银行会计实训总结范文第1篇

关键词:手工记账;计算机记账;银行会计;实践教学

一、构建手工记账与计算机记账相结合的银行会计实践教学模式的必要性

会计本身是一门实践性与技术性较强的学科，而银行作为经营货币的特殊企业，在账务组织以及账簿设置等方面都与一般企业有显著区别。商业银行作为社会资金的总枢纽，要求其会计核算必须准确、及时、真实、完整，因此，为确保账务记载和账务核对的准确性，在手工记账条件下，银行账务组织按照双线核算的原则设有明细核算和综合核算两个系统，这两个系统根据同一会计凭证平行登记，分别核算，共同构成了一整套科学、完整、严密的账务组织体系。然而，在当前计算机记账条件下，双线核算实际已名存实亡，综合核算无需再另外输入原始凭证信息，而是根据明细核算时录入的凭证信息自动汇总生成，明细核算与综合核算的数字总是相等的，从而使总分核对失去实际意义。因此，目前大部分银行的对账实为“人机核对”，即营业终了用现款与总账余额核对。同时，当前的计算机记账使得银行明细核算和综合核算的各个组成部分全部由系统自动生成，掩盖了其内部各账表之间在数据上的紧密联系，即使银行员工也无法看到其具体生成过程。因此，有必要使学生掌握手工记账条件下明细核算与综合核算的具体操作，在加深理解银行会计基本核算原理的同时，切实提高学生的实践操作能力，缩小与银行等就业部门的差距，培养更适应社会需要的复合型人才。

二、现有银行会计实践教学模式存在的问题

由于银行经营货币资金的特殊性与风险性，使得学生很难到银行柜台进行实习，导致银行会计的实践教学只能选择在校内以建立实验室的方式进行。因此，长期以来，银行会计实践课程的设计多采用各公司开发的实训教学平台。在实践过程中，学生通过软件模拟银行的各项业务操作，并对实验结果进行综合分析写出实验报告。通过这种实验模式，学生虽然能够掌握银行会计核算的基本方法，但仍没有达到预期的实验效果。

(一)实践教学以单个模块为主，缺乏整体性

作为《银行会计》理论课的配套实验课程，《银行会计实践》目前可选取的软件一般包括网中网公司开发的银行会计实训教学平台、国泰安银行会计实训教学软件等。这些教学软件设有大多数银行业务的单独处理模块，如存款业务、贷款业务、联行往来业务、支付结算业务以及外汇业务等，学生可以根据理论课程的讲解进行单项训练。但是软件设计中却缺少账务组织里明细核算和综合核算相应的实训内容，无法进行建账、登帐、结账一系列系统性的实训操作，割裂了单项业务与账务组织之间存在的密切联系。

(二)实践教学以计算机手段为主，忽略原理性

目前，无论是银行的实际记账，还是实践课程的记账练习，采用的都是计算机记账的方式，手工记账由于其耗时长、易出错已被淘汰。在银行实际业务中，其各种账簿均在营业终了后自动生成，在课程实践环节中，却缺少这部分的实训内容。但是，银行会计基本原理表明，银行账务组织中明细核算与综合核算之间有着密不可分的关系。明细核算中的各科目余额表金额由分户账余额合计而来，综合核算中各科目的总账发生额依据科目日结单抄录，并结出余额，日计表中各科目的发生额与余额均依据总账抄录。计算机记账虽然方便快捷，但是却掩盖了银行账务组织的基本原理，不利于学生对银行账务组织生成原理的理解与运用。

三、基于手工记账与计算机记账相结合的银行会计实践教学模式设计

(一)建立各项业务的单项数据库

银行的业务种类繁多，为了全面实践银行各项业务的会计操作，首先，需要建立各单项业务的数据库。鉴于目前大多数银行的操作系统由对公和对私两部分组成，因此可将实训内容也对应分为对公业务和对私业务两大类。业务种类涉及存款业务、贷款业务、支付结算业务、外汇业务等。同时，每种业务的样本容量至少为20个，并规定学生在实训时每种业务必须至少选择一笔，以解决在实训过程中可能出现的投机取巧，直接抄录他人账表的情况。具体操作上，还可借鉴银行一人记账，1人复核的做法，将学生分为2人一组，确保记账的准确性。待所有业务处理完毕后，两人可进行角色互换。

(二)采用计算机记账方式登记明细核算

明细核算包括现金收付日记簿、登记簿、分户账和余额表。在具体记账时，采取和当前银行操作一致的做法，在每种业务发生的同时，分别在计算机中同步登记不同的账簿。凡是涉及现金增减变化的业务，登记现金收付日记簿及对应的分户账，凡是涉及转账的业务分别登记各自的分户账，凡是不涉及资金增减变化的业务登记登记簿。营业终了，由计算机自动生成各科目的余额表及现金库存簿。

(三)采用手工记账方式登记综合核算

综合核算包括科目日结单、总账和日计表。虽然银行在核算时是由计算机系统统一自动生成，但是为了让学生更好的理解双线核算的原理，在实训时采取手工记账的方式操作。具体做法是:当天营业终了后，根据发生的各项经济业务，将每个科目的凭证分为现金借方、现金贷方、转账借方、转账贷方四种，分别汇总每个科目每种凭证的张数和金额，填制科目日结单。由于总账和日计表的数据均来源于科目日结单，所以，科目日结单的准确与否十分重要，如果科目日结单出现错误将直接影响总账和日计表的准确度，进而导致对账不平衡。因此，在填制完科目日结单后，务必要以“各科目借方发生额合计等于贷方发生额合计”为标准进行检验，若不满足上述等式关系，则需要重新审查科目日结单的填制，发现其中存在的错误与疏漏，进行修正。若符合标准则可进行后续操作，即采用计算机方式自动生成总账和日计表。将总账中的发生额设置为科目日结单的金额，并根据期初余额结计期末余额，将日计表中的发生额和余额分别设置为各科目总账的发生额与余额。

(四)构建基于手工记账与计算机记账相结合的对账体系

手工记账的特色在于根据同一凭证分别登记明细核算与综合核算，并加以对账，而计算机记账由于根据同一凭证自动生成各项账表，因此，明细核算与综合核算的对账则毫无意义。为了更好的理解银行账务组织的形成机理，实践环节特别设计了对账环节。以总账为基础进行全面对账，各科目分户账余额合计与总账余额核对相符，各科目余额表余额与总账余额核对相符，现金收付日记簿与库存现金总账发生额核对相符，现金库存簿与库存现金总账余额核对相符。虽然在银行的实际业务操作中这一环节已被现款和账簿对账所取代，但是这种设计却更能使学生深刻体会双线核算系统下对账的目的和意义。

四、结语

总之，账务组织部分是银行会计教学中的重点和难点之一，由于缺乏配套的实训模块，加大了学生理解账务组织的难度。因此，在实践环节的设计上，既要注重与实务部门接轨，又要注重学生对基本原理的理解与掌握。综合来看，可以采取手工记账与计算机记账相结合的方法，明细核算采取与银行相同的计算机记账方式，综合核算采取手工记账方式，既可以保证与当前银行业务操作的一致性，也可以解决银行账务组织生成过程中的隐蔽性问题，使各账簿之间的联系一目了然，有利于学生的理解和运用。

作者：卢紫珺 王淼 单位:天津财经大学

参考文献:

［1］张凤卫，《金融企业会计》，清华大学出版社，北京交通大学出版社，2013．8

银行会计实训总结范文第2篇

【关键词】出纳 基本技能 专业技能

一、毕业生就业岗位调研结论

为了真正做好高职教育工作，使专业培养目标更加符合社会实际需要，我们每年都对会计专业毕业生的初次就业岗位开展调研。结果显示，我院近三年财务会计专业毕业生初次就业岗位为出纳的比重在逐年增长，从2009年的38%增加到2012年的52%，其次为会计、成本核算、统计等。由此也可以看出，由于财务会计岗位是一个专业性强的岗位，关乎各单位的财务运作和资金处理，要求从业人员具有胜任会计工作的能力，所以，各单位在安排会计岗位人员时，都是先安排新员工从出纳岗位做起，作为从业人员会计业务能力的考察。

既然会计工作从出纳工作开始，会计专业的学生在校期间必须培养出纳人员的基本职业技能，为将来从事会计岗位工作打下良好的能力基础。

二、出纳员职业技能的内容

（一）出纳岗位职责

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳岗位主要职责是按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务，不出租、出借银行账户；根据国家和企业会计制度的规定，审核与现金和银行存款收、付业务有关的原始凭证；及时编制资金报表，按期汇报资金收支状况；保管库存现金、票据和各种有价证券的安全与完整；保管有关印章、空自票据等，并及时做好相关的使用和注销登记。

（二）出纳技能的内容

根据出纳岗位职责，出纳人员要经办企业所有款项的进出、现金的收付等工作，因而出纳基本技能应该包括出纳基本技能、现金业务处理技能、银行存款日常业务处理技能以及银行转账结算业务处理技能。另外，针对出纳工作的特殊性，还必须进行出纳员职业素质的训练。

三、出纳员职业技能的培养

（一）单独设置《出纳技能实训》专用周

虽然出纳岗位是会计的基本岗位，但在高职院校会计专业，设有相应课程的学校较少，对出纳知识的学习，其内容仅仅作为《则务会计》课程的一个章节，而且为纯理论课程，这样的内容设置，不利于学生很好地适应出纳岗位。鉴于学生就业的需要，建议有条件的学校单独设置《出纳技能实训》课程，通过1周对企业有关经济业务的处理和训练，掌握出纳人员应具备的基本技能，熟悉出纳工作的基本流程和基本原则，了解出纳与会计的关系，进一步锻炼和提高学生从事出纳工作的适应能力。

（二）出纳员技能实训内容

出纳员技能实训是按照出纳岗位流程的顺序，完成基本技术训练、专业技能训练，重点训练现金出纳、银行出纳、银行结算等技能。

（三）训练效果的评价

出纳技能实训的目的不仅仅是训练学生的知识和技能，更要培养学生的纪律意识、团队意识和严谨细致的工作作风。因此，在进行训练效果评价时除了看学生的实训资料外，还要从学生实训时的态度、纪律、各项目完成情况等多种角度来确定学生的实训效果。具体可设置各项目占不同分值比例进行打分。其中，出纳基本技术掌握情况占总评成绩的30%，主要考查学生点钞熟练程度、小键盘输入速度和准确性、真假币识别情况、书写规范性等；现金、银行存款收付业务的处理情况占20%，主要考查学生业务处理的正确性、规范性；银行转账结算业务处理情况占15%，主要考查学生各种结算凭证填制的正确性、结算程序的规范性、转让或贴现、背书业务处理的合理性等；实训总结占20%；其他占15%，包括出勤、纪律遵守、群体协作等。

四、总结

“以就业为导向，以服务为宗旨，走产学研结合的发展道路”是高职教育的教学目标，学生必须具备很强的实践能力，毕业后就能直接上岗工作，满足社会需求。会计作为一门操作性较强的综合应用性学科，学校一定要注重学生实践动手能力的培养，让学生清楚了解企业会计各岗位的特点及操作流程，掌握会计各岗位所需的基本技能和专业技能，培养出符合企业需求的一线技能型人才。学生也应该清醒地认识到社会对会计岗位人才需求的特点，在就业岗位选择上一定要认清社会的用人需求形势，树立正确的就业心态，切实培养自己的会计业务基本技能，为将来从事会计岗位工作打下良好的能力基础。

参考文献

[1]万艳玲.出纳岗位工作分析及构想[J].合作经济与科技，2011年1月号上（总第408期）.

[2]唐锋，叶涛.项目教学法在出纳实务课程中的应用[J].广西教育，2012（3）.

[3]郁春兰.高职院校项目化课程《出纳实务》整体设计[J].中国证券期货，2012（10）.

银行会计实训总结范文第3篇

（一）完善会计工作的管理模式

些弊端使得会计工作的职能无法正常发挥，导致商业银行会计管理工作中的许多问题都无法体现出来。因此，要统一商业银行的会计管理模式，实现商业银行会计核算工作的集中管理，以便有效的化解与防范银行的风险问题。所谓集中管理，就是在原有的会计管理模式上，实施深程度的会计核算管理。其主要流程为：银行需要在总行对财务会计进行统一的核算，在统一管理的前提下，设置多个负责处理会计信息数据的中心，一个中心的数据核算处理单位要负责多个基层数据核算处理单位。集中管理体制能够使商业银行实现财务会计的核算与管理工作分离，使得银行总部制定的各项方针指标都能够直接进图基层核算单位，其管理的效力能够渗入到基层之中，保证各分行的会计核算工作都由总行统一管理。这种制度不仅能够防止会计信息、报表等会计数据被篡改，还能够对部分人为伪造的会计数据进行有效的治理，保证会计信息真实可靠，同时，这一制度将商业银行的会计部门进行了有效的统一，极大的提高了银行内部会计工作的效率。

（二）加快会计工作的信息化建设

当今社会是以信息技术为主导的知识经济时代，信息化是当前企业建设的重要标准，因此，我国商业银行会计工作模式也要与信息技术相结合，从而实现会计工作电算化。首先，商业银行进行进行会计工作电算化建设能够有效的提升其会计核算的质量和速度，为银行的经营、管理和监管提供真实完整的会计信息数据，降低银行的管理风险，提升会计工作管理能力与控制风险能力。其次，会计工作电算化，有利于银行实施集中管理体制，可以有效地满足银行会计核算层次上的工作需要。所以，我国商业银行应该加大对于计算机网络信息技术的研发力度，加大对信息技术方面的资本投入，从而促进会计工作信息化的建设的快速发展。

（三）加强会计从业人员培训

会计工作的主体是人，在银行的会计工作中，会计人员是会计信息质量高低、数据真实与否的直接决定者，所以，要想改善会计工作的工作模式，就必须提高会计工作人员的职业素养，做好相关培训工作。第一，要加强对会计工作人员的思想、法规教育，提高其道德素质与职业素养，保证其工作的公正廉洁。第二，加强对会计工作人员的专业知识教育，做好会计工作人员基础知识的培训工作，开展多层次、多方面、多元化的岗位培训班，全面的提高会计人员的业务水平。第三，加强对会计工作主管人员的培训，提高会计主管的业务水平、职业素养以及责任心，同时，在选用会计主管时，不仅要考核其业务水平，会计工作的管理能力以及相关的专业知识，还需要对其责任心、道德素养以及个人品质进行严格考核，从而选出高技能、高素质的会计管理人才。

二、结论

银行会计实训总结范文第4篇

关键词：国有商业银行；境外机构；人力资源管理；策略

中图分类号：F830　文献标识码：A　文章编号：1006-1428(2009)02-9088-03

经过几十年的发展，主要国有商业银行的境外机构网络已初具规模，而境外拓展成果的巩固则需通过境外机构个体的持续有效经营来实现。对于人员配备有限的国有商业银行境外机构而言，有效管理人力资源、利用有限的人力资源维持机构的正常运营并实现利润最大化，需要在人力资源配置、培训、激励三方面采取合理的策略措施。

一、我国国有商业银行境外机构的人力资源配置策略

国有银行境外机构的人力资源通常由外派人员和东道国当地雇员两部分组成。因此，合理配置境外机构的人力资源必须解决好外派人员以及一般员工的岗位配置问题。

(一)外派人员的岗位配置策略

东道国政府的劳动就业管理部门通常要求外资企业雇佣东道国劳动力，以帮助解决当地的就业问题，如果某岗位需要聘用母国外派人员，必须有足够的理由证明东道国员工无法满足该岗位的要求，因此跨国银行的境外机构一般都必须雇佣一部分东道国员工。同时，在跨国经营的初级阶段，为了方便经营战略、管理理念的传递和有效的监控，母行在境外机构的人员配置上一般采用民族中心的策略，即分支机构的中高级管理职位和一些重要岗位由外派人员担任，其他岗位则聘用东道国员工。对国家民族观念较强的我国国有商业银行而言，这种策略很可能会持续相当一段时间。然而近几年来，随着本土化经营理念的强化，一些跨国银行逐步放开了对非外派人员担任中高级管理职位的限制，国有商业银行中就有中国银行(英国)有限公司任用非中国籍人士担任董事总经理的典型事例。

虽然外派人员成本高昂是公认的事实，而且有调查研究表明外派人员有较高的失败率，但本文认为，保留一支外派人员队伍对我国国有商业银行而言仍然有一定的现实意义。主要原因首先是语言文化方面的差异使得母国总部和境外机构之间需要有熟悉双方国家语言和经营管理理念的外派人员来充当沟通的桥梁；其次，母行的中高层人员需要通过境外工作经历获得并积累宝贵的实践经验，以此促进母行跨国经营水平的提高。在这方面汇丰集团的“国际事务官”制度就值得借鉴。20HOO年汇丰的8名执行董事就有4人出身于国际事务官，整个银行集团的22名总经理中，几乎半数为国际事务官，他们以强于一般经营管理人员的机动性和适应性使汇丰的全球扩张战略得到充分有效的执行。

(二)一般员工的岗位配置策略

高层管理岗位以外的岗位人员配置应当根据经营需要进行安排。为降低成本和实现内部化优势，国有商业银行可以考虑在这些境外机构仅留用和招聘能够产生直接经济效益的市场营销人员，而把业务操作、会计核算、事后监督等后台工作转移到国内处理。目前大多数国有银行境外机构的客户群或业务来源与母国高度相关，必然需要一批精通汉语并熟悉国内市场的客户经理，可以是外派员工，也可以是东道国当地华裔。同时，与东道国市场和离岸市场相关的业务也要求有一定比例的精通东道国本土语言或英语并熟悉东道国市场和国际市场的客户经理。这里值得一提的是，境外机构需要那些了解境内外两个市场、两种文化而且经验丰富的市场营销人员来帮助它们在竞争激烈、强手如林的境外市场上尽快站稳脚跟并发展壮大。因此境外机构在聘用员工时，不能像境内机构那样主要招收没有任何工作经验的应届毕业生从头开始培养，更不能片面地追求高学历。

二、国有商业银行境外机构的人力资源培训策略

(一)我国国有商业银行外派人员培训制度的现状及问题

首先，我国教育培训规划的制定不够合理。制定企业的教育培训规划的主要步骤通常为：了解员工知识和技能的构成现状以及学习、发展意愿：结合企业的战略目标和策略目标确定教育培训目标：将培训目标与员工现状相对照，确定培训内容及要求；初步拟定培训规划；上报审批，发现问题及时修正；执行过程中随时修正不妥之处(胡八一，2008)。而我国国有银行存在的问题在于教育培训部门与境外机构联系不够紧密。不了解境外业务运行和经营管理的知识和技能要求，导致教育培训目标不明确；对派往境外机构现场培训的外派人员在派出前没有沟通，不了解外派人员的知识和技能构成，不了解被培训人员的学习意愿，因而培训内容常常缺乏针对性和实用性。

其次，培训过程中教育培训部门没有随访了解培训进展，因而也就没有机会了解培训中出现的问题并适时调整，实际上，常常发生被培训人员在培训地接触不到实际业务、无所事事、漫无目的地处理一些杂务的情况；培训结束后，仅仅依据被培训人员的书面总结和培训提供者的简短评语而没有其他客观、有效的手段对培训效果进行鉴定。因而也就无从了解被培训人员的知识结构和技能是否得到改进和提升、程度如何。

相比之下，汇丰银行对其“国际事务官”的培训则完全不同。汇丰在国际事务官的选拔阶段，就对其思维技巧、沟通能力、人事效率、专业技术知识等提出很高的要求。通过培训，国际事务官不仅要做到全面了解银行业务知识、工作流程，成为金融通才，而且要具有成功的欲望，喜欢接受在其他国家工作的挑战，愿意学习东道国的文化、语言及风俗习惯，有很高的机动性和适应性，包括对异国文化的融合能力。

花旗银行曾采用的培训策略则是，与美国的名牌大学合作设立融国际银行业理论学习与实践训练于一体的专项培训计划，吸收这些计划的优秀毕业生进入花旗银行工作；设立专项的“学院培训计划”，挑选一部分大学毕业生进行为期一年的专门培训，在银行的各个部门工作，学习外语，参加由银行职员主讲的课程。早期参加该培训计划的一些人后来都在花旗担任了很高的领导职位。

(二)改善国有商业银行外派人员培训制度的建议

首先，教育培训部门要对境外机构的经营管理情况进行详细的调研，充分了解境外机构的人才需求，以此为基础制定教育培训目标；其次，甄选那些具备一定的知识技能、外语水平并有境外工作的意愿和较强的适应能力的人员作为培训对象：第三，与境外机构的人力资源管理部门合作，设计一套系统的包括境外机构概况、境外机构工作必备的基本知识技能、各部门的日常工作等信息的培训教材供培训对象学习；第四，派遣培训对象前往符合其意愿和本行培训目标的境外机构进行实地培训，并事先确定期望值，让培

训对象充分投入到所在岗位的日常工作，在有限的时间内获得尽可能多的实践经验；第五，在培训过程中，教育培训『部门定期与培训对象进行沟通，通过设计一些调查问卷和测验了解培训进展，以便根据实际情况调整培训计划；第六，培训结束后教育培训部门必须分别向培训对象、培训对象的辅导人员、境外机构的人力资源部门和境外机构的管理人员了解培训情况，记录各自的评价和意见并严格保密；最后，教育培训部门对培训效果进行鉴定和总结，并与期望值进行比较，同时也与培训规划进行对照。必要时修正培训规划，以便今后的培训取得更好的效果。

(三)国有商业银行境外机构的全体员工培训策略

本文认为。境外机构对包括外派人员在内的全体员工的培训也是不容忽视的。由于境外机构人手有限，无法做到定期将所有人员集中于同一课堂学习；业务的影响使得一些员工无法全程参与培训；短期的、偏重某项知识或技能的培训往往无法长期发挥作用，成本高而效率低。欲使培训真正收到实效，可以考虑将培训内容设计成比较系统的交互式软件以便随时学习和温习，并附加一系列不同程度的测验来检验学习效果。英国金融监管当局设计的强制性的反洗钱在线培训和测试系统就是一个很好的范例，监管当局规定金融机构内部涉及反洗钱工作的所有人员都必须参加年度培训和资格测试，通过后才能继续在该岗位工作。这项培训和测试如果通过课堂进行将会牵涉大量的人力物力和时间成本，而通过软件在线进行，不但给了员工在时间地点上的自由度，避免妨碍日常工作，也为各金融机构节约了一大笔开支。

三、国有商业银行境外机构的人力资源激励策略

目前我国国有银行的境外机构员工的薪酬结构主要由工资、奖金、福利(主要包括退休金和医疗保险)等短期激励构成，尚不包括长期激励。员工薪酬在同业中尚居中下水平，通过比较伦敦五家外资银行董事总经理的年收入可见一斑：

银行会计实训总结范文第5篇

随着经济社会的迅速发展以及更新，商业银行迎来了较大的发展机遇，在该种环境背景下商业银行中的实际经营机制也在悄悄发生着转变。尤其是内部审计工作的转变为商业银行的发展奠定了坚实的基础。因此现今的商业银行就需要从内部审计实际着手，紧抓内部审计工作，这样才能真正地促进自身的良好发展。

一、风险导向审计概述

通常来讲风险导向该种审计方式最初来源于西方的国家，主要指的是一种建立在系统观以及战略观思想基础上通过对审计单位存在的相关经营风险给予综合评估，从而确定审计单位剩余风险的审计方式。该种审计方式具有以下两种特征：其一是审计重心呈现出向前推移的发展趋势。也就是说以往的风险导向往往是对审计测试较为关注，而该种状况对于审计风险并没有起到良好的把控作用。而现今风险导向审计逐渐将重点放在风险评估上，这种向前推移的审计重心是时展的必然趋势也是现代企业审计工作发展的必然需求;其二是风险模型呈现出一定的转变。现今关于风险导向方面的审计将风险模型定制为检查风险和错报重大风险的集合。而其中错报重大风险则将传统风险模型中的控制以及固有两种风险给予了替换。此外现今的风险模型在实际操作方面较为的便捷和简单，对于审计资源也能够做到有效利用以及合理分配，这对于内审工作的良好发展起到积极的影响作用;其三为风险评估逐渐走向结构化发展道路。现今企业进行风险方面的有效评估已经逐渐向正规化以及结构化发展，而结构化的良好发展也促使商业银行将风险管理做得更好;其四是风险证据逐渐向外部取证发展。以往关于审计工作均是进行内部化的实际取证，但是随着我国社会的良好发展，内部审计相关工作逐渐实现了内部以及外部双重有效取证，也就是说从外部进而实现证据的大量性获取，这对于提高风险实际评估的有效性以及恰当性奠定了坚实基础。

二、风险导向审计在商业银行内审中的作用分析

(一)便于全面风险管理在内部审计中的应用

对于全面风险管理，就是指在整个商业银行运行过程中所有风险业务的全面管理，就是要将市场风险、信用风险以及操作流程上的风险都包含在银行的内部审计过程中，并且要承担各种风险所带来的后果，对所有与风险有关的工作加以处理和控制。对于实施风险导向审计来说，就要从银行的整体结构上面，全面性地掌握银行审计风险中的各种影响因素，尽量减少银行审计风险的出现，有效规避会给商业银行带来巨大损失的风险。风险导向审计要在审计工作的计划阶段、审计工作的实施阶段，以及审计的总结报告阶段，将所有的风险导向因素的研究作为银行内审计工作的重要环节，对所有风险都有一个全面风险管理的意识，从而便于全面风险管理在银行内部审计工作中应用的发挥。

(二)有助于强化内部审计工作的风险控制职能

风险导向审计能够有效地使用风险评估，从而主动地去控制住审计过程中出现的风险，强化了商业银行内部审计工作的风险控制职能，从而减少了审计工作资源的浪费现象，促进了银行内审资源的科学管理。风险导向管理能够非常全面地评估重点的风险分布范围，进而开展审计工作，从而加强审计工作的质量。在商业银行内部的经营管理中，每个部分审计工作的职能都是不同的，基于风险导向审计工作可以对银行内不同的部门进行各自的风险分析，从本质上寻找到银行内部审计职能上的缺陷和不足，从而对银行内的基本管理框架进行结构调整，强化审计工作职能，从而对银行部门管理结构进行调整，重新构建出能够强化内部审计工作的风险导向管理结构。

(三)有利于提高商业银行内部审计独立性

针对我国商业银行内部中传统的审计方式上缺乏独立性的问题，风险导向审计的出现大大有利于提高商业银行内部审计工作的独立性管理。传统银行内的审计工作会受到自身利益的影响，因此审计工作结构的独立性比较弱。而风险导向审计工作在银行内审环节中的出现，在一定程度上做到了对审计工作的公平公正管理，使审计单位在银行内部的审计工作保证了权威性，从而保证了银行审计的工作质量，有效地规避了审计工作中的风险。从某种意义上看，加大了商业银行内部审计工作所承担的责任意识，使得风险导向的意识倾向显得更加重要。

三、风险导向审计在商业银行内审中的应用策略

(一)在内部审计流程中建立完善的风险评估流程

现今商业银行将风险导向方面审计予以应用的策略首先是体现在风险评估实际流程的建立。因为风险导向方面的审计得以良好应用前提是建立在风险评估流程基础上实现的。而风险评估实际流程建立则是保障内审工作长远发展的重要因素。因此商业银行要想进行风险评估方面流程的实际建立可以从以下几点着手：其一，需要对自身业务管理过程以及操作过程予以熟悉，尤其是业务流程中资源的获取以及业绩的考核等等.还需要对商业银行实际所处的行业环境以及经济环境予以有效研究分析，对商业银行和外界环境两者间联系进行研究，进而挖掘潜在战略风险，并对战略风险进行应对与监控的有效分析;其二，审计工作者需要对商业银行内部实际经营各个阶段环节予以分析。尤其是对于直接或者是间接影响商业银行经营目标良好实现的环节给予足够的重视，对关键性的相关经营环节实施严格化监督与控制;其三，在对关键性的相关经营环节予以分析之后，相应审计工作者就需要通过专业知识以及丰富的工作经验对商业银行经营环节进行风险总结以及有效评估，并将最终的评估结果呈交于商业银行最高管理层或者是董事会。而最高管理层在了解分析了风险状况之后派遣风险管理相关部门进行应对方案的制定以及风险的有效控制。通过上述该种风险评估实际流程的良好建立不仅能够促使商业银行有效应用风险导向审计而且也能够促使商业银行稳定地发展下去。因此可以说构建风险方面评估流程是商业银行实现风险导向审计有效应用的策略之一。

(二)加强对内部审计人员的相关培训

现今商业银行中关于内部审计方面的工作人员在整体素质上具有较大的差别，尤其是风险导向方面的审计工作者。众所周知银行实际内审工作的良好开展离不开人的支持，也就是说所有的审计工作均是建立在人的基础上完成的。而工作人员的实际职业素质高低则是内审工作质量优劣的关键因素，由此可见审计工作者对于内审工作起到的关键性作用。而对于现今在风险导向方面实际工作人员存在的单一化知识结构以及较差的专业素质。首先是需要将关于风险导向方面的准入制度给予严格确立，将其准入门槛给予实际提高，进而从源头上将内审人员水平素质进行严格把控。其次，对优选出的相关内审工作者实施继续教育以及定期性的培训，尤其是对其内审专业技能以及专业知识进行有效拔高，可以是聘请资深内审从业人员为讲师对优选出的工作者进行一周一教育培训，还可以是聘请相关教授对优选出的工作者进行良好教育培训，而无论是聘请资深内审从业人员还是聘请相关教授，目的都是为了促使内审工作者的实际专业技能以及专业知识能够较好地与审计部门发展相适应。此外还需要在此基础上建立相应的培训考核制度，培训的意义在于将其专业技能知识予以强化和提高，因此考核是检验其培训效果的重要方法。对于在培训考核中成绩优异的工作者予以表扬或者是奖励，而对于在培训考核中成绩较差的工作者予以批评以及再教育或者是惩罚，惩罚并不是最终目的，而是要激励这些工作者不断奋进。进而通过对内审工作者的严格优选以及良好培训进而从人员角度的发展促进内审工作的进步。商业银行还可以在定期培训基础上将内审工作人员派遣到不同业务部门给予良好锻炼，在促进其熟悉业务内容基础上发展其专业技能。因此可以说强化内审人员培训也是商业银行实现风险导向审计有效应用的策略之一。

(三)优化内部审计部门组织结构

现今商业银行将风险导向方面审计予以应用的策略除了体现在上述两方面之外，还体现在内审部门的结构组织有效优化方面。具体来讲，内审部门的结构组织有效优化可以促使内审工作更加循序渐进的良好开展，也保证了风险导向方面审计的较好应用。而对于内审部门结构组织的实际优化主要是体现在以下几方面：其一，商业银行总部需要建立专门的审计委员会，在该委员会中主要是由商业银行的最高管理人以及财务和审计部门重要管理人构成。而委员会的责任主要是包含了关于审计的管理制度以及审计手册和相应审计结论、审计措施等等的制定和提出。此外该委员会还对审计技术以及审计相关业务等等具有较高管理权;其二，商业银行各个分机构需要建立专门的审计部。该审计部属于审计委员会管理范畴之内，其实际负责内容主要是包含了审计项目以及审计制度和相应的审计规划的有效落实，并对分支机构的日常审计工作给予良好有效的管理。进而通过上述两方面对内审部门整体的结构组织给予实际优化。可以说通过该种部门结构组织的良好优化不仅能够促使商业银行有效应用风险导向审计而且也能够促使商业银行稳定的发展下去。因此可以说内审部门的结构组织有效优化是商业银行实现风险导向审计有效应用的策略之一。