财务内部控制范文第1篇

高校是我国高等教育的主要阵地，在当今社会承担着人才培养、科学研究、服务社会、文化传承等功能，在推动我国特色社会主义建设中发挥着重要作用。2016年，是“十三五”规划的开局之年，更是全面建成小康社会决胜阶段的开局之年。国家对高校发展也提出了更高要求，更加注重加强高校与社会之间的紧密联系，努力发挥高校基本职能，为社会发展提供智力与人才支撑，并努力营造大众化的文化氛围，推动全民学习良好社会文化环境的建设。一方面，随着我国教育体制改革的不断深化，高校自主办学权也在日益扩大，高校在完成基本教学以及科研活动的同时，开始更多地参与到对外投资、校企办学、基础建设等经济活动中。另一方面，随着高校参与社会经济活动程度的不断加深，社会对于高校资金的安全与有效合理使用，也提出了更高的要求。有控则强，无控则弱，失控则乱。为了更好地履行高校对于社会的基本职能，以及保障资金的安全与高效使用，加强高校财务内部控制，建立行之有效的高校财务内部控制制度已势在必行。本文重点阐述了当前高校财务内部控制所面临的一系列问题，并就如何进一步完善高校财务内部控制进行了探讨，以期为提高高校财务内部控制水平，促进高校健康发展作出贡献。

二、高校财务内部控制概述

（一）高校财务内部控制内涵

财务内部控制的概念最初出现于20世纪初期，财务内部控制的作用主要在于审核相关财务信息，组织相关财务工作，确保财务信息的可靠性，从而保证资金的安全与完整。随着经济的不断发展，财务内部控制的概念，也得到了进一步的丰富与完善。目前财务内部控制除保证资金的安全与完整外，进一步强调了按照国家基本准则规范，运用适当的方法，合理有序地安排相关财务工作，进行资源的合理有效配置，确保财务信息的真实性、可靠性，为财务信息使用者提供决策有用的财务信息。

与此相适应，高校财务内部控制，是指高校按照国家相关基本准则的规定，采用适当的财务核算方法，对学校教学与科研管理过程中发生的各种经济业务进行审核与监督，保证科研活动的有序进行，并确保学校资产的安全与完整，防止、发现并纠正财务舞弊行为，降低高校的财务风险，进一步减少高校可能面临的损失，为实现高校的科研与教学目标制定并实施的一系列控制方法、制度和程序（梁晓妮，2006）。

（二）高校财务内部控制要素

高校财务内部控制环境，是指在组织内部，对其中的政策、科研活动组织执行、相关业务往来等产生显著影响的各种因素的组合。控制环境作为高校财务内部控制各要素发挥作用的前提与基础，决定了内部控制的基础，对于高校财务内部控制的贯彻执行发挥着基础性作用，对高校财务管理目标以及高校战略层次目标的实现具有重要意义。

高校财务内部控制风险评估，是指?ψ橹?中各种潜在事项的发生，可能会给组织财务目标的实现带来的影响进行的分析与评估。通过对组织中内部控制进行风险评估，结合高校的财务管理目标与战略目标，对高校管理中存在的各种风险因素进行综合分析评估，将有助于高校根据自身活动所处环境面临风险的性质、范围、风险可能带来的影响与后果等，选择正确规避风险的措施，最终顺利实现高校的管理目标，促进高校健康有序发展。

高校财务内部控制活动，主要是指单位组织为了保护高校资产的安全与完整，实现高校的财务管理目标，根据前述所进行的风险评估结果，运用相关控制措施，将高校面临的各种风险控制在有效承受范围内。目前高校财务管理中应用比较广泛的控制措施，主要有会计系统控制、不相容职务分离控制、审核批准控制、实物资产控制等，通常将这些控制措施结合运用会发挥更好效果。

高校财务内部控制信息与沟通，主要强调单位内部、单位内部与外部之间的的信息传递。一方面，高校通过及时收集并综合分析，将准确的财务信息与外部进行及时有效的交流与沟通，从而加强与利益相关者 、政府监管部门以及社会公众的信息沟通，更好地接受社会的监督。另一方面，在单位内部通过对相关信息及时进行收集与分析，并将其中重要相关信息，传递给单位内部各有关部门，使其及时了解学校政策，知悉学校内外部情况，从而更好地配合高校所作出的各项决策，做好本职工作。

高校财务内部控制监督，是指单位在日常科研与教学过程中，对于财务内部控制的建立与执行情况进行监督检查，评价财务内部控制制度是否科学，运行是否有效，设计是否合理，最终对发现的财务内部控制缺陷，提出合理有效建议并及时加以改进，以切实提高高校财务内部控制运行的有效性，促进高校健康有序发展。

三、高校财务内部控制现状

（一）高校财务内部控制环境有待改善

目前我国高校在一定程度上仍处于粗放式管理阶段，这进一步导致了当前高校财务内部控制问题丛生，严重制约着高校的健康发展。当前事业单位财务内部控制环境仍有待于进一步提高，财务内部控制活动尚需进一步细化，信息化平台建设亟待进一步建立健全，以及单位财务内部监督机制仍需继续加强（李卫萍，2015），高校财务内部控制应由粗放式管理向精细化管理转变。近年来，随着高校经济腐败案的接连发生，高校财务内部控制的健全与否，愈来愈引起人们的普遍重视，内部控制领域的专家学者，更是对此进行了深入细致的研究与探讨。目前，社会各界也已认识到了完善的高校财务内部控制，对于高校健康发展的重要意义。基于以上各方面原因，我国教育领域部分单位目前仍然面临着较为严重的财务管理薄弱、透明度不高的问题，这进一步导致了教育领域，尤其是高校社会公信力的降低，在一定程度上加剧了社会矛盾。

（二）高校财务内部控制制度不健全

王卫星等（2016）通过对江苏省59所高校开展问卷调查发现，在选取的59所高校中，仅有5%左右的高校有意愿聘请内部控制领域的专家，为高校设计合理有效的内部控制制度和内部控制流程。有70%以上的高校自行组织有关人员，进行内部控制制度的设计。另外还有5%的高校，目前还没有建立起完整的内部控制体系，在其相关管理文件中，只有关于内部控制的“零星碎片式”记载。由此可见，目前高校财务内部控制建设尚未得到高校领导层的充分重视。高校主管部门对于高校财务内部控制制度建设，还未提高至战略高度，缺乏科学合理的顶层设计。张县平 （2008）经过研究指出，高校目前面临着财务内部控制相关法律法规不健全、对于高校财务内部控制定位不够准确，尤其是高校财务内部控制意识淡薄等问题。进一步提出，如何切实有效地解决高校财务内部控制问题，已成为当前摆在高校面前亟需研究的重要课题。

（三）高校财务风险尚未得到有效防范

近年来，随着高校不断向纵深化发展，作为高校发展重要保障的办学经费，也由国家财政直接拨款向市场经济下的举债扩张转变。而目前高校尚未对大规模举债所带来的风险有充分的认识，从而导致高校的债务规模和风险日益扩大。杨从印等（2016）通过对教育部直属高校开展调查问卷，系统地分析总结了当前教育部直属高校财务内部控制制度的建设情况。指出高校财务内部控制制度的完善与否，直接关系到高校科研经费的安全、规范与使用效果，是高校管理中的一项重要制度保障，直接影响到高校预防腐败、“软环境建设”等重大问题的落实情况。宗文龙等（2012）通过对事业单位内部控制现状所做的问卷调查，分析发现，事业单位当前面临着事业性业务收入、基建工程项目以及“小金库”等主要风险，并就如何进一步提高事业单位风险管理水平，加快推进事业单位改革提供了一系列可行性措施。综合看，加快建立健全高校财务内部控制制度，强化高校财务内部控制运行流程，建立有效的风险防范机制，已成为当前高校需要重视的重要课题。

四、高校财务内部控制对策建议

（一）营造良好的内部控制环境

内部控制环境始终处于基础性地位，良好有序的内部控制环境，对于更好地发挥内部控制的作用具有重要意义。一般来说，良好的内部控制环境包括以下部分，即严谨有序的财务流程、健全有效的内部控制制度、明确的岗位分工、专业素质过硬的财务人员等。一方面，营造良好的内部控制环境，首先要建立内部控制信息化系统，即将内部控制的理念、信息交流与沟通等要素融入到信息系统，进而实现内部控制体系的常态化和系统化，减少信息传递中人为因素的干扰，提高信息交流的质量（刘永泽等，2012）。另一方面，根据《高等学校财务制度》规定，应当注重对财务人员的业务培训，不断提升其业务技能和专业素养，同时提高高校领导对于内部控制的重视程度，建立岗位责任制度，实行差异化管理模式，以实现权责统一和财务人员之间的优势互补。

（二）建立科学的内部控制制度

有控则强，无控则弱，失控则乱。针对行政事业单位内部控制中国特色和管理特质，以及单位内部控制与监督的关系特点，田祥宇等（2013）对进一步丰富行政事业单位内部控制理论，做了积极而有意义的探索。蔡雪辉（2013）就当前高校财务管理中存在的高校领导层财务内部控制意识淡薄、缺乏科学完整的高校财务内部控制规范性文件等突出问题，指出高校应当加强自身规范化建设，制定严密而又规范的动态管理控制系统。随着我国市场经济体制进一步完善，教育体制改革不断推进，高校财务管理环境日趋复杂，如何在新形势下顺应发展规律，切实解决高校面临的财务管理问题，梁国锋（2013）进行了有益研究，对于如何进一步建立健全高校财务管理体制，促进高校健康有序发展提出了独特的?解，颇有借鉴意义。2012年12月，财政部联合教育部了修订后的《高等学校财务制度》，其中明确指出当前各大高校应当尽快建立起科学完整的高校财务内部控制制度。

（三）建立精细化管理体系

为了改善高校财务内部控制体系不够完善精细的现状，防范高校所面临的业务风险，进一步提升高校财务风险防控能力，高校有必要尽快建立并完善高校财务内部控制精细化管理体系，堵塞财务漏洞，防范财务风险（刘延平等，2015）。同时指出，加强高校财务内部控制信息化建设，已成为现代大学高校财务内部控制精细化管理模式下的显著特征。樊子君等（2009）在对韩国内部控制进行规范分析的基础上，结合我国当前内部控制规范中所存在的问题与不足，通过进一步梳理总结分析，认为精细化管理是我国高校财务内部控制发展的必经之路，为我国高校财务内部控制理论与实务的完善和发展提供了有益借鉴。

五、结语

财务内部控制范文第2篇

【关键词】 医院 财务 内部控制

随着医疗体制改革的深入和完善,旧的医院财务管理观念和管理模式已不适应当前市场经济的需要。强化医院财务内部控制管理工作,建立医院财务管理机制,使用恰当的手段防范医院经营风险,建立和完善有效的医院内部控制制度,已成为提高医院服务社会效益和经济效益的重要内容。而评价一个医院财务机制是否完善,是否能有效地实现财务的自我约束、自我平衡、相互监督的功能,是否能有效地防范经营风险,相当大程度依赖于医院财务内部控制的完善程度。

一、医院财务内部控制

1、医院财务内部控制的概念

企业财务内部控制的概念,是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整,防止或发现纠正错误或者舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整,所制定和实施的政策、措施及程序。指针对医院财务进行的内部控制即是医院财务内部控制,指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整,通过财务会计信息的输入、加工、分析、输出和反馈,不断调控偏离预算的总体目标,使医院执行预算达到最佳状态,防止或纠正错误舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整,医院制定并实施的适合医院执行的政策、措施和程序。

2、医院内部财务控制的内容

第一,信息控制。这里的信息一方面是指关于资金筹集、投放、耗费(成本费用)、收回、分配等各项理财业务的运作过程及结果的信息。另一方面是指关于各责任中心财务控制的信息。这些信息要与财务会计有关,主要的是内部会计信息,当然也有一部分是其他经济信息。信息控制主要包括财务治理结构的科学设置、财权和财务控制权的合理恰当分割、明确与财务管理相关的各职能部门间的相互财务关系以及不相容职务的分离等。

第二,资金安全控制。无论是筹资、投资,还是利润的分配,都需要防范风险。资金安全控制的“资金”是指资金筹集、资金投放、资金耗费、资金收回、资金分配等五个方面,每个方面都必须明确相应的预测决策安全、执行安全和信息反馈安全。资金安全控制的本质是在财务管理中的风险的评估、预警和防范,是属于风险控制的内容。资金安全有两个目的:一是要维持资金收支在数量和时间上的动态平衡;二是要保证资金不受无谓的损失和消耗。

第三,财务预算控制。财务预算控制是财务内部控制的日常工作和使用最为普遍的控制手段,在财务内控中具有十分重要的地位。财务预算控制作为控制财务的一项风险较大的复杂的需要随机应变的管理工作,对从业人员的素质要求特别高。另外,内部财务审计对内部财务管理的审计评价和对财务内控制业绩的审计评价是医院内部财务控制的重要组成部分。

二、医院内部控制存在的问题及原因

1、医院内部控制存在的问题

医疗体制改革,促使医院被自然而然地推进到依靠市场机制调节运转状态的轨道,而现代市场制度从本质上规范现代医院管理制度,由过去统得过死、管得过严向现在的这政府宏观调控、放权于医院自主转变。医院财务内部控制是医院现代管理的重要组成部分,在现行情况下,许多医院内部控制基础比较薄弱,还存在着不少问题,具体表现在以下四个方面。

第一,理解程度不够,认识上不统一。有些医院对内部控制的理解程度不够,认为内部控制只不过是一堆堆的手册和各种规章制度的堆积,或者很狭隘地认为内部财务控制就是内部会计控制。还有一些医院有在处理内部控制与发展的关系问题上认识不统一,把加强内部控制与发展和效益两者对立起来,一心为了抓规模、讲效益、争取生存发展空间,忽视内部控制制度的遵守,造成违章违规。或者虽然建立了规章制度,但是制度没有随着客观环境的改变而及时进行修订和补充;甚至还有对内部财务控制还没概念,在实际工作中有制度但缺乏严格的遵守和相互制约。

第二,医院存在着内控制度不健全的情况。对资产的内部控制重视不够,具体表现在财务部门、资产管理部门和采购部门之间的内控不够协调;相关部门未能及时办理有关财产物资的报废、转移的手续,导致会计不能同步处理账务;资产管理部门在固定资产、低值易耗品、药品等验收入库单的经办人、验收人和负责人等分工不明、签章不齐;采购部门的请购、采购具有随意性和盲目性,没有明确的计划和授权。

第三,财务人员的素质不高。内部控制的运行需要人来实现,再好的制度如果执行人员素质不高,也不一定能达到预期的效果。相关主管人员只有具备内部控制的相关知识和较高的专业业务素质,才能制定出一套切实可行的内部控制制度。财务内部控制人员只有具备相关的内部控制知识,才能合规地遵守内部控制制度,达到内部控制制度设计的预期效果。就目前医院的情况来看,很多医院缺乏具备较高专业业务知识的主管人员和具有相关内部控制致死的财务人员,会计人员综合素质偏低,只能导致会计控制松懈,职责操作意识不强,这都制约了内部控制制度的建立和实行。另外,出现新情况和新问题时,内部控制系统没有适时的补充和调整机制,墨守成规,缺乏科学的控制方法,也给内部控制发挥作用带来了负面的影响。

第四,缺少评价、监督机制。目前,医院内部会计控制制度的监督和评价机制没有很好地建立,虽然有些医院建立了内控监督制度,但这些监督评价机制缺乏统一的标准和体系,致使检查监督和评价机制并没有取得理想的效果。例如内部审计制度没有建立起来,考核和奖励制度不明确,对不相容职务相互分离的原则落实不够,岗位之间以及部门之间的制衡机制不健全,缺乏对决策层的约束监督。

2、医院内部控制失效的原因

一是内部控制环境失效。内部控制环境是指直接影响单位内部员工控制意识的风气和氛围以及单位领导对内部控制的观点、态度和看法。有的医院内部控制制度由于领导不重视等原因得不到足够的重视和支持,迫使内部控制制度的建立流于形式,只为应付主管部门的检查,遇到具体问题很少的执行。控制环境的失效,将直接影响单位内部控制制度的实施及实施效果,并影响内部其他控制要素作用的发挥。

二是内部控制制度不完备。医院加快内部控制制度的建设并从根本上重视内部控制是近几年的事情。很大部分医院仍处于内部控制的摸索发展阶段,由于认识不足、方法不适和手段不全等种种原因,内部控制制度总会有其不完备之处,这些不完备之处势必造成内部控制制度的失效。

三是内部控制制度的外部监督和惩治不力。内部控制制度要求单位的所有人都必须遵守,如果存在凌驾于内部控制制度之上的情况,制度的相互制衡关系也就不存在,内部控制制度必然失效。而能产生例外事件和违背制度的,是单位最高决策者或两个以上直接参与经济核算的人员联合舞弊。这种凌驾于内部控制制度之上导致的内部控制制度的失效,如果没有得到有效的制止或制裁,必然使例外变成惯例,导致内部控制制度体系的全面崩溃。

三、加强医院财务内部控制的措施

1、加大宣传培训力度,增强财务内部控制意识

无论医院的领导还是有关业务经办人员都是医院内部控制的实施的行为主体,这些行为主体认识到内部会计控制的重要性,以及对整个经营活动全过程的监控所起到的积极效用,是把内部控制做好的前提条件。因此,主管部门要组织医院负责人以及相关领导,认真学习财务内部控制制度的管理知识。在主管部门认为必要时可实行指令性培训,使其全面了解财务内部控制的科学管理体系,充分认识到财务内部控制管理体系的建设对医院稳健运营的重要性。从而医院管理层具有良好的财务内部控制意识,切实履行健全医院财务内部控制体系的义务。此外,领导不仅自己从思想重视内部控制、以身作则遵守内部控制制度,还应重视会计人员职业道德教育和业务培训,加强财务人员执行各项财经法律、法规和遵守财经纪律的自觉性,积极推进会计人员继续教育,提高财务人员的专业素质水平。

2、建立人员激励、约束机制

医院根据每位财务人员的品质和业务能力来综合分配工作,使他们的业务素质能胜任本职工作。建立健全业务技术考核制度,会计人员必须取得会计资格证才能上岗。建立培训制度,以提高财务人员的业务素质和技术水平。同时建立奖惩制度,提高职工的责任心和创造力。实行岗位轮换制度,一方面通过换岗可以很容易发现工作中存在的问题,有利于强财务监管,有利于工作质量的提高;另一方面在提高会计人员的综合业务能力的同时,可避免职务犯罪。建立亲属回避制度,医院领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员;同时医院会计机构负责人和会计主管人员亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

3、强化内部审计与注册会计师审计的监督职能

为了保证财务内部控制制度能有效地发挥作用,并使不断地完善,有必要形成“有制度可依、执行制度要严、违反制度必究”的控制环境,定期对员工进行培训,加大对内部控制执行情况的检查力度,做到到奖惩透明,使每个人、每个岗位同时有制度约束、也有制度保护,最终实现内部控制的目的。内部审计部门不仅对内部控制制度设计进行评价和修订,还要对于各项内部控制制度的执行情况进行监督。另外,注册会计师相对于独立医院的第三方,他们不仅仅具有较高知识水平,还能严格执行审计程序和审计方法,能对被审计单位的内部控制制度的健全与合理提出客观、公正的意见,能有效防止内部审计部门对内部控制制度出现的问题视而不见,真正起到监督的作用。

4、财务制度控制

财务制度控制是指医院通过制定财务规章、财务制度的形式规范与限制医院各级管理者与员工行为,用以保证医院财务战略目标的实现。财务制度控制从构成内容看,包括财务权限和责任划分制度、财务管理基础制度、筹资管理制度、投资管理制度、成本费用管理制度、财务结算制度和财务人员管理制度等。有些学者还把激励控制制度作为财务控制制度的一部分,激励控制制度是指医院通过制定制度的方式激励人的行为,使他们的行为与医院目标相协调。

总之,建立健全医院财务会计内部控制制度,能使医院经济运行管理取得显著成效,财务会计整体管理水平不断提高。通过对预算、收入和支出各环节的控制,能较好地实现对成本费用的控制,医院成本费用支出大幅度下降,促使医疗服务质量明显改善,实现社会效益和经济效益的同步增长,同时促使我国医疗系统走上良性循环和可持续发展的轨道。

【参考文献】

[1] 宋建波:企业内部控制[M].中国人民出版社,2004.

[2] 周旭峰、张永周:完善医院内部会计控制的思考[J].中华现代医院管理杂志,2006(1).

[3] 穆晓红:浅析医院财务内部控制[J].科技情报开发与经济,2007(10).

财务内部控制范文第3篇

【关键词】内部控制 财务管理 内部审计

一、内部财务控制概述

（一）内部财务控制的含义

内部财务控制是指企业为了保证资产的安全和完整，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，通过财务法规、财务制度、财务定额及财务计划目标等对资金运动进行指导、组织督促和约束，确保财务计划实现的管理活动。

（二）内部财务控制的重要作用

1.内部财务控制确保会计信息和财产物资安全、准确

内部财务控制可以规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。当然，内部财务控制不仅仅是对会计信息的核对和审阅，还包括对企业财产的清查与控制，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整。

2.内部财务控制确保企业正常、有序的进行

内部财务控制是企业财务管理的核心，建立一个功能完善、协调有效的内部财务控制机制，通过对经济活动事前、事中、事后的全过程控制，规避风险，使各部门紧密配合，充分发挥整体的作用，结合合理的奖惩制度，能够激发员工的工作热情。同时，不断加强对各个风险薄弱环节的控制，确保企业正常、有序的进行。

二、内部财务控制的现状分析

现阶段，我国企业财务控制过程中存在的问题主要有以下几点：

（一）企业内部控制力度不够

首先，资金管理不当，造成资金闲置或不足。企业对资金的使用不够重视，缺少合理的计划安排，过量生产或盲目的购置实物资产占用企业大量经营资金，当企业经营急需资金时，将会面临财务困境；其次，对应收账款的控制力度不够，由于赊销政策不够严格，账款的回收缺少有力措施，导致应收账款的回收不够及时；其次，实物资产控制薄弱。对存货的管理缺少有效管理制度，存货管理混乱。

（二）财务信息管理不够完善

围绕在内部控制系统周围的是信息沟通系统，一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效果和效率，而在很多企业的管理中，财务信息的水平与管理层对财务数据的要求有着一定的差距，企业内部财务人员不能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，信息不对称导致经营成本和社会监督成本的提高。

（三）企业的内部审计制度有待进一步完善

现阶段，我国不少企业尚未设立独立的审计部门，或者很多企业设立了审计部门，但是审计职能却很弱，没有发挥理想的作用。审计职能效率低下对企业财务控制的完善有着很强的不利影响。部分审计人员的业务素质还有道德素质不高，还有审计体制建设的不完善，导致审计工作流于形式，不能发挥监督作用，不能正确衡量评价企业财务会计信息和各部门的绩效。

三、内部财务控制的措施

针对企业存在的问题主要从以下几个方面进行管理：

（一）现金的控制

现金管理的目的在于提高现金使用效率，为达到这一目的，应当注意做好以下几方面工作：

1.力争现金流量同步

如果企业能尽量使它的现金流入与现金流出发生的时间趋于一致，就可以使其所持有的交易性现金余额降到最低水平。

2.使用现金浮游量

从企业开出的支票，收票人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间，现金在这段时间的占用称为现金浮游量。在这段时间里，尽管企业已开出了支票，却仍可动用在活期存款账户上的这笔资金。

（二）应收账款的控制

应收账款控制应主要从以下几个方面来进行：

1.财务核算准确翔实，债权债务关系明确，企业必须有完整的应收账款核算体系，并且原始单据必须真实完整。

2.评价客户资信程度，制定相应信用政策，企业必须根据客户的资信程度来制定给予客户的信用标准；通常从信用品质、偿还能力、资本、抵押品及经济状况五个方面来评价客户的资信程度。

3.加强应收账款的账龄分析，确定收款率和应收账款余额百分比款，企业可以依据账龄分析，结合销售合同，确立收款率和应收账款余额百分比，保证应收账款的安全性。

（三）加强对存货的管理

通过ABC重点控制法、经济批量法和最低总成本法等加强对存货的控制，避免造成资金呆滞。企业在生产经营活动中应进行深入的市场调查，不要盲目生产，以免生产出的产品没市场，存货积压，占用大量的资金。

（四）建立科学的财务控制制度

牢固树立财务管理在企业管理中的核心地位，建立健全企业的财务预算体系和财务分析指标体系，加强企业的内部财务控制。具体包括：提高认识，树立现代企业管理意识，推行现代企业制度。

（五）加强内部审计

企业应加强内部审计。在企业各个层级的人员中，就内部财务控制而言，内部审计既是企业内部财务控制的一个部分，也是监督内部财务控制其他环节的主要力量，企业必须定期对内部财务控制制度的执行情况进行检查和考核，保持制度的严肃性，才能最终达到内部财务控制的目的。

参考文献

[1]张星责.浅谈信息化环境下如何加强企业内部控制[J].山东冶金，2010（04）.

[2]张宏艳.关于我国企业财务风险的成因及防范的探讨[J].会计师，2008（09）.

[3]徐国涛.中小企业财务管理存在的问题与对策[J].财会研究，2007（03）.

[4]张玉英.财务管理 [M].3版.北京：高等教育出版社，2009.

财务内部控制范文第4篇

关键词：高校 财务内部控制 管理 监督

高校财务内部控制是通过规范化的控制手段，对校内的所有经济活动进行控制和监督。财务内部控制有助于高校教学任务的完成及日常管理目标的实现，旨在确保学校正常教学活动所涉及的资金运作的效率性和效果性、资产的安全性、财务信息的真实性可靠性，它既是教学工作及内部管理中实时监控的手段，又是非常重要的评价标准。

一、高校财务内部控制中极易出现管理隐患的几个方面

（一）资产的管理

由于很多高校实行部门经费包干使用，各部门可以随意自行购置资产，但又缺乏相应的管理约束机制，极易产生账外资产现象，使得资产账实不符。另外，经常会发生相同、相近的仪器设备重复购置，占用大量资金，使得相当一部分资产闲置;甚至有的资产到了使用年限报废时，包装还没打开过，就变成了一堆废铁。而高校图书馆的建设在教学活动中的作用举足轻重，需要投入更多的资金购入大量与教学活动相应的、与时俱进、内容丰富的书籍，现实状况却不容乐观，很多高校的图书馆的藏书出现过时、老旧、质量不高、数量不足的状况，从而跟不上教学活动的要求。

（二）高校收费流程的管理

高校的学生人数比较多，学费收缴也比较繁琐。在收取学费的过程中，会涉及到以财务处为主的教务处、学生处及各院（系）等多个部门，由于很多高校收费流程体系不完善，各部门往往各行其道，配合不紧密，管理脱节。学生注册、退学、休学、更换宿舍等信息发生变动时，相关部门没有及时准确地互通信息，出现一些管理上的漏洞，就会给学生缴、退费带来困难。更加不可思议是，一旦上级部门出现统计学生人数的情况，由于各部门都是以自己的统计口径采集，最后每个部门上报的数据各不相同，十分另人尴尬。

（三）财务报销流程不规范，未能充分发挥会计的监督职能

目前高校财务系统的职能还只是停留在事后算账、报账上。会计的事前审核、事中复核、事后监督不能层层落实，日常支出报销时也出现审核不严，不按法律法规及相关制度执行，对整个高校的内部控制及其他管理方面带来不利的影响，增加高校的财务风险。由于高校的日常管理中偏重于教学、科研，财务部门是后勤服务部门，强调的是服务意识，财务部门的相关人员按相关法律法规严格审核票据时，很难得到各部门及各院（系）相关人员的理解和支持，进而弱化了财务会计的监督管理职能。

（四）内部审计的效果不尽人意

高校应建立内部审计机构，建立健全监督检查机制。高校内部审计既是内部控制的重要组成部分，更是财务管理的有效补充。但实际工作中，内部审计工作却往往达不到监督检查的目的，原因大致有三点：一是审计部门受高校领导思想的影响，即使在审计过程中发现了问题，领导往往也会采取大事化小、小事化无的处理方式;二是审计机构人员专业水平不高，不能圆满完成审计工作。例如在处理一些具有隐藏性的违规舞弊事件时，有的审计人员缺乏应有的业务经验和职业敏感，执行能力不强，难以满足审计工作的要求;三是内部审计机构是高校管理中有效的独立评价与监督机构，但审计部门缺乏应有的独立――部门不独立、审计人员不独立，影响了内部审计的质量，从而弱化了审计的监督管理职能。

（五）财务人员的综合素质有待提高

财务内部控制的有效实施，关键取决于从事财务工作人员的职业素质。有些高校的财务人员，业务素质偏低，在处理经济业务过程中，出现错误、营私舞弊的现象频繁发生，财务内部控制的有效性就难以发挥。

二、加强财务内部控制的对策

高校财务内部控制是高校管理体系重要的组成部分，而制定管理制度和执行情况将直接影响高校改革发展的进程，因此，应建立严密的财务控制制度，规范工作程序。

（一）加强各类资产管理

高校购置固定资产时，要严格履行请购、招标论证、审批、订立合同、验收、付款等必要手续，相关的职能部门严格把关，制定周密的计划，节约资金，减少资源的浪费。要加强对固定资产的管理，确保资产完好无损和充分利用。建立资产台账，定期清查盘点，确保账实相符。明确各项资产的归口管理部门，如固定资产由资产管理部门负责;办公用品由办公室负责;工程物资由基建部门负责等等。资产报废时，必须履行必要的审批手续。

（二）财务岗位的设置和运行严格执行内部牵制制度

高校财务部门要根据自己学校的实际情况，确定会计的工作流程，合理设置工作岗位，明确职责权限，形成必要的制衡机制，充分发挥会计的核算职能和监督职能。岗位的设置应该充分体现不相容职务分离的原则，既要保证分工合理又要关注相互制约，尽量避免一人多岗的现象，不能将不相容岗位的工作安排给同一个人处理。如：授权批准与业务经办、会计记录与财产保管等等。高校财务的岗位设置必须贯彻内部牵制制度、用制度管人，否则极易发生工作人员、贪污等行为，造成管理上的漏洞。

（三）提高财务会计人员职业道德和业务水平

财务内部控制的作用发挥得好坏与否跟会计人员的素质高低直接相关，会计人员是财务内部控制最重要的执行者，具备的专业水平和职业敏感越强，发现问题、分析问题和解决问题的能力就越强，在财务内部控制过程中发挥的作用就越大。因此，要不断对会计人员进行职业道德和业务技能培训，以提高会计人员的整体素质;在人员配备方面也要充分调动会计人员的积极性，进行合理分工，相互牵制。

（四）高校各级领导应给予内部审计部门充分的关注

设置专门的内部审计机构，明确内部审计部门的职能，使内部审计工作排除干扰，独立地开展各项工作;配备一定数量的高素质的专业内审人员，提高现有审计人员的政治素养和业务水平。审计部门应有计划地对学院内部的各项经济活动进行常规性审计和专项审计，并客观公正地公告审计结果，为财务内部控制提供建设性的意见和建议，从而降低财务管理风险。

内部财务控制事关高校生存和发展的大局，它不仅是校级领导、财务部门及审计部门的事，更与校内每个部门、每个教职工有着直接或间接的联系。因此，加强高校各级领导、各部门相关人员财务法规意识和控制意识，自觉遵守财经法规及各项规章制度;加强财务管理理念，强化内部财务控制，不断完善高校财务管理工作，充分发挥财务内部控制的作用。

参考文献：

财务内部控制范文第5篇

关键词：内部控制 财务 医院

随着中国的卫生制度深化，医疗市场竞争激烈，医疗行业的快速发展和服务机制逐步扩大，医院的财务管理也揭示了许多问题，特别是公立医院往往忽视了内部控制的管理，限制了医院的发展。随着时展，很多医院认识到有效的内部控制对医院发展的重要性。如何加强医院财务内部控制，制定合理有效的管理体系，挖掘自身管理潜力，在此基础上，笔者对目前医院的财务内部控制进行分析，并寻求解决的办法。

一、 医院内部控制制度的现状

1、医院内部控制制度不健全，缺乏科学性、及时性和连贯性

医院内外部环境变化的可预见性不足造成管理落后，没有根据时代和业务的发展及时修订相应的制度和程序，在一段时间内造成的无章可循的内部控制制度，缺乏内控的连贯性。有些基层医院信息化缺少投资，许多领域处于手工操作阶段。大多数人只是认为内部控制是审计部门的职责，医院内部控制制度只对经常发生的业务进行控制和监管，而不经常发生业务缺乏必要的监督和控制，没有真正形成一个有效的监督机制，导致一些环节疏漏。医院的财务内部控制制度的建立往往受制于单位体制、成本和效益的牵制，一些现实的财务内部控制制度因为成本高往往无法通过，大部分医院在已实施的内部控制制度下实施不够严谨。

2、医院内部控制环境薄弱，职责不清、单位缺乏知识、盲目投资

现行医疗系统普遍存在薄弱的内部控制环境，有些医院各部门权责不清，管理模式传统，各级忽视内部控制，管理人员经常采取口头授权的方式工作，使主管给予下属的工作监测和评价不足。认为内部控制是内部成本控制和内部资产安全控制，业务规章制度的实施就等于加强了内部控制。在没有认真分析项目的可行性及调研市场的基础上，盲目购买大量的设备，造成设备闲置期长，不能有效利用，占据了医院的大量资金，增加了财务风险。

有些医院处理内部控制和管理控制、内部控制和风险控制与发展之间的关系的理解有偏差，把加强内部控制和发展相对立，没有合理的内部控制制度，使内部控制制度没有得到有效执行，还有些单位内部控制制度根本没有实施。有些医院的过分追求的经济利益和个人利益，滥用权力谋取私利的现象也经常出现，少数员工缺乏价值观教育，对违反制度行为，单位不能够及时处理。

3、人力资源政策问题

有些医院人员招聘不公开，进入凭关系，导致人员素质相对较低，人员层次结构失衡；还有的单位没有建立绩效考评体系，不能调动员工工作的积极性，用人机制不完备。有些医院内部控制管理人员素质较低，诚信度不够。很多医院内部控制人员缺乏正规培训，参加学习培训的机会少，会计基础工作不规范，职责意识不强，业务不熟练，还不能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常理解不透彻,不能很好地适应工作的需求，甚至有些人员利用制度缺陷，相互勾结、滥用权利进行贪污等。

4、医院内部控制自身评价缺乏

无论是单位的财务内部控制制度是否符合实际，方案设计是否合理，实际执行情况如何，是否起到事前控制作用，随着时间的推移，环境的变化进行有效修正，大多数医院都缺少对这些指标的评价。

二、完善医院财务内部控制的对策

1.健全完善医院财务管理制度

建立健全内部控制、风险防范机制，做好风险防范，提高质量和效率。合理的财务控制是有效的医院管理财务管理制度的实施是一个重要的先决条件，而且还是效地防止发生风险的必要措施。因此，参照《会计法》，以医疗改革和创新为动力使医院建立自己的财务内部控制制度。其中包括财务管理制度，会计基础工作、财务审批制度、资产管理系统等财务管理体系。按照这些规则和条例，规范财务活动，努力探索新的思路和内部审计理念，做好医院内部审计，防范风险。

明确工作原理，设计会计工作职位，根据职责和权力建立相互制衡机制。明确会计凭证，会计账簿和财务会计报告的程序，建立会计档案保管方法，会计人员岗位责任划分明确，充分发挥会计监督职能。内部控制项目中资产要设专人管理，限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、帐实核对等措施，使工作检查和指导相结合，确保资产的安全，以防止项目管理错误和舞弊，推进事前预防，事中控制，事后完善的行动，提高资金使用效率，消除浪费建筑材料，降低成本。财务人员应掌握财务资金情况动向，并在实施过程中发现和解决问题，依据医疗工作实际，提出改善措施，对内部审计要客观、公正和严格管理，及时全面的了解财务、法律和法规等政策，定量和定性全方面反映单位的现状、发展趋势和现有的潜力。增强创收的意识，减少支出，提高工作效率。出现的问题，应该客观分析其原因，提出解决方案或建议，及时纠正管理中的偏差，并提交单位决策层研究决定，创新工作方法，发现不足及时改进。

2.建立健全内部会计控制制度

建立和完善医院内部财务会计制度是在一整套规范完整的内部控制制度的约束下，才能保证其更好地参与医院内部经济管理。充分发挥管理职能作用，健全内部审计制度，提高医院内部控制制度的效率，发挥内部审计监督作用。对各项具体业务目标和往年经营情况制定切实可行的预算或计划，并做好分工授权，制定全面预算并对执行情况实施控制，明确责任与权限，根据医院报销制度和审计程序审批支付，体现医院的管理目标。在预算的执行过程中，经过授权对单位预算不合理部分进行调整，并及时反馈预算执行的效果，使预算更加切合实际。

加强医院内部控制制度中自我约束机制，贯彻医院管理的政策方针，实现经营目标，完善管理水平，提高经济效率。通过内部审计，对财政收入和支出，业务往来情况作出客观、公正的审计意见，并在医院内部财务关键岗位实行回避制，激励单位和部门提高效益。规范内部审计医院设置合理配备审计人员，以保障审计的独立性，提高医院的内部审计人员的权威，使内部审计监督职能的有效行使。重要财务岗位进行定期轮换，以确保真、公正的内部审计结果，发挥内部审计和监督在医院的作用。加强财务稽核制，审查原始凭证合规性。

3.建立完善的成本核算体系

制定合理的目标成本体系，监督和分析执行情况。树立成本效益意识，建立固定资产管理制度，明确相关部门的职责和权限，规范业务流程，将固定成本、可变成本指标情况落实到人，增强责任意识。可以在医院实施的财产保险的形式，以保护资产安全，降低经营风险。健全的支出管理制度，把效率性审计管理纳入医院内容，效率不仅关注组织的投入，产出，更关注两者之间的比例和生产服务流程，并对对人力、物力、财力和其他资源进行有效利用，提高效率，降低成本，最大限度地向社会提供优质、高效的医疗服务，以提高医院管理质量。

4.完善和健全医院的内控环境

提高对内部控制的重要性的认识。通过教育学习来提高医院的领导和员工对内部控制的重要性的认识。最重要的是对内部控制的重要性认识，医院领导只有在管理理念提升，才会建立新的管理制度和人事管理，使内部控制形成良好氛围。合理的组织机构对内部控制也起着重要的作用，只有职责划分明确，才能使各个部门，岗位和员工的责任相互制约。内部审计是内部的专职审计人员部门，通过定期审查活动中来改善管理、提高效益和改正错误。制定一整套完整的的内部控制标准，深入实际，通过抽样检查等方式进行自我评价。加强财务人员职业道德和业务素质，医院应建立岗前培训，定期进行在教育，加大绩效考核。对内部控制制度执行好的部门和个人进行通报表扬及物质奖励，加强思想品德、职业道德教育思想教育，使在工作中养成良好的习惯，培养敬业精神，提高认识，从而使财务内部控制制度深入人心，能够自觉执行，加强医院的风险评估，识别内外部因素对经营管理风险程度进行连续的评估，及时制定相应的制度防范和化解风险，确保会计信息的准确性，以实现医院的目标。

三、结语

随着我国医疗改革的不断深化，医疗市场竞争的日趋激烈，医院必须向管理效益型发展，在当今这样一个充满机遇和挑战的经济环境下，财会人员要不断提高业务水平，来面对内部会计控制制度提出更新、更高的要求，实现医院管理规范化何科学化。在实践工作中不断建立健全医院内部会计控制，确保医院经营目标和可持续发展实现。

参考文献:

[1]刘忠德，祁添：医院财务内控制度的探索与思考 [J] 中国卫生经济，2004，(06)

[2]朱小平，非营利组织治理问题的综述与展望，东北财经大学出版社，2005

[3]曹定超：对完善医院内部控制制度的探讨 [J]. 现代商业，2009，(27)