财务税务范文第1篇

关键词：纳税筹划；企业财务管理；结合运用

一、纳税筹划的概述

纳税筹划，是指纳税人在遵守税收政策与税收法律的前提下，充分发挥税收优惠或政策，对其企业经营活动，投资和利润分配在财务管理方面进行科学合理的事先安排与筹划，从而降低企业税收成本，实现企业利润最大化的一种财务管理活动。

纳税筹划，从两个方面解释：（一）税收视角：税收存在某种程度上的不健全，不完善，国家会根据地理差进行制定税收优惠政策来关注与带动某个行业或者某个地区的发展，客观上履予了纳税人空间选择的余地；（二）企业视角，国家税法的规定是明确的， 但是纳税人可以通过纳税筹划的方法进行合理变通，节约企业的税收成本，从而获得较低的税负。

二、纳税筹划的应用

1.纳税筹划与现代企业财务管理的联系

纳税筹划既是理财活动又是筹划活动，始终围绕企业财务管理的目标而进行的，符合企业财务管理的活动，纳税筹划更加完美地与现代企业财务管理的结合与运用，使企业成本最低，利润最大化。

税收利益体现在两个方面，（一）政府给予的税收优惠政策；（二）是纳税期的递延，在现代市场经济体制税收制度中，国家制定一系列税收优惠措施，税收优惠于特定纳税人的政策方案。纳税人在税收法律允许的前提下，延迟纳税期的行为，但并没有减少税额，而实现了零成本的投资，而获得的货币时间价值，取得的企业权益的最大化。这其中企业财务管理起到非常重要的作用，纳税筹划要受约于企业财务管理制度范畴，它们之间是相辅相成的密不可分的联系。合理降低纳税成本，服务于纳税人企业，实现企业价值最大化的经济行为；它是现代市场经济环境条件下的必然产物，是企业纳税人经营的最佳手段之一。

2.纳税筹划在现代企业财务管理中的应用

纳税筹划在现代企业财务管理中的应用主要体现在筹资方案决策、投资方案决策、生产经营过程、利润投资分配的筹划活动。

企业选择筹划决策的方式决定了企业预期的收益和税负的高低，企业要做到对投资资金收益高、回报快、风险小，对企业的未来生存发展奠定了一定的基础。企业必须通过计划的投资活动，才能拓展实力、发展壮大。科学地考虑税收在投资管理中对投资的影响，不可忽视企业财务管理的制度。所以，在不违反国家的税收法律、法规以及相关政策下，不可逃避税收的负担，正确的积极进行纳税筹划制度在财务管理活动中，不但会节约税收获得收益，还有效的促进国家经济的快速发展，更好地发挥起社会赋予企业的责任，实现企业的社会价值。

纳税筹划是在企业财务管理活动中的前期策划、财务测算， 纳税筹划在企业进行财务管理的过程中，应随时对发生的情况进行跟进分析， 国家法律法规有变，税法有修正要密切的关注其趋势和内容，并对纳税筹划方案在财务管理活动中作出相应调整，从而使纳税筹划与企业财务管理制度更加科学、完美的结合与运用。

三.纳税筹划在企业财务管理中的意义

1. 纳税筹划对企业财务管理制度的影响

企业财务管理在企业中作为一个重要的系统，在经营活动各个领域中，环节中发挥着不可替代的作用，纳税筹划作为企业财务管理中的一种工具，减少企业税负，从而实现企业长期的发展，它们之间互相影响着对方。

纳税筹划要跟随财务决策过程，企业经营过程中要合理进行企业的纳税筹划，成功的纳税筹划对企业的投资、经营有着直接影响的。如果企业的纳税筹划逃离了企业财务决策，就会直接或间接地影响到企业财务管理决策的科学合理性和可行性。

科学的纳税方案可以降低税负，在企业投资活动中提高了效率，对实现企业资源的优化配置起到积极的作用，不合理的纳税方案会增加企业税负，影响企业的发展，在评估纳税方案时，企业的财务管理人员就要进行科学合理的纳税筹划活动，实现企业的利润的最大化，优化企业的资本结构，在可控的企业风险的范围内，更好地实现企业的财务管理目标，是离不开纳税筹划的，企业财务管理目标的要点是要对企业长远利益与短期利益进行综合平衡，充分发挥企业纳税筹划，从而实现企业综合利益的最大化，在现代企业财务管理活动中纳税筹划是企业实现目标的必然条件。

2.纳税筹划提高企业的纳税意识

纳税筹划不但能提高企业的纳税意人，还可以强化企业的法制观念，有效的降低了企业的税负，有效提高企业的利润。

因此，在纳税筹划方案制定时，应注意遵守相关法律制度、优惠政策的规定，不违法前提下，把握好筹划尺度，避免筹划不当而遭受风险、损失；要以零涉税风险的目标下，进行避税筹划、节税筹划、转嫁筹划，在零风险范畴内内合理避税，降低税务负担，获得税收上的优惠政策；纳税筹划是企业财务管理工作中做出正确财务决策的一个重要手段，促进企业的良性发展，完善了企业财务管理制度，实现企业财务管理目标的结合与运用，构建现代化水平的财务管理制度。

要按照企业当时的实际经营情况，在纳税筹划方案主面结合它们的综合性与现实性，根据企业自身的发展选择当下最适合的筹划方案。因此，企业必须要加强合理的纳税意识，提高所有财务人员的整体素质，培养财务管理人员在纳税筹划与财会、税收等方面的完美结合，进一步提高纳税筹划水平。

3.纳税筹划提高了企业利润最大化，降低税负

（1）筹划性。纳税筹划的最终目标是企业为了实现合法节税，提高企业未来发展效益。但企业在进行纳税筹划的过程当中又必然会出现筹划成本，所以企业财务的管理人员在进行纳税筹划的时候，就必须要先将筹划方案中的预期收入和预期成本支出进行一下对比，筹划方案如果在预期收益大于其成本的前提下，才可以实施，否则将会造成一定损失。

（2） 目的性。纳税筹划是企业财务管理有目的地对税负进行科学合理的规划的理财活动，纳税人追求的目标是在要减缓企业的税负，实现利益的最大化。减少税收中的投入获得节税方面的最优化，合理规划节税，无论是长期收益还是短期收益都要通过纳税筹划使其减少到最小。

（3）合法性。企业财务管理充分做好纳税筹划工作，企业财务管理工作中要对投资经营活动进行合理安排，制定科学的筹划措施，在国家税法允许的前提下，企业利用国家的给予的优惠政策从而有效的降低企业的税负，实现企业的利润最大化，进行科学的纳税筹划，从而达到合理避税实现企业经济效益的最大化。

（4）专业性。纳税筹划是在国家法律法规的规定下，纳税人依法对企业进行科学合理性的规划，从而达到节税为目的的一种含有强大的技术性的工作。这要求纳税筹划者熟悉国家相关税收政策的法律和法规，在不违反国家法律法规的范围内，通过对财务活动进行科学管理，合理运用，以达到减少税负的目的。

四、总结

在现代市场经济体制下，纳税筹划与企业财务管理的结合与运用，对完善现代企业财务决策、企业经营效益、实现企业财务管理目标产生至关重要的作用，纳税筹划已经成为现代企业财务管理中的重要组成部分，对经济环境要素和变量，发挥着正能量，企业应该科学合理地在经营活动中积极的运用纳税筹划的作用，提升企业的经济效益。（作者单位：辽宁辽展酒店资产管理有限公司）

参考文献

财务税务范文第2篇

关键词：企业管理税收筹划

在市场经济环境下，企业面临着机遇和挑战，如何适应市场经济的发展，使企业在激烈的市场竞争中占据有利地位成为企业重要的研究对象。目前大多数企业对企业管理进行深入改革，不断寻求符合时展变化的企业管理模式，并加强了企业的税收筹划管理，使企业对自身的税收管理进行优化，促进企业发展目标的实现。

一、税收筹划概述

税收筹划要求在税法允许的范围内，对企业的经营、投资、理财活动进行事先安排，实现企业节税，能够使企业最大程度的利用税收优惠政策，选择最合理的纳税方案，使企业税收实现最小化的目标。企业税收筹划有合法性、筹划性、目的性和专业性的特点，是区别于偷税、漏税的合理规避税收的行为。

二、现代企业税收筹划原则

1.合法性原则

合法性原则是企业进行税收筹划所要遵循的最基本原则，要求企业在税收筹划过程中要遵守国家的税法法律和法规，在法律允许的情况下进行。具体表现为企业进行税收筹划要依据税法要求进行纳税方案的选择，在进行纳税方案策划时不能够违反法律规定。同时在进行税收筹划时也不能与国家财务会计法规有不相符的内容，要随着国家相关税法及财务会计法规的变化而变化，依据最新的法律要求进行税收筹划方案策划。[1]

2.与企业整体的财务管理目标相一致原则

税收筹划的最主要目的是实现企业价值的最大化，使企业利润达到最大化，而这也是企业财务管理的最终目标。企业在进行税收筹划时，要考虑企业整体的财务管理目标，服从企业财务管理的总体规划，不能以盲目的减少税收为主，忽略企业的整体财务规划，影响企业整体财务目标的实现。

3.事先筹划原则

事先筹划原则并不是指企业要在进行纳税之前进行税收筹划，而是要在国家和企业的税收法律关系形成之前，依据税收法律的不同，对企业的经营、投资和理财活动进行事先筹划，使企业实现减少税收的目的，降低企业的税收负担。

三、现代企业财务管理中进行税收筹划的重要性

1.能够提高企业的财务会计管理水平

企业进行税收筹划需要专门的财务人员进行策划管理，财务人员要想对企业的税收筹划制定合理合法科学的方案，就要对会计法、会计准则、财务会计法规、以及税法进行了解掌握，并且要随时对税法及相关会计法律法规的变化进行了解，使建账、记账要符合税法要求，一旦财务管理工作与税收法律相违背时就要以税收法律为准，正确的进行税务调整，在一定程度上对财务人员的要求有所提高，从而提高了企业整体的财务会计管理水平。[2]

2.能够促使企业的价值实现最大化

企业进行税收筹划工作，就要相关的财务管理人员对税法进行深入研究，并依据政府的税收政策，进行企业经营项目和规模的选择，同时对于税法中的优惠政策进行及时了解，使自身的企业经营在税法优惠政策之内，合理税法的优惠政策，进行税收筹划工作，尽可能的实现纳税最小化，扩大企业价值。

3.能够完善现代企业的管理制度，提高企业形象

随着市场经济的不断发展，税收筹划在企业管理中的作用越来越重要，成为现代企业管理的重要组成部分，并且是现代企业管理的重要研究对象。现代企业进行税收筹划管理，能够逐渐完善现代企业的财务管理制度，使企业能够在不触犯法律规定的要求下，实现合理避税，提高企业价值，树立企业形象。

四、现代企业税收筹划存在的风险

1.企业财务管理人员在筹划过程中存在操作风险

财务管理人员在进行企业税收筹划过程中，为了尽可能的实现企业的价值最大化，容易在操作过程中出现一些失误，存在思想意识和行为不符合现实情况的现象出现，同时部分财务管理人员缺乏财务会计知识积累，对于税法的变化不能及时了解，使制定的税收筹划方案不合理不合法，存在一定的违法违规行为，使企业财务管理人员的操作风险加大，造成企业损失和国家的利益受到损害。

2.政府执法风险

企业进行税收筹划是企业根据自身的实际情况进行的纳税管理工作，由企业自己决定，政府很少参与。国家政府在税收执法过程中，往往执法现状于企业的实际情况有所差别，容易造成国家税款出现危机，导致企业的税收筹划难以实现预期效果。

3.纳税工作存在无意识风险

纳税是企业的义务，是企业社会责任的表现，同时也是国家政府了解企业发展状况的途径。企业的纳税标准按照国家的标准要求进行，但是在日常的纳税过程中，由于对税法的熟悉程度不够，对税法的理解能力不强，造成无意识的偷税、漏税行为，造成企业形象受损，同时还造成了企业的税收筹划失败。

五、现代企业税收筹划的方法

1.调整成本法

企业实行调整成本法，要企业通过合理合法的方式对企业成本进行合理调整，通过减少应税所得额实现减轻企业纳税负担的目的。调整成本法需要企业以财务会计制度的规定为基础，不乱摊成本，乱记费用。企业一般通过存货计价法、折旧计算法等进行成本调整。[3]

2.收入控制法

收入控制法需要通过合理的财务会计制度进行财务技术处理，对收入进行合理控制，通过较少所得，减轻企业税务负担，实现节税。可以在接收收款方式销货方式中以实际收到货款时为准，对取得货款的时间进行控制，影响企业受益。还可以对应税所得进行控制，通过合法手段把税收筹划中的收入控制在一定的范围，防止纳税增加。

3.在低税环境下进行税收筹划

低税优惠政策的主要表现方式是降低税率，纳税环节适当减少，实现税收环境的优化。低税环境下，使企业的税收条件得到调整，为企业进行纳税筹划提供了便利，为企业纳税筹划成功提供了可能。同时，产业倾斜政策也给企业的税收筹划提供了机会，促进了企业纳税筹划的实现。[4]

4.现代企业纳税筹划的应用

现代企业的税收筹划主要体现在企业筹资、投资、经营及利润分配上的税收筹划。企业对筹资进行税收筹划时通常运用权益筹资和负债筹资两种方式，产生不同的税收后果，从优选择。在对融资进行筹划过程中要合理考虑企业的融资渠道，包括企业自身积累、向金融机构借款等，再根据企业自身实际情况，考虑企业必须支付的税收成本的情况下进行选择，实现融资税收筹划。

六、结束语

随着企业的不断深化改革，企业对于财务管理的税收筹划的重视程度逐渐提高，对于税务筹划欲望逐渐增强。税收筹划在现代企业应对经济全球化和信息技术时代中有重要的指导作用，税收筹划的出现对企业的长久发展而言非常必要。新的税收环境、理财环境的出现，需要企业不断加强自身建设，实现符合企业自身情况的税收筹划，提高市场竞争能力。

参考文献：

[1]罗美琴.我国企业税收筹划存在的问题及对策研究[D].四川大学2010,12(09)：29-30

[2]闫晟.我国企业税收筹划研究[D].江西财经大学2011,9(12)：43-44

[3]叶欣.企业税收筹划策略研究[D].贵州大学 2010,11(03)：21-22

财务税务范文第3篇

摘要：当前我国相关零售和服务业已进入O2O模式，但是与O2O模式相关的财税政策仍处于真空地带。文章从国家财税利益角度出发，试针对O2O模式中代金券相关业务的财税处理问题进行分析，并建立一套完善的会计核算体系。

关键词：O2O 代金券 团购 增值税

一、引言

随着我国信息技术以及互联网金融的快速发展，全球零售产业高度信息化发展已推动我国相关零售、服务业进入O2O（Online To Offline）模式，以大众点评、拉手网等为代表的各类O2O团购网站的数量不断增加。此外，随着国内消费水平的提高，价值偏高的电脑、平板、手机等电子产品也在快速进入O2O营销模式。本文以O2O团购网站及线下实体商家为例进行探讨。

根据国家电子商务研究中心数据显示，作为国内主流的消费模式，O2O模式涵盖的衣食住行等生活服务业占据了互联网消费的绝大部分，C2C或者B2C模式所占互联网消费比率仍旧偏少。可以看出，全球信息化大背景下，随着国内互联网市场的快速发展，企业若能将互联网线上的客户资源与实体消费有效地整合在一起、实现无缝对接，此类生活服务业市场必将蕴含无限商机。与此同时，站在政府层面来看，有着巨大商机的商业模式必然伴随着广袤的财税收入，这就需要政府部门高瞻远瞩、提前布局。从目前来看，与O2O模式相关的财税政策仍处于真空地带，依旧延续使用传统贸易企业的财税核算办法。为此，本文从保护国家财税利益的角度出发，试针对O2O模式中代金券相关业务的财税问题进行分析，并建立一套完善的会计核算体系。

二、代金券业务

为了刺激消费者在平台上的重复购买，现在的主流团购网站均推出了类似优惠券的代金券，此类代金券可以在后期再一次消费中按照等值的面额用于支付，这一营销创新被绝大多数团购网站作为主打的营销手段。目前与代金券相关的销售模式主要涵盖以下三种类型。一是电子券。在团购网站上可以更便宜、更优惠的价格购买用于在实体店中消费的各种电子券，比如实体店中的百元消费券在团购网站可以适当的折扣（九折、八折或更低的折扣）购买。消费者可以通过各种电子支付手段在线上平台购买，然后凭着平台发放的数字化的电子券或验证码等，代替各种实体券在实体店中进行消费。二是优惠券。此类模式主要是线下商家在线上平台上不定期地发放各种免费的优惠券，消费者领取并前往实体店进行消费。三是消费返券。此类方式主要是线下商家及线上平台为了扩大销售，刺激客户的重复消费，在客户消费过程中按照一定比例返还现金抵用券，现金券可以在后续的一次或多次消费中直接当现金抵用。

三、代金券业务收入确认及税收方面存在的问题

（一）收入确认问题。对于O2O模式下的收入确认，现行会计准则中并未有针对性地提出与之相关的指导意见。不过根据会计准则的规定，可以参考提供劳务收入的确认方式来对相关的团购活动中的收入予以确认、计量。当前，国内O2O模式的线上平台和线下实体商家在进行合作的过程中，对消费者的收费都是以分段收费的方式进行，线上平台获得一定的手续费等中介费作为其收入。按照权责发生制原则，客户在线上平台购买代金券时并未真正获得劳务等服务，只有在前往线下实体店消费时方可获得。为此，客户在线上平台支付的部分款项线上平台不宜将其确认为一项收入，确认为负债更为合理。

1.线上平台的收入确认问题。目前团购网站的收入除了来自给线下商家介绍客户的手续费等中介收入，更多的是来自线上平台的广告营收或其自营收入。对于广告或自营收入的确认本文在此不做过多探讨，主要探讨团购网站向线下实体商家收取的手续费收入的确认方法。此部分收入可分两种方式确认。一是线上平台按照固定的金额作为代销中介费。线下商家按照协商好的销售费用比例支付给线上平台作为佣金及各种推广费，线上平台确认的收入不考虑线下商家所提供的各种社会服务的实际销售情况，通常在团购截止日前以协商的最低团购金额且消费者已经付清或预付相关款项后方可确认收入。此处针对线上平台代收的部分消费款属于线下实体商家，应作为线上平台的代收款及负债。二是线上平台按照团购销售额的一定比例确认手续费收入。考虑到团购网站大多设置了一定的无条件退款协议，故相关团购销售结束后并不能完全确认为此次的销售额，线上平台的手续费收入也面临难以确定的问题。针对此种情况，应进行分段确认：第一阶段，在团购销售完成后按照50%的预收款划拨给线下商家，线上平台按照约定比例确认收入；第二阶段，在大部分消费者进行线下消费过程中拨付20%―40%左右的预收款给线下商家，线上平台按照约定比例确认收入；第三阶段，相关代金券“无条件退款”条件到期后，根据最终结果拨付余款确定线上平台的收入。

2.线下商家的收入确认问题。按照现行会计准则规定，线下商家销售的非实物可以按照“提供劳务收入”的方式确认收入；线下商家销售的实物，则可参照《企业会计准则第14号――收入》商品销售收入确认方法进行确认。

（二）税收方面存在的问题。针对线下商家来说，社会服务业企业作为O2O的主导，其按照实际折扣后的销售金额确认收入，并以此作为相关税费的计税基础。企业所得税法规定，此类线下商家给予客户在商品（服务）上的价格优惠属于商业折扣，允许其按折扣后的金额确定销售收入作为计税基础。对于增值税，现行增值税暂行条例对商业折扣分两种情形来规定。若折扣金额与折扣后的销售额合并在一张发票上，则允许以折扣后的销售额作为计税基准；若折扣金~与折扣后的销售金额分别开具发票，则不允许扣除折扣金额，将以折扣前的销售额作为计税基准。

针对线上平台，网站展示及销售代金券的主要目的是为了推广扩大线下商家的各种商品或服务。此前的增值税暂行条例及营业税暂行条例均未对此中介费收入作出规定；不过，2016年5月1日全面实行“营改增”之后，此问题便迎刃而解，将该部分收入按照有关规定计征增值税。线上平台需缴纳的企业所得税及增值税可按照现行税法的有关规定予以征收。

四、各类代金券业务的会计处理

（一）电子券业务。

例1：A通过甲团购网站销售K歌电子券，A与甲均为增值税一般纳税人，适用6%的税率。根据两者协商，甲网站按照团购销售额的1%收取手续费，A的电子券面值为200元/张，线上售价为106元/张，并且支持7天无条件退款。团购结束后电子券共计销售200张，其中180张被用于实际消费。

1.甲网站的账务处理。

（1）收到在线销售200张电子券的销售额合计21 200元。

借：银行存款（或库存现金） 21 200

贷：预收账款――A 21 200

（2）随后，先将50%预收款支付给A，扣除1%作为平台收入。

借：预收账款――A 10 600

贷：主营业务收入 （10 000×1%）100

应交税费――应交增值税（销项税额） （100×6%）6

银行存款 （10 600-106）10 494

（3）团购活动到期后，考虑到部分电子券尚未全部消费，故按照协议拨款25%给A，并按1%确认为平台收入。

借：预收账款――A 5 300

贷：主营业务收入 （5 000×1%）50

应交税费――应交增值税（销项税额） （50×6%）3

银行存款 （5 300-53）5 247

（4）最终“无条件退款”到期后，10%的客户未消费、予以退款，故将余款15%支付给A。

借：预收账款――A 3 180.00

贷：主营业务收入 （3 000×1%）30.00

应交税费――应交增值税（销项税额） （30×6%）1.80 银行存款 （3 180-31.8）3 148.20

借：预收账款――A 2 120

贷：银行存款（或库存现金） 2 120

2.A的账务处理。

（1）收到第一笔50%销售款时做如下账务处理（假设同时实现了对应的销售收入，且顾客此时已经消费）。

借：银行存款 10 494

应交税费――应交增值税（进项税额） （100×6%）6

N售费用――佣金 （10 000×1%）100

贷：主营业务收入 [10 494/（1+6%）]9 900

应交税费――应交增值税（销项税额）

（9 900×6%）594

（2）后续分别收到余款25%及15%部分，对照上文相应账务处理进行会计核算；需注意的是若收到甲网站支付预售款的同时并未实际发生销售收入，可将款项暂计入“未实现收入”，待实际消费产生时再转入“主营业务收入”。

（二）优惠券。

例2：甲餐饮公司与乙团购网站进行合作，通过乙网站向社会公众合计投放1 000张面值为10元的优惠券，消费者可以在实际消费时等额抵扣现金。双方约定以活动期间甲餐饮公司的实际销售额的5%作为乙网站的推广收入。假设甲餐饮公司及乙网站均为增值税一般纳税人，适用税率为6%。最终甲餐饮公司实现销售收入84 800元。

1.甲餐饮公司的账务处理。按照现行会计准则规定，甲餐饮公司免费发放的优惠券可视为企业的商业折扣，此部分并不纳入实际销售额，故无需做相应的会计处理；但支付给乙网站的推广费用可作为销售费用处理。活动结束后，按照销售额确认收入的同时向乙网站支付佣金，并将该支出作为销售费用。

借：银行存款（或库存现金） 84 800

贷：主营业务收入 80 000

应交税费――应交增值税（销项税额） 4 800

借：销售费用――乙平台 （80 000×5%）4 000

应交税费――应交增值税（进项税额）

（4 000×6%）240

贷：银行存款（库存现金） 4 240

2.乙网站的账务处理。在收到甲餐饮公司支付5%的佣金合计4 240元时：

借：银行存款（或库存现金） 4 240

贷：主营业务收入 4 000

应交税费――应交增值税（销项税额） 240

（三）消费返券。消费返券模式可以看作是消费者在一次消费的基础上获得的优惠券，具体的账务处理类似于优惠券的模式，此处不再赘述。

五、结论与建议

互联网消费的快速发展要求相关会计准则及税法等方面快速跟进，否则相应的问题会随着时间的推移而逐渐增加。当前针对O2O领域相关的会计准则严重滞后，政府部门应出台相关政策以配套支持，尽快明确此领域会计的确认、计量及报告。互联网消费模式下的税收征管也需与时俱进，互联网的相关征税主体、纳税对象、纳税基准甚至纳税税目等都可能会被模糊化或面临篡改的风险，需要在加强税收法规、政策监管的基础上不断推动相关技术手段的升级，以杜绝各种偷税、漏税等行为的发生。

因此，为了确保O2O相关产业的健康有序发展，各项会计准则、税法、监管政策等有关法律法规加速推出势在必行，以推动此种创新模式成为未来消费的主导模式。S

参考文献：

[1]付冬梅.常见“促销”方式会计处理探讨[J].商业会计，2016，（13）.

[2]余其，许自坚.C2C交易中代金券业务及其会计核算[J].财会研究，2015，（01）.

[3]段玉玉.浅析两种网络团购模式的账务核算[J].财会研究，2013，（11）.

财务税务范文第4篇

关键词：企业税收；筹划财务；财务管理；新理念

abstract: the modern business finance management is in a modern business management system's value management system management system, seeps to enterprise's each domain, each link. the tax revenue as the modern business finance management's important economic environment essential factor and the modern business finance decision-making's variable, to the consummation business finance control system, achieves the business finance management goal to be very important. therefore, embarks from the tax revenue to the business economic development's influence, in the research modern business finance management realizes the tax revenue preparation to have widespread and the profound significance.

key word: enterprise tax revenue; preparation finance; financial control; new idea

一、现代企业税收筹划的原则

企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

（二）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。

（三）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

    （五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。

二、现代企业实现税收筹划的可行性

（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（二）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。

财务税务范文第5篇

关键词：财务管理；税收筹划；探讨

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）015-000-01

引言

在时代的发展条件下，各个企业对税收筹划的重视程度越来越高，税收制度在不断改革的情况下，税收筹划工作也在不断的改革，下面我们就对现代企业财务管理中的税收筹划进行深入的探究。

一、现代企业财务管理中税收筹划的概述

1.税收筹划的概念

所谓的税收筹划就是指在企业税收之前，在不违背国家相关税收法律的要求前提下，对企业的财务和内部经营活动进行合理的安排，以国家出台的相关法规政策为依据，尽可能减少企业纳税的合理。一本来说进行税收筹划的单位或者个人，必须是纳税义务人，而且这项工作一定是在纳税之前，必须说明的一点就是，税收筹划的目的是为了减少税负，它与偷税、漏税有很大的区别，是一项合理合法的行为。

2.税收筹划在企业财务管理中的重要意义

（1）能够有效的提高企业的盈利能力和赔偿能力

一般说来，企业的盈利能力是衡量企业财务能力的重要参考指标，而盈利的大小与企业税后的利润有着密切的联系。企业可以采取增加收入和减少成本的方式来取得最大的税后利润，税收成本是一个企业成本中重要的组成部分，如果在企业财务管理中采取合理的税收筹划工作，可以起到节约资金、提高资金使用效率的积极作用。另外，税收筹划还可以提高企业的赔偿能力，在对资金进行合理分配后，大大的减少因企业内部资金的不流动而导致企业缺少赔偿能力的情况出现。

（2）提防企业落入税收的法律陷阱

在企业财务管理中使用税收筹划，可以防止企业进入法律陷阱。因为税收漏洞与税收陷阱是并存的，税收漏洞为企业提供了合理避税的可能和空间条件，与此同时，企业内部必须承担一定的税收风险。企业在进行财务管理的过程中一定要小心谨慎，不要因税收的漏洞而掉入法律的陷阱。对财务管理进行税收筹划可以有效的避免这一问题的发生。

（3）提高企业的经营管理水平

企业财务管理中进行税收筹划有助于企业的经营管理水平和会计管理水平。税收筹划工作是将企业管理的三大要素：资本、成本、利润有机结合，有助于企业经营管理水平的整体提高。另外对财会人员的要求上升了一个层次，要求不仅仅要熟悉当下的法律法规，还要了解企业的税收申报的整体流程，从某种程度上有利于企业会计管理水平的提高。

二、企业财务管理中税收筹划的现状

随着现代企业的迅速发展，企业内部的管理制度也在面临着改革与发展，规范化和标准化是其未来发展的目标。但是就目前现代企业财务管理的现状来看，企业内部尚未形成一个完整的管理体系，同时当前的企业发展的重心放在产品开发和企业人事管理和市场的营销方面，对税收筹划工作的重视程度尚不足。由此可见，当下现代企业财务内部对税收筹划的认知程度不够，不仅仅是缺少对税收筹划重要意义的认识，还缺少对纳税管理能力的专业性认识，所以说现代企业财务管理工作中对税收筹划工作的开展是一项重要的任务。

三、税收筹划在现代企业财务管理中的具体应用

1.在筹资决策环节的应用

现代企业财务管理中的筹资环节是开展经营活动的基本保障，同时也是进行财务管理工作中的首要环节。在筹资决策的环节，需要一定的经济成本，筹资方式、成本列支、税负问题都会对成本产生一定的影响，税收筹措工作上运用正确的筹资方式具有一定的重要意义，可以对选择合理的筹资方式，另外还可以选择借款的方式，减少企业的所得税，在降低贷款利息的同时，减少企业的筹资成本。

2.在投资决策环节的应用

关于投资决策环节的应用，为了让现代企业获得较大的投资收益，减少纳税部分的收益，对税收筹措进行运用，具体的实施工作如下：在投资方式方面，由于投资方式的不同，经济效益和风险就会有所不同，对税后的收益进行合理的计算，另外对投资风险的进行合理的分析后，采取正确的投资方式。另外在投资地点的选择方面，根据国家相关税法的规定上，有的地区在税率方面有优惠的政策，其对投资的收益也会产生一定的影响，因此要将投资地点列为重要的因素进行合理应用。

3.在利润分配环节的应用

现代企业财务管理中税收筹措的利润分配环节的应用，利润分配是按照相关的制度对企业所获得的利润进行科学分配的一种方式，这种利润分配的科学性对现代企业的发展具有重要的作用，有利于企业未来的稳定发展，同时也会影响到企业和投资双方的税负关系。在进行税收筹划中利润分配环节的应用中，可以对股利分配进行筹划，另外还要对亏损弥补工作进行筹划，有效的降低企业应税的所得额。

四、结论

本文对现代企业财务管理中的税收筹划进行分析，我们对税收筹划工作有了一定的了解。希望在未来的发展过程中，随着社会主义市场经济体制的完善和发展，税收筹划工作成为企业管理中的不可缺少的一部分。针对当前现代企业的税收筹措工作存在的问题，需要采取积极的应对措施，根据国家的相关税收方面的法律法规，减少企业管理中出现的税收风险问题，从而提高企业内部的财务管理水平。同时针对税收筹措中的各个环节采取一定的完善措施，有效的对税收筹划的方法和具体操作进行运用。

参考文献：

[1]李蕙.企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[J].财会研究，2015（03）.