票据、预收账款，应在总账系统中设置其辅助核算内容为“客户往来”，并且其受控系统为“应收系统”。

应收款管理系统的日常业务操作流程：

三、应付款管理系统的日常业务处理

应付款管理系统日常业务处理以采购发票、其他应付单等原始单据为依据，记录采购等业务所形成的往来款项，处理应付款项的支付、转账等业务，提供票据处理的功能，实现对应付款管理。应付款管理系统日常业务处理主要涉及的会计科目有：应付账款、应付票据、预付账款。

注：应付账款、应付票据、预付账款，应在总账系统中设置其辅助核算内容为“供应商往来”，并且其受控系统为“应付系统”。

应付款管理系统的日常业务操作流程：

四、薪资管理系统日常业务处理

薪资管理系统日常业务处理的主要内容是进行工资核算、工资发放、工资费用分摊、工资统计分析和个人所得税核算等。薪资管理系统日常业务处理主要涉及的会计科目有：应付职工薪酬。薪资管理流程：建立工资类别―部门选择―人员档案―工资变动―代扣所得税处理―银行―工资费用分摊―工资表―月末处理结账。

注：本月工资分摊、计提凭证传输到总账系统，如果总账系统已制单并记账，需要进行红字冲销后才能反结账;如果总账系统尚未制单、记账，只需删除此凭证即可。

五、固定资产管理系统日常业务处理

固定资产管理系统的日常业务处理工作包括固定资产卡片管理、增减管理、资产在使用过程中发生的变动处理、计提折旧和凭证管理。固定资产管理系统日常业务处理主要涉及的会计科目有：固定资产、累计折旧、固定资产减值准备。固定资产管理系统的日常业务操作流程：原始卡片录入―资产增加（减少）―变动单―卡片管理―处理―计提本月折旧―批量制单―月末结账。

财务应收账款总结范文第2篇

【关键词】预警；财务风险；防范

本课题研究目的在于，针对福鑫公司财务风险防范存在的问题，由实际出发，运用财务风险预警的方法，对其财务风险防范进行完善，使资金安全运作，为企业带来更多的经济效益。

其意义在于通过福鑫公司财务风险防范的现状与问题；对福鑫公司财务风险防范问题进行原因分析；进行福鑫公司财务风险防范的对策研究。

国内外学者关于财务风险的相关论述如下：

James T.Gleason（2000）[1]认为，实施风险管理要与公司策略结合，要与公司能力结合；要对风险管理提供支持与资助；并且创建与风险管理相匹配的模型，启动全面支持团队。

Karen A Horcher（2005）[2]认为，财务风险产生于各种具有财务性质的交易之中，企业的成本增加或收入减少会对企业的盈利能力产生负面影响。企业要实施风险管理战略以及对风险进行防范。

国外学者认为，当企业财务状况不利时会出现财务风险。要对风险管理提供支持，改善企业财务状况。创建与风险管理相匹配的模型，对财务风险进行防范，达到控制的效果。

国内学者关于财务风险防范的相关论述如下：

李伯圣（2008）[3]认为，财务危机管理不同于财务风险管理，提出从内部控制和危机预警两个方面加强财务危机的事前预防，并从价值创造出发，为陷入财务危机的企业提供走出困境的途径。

宋常阐（2009）[4]认为，财务预警分析侧重点，明确目标，通过收集统计数据、进行整理、计算研究，分析企业的现状和企业的危险程度。最后采取措施并将形成的经验转化为企业的管理活动规范。

王尔康，于万钧（2009）[5]认为，财务风险预警主要是以财务会计信息资料为基础，设置预警指标，观察这些指标的变化，对企业将要面临的财务风险进行实时监控和预测警示。

邓红征（2010）[6]认为，我国小规模企业通过负债经营来解决资金不足的问题，实现财务杠杆效应。但负债经营引起财务杠杆效应也会带来财务风险。从财务角度分析和确定负债结构，降低风险，增强企业偿债能力，积极地利用负债为企业谋取利益。

杜永生（2010）[7]认为，应收账款日益成为公司财务管理关注的重要项目，过高的应收账款，会使公司的营运能力和偿债能力陷入危机。

张秀梅（2010）[8]认为，中小企业财务风险预警是以企业的财务报表、经营计划及其它相关会计资料为依据，对企业的经营活动和财务活动等进行分析预测，通过财务预警对企业经营风险和财务风险进行分析的风险控制。

财务风险管理的实际问题有待进一步研究，本课题在综合国内外研究的成果下，结合福鑫公司的实际情况，运用风险预警的方法解决其财务风险防范的问题。

1.福鑫公司财务风险防范现状与问题

（1）福鑫公司概况及财务风险防范现状

福鑫公司成立于2009年，是一家节能环保空调，热泵，锅炉设计，销售，安装，调试，维护一体服务公司。主营业务是：锅炉；空气源热泵；水地源热泵、中央空调等。公司主要为家庭，商场，娱乐，酒店，工厂，医院等提供服务。

福鑫公司资产为140411.77元，盈利为11732.57元，货币资金为24490.6元，占资产总额的17.44%，资金风险防范不到位，导致资金周转不正常。应收账款为81000元，资产为140411.77元，负债总额为100411.77元，占资产总额的71.51%，即资产负债率高达0.7151。负债严重超标，风险防范有待加强。

福鑫公司财务风险防范现状主要体现在负债和应收账款两个方面的防范上。

福鑫公司的负债总额为100411.77元，占资产总额的71.51%，即资产负债率高达0.7151。在负债方面的防范出现了漏洞，导致负债偏高。

福鑫公司财务风险防范现状主要S财务风险防范不到位。福鑫公司的应收账款为51000元，资产为140411.77元，应收账款占资产总额的36.32%，同行业应收账款占资产总额的10%左右，福鑫公司在财务风险防范上对应收账款防范不到位，导致了应收账款回收率低的问题。

（2）福鑫公司财务风险防范主要问题

在财务风险防范方面，财务结构不合理、融资不当使公司丧失偿债能力而导致预期收益下降的风险。而福鑫公司的财务风险防范主恰当的财务风险防范系统，才导致这一系列问题的发生。

福鑫公司负债偏高。福鑫公司期初负债总额为82612.28元，期末负债总额为100411.77元，期初资产负债率为0.67377，期末资产负债率为0.7151。

其次，负债偏高是因为期限结构安排不合理，在应筹集长期资金却采用了短期借款，短期借款为49600元，长期借款为46773.99元，短期借款与长期借款数额相当是很不正常的，短期借款的利息会比长期借款的利息高。

由于借款期限的不合理导致企业的偿还债务的风险增加，负债偏高是公司风险防范不足之处的体现。

福鑫公司应收账款回收率低。企业赊销比重大，应收账款缺乏控制，所占比重过高。由于对客户的信用等级了解欠缺，造成应收账款失控，大量比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账，给企业带来巨大的财务风险。

2.福鑫公司财务风险防范问题的原因分析

（1）福鑫公司负债失控

福鑫公司负债偏高，期初负债总额为82612.28元，期末负债总额为100411.77元，一方面企业资金结构不合理，一方面资产负债比率过高，这就导致公司负债失控。这就导致了福鑫公司财务风险的发生。

福鑫公司短期借款为49600元，长期借款为46773.99元。公司使用短期借款多过于用长期借款来筹资，利息费用远远高于在相当长的时期中将固定不变的长期借款所带来的费用。

企业是想运用负债来进行融资，将财务杠杆的作用最大化，实现资金成本最低化。但不意味着以最低的利率借款就可以达到这个目标，相反，公司借款结构的不合理和负债失控使福鑫公司负债偏高，负债的偏高就直接导致了负债失控。

（2）福鑫公司防范财务风险方法不恰当

公司在应收账款方面没有进行严格的控制.经过了解福鑫公司的情况，年销售283701元，应收账款余额在81000元，已经核销的坏死账额累计3000元，账面还有呆账1000，应收账款占资产总额的57.69%。

在资金运营方面还不是很充足，运营资金为49354.61元，应收账款大于营运资金，资金运作建立在应收账款收的回来的假设上，对方企业没有及时付款，福鑫公司在资金运作和偿还负债方面会受到严重的打击。

很明显，福鑫公司的防范财务风险方法不恰当造成了公司应收账款回收率低，使得整个公司资金运作不够充分。

3.福鑫公司财务风险防范对策研究

（1）财务预警防范福鑫公司财务风险的思路

针对福鑫公司财务风险防范存在的问题，运用财务风险预警的方法，对其财务风险防范进行完善。基本思路首先是建立财务指标。然后确定预警界限，运用公式处理分析数据处。最后得出结论并提出企业财务风险防范相关对策。

（2）福鑫公司财务预警方法

针对福鑫公司财务风险防范，运用多变量财务预警分析模型进行分析财务数据和指标，发现公司财务风险防范中出现的问题。制定出相应的防范对策，降低企业财务风险，达到防范作用。

选择福鑫公司财务预警模型和指标。福鑫公司财务风险防范研究的财务危机预警分析模型是多变量判定模型中的小企业财务危机预警分析模型。多变量模型就是运用多个财务指标或现金流量指标来综合反映企业的财务状况，并在此基础上建立预警模型，进行财务预测。

基本公式是：

Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5

式中：X1=营运资金/资产总额；X2=留存收益/资产总额；X3=息税前收益/资产总额；X4=权益市价/债务总额账面价值；X5=销售额/资产总额。

确定福鑫公司财务预警指标预警界限。Z计分模型Z值越低，企业面临的财务风险越大，埃特曼提出判断破产企业和非破产企业的分界点为2.675，Z值大于2.675，为非破产企业，Z值小于1.81为破产企业。在本文中，设定Z值处于1.81-2.675之间时，表示财务状况不稳定。

（3）福鑫公司财务预警实例

以福鑫公司为例，结合福鑫公司财务风险的问题，设定福鑫公司财务预警指标，对福鑫公司进行财务风险预警系统构建进行探讨。

1）建立反映福鑫公司财务危机状况的指标体系

经过对福鑫公司相关财务报表，收集到营运资金为49354.61元，留存收益为274125元，息税前收益为166933.43元，权益市价为40000元，销售额为283701元。套用埃特曼Z计分模型的公式。

2）确定各指标的预警界限

在本论文中，设定Z值处于1.81-2.675之间时，表示财务状况极不稳定。大于2.675时表示企业财务状况良好，小于1.181时为严重警示，当处于两者之间时企业还可以采取恰当措施进行补救。

3）运用公式处理分析数据并分析

根据搜集的数据，可知营运资金为49354.61元，留存收益为274125元，息税前收益为166933.43元，权益市价为40000元，销售额为283701元。运用埃特曼Z计分模型的公式，计算过程如下：

Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5

式中：

X1=营运资金/资产总额=0.3515

X2=留存收益/资产总额=1.9523

X3=息税前收益/资产总额=1.189

X4=权益市价/债务总额账面价值=0.3984

X5=销售额/资产总额=2.0205

那么有：

Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5

=0.012*0.3515+0.014*1.9523+0.033*1.189+0.006*0.3984+

0.999*0.8810

=2.1148

4）根据结果制定对策

福鑫公司的Z值为2.1266处于1.81-2.675之间，属于埃特曼Z计分模型的“灰色地带”，表示公司的财务状况极不稳定。

经过公式的计算，可以得出福鑫公司财务状况的不稳定，要想使Z值增大，企业可以增加营运资金、留存收益、息税前收益、权益市价和销售额。企业也可以减小负债总额的账面价值，使X4增大，这就需要企业在风险出现之前控制好负债的数额，做好财务风险防范。

通过风险预警所提供的数据，企业可以了解到负债是否超标，进而达到控制负债，防范财务风险，达到降低公司的财务风险的效果。

4.结束语

综上所述，针对福鑫公司财务风险防范存在的问题，运用财务预警的方法，可有效防范其财务风险。该企业的财务风险预警不可能在短期内达到比较完美的效果，它还需要随着时间的推移来不断加以丰富和完善。

由于作者知识和水平有限，本文仅仅对企业财务风险防范进行了初步的研究，财务预警付诸实施，还有许多工作要做。我们会密切关注该企业的财务预警动态，也希望引起专业人员的进一步讨论。

参考文献：

[1]James T.Gleason，The New Management Imperative In Finance[M].Bliimberg.Pr，2000：311-314.

[2]Karen A.Horcher，Essentials of Financial Risk Management[M].John Wiley & Sons Inc，2005：2-4.

[3]李伯圣.企业财务危机管理[M].北京：社会科学文献出版社，2008：3-5.

[4]宋常.财务风险防范[M].北京：中信出版社，2009：363-367.

[5]王尔康，于万钧.中小企业财务风险预警模型[J].中国经贸导刊，2009（16）：1-2.

[6]邓红征.谈小规模企业的负债经营及防范机制[J].商业时代，2010（10）：2.

财务应收账款总结范文第3篇

关键词：财务转型 提质增效 商混企业 应收账款 财务管理 实证分析

一、商混企业应收账款存在的问题

长期以来，由于商混行业投资门槛低，产品同质化，竞争激烈，信用销售是行业最主要的销售模式，应收账款呈现出五个鲜明的行业特点。

（1）余额大、占比高。由于普遍采用赊销的经营模式，商混企业应收账款余额较高，占销售收入的比重较高，应收账款周转率偏低，应收账款成为流动资产的核心构成部分；随之而来的是大额的有息负债、居高不下的财务费用。

（2）结构不合理。根据不同的合同结算方式，在供逾期类、完工逾期类、移交诉讼类的应收账款占比偏高，大大影响了应收账款的质量，特别是在“新常态”的经济发展周期内更为突出。

（3）确权存在瑕疵。由于行业的激烈竞争、销售端的风险管控不够健全，在应收账款的确权方面存在法律、经济、业务证据链的脱节，造成确权困难。如核算模糊、结算不清、对账不清等。

（4）诉讼回收效果不好。应收账款催收的最后杀手锏，就是启动法律诉讼程序。面对国内经济的新常态，部分商混下游的建筑企业、房地产开发企业举步维艰，即使走到了法律程序，收回货款的难度也大大增加。

（5）应收账款管理基础不牢、职责不清、力度不够，从制度体系、责权体系到责任分工、执行落实，再到绩效评价、考核奖惩，没能形成闭环，未能达到如期效果。

二、A公司在收账款管理方面所开展的工作及相关财务工作职责的发挥

A公司正在大力推动财务转型以实现公司的提质增效，要逐步实现从重核算监督向重管理服务转变，从重信息提供向重财务分析转变，从重监督约束向重协同合作转变。

（一）应收账款管理要实实在在成为一把手工程

A公司从年度工作报告、日常总裁办公会到月度经营工作会议，始终坚持一把手要亲自抓应收账款的工作原则，形成了公司总裁、班子成员、营销部门、下属公司总经理及分管营销领导、商混站站长层层责任制的应收账款责权体系，做到应收账款管理月月讲、周周讲、日日讲。

不管是公司总部还是下属公司，各级财务负责人通过各种方式向相应层级的一把手不厌其烦的汇报与沟通应收账款的实时状况，强调应收账款在资产管理中的重要性以及由此而影响的生产经营的方方面面。由此，公司上上下下逐渐形成了高度重视应收账款管理的工作氛围，各级一把手也把应收账款作为了工作的重中之重来抓。

（二）绩效考核体系要凸显应收账款管理的重要性

A公司在年度KPI考核中，应收账款/销售收入这一指标占考核权重的50%，在半年度预算调整中，进一步将这一指标的考核权重增加至60%，通过考核权重的调整合理引导了生产经营管理工作的重心。

为传递应收账款管理重要性的政策信号，公司还实施了应收账款有偿占用制度。根据年初所下达的应收账款占销售收入比指标，若年底指标超标，则超额部分按年息12%计算资金占用费并扣减年度考核的净利润。通过这一政策，各级管理团队更加重视应收账款的年末余额，更加统筹各项经营指标的均衡管理，取得了很好的效果。

公司在端午、中秋、春节三个关键时间节点的劳动竞赛活动中，专门制订了回款专项行动方案，通过有效的激励措施来调动公司全体干部员工的回款积极性。为保证回款质量，特意设定了现金回款率占比这一指标，公司的回款质量明显改善，最终行动方案取得了满意的效果。

公司的全体财务人员，从财务总监到普通会计都深度参与了绩效考核体系的设置、执行及后评价工作。

（三）应收账款管理制度体系要不断完善并加大宣贯与执行力度

“无规矩，无以成方圆”。应收账款管理需要有章可循、有法可依，需要令行禁止、有法必依。

公司借助N集团大力整合商混业务的契机，全面总结过去几年的经验教训，全面梳理应收账款管理制度，并结合商混行业发展的新形势、公司管理面临的新问题，颁布出台了一系列规章制度，为公司的应收账款管理提供了基础。如营销信用风险管控及应收账款管理办法、应收账款对账管理办法、销售收款管理细则、法务管理暂行办法等。下属企业结合一线经营实际，还出台了发货管理办法、质量管理办法、收款收据管理办法等管控细则，以及一些阶段性的专项文件。

以上这些管理制度要落地并发挥其功能，制度制定、培训宣贯与严格执行，每一个环节都松懈不得。A公司为保证制度在后期的执行权威与执行效果，在制度制定阶段发挥充分民主，让一线看得见硝烟、听得见炮声的主体积极参与制度制定并献言献策，初稿确定后自上而下、自下而上反复酝酿，最终得以颁布。

公司借助定期不定期的会议、培训，大力宣贯各种规章制度，让这些制度入脑入心，让具体执行人员“知其然，又知其所以然”。在公司组织的培训中，为保证培训效果，每次培训结束都有对培训内容的当场考试，考试结果会公示在财务团队群中并予以考核。各下属公司财务部，也会坚持定期的制度培训，让财务人员及时了解应收账款管理制度，练就“打铁自身硬”的本领。

制度执行是最为关键的一环。如何实现有效管控与高效服务并重、如何使财务真正成为业务的合作伙伴，A公司一直在改变、在尝试、在努力。首先，在观念上改变。一切管理活动都要导向公司效益最大化，财务管理也不例外。应收账款的财务管理既要控制风险，又要均衡销量与效益。其次，在方法上尝试。不断将财务管理活动前移，从应收账款业务的前端开始介入管理；不断尝试各种管理会计工具，为应收账款决策服务。最后，在执行上努力。推广主动作为的财务工作作风。应收账款从来不只是营销部门的事，财务人员要把应收账款作为资产负债表中的“现金”科目来管理，来提升它的重要性。对于涉及原则、红线的事情，财务原则必须坚持。对于有益于公司提质增效的事情，财务务必大力支持、做好服务、任劳任怨。

（四）应收账款要加强全流程财务管理

加强应收账款管理，控制应收账款风险，要做好事前控制、过程管控及事后管理，财务有六个核心业务梳理如下。

1.做好事前控制

资信调查：公司营销部门坚持对客户实行“定向筛选”，通过实地考察，了解上游企业资金实力来优化客户选择的基础上，财务部门通过全国企业信息公示网等手段查询企业信息，重点关注企业股东构成情况、股东出资情况、经营状况及对外投资情况，并关注历史合同履行情况等。

合同审批：重点审核结算方式。根据资信调查情况，对中小型企业及历史履约情况不好的企业，建议公司签订合同时要以现金单或月结单为主，杜绝大金额垫资；垫资合同要求有实力的公司提供担保，该类合同要有约定清晰的付款时间节点，坚决杜绝类似于“工程验收完工后支付货款”的情况，要有明确的栋数及垫资额、限定的尾款付款期限、量化的逾期付款责任、异常停供时货款付款约定等。其次，审核对方企业印鉴，如是行政公章或合同章，项目部印章要有授权委托；再审核对账结算单签收人要有授权委托，调价单确认人要有授权委托，确保合同履行过程中产生的应收账款真实有效。最后，审核合同价格，针对市场变化，原材料价格波动，混凝土成本变动，为合理确定销售价格提供决策意见。

2.做好过程管控

发货控制：实施严格的发货管理制度，对现金单余额不足且未及时付款的工地，一律停止发货，并制定处罚措施；对于拟签单先签担保后发货，财务部门定期对拟签单执行情况清查考核，有效规范拟签单业务；对于垫资业务，要求严格按照合同约定来发货、收款，对于合同到期不付款的客户预警，并要求停供催收；对于易货项目，财务部门与营销、采购联动，并核对供应商每日原材料入库数据，实时提醒企业，预防倒挂，有效防范经营风险。

对账确权：规范账套中的客户名称、工地名称，确保账套与发货单、对账单保持一致，保证准确；对每个项目，要求做到已交付方量实时确认，督促销售部门建立台账，每月与财务进行核对；依据《应收账款对账管理办法》，明确由营销管理部组织人员每月将所有应收或预收账款进行对账，并保证对账单真实有效；依据《对账抽查管理制度》，确保财务人员定期对客户进行对账抽查，确保应收账款的真实性、准确性。公司每年组织两次大规模的应收账款专项清理工作，财务作为核心人员参与此项工作，并做好清理之后的督促整改工作。

3.做好事后管理

账款清理及预警：认真做好账龄分析。每月对各项目的应收账款进行审核并进行账龄分析，及时提供可回款的有效数据，对到期、逾期进行预警提示，防范应收账款风险。规范发票开具及管理，所有发票全部由销售会计开出，不符合要求的发票一律不开，并要求销售部门取得工地收取发票的签收回执，保证不因发票问题而影响回款；严格收款收据管理。

货款催收：制订专项考核办法，加大货款回收力度，更加注重逾期、诉讼应收账款回收。为充分利用春节、端午、中秋三个传统的收款黄金的季节，财务部门配合销售部提前做好收款的各项准备工作，提前组织应收账款确权、清理，制订切实可行的回款计划，进行账龄分析，寄送催款函件。重视法务清收工作，采用了市场竞争性、更加激励性的律所合作方案，调动律师事务所的积极性。

三、应收账款财务管理的心得

（一）高层领导重视是前提

应收账款居高不下俗称为商混行业的三大顽症之一，其背后潜在体现的是行业游戏规则、公司风险管理水平，潜在影响的是客户关系、资金收支、经营质量、效益水平与运营风险。应收账款管理涉及公司内外、涉及整个应收账款业务流程、涉及多个业务部门，要想管好，就需要更高层面、更大范围的资源配置。高层领导的重视，成为了更好地配置资源的前提。

（二）绩效考核设置是保障

绩效考核体系始终是生产经营工作的指挥棒，既要遵循“干什么、考什么”，又要引导“考什么、干什么”。年度绩效考核体系与阶段性考核方案相结合、考核方案的一贯性与灵活性相结合，考核体系的权威及闭环管理，为A公司推动应收账款管理提供了保障。作为财务部门，要深入参与绩效管理工作，为体系构建、方案设置、经营控制、考核兑现、完善提高提供专业意见。从一定意义上讲，绩效管理是引领企业价值创造的一个关键抓手。

（三）制度体系完善是基础

要做好应收账款管理，如同其他管理活动一样，需要建立系统、完整的制度体系，要涉及应收账款的整个业务流程。制度制定坚持绩效导向、问题导向，要发扬民主与集中，提高制度的权威性、科学性及可行性。同时，制度不是一成不变的，要随着行业变化、管理实践的变化，持续进行修订与完善，以适应新的需求。

（四）过程管理控制是关键

完善的制度体系能否为应收账款管理保驾护航，应收账款风险能否得以有效控制，关键在过程管理。从资信评估到货款收回整个应收账款业务链条，涉及部门多、人员广、周期长。这一过程需要清晰的部门分工、职责界定，既要有分工又要有合作。这一过程需要强有力的财务执行团队，以过硬的专业素质、职业道德和敬业精神，来面对最具挑战也最为具体的日常工作。

（五）思想观念转变是根本

财务应收账款总结范文第4篇

第一条 为了进一步加强和规范公司管理中心财务管理工作，及时、准确、完整地记载、反映公司财务状况，提供真实、可靠的财务资料，结合公司业务特点和管理要求，特制定本规定。

    第二条 本规定依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国合同法》、《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》、《政府财务管理规定》等有关财务法规、制度制定。

    第三条 本规定目标：

    1、建立和完善符合现代管理要求的、科学的内部决策机制、执行机制、监督机制，确保公司经营管理目标的实现。

    2、堵塞漏洞、消除隐患，保护单位资金和财产的安全、完整。

    3、规范单位会计行为，保证会计资料真实、可靠、完整。

    4、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

第二章 货币资金管理

第四条 本规定所称货币是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。

第五条 建立货币资金业务的岗位责任制，明确岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

1、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记及财务专用章。

2、不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第六条 单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。对不符合要求或不合法的业务，财务人员有权拒绝办理。

第七条 单位取得的货币资金收入应及时入账，不得私设“小金库”，不得设账外账。

第三章 现金管理

第八条 财务应当加强库存现金限额的管理，核定的库存限额不得超过1000元，超过库存限额的现金应及时交存银行。

第九条 必须在《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。现金的使用范围包括：职工工资、津贴、个人劳务报酬、根据国家规定颁发给个人的科学技术等各类奖金、对职工个人发放的劳保、福利支出、出差人员携带的差旅费、结算起点以下的零星开支、银行确定需要支付的其他支出。

第十条 应当加强现金的管理，明确收付款等各个环节中出纳人员与相关人员的职责权限。

第十一条 现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，不得坐支现金。

第十二条 应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。出纳人员要认真记载现金日记账，并与会计核对总分类账，保证账账、账款相符，不得白条抵库和挪用现金。

第四章 银行存款管理

第十三条 单位应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。

第十四条 单位除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，单位一切收付款项，除规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理转账结算。

第十五条 出纳人员应当及时核对银行账户，确保单位存款账面余额与银行对账单相符，并于每月底记完账后编制当月“银行存款余额调节表”及“出纳报告单”，一并装订在当月会计凭证中。对核对过程中发生的未达账项，应查明原因。

第五章 固定资产管理

第十六条 单位需要配置的固定资产应由需要部室编制计划，做出预算，呈报领导审核、批准。

第十七条 购置一般设备和专用设备数额较小的，由办公室按照部门填制的经领导审批的《购置物品申请单》，统一负责采购。数额较大，应由三人以上采购小组或向社会公开招标，签订合同，择优购置，增加透明度，建立有效的制约监督机制。

第十九条 会计和保管都要建立健全固定资产总账、明细账及台账。对于固定资产的购进、发放要严格出入库手续，必须做到账账、账实相符。

第二十条 各部室对领取或使用的固定资产或财产应以部室为单位造册登记，要妥善保管使用，指定专人负责管理。发生丢失要查明原因。

第二十一条 各部室需要维修、更换的固定资产，应由各部室负责人确认后，报领导审核同意后，再进行维修、更换。对确实不能使用和修复的固定资产，由各部室负责人及时提出意见，经领导审批后，按有关规定执行。

第二十二条 坚持每年对公司财产全面清查一次，并将清查结果及时报告领导。如发现财产丢失、损坏，要查明原因，根据情节轻重，分别给予必要的处罚。对在清查中盘盈盘亏的财产，查明原因后，报有关部门批准，按有关规定进行账务处理。

第六章 低值易耗品管理

第二十三条 低值易耗品的购入

1、购入低值易耗品统一由办公室负责办理。购入本着节约、实用、分批的原则，防止浪费和积压。

2、所需的各种低值易耗品均由各部门做出计划，须填写《购置物品申请单》，由部门经理和主管副总经理签字审核后，报总经理审批，由办公室统一负责采购。

3、一次性购入金额、数量较大的物品，要签订购入合同，合同的签订要通过总经理会议研究决定。

第二十四条 低值易耗品的领用和管理

1、办公室购入低值易耗品后应办理入库手续。保管人员根据发票清点实物，填写“实物入库单”一式两份，一份自留登记入账，一份随发票报销交财务。

2、部门领用耗品时，应填写出库单，经批准后，保管根据出库单交付实物。

3、保管人员应建立实物明细账，并根据实物入库单、出库单登记账薄。

第七章 应收款项管理

第二十五条 本规定所称应收款项包括单位因场地租赁而发生的向场地租赁单位收取的场租收入和宣传费收入、职工个人往来欠款。

第二十六条 财务人员应于每月底对应收款项进行清理核对，并向总经理及主管副总经理、经营部经理上报《应收账款明细表》。协助、督促经营部门按照《应收账款明细表》内容对各应收款项予以催收、核查。经营部门收回的现金、支票要及时上交财务，由财务人员办理银行结算手续。

第二十七条 职工出差、办公事需借现金周转的，本人填写借款单，经总经理批准后，给予办理。长期欠款不还或挂账不清，不予办理新借款。业务往来单位的业务人员特殊需要借款时，必须经领导审批同意后，由本单位有关人员代办，并负责收回借款。

第二十八条 职工个人欠款应于出差回来、办完公事后五日内办理报销手续，没有用完的现金应退交财务。特殊情况，不得超过半月，超过半月在考绩工资中扣除本人20分。差旅费的报销由经办人员填写《差旅费报销单》，并附报销单据，交财务人员审核后，经相关领导审批后方可报销。

第二十九条 关于经营部、公司营业款结账工作程序

1、经营部、公司与客户签订合同后，应在两个工作日内将合同原件交财务室备案。

2、经营部、公司各自指派专人负责，依合同内容、金额登记备查簿，根据结款情况及时登记备查簿。

3、月末由财务向总经理、主管经营的副总经理、经营部、公司提供本月及以前月份《应收账款明细表》。

4、每周一经营部、公司将本周经营收入情况报主管副总经理及总经理。

5、两个月未收回的款项由财务分别报各经营部门、主管副总经理及总经理，由主管副总经理或总经理指派专人限期催收，并相应扣罚相关部门的考绩分数。

第八章 合同管理

   第三十条 经济合同是制约和规范甲乙双方经济行为的契约，凡公司与外单位发生的租赁、广告、演出等业务必须签订经济合同或协议。签订各类合同或协议必须遵守《合同法》，所列条款要科学严密。

第三十一条各部室签订的经济合同，必须报总经理审批后加盖行政章生效；经营部、公司签订的会议或演出租赁协议，由经营部、公司负责人签注意见并加盖合同专用章后生效；审批后的合同或协议原件必须二日内交财务备案。

第三十二条合同价款的支付和结算

1、施工合同签订后，工程款按所签合同执行。工程进度款的支付，由施工方向公司该项目负责人报送经工程项目监理签字认可的工程量和预算定额核算的工程价款结算表，按结算程序报主管领导批准后，由财务办理结算手续。待工程全部完工并验收合格后，按规定留足审定值的3%—5%的工程质量保证金（期限不少于一年），其余款项进行支付。

2、设备等采购合同的支付和结算。合同签订有预付款的按合同规定支付预付款，货到验收合格后，根据验收凭据，按合同规定办理结算手续，并留合同价款的3%—5%，期限不少于一年的质量保证金。

第九章 税务发票和内部票据管理

第三十三条 票据及有关印章的保管

1、财务要加强货币资金票据（发票、门票和电影票等）的管理，明确各种票据的购买、印制、保管、领用、注销，并设登记簿进行登记，防止空白票据的遗失和盗用。

2、加强银行预留印鉴的管理。银行预留印鉴章（财务专用章和个人名章）应由会计保管。严禁一人同时保管印章和票据。

3、应确保各种票据的完整无缺。

第三十四条 发票的管理

1、发票领用、保管

①由出纳领购、保管、整理、缴销；会计设登记簿进行登记；

②发票由出纳人员专人保管、专柜存放；

③发票的开据原则上应在结账同时开据并由经办人签字。公司经营部门人员外出结款需提供发票的，由经营部门经理同意后，方可办理开票手续，并于15日内完成款项结算工作；

2、发票开据、作废

①发票要序时、序号开具，不得虚开、代开、跳号、开大头小尾发票；

②发票作废时必须一式三联加盖“作废”戳记章；

第三十五条 支票管理

1、建立支票领用登记簿，凡领用支票必须履行手续，出纳员登记、经办人签字。

2、领用空白支票，需先填写领用申请单，领导批准后方可领取支票。支票结算完毕后，由经办人将票头和经领导审批后的发票交出纳注销支票，未经出纳注销的支票由领用人负责。

    3、签发空白支票必须填写日期和用途。作废支票必须加盖作废章，妥善保管。

    4、接收业务单位转账及现金支票，出纳人员应及时办理转账业务，不得由他人代办。

第十章 财务开支管理

第三十五条 财务开支审批原则和管理办法

财务各项开支必须坚持先审批，后支付的原则。实行大额财务开支由总经理办公会议研究审定，总经理批准；小额财务开支由部门经理报分管副总经理审核后，总经理审批或审批的管理办法。

 

第三十六条 费用报销手续

1、各项费用开支必须有合法的票据，票据背面由经办人签名并列明事由，大额或内含多项费用支出应附相关发票附表，由财务人员审核，第十八条 购入的财产必须由经手人、验收人、主管负责人、审批人四者在原始凭单上签字后，财务方可给予报销

 

第十一章 财务人员岗位职责

第三十六条 会计人员岗位职责

1、严格遵守国家有关财务工作的法律、法规和各项制度，认真学习并严格执行《会计法》。

    2、负责各种业务核算及账务处理。审核原始凭证，填制记账凭证。登记总账、明细分类账，做到账证相符、账账相符、账表相符。会计账薄要按月结账。

3、按时编制会计报表，按规定要求提供有关数据，为领导决策提供依据。

4、定期与出纳及相关人员核对有关账目，协助、督促经营部门按照《应收账款明细表》内容对各类应收款项予以核查、催收。

5、按月计提各项税金，确保税金及时足额缴纳。办理税务有关事宜，提供税务部门所需各类纳税资料。

6、做好年度财务预决算的编制、汇总和上报工作，及时办理财政的资金拨付工作。

7、对指定保管的印章应加强管理，不得作为他用。

8、负责会计档案的整理、归档及安全工作。

9、配合好各部门工作。

10、完成领导布置的临时工作。

第三十七条 出纳员岗位职责

1、负责现金、银行存款工作，登记现金、银行账，并于每月底记完账后编制当月“银行存款调节表”和“出纳报告单”。

2、出纳要随时掌握银行余额，及时向领导反映，保证资金的支付。

3、支付款项时必须复核票据数额的准确性和手续是否完备，对不符合要求的票据拒绝办理。

4、管理好空白发票、支票及有价票据，负责票据的领购、保管、整理、缴销。

5、根据办公室下发的人事通知，按时编制和发放工资、计算个人所得税、登记个人住房公积金台账。

6、办理税务和银行有关事宜。

7、完成领导交办的临时工作。

第三十八条 保管岗位职责

1、办理物品入库验收、登记和领用出库手续；

2、按类别建立固定资产和耗材明细账，确保账物相符、账账相符。

3、按照常备物品的用量情况，向部门申购人提供需求建议。

4、对交还的物品，分门别类，分别上账入库。

5、负责库房物品的存放安全，严防物品霉烂变质及发生火灾、失盗、爆炸等事故，定期对库房进行清理，保证库存物品堆放有序，领用科学。

6、对库存物品要做到心中有数，必要时提供使用建议。

7、对各部门、各岗位设备专人管理清单做备份管理，并就相应的资产调整事宜对清单做增补、删减。

财务应收账款总结范文第5篇

[关键词] 应收账款管理；问题；措施；成效

[中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）12- 0022- 03

1 企业应收账款存在的特点、原因

随着市场经济的日趋完善，商品经济的快速发展，“商品过剩”成为市场竞争的一个产物，也造成众多商品由卖方市场转入买方市场，供大于求已成为诸多行业的常态，为了打开市场，赢得较好的竞争环境，先行占领市场，抢占较多的客户资源，许多生产厂家除了依靠提高产品质量、降低产品价格、提供良好的售后服务外，给予客户赊销成为重要的销售方式，这也是应收账款形成的原因。具体到A煤机厂，情况如下：

（1）A煤机厂主要向煤炭行业提供制造类产品（刮板输送机﹑皮带输送机等）和维修业务（液压单体支柱、采煤机、掘进机等），A煤机厂设财务科，进行独立会计核算。

（2）A煤机厂是H煤业集团的内部单位，A煤机厂的客户主要为H煤业集团的子公司（大多为煤业公司），A煤机厂中的集团内部产值占总交易金额比重较高。A煤机厂财务科结合A煤机厂销售部对客户实施片区管理。大多数客户一般在挂账后才付款，也就是销售实现与客户的回款有时间间隔；由于部分客户距离A煤机厂所在地较远，不便管理；部分客户的资金相对紧张，需要逐步回款；一些客户对售后服务要求较高，他们往往给A煤机厂的产品销售和维修产品设定一定期限的质保期；近年来A煤机厂不断调整优化产品结构，新产品不断上市，为了使得新产品尽快得到客户的使用认可，前期销售需要给客户一定的销售优惠，允许给予客户先使用产品后付款也是重要的拓宽销售渠道的途径，这些客观情况就造成了应收账款的现实存在。

（3）A煤机厂应收账款的总体特点是新产品的应收账款额相对较大；新客户的应收账款账龄相对较长；距离A煤机厂所在地较远的客户应收账款的账龄较长﹑总额较大；还有提供给H煤业集团的新建矿井﹑煤业公司的应收账款账龄较长。

2 企业应收账款存在的问题

应收账款分类管理是基础，及时催收欠款是关键，发挥销售人员对应收账款催收工作的积极性是重点。在我国企业中，追求片面的销售规模上升，市场占有率增大而忽视风险防范意识，造成应收账款不断攀升，账龄老化，而回款远远低于销售总额，最后使企业面临发展困境的现象很普遍。

（1）应收账款广泛存在，诸多企业应收账款总额逐年递增。据调查，全国85%以上的企业存在应收账款，很多企业的应收账款由于回款不及时，盲目赊销，应收账款清理不及时，造成应收账款总额不断攀升。

（2）客户的前期资信调查不足，对客户没有建立必要的信用标准。很多企业，为了及时销售产品，想尽办法找客户，有了客户，没有进行相应的资信调查，签订合同也尽量“迎合”客户，客户增加订单后没有对前期的欠款及时清理，欠款额增加，而有没有明确的客户信用标准。

（3）应收账款管理清欠责任制不明确，内部协调机制不健全。规模较大的企业，应收账款一般有财务核算，业务员忙于跟踪订单生产和发货，而对客户的欠款和回款情况了解不清，不能较好把握应收账款情况，部分企业甚至由谁负责追索客户的欠款还不能理清，造成了应收账款的居高不下。

（4）坏账回收工作成为“难题”，一个企业的销售人员很难做到始终不变，形成坏账的负责业务员调走后，其他的业务员多数不愿意接手回收困难的坏账，造成坏账的账龄越来越长，回收越来越难，坏账的金额越来越大。

3 应收账款管理的实践探讨

大额、长期的应收账款必将影响企业正常的生存发展，造成增加企业资金成本、虚增经营成果、增加经营风险等诸多危害，为此必须要建立有效的应收账款管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。在此以A煤机厂财务科的应收账款管理模式为例，将实践中的做法和效果进行分析。

3.1 应收账款管理创新实施前情况

销售部业务员对各自分管的客户应收账款余额了解不够清楚，业务员自设台账仅反映发货事宜，没有客户欠款信息，向客户要求回款时需要向财务科打电话询问，对客户的欠款账龄把握不够清晰，对客户没有明确欠款警戒线设置。A煤机厂财务部门给客户开具的增值税发票不能及时传递到客户手中，客户挂账滞后，发票流转责任制界定不明晰，一旦丢失很有可能产生相互推诿现象。由于销售部人员变动，几个形成坏账的欠款，销售部大都对欠款不知情，更谈不上去要款，最终坏账账龄不断增加。

如何做好应收账款的日常管理﹑风险过程控制，做好应收账款的清欠责任和监督机制，建立财务部门与销售部门的协调机制是A煤机厂财务科的实践探索重点，遏制应收账款风险形成﹑加快应收账款回收节奏是A煤机厂财务科实践创新的目标。

3.2 应收账款管理的具体措施

A煤机厂应收账款管理要求为：销售部是应收账款清欠责任部门，销售部应收账款应当执行“谁经办、谁催收、谁负责、销售部门领导负管理职责”；财务科是应收账款监督部门，应当做好应收账款的风险提醒，深化应收账款分析，协调销售部门做好客户信用等级认证和信用额度设置。

A煤机厂财务科不断创新应收账款管理措施，做了很多有益的尝试，实践中形成了“应收账款入账环节的严格审核，销售发票流转登记，入账后定期的‘客户索引’对账，应收账款数据分析基础上的风险管理建议”的工作思路，具体做法如下：

（1）应收账款入账前，销售部门应当把销售货物的出库单﹑销售合同（或者销售结算书）﹑销售部门为客户设定的信用等级和欠款警戒线交至财务科，财务科根据销售合同﹑销售货物出库单﹑销售部门为客户设定的信用等级和信用额度﹑客户账面的累计应收账款余额后，同时查看合同的中关于价格﹑回款期限﹑违约责任等相关约定，审查是否符合应收账款入账条件。

（2）可以以应收账款入账的，财务科应当为客户开具销售发票；开具的发票立即在“发票交接登记本”登记，把客户名称﹑财务科开具发票日期﹑销售部签领发票人（应当为销售业务经办人）﹑销售部签领发票日期﹑由销售部门签领后将发票交至客户，财务科设计制作“发票回执单”，建议销售部为客户办理回执单，这样发票流转过程责任就能清晰化，通过此做法，有效避免发票流转丢失的责任不清晰。

（3）建立定期与客户对账机制，根据A煤机厂客户状况，一年定期与客户全面对账4次，并由对账双方加盖财务专用章，形成合法的对账依据，同时为建议销售部门调整客户的信用等级提供可靠依据。对于客户逆反对账的，H煤业集团内部客户对账要积极通过H煤业集团财务部协调和集团公司文件支持，外部客户要在供货前要求客户必须完成对账行为。通过对账发现客户发票入账延迟等问题，发现的问题已经与销售部协调解决完毕。要求为了提高对账效果，实践中财务科采取对客商进行编号，对账使用索引方式，增加对账的财务数据纵向可比性，有助于客户的回款跟踪和风险程度分析。

（4）做好应收账款数据分析基础上的风险管理建议，财务科每月月初向销售部门提供上月应收账款账龄统计表﹑回款统计表﹑账龄超过一年的客户明细表﹑应收账款余额统计表等相关统计表的基础上坚持提出风险管理建议书，确保业务部门全面把握应收账款数据信息，风险状况，有的放矢地做好回款工作。

（5）做好应收账款账龄分析，启动坏账专项清理计划。应收账款账龄分析要科学规划，对于应收账款多次累加形成的，回款原则上先抵消形成在前的应收账款，账龄超过一年的，财务科会进行账龄警示提醒。对于已经形成坏账的，财务科协调督促销售部做出“坏账专项清理计划书”，让销售部对坏账清理有计划，有目标，有行动。

（6）完善销售业务员激励制度，做到正向激励和负向激励共存。应收账款如果仅仅有回款的正向激励，忽视超期回款的惩罚机制，业务员很容易养成盲目扩大销售量，收取客户的分期付款的首付，对难催收的质保金等尾款兴趣不大，就会使得客户的应收账款余额不断增加，继而可能形成坏账。如果业务员自己的尾款合同期内没有回收，其他业务员可以请求代为催款，报销售部门领导﹑劳资科﹑财务科批准后，回收尾款成功的，将适当提高回款正向激励比例。

4 应收账款管理成效

（1）通过每月月初提供给销售部上月的“应收账款余额统计表”，消除业务员对应收账款余额的模糊不清，反复电话咨询财务部门，给客户按照合同要求回款的含糊的现象。业务员就能“心中有数”、“有理有据”地向客户争取回款。

（2）通过完善销售业务员激励制度和客户的信用管理，源头遏制应收账款风险形成。一旦客户超过信用额度，立即对客户进行限制供货，清欠欠款措施。客户如果不积累回收客户扣留的质保金等尾款，就会导致迟延回款的惩罚措施，使得业务员积极清欠客户超期回款，切实防范坏账形成。

事实证明，A煤机厂的应收账款管理措施效果是明显的，超期回款率大幅度降低，回款额明显上升，坏账也被不断回收。

主要参考文献

[1]杜海军.浅谈永媒集团“六好”模式下的财务精细化管理 [J].财务与会计，2012（2）：53-54.