融资与财务计划范文第1篇

关键词：“双高”；高职院校；业财融合

0引言

2019年教育部公布“双高计划”学校名单，197所高职院校入选，建设周期每五年一个周期，随后各地均出台省级“双高”建设计划。“双高”计划的落地展现出国家对职业教育的高度重视，相关高职院校努力进行转型，逐步向着高质量和内涵发展，但同时也面临激烈的竞争机制和考核压力。财务管理方面业务数量和资金投入成倍增加，再加上面对着各种复杂环境的考验，对财务管理的要求也更加趋于精细化。在这种背景下，如何有效发挥资金效益、提高管理效率，将“业财融合”理念引入到“双高”的建设中，是当下“双高”院校发展需要思考的一个重要问题。

1相关理论

1．1“双高”院校

“双高”院校是指纳入中国特色高水平高职学校和专业建设计划及各省评审纳入本省的“双高”计划院校。“双高”建设计划的意见规定了对于“双高”院校的要求，总体而言就是各地要积极提供政策和经费支持，充分发挥各方资金力量投入“双高”建设项目中，合理制定绩效考核办法进行年度绩效评价。同时，各个项目院校必须努力筹措社会力量和资源，加强自身造血功能，实现高质量建设和发展。

1．2业财融合

2016年财政部出台的《管理会计基本指引》（财会［2016］10号）规定“管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合”。对于高校而言，业财融合是指将业务和财务有效融合，从而实现高校有限资源的有效配置。分析国内外学者对业财融合与财务管理、内部控制等之间的研究成果及国外业财融合应用案例可知，业财融合是管理会计的重要组成部分，而且已经在多个行业内发挥了较好的作用。因此高职管理中需要深化业财融合，使得财务管理成为“双高”全面发展的新动力。

2“双高”院校财务转型特点

2．1提供数据共享，辅助战略决策

“双高”建设考核周期为5年，因此高校更希望在短期内能够取得建设成效。财务信息中可以体现“双高”建设中各个项目的收支信息，从而可以为科研、教学方面投入资源的利用提供充足的数据信息，帮助学校领导、相关部门、教学科研团队等做出符合“双高”水平导向、满足“双高”建设成效、平衡长远战略规划等方面的决策需求。

2．2落实精准核算，资源有效分配

“双高”建设资金投入大、来源渠道较广，包括国家财政、地方财政、行业企业投入、学校自筹配套资金等多个方面，财务部门需要尽责做好各项资金的管理责任，实现精准化、高效化核算。同时需要结合信息技术手段，灵活调动、配置各项资源，实现资源的有效分配具有与“双高”建设相适应的同等高水平。

2．3融通业务流程，改善服务功能

财务部门涉及高校各项经济业务，服务于全体师生和各学科专业建设，旨在为高校的长远稳定发展保驾护航。因此，“双高”建设中财务人员应深化“以师生为本”的服务理念，让师生报销少走弯路，节约报账时间成本。同时，财务人员须换位思考、融通业务流程，从而更高效全面的提升服务师生的效率和质量。

2．4落实绩效评价，防范内控风险

“双高”建设将会实行严格的绩效评价机制，优胜劣汰。这就要求建设过程中不能只单纯地关注产出成果和产出率，还必须考虑成果的转化率以及人才的培养率。而且“双高”建设激发了各方的热情，政府、社会力量的投入日益增多，无论是何种资金来源，学校都必须承担受托责任，财务人员必须坚守底线、严肃纪律，坚决避免财务风险，保证各项资金和资源投入的合规、高效使用。

3“双高”院校业财融合痛点

（1）业财融合理念弱。由于财务和业务部门之间关注问题的角度不同，使得双方之间互不理解。业务部门看重业务活动进展的便利性，希望为学校和自身带来巨大的效益。财务部门则是更为关注资金及业务活动的合规性，在服务于学校各项业务的同时，更加需要防范各种风险的发生。出发点不同使得业务部门意识不到财务对于业务的协助作用，甚至产生抵触财务的情绪。再加上财务人员忙于日常核算，主动了解业务活动的意识欠缺，给业财融合造成了一定阻碍。（2）经费预算不准确。“双高”院校经费持续增长，再加上预算编制时间紧张等客观因素，部分项目负责人、高校事先未做好充足的谋划，导致项目预算编制不够科学、不够精细。一是项目预算不准确，使得在政府采购过程中存在项目多次流标、资金大量节约等现象的发生，严重地影响了项目进度和资金使用效益。二是科目属性、经济分类等不明确，在实际执行过程中与预算脱节，导致“想花的钱没预算、有预算的钱花不了”，甚至面临预算资金因未及时支出而被财政收回的风险。（3）管理会计推行慢。日常记账、基础核算、各项报表、预决算编报等重复工作占用了财务人员大量的精力和时间，“双高”院校资金投入量的增大、项目的增加、核算精准化、政府会计制度双分录及政府采购流程日益精细化的要求，财务人员的工作量成倍增长。以至于很少有精力再去深入了解业务环节，再加上财务部门年龄结构不合理，年龄大的学习接受新事物能力降低，新进职工工作能力还需要进一步提升，导致财务人员向复合管理型人才转变效果不显著。（4）信息共享不畅通。财务部门汇集了大量业务数据，各个“双高”院校均在积极推进学院信息化建设、建设智慧校园，但是建设水平参差不齐。一是推进信息化需要大量的资金支持，受资金预算和规划建设限制，信息化多分期建设，大多还未能完全实现信息化。二是各部门根据业务需求自行开展，没有形成一个统一的规划建设方案，系统之间不兼容、没有对接接口，导致其他部门不能及时有效的共享本部门的信息，加大了业财融合的难度。（5）绩效评价难进行。当前“双高”建设绩效评价还是以自评为主，一是“双高”院校的绩效考评体系不健全。现阶段虽然制定了较为全面的绩效评价指标，但是对于各个指标的权重未进行明确规定，也未明确具体评价办法，从而使得部分“双高”院校绩效评价流于形式。二是未对绩效评价引起足够重视。主要体现在评价绩效目标不明确，各个分项指标设置不合理，学院、部门、项目之间的协调性较差，没有专注于考评的具体效果，也未建立考评后的总结、改进体系。

4推进“双高”院校深度业财融合的思路及应用领域

4．1业财融合思路

以SY学院为例，该学校具有学历教育和在职培训两大业务，业务相对复杂，除学生管理、教学科研管理、资产管理外，还包括在职培训、人才测评、网院技术开发等，计财处作为学院财务管理部门，如何深化业财融合是落实“双高”建设的重要举措。文章借鉴PDCA理论，从动态管理思想角度出发，将信息融合共享、内部控制贯穿于业务活动的全过程，探索业财融合管理转型的思路。（1）业务规划与财务预算融合。考虑“双高”建设下业务规划的目标较大、经费较多，而且在实际执行过程中难免会出现未按照规划开展的情况。因此，在编制项目规划时，需要做好具体的实施计划，同时在集体论证决策的基础上做好经费需求和支出进度计划，然后计财处据此做好学校整体的财务规划。得不到经费支持的业务规划就好比是“空中楼阁”，即使开展也会面临各种风险。（2）业务实施与财务保障融合。业务实施过程中会伴随着各项经费的支出，如办公场所改善、实验室建设、教学科研设备购置、资源库建设等，最大的保障就是财务经费的及时到位。SY学院“双高”建设以教学业务、基础环境建设、科研项目为主，同时其他业务的经费支出也在逐年递增。因此，计财处必须做到经费保障与业务需求相匹配，否则业务实施时经费不到位，则会面临合同违约等风险。并且计财处在报销合规性、是否超预算等方面也要切实履行好监督作用。（3）业务检查与绩效评价融合。业务活动结束后应从多个方面和角度开展考评，业务部门检查的最终落脚点在于项目的开展是否达到了预期的成果，是否在资源及规范的约束下实现了效益的最大化，这也是展开绩效评价的基础。绩效评价作为量化的评价方法，重点分析投入与产出之间的匹配程度，对于业务活动的开展和检查具有一定的促进和指导作用。（4）业务改进与财务支持融合。已经实施的项目评价结束后，需要针对其中存在的问题进行及时的总结，从而为后续业务的开展提供参考。同时，计财处应积极配合，及时提供相应财务数据和信息，以预算为抓手，积极筹措资金，切实支持业务活动的后续开展和进行。

4．2业财融合应用领域

（1）资产实物领域。“双高”建设院校必须在资金使用效益上树立良好典范，资产实物管理必须实现业财融合。第一，盘活存量是有效提升资源使用效益的重要途径，因此计财处和资产科必须摸清“家底”，在明确存量的基础上编制预算。第二，计财处配合资产科完成资产实物全寿命周期管理，做好采购方案决策、招标采购、合同签订、验收、资产入账、计提折旧、资产报废环节的财务管理工作。第三，打破资产科和计财处之间的平台壁垒，实现财务系统和资产系统的对接，定期进行资产专项清查和绩效评价。第四。通过财务数据分析业务发展状况，挖掘数据价值，采取措施及时盘活闲置或者使用率不高的固定资产，实现财务数据促进业务发展。（2）学生奖助领域。SY学院2020年在校生约为8000人，全年发放各种形式经济资助约6800人次，受奖助资金达到1300余万元。有效发挥学生奖助资金效用，是业财融合一个重要领域。第一，对“奖、助、勤、贷、补、减”的项目预算编制有文件规定的计财处需按文件规定足额及时提取，未有文件明确规定的配合学生资助管理中心科学编制，要强化预算编制的科学合理性。第二，建立贯通学工系统、财务系统信息沟通机制，通过网院大数据平台及时掌握学生家庭信息的认定、资助经费的发放等信息，营造良好的奖助资金监管氛围，也可避免数据重复导入导出的不必要错误。第三，合理制定年度学生奖助资金绩效目标，及时配合相关部门进行数据纠偏，实行全过程的绩效管理，真正做到教育公平。（3）教学科研领域。教学与科研是高校的主要业务活动，业务部门与计财处应加强联系。第一，立项阶段计财处辅助项目负责人编报预算，尤其在会议费、差旅等经济分类科目容易混淆方面给予指导，避免后期报账难的问题出现。第二，以合同管理作为纽带，构建通畅的信息化共享传输机制，保证科研项目业务数据与财务数据之间的同步、统一，优化科研经费报销流程，切实做到收支全过程管理，为教学科研做好保障。（4）在职培训领域。在职培训是SY学院的特色业务，培训需要聘请师资、场地车辆租用、食宿提供等一系列业务活动的开展。第一，计财处配合培训业务部门科学测定培训成本、确定培训标准，依据培训年度计划制定学院年度收支计划预算。第二，以合同、票据作为桥梁，做好收支管理，收入及时回款、入账。培训过程中“突发”事项较多，建立良好信息沟通机制，涉及经济活动的紧急事件应及时同计财处人员沟通，避免内控风险。

5深化“双高”院校业财融合的路径

融资与财务计划范文第2篇

关键词：银信合作；创新；信托受益权业务；风险管理

中图分类号：F832 文献标识码：B 文章编号：1007-4392（2013）06-0025-04

一、银信合作业务的创新——信托受益权业务

（一）银信合作业务的兴起

尽管还处在分业监管体制下，中国金融业的综合化经营趋势已经出现。受监管体制所制，这种综合化经营的模式并非体现为机构整合的主导方式，而是体现在微观业务层面的跨界合作。由于信托公司是一个实质上的全能性金融机构，而银行虽然受到严格的分业监管，但网点和客户数量众多，有终端优势。两者优势互补。由于可以为银行盘活存量资产、拓展中间业务、丰富创新型投资品种、满足客户理财需求等方面提供支持，有助于商业银行实现综合经营运作，为商业银行模式转变提供途径。在银行监管约束、实体经济融资需求和利率市场化下和金融脱媒趋势下，银信合作成为银行贷款之外满足实体经济融资需求的一种方式。因此。银信合作业务一经诞生。就获得了旺盛的生命力。在银信合作业务的推动下，到2013年一季度末。信托业已经从众多金融子行业中脱颖而出，成为资产规模达8.73万亿元的中国金融业第二大子行业。

银信合作是指银行将自营或理财计划项下的资金交付信托，由信托公司担任受托人并按照信托文件的约定进行管理、运用和处分的行为。银信理财合作的资金运用方式包括：贷款、股权投资、银行信贷资产受让、银行票据资产受让和应收账款受让等。

银行和信托公司的大规模合作，始于2006年5月国家开发银行和民生银行的理财业务创新。民生银行发行理财筹集资金，通过委托成立单一资金信托的方式，将理财资金投资于平安信托的一款贷款资金信托计划。其中，国家开发银行在贷款到期日履约发放后续贷款，为贷款人提供充足的还款资金，并负责贷后监控和管理。在贷款人违约时，按照合同约定有权直接扣收还款资金，确保贷款安全。

由于银信合作可以腾挪出贷款额度，且可绕过利率管制。吸引了众多银行纷纷效仿。从2006—2009年，各行发行包括信托贷款和和在内的银信合作理财产品共6132款。此后，银信合作规模迅速上升，到2010年8月，银信合作规模已经超过2万亿。在这种背景下，银监会发文要求商业银行将理财资金通过信托发放信托贷款、受让信贷资产和票据资产在2011年底转入表内，并按照150%的拨备覆盖率计提拨备，同时大型银行按照11.5%、中小银行按照10%的资本充足率要求计提资本。此后银信合作进入了一个相对低潮期。银信合作理财产品占有理财产品总数的比重从2009年的54.95%下降到2010年的37，07%和2011年的32.2%。

（二）信托受益权业务创新

信托受益权是指受益人将其享有的信托受益权通过协议或其他形式转让给受让人持有。信托受益权后，受让人替代转让人享有已经转让的受益权。作为一种财产权，转让后，受让人即可获得信托利益，获取信托财产的保值和增值。在信托业务中享受信托利益的权利。

银监会“72号文”出台后，银行与信托公司的合作需要寻找新的合作模式。信托受益权业务正是在这种背景下应运而生。而在2011年8月央行要求票据业务保证金缴纳存款准备金及2012年初同业代付监管新规等监管政策相继出台后。银行通过票据融资和同业代付发放贷款的通道也变得狭窄。使得银行有动力通过创新同业业务降低信贷等高风险权重的资产规模。另一方面，监管层对贷款投向的限制使得资金需求方只能创新融资方式。

银行、企业、信托公司均有动力参加并推动信托受益权业务的发展。发起银行、信托公司、过桥企业均获得手续费收益。同时将自有资金投资于信托受益权产品的银行则仅需要记入同业资产项目，而且其收益率能大幅高于其他同业资产的收益率：而融资企业在银行信贷额度紧张或投向受限的情况下获得了资金。

这样，信托受益权业务替代信托计划，成为主流的银信合作方式。在这一业务的推动下，2012年6月，银信合作产品占理财产品比重就迅速回升到36.73%，7月又进一步升至40.58%。据估计，截至2012年底，国内商业银行所持有的信托受益权规模已达8000亿元。其中，兴业银行2012年中报“可供出售金融资产”加“买入返售金融资产”加“应收款项类投资”中的信托受益权总计2816.07亿元，较年初增长36.66%，信托受益权买入返售收入达216.32亿元。

二、信托受益权业务模式研究

总的来说，信托公司和银行间的信托受益权合作方式主要有理财和银行自营资金投资两大类。

f一）理财模式下的信托受益权合作

银行在理财模式下与信托公司进行信托受益权合作，有两种模式。

最常见的是信托受益权的“过桥”模式。兴业银行较早采用了这种合作模式。这种模式下。首先是信托公司通过设立单一资金信托计划的方式向企业发放信托贷款。银行通过理财计划投资人筹资，再将理财计划筹集的资金向信托公司购买信托受益权。在这种模式下，信托计划委托人在整个交易过程中起“过桥”作用。目的是使银行理财资金的投资标的不再是银监会禁止的信托贷款，而是信托受益权。

图1信托收益权的“过桥”模式

这实质上是银行通过理财方式对融资企业提供资金支持。其中，起主导作用的是拟对融资企业贷款的银行。信托计划委托人和信托公司都起的是通道作用，并凭借通道服务收取手续费。从银行账务处理的角度来看，如理财产品被设计成非保本型理财产品，理财资金投向对应的资产就被计入表外，而如果理财产品被设计成保本型，理财资金投向对应的资产则被记为同业资产。无论是哪一种设计，都不占用银行的信贷规模，规避了监管。

另一种模式是财产权信托计划受益权模式。与理财购买信托受益权模式不同，采用这种模式与信托公司合作的主要是中国工商银行。

所谓财产权信托计划受益权模式，指的是融资企业以自身财产委托信托公司设立一个财产权信托计划，该信托计划的受益人为企业本身，同时将财产过户到信托公司名下，从而获得对信托财产的受益权。由银行通过理财产品募集资金从而受让融资企业的财产权信托计划受益权。在这种模式之下，融资企业实质上是以财产质押融得所需资金，银行则是以理财的方式完成了对融资企业的融资，规避了信贷监管政策。

图2财产权信托受益权模式

以上两种模式仅为理财资金对接信托收益权的基本模式，实际业务操作过程中往往根据实际情况衍生出多种业务形态。例如，财产权信托计划中的财产。可以是融资企业所拥有的物业收租权、股权、应收账款等收益权；也可以是土地、房产等实物。在银行理财资金来源端，既有银行自己发行理财筹资资金，也有通过出售同业理财，从他行获得理财资金来源的不同方式。

（二）银行以自营资金投资信托受益权

这种模式下的合作一般以买入返售三方（或多方）合作的方式实现。一般是信托计划委托人（银行或信托公司）以自有资金委托信托公司设立单一信托计划，以委托资金对融资项目进行融资，并取得该信托计划项下的受益权：银行即期受让投资方银行所享有的受益权，同时，回购方银行承诺在定向资管计划/信托计划到期前远期受让（回购）乙方持有的受益权，这样，上述银行就成为了买人返售方。有时，在回购银行的回购承诺之后，还有一个托底银行则通过承诺函、补充协议等对基础资产的偿还性进行“暗保”，为回购方银行的远期受让承诺提供风险兜底。这种模式下，托底银行一般为基础资产的所属行。实际操作中，常常出现一个主体可能身兼其中多方角色。这样，业务模式也体现为多种略有差异的模式。

图3

自营资金投资信托受益权模式

这种同业信托受益权买入返售模式的实质是托底银行对融资企业的授信行为。但由于存贷比限制、资本充足率限制等原因，托底银行没有足够的信贷额度发放贷款。这样，通过引入信托公司、买入返售方银行等合作主体后，以同业间信托受益权买入返售交易方式，实现了对企业的授信。

相比直接对企业授信，各家参与机构都更有动力参与这种模式。从账务处理上看，信托计划委托人对其融资资金按照投资业务进行记账：买入返售方银行对其买入返售融出资金计入同业间买入返售金融资产：由于托底银行对远期回购承诺的风险兜底，回购方银行对其回购承诺不作账务处理：而由于风险托底承诺只是“暗保”，托底银行也不对这种暗保作任何账务处理。据此。通过上述受益权交易对融资项目/基础资产进行的融资，仅作为买入返售方银行的买入返售金融资产进行同业账务处理，主要计入“买入返售金融资产”、“可供出售金融资产”、“应收款项类投资”科目之下。按照新资本管理办法，三个月以下和以上的同业资产分别适用于20%和25%的风险权重，而如采用直接授信方式，托底方银行对企业的贷款须按100%的风险权重计风险资产。而且，在这种模式下，有项目而资金不足的托底方银行，通过这种模式可以寻找到资金充足的银行，从而实际上实现了信贷额度的同业间调剂使用。

自营资金投资信托受益权业务，现在已经衍生出很多变形形式。例如，将远期回购承诺替换为即期购买、远期付款的应付款模式；在交易环节内加入证券公司的定向资产管理计划，从而将银信合作转化为银证信合作，等等。另外，2012年下半年后，由于新资本管理办法的实施，将银行对其他金融机构债权的风险权重统一为100%，业务的新趋势是通过在买入返售银行前端再加入一家资本充足率比较高的银行，从而降低买入返售银行开展该项业务的风险权重。

三、银行在信托受益权业务中的风险分析

（一）信托受益权业务实质为信贷资产表外运行

总的来说，无论是信托受益权的理财模式还是自营模式，实质上都是信贷资产的表外运行，即，银行筹集资金，对通过一系列的安排，将债权资金运用于融资企业。在自营资金投资于信托受益权的模式下，资金来源于银行存款或其他资金来源，在理财资金对接信托受益权的模式下，资金来源于理财计划筹资的资金。信托公司等其他机构的作用实质上是资金通道。这种结构安排，实现了表内贷款转移至表外。并以风险系数较低的资产运用方式计量贷款。虽然提高了银行的资金周转率和经营杠杆，但实质仍然是对企业的信贷安排。

（二）资产出表，风险仍在表内

银行通过自营资金或理财资金投资信托受益权，是银行向信托公司或其他机构购买信托收益权所依托的基础资产，而基础资产的转出行则因为资产的出表而腾挪出对其他企业的信贷空间。业务实质上发端于基础资产的所在行。基础资产所在行为维护客户关系，满足客户融资需求。在本行信贷额度比较紧张的情况下，寻找信托公司设立单一资金信托、与实际出资的买入返售方银行讨论收益分成，寻找合适的过桥方，从而完成满意的交易结构。在整个交易流程中，基础资产的银行是核心的风险承载体，一般会通过出承诺函或补充协议的方式来声明对基础资产的风险负责。也就是说，这项业务涉及的基础资产虽然未记入该行贷款总额。从而也未纳入存贷比和风险资产等监管框架中，但基础资产所在行承担的信用风险与普通贷款并无差别。

更重要的是，由于这种融资方式下的基础资产不受信贷政策管控，一些不为信贷政策允许的投资领域，如两高一剩行业、政府平台等，往往通过这种途径获得银行融资。这实质上背离了银行整体的风险偏好。一旦基础资产出险，银行将遭受损失。

（三）以同业授信审批替代授信审批，容易导致操作风险

由于基础资产所在行往往通过交易结构明保或出函暗保基础资产风险，其他各参与行和参与机构往往对基础资产不进行严格审查。基于业务的通道性质，其他参与机构将这种业务视同其他同业业务对待。由于银行同业生存环境是低风险环境，同业业务往往更注重市场风险，而非信风险。因此，同业人员往往对合同条款的审查不严格甚至漫不经心，但如前所述，由于不进入统一的信贷审批和管理框架，往往这部分业务的基础资产风险是很大的，一旦出险，合同条款中的漏洞就很有可能令信用风险转嫁至这些对同业合同审查不严的银行。甚至有可能出现不法份子利用私刻公章假冒机构的风险。

以自营资金投资信托收益权买入返售业务为例，信托收益权的名义回购方基于同业信用。凭借托底行开出的免除回购义务责任的承诺函操作业务，托底行出具的承诺函在责任承担条款中的模糊之处，有可能令名义回购方转化为实际回购方，

四、对信托受益权业务的风险管理策略研究

对信托受益权业务这项创新业务，总的原则，应是按业务实质，纳入银行统一的风险管理框架。

（一）基础资产审批行应按一般贷款标准管理信用风险

由于信托受益权业务实质上是对企业的融资业务，所以尽管该业务体现为同为业务特征，也应按照信贷资产的管理标准来管理该业务项下基础资产的风险。业务的准入、审批都应按照一般贷款业务来进行，纳入统一的授信审批体系。符合国家产业政策导向，在银行统一的风险偏好和信贷导向下审批。

（二）构造对该项业务的风险管理制度框架

创新业务发展之初，各种乱象大多源于无制度可循。因此，银行应针对信托受益权业务，建立统一的风险管理框架和制度，以规范化的制度来避免风险。例如，实行前置式法律审查，制订统一规范的法律文本，对业务的交易结构和基础资产在他行的审批情况进行规范审查，等等。

（三）严控操作风险

要改变业务经办人员将该项业务作为普通同业业务的做法，重视操作风险。一方面是做好承诺函的法律审查，关注交易结构的设计，防止交易结构中出现不利漏洞和出现承诺函无效的情形。另一方面，银行应总结业务经验，对相关业务人员进行合规及业务要点培训，避免出现业务操作风险。

融资与财务计划范文第3篇

关键词：经济全球化；投融资企业；财务报表

运用融资行为来使企业壮大经济实力以及提高市场竞争力，是投融资企业运行的主要方式。这种方式的主要作用在于可以提升企业的经济效益，使企业经济结构得到改善，从而优化企业经营模式。而使得这种结构得以健康发展的决定性因素就是财务管理。全球化经济的交融和我国经济体制的改革，会计职能发挥着越来越重要的作用，并且在未来的发展中，会计职能的性能也将发生本质改变，即从核算型过渡为管理型。破除传统守旧的观念，使财务会计管理顺应时代潮流，更加贴合现当代的经济发展趋势。财务管理的核心内容是财务会计报表，同时也是投融资企业制定方针政策的主要参照物。它的重要性具体体现在，投融资企业的财务报表只有通过详细审核，才能使企业账目具备精确性，如此才能为企业的健康良性发展提供精确的保障依据。

一、企业运营中的财务会计报表审核工作

工作任务决定工作性质。因为财务审核是一项十分严谨的工作，因此其内容也十分的细密，它审核内容主要有：内容、形式、呈报数据、相关资料等。这种非常严谨的状态与行业本身有关，说句玩笑话，只要关乎到钱财，大家的态度都会比较严肃。投融资企业本身对于每项资金的把控力度要求就甚高，因而在财务报表审核上越严格，企业各项环节的质量才会越高，两者之间形成一个正比关系。企业在财务报表审核工作时难免会出现汇总和合并的重复性的现象，因此，只有科学、精准的的财务报表，才能对这些潜在现象做出很好的风险规避。众所周知，投融资企业是一个高风险、高收益的行业，它的运营和发展全靠优良的信誉、企业形象作支撑。而财务报表审核的科学性、公开性、透明性则是赢得社会支持与信任的有力依据，只有良好的口碑才能为投融资企业带来更多更大的收益。

二、财务会计报表审核的具体方式和内容分类

1．具体审核方式的分类

（1）财务会计报表审核工作进展的主要依托来源于企业制定的相关规章制度。没有规矩不成方圆，若没有制定相关的规章制度来对企业的行为进行有效的规范与监督，缺乏企业约束力，业务就不能得到有效的开展。因此，在这点上要求企业法人在经营管理的过程当中必须依照国家相关法律法规，制定适合本企业的规章制度。财务管理工作在企业框架内才能更好的发挥审核作用。

（2）投融资企业在财务报表审核时，需要层次分明，具备相应的层次性。将相关资料进行有序的整理，使人一眼明了，这样能够提升工作效率。具体步骤如下：一、先将各类报表及其附件资料进行细分比较；二、审核资料，检查资料准确性；三、审核财务会计报表备份资料的准确性。

（3）投融资企业财务会计报表审核重复审查的重要性重复审查有利于查漏补缺，排查出不合理部分。这项工作主要是指员工在工作过程中对相关专业知识掌握的不牢靠或缺乏这方面知识，因而导致财务会计报表出现诸多不确定因素。加上对这种因素又没有及时的解决，并且还将这种错误的方式进行了延续使用，所以在企业进行年度审核时，会出现目标与效益发生偏差的现象。因此，财务会计报表审核的重复审查对投融资企业的发展具有重要影响。

2．审核内容分类

（1）汇总式的财务会计报表。投融资企业审核的基础是对财务会计财务汇总报表，优良的报表可以使企业在相关问题上的处理有明确的方向，这样能够为企业的科学决策提供数据依据，具有可控性。

（2）审核财务会计利润报表。现阶段的公司主要有几大类，一类因承担责任不同，所以有分有限责任公司和股份有限公司；一类因组织形式不同，分别有国有企业、民营企业、外资企业。而投融资企业大部分都为股份制有限公司，所以，企业权利的划分是根据其性质而定的。例如，根据股东所持有的股份而分红原则。企业的财务会计在进行利润报表的审核时，需要考虑到对各股东权益科目的审查，在保持股东既得利益的情况下，确保审核的精确性。

（3）审核会计报表间的勾稽关系。勾稽关系是指相互间存在一种可检查验证的关系，与报表相对应，和会计科目本身无关。企业在一个季度或一年内的经济经营活动中所创造出的全部利润，应该具体匹配到企业的盈亏、现金流转方向以及利润划分等方面。

三、财务会计报表中出现异常情况的审核

1．比例的突然好转性

对于在财务会计报表中判断比例突然好转，一般是根据企业的标准值区间来进行衡量与划分。通过和中间固定值的对比，确认审核中所存在的异常问题，在这样的基础上分析出目前的经济情况。假如两者之间的一个标准差值等于2时，就代表是比例突然好转。这时就需要引起重视，分析其详因，并且检查它对投融资企业的正常运行是否存在阻碍。举个例子，比方说一家公司在最近几年的财务会计审核报表都显示为盈利，但在这一年的极差值与较低值远远超出区域标准值2的范围，这就证明这时它实际上的资金出现了问题，需要相关人员进行检查与分析。但是在没有引起重视的情况下，使得这家公司在资金链上出现了断裂问题，而公司最终的走向也再次证明了财务报表审核时的重要性，同时也证明投融资企业对成本费用利用率、流动比率等数据进行严格的审查。

2．相关比例优秀程度

相关比例优秀程度过于极端划分的主要依据是对于本行业的相关优秀值的衡量，这一观点是基于同行的报表数据而言的。以当前的市场轨迹来看，如果投融资企业的一项指标明显大于行业中的优秀值，且最大优秀值比（该指标值除以该行业优秀值）减去11，结果大于百分之40时，就能够判定此指标出现了问题，若结果小于40％，则说明这个指标在正常的优秀范围之内。例如，某企业的利润指标同比去年增长了1％，但当其所得数据在与同行进行对比计算后，发现它的增长点实际上大于40％，这就表明该投融资企业的会计报表存在虚假问题。所以，投融资企业在考察指标时应对其成本利润率等方面加强审核。

四、在工程核算方面的管理与应用

金融企业在工程核算方面的管理主要表现在以下四个方面，即对投融资项目的管理、对融资计划的编写、对工程付款的核算、对日常公用费用的管理，下面进行详细介绍：

1．投融资项目管理上的实施应用

投融资项目管理上的实施应用主要表现在企业的投资项目上，它在项目的选择与实施过程中，需要将财务管理的规则作为主要依据。在这里需要将一个特殊项目除外，那就是举债资金，除此之外，其他的都需要按照财务管理规则严格执行。

2．融资计划编写的目的及重要性

有了计划好办事。融资计划编写的主要目的在于使融资工作的顺利开展有理有据，有了计划之后，一切工作的开展都会变得清晰明确。就像写企业的年度计划一样，对于下一年融资工作的规划都需要提前做好准备，而且还要将写好的规划交呈上级部门审阅，经过一系列的讨论和修改后，再与企业管理者进行综合分析，最终敲定来年的融资方案。在这一过程中要注意对成本的掌控，如果贷款利息过高，而利润不显，这时就需要通知相关领导与部门进行开会研讨并进行最终的方案确定。

3．工程付款核算的概念及意义

工程付款核算实际上就是工程结算。在一项工程当中，需要的资金费用有多种多样，比如人工成本、材料成本、以及运输成本等。在这个过程中涉及到的部门众多，人员结构也相当的复杂，而每一个环节所涉及到的资金流又大，在这种复杂的环境下，如果不对工程付款进行详细的核算，就容易丧失对资金流向的把控，而且对于下一步的工程量也没办法给出准确的预算。因此，工程付款结算不仅仅是一个数据结果而已，它还是下一个项目的奠基者。

4．日常公用费用管理上的分类

所谓日常公用费用管理上的分类实际上就是指日常琐碎开销，包括租赁费、电费、水费、物管费等。在这项管理上应该采取总额控制法，对专项资金实行严格的控制与记录，并制定一个合理的范围。五、结束语通过本篇文章的描述，可以得出融资企业在资金的筹集与应用方面，财务管理带着绝对的主导作用。同时，也是投融资企业进行目标设定的主要依据，是企业管理的重要手段。投融资企业在管理中以财务管理为核心，用以保障企业的经济利益，从而进一步提升企业的市场竞争力。

参考文献：

［1］付景艳．投融资企业财务会计报表审核方法及内容研究［J］．现代经济信息，2016，（17）：216＋218．

［2］应申易．投融资企业财务会计报表审核方法和内容研究［J］．会计师，2016，（03）：21～22．

［3］李云芳．投融资企业财务会计报表审核方法、内容分析与研究［J］．财经界（学术版），2014，（22）：201．

［4］曹云丽．试析投融资企业财务会计报表审核方法和内容［J］．现代商业，2013，（06）：271～272．

［5］张萌．浅谈财务会计报表审核的方法和内容［J］．现代营销（学苑版），2011，（03）：84．

融资与财务计划范文第4篇

为确保财政补贴农民资金及时足额发放到农民手中，根据上级有关规定，对财政涉农补贴资金（对农户和个人补贴资金）实行直接划转农户账户的发放形式，即简称“一卡通”的发放。为保证涉农补贴资金“一卡通”发放工作的顺利实施，结合我镇实际情况，特制定本方案。

一、加强组织领导和协调工作

全面实行“一卡通”的基础工作是对农户基础信息、粮食补贴信息及其它相关信息进行数据采集。各村要及时组织相关人员，准确采集农户的姓名、身份证号码、人口、承包土地面积等相关基础信息，进行清理审核，整理成册，并张榜公布，经农户签字认可后，建立数据库。

二、实行“一卡通”发放的补贴资金范围

财政涉农补贴发放“一卡通”是指：涉农补贴资金的发放，通过指定金融部门统一为农（牧）民办理的银联卡或储蓄卡兑付的一种方式。具体范围是：粮食直补资金、退耕还林粮食补助（现金形式发放）和现金补助资金、退牧还草资金、农村五保户补助资金、农村“三老”人员补助资金、农村优抚对象补助资金、农村计划生育奖励资金、农村计划生育宣传员补助资金（报酬和津贴）、村干部补助资金（报酬）、残疾儿童补助资金、统战和宗教人士补助资金、农村合作医疗补助、义务兵优待金、农牧民建房补助资金、农用机械补助、最低生活保障补助等财政涉农补助资金。

三、实行“一卡通”发放工作的执行和管理机构

根据我镇实际情况，由镇财政所在农村合作银行朱巷支行开设“一卡通”专户。根据县财政局提供的《财政涉农补贴资金发放表》，按实名打卡发放，确保涉农补贴及时兑付。镇财政所具体负责财政涉农补贴“一卡通”的实施、管理和监督工作。

四、涉农补贴资金“一卡通”发放工作程序

涉农补贴资金发放由镇财政所将资金直接拨付金融服务机构“一卡通”专户，由金融服务机构打卡兑付。具体发放程序：

㈠粮食直补资金。镇财政所编制《财政涉农补贴资金发放表》，报县财政局，办理拨款及划转直补资金工作，同时，交金融服务机构打卡发放。

㈡退耕还林粮食补助（现金形式发放）和现金补助资金。县林业局按照退耕还林计划及验收合格面积，分年、分镇镇到户填制《退耕还林验收情况汇总表》，加盖公章并由主管领导签字后报县财政局；县财政局对《退耕还林验收情况汇总表》进行初审后，提供给镇镇财政所，由镇镇财政所对退耕户的“林权证”、“退耕还林手册”和《退耕还林验收情况汇总表》进行核对，填写“退耕还林手册”中有关内容，并编制《财政涉农补贴资金发放表》，经镇镇人民政府审批后，报县财政局，县财政局会同县林业局审定后，办理拨款及划转资金工作，同时，交金融服务机构打卡发放。

㈢退牧还草资金。县畜牧局按照退牧还草计划及验收合格面积，分年、分镇镇到户填制《退牧还草验收情况汇总表》，加盖公章并由主管领导签字后报县财政局；县财政局对《退牧还草验收情况汇总表》进行初审后，提供给镇镇财政所，由镇镇财政所对退牧户的“草原证”、“退牧还草手册”与《退牧还草验收情况汇总表》进行核对后，编制《财政涉农补贴资金发放表》，经镇镇人民政府审批后，报县财政局，县财政局会同县畜牧局审定后，办理拨款及划转资金工作，同时，交金融服务机构打卡发放。

㈣农村优抚对象补助资金。

1、属于农村税费改革转移支付中优抚资金的发放，由镇镇财政所依据镇镇民政办或人武部提供的资料，编制《财政涉农补贴资金发放表》，经镇镇人民政府审定后，报县财政局，会同县民政局审定后，办理拨款及划转资金工作，同时，交金融服务机构打卡发放。

2、县民政局管理的优抚对象补助资金（包括孤残儿童补助资金）的发放，由县民政局分镇镇编制《财政涉农补贴资金发放表》，报县财政局审定后，办理拨款及划转资金工作，同时，交金融服务机构打卡发放。

㈤农村五保户补助资金。由镇镇财政所依照农经站会同民政办、村委会提出的五保户补助方案，编制《财政涉农补贴资金发放表》，经镇镇人民政府审批后，办理拨款及划转资金工作，同时，交金融服务机构打卡发放。

㈥农村“三老”人员补助资金。由县委组织部分镇镇编制《财政涉农补贴资金发放表》，报县财政局审定后，办理拨款及划转资金工作，同时，交金融服务机构打卡发放。

㈦农村计划生育奖励金和农村计划生育宣传员补助资金（报酬和津贴）。

1、农村计划生育宣传员补助资金（报酬和津贴），由各镇镇财政所依据计生办提供的材料，编制《财政涉农补贴资金发放表》，经镇镇人民政府审批后，报县财政局，会同计生委审定后，办理拨款及划转资金工作，同时，交金融服务机构打卡发放。

2、农村计划生育奖励金，由县计生委分镇镇编制《财政涉农补贴资金发放表》，报县财政局审定后，办理拨款及划转资金工作，同时，交金融服务机构打卡发放。

㈧村干部（报酬）补助资金。由镇镇财政所依据农经站提供的方案，编制《财政涉农补贴资金发放表》，经镇镇人民政府审批后，报县财政局审定，办理拨款及划转资金工作，同时，交金融服务机构打卡发放。

㈨镇村医生补助资金。由县卫生局分镇镇编制《财政涉农补贴资金发放表》，报县财政局审定后，办理拨款及划转资金工作，同时，交金融服务机构打卡发放。

㈩统战和宗教人士补助资金。由县统战部分镇镇编制《财政涉农补贴资金发放表》，报县财政局审定后，办理拨款及划转资金工作，同时，交金融服务机构打卡发放。

（十一）农牧民建房补助资金。

1、镇镇财力对农牧民建房进行补助的，由镇镇财政所编制《财政涉农补贴资金发放表》，经镇镇人民政府审批，报县财政局审定后，办理拨款及划转资金工作，同时，交金融服务机构打卡发放。

2、由县和上级财力对农牧民建房进行补助的，由县建设或其它主管部门编制《财政涉农补贴资金发放表》，报县财政局审定后，办理拨款及划转资金工作，同时，交金融服务机构打卡发放。

五、涉农补贴资金“一卡通”发放工作要求

㈠相关部门要密切配合，各负其责，对补贴项目和补贴对象实行动态管理，人员增减变动需及时将有关资料报财政部门备案。编制《财政涉农补贴资金发放表》时，补贴对象的姓名必须按与身份证核对一致的实名及身份证号码同时填列。

㈡各镇镇财政所将编制的《财政涉农补贴资金发放表》报送县财政局，县财政局交金融服务机构打卡发放。

㈢镇镇财政所会同相关部门负责对财政涉农补贴资金的发放进行公示，并建立涉农补贴资金发放档案。

㈣金融服务机构在发放涉农补贴资金时，不得代扣任何费用。

㈤实行“一卡通”后，部分老弱病残人员领取补贴资金确有困难的，可由金融服务机构指派专人或由有关主管部门指定专人统一经办，提取现金送达。

㈥其他财政涉农补贴及新增涉农补贴资金的发放，可根据具体情况参照上述程序实行“一卡通”的发放。

融资与财务计划范文第5篇

[关键词]管理视角；财务报表；编制；分析

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.131

从一般意义上而言，企业各种活动可统筹划分为：经营性和金融性两种活动。金融性活动是指企业的投资、筹资以及对闲置资金处置等活动，是专指企业在资金上的统筹控制。而经营性活动则指企业的产品开发、营销等实体运作。为更直观地了解企业的经营和运作情况，从管理的角度出发进行财务报表的编制，有效地将金融活动和经营活动通过报表的形式进行明确的区分，这是传统报表所不能体现的内容。从管理角度出发进行财务报表的编制和分析，能够为企业确定投资和经营方向提供更具体、详细的财务说明，为企业降低风险奠定了基础。

1 管理视角下进行财务报表编制与分析的优势

1.1 增强财务报表清晰度

从管理角度出发编制的财务报表，一方面，将三大财务报表按照经营活动和金融活动两种情况进行划分，这种划分方式使经营者和决策者更直观和清晰地了解企业的经营情况和资金运作情况，更方便做出经营决策。另一方面，传统的报表没有对企业情况进行区分，但编制时一般采用历史成本和公允价值双重计量模式，这就无形增加了财务报表所体现出的相关财务内容的不确定，不利于管理者更直观地确定经营方向。而管理用财务报表对企业经营性活动采用历史成本计量方法，对金融活动则采用财务公允价值计量方法，增强了财务报表的清晰度。

1.2 增强财务报表内在一致性

在财务改革的大趋势下，从管理视角出发编制财务报表更符合企业发展的要求和会计发展趋势。按照经营活动和融资活动将三大报表的会计项目进行重新分类，与传统的会计报表相比，增强了会计项目之间的一致性。例如，在传统的财务报表编制过程中，无息负债被计入财务杠杆，导致财务杠杆系数发生变化，但在管理用财务报表中，无息负债不被计入，这样就提高了报表的准确程度和与实际的符合程度。

1.3 增强了对现金流量现值的重视

传统的财务报表普遍存在着过于重视盈利而忽视现金流动的问题，而突出管理意图的财务报表则关注到现金流量的问题，通过对现金的流动会计项目在财务报表上明确予以体现，使企业的经营情况更直观、更清晰地反映出来。传统的财务报表往往通过盈余来控制利润，但这样的做法会导致企业将精力过多地放在利润而忽视现金链断裂所发生的危险。管理视角下的财务报表增强了对现金流量问题的重视程度，有效地减少了经营风险。

2 管理视角下财务报表的编制

2.1 管理视角下资产负债表的编制

管理视角下的资产负债表的编制是以传统的资产负责表为基础的。首先，要将企业的各项活动划分成经营活动和金融活动两类，根据这两类活动标准，将资产分为生产或提供服务产生的经营性资产和投资用金融性资产，负债分为经营活动产生的经营性负债和筹资活动产生的金融性负债。其次是资产负债表恒定公式的调整。传统的资产负债表的会计公式为“资产=负债+所有者权益”，管理用资产负债表会计公式调整为经营资产与金融资产的总和等于经营负债、金融负债、所有者权益三者的总和。

编制管理用资产负债表应注意以下几点：一是经营性资产与负债和金融性资产与负债的划分问题。正确地区分经营活动和金融活动是管理用资产负债表编制的前提，业务性质划分不正确，报表也将丧失准确性。二是要注意一些会计项目的归类问题。短期应收票据、债券型投资、短期股权投资都应划分为金融资产；短期应收票据、债权性投资、长期权益性投资等项目归入经营资产。无息短期应付票据、普通应付股利、递延所得税负债等项目应划分为金融负债；无息短期应付票据、应付股利和利息、经营活动长期应付款等应划入经营负债。相同的项目可能因计息或无息等原因，被划入不同的类别，因此应具体问题具体分析，确保归入正确的会计科目，保证报表的准确性。

2.2 管理视角下利润表的编制

管理视角下的利润表的编制，跟管理用资产负债表一样，需要将损益分为经营损益和金融损益。经营损益是在经营活动下产生的利润，金融损益是资金运作过程中产生的，是资金投资收益扣除利息费用的差额。将损益分为经营损益和金融损益有利于更明晰地说明企业经营业绩的变化。

在划分经营损益和金融损益时，要注意以下问题：一是损益项目的划分。利息、汇兑等财务费用一般都划归为金融损益项目。公允价值变动损益一般划分为金融损益。二是所得税的分摊。所得税的分摊按照所得税费用与利润总额之间的比例为平均所得税率来计算。

2.3 管理视角下现金流量表的编制

管理视角下的现金流量表也同样分为经营类现金流量和金融类现金流量。管理用现金流量表基本公式：

实体现金流量=融资现金流量实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-（经营营运资本增加+净经营长期资产增加）=税后经营净利润-净经营资产增加

实体现金流量反映了企业的经营成效，如果现金流量为正数，说明企业的经营现金流超过了再投资需求，多余的部分作为自由现金流量进行使用和分配。相反，如果现金流量为负数，说明经营现金流小于再投资需求，出现差额需要从经营外部筹资。

3 管理视角下财务报表的分析

3.1 管理视角下财务报表的分析方法

传统的财务报表的分析方法主要采用比率分析法。其中，比率分析法主要是采取比率的形式反映项目或类别之间的关系，真实地反映出企业的经营情况，从而使经营者发现企业经营中存在的问题和风险。比如，通过偿债能力、资产管理能力的比率来反映企业的资产、负债、盈利等情况。而管理视角下的财务报表在进行比率分析时，要针对经营活动和金融活动进行分类，需要对净经营资产净利率、税后利息率等指标进行分析。二者的不同在于：传统的财务报表采用的是杜邦分析体系，管理用财务报表是对杜邦分析体系的改进。改进的杜邦分析体系是对企业的经营活动的综合评价，销售净利率、总资产周转次数与权益乘数三者之间的乘积为权益净利率。

3.2 管理视角下财务报表的分析体系

管理视角下的财务报表对传统的杜邦分析体系进行了改进和完善，主要表现在：一是传统的分析体系没有明确的区分经营损益和金融损益。按照企业财务实际操作规则，投资活动产生的费用应从经营类收益中扣除，否则经营资产和收益不能匹配。二是对负债情况进行区分。管理视角下的财务报表将有息负债计入金融负债，无息负债计入经营负债，对两种负债情况进行了明确区分。三是对总资产和净利润进行区分。管理用资产负债表中，税后经营利润与净经营资产之间额比率为净经营资产利润，净经营资产利润这一会计项目能更真实地体现资产实际的资产回报率。

4 结 论

随着社会的发展和市场竞争的不断加剧，对企业而言，财务管理在企业健康发展中起着决定性作用，财务管理的完善是企业做出决策和确定方向的前提。从管理视角出发进行财务报表的编制和分析，对传统的财务报表进行改革，不但弥补了不足，更有利于企业根据财务报表做出正确的经营决策。企业应适应新形势的发展，加快财务管理改革的步伐。

参考文献：

[1]刘文亚.浅析管理用财务报表的编制[J].新西部，2013（2）.