财务制度建设情况范文第1篇

伴随着社会日新月异的发展和经济的不断增长，事业单位也应与时俱进，及时转变观念，改革创新，应对经济社会发展中所面临的各种机遇与挑战，不断提高事业单位的工作效率，以为社会创造更大的价值和经济效益，因此加强事业单位财务内部控制制度建设迫在眉睫。一方面，由于事业单位主要运用财政资金行使社会职能，所以对资金的使用大手大脚，很少考虑资金的使用效率，容易造成资金短缺，单位发展陷入困境，因此通过财务内部控制制度建设，可以完善财务机构设置，任用高素质财务人员，加强财务分析，节约运营成本和人员开支，提高办公效率和财务管理效率，以便使有限的资金更好地用在为人民服务上，进而促进经济社会的发展。另一方面，在市场经济日益繁荣的今天，事业单位在履行服务职能的过程中，掌握着大量的公共资源，在巨大利益的诱导下，违反财经法规、挪用公款、贪污腐败的现象不断出现，如果缺乏有效的监督机制，容易滋生腐败，造成国家经济损失，通过财务内部控制制度的约束，可以规范财务人员的行为和工作作风，预防违法乱纪现象的发生。在财务管理方面，财务内部控制制度建设作为财务管理的重要环节，有利于促进各项财务制度的完善。有些事业单位，尤其是基层部门，没有健全的财务内控制度，有的单位即使有，也没有随着单位实际情况的变化进行完善，造成财务管理不严，资金使用不当，财务信息失真，进而影响单位部门的决策和单位健康发展，因此，加强和完善财务内部控制制度，可以消除财务潜在问题，提高资金使用效率，促进经济社会长足发展。

二、事业单位财务内部控制制度建设存在的问题

（一）事业单位缺乏足够的财务内部控制制度建设意识

内部控制的意识是内部控制制度建设的基础，由于事业单位性质的特殊性，资金来源比较稳定，没有很强的内外部竞争压力，使得多数事业单位相关责任人财务内部控制意识淡薄，财务机构设置不合理，职责权限界定不清，不能做到不相容岗位相分离，任用财务人员的素质也参差不齐，容易导致潜在隐患，出现违规操作的行为，不利于财务工作的有序开展，容易造成资金的使用效率低下，不能保障事业单位的顺利发展。

（二）财务内部控制制度不完善

我国事业单位的内控制度建设起步较晚，随着反腐倡廉工作的不断深入发展，事业单位才开始引入内控制度建设体系，事业单位的财务内部控制制度建设更是缺乏丰富的经验，使得一些事业单位财务内部控制制度不健全，财务控制流程过于简单或不够严谨，在财务管理方面存在很多漏洞，致使会计核算混乱，财务收支失控，会计处理不规范，财务信息失真等现象普遍存在，严重阻碍了事业单位财务内部控制制度建设。

（三）财务内部控制制度的实施缺乏有力的监督机制

有效的监督是内部控制制度得以实施的重要保障。可是由于多数事业单位不重视，内部监督部门形同虚设，对单位的财务收支情况和经营活动缺乏有力监督，乱用职权、徇私舞弊、弄虚作假等违法乱纪现象普遍存在，有效的监督机制急需加强和完善，以保证国家的法律法规、方针政策的贯彻执行，维护财经纪律和财务内部控制制度，保证财务报告和财会资料的真实可靠，保护国家财产安全完整，保障事业单位健康、持续发展。

三、加强事业单位财务内部控制制度建设的重要措施

（一）树立科学的财务内部控制意识和理念

事业单位要积极开展财务内部控制制度建设的宣传与学习，使单位全体员工认识到财务内部控制制度的重要性，提高相关负责人对财务内部控制制度建设的重视，树立科学的财务管理理念，重视财务人员的培养，提高财务管理能力，重视资金的运转情况，提高资金使用透明度和资金的使用效率，保证会计信息的真实可靠性。在执行财务内部控制过程中，动员全体员工提高认识并相互配合，自觉遵守和执行相关制度，保障财务内部控制制度的有效执行。

（二）提高事业单位财务人员的素质

要充分发挥制度的效应，做到制度和人才相辅相成，就要注重对财务人员的选用和培养，应该选择业务能力强，职业道德和思想政治素质高的财务人员，并定期进行继续教育和专业培训，不断提高财务人员的业务和政治素养，提高执行相关制度的自觉性，依照相关制度履行职责，减少违法行为的发生，同时采取赏罚分明、奖惩有度的激励制约机制，提高财务人员工作的积极性，明确岗位要求，维护财务内部控制制度。

（三）有效的财务内部管理制度应遵循相应的原则

建立完善的财务内部控制体系首先以法律为基础，不得违反国家的法律法规和财经纪律，保证制度的合法性，是财务内部控制的前提条件。财务内控制度的制定，应该对单位内、外部业务进行监督和反馈，确保制度执行的全面性。按照单位的实际情况，明确相关岗位职责和权限，确保岗位之间相互监督、相互制约，避免出现违规操作、挪用公款、贪污腐败的现象，坚持制度制定的制衡性。强调制度的成本效益原则，加强对单位成本效益管理，使单位效益最大化，合理控制成本支出，保障单位的经济效益和社会效益相统一。财务内控制度也应随着实际情况的变化而做出相应调整，保证财务内控制度最大限度发挥效力。

（四）要严格执行财务内部控制制度

提高服务质量和工作效率，是制定内部控制制度的最终目标。因此，财务人员要严格执行已经建立的财务内部控制制度，明确相应职责权限，做好本职工作，不断加强财务管理能力，提高财务分析水平，提供可靠的会计信息和财务资料，通过践行财务内部控制制度，不断提高财务工作质量和效率，

（五）建立信息披露制度

事业单位要建立信息披露制度，定期向有关部门报送单位经济活动情况，披露相关信息。将单位的资金运转情况、使用情况及存在的问题等相关信息进行总结，及时向监管部门报送，以便及时获取反馈信息，采取有效措施，合理调配资金，提高资金的使用效率，进而提高财务管理水平，因此，财务内部控制制度建设要将信息披露作为发展的长效机制。

（六）建立完善监督体系，加强内部监督与外部监督

要实现事业单位财务内部控制制度的有效执行，切实发挥财务内控制度的作用，就要建立完善的监督体系，加强单位的内部监督和外部监督的职能作用。从内部监督来看，事业单位要重视单位内部审计管理，设立审计部门，建立健全财务内部审计制度，加强对财务内部控制制度执行情况的监督，通过内部财务审计结果，对财务管理中薄弱环节加强控制，对发现的漏洞及时采取有效措施予以补救，提高财务管理水平。从外部监督来看，要充分发挥国家财政部门和审计部门的监督作用，加强对事业单位财务内部控制制度建设的监督与指导，完善财务内控制度。

财务制度建设情况范文第2篇

一、基本建设单位财务管理与预算控制中存在的主要问题

1、对基本建设单位财务管理和预算控制认识不足

现阶段，有些基本建设单位对实行财务管理和预算控制的内涵和重要意义的认识还不到位，对预算在单位管理中的作用以及预算的安排和实施缺乏深刻理解，缺乏现代企业管理观念。这主要是源于这些单位对工程项目计划、程序、预算的重要性和严肃性认识不足，认为建设单位基建项目只要有本单位的年度计划，或者只要有本单位领导会议的临时决定并以会议纪要的形式记载即可。还有的将本单位编制的项目建议书、上级主管部门的部分资金计划以及中介机构编制的基建项目建议书等作为财务管理或预算控制的依据。这些都使得实际投资的项目内容、投资规模、投资额与上级批准的项目内容、投资规模、投资额不相符合。

同时，这种认识的不足还表现在项目财务决算不规范，把财务决算工作全部归结于财务部门。财务人员既不了解工程项目从审批规划到开工竣工之间的程序，又未参与招标文件及工程建设合同的审计工作，因此编制的竣工财务决算报表及竣工财务决算说明书流于形式，既无工程项目特点的详细分析，也无预算与决算对比情况财务数据分析。如果无法提供预决算执行结构方面的对比数据，就不能及时发现问题并采取措施纠正。

2、内控制度滞后，影响财务管理

内部控制是指企业为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，预防、发现、纠正错误与舞弊现象，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序等几方面。但是，现阶段很少有建设单位能建立比较健全的内部财务管理制度，大多内容非常简单或根本未建立财务管理制度，这就直接导致财务会计核算把关不严。对建设单位来说，项目负责人不能认真理解和执行国家现行的有关基本建设管理的法规、政策，凭主观意志办事，对基建实施的过程不重视，甚至在主观上回避监督，搞暗箱操作。建设单位往往有挤占、挪用基建费用的情况，如管理费中列支大量的招待费用、咨询费用、考察费用、会议费用等。但是财务管理却没有很好地履行财务监督的职能，对领导提出的错误意见和做法不敢抵制，听之任之。

3、会计核算不规范，资金管理不到位

财务人员对基建的基本知识不太了解，核算中容易出现一些错误。一是建账不规范。有的单位没有按照基本建设会计制度规定设置基本建设会计账簿，只是在事业单位账簿中统一核算，很难分清项目的资金来源状况，更谈不上项目的成本核算和管理了。二是使用会计科目不准确。如对建筑安装工程投资没分明晰核算，在办理竣工财务决算的时候，很难满足竣工财务决算的报表填制工作；对建设单位管理费的核算，会计制度要求进行明晰核算，有的单位只是进行到二级核算，无法分清核算的具体内容。三是项目建设成本核算不完整。如出资方直接把资金拨付到施工单位，没有给建设单位履行拨款手续，建设单位无法取得入账的原始凭证，无法进行账务处理，因此造成项目归集核算的建设成本不完整。四是建设单位管理费支出不规范。按照基本建设单位会计核算的要求，对建设单位管理费应实行“总额控制，据实列支”，有些单位的此项费用超预算较多，挤占建设成本，有的单位按计提金额列支，有的单位却是从别的账户列转支出，违反了建设单位管理费的使用规定。五是一些基建财务处理不规范。对建设项目利息收入、投资包干结余、竣工结余资金、核销与转出、基建收入、竣工财务决算等都不能进行规范地财务处理。

4、预算管理与财务管理的结合不够紧密

现在的项目管理一般分为技术管理和财务管理两部分，分别由两个部门负责，彼此缺少有效的沟通机制。财务人员不了解各项目预算的组成情况及特点、不了解项目的进度，使得预算项目与财务支出科目不挂钩，无法实时监控预算的执行情况，预算额度与财务支出之间无法起预警作用。而项目管理人员不了解预算执行情况，难以及时发现预算执行与项目进度之间不匹配的问题。

预算管理与财务管理结合得不够紧密，直接导致了预算项目与财务核算科目的不协调，进而使预算支出结构不够合理，有些支出虽有预算却无法找到相应的财务支出科目。如水电煤等地下管线搬迁费用以及地上电线杆入地费用，在项目预算中列入管线搬迁等不可预计费，而在财务核算时只能记入“待摊投资”下的“其他待摊费用”二级科目。地下管线结构错综复杂，管线动迁费用日益庞大，却既不能记入房屋动迁补偿费又不能记入建安工程费用。在《国有建设单位会计制度》下，待摊投资科目下并没有管线动迁二级科目，由此造成庞大的管线动迁费用挤入“其他待摊费用”，使其他待摊费用占据待摊费用极大比例的奇怪现象。

二、加强基建财务管理与预算控制的相关对策

1、更新财务管理和预算控制观念，提高认识，明确职责

加强基本建设单位对于财务管理和预算控制的认识，转变预算管理的观念。首先，需要认识到预算管理是发达国家的企事业单位多年积累的成功管理经验。对基本建设单位来说，财务管理和预算控制是单位的生命线。实行预算管理是单位建立自我约束、自我控制、自我发展的良好机制的有效办法，能优化资源配置，强化单位管理，提高单位经济效益。其次，单位领导和职工要进一步提高认识，真正把做好财务管理工作与预算控制作为一项重要工作来抓，要转变财务工作及预算工作仅是财务部门和预算员的事情的观念。事实上财务工作与预算工作不仅与财务部门和预算员有关，也是各相关部门，尤其是技术管理部门和技术人员的重要职责之一，项目负责人不仅要对项目成果负责，同时也要对项目经费预算的执行情况负责。只有各方面真正从思想上和行动上重视起来，才能搞好预算工作。

2、加强财务管理，完善内部控制制度

按《会计法》等有关规定，单位必须在工程项目立项时，制定各项内部财务管理制度，具体包括预付工程款管理制度、工程合同管理制度、财务审批制度、财物保管制度、备用账登记制度、费用报销开支内部审核制度等一系列制度。在日常财务管理中，建设单位领导和财务主管要理解建设单位财务管理的职能和要求，增强财务管理的责任感，以身作则，严格执行财经制度和内部财务管理制度，结合实际情况，将内部财务管理制度存在的缺陷不断地完善，共同提高理财能力。

3、切实加强基本建设单位预算控制

严格按照《基本建设财务管理规定》设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理。财务部门要严格按照财政部及有关部门的规定实施基建财务管理与核算，首先要重视基建项目的合法性，对不合法、不合规的项目不得开支，对违纪违规行为拒绝支付基建款项，使建设单位的基建工作走上正常轨道。凡是需要在基建会计上入账的款项都必须有拨款文件、协议或者合同资料，一切基建用款如工程预付款、设备款等均应有符合国家法律法规的合同和协议。职能部门所签的每一份基建合同均应给财务部门提供合同原件，以便财务部门随时监督检查。同时，财务部门必须审查所付的每一笔款项是否已列入批准的计划项目内，付款手续是否齐全，收款单位的账户是否是已签合同的法人单位的基本银行结算账户，收据或发票的出票人是否正确，加盖的印章是否是合同签约单位的财务会计章。此外，财务部门要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，不得将非法收费、摊派计入待摊投资支出，也不得将打着各种旗号大吃大喝、游山玩水、参观考察的费用计入待摊投资。

其次，要加强对从事基本建设单位会计人员的专业培训和技术交流。对会计人员定期进行基本建设会计制度和基本建设财务管理等制度法规的培训和上岗前的培训，使具体财务核算管理人员了解施工工艺流程。财务部门要全程参与基建的实施过程，对基建项目实行事前、事中、事后全过程的检查和审计，从源头上进行治理和控制。财务人员要树立学习理念，提高财务管理能力。除定期参加财政职能部门组织会计继续教育外，在工作之余，要根据财务管理中存在的薄弱环节，针对基本建设单位财务管理的特殊性及适应会计资料通过网络共享的要求，切实加强相关知识的培训和学习，特别要加强基本建设会计及会计电算化基础知识及计算机普及知识的学习，通过多种途径的学习来提高其业务水平。

4、加强预算工作与财务工作的结合

加强预算人员与财务人员的沟通，做好交接工作，财务人员应了解各项目预算的组成情况及特点。同时，财务部门必须掌握基建项目的批准程序，主要是：审批―立项―规划―设计―报建―施工，监理招标―施工许可证―开工。财务部门必须掌握这一程序中各个步骤建设单位应做的工作以及有关主管部门的批准文件及表格，同时要将批准的基建投资计划作为基建财务筹资、使用资金、会计核算的依据。同时可以根据财务会计制度的要求，结合本单位的实际情况制定统一的成本费用科目，明确各科目的使用范围和列支内容，并建立财务科目与预算支出项目的对照表，使财会人员入账时即可做到心中有数。另外，应充分发挥计算机技术在预算管理中的作用，通过开发相应的软件建立预算管理信息系统。按项目将预算项目与财务支出科目挂起钩来，实时监控预算的执行情况，提供预算执行结构方面的对比数据，以便及时发现问题，组织相关部门研究并采取措施纠正。

财务制度建设情况范文第3篇

关键词:公路建设会计核算方法

公路建设具有投资大,涉及面广,建设周期长等特点。而对公路建设的会计核算也要围绕这一特点而进行。而且要按照会计核算规则,合理地反映公路建设的全过程。

1按照公路建设周期长,投资大,涉及面广的特点找准会计核算的基点

首先,要做好公路建设资金管理,在公路建设资金管理中,应坚持设计有概算,施工有预算,竣工有决算的管理原则,而这就要求财务人员参与到整个建设过程中去,要按照《基本建设单位会计制度》进行会计核算,要从工程前期的财务评价,资金筹集、工程计量、合同签订、变更审核、项目施工评优等都要纳入财务管理范畴。

其次,做好资金核算,在公路建设过程中,资金量大,运用周期长是公路建设的一个主要特点,是公路项目财务管理的核心,如何搞好资金核算,降低资金使用成本,就成为会计核算的重点。公路工程建设中自有资金仅仅是一小部分,绝大部分资金的主要来源是银行信贷资金。这就不可避免地要受到国家经济发展状况,宏观政策调控、通货膨胀,利率波动等因素的影响。因此,资金管理要贯穿整个公路建设项目的全过程。要把降低融资成本做为最主要的管理内容来抓,以达到高效率地使用资金和降低公路建设成本的目的。

第三,严格按照《基本建设财务管理规定》进行会计核算。

在公路建设项目核算中,要根据已批准的工程概算内容设置账务和进行会计核算。要建立健全整个工程期内的财务管理制度,克服临时思想和短期行为。特别要加强实物管理,对材料设备采购、存货等公路建设所需各项物资及时做好原始记录,及时掌握工程进度,定期进行财产物资清查,并按规定向财政部门报送会计报表。

第四、发挥财务管理的决策与监督职能,对公路建设项目做好财务分析与评价。

(1)项目所需资金的测算,主要是确定或预测进行公路建设项目而被选择的不同行动方案所需要的工程总投资。包括固定资产投资和流动资产投资,贷款项目在建设期的利息支出等,在此基础上,可进一步编制项目所需资金的使用计划。

(2)项目的获利能力分析,公路建设项目的财务投资分析将以项目现金流量分析为基础,全面衡量与评价项目的投资收益,并进一步作出最优方案的选择。

(3)公路建设项目财务报表分析,对公路建设项目来说,其未来的财务状况,获利能力以及偿还债务的能力可通过财务报表的分析结果来反映。因此,财务报表分析是对公路建设项目财务收益进行综合反映的一种分析方法。公路建设项目财务报表分析还具有另一个重要作用,这就是当地建设单位采用招标形式选择施工单位时,对投标单位的财务报表进行综合分析与评价,有助于建设单位全面地了解和掌握投标单位目前的财务状况,获利能力和偿债能力,以及未来该投标单位的财务状况和获利能力可能的变动情况,有利于建设单位选择最优的施工单位中标,以保证项目建设的顺利进行。

2做好公路建设项目竣工决算

要做到财务决算与工程决算有效、自然地衔接,公路建设项目竣工决算中包含工程决算和财务决算,其中工程决算又是财务决算的基础,只有工程决算编制完整才能为财务决算打下良好的基础。财务人员要参与工程决算编制的全过程,因为工程决算与财务决算的内容是基本一致的。在工程决算中要注意以下几方面:

(t)工程决算经过招投标,大的项目是不容易被遗漏的,容易被遗漏的是未经招投标的小项目,线外工程,收尾工程等这些项目一定要纳入工程决算中去,如有遗漏,工程项目将无法与财务项目相对应。

(2)工程决算中的主要内容是工程量的确定,主要包括收尾工程,土地占用面积的确定,概算与实际投资完成情况等。

(3)编制工程竣工决算涉及工程,财务、征地拆迁,工程监理等方方面面,会计人员要熟悉公路方面的基本知识,包括工程招标,投标、工程监理、工程建设方面的技术知识,熟悉有关公路建设的基本法律、法规等法律知识,包括项目工程前期工作的管理规定,工程竣工验收的要求等。

(4)按《基本建设单位会计制度》编制财务决算,在工程决算编制的时间要求上,要严格执行《基本建设单位会计制度》因为公路建设项目具有周期长的特点,因此,会计制度规定要按会计年度编制年度财务决算。在工程完工建成后编制工程竣工决算。年度财务决算是以货币为计量单位反映建设单位在基本建设期间各个会计年度的财务状况和建设成果。而工程竣工决算是在年度财务决算基础上编制的以货币或实物数量为计量单位,全面反映公路建设项目从筹建开始到竣工为止的全部建设情况,包括自开工以来历年资金筹集和使用情况,债权、债务清理情况,项目投产使用情况等等。这就要求财务决算与工程决算在编制时间上既要有年度上的区别又要在整体上趋同,只有这样才能全面反映公路建设的财务状况及其财务成果。

3依据科目设置建立相关辅助台账,对公路建设项目进行当中控制

在公路建设项目会计核算中,运用台帐的灵活性解决会计核算中无法解决的问题,解决财务核算的滞原性,运用台帐管理起到审核、核对作用,起到对项目前期、中期的控制作用,同时也可以满足日后查询的需要。

3.1固定资产台帐

在公路建设项目中购建的办公用品如电脑、复印机等,交通工具包括车辆以及公路项目建设过程中购置的大型机器设备以及工程完工后使用的养护设备和沥青拌合设备、摊铺设备等都应列入固定资产核算,但《基本建设财务管理规定》中要求在公路建设过程中,不对固定资产进行明细核算、并且在试运行期间不得计提折旧,为便于对购建固定资产的管理及工程竣工的移交,应建立相应的固定资产台帐,其内容应包括:购建时间、购进时的固定资产原值,相应税费,使用年限等。

3.2合同辅助台帐

合同管理是公路建设项目管理的重要手段。由于公路核算中涉及的合同金额占总概算量的85%。因此,在日常财务核算中要按照合同内容设置合同计量期数,支付凭证号、合同原金额、变更金额,合同实际支付金额,开工预付款及质量保证金等项目设置台帐,对合同进行日常管理。

3.3贷款及利息台帐

由于公路工程项目投资巨大,除施工企业及建设单位自有的资本金外的建设资金均来自银行贷款为保证低成本筹集资金,高效地使资金,这就要求银行信贷资金按照工程进度分批次地投入,以减少利息支出。因此就有必要建立银行贷款及利息台帐。通过使用电子表格设置贷款的时间、凭证号、贷款金额、期限、应付利息、实付利息等明细项目、对合理使用,筹措资金及制定还款计划有很大帮助,同时也便于对贷款取得及利息的支付等综合情况的核对和查找。

财务制度建设情况范文第4篇

摘 要 近年来，随着城市化进程的推进和国家扩大投资拉动内需政策措施的出台和落实，各地政府投资项目投资规模不断扩大。政府投资项目支出占财政支出比重逐年增高，强化政府投资项目财政财务管理，对于提高政府投资效益和财政支出绩效有着重要意义。在此，本文拟结合本地实际情况，就如何加强政府投资项目财政财务管理谈点粗浅的看法。

关键词 政府投资 财务 管理

一、政府投资项目财政财务管理现状及存在的问题

（一）基建程序管理和计划执行不够严格，部分项目存在前期工作简化和“三超”现象

基建程序履行不到位。政府投资项目存在“重建设、轻管理、少论证、无评估”的现象。如未按规定编制可行性研究报告报批，编制初步设计和概算时未按规定的建设规模和投资估算进行控制，概算金额与投资估算相差过大，项目决策未经深入研究和充分论证，前期工作简化。个别项目为了赶工期，搞突击，甚至是设计方案尚未确定就开始施工，形成了边勘察、边设计、边施工的“三边”工程，导致施工过程中设计变更频繁，项目投资难以有效控制，造成财政资金的浪费和损失。

（二）建设单位内控制度不健全，财务管理基础比较薄弱

一是缺乏成本经营理念，不重视控制建设成本，忽视向管理要效益、要资金。二是对内部控制的重要性认识不足，没有建立健全与项目相适应的内部会计控制制度，即使建立了也没有很好地予以执行，内控制度流于形式。三是工程结算和竣工财务决算滞后。一些项目完工后长期未办理工程结算和竣工财务决算，基建投资长期反映在“在建工程”科目，影响财务信息准确性。四是财务人员素质参差不齐，专业素质无法满足建设项目财务管理的需要，内部会计监督职能弱化。

（三）政府投资项目管理监督考核机制有待完善

目前，我市已初步形成了以政府投资项目财务收支计划为主线，以会计委派管理中心财务管理、监督和预算审核中心预算及变更审查相结合的政府投资项目资金财政监管体系。但由于激励约束和考核机制还不完善，后续监督检查力度不足，责任追究制度未落实，政府投资项目绩效评价工作尚未全面展开，一是难以激发出项目管理人员工作积极性，二是难以对项目的投资效果和管理效益进行全面分析和合理评价，三是不能及时发现和制止违法违规行为。

二、对策

（一）严格基本建设管理程序，建立以计划管理为核心的政府投资项目财政管理体系

严格履行基建程序。政府投资项目应经过项目建议书、项目可行性研究报告、项目初步设计、项目招投标、开工报告、年度投资计划等管理程序。遵循估算控制概算，概算控制预算，预算控制决算的原则，做深做细项目投资估算、概算和预算，实行重大项目公示制。严格执行项目法人（业主）责任制、招标投标制、合同管理制、建设监理制。

严肃项目计划管理。项目投资计划和资金收支预算一经下达，各建设单位必须严格执行。建设项目如发生重大设计变更或其他不可预见因素，确需调整项目概算和资金预算的，必须根据基本建设管理规定按原审批程序报批。财政部门根据本年度项目进度和资金需要情况，提出项目之间财务支出计划调整方案，报市政府批准后执行。

（二）规范建设单位财务行为，建立以资金管理为重点的政府投资项目财务管理制度

强化建设单位财务管理。建设单位应依据财政部的有关规定，建立健全岗位责任制，确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，确保每项经济业务都有一系列相互联系的授权批准程序。要重视财务部门的建设，充分发挥财务人员管理职能，让财务人员参与事前预测和决策，事中控制，事后分析和评价。做好竣工财务决算工作。对已完成工程建设符合项目设计要求和工程质量标准的建设项目，及时组织相关部门人员验收，编制竣工财务决算报批和办理资产交付使用手续。

加强项目资金全过程监管。财政部门在加强计划管理同时也要从微观入手，把资金管理工作贯穿到项目建设的全过程。参与项目可行性认证，主要对建设项目在经济上是否合理和可行，进行全面分析、论证，作多方案比较，提出评价，从经济角度把好审批关。根据项目年度预算计划，实施进度和合同约定等情况拨付建设资金，并对预算执行情况进行监督检查。督促建设单位及时办理已完工项目工程结算和竣工财务决算，对建设单位报送的竣工财务决算及时进行审查批复。

实行“统一管理，集中支付”。目前，我市对政府投资项目资金实行集中支付制度，将各行政事业单位建设项目财务及各国有投资公司财务统一纳入市会计委派管理中心，按照“统一管理、集中支付、分户核算”的原则，由会计委派管理中心统一核算和管理，建设单位的财务职能不变，会计主体法律责任不变，建设单位对资金的使用权、审批权不变。

（三）完善项目资金监管机制，建立以绩效评价为龙头的政府投资项目监督考核体系

财务制度建设情况范文第5篇

（国家电网湖南省电力公司怀化供电分公司， 湖南 怀化 418000）

摘　要：我国电力企业随着经济发展日益壮大，成为国家最重要的基础产业之一，电力基础建设的重要性愈加突出。电力工程项目规模和数量一般较大，所投入资金多。 竣工决算报表编制工作是工程项目必经环节，具有一定复杂性和总结性。所编制报表还是竣工验收报告中不可或缺的部分，做好这一工作有助于减少工程项目竣工决算过程中的财务风险，其作用不容忽视，每个建设单位都应引起高度重视。

关键词 ：电力基建工程 竣工决算 报表编制

中图分类号：F275

文献标志码：A

文章编号：1000-8772（2014）16-0071-02

准确反映项目资产总量、资产结构和资产存在状态等是编制决算报表工作的必要内容。规范化的财务决算报表可以如实反映项目的移交状况，包括资产移交方式，移交数额等 ，还能清晰反映工程竣工投资状况，包括投资内容和数额等。此外，编制的竣工决算报表一定程度上能成为项目资产构成、资产移交以及投资核销的重要依据。

1.编制电力基建工程竣工决算报表的意义

1.1竣工财务决算报表的编制过程贯穿整个工程项目过程的始终

工程项目的竣工决算报表是对工程项目进行全面总结性的文件，不仅能总汇项目收支状况，反映工程项目投资来源，资金变动情况，还能对施工效果进行科学总结。 电力企业通过财务决算报表的编制工作不仅能有效总结基本建设投资计划和项目概预算状况，还能据此及时修改概预算的定额资料。竣工财务决算报表的编制过程与项目的每个环节、每个阶段都息息相关，是对工程项目的全面汇总，贯穿于整个电力基建工程项目的始终。

1.2.有助于企业后期发展

竣工决算报表主要由封面、项目概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表、待摊投资明细表以及竣工决算说明书等组成。其中，基建竣工决算说明书包括会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况、基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况、基建结余资金形成等情况、及编表说明等等内容。可以看出，该报表可以体现竣工项目全过程和取得的成果，可以有力地为企业财务决策提供依据，有助于企业后续健康发展。

2.竣工决算报表编制工作内容和要求

2.1切实掌握电力基建竣工决算报表的编制依据

据我国财政部的相关规定（财办建[2008]91号文件），基建竣工决算报表的编制依据包含：国家有关法律法规及制度；经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及调整文件 ；历年下达的年度投资计划、项目支出预算；会计核算及财务管理资料；招投标文件，项目合同（协议）、工程结算等有关资料；以及其他有关资料等六类。项目竣工财务决算具有很强的政策性，涉及的合同与计划合同密切相连，涉及的项目建设工作内容不能超越政策规范。

2.2竣工决算报表编制的资料收集要及时

鉴于竣工财务决算报表编制工作的综合性和复杂性，且与会计核算、统计核算等工作内容密切相关，建设单位的项目管理部门应当在项目建设初始之时就进行相关资料的分类整理。注意收集项目施工图设计、各阶段设计及审批文件，各年度项目投资建设计划、预算编制、招标性文件、合同资料以及工程验收资料等。特别要对初始设计与重大变动后文件等资料进行收集和整理。

2.3竣工决算报表编制前的准备工作要到位

适时成立竣工决算小组，该小组应包括项目管理部门、审计等有关部门的相关人员，由财务部门带头组织开展工作，组长协调好各部门，及时收集整理竣工决算编制所使用的数据，完成统计和汇总数据的工作，保证竣工决算报表编制工作如期完成。

在基建工程项目竣工之初，要逐一核对投资计划和资金，对资金流动是否到位以及资金是否充分利用等情况进行核查。接着要马上清查财产物资和已完成的工程，确保整体工程项目决算得以顺利开展。还有就是确保做好关于合同价款结算的工作、债务债权清理工作以及竣工后结余资金的安置工作。

2.4编制基本建设项目竣工财务决算报表

电力基建工程竣工决算报表的编制方法主要是根据工程项目竣工决算报告的编制要求和内容，将工程项目建设所形成的资产和有关技术经济指标数据按照有关表格排列方式进行的填制，并对相关情况进行必要的说明。相关表格包括：封面、电力基本建设竣工财务决算表、电力基本建设竣工项目概况表、电力基本建设竣工项目成本表、电力基本建设竣工项目投资分析表、电力基本建设竣工项目待核销基建支出表、电力基本建设项目成本表、电力基本建设竣工项目转出投资表、电力基本建设项目预计未完工程及预留费用表、电力基本建设竣工项目交付使用财产表。需按大、中、小型项目分类填写各表，完整填写各项内容，填制数据要与账簿内容数据相协调，认真核对，确保无误。

以下简要列举几项财务决算报表填制中的注意事项：

① 填制基本建设项目竣工财务决算审批表。要注意表中“建设性质”要按新建、扩建、改建、迁建和恢复建设项目等分类填列。表中“主管部门”指建设单位的主管部门。

② 填制大、中型基本建设项目工程概况表。要根据批准的设计文件和概算、计划等确定的数字对表中各有关项目的设计、概算、计划等指标进行填列。基建支出根据财政部门历年批准的“基建投资表”中有关数字进行填列。收尾工程指工程项目全部验收后遗留的少量尾工，应据具体情况估算这部分工程的实际成本，并作说明。

③ 填制大、中型项目竣工决算财务决算表。应根据竣工年度财务决算中资金平衡表的有关项目期末数对表中其余各项目反映办理竣工验收时的结余数进行填列，资金占有总额要与资金来源总额相等。

④ 填制大、中型项目交付使用资产总表。应根据“交付使用资产明细表”中相应项目的数字汇总填列表中各栏数字。

⑤ 填制交付使用资产明细表。要逐项盘点填列固定资产部分，可分类填列工具、器具和家具等低值易耗品。

⑥ 填制小型基本建设项目竣工财务决算总表。根据大、中型基本建设项目概况表指标和大、中型基本建设项目竣工财务决算表指标口径进行填列，切实反映小型基本建设项目的财务和全部工程状况。

3.竣工决算报表编制过程中存在的问题及原因

3.1有关部门不重视，决算报表编制工作难展开

科学有效的财务管理能够提高基建项目建设中各方面管理效率，改善投资管理，从而提高投资效益。就当前情况来说，建设单位将项目建设工期管理放在电力基础建设中的首位，未将工程财务管理工作真正予以重视。有些电力施工企业主要以经验判断进行资金管理，工程费用支出不规范不严格，甚至与工程预算中的单项工程出入很大，致使控制成本出现很大困难。工程成本支出与财务管理脱节，给决算报表编制工作带来相当大的困扰。

一般地，电力基础建设项目施工企业的会计财务人员都具备较高的专业素养，但若未得到相关部门支持，欠缺对工程项目建设的基本了解，对很多具体施工情况不清楚，再加上对竣工决算报表编制相关知识了解不够深入，那么要做好竣工决算报表编制工作绝非易事。

3.2竣工结算不及时以及工作人员素质不一影响报表编制

电力基建工程项目又一重要环节就是竣工结算，结算报告直接影响着其后的产权移交管理和投资效益分析。据此，电力企业应逐渐加强把关和审核项目结算力度。但在项目工程投产后，有关单位并未及时结算工程费用，影响了工程成本费用的归集，从而影响了竣工决算报表的编制进度，导致报表不能按时完成 。编制竣工决算表的会计财务工作人员本身素质存在参差不齐现象，难以保证编制的决算报表的质量和效率。

4.有关编制竣工决算报表的一些建议

4.1完善工程财务管理制度，为竣工决算报表编制工作提供制度保障

电力企业财务部门要熟悉国家有关方面的财经法规，制定和完善企业财务管理制度，有效控制和使用资金。依据财务管理制度对各项工程进度及费用支出进行核查，按计划执行概算、结算工作，及时审查资金来源和资金流动状况。为顺利进行决算报表编制工作做铺垫。

4.2保证建设项目核对质量

弄清楚基建项目资金来源和项目工程计划有关规定之间的联系很关键。核对建设资金的工作应包含以下内容：检查项目资金来源；检查有关资金支出和收拢计划；核查放映于账面上的各专项拨款是否“专款专用”；以及核对按时间或种类绘制的表格；将核查的有关资料进行对比。

实地核查建设项目要落实。现场核查是所有事务所进行审计项目工作中不可缺少的环节，当然竣工决算审计工作也不例外。盘点设备、建筑物的数量并核查其状态、结构与施工图纸是否相一致，有无刻意提高配置标准；核实其新旧程度及能否使用现状，以及设备的具体型号与账面记账一致与否。这些都是现场核查必要内容。

注意审查项目竣工完成的情况。审计人员应从账面支出工程款项、项目中完场设备与建筑物数量、项目竣工工程费用支出、账面工程尾款等方面进行项目完工情况的考核。如发现账面支出的工程款项与工程概算不一致，应找出原因并算出差额。若考核项目中存在没有完工的工程，应将其详细标明在审计底稿上。若出现项目竣工工程项目费用支出超过概算数额，应查明原因并做好登记和上报工作。

4.3编制竣工决算报表过程要细心

对于这一总结性文件，每个数据反映着基础建设项目状况，弄错一个微小的字符都有可能影响对项目投资效益的评估，所以要慎重对待。编制报表过程中不能漏掉财政部相关规范性文件中的重要内容，要按要求结合具体情况对所要求的竣工决算报表进行编制，不能超越权限。

总之，竣工决算报告是固定资产入账的依据，是电力项目建设过程中的一个重要环节，也是财务管理的最后一个阶段，而电力基础工程竣工决算报表编制又是重中之重，在项目财务决算过程中的具有重要的地位，决算报表编制的效率和质量直接影响着施工企业后期发展，建设单位应引起高度重视。

参考文献：

[1] 王静.浅述电力基建工程竣工决算报表的编制[J].会计之友，2011（36）.

[2] 施日东.论竣工财务决算报表编制应注意的问题[J].商，2012（17）.

[3] 蒋小敏.浅议如何提高电网基建财务管理水平[J].财经界（学术版），2013（03）.