物流企业税务管理范文第1篇

【关键词】物流企业 税收筹划

当前，我国的物流业还处于初期发展阶段，受经济全球化和贸易自由化及国际运输一体化发展的影响，我国的物流业发展受到跨国物流集团的严重冲击在不违反当前税收法律法规的前提下，本文通过对物流企业筹资、投资、生产经营和其他涉税财务活动详细分析，采用税收筹划的技术和方法，为物流企业税收合理筹划，以降低企业税金成本，合理避税，更好地促进企业发展，增强物流企业在国际物流市场的竞争力。

一、现代物流的概念及特点

现代物流是一种新型的集成式管理，它将信息、、采购、运输、仓储、分拨、包装、配送、装卸搬运等物流活动综合起来。其主要应用计算机技术和信息技术，从而为企业在降低物资消耗、提高劳动生产率，主要目的是尽可能降低物流的总成本，为顾客提供最好的服务。

随着物流业的发展，在发达国家已经成为一种新兴行业，其主要特点就是服务范围全程化和服务体系社会化。物流服务范围全程化是指在物流服务从基础上向两端延伸，即包括原材料采购、产品的生产、物流咨询以及退货和废弃物回收等服务活动；物流服务体系社会化是指，物流企业为生产经营者和供销商提供他们本企业不具有优势的物流工作提供服务。

二、税收筹划的涵义及作用

1.企业税收筹划的涵义

所谓税收筹划，是指在不违反税收法律法规的前提下，纳税人为减轻税收带来的压力，以实现企业经营利润最大化或股东利益最大化为目的，采用税收筹划的技术和方法，事先对其筹资、投资、生产、经营及其他涉税财务等活动做出合理筹划与安排，进行的尽可能合理避税，取得利益的活动。

2.税收筹划的作用

首先，通过税收筹划，企业能直接降低成本，有利于企业收益最大化。税收筹划的收益与企业的收益有着密不可分的联系，因为在企业的收益中，税款是除正常经营支出外企业最大的非经营性支出，在企业的现金流中，税款支付是现金的净流出，没有与之配比的现金流入。

其次，通过税收筹划，有利于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。企业经营管理和会计管理的三大要素是资金、成本(费用)和利润。企业通过有效的税收筹划，进而实现资金、成本(费用)、利润三要素的最佳效果，进而提高企业的经营管理水平和会计管理水平。会计在企业进行税收筹划中作用举足轻重，他既要熟悉我国的会计法、会计准则和会计制度，又要熟悉当前的税法和其他经济法规。企业设账和记账时，必须按照税法的要求，如果出现会计处理方法与税法要求不一致的情况，企业可以选择合适的会计政策和会计方法。在处理时，企业可以分离财务会计与税务会计，并同意企业财务会计按照要求进行账务处理、计税、编报财务报告，同时由企业税务会计进行纳税申报，进而提高会计管理水平。

再者，通过税收筹划，企业有助于优化产业结构、合理配置资源。纳税人依据税法中税率与税基的不同，根据国家税收的鼓励政策、优惠政策，进行筹资、投资、改造、产品结构调整等，虽然表面上减轻了企业的税收负担，但在实际上是企业在国家税收这一经济杠杆的作用下，逐步向产业结构优化的方向发展，这充分体现了国家的产业政策，有利于促优化产业结构、合理配置资源。

三、我国物流企业税收筹划的现状

1.税收筹划外部环境差

我国税收筹划外部环境差，首先是税法建设不完善，还有很多需要修改和调整的地方。主要体现在传力度不够，纳税人无太多的途径了解税法的全貌，也难以知道税法的调整情况，这种情况影响企业进行税收筹划。同时社会各界对税收筹划存在误解。其次，我国税收征管意识差、技术水平不高、人员素质低，与发达国家存在的差距。同时，税务执法人员的权利相对集中，纳税人难以与税收执法人员协调关系，双方在税收征收中，执法人员目的是完成任务，执法手段存在不合法行为，纳税人是想通过一系列手段和方法，减少自己的税收压力，这在客观上阻碍了税收筹划在现实生活中的普遍运用。最后，我国的税务服务业发展比较慢。当下这个时期，我国的税务服务业刚刚起步，发展比较滞后，再加上专业人员素质低、专业水平不高，使得税务服务行业更缺乏吸引力,难以满足众多纳税人的需求。

2.税收筹划基本工作没有做好

由于企业管理水平低，会计管理水平低，企业中的管理活动不是按照工作流程，财务上还没有规范的预算方案，企业领导权力过于集中，凭自己意愿擅自决定；同时，由于管理上存在一定问题，导致企业的税务筹划主要工作人员主体不明，企业领导主要是靠财务部门做好税收筹划，但会计人员自身认为就是做好会计核算，为领导提供会计报表，不去做税收筹划。会计人员还存在素质低，专业水平低的缺点，导致当前执行会计政策力度不够，账目出错，不按会计工作程序做账、小金库、账目不实、缺少原始凭证、核算方法出错等问题，企业无法进行税收筹划。

四、我国物流企业税收筹划工作存在的问题

1.对税收筹划的涵义存在认识上的误区

在我国，多数人对税收筹划不了解，当谈到税收筹划时，总是与偷税、漏税联系在一起，认为税收筹划是违法行为。而实际上，偷税与税收筹划在本质上是有区别的，偷税是指纳税人采用不正当手段，千方百计少缴税或者不缴税，从而达到减轻税收负担的目的，属违法行为；而税收筹划是以遵守国家税法为前提，具有合理性，是企业合法的经济活动。

2.物流企业税收筹划易忽视税收筹划风险

目前，我国物流企业税收筹划方案的确定及实施，全部取决于纳税人的主观判断。除此之外，征纳双方在税收筹划的认定上也存在差异。税收筹划在一定范围内是合法的，也是符合国家税收机关的政策要求的，但是在现实中也存在着因为税务行政执法偏差，而引起的税收筹划失败的风险。一部分纳税人在税收筹划中最税收的优惠条件或税收法规的缺陷过度关注，没有采取反避税措施，造成税收筹划的失败。

3.物流企业缺乏税收筹划高素质人才

众所周知，我们无法补救发生的市场经济活动，必须事先对税收筹划进行规划和安排，这就要求企业的税收筹划人员熟知企业整个筹资、经营、投资等一系列经营活动，同时具备会计、税收、财务等专业知识，此外物流企业税收筹划人员不但要对税法精通，能掌握税收政策调整情况，还要熟悉物流企业业务流程，能够根据不同情况制定出不同的纳税方案，从而供管理者决策。但当前大部分物流企业缺乏税收筹划高素质专业人才。

五、物流企业税收筹划的建议和对策

1.提高物流企业相关人员的素质

国内物流企业纳税筹划亟待解决，解决的根本途径就是提高物流企业人员，特别是企业管理人员和会计从业人员的素质。企业可以通过参观学习、外出考察、聘请教师、组织培训等形式来提高管理人员和会计人员的素质，消除管理人员和会计人员对纳税筹划的错误认识，不能把税收筹划与偷税、漏税混为一谈，要让管理人员和会计人员熟悉、熟练应用税收方面的知识，采用税收筹划的技术和方法，进行合理合法的纳税筹划。

2.物流企业应该熟练运用纳税筹划的方法

物流企业应熟悉国家的税收优惠政策和鼓励政策，充分利用国家法律、法规规定的税收优惠政策，合理进行税收筹划。当前，我国对企业的税收，也像其他国家一样，都采取了许多的鼓励措施和优惠政策，物流企业应该熟练运用纳税筹划的方法，去合理避税，一提高企业利益最大化。

3.物流企业税收筹划时风险的防范

物流企业要树立税收筹划的风险意识，凡事要防患于未然。物流企业在进行税收筹划时首先要树立起牢固的风险意识，在税收筹划的过程中，涉及国家的优惠政策和鼓励政策时，要从各个方位、各个角度、各个层面上对所筹划项目的合理性、合法性和企业的综合效益进行充分论证，有效地进行税收筹划的风险防范。

4.筹资过程中的税收筹划

当前，企业筹资的主要方式有财政拨款、企业内部资金积累、向银行贷款、发行债券、发行股票、企业之间相互拆借等。不同的筹资方式，税收的负担也不一样，不同的筹资方式，纳税的效果也有不同的差异。筹资过程中的税收筹划是指利用一定的筹资技巧，采用税收筹划的技术和方法，使企业达到税负最小而利润最大化的目的。一般情况下，不同的筹资方式，其税收前后的资金成本不一样，如果单考虑节税这一因素，在上述的各种筹资方式中，企业之间拆借方式税收筹划效果最好，向金融机构贷款次之，企业内部资金积累效果最差。

5.生产经营过程中的税收筹划

在生产经营过程中的税收筹划，主要包括折旧费用的税收筹划和选择费用列支。其中，折旧费用是企业成本费用中的一项重要内容，折旧费用的多少直接关系到企业当前的应纳所得税额的多少。同定资产折旧方法的不同，所计算得出每期的折旧费用也是不同的。一般企业都采用加速折旧法，这是因为较多的资产使用前期分摊折旧，税前利润额就会相应减少，这样应纳所得就会减少，而且该方法还有推延纳税时间的优点，同时有递延纳税的益处。选择费用列支，主要目的就是通过增加合理成本费用，进而达到减少企业所得税。各种费用支出的分摊法有平均分摊法、实际发生分摊法、不规则分摊法，在企业生产经营过程中，可以采取不同的分摊法等对员工的福利费、企业管理费等费用进行分摊，分摊方法不同，企业各期的利润、税收负担也不同。因此，企业要合理选择费用分摊方法。之外，生产经营过程中的税收筹划还包括企业对固定资产的折旧年限，企业对无形资产的分摊年限等内容筹划。

六、结语

税收筹划是直接影响企业的实际经济效益，是我国物流企业财务管理的重要问题之一，合理的税收筹划影响着物流行业的发展。只有详细了解物流业税收筹划的现状和现在存在的问题，并制订合理有效的税收筹划方案，才能降低物流企业税金成本，合理避税，更好地促进企业发展，增强物流企业在国际物流市场的竞争力。

参考文献

[1]林立清,黄光阳.物流企业纳税筹划的现状分析[J].财会月刊,2005,(8).

[2]荣红霞.物流企业的税收筹划问题浅析[J].经济研究导刊, 2009,(26).

物流企业税务管理范文第2篇

关键词:营改增;物流企业;企业增值税;纳税筹划

对于企业发展来讲，营改增对我国企业造成非常明显的影响。营改增基础上，企业发展中的各种税负形式出现很多变化，本身物流企业涉及税负的项目非常多，营改增为物流企业税负改革提供了更多的方向与更大的空间，同时也为纳税筹划带来了更多的机会和挑战。怎样进行合理避税减少税负压力成为当下物流企业重要的问题。相关企业应根据当下营改增的具体要求，时时关注税负相关的变化，结合自身的发展及时进行税负调整与规划，坚持以自身发展角度为基础，以营改增政策要求为根据，进行纳税筹划。

一、物流企业在营改增背景下增值税纳税筹划重要性

我国从2016年5月1日开始全面推行营改增，其中涉及我国的房地产、建筑以及物流等企业，国家在此基础上不再征收营业税，并且政府对此提出相关优化保障。但是营改增的实施对于部分企业来讲，税负并没有减少，反而出现增加，这必然会对企业的正常运行以及发展等造成影响。但是在税负调整中，需要企业清晰了解，这种政策的实施虽然在短时期内会对企业造成影响，但是在后期的发展中，改革能为企业带来更多的积极影响。当然企业在适应营改增的过程中，需要长时期的调整才能真正发现适合自身发展的税收政策，这其中会存在一定风险，需要在进行营改增优化的过程中，积极地对税务管理进行调整。营改增税负革新，属于物流企业发展的一项挑战，应根据增值税的缴纳规律进行详细研究与分析，结合统筹规划的方案，逐渐提升企业在税负上的管理水平，同时结合企业自身的收益探索出最适合的税负政策，在实现利益最大化的基础上更好地促进国家的经济发展与进步。

(1)物流企业税负筹划能够更好地减轻与优化企业的税负压力，同时增加企业的经营收益。因为我国物流企业中的一般纳税人，营改增之前物流企业按照6%计算营业税，营改增之后按11%计算增值税，导致物流企业的税率增加。因为部分物流企业在业务模式上比较特殊，营业成本的可扣除支出项目比较少，因此税负压力大。在物流企业中很多项目不能实行进项税抵扣，因此整体上的税负比重出现严重不均衡，在这种情况下就需要进行税负筹划，根据物流企业本身的税负调整，尽量提升物流企业中能够合理避税的项目，制定最适合物流企业的税负计划，帮助物流企业降低营改增基础上带来的税负压力。

(2)物流企业的税负筹划能够帮助物流企业很好地提升自身的经营管理水平，进一步提高管理质量。在经济快速发展的基础上，我国的现代企业在市场上的竞争越来越激烈，其中包含企业自身生产力以及相关基础设备等的竞争，同时在企业的管理水平上竞争更是非常激烈。企业有条理的管理模式能够很好地提升企业的经营运行效率，同时对于企业生产质量等也具有非常积极的作用，能够提高企业在市场发展中的竞争力。企业的税负筹划是企业管理的一部分，增强在税负管理方面的能力，提高企业的税负调整，能够在保证企业正常运行与经营的基础上为企业创造更好的发展前景，并且还需要提高物流企业的税后利润。从基础上来讲，税负筹划对于企业的税负具有重要意义，能够提升企业在管理中的活力，是一种高智商、高素质的筹划形式，应进一步规范企业在税负方面的管理，加强物流企业的财务筹划能力，建立完善的内部财务控制管理制度，更加严格地规范企业的财务管理等行为，提高企业在整体上的管理水平。

(3)物流企业的统筹规划能够在促进企业发展的基础上更好地促进营改增之后国家的税负优化，能够帮助国家更加深入地了解税负调整方向，促进国家的税负完善。从国家税负角度来讲，我国的物流企业开展的税负筹划是对营改增之后的企业税负完善，帮助国家更加清晰地认识到实际的税负影响，同时根据税负影响积极开展营改增改革之后的经济规划，帮助国家实现营改增目的的基础上不断完善税负政策。

二、营改增背景下物流企业增值税纳税筹划措施

对于国家推行的营改增在短时期内为我国的物流企业带来的税负压力，需要物流企业积极开展税负筹划，保证物流企业能够进一步适应营改增，及时对增值税进行合理计划，其中需要物流企业从基础的业务开始到最终的业务结束都进行科学合理的筹划，在降低企业税负的基础上不断提升自身的经济收益，为国家完善税负政策做出贡献。

1．一般纳税人与小规模纳税人之间的税负筹划对于增值税纳税主要划分为一般纳税人与小规模纳税人两种，这两种纳税人在税负缴纳的基点上以及税率上存在很多的不同，同时对于国家的税负政策与优化政策等具有差别，因此纳税身份的选择对于物流企业来讲具有非常重要的意义。特别是营改增之后，应首先进行纳税人身份选择，然后在正确认识选择的基础上制订科学筹划的税负计划。营改增之后对于纳税人的影响主要表现在税负利率的变化，其中包含的项目为毛利率、适用税率以及企业的营业成本等，在税负中抵扣项目比重也会发生变化，这些变化因素全部取决于纳税人身份，在适应营改增基础上需要慎重地选择纳税人身份。以下是一般纳税人与小规模纳税人的税负计算方式:一般纳税人为:应纳税额=当期销项税额－当期可抵扣进项税额小规模纳税人为:应纳税额=销售额×征收率根据纳税人纳税计算公式能够分析出，其中最明显的差别在于具体计算税率项目不同，一般纳税人主要是根据企业的增值额进行计算，但是小规模纳税人是根据全部收入不含税计算，在这种情况下，营改增对于企业纳税人提出非常严峻的考验，若是企业在营业方面可抵扣项目比较多或是数额比较大，则比较适合一般纳税人，但是企业若是没有高数量的可抵扣税额，则适合小规模纳税人。若是企业的可抵扣项目与企业的销售额相同，在税缴纳上将其称为无差异平衡点。当然在进行无差异平衡点计算过程中，还需要重视关注企业在生产运行过程中的其他成本，对于一般纳税人来讲，各项标准与要求都非常严格，需要根据实际的经营成果等进行详细统计与计算，同时还需要配制专业的财务团队一同进行税务研究，因此在进行纳税人身份选择上一定要非常慎重。

2．从供应商的角度进行身份选择以及税务筹划对于企业的税负筹划等需要根据不同的条件展开不同的研究，包括以物流企业中的供应商为根据进行身份的选择。很多物流企业基本都会在城市的不同角落中设置营业点，没有进行营改增之前，企业需要缴纳的营业税是不需要计算或是考虑进项税额的，本身在业务往来上就非常繁多，因此在纳税身份方面并没有严格的要求。但是在营改增之后，对于纳税身份的重视逐渐提升，其中更是涉及进项税额抵扣的因素，纳税身份对于应纳税额具有重要影响。对于物流企业从供应商角度上进行分析。一般纳税人:企业属于一般纳税人，同时供应商方面也属于一般纳税人，其中可抵扣的进项税额比较大，若是供应商为小规模纳税人，则没有可抵扣项目，在这种基础上，就需要供应商给予一定的补偿，减少物流企业因为营改增造成的税负压力，这样也能为企业的税负筹划提供空间。小规模纳税人:企业若是属于小规模纳税人，因为本身的增值税计算中不包含可抵扣进项税额，因此供应商方面的影响不是很明显，只需要在相互交易过程中根据成本进行调整便可以。

3．协调物流企业与客户之间的关系增值税的缴纳不仅与企业自身具有非常紧密的联系，同时与物流企业的客户也存在联系。很多物流企业在营改增之后税负压力越来越大，这种情况下，需要进行不断的调整与筹划。导致税负压力增加包含很多方面，物流企业很多业务都与交通运输有关，因为自身可抵扣税额比较少，加之我国的交通运输税率提升，导致压力增大。特别是物流企业中的上下游变化趋势波动等，造成税负增多，在这种情况下需要企业根据自身运行的特点，与客户进行协商，尽量增加双方的可抵扣进项税额，实现共赢的局面。

4．合理安排物流企业业务结构积极对物流企业的业务结构等进行优化，若是在相同业务基础上，不同的营业模式在税率上会产生很大的差距。特别是针对物流企业来讲，物流企业在生产经营上经常分成上下两极，旺季与淡季，若是物流企业在淡季中，自身运行比较缓慢，可以根据具体的需要及时将各种设备等进行出租，这样能够在增加收益的基础上减少税负压力，或是根据自身的税率积极进行税负筹划，及时将经营方式由高向低调整，减轻自身的税负压力。

5．强化企业内部控制管理能力根据物流企业发展的需要及时进行内部管理以及控制优化，加强企业的内部管理，根据不同的企业业务及时进行税负核算，加大企业税负筹划的力度，根据自身在营改增背景下的适应能力，提高物流企业的营业能力，将不同部门之间的财物等进行详细划分，单独展开税务核算，这样能够保证企业更好地实现合理避税，降低企业税负的压力。

三、结语

总之，在营改增背景下我国的物流企业需要根据自身经营模式的需要，积极采取各种优化措施推动与实现税负筹划，利用一般纳税人与小规模纳税人之间的税负筹划、供应商角度的身份选择以及税务筹划、合理安排物流企业业务结构、强化企业内部控制管理能力等，保证物流企业的平稳运行。

参考文献:

［1］陆亚如．“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划［J］．财会研究，2013(5)．

［2］梁军．营业税改增值税前后物流企业税收负担比较研究［J］．商场现代化，2013(4)．

［3］景世中．“营改增”对物流行业财税处理的影响分析［D］．云南财经大学，2014．

物流企业税务管理范文第3篇

    中小企业税收负担主要涉及流转税和企业所得税,其中,流转税包括营业税和增值税。少数中小企业还涉及一些其他税种,这些税金成本本文将在下面的内容中作进一步说明。

    1.中小企业适用的增值税政策

    从事制造业和营销活动为主的中小企业涉及缴纳增值税。按照现行增值税条例,销售额超过规定标准的才能认定为一般纳税人,中小企业由于经营规模比较小,大部分中小企业被划为小规模纳税人,实行简易征收,适用增值税率为工业企业6%,商业企业4%,不得计算进项税额;而一般纳税人由于可以进行进项税额抵扣,增值税税负平均为3%~5%。由此可见,中小企业的增值税名义税率低,实际税负远超过一般纳税人;另外,许多高新技术型的企业在开始经营时都属于中小企业,即使能被划分为一般纳税人,由于我国大部分地区实行生产型增值税,不允许抵扣固定资产中所含已征增值税进项税额,科技型中小企业必须要购买价值相对较高的机器、设备,这就进一步加重高新技术企业的实际税收负担,制约了中小企业的发展。

    2.中小企业适用的营业税政策

    从事建筑安装、交通运输、服务业等以提供劳务为主的中小企业涉及缴纳营业税。税率为3%和5%,娱乐业可高达20%。由于营业税是按营业额全额征收,所以在中小企业的税金成本中所占比例较高,以物流行业中的仓储业务为例,由于租赁经营成本高,仓库空置率高,企业毛利率一般在4%~5%左右,扣除5%的营业税,再加上20%甚至25%的企业所得税,税后净利不到1%,企业总体税负相当沉重。

    3.中小企业适用的所得税政策

    中小企业在所得税方面大部分能够被认定为小型微利企业,享受较低的20%的优惠税率。但由于经营规模小,企业管理水平低,会计核算不够健全,企业所得税往往实行核定征收。一方面核定征收使得中小企业不能通过合理加大费用扣除额来规避所得税,另一方面核定征收如果与企业实际情况相差较远的话,往往使企业支付不应支付的税金,例如,某些中小企业按照收入总额核定征收所得税,应税所得率一般在10%左右,这就意味着企业的销售利润率必须超过10%,这样计算出来的税金才是合理的,如果企业的销售利润率没有超过10%,则计算出来的应纳税所得额就超过了企业的实际发生的应税所得额,这无疑加重了中小企业的负担。

    4.中小企业适用的其他税收政策

    中小企业涉及缴纳的还有城建税和教育费附加,是按照企业实际缴纳的增值税、营业税和消费税的合计数的一定比例来计算缴纳的。另外有房产的企业还要缴纳房产税和土地使用税,签订合同较多的企业要缴纳印花税等等。由上可见,我国目前中小企业的税金成本比较高,对于微利的中小企业来说较重的税负无疑会严重制约企业的发展,因此除了国家在税收政策上加以扶持外,中小企业自身也要加强税务管理,积极进行纳税筹划,降低税金成本。

    二、中小企业加强税务管理的措施

    1.设置专门的税务管理部门,强化税务管理意识和力度

    中小企业由于管理水平较低,对于税务管理工作的重视程度远远不够,大部分中小企业的税务管理工作都由财务部门来代为执行,而我国的税收体系越来越复杂,税收征管力度日趋严格,为此应设置专门的税务管理部门,规模较大的中型企业应设置税务总监,并配备专业素质和业务水平高的管理人员,不但要负责税款的计算、申报和缴纳,同时还要研究国家的宏观经济动向和各项税收政策,把握好税收优惠政策,控制税务风险,减少企业不必要的损失。

    2.加强日常税务管理工作,减少不必要的损失和支出

    小企业税务管理首先应做好日常税务管理工作,包括及时办理税务登记,正确计算税款,按期进行纳税申报并及时足额缴纳税款,严格管理发票以及其他涉税凭证,及时正确地进行税务会计核算,接受税务检查等常规性的涉税活动。日常税务管理是企业税务管理的基础,是企业开展经营活动的前提,是企业获取纳税管理基础信息的来源,做好日常税务管理,可以使企业的各项涉税行为规范合法,避免罚款和滞纳金,以及大额补税给企业现金流造成的不利影响,从而减少不必要的支出和损失。

    3.进行合理有效的节税管理,降低企业税金成本

    节税管理是在日常纳税管理的基础上以降低企业税金成本、获取纳税收益为直接目的而进行的专项税务管理活动,是税务管理工作的重心。

    (1)充分利用现行优惠政策,为合理合法节税创造条件。以中小企业较多的物流业为例,从2005年以来,我国为鼓励物流业的发展出台了一系列的税收优惠政策。例如,国家税务总局于2005年12月29日下发《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》,针对试点物流企业在运输和仓储两个服务环节的营业税计征基数,可以扣除外包业务的营业额,按差额计征营业税。例如某试点物流企业的某项仓储劳务营业额为100万元人民币,假设全部外包给其他仓储服务企业的仓储费是80万元人民币,新的计征基数就由原来的100万元降低到20万元,意味着营业税缴纳额由原来按5万元变为现在1万元。这条政策的出台对于物流企业改善重复纳税有重大意义。因此凡是在试点名单里的物流企业应充分利用这条优惠政策,在会计核算上取得并妥善保管合法的抵扣凭证,未列入试点名单的物流企业应争取成为试点企业,尽快享受新政策规定的待遇。

    (2)不同应税业务分别核算,分别纳税,防止适用较低税率的业务从高税率计税。例如,目前从事交通运输、建筑安装、邮电通信和文化体育业适用的营业税率为3%,而其他行业一般为5%,因此企业应分别业务核算,如果没有分开核算,则统一按照5%的税率缴纳营业税。基于这条规定,中小企业在会计核算上应按照不同业务分别设账,严格遵守分别核算的规定,以便享受较低税率。另外,以从事货物销售为主的中小企业为防止其配合销售实施的运输、储存、装卸、包装和信息等服务按照混合销售的原则计缴增值税,最好设立单独的子公司,独立核算,从而保证这部分劳务收入能按照兼营业务适用较低的营业税。

    (3)新办中小企业选择税负较低的地区作为注册地。中小企业设立时,选择适当的注册地点可以较好的避税。例如,我国在东北三省和中部六省实行消费型增值税,允许固定资产取得时抵扣进项税额,固定资产比重较大的中小企业,进项税额较多,因此可以考虑将注册地选在上述地区。

物流企业税务管理范文第4篇

一、货物运输业税收管理中存在的问题

（一）财务核算不规范，政策落实难以到位

在对一些货运企业的管理中发现，货运企业帐务普遍存在问题：一是帐目不全，成本、费用核算不清。主要表现在以挂靠车辆为主的企业，企业只收取管理费或挂靠费，而实际营运收入企业并不掌握，只是按收取的管理费或挂靠费申报缴纳营业税，致使一部份税款流失。二是发生多项业务未分别核算，使用低税率申报缴纳税款。税法规定，物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的收入按“物流业”税目征收营业税并开具货物运输业发票，提供其他劳务取得的收入应按“服务业”税目征收营业税，部份货运企业故意将全部收入按3％的税率申报缴纳税款，并开具货物运输业发票，达到少缴税款。三是有的企业只统计到地税部门代开的货物运输发票和缴纳税款情况，其他支出在帐面上没有反映，所以在企业财务报表上只有收入与税金，没有成本等一些支出，形同是一个“代开发票”的中介机构。

（二）帐实不符，虚增运力

一是登记备案的运输工具和实际相差较大，主要是一些个体挂靠车船，利用企业间的竞争，频繁转换挂靠车队，优惠则留，享受完即走，所以备案的运输工具与实际相差大，造成管理上的混乱。又因为税务机关既需对所管车辆建档，又要按月核定定额和运力情况，无法保持管理上的连续性，税款不能及时清算。二是企业为了获取较大的开票数额，部分纳税人到税务部门申请报备的运输工具和运力不真实，利用虚假的运输工具资料来虚增运输工具及运力。有的是一车多挂、重复登记、变更不申报、虚报运力、虚假车辆、名为过户实质挂靠。三是部分货物运输业代开虚开发票现象严重。货物运输业自开票纳税人在没有真实运输业务的情况下，通过编造虚假业务，利用虚假合同、虚假记账等方式，为他人违规代开货运发票；货物运输业代开票纳税人利用挂靠在名下的运输工具，为未纳入税收管理的车辆采取张冠李戴的方式，为他人编造承运货物合同，虚开发票。

（三）为地方政府“引税”提供便利，扰乱正常税收秩序

个别税务机关为单纯完成税收任务指标，或迫于地方政府的压力，利用货物运输业的流动性特点，违反国家政策，大搞引税增收，助长了货物运输行业税收违法行为。一些地方政府在大力发展地方经济的同时，狠抓地方财政收入指标。为超额完成税收任务指标，创造更大政绩，纷纷出台招商引资的优惠政策，通过财政返还等一系列优惠措施，鼓励当地运输企业吸引外地车船挂靠，由财政部门按缴纳税款金额的60%左右返还给当地运输企业。这一做法违反了财经纪律，扰乱了正常的税收征管秩序，客观上造成了纳税人税负不均，影响了公平竞争的良好氛围，助长了货物运输行业税收违法行为的发生。

（四）个别税务机关管理不到位，也是问题存在的原因之一

个别税务机关对企业申报的资料审核把关不严，不能深入一线进行实地调查，多数情况下是通过对企业申报的纸质材料进行审核，不能将原件与复印件仔细核对，造成了车辆虚假、运力虚增等现象的存在。对开票金额超“警戒线”的企业未及时进行调查核实，给企业代开虚开提供了方便。

二、加强货物运输行业税收征管的几点思考

（一）加强税法宣传，积极营造依法纳税环境

货物运输行业税收管理事关依法治税，事关营业税收入，事关增值税管理，事关所得税税基。因此，税务机关要把税法宣传辅导工作做到经常化、精细化，让纳税人真正地懂法、守法。要不断增强纳税人的纳税观念，帮助纳税人树立依法纳税的思想。同时各级税务机关自身必须有清醒认识，要积极向地方党政宣传依法治税理念、宣传违规引税的法律责任，建议有关部门加大对货物运输财政返还的审计力度，提高政府及相关部门依法治税的意识，建立多部门共同打击涉税违法犯罪行为的长效机制，做好货物运输业税收管理。

（二）加强对货物运输企业的管理

1、加强对货运企业运输车辆的管理

一是企业登记后，税务管理部门要对纳税人提供的车辆资料认真审核，包括车辆登记部门的车籍信息表，车辆购置发票、行驶证、车辆保险单据等，查实有无借用车辆，从源头上杜绝“开票货运公司”的违法设立。二是做好货物运输业纳税人车（船）信息的比对、审核工作，确保税务、运管（航管）、车管（海事）信息三相符；加强区域分析和数据比对，对数据异常区域，要及时提醒，及时检查；对运输企业开票情况实行动态监控，落实“警戒线”制度。

2、加强对货运企业的税收政策管理

一是要企业严格按业务内容分别核算，申报缴纳税款，否则，按从高适用税率计征税款；二是加强对联运企业和货运企业的纳税辅导，对联运企业（或货运企业）从其总收入中允许扣除其支付其它物流企业的运费、装卸费等，在扣除上必须附相关合同协议、发票和款项支付凭证，报经税务部门认证后方可扣除。三是加强对货运企业的纳税评估。要深入实际，采集货运指标，合理确定预警值，建立健全纳税评估指标体系，通过数据比对，筛选评估对象，开展纳税评估。

3、征管部门要加强对物流企业的动态监控，不定期的深入物流企业通过实地调查，获取企业收入情况和开票情况

了解和掌握企业财务核算。车辆营运及发票开具情况，重点看财务制度是否健全、财务核算是否真实、准确；税款是否及时足额申报入库，货运发票开具对象与运输合同签订单位是否一致，现金流量是否达到了规定的标准，车辆、吨位是否发生了变动，开票金额与其运力是否匹配等。对不同的车型和载重吨位确定自开和代开发票上限，以解决一车多开的问题。同时，税务机关要对相同车辆开票情况经常进行比对，对异常情况及时进行调查处理。对存在严重违法违纪行为的，建议移送有关部门进行专案查处。

（三）强化税收稽查，加大偷逃税处罚力度

物流企业税务管理范文第5篇

食品物流相对于其他行业物流而言，具有其突出的特点：一是为了保证食品的营养成分和食品安全性，食品物流要求高度清洁卫生，同时对物流设备和工作人员有较高要求；二是由于食品具有特定的保鲜期和保质期，食品物流对产品交货时间即前置期有严格标准；三是食品物流对外界环境有特殊要求，比如适宜的温度和湿度；四是生鲜食品和冷冻食品在食品消费中占有很大比重，所以食品物流必须有相应的冷链。为了振兴中国的食品物流行业，全面提升我国食品物流行业的服务水平与管理水平，日前，中国食品工业协会食品物流专业委员会联合了百家食品物流企业，共同向政府主管部门提出呼吁。

一、从政府角度强化食品物流行业的地位与作用。

食品物流是与人民生活关系最紧密的行业，对整个国民经济的发展、国民生活质量和健康水平的提升，对构建和谐社会起着非常重要的作用。建议国家政府部门建立食品物流行业政策主管机构或授权行业组织，针对食品物流行业的特点，制定相应的管理政策、扶持政策，制定食品物流标准和相应的法规，充分发挥食品物流行业协会在行业规范、行业自律、行业发展和行业管理中的作用，支持食品物流行业健康发展。

二、从政府的角度支持食品物流企业，培育物流市场。

对食品物流企业最大的支持是培育具备现代物流需求的食品物流市场。因此，建议政府在制定相关政策时，支持农产品原料生产、食品加工、食品流通产业的物流服务外包，鼓励与现代食品物流企业组成食品供应链服务联盟，从根本上提高物流效率，降低物流成本。

三、建议制定具体政策，推动现代食品物流企业的发展。

1．建立食品物流企业的社会信用评价与管理体系

物流行业是典型的责任与价值倒挂的行业，物流商品的价值往往比物流服务费用高出数十倍甚至上百倍，因此物流行业良好的信用是重要的市场竞争力之一。同时，由于物流服务基本上采用先服务、后付款的结算模式，因此物流企业客户的信用程度也成为物流企业选择客户的关键因素之一。但是由于我国尚未建立健全社会信用评价与管理体系，更无信用评价标准，因此，在建立现代物流服务市场的过程中，这是至关重要的大事。建议政府逐步通过整合银行、工商、税务等各行业主管部门信用管理体制的方式，建立起我国的企业信用综合评价与管理体系。通过物流行业主管部门与社会团体共同努力，对物流企业信用评价与管理体系进行研究与探索，建立社会性的信用资源共享体系，为我国现代食品物流服务市场的建立奠定坚实基础。

2．建议建立现代物流企业的融资服务体系

现代食品物流企业的特点将是越来越重视物流管理体系与供应链管理的高效率与高服务水平，整合社会资源，充分利用社会运输与仓储设施以实现物流现代化将是我国现代物流必然的发展方向。这样，将形成现代物流企业为管理型企业的特点，企业的大量资金用于社会资源的整合与服务，流动资金占企业资金的比例高达50％以上，很少用于长期固定资产的投资。由于我国金融融资体系采用抵押融资担保模式，现代物流企业又缺乏长期固定资产而造成抵押物不足，以致很难得到金融服务的支持．仅靠自有资金维持，严重制约了行业的发展速度。从而使中国的现代物流企业在与金融服务体系顺畅、资金雄厚的外资物流企业的竞争中处于十分不利的地位。因此，建议政府组织针对支持现代物流企业的金融服务体系，建立现代物流企业进入服务担保体系及现代物流企业金融服务担保基金，在完善针对现代物流企业的金融服务的同时，解决金融机构的担保问题与降低经营风险的问题。

四、食品物流业税制有待改革。

1．建立适合现代物流企业管理特点的营业税抵扣方法

随着社会资源的整合与物流外包发展日趋明显，食品物流企业重复纳税问题越来越严重。这是在市场经济不断成熟、产业分工不断细化的情况下出现的问题，是税收制度与经济发展不协调的体现。建议重新核定物流企业营业税的计税基数，采用物流企业将承揽的运输、仓储等业务分包给其他单位时，应在其承揽的全部物流收入中减去分包给其他单位的物流支出后所得的余额，作为营业税的计税基数。这样，在税收制度中可以充分体现现代物流的特点，亦符合税收效率性原则，避免了不合理税收对食品物流企业形成的经济负担。总之，建议政府根据现代物流企业业务外包的特点与重复纳税严重的问题，制定相应的营业收税方法。

同时，建议在现行联运发票的基础上改制成物流业发票，其具有三个属性：一是，可以涵盖现代物流的服务领域，包括运输。仓储、搬运、分拣、包装等物流环节；二是，其代垫款，包括外包的运输和仓库租赁费用、劳务公司的劳务费用等可以在抵扣联中抵扣，按公司本身实际收缴纳营业税；所有的抵扣凭国家认可的发票计算，可以方便的在企业财务成本中合计与稽核。三是，现代物流发票可以在客户的增值税进项中抵扣。采用这种票据将可以解决现代食品物流产业的重复纳税问题。

2．适当降低部分食品物流服务的营业税税率

针对目前食品物流企业反映利润率低而税负高的情况，建议政府考虑适当降低物流业务中仓储、配送、及租赁等业务的营业税税率。建议将此部分服务的营业税税率由原来的5％降到3％，与运输营业税持平。此举既能解决营业税税率高、企业负担重的问题，又能在一定程度上统一物流业务各环节税率，为日后实行物流服务营业税统一税目、税率做好充分准备。

随着食品流通产业的不断发展，食品仓储和配送等物流服务已成为现代社会生活必不可少的组成部分，属需求弹性较小的社会必需服务。适当降低仓储、配送的营业税，一方面体现了政府对人民生活必需品征低税的税收公平性原则；另一方面，随着社会分工的不断深化及现代物流业的不断发展，低廉的物流服务成本能进一步激发社会对物流服务的需求，同时增加物流服务税收的

总量，提高税收的效率性。

3．允许集团性食品物流企业统一缴纳企业所得税

由于食品物流对安全、效率、成本的特殊要求，因此其行业规模化与集团化将是企业发展的趋势。现行集团化食品物流企业务分支机构分别缴纳企业所得税的机制，使企业各地分支机构的亏损无法弥补，无法真正体现企业营收状况，在一定程度上增加了企业税收负担。建议在省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域分支机构的食品物流企业，凡符合总部领导下统一经营、统一核算，并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业，由总部统一缴纳企业所得税。

4．出台针对食品物流产业的税收优惠政策

根据食品物流行业与国计民生紧密相连。关系重大的特点，建议政府对于投资规模大、物流服务范围窄、物流管理要求高的冷链食品物流企业、绿色食品物流企业，食品供应链管理企业等，根据国家食品产业发展的政策，出台有针对性的优惠政策，适当降低物流企业所得税、车船使用税和购置税、土地使用税等对物流企业影响比较大的几种税目的税率。

建议对投资500万美元或2000万人民币以上的食品物流企业，实行企业所得税先征后返，第一年和第二年返还全部，第三年至第五年返还50％。

建议对新办的食品物流企业，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或减免企业所得税两年。

建议对仓储型食品物流企业实际缴纳的营业税、增征税、消费税的税额合计征收，税率为1％；对新建或购置的新建食品物流基础设施，自建成或购置之日起免纳房产税3年。

税收作为国家重要宏观调控手段，针对食品物流行业的优惠措施能够体现国家对食品物流业积极扶持的政策导向。对推动食品产业快速发展将起到极其重要的作用。希望对食品物流行业的税收扶持政策能够将食品物流业的发展提高到一个更新的高度，促进全社会物流效率的提高，为全面建设小康社会做出积极贡献。

虽然我们呼吁税收改革，建议降低了个别税率、并实行了一系列优惠政策，但通过高效率的食品物流服务，降低食品流通总成本，可以提升食品消费市场需求水平，提高食品产业经营效率与效益，从而促进食品产业税收总量的增长。

五、建议制定城市食品物流配送支持政策。

城市交通管制与城市食品物流关系密切。现行一刀切的城市道路交通管制政策使现代食品物流企业的集中配送能力不能充分发挥，各企业各自为政的配送车辆积载率很低，同时，严格、一刀切的交通管制也不符合食品物流卫生。保质的时效性严格要求。

现代化的城市食品物流配送通过优化物流路径、整合食品货物资源，将较大幅度地提升车辆的积载率，在提升物流配送效率的同时，减轻食品物流配送车辆的总量，减轻物流配送对城市道路的占用率。改善城市生态环境和城市整体形象，同时减轻对城市交通的压力。

建议城市道路交通主管部门从充分发挥食品物流企业在城市交通管理中的集成作用，制定现代食品物流城市道路运输支持政策，对现代食品物流配送企业给予道路交通通行方便，发放食品物流绿色通行证。同时对社会零散货运车辆严格管理，促进城市食品物流的高效运作。

六、建立食品物流干线物流绿色通道。

食品物流的品质、卫生、有效期要求非常严格，与农产品物流具有相同的时效性高要求。同时，食品物流属于低值大宗物流，物流成本在商品价格中所占比例很高，食品物流干线运输的利润率很低。为了保障现代食品物流企业的正常运转，建议对现代食品物流企业的食品干线物流运输享受与农产品绿色通道同样政策待遇。

七、完善食品物流行业法规体系，改善和加强行政执法。

1．加快食品物流行业的法制化建设．完善行业法制体系，依法进行行业管理和结构调整，坚持立法与执法并重，执法与监督并举。

2．加快行业立法进程，进一步建立和完善食品物流行业法规体系，并加强法规的组织实施和执法工作。

3．完善食品物流行业市场准入和退出机制，促进优胜劣汰。建立和完善资质管理制度、服务质量招投标和年审制度，提高并严格执行开业技术经济条件。

4．清理审批项目，调整审批权限，规范审批行为，简化审批程序，充分发挥食品物流行业协会的作用。

5．加大企业经营资质管理力度，推行从业人员资格管理制度，实行持证上岗制度，不断提高从业人员素质。