国企离任审计报告
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国企离任审计报告范文第1篇
关键词：贸易公司;海外子公司;内部审计
作为一般贸易公司，在海外的子公司，也是以一般贸易公司形式运营，业务相对简单明了，那么在贸易型公司的子公司中，内部审计主要划分为哪几类呢？依据审计的目的基本可以划分为以下几类：首先，为管控日常运营风险，应定期对海外子公司的日常业务流程进行审计，可称之为“内部流程审计”;其次，对于海外子公司的关键岗位变动，需进行“离任审计”，主要包括子公司的第一负责人，及财务负责人等关键岗位;再次，根据对新市场开发的需要，应进行尽职调查的审计;针对海外特殊事项，为规避运营风险，还需要进行特殊事项审计等。
一、内部流程审计
对于海外子公司应每年就其在日常财务管理流程的严谨性及科学性进行梳理，并对海外子公司本身财务制度的全面性，科学性及执行总部下发各项管理制度的严格性进行监督及管理，这就要求总部每年均需派遣相关人员对海外子公司进行内部流程审计，一般主要分为以下几个步骤：
（一）下发内部审计通知书，告知被审计单位审计日期、审计范围并要求被审计单位在三个工作日内给予答复。
（二） 根据初步了解，编制内部审计实施计划，罗列重要事项与问题。
（三）进行现场审计，与相关人员面谈，了解子公司负责人对业务熟悉度及对子公司管理的整体规划。或远程通过电话、视频等方式进行访谈。
（四）现场巡视，诸如：办公场所、仓库等作业现场，使审计人员取得初步 的直观了解，可以为后续工作提供帮助。
（五）索取反映财务收支及有关经营管理活动的会计资料及其他相关资料，被审计单位应及时提供并对所提供的资料的真实性及准确性负责，对所提出的问题及重大事项提供说明和相关资料，实地审计结束时，审计人员应归还所索取的资料。
（六）审计人员执行审计业务，应当取得充分、相关和可靠的审计证据，作 为审计结论和建议的依据。可以采用下列方法获取审计证据：
1.审阅复核会计凭证、会计账簿、会计报表、各项管理制度和其他与审计项目有关的文件、资料;
2.抽查盘点被审计单位现金、存货等各种实物资产;
3.实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动;
4.了解被审计单位各项业务流程，分析其合理性，并执行“穿行测试”;
5.为印证被审计单位会计记录所载事项向有关单位和人员询问;
6.复核被审计单位原始凭证及会计记录中的数据;
7.分析被审计单位重要的比率或趋势。
8.将审计过程、审计证据、审计判断等记录于书面底稿中。
（七）对上次内部审计问题点进行复核，追踪整改情况。
（八）实地工作终结，应与被审计单位沟通，主要内容包括审计概况、审计结论、审计建议等重要问题，与被审计单位达成共识，初步形成问题的改进方案。
二、内部关键岗位离任审计
内部关键岗位在离职时，尤其作为海外子公司的主要管理岗位在离职时，总部应派遣权威的审计人员对其在职期间的履职情况进行审计，就其在履职期间是否存在重大违规违纪行为、是否存在重大营私舞弊行为、是否对关键工作内容进行交接等内容进行审计，主要可采取以下步骤：
（一）了解审计目的：
任职人的离职背景（正常离任审计、违纪离任审计 、其他非正常原因）以及基本任职情况，结合不同背景和离职原因，制定相应审计策略及审计侧重点。
取得职位说明书，了解职位工作目标与职责。
（二）根据初步了解，编制内审实施计划，罗列重要事项与问题。
（三）与相关人员访谈，审核任职者的职责履行情况或者远程通过电话、视频等设施进行访谈。
（四）查阅相关业务资料、财务资料，审核任职期间公司或经办项目的财务状况，落实取得业绩、披露存在问题、明确责任。包括业绩目标的实现情况、所管辖事务的开支状况、公司资产负债状况、盈利或亏损状况以及项目效益状况、所签订的重要合同及其财务结果等。
（五）与相关人员访谈、查阅业务记录，审核任职期间的管理状况
包括部门或单位的组织结构建设、管理系统建设及其实施情况;人员结构、知识结构与职责的匹配性、组织系统的通畅性和效率性;管理风格是否符合发展需求;团队的信任机制是否正常等等。
（六）任职期间风险状况审核
包括管理不善或涉及违规操作导致公司存在风险或面临罚款，如项目失败风险、管理不力或违规操作涉及国家、行业法规风险、业务的法律漏洞或其他条 款导致公司损失风险、管理控制风险等等。
（七）未决事项审核
包括尚未执行完的合同、尚未结束的项目、财务事宜、技术事宜或法律事宜等等。
（八）其他事项，如可能涉及的舞弊问题等等
三、内部专项审计
内部专项审计是针对财务强相关的、在内部管理出现漏洞的事项，需要专业审计部门或者财务人员对此事项进行审计，调查出现漏洞的原因及相应的责任人并最终出具处理意见。主要应由以下几个步骤：
（一）制定审计调查方案，编写审计计划。
（二）审计部门应根据专项审计调查事项的大小和工作难易程度及要求，指派能足够胜任该项工作的人员，或组成调查组，确定调查组组长，实行组长负责制，明确责权
（三）进行现场调查，与相关人员访谈、翻阅相关资料。对发现的问题进行描述，并提出改进建议。
（四）完成现场审计后，编写审计报告。
（五）审计报告内容应征求被审计单位的意见，就报告中所列的问题和情况作进一步核实
（六）审计报告逐层上报上级领导审阅，涉及被审计单位相关负责人经济责任的应将审计报告同时送交人力资源部，由其出具相应的惩处措施。
四、内部审计报告的撰写基本要求
内审人员完成现场审计后，应撰写内部审计报告。
（一）内审报告应包括以下内容：
标题 正文 撰写人 报告日期
（二） 内审报告的正文应包括以下主要内容：
1.审计调整：针对会计核算中的主要问题提出的调整意见，并重述被审计单位的资产负债表和利润表。
2.审计结论：对被审计单位在制度建设、财务管理、业务流程、内部控制等方面存在的问题作出评价，并对影响企业经营的重大事项、相关风险予以揭示。对于审计中发现的重大违规违纪行为需单独列示，并详细描述问题及可能带来的损失及风险，明确整改期限及相关责任人。
3.审计建议：针对审计发现的主要问题提出改进建议。
国企离任审计报告范文第2篇
2011年，在上级领导的支持下，我以“三个代表”重要思想为指针，坚持科学发展观，紧紧围绕中心工作，认真履行职责，取得了一定的成绩。
（一）增强意识，不断创新国企改革发展的理念
2011年，我深入企业调查研究，积极与企业一起寻找原因、商议对策，并且用现实的例子反复畅述国有企业对经济社会发展所起的举足轻重的作用，鼓舞企业的斗志，增强企业的信心。同时，对分管处室的干部强调服务的意识，正确处理好监管与被监管的关系、出资人和经营者的关系，取得了良好的效果。
（二）加强培训，不断提升财务人员的业务素质
专门邀请了省、市有关专家，对市属国有企业和中介机构进行了相关法律法规和财会业务知识的培训。先后举办了“企业财务负责人培训班”、“2011年统计和决算报表业务培训班”等各类培训班5期；在国家会计学院举办了一期高级财会人员（总会计师）培训班；分3期组织600名国企财务人员进行《新会计准则》培训。同时，在每个季度召开财务负责人业务探讨交流会。
（三）建章立制，不断增强对企业的规范化管理
出台了《市属国有（集体）企业改制方案审批工作程序》；拟定《关于解决原市属国有与集体改制企业人员参加基本医疗保险问题的》、《关于解决市属国有和集体困难企业退休人员医疗保险问题的》；相继出台了《市市属国有企业公司制改造的实施意见》、《市国资委章程审定程序》；《市属国有企业总会计师工作职责管理暂行办法》、《市属国有企业工资总额管理办法》。通过制度的建立和完善，使管理的各项工作更加规范有序。
（四）解放思想，不断加大改制改革和解决历史遗留问题的力度
1、企业改革改制工作稳步推进。完成菜篮子集团蔬菜副食品公司改制；审查批准外轮总公司改制方案；批准公交集团环卫运输公司进行清算；指导西联公司进行强制清算，并提出西山面砖厂改制方案；审议通过温化总厂清算方案，推进改制进入收尾阶段；启动并通过市进出口公司改制方案；对矾矿进行了专题调研，为矾矿的改制做了大量的前期准备工作；审查康乐集团改制程序，为康乐药业顺利上市提供审核意见；着手研究集体企业兼并、重组、改革的新路子；积极探索国企改制的新思路，结合城市拆迁解决改制资金问题，已有7家在划龙桥路、广化路、吴桥路需拆迁的国有、集体企业已上报改制方案。
2、历史遗留问题得以逐步解决。完成了羊毛衫厂、绸厂、衬厂等多家企业的注销工作；顺利解决电瓷配件厂职工社保问题，特陶集团“两头掐”职工补偿金问题；解决了困难企业退休人员的医保问题，使近万名退休人员直接受益，落实了精简下岗工人中75岁以上人员的生活费，解决了温化生活区危房改造等一系列遗留问题。
3、群体性重大的问题得以突破。启动了西山面砖厂的改制工作，解决了西联公司的上访问题；我作为海洋渔业公司工作组组长，坚持进驻现场办公，对一些重大问题分类处置，如职工危房问题，进行维修加固；农民工问题进行对话、疏导等，有效地缓解了紧张的局面。
（五）加强监管，不断规范企业和收入分配内部管理机制
1、加强统计工作，做好领导的参谋。进一步做好国有资产统计工作，指导各县（市、区）国资监管机构完成2011年度企业国有资产报表和财务决策报表的审核、汇总，形成《市国有资产营运分析报告》；进一步完善财务快报工作体系，推动合并报表的编制，每月编写《快报数据汇总及分析》，同时，建立季度财务分析制度，健全重大财务专项报告体系，加强企业经营情况的动态监测。通过及时、准确的数据提供及详实的分析报告，供领导决策。
2、加大监管力度，促使企业规范化管理。大力加强审计工作，积极引导国企建立机构，配备人员，强化内部审计；探索建立任期审计、离任审计，各项审计相结合的经济责任审计制度；进一步规范企业年度决算管理，统一委托中介机构部署年度审计工作，同时聘请专家组审核审计报告，提出审计意见，督促企业认真整改。
3、深化收入制度改革，完善收入分配管理机制。出台了《市属国有企业工资差额管理办法》。
二、政治理论学习、廉洁自律情况
（一）结合实际，加强学习
一年来，能不断加强政治理论学习，用理论联系实际的学风，结合本单位实际，提高运用先进理论武装思想，解决实际问题的能力；强化自己的市场意识、竞争意识和管理意识；坚持参加党委理论中心组学习和每周半天的政治理论学习，一年来相继认真研读了十七大和十七届三中全会报告，《国有资产管理法》等文件。
（二）增强党性，廉洁自律
平时能认真学习和遵守领导干部廉洁自律的有关规定。在日常工作和生活中，时刻绷紧廉洁自律这根弦，要求别人不做的事，自己首先不做，始终自尊自爱、守住清廉、警钟长鸣。坚持原则、廉洁从政，做到公平、公正、公开，踏踏实实为人，清清白白为官，以自己的实际行动树立领导干部的良好形象。
（三）加强团结，忠于职守
国企离任审计报告范文第3篇
关键词：企业 会计控制 问题 对策
企业进行内部会计控制，是确保企业资产及会计资料真实性、可靠性与准确性，以及提高企业经营效率，促进企业可持续发展的重要策略。然而，在我国企业内部控制中，尤其是会计控制方面，还存在着诸多的问题。本文就这些问题展开了深入的分析，并提出了几点相应的对策。
一、现阶段我国企业内部会计控制存在的一些问题
1、缺乏完善的内部会计控制体系
有的企业尽管已建立起相关内部会计控制的制度，但制度体系不完整，缺乏连贯性和科学性，条块分割、相互重复现象常有发生，有的甚至是互相矛盾。主要体现在两个方面：一方面，在其组织机构上，企业内部会计控制不够健全，混淆了内部会计控制与执行业务规章制度。自我约束和防范机制尚未建立，内部会计控制的网络组织不健全，而致使不能有效控制企业内部会计。另一方面，不重视事前、事中的控制工作，仅仅是在事后进行控制。事后的补救控制是当前我国企业内部的会计控制的主要方式，这样就不便于全过程监督控制的实施。
2、依然存在会计造假、财务信息失真的现象
金融危机的发生给我国企业很大的撞击，尽管这几年有了好转，但是结果并不理想，加上不断提高的银行贷款利率，这就不断缩小了企业的利润空间。有的企业聘请中介机构出具虚假的审计报告，就是为了获得银行信任；有的则进行虚假交易就是为了少缴纳税款等。伪造是其会计上的主要表现，进行原始单据的编造、虚报企业资产、记录虚假的交易、或采取其他的不当的会计政策。
3、会计监督控制力度不够
内部审计制度并没有普及到每一个企业，有的虽然建立了内部审计制度，但却没有将其作用充分发挥出来，这就使得内部审计工作更加失去重视与支持。此外，有些企业的负责人对外私自进行投资，并将其归个人所有；有的企业内部各个部门都有银行账号的开设，有“自己的小金库”，致使无法对资金进行有效地管理。携款潜逃的事件也时有发生。这些问题都是由于会计监督控制力度不足所造成。
4、会计人员综合素质不高，职业道德观念不强
在我国企业中，会计人员整体素质不高，知识面浅，业务水平低，有的会计人员未经专业培训就上岗，有的还是无证上岗。此外，监督意识未深入人心，缺乏法制观念和职业风险意识，缺乏较强的判断能力，加上缺乏自我管制力，只是一味听从上级命令。有意的造假行为，扰乱了会计工作秩序，还弱化了会计内部的控制职能，这就难免会出现会计信息失真的现象。
二、加强现代企业内部会计控制的对策措施
1、完善企业内部会计控制体系
要明确划清企业内部会计控制体系的各个职责，明确各部门和每个员工的职责分工。完善企业内部会计控制制度，该制度要包括管理办法、各种作业流程以及工作目标，且还要有相应的控制标准。每一环节都要渗入内部会计控制制度，并认真、全面的贯彻执行。首先，在企业经营活动过程中，要将相互制约、相互牵制制度建立起来；其次，要注意事前、事中和事后的监督，定期进行日常性以及周期性的核查。
2、建立一套严格的职务分离和授权审批制度
职务分离制度就是企业要根据不相容职务相分离的原则，对会计及与其相关的工作岗位进行合理地设置，要权责分明，形成相互制约的机制。职务分离体现在：授权批准与业务经办相分离，会计记录与财产保管相分离，业务经办与会计记录相分离，业务经办与业务核查相分离等。每个人要做好自己的职责，不能一人同时兼任可以包藏自已不轨行为的职务。必须要是两个或两个以上的个人或部门来参与不相容的经济业务，这些人员和部门如果没有相互勾结，其中一方的差错与不轨行为就会很容易暴露出来。通过实施职务分离，作业效率不不但得以提高，而且在很大程度上还能有助于内部会计控制的实施，确保会计信息的完整性与真实性。此外，要建立起授权审批制度，企业要明确规定出关于涉及会计及相关工作的授权批准的权限、范围、程序等内容，各部门的管理者要以自身的授权范围为依据行使职权，并承担相应的责任，经办人员也同样如此。
3、加强企业内部审计工作的力度
有效的监督才能防止舞弊行为，确保内部会计制度的有效实施。首先，企业要将完整的监督机制建立起来，加强对内部会计的监督，内部检查工作由内部审计部门与财务管理部门一起执行。通过对会计常规性的核算后，内审部门再对各项业务和岗位作周期性和日常性的检查，加强对财务的监督可以采用内部核查、离任审计、落实举报、纪律检查等多种手段来实现，从而起到防范和降低企业风险的作用。对内部会计控制予以严格执行的，对其要给予鼓励和奖励；对内部会计控制没有认真执行，或是违规违章的，要对其行为加以处罚。对于内部会计控制中的薄弱环节，要采取措施及时加以处理和完善。
4、提高会计人员素质
企业会计人员整体素质低下也是制约内部会计控制得以有效实施的主要因素。为此，企业还需要通过科学合理的聘用、培训、考核、晋升、奖励、淘汰等手段，来提高财会人员的整体素质。在会计人员的聘用上，要按照严格的招聘程序来选择人才，要选择业务能力强的人，同时拥有良好的道德观、价值观的人才。在人才的培养上，要定期加强业务培训，以使其业务水平不断得以提高，同时还要注重培养职业道德和法制观念。在会计人员岗位的安排上，要实行轮换制，通过岗位的轮换，这样就可以及时发现所存在的问题，从而对有不良动机的人员起到很好的抑制作用。建立起考核、奖励、淘汰机制，对会计人员定期进行综合考核，如考核其业绩、道德品质以及思想操守等，奖优罚劣。
参考文献：
国企离任审计报告范文第4篇
摘要：企业内部审计主要针对企业的财务收支及与其有关经营管理活动进行相应的审查、监督工作。内部审计日益成为企业管理体系的重要组成部分，内部审计服务于企业管理，同时受企业管理的制约。
关键词：企业；内部审计；企业管理；现代企业制度
内部审计是由各组织内部设置的审计机构进行的审计，是组织内部的一种独立的监督和评价活动，通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。企业内部审计主要审计企业及企业所属单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动的会计资料和其他有关部门资料的认实性，以促进加强经济管理和经济目标的实现，是企业内部监督的重要形式。
一、内部审计在企业管理中的作用
内部审计在企业管理中的作用是内部审计职能的外在表现，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中产生的客观效果。内部审计职能是随着社会和经济管理的发展而不断地发展变化的。现代企业内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。由此，内部审计在企业管理中的作用主要体现在以下几个方面。
（一）监督检查作用
内部审计工作的目标主要包括：对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序；通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，保护国家财产和企业利益，有利于企业健康发展。可见，披露经济活动中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、准确、及时、合理合法的反映事实，纠正经济活动中的不正之风，是内部审计工作的重要作用之一。此外，内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息，采取措施，充分发挥审计“经济警察”的特殊作用。
（二）降本增效作用
有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。可见，降低成本提高效益是内部审计的关键所在，内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产。
（三）增强企业管理的执行力度
企业建制并不难，难就难在如何使制度和决策有效地执行。内部审计既是检查系统，也是监控系统，通过事前和事中审计，督促各项规章制度和决策能有效地执行，纠正违规操作现象，并根据执行过程中所反映的问题，提出完善决策和制度的合理化建议，可以大大增强企业管理体制的执行力度。此外，事后审计通过对决策的贯彻落实情况及执行效果分析研究，总结经验，能大大提高管理者的决策水平和可执行性。
（四）鉴证和评价作用
内部审计的鉴证作用首先体现在开展联营审计，维护企业合法权益。联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，企业为了取得经济实效和分散风险，一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。再者，开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。实行领导班子在任定期审计，有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。
内部审计的评价作用主要体现在通过对被审计的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。
二、当前企业内部审计存在的主要问题
（一）企业内部审计的理念陈旧
我国企业的内审机构是对厂长、经理负责，受企业负责人及其他部门的制约和影响，独立性太差。从内部审计自身分析，普遍存在审计风险意识淡薄的问题。许多人误认为内部审计在工作目标上没有特定要求，所提交的内部审计报告不具有法律效力，内部审计无“风险”可言；或者认为内部审计在本单位负责人领导下开展工作，只是“奉命行事”，即使出现工作上的误差或疏漏，也无须承担“风险”。在这种理念的指导下，内部审计必然陷入一种被动和无所作为的困境，内部审计工作质量难以得到保证。
（二）企业内部审计的职能狭窄、未能充分发挥作用
我国的企业内部审计大多处于传统的单纯经济监督职能。经济评价职能根本无法履行，更谈不上管理职能和服务职能。由于我国企业对内部审计职能认识的狭隘性，导致企业内部审计的作用不能充分发挥。现今部分企业内部审计依旧局限于防护性方面，即查错防弊，保护财产安全。至于内部审计的制约、鉴证、参谋作用等均难以发挥。
（三）企业内部审计的核查手段落后
许多企业仍采用手工审计，未能利用计算机进行审计。很多企业更不能开展办公自动化，无法利用网络进行实时监控。对随时发生变化的生产经营和经济运行情况，无法跟踪监督和控制，无法及时向决策层提供管理参考意见。只能局限于对案卷的审查、检查和评价历史资料，着眼于过去，或仅看重于财务数据，谈不上对经营管理企业评价、人财物资源利用等经济效益进行审计与分析。
三、几点思考建议
内部审计是企业管理过程中不可或缺的部分，特别是针对国内的大多数企业的管理模式。内部审计工作不仅能非常有效地弥补企业在运营和管理中的风险控制缺失，还能帮助企业更新管理观念和管理制度，真正做到与时俱进。笔者认为，在企业管理中的应用内部审计时应注意以下几个方面的问题：
（一）转变观念，重新认识内部审计工作
我国的内部审计与西方国家的内部审计不同，其产生于行政命令，而非产生于公司多层经营管理的内在需要。因此，我国的内部审计基础较薄弱。许多企业对内部审计所提供的各种管理、服务缺乏理解，把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，心理上存在排斥内部审计的观念，积极性不够，抵触情绪较大，表现在内审机构人员东拼西凑或随意撤并、精简，这使许多企业内部审计机构极不稳定，力量单薄，难以发挥内部审计监督作用。
提高企业经营管理者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。在规范运作的企业，可以建立由董事会直接领导的内部审计体制，使内部审计不受管理层的制约，独立客观地开展工作。对内部审计机构的人员配备实行专职化，对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时也要保持其稳定性，要使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个机构，使内部审计人员在稳定的环境中工作。
（二）内审人员应不断提升自己的综合素质和业务技能
当前，大部分企业的内审人员的综合素质和业务技能还没有达到内部控制和风险管理为导向的管理审计的高度，有必要加大对内审人员的培养力度。内审人员需要具有全面的财务管理知识、系统的组织管理知识、物资采购和管理知识、工程管理知识、必要的法律知识和公共关系知识，同时有较高的学习能力、综合分析和逻辑推理能力等。此外，伴随着“知识爆炸”时代，内部审计理论和实务方法都在不断地发展。因此，内审人员应注重内部审计理论的学习，不断为自己“充电”，确保自身的专业胜任能力。
（三）完善内部审计机构的建设，保证其独立性
内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善、有效和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。保证内审机构的独立性，关键是合理界定其权利和职责，这是关乎内部审计控制和治理过程是否充分、运行是否有效的关键所在。
总之，内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用。内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业深化改革，为企业的发展壮大起到了激励作用。内部审计对企业从经营决策到经营结果和效果的全过程都开展了审计，最大限度地为企业提高管理水平服务，提高经济效益服务，强化企业内部审计，倡导开展内部控制审计，是形势发展的需要，又是时代赋予的责任，更是历史进步的体现。促进企业长期健康、稳定地发展。因此，加强企业实行内部审计对于企业管理工作是十分必要的。
参考文献：
[1]刘明朝.浅谈现代企业中内部审计的重要性[J].知识经济，2007，（11）.
[2]吴水澎，邵贤弟，陈汉文.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2000，（5）.
国企离任审计报告范文第5篇
关键词：国有企业 内部控制 评价 建立 体系
随着近年来市场经济体制改革的深入，加强国有企业的内部控制成为了社会和国家的必然要求，同时这也是我国国有企业进行自我约束和管理的重要要求，需要国家和企业进行高度的重视。国有企业进行内部控制可以有效地提升财务信息的真实性，这有利于我国统计数据的真实性，同时良好且有效的内部控制可以有效地保证资产的增值保值，这也是国有企业的社会责任体现，国有企业进行内部控制的最终目的还是在于保证企业战略的实现，这才能够最终提升国有企业的竞争力。
一、国有企业内部控制存在的主要问题
目前很多国有企业的内部控制环境不完善、风险防范系统无效、员工素质较差、信息系统不完善等都影响了内部控制实施的效果。总体而言，一些国企的内部控制仍然难以有效实施，实施过程中出现的问题较多。
（一）内部控制环境缺乏，法人治理结构不合规范、产权不清晰
内部控制环境主要是规定企业内部的制度和架构，它是企业内部文化的基调和氛围，它会影响员工的潜意识，在COSO委员会的内部控制制度要求中，控制环境是有效实施内部控制的前提。控制环境主要是包括了管理层的经营管理思维和风格，它还包括了高层的授权和职责分工等内容，它会影响员工的道德价值观和工作积极性。从我国国内的实际情况分析，很多的国有企业改制较为落后，改制不彻底，仅在形式上建立了法人治理结构，由于产权不清晰，法人主体缺失，难以形成有效的内部权力制衡机制，这样的内部控制环境难以保证制度的执行，权力也就失去了监督。从治理机构分析，一些国有企业虽然建立了董事会、监事会和管理层的权力结构，但是由于董事会没有真正发挥作用，没有相应的常设机构，管理的效率低下，没有现代企业的真正内涵。有些国有企业领导权力过大，在授权和审批的机制建设上没有落到实处，这样就影响了决策的科学性和权力的制衡，管理者独断专行，内部人相互勾结，和无效的投资等问题严重
（二）企业风险意识薄弱，动力不足
内部控制的目的在于控制企业的风险，提升企业会计信息的真实性，保护企业的资产，最终实现企业的战略目标。目前随着经济体制的改革，国有企业的经营风险和经营压力逐步加大，为了更快地打开市场、提升研发能力等，国有企业也进行了大量的投资和借贷，如果无法有效控制企业的风险，国有企业将会面临较大的经营风险和财务风险。风险应当是贯穿于企业经营的每一个环节，但是从国有企业的内部控制现状分析，国有企业的风险意识并没有提升到应当有的高度，没有形成相应的风险意识，缺乏有效的管理机制。例如，在实际工作中，很多领导仅仅是以某件事情进行单独分析，就事论事容易忽视业务之间的关联性，这样容易忽视一些可能的关联风险。再如，很多企业的管理层没有站在企业整体发展的战略高度分析制度建立和执行的必要性，这样就会导致企业没有建立必要的财务管理制度、客户信用评价制度、合同管理制度等，很多制度也仅仅是变成了摆设，内部控制流于形式。
（三）信息系统不完善，信息沟通不畅
信息的全面性和及时性是内部控制实施的必要条件，良好的信息系统可以让企业内部的每个成员熟悉自己的职务责任，企业内部的信息沟通将可以提升管理的效率和决策的科学性，另外这也是企业应对目前存在的风险的主要措施，良好的信息可以提升企业的反应能力。企业的信息系统应该可以处理包括企业内部事务所产生的信息，还应该可以处理外部的事务所涉及的信息。很多的国有企业在信息系统的建立方面不够完善，内部信息系统建立不够全面，这样就会造成很多的信息缺乏流通，有些企业甚至还没有使用电算化进行会计处理，这样导致数据失真的现象较多。
（四）内审人员素质不高，内审机构的独立性不足
内部审计和内部控制的评价对于内部控制有较大的意义，很多的企业并没有认识到内部审计的意义，仅仅将其认定为是对企业财务的稽核，内部审计也没有相应的足够权力，在审计的时候缺乏独立性，审计报告也没有得到真正的重视，这打击了内审人员的积极性。同时由于企业内部并没有认识到内审的意义，企业的员工和管理层并没有认识到内部审计的重要性，对内审的员工配合不足，导致内部审计的质量下降。另外由于员工所受的教育较差，企业高层也通过各种方式安排和自己有关系的人员，导致真正有业务素质和能力的内审人员不多，经验和理论的缺乏必然导致企业的内审职能难以发挥。
二、国有企业内部控制的实施方案和未来发展
国有企业的内部控制要得到良好的实施必须有相应的措施予以支持，本文结合国有企业的内部控制现状分析其可能的实施方案。作者认为，未来国有企业的内部控制将会得到良好的重视，并得到快速的实施，但是需要各种配套措施的完善，这样才能够保证内部控制的有效性和持久性。
（一）完善企业的内部治理结构，强化内部控制的认识
国有企业内部控制管理机制的完善是改变企业内部控制不合理的根本所在，国有企业应当按照《公司法》的要求，重塑企业的内部管理体系，建立真正意义的法人治理结构。企业要通过有效的内部权力相互分离和制衡的原则，建立起权责明确、有效制衡和运行的内部治理机构。这种完善的法人治理结构需要从多个方面进行展开，明确各部门的地位。
首先，国有企业应当在董事会下设立审计委员会，用以负责监督企业建立和实施相应的内部控制制度，国有企业应当加强内部的制度和文化建立，建立起重视内部审计和尊重内审人员的文化和制度。国有企业要通过提升内部审计机构的组织地位，使其有权就发现的重大问题向董事会直接报告。其次，国有企业要合理设置其内部管理的机构和部门。国有企业要科学合理设置相关的部门和机构，明确管理层、职能部门、作业单位的职责和权限，将权力和责任分解到各个环节和单位中，同时通过内部管理书籍、业务流程图、岗位描述和组织结构图等，加强对员工的培训，使其了解和掌握内部的权责分配情况，从而更加明确职责的分工。
（二）加强企业内部的制度建设，完善相应的反舞弊机制和责任追究机制
国有企业企业的制度完备是实施内部控制的必要前提，企业需要完善相应的制度才能够更好地推动国有企业的内部控制。
首先国有企业要建立反舞弊机制，这种机制应当是以教育、监督和制度为重，惩治结合，该机制要明确各个部门在反舞弊工作中的职责权限，规范相应的调查和查处程序，确定反舞弊的重点方向和关键环节等。同时，企业应当建立并实施投诉和举报人的保护机制，明确相应的举报处理程序和办理的时限等，确保举报和投诉可以成为企业反舞弊的重要措施，加大国有企业内部人舞弊的成本。其次，国有企业要完善其责任追究机制，以权责明确为前提，辅之以授权审批机制，国有企业可以明确相应的岗位和人员权限，通过追究相关责任人的行为减少不科学的决策等，国有企业要有一套明确的责任追究和处罚机制，避免该套机制的形式化，加强对事件的事后评价和审查，减少资金的浪费和不必要的投资等。最后，国有企业要完善离任审查机制。由于很多的企业老总在任期内会随意使用资金、收受贿赂等，如果没有良好的离任经济责任审查，根本无法得到真正的审查，这样就不利于公司的长远发展，公司只能成为每一个领导者捞取资源的土壤。
（三）完善内审机制， 提升内审机构的地位，提高内审人员的素质
国有企业的内部审计是其内部控制的重要保障，内部审计要能够为企业提供合适和实用的审计评价报告等，这样才能够最终提升国有企业的内部控制水平。企业要完善其内审机制要从多个方面着手，完善企业的内审制度，提升内审地位，提高内审人员的素质。
首先，国有企业要完善内审的机制建设，健全相应的制度和规范。国有企业要从制度上保证员工真正重视起和内审机构的配合，尊重内审人员，加强自身的自我纠正和自我发现错误的能力，这才是内审的真正目的，即让员工从潜意识形成自我审计的意识。当然这种机制建设也包括了之前所讲的领导者的离任审计等。其次，企业要提升内审的地位，除了建立起相应的内审委员会外，企业还需要通过重视起内审的报告，实施内审报告中所提及的可行性意见，处罚相关的违纪人员等树立起内审机构的权威，这样也是提升其地位的重要措施。再次，国有企业要能够树立起尊重人才的氛围，在招聘新人的时候也要重视其专业背景和学历、工作经验、职业道德等，以此招聘优秀的员工进入内审队伍中。在日常的教育和培训中也要选择合适的教学方式和内容，让员工真正学到新的业务知识。
（四）加强风险控制，建立起以风险为导向的内部控制
企业未来经营的风险会逐步加大，竞争也会逐步加剧，为了更好地应对风险，国有企业要能够建立起以风险为导向的内部控制体系。特别是国有企业，其本身的风险意识并不强，要在未来的市场竞争中占稳脚跟就需要更好地以实际行动控制好自己的风险。
企业要完善风险控制的流程，并将其制度化。由于企业的风险流程主要包括了识别风险、评估风险和控制风险等内容，国有企业要根据自身的行业属性和企业特点，选择合适的指标建立起风险的预警系统，通过对信息的收集和分析，识别风险并结合行业的发展趋势分析风险的大小和性质，结合自身的利益诉求等分析风险的主要影响，分析各种风险规避措施的利弊，最终选择好合适的规避方式和措施。企业的内部控制就需要在识别、评估和控制等方面进行控制，减少出错。同时，企业要结合各个流程和环节中存在的问题，探讨可能存在的主要风险点，采取合适的措施，避免企业面对过大的风险。
国有企业的内部控制建设将会在未来得到较大的发展，该事项也是未来企业需要加强的内容，结合目前国内国有企业内部控制实施过程中存在的一些问题，本文进行了探讨并提出相应的措施建议。限于作者理论和实务的局限，提出的措施难免会有所偏颇，希望能够对相关的行业和企业有所帮助。
参考文献：
[1] 张红梅. 加强国有资产监管 强化国有企业内部控制制度[J] 淮北煤炭师范学院学报：哲学社会科学版-2007年5期.
[2] 赵玉环. 后金融危机时代国有企业内部控制及其内部审计的再认识[J] 财政监督：财会版-2011年6期.
