农业企业的税收筹划范文第1篇

关键词：农业产业化；税收筹划；现状；流程

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

一、税收筹划概述

所谓税收筹划就是合理避税。税收筹划专家赵连志认为： “税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税收筹划的外在表现就是‘缴税最晚、缴税最少’。”

税收筹划与偷税、逃税最明显的区别就是：税收筹划是合法行为，是在不违反税法的基础上通过对生产经营活动进行筹划和安排，以促进税收负担减轻的一种活动。

税收筹划作为减少税收最直接的方法，它具有指导性、预见性的特点，需要根据企业自身特点以及税收法律环境的变化和市场形势的变化来不断进行调整和完善，使其更加符合企业发展，促进企业经济效益的提高，促进现代企业制度的建立，以高效、优质管理来提高企业发展内动力，促进企业竞争力的增强。在农业产业化发展还不完善的今天，农业产业化企业规模小、实力弱，利用税收筹划一方面可以促进其经济效益的提高，另一方面也可以促进其转变管理理念，促进现代管理体系的建立，促进现代化农业的发展。

二、农业产业化企业发展现状

农业产业化是以市场为导向，提高效益为中心，依靠农业龙头企业带动，将生产、加工、销售有机结合，实现一体化经营的农业。目前我国农业产业化经营模式有七种：公司+农户、公司+基地+农户、公司+协会+农场、合作社、市场+加工企业+基地、农村专业技术协会+农户、专业批发市场+农户。

农业产业化自上世纪90年代初在山东潍坊出现之后，迅速在全国范围内得到了普及，到今天，农业产业化发展速度越来越快。农业产业化企业达20多万个，企业实力不断增强，主要涉及领域为：粮油、果蔬、茶叶、水产品等20多个行业，目前已形成门类齐全、产品丰富、规模不断扩大的农产品加工体系。

虽然农业产业化有很大发展前景，但是农业产业化企业发展仍然受到了一定的限制，如：融资困难，农业产业化企业规模相对较小，没有形成完善的法人治理结构，企业所有权、经营权和监督权没有完全分离，企业自身管理上还有很多问题。但是商业银行对贷款对象的要求比较高，因此农业产业化企业融资较为困难，这成为了企业发展的瓶颈。

为促进农业产业化发展，国家给予农业产业化企业更多的税收优惠政策。如：粮食、鲜奶、食用植物油、天然气、沼气、饲料、化肥、农药、农机、农膜等初级产品的生产和销售按13%的低税率计征增值税，其他的按17%的税率征收增值税。从事农产品新技术的开发、转让以及相关的技术服务的，免收营业税。从总体上来说，农业产业化企业的增值税、营业税、企业所得税、印花税、城市土地使用税等税种上都有一定的优惠政策。

三、农业产业化税收筹划的方法和基本流程

为了降低成本，增加利润，农业产业化企业税收筹划的方法主要是从以下几个方面进行的：

第一，税基筹划。税基筹划分为缩小税基和递延税基两种。缩小税基就是在法律允许范围内尽量增加成本费用，如将资产盘亏中的合理部分列为费用。

第二，税率筹划。税率筹划就是要充分利用国家给予的税收优惠政策，如：初级产品的生产和销售征收13%的增值税，免收企业所得税，那么企业就可以根据自身发展状况适当进行生产经营活动的调整，使之适应较低税率。

制定科学合理的税收筹划流程可以促进农业产业化企业经济效益的提高，促进税收筹划有条不紊地开展下去，促进企业朝着现代化管理一步步迈进。具体来说，税收筹划的基本流程可以分为8个步骤：

第一步，详细分析企业基本情况。农业产业化企业是以何种组织形式存在、是初加工还是深加工、生产规模大小、销售结构等。只有充分了解企业情况才能制定针对性的税收筹划方案。

第二步，财务状况。税收筹划是合理避税，因此要了解企业的财务状况，对企业的财务报表、账簿记录资料进行分析。

第三步，如何看待税收筹划风险。税收筹划是有一定风险性的，不同的风险态度就会产生不同的税务筹划方案。节税多，风险大；节税少，风险小。明确领导者的风险态度，制定合适的税收筹划方案。

第四步，财税政策盘点。对财税状况进行盘点之后将各个政策融会贯通，才能更好地利用国家给予的优惠政策来做好税收筹划。

第五步，进行企业纳税评估。根据企业以往的纳税情况进行科学评估，如：按照税种的不同来进行评估。进行纳税评估后充分了解到企业纳税中存在的问题。

第六步，税收筹划方案设计。根据前面几步所得到的信息来进行税务筹划方案的设计，得出多种不同的方案，并在大家共同的讨论下得出最优化的税收筹划方案。

第七步，税收筹划涉税纠纷处理。税收筹划方案的制定是根据相关的法律条文来开展的，但是制定者对某些税收法规的理解可能不够深刻，因此还需要与税务机关人员进行交流，做好涉税纠纷处理，进一步优化税收筹划方案。

第八步，税收筹划方案实施后的跟踪反馈。在税收筹划方案实行后，要不断进行跟踪调查，分析其经济效益，并促进税收筹划方案根据税收法律环境的变化而不断调整。

农业产业化是促进我国农业经济发展、农民增收的重要方式。为了提高农业产业化企业的经济效益，企业应正确认识税收筹划，通过制定灵活多变的税收筹划方案来促进企业效益提高。

参考文献：

[1]杨天平.农业科研单位税收筹划的探析[J].江苏农业科学，2011（3）.

农业企业的税收筹划范文第2篇

关键词：风险；水利施工；纳税；研究

一、水利施工企业增值税纳税筹划遵循的基本原则

(一)成本效益原则水利施工企业在展开增值税纳税筹划工作时，其关键的目标在于对成本进行管控，并且为水利施工企业创造出更多的经济效益的原则，水利施工企业在进行纳税筹划的工作必须要从多个角度出发，将成本效益原则作为主要导向确定出最优的纳税筹划方案，逐渐落实和实现企业增值税纳税筹划的目标。

(二)事先筹划原则在水利施工企业的实际发展环节中要从根本上避免涉税风险的产生，需要确保纳税工作能够贯穿于水利施工项目的各个环节，结合相应的税收优惠政策，展开全方位的增值税纳税筹划工作，制定出有效的纳税策划规划，逐渐实现企业降税减负的目标，为水利施工项目的顺利展开积累经验。

二、风险防控视角下水利施工企业增值税纳税筹划风险问题

(一)极大增加水利施工企业的税收负担水利施工企业在生产环节中，许多大型机器设备更新周期长，致使企业的当期税负压力较大。水利施工企业对于大型机器设备的需求是刚性的，企业通常会结合实际情况，运用租赁或是购买的形式，满足水利施工项目的需求。营改增改革前，水利施工企业购置的大量机器设备运营的周期较长，水利施工企业不会在短时间内进行固定资产的购置工作，即使抵扣优惠政策的进项税额较少，增加税收负担。

(二)工程施工与劳务成本税负增加营改增改革后增值税将交易双方联接为有机纳税链条，在该链条当中倘若某环节少纳税，在接下来的环节就需要缴纳更多的税款，增值税专用发票是降低税负方法之一。工程施工与劳务成本所需要损耗的成本费用占据比例较大，在营改增之后能够为水利企业提供劳动力的工程施工企业在进行工程施工与劳务收入核算的环节中，需要将收入的至少3%（小规模3%，一般纳税人9%）作为增值税税额的计算并且开票。劳务公司没有能够进行抵扣的进项税务，公司会运用提高价格的形式将税负问题转嫁给水利施工企业，导致水利施工企业的劳务成本税负提升。若遇到项目验收机制改革的原因，将造成施工成本中涉及验收移交前产生的零星用工或是紧急的维修施工成本，这部分发票基本上为税务代开的增值税普通发票，无法进行纳税抵扣。

(三)降低了水利施工企业的利润空间水利施工企业在进行增值税纳税筹划过程中，许多企业的项目成本随时可能增加，特别是水利施工企业难以获得足够的进项税额发票进行抵扣。在《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》施行过程中，还存在着不少的问题。因为实际预缴税款操作中，大部分项目所在地税务局均不允许上述分包付款的抵扣，该部分税款流失很严重。

三、风险防控视角下水利施工企业展

开增值税纳税筹划风险防控措施在新的商业创新模式发展形势下，大禹节水集团通过模式创新，经过时间和历史的验证，不断探索出了陆良、元谋等多地的商业创新模式，开创了农田水利引入社会资本的先河，两手发力已经形成新的势头。通过对农业基础网、信息网和服务网搭建，建立了三网融合技术和服务平台，助力现代农业发展，服务于节水灌溉水利工程项目。对于风险防控水利施工企业如何展开增值税纳税筹划风险防控方面，笔者基于自身在云南省曲靖市陆良县恨虎坝中型灌区创新机制试点项目引入社会资本投资建设和管理运营农田水利工程项目、广西农垦国有东风农场现代农业灌溉项目、广西国有金光农场优质高产高糖糖料蔗示范基地水利化建设项目（创业分场、友谊分场、科技示范园、昌平分场、罗阳分场、双甲分场）、广西农垦国有滨海农场2015年优质高产高糖糖料基地建设水利化项目Ⅰ标Ⅱ标段及广西农垦国有良圻农场2015年优质高产高糖糖料蔗基地建设水利化项目等项目的实践工作经验，提出以下几个风险防控措施。

(一)创新运营模式，合理筹划资金结合水利施工企业的实际状况进行分析，展开增值税纳税筹划工作是一项较大的挑战。水利施工企业要想更好的提升经济效益，就需要把握市场机遇，提前对运营模式进行优化调整，合理应对营改增政策下税务筹划风险防控。水利施工企业应该积极的将传统运营模式进行升级，如采用EPC+O模式进行创新，结合实际状况展开精细化的税务管理以及纳税筹划工作。其次要以开源节流作为基础对原材料供应商进行严格的选择，确保其能够提供足够的增值税专用发票，以便水利施工企业进行税务筹划的抵扣。对于各项成本支出资金进行合理的管控，确保符合税务筹划的基本原则下，进行增值税的最大项抵扣，实现水利施工企业减负降本的目标。

农业企业的税收筹划范文第3篇

摘要：我国经济的全面发展，不但提高了城市化建设的速度，而且对于农村的经济有了巨大的推动作用，农村商业银行的建设力度也在不断加强，文章针对农村商业银行企业所得税的筹划进行分析和研究。

关键词 ：农村商业银行；企业所得税；筹划

引言

所谓的企业所得税就是企业取得收入减去预期相关的合理支出的税收种类，而我国企业在广告费、业务宣传费以及业务招待费等项目上，也存在一些与税法扣除标准不相同的问题。所以，税务筹划工作的开展对企业十分重要，农村商业银行也是如此，最大限度的追求经济收益是必然的，那么在法律所允许的前提下，科学的进行内部所得税筹划，是我们所要研究的问题。

一、农村商业银行开展企业所得税筹划的主要途径

1.有效利用税收优惠政策。在进行农村商业银行企业所得税筹划的过程中，采用适合的办法利用优惠政策也十分关键，要以企业所得税优惠为产业优惠依据为前提，这样就会导致银行的税收优惠受到制约。我国的所得税法中，对于国债利息以及权益性投资免税方面都提出了相关的优惠制度，那么农村商业银行就应该充分的利用这一点，如果名义利率相同，那么各个银行之间的实际税收水平差异性就会很小，导致这个结果的主要因素，就是免税收入占利润比重不同。商业银行在从事债券投资的过程中，会做出很多重要决策，那么在制定这些决策时，商业银行内部工作人员就应该将国债利息收入免税因素以及其他券种的风险调节进行综合考量，并且还要进行税后与国债收益率进行分析比较，更为重要的是不能单以两者名义收益比较。我国的税法对商业银行的投资行为进行了相关规定，商业银行股息以及红利等方面出发，只要满足一年以上所得的转让利等，就能够获取免税的权利。同时农村商业银行要根据自身的实际情况，在政策所规定的范围之内对自身的战略部署及经营策略进行适当调整，并增加权益性投资。

2.合理规划限制性支出。在农村中，商业银行企业如果为新企业，那么其所得税虽然在工资薪金等支出税前会相应的扣除限制，但是如果是针对业务、招待服务所产生的费用，则还是需要设定限制以及扣除标准的，所以说，商业银行必须要立足企业整体发展，在满足企业持续发展的基础上，对那些限制性的费用进行周密的计划，同时做好详细预算，另外还应该强化对限制性支出的管理力度。

（1）加强对业务招待费支出筹划，新企业所得税要加大对业务招待用税前扣除限制，适当以60%的发生额标准对应扣除，而且不要超过本年度营业收入的5%,换句话说，就是发生业务招待费用只占税后支付利润的四成，那么这样一来，最高扣除比必然也会随之下降，从而无法相互适应，所以说在银行中，业务招待费用支出的纳税筹划与管理也是重点工作之一，是应该值得重视的。

（2）加强业务宣传和广告费用筹划，使得新的企业所得税中在广告费用等方面有了对应的扣除标准，具体为不能够超过本年度销售收入的15%，如果超过整个范围那么就需要在以后纳税年度结转中扣除。农村商业银行营业收入的15%作为广告费用以及宣传费用就能够满足基本需要，所以说商业银行应该采用多元化的营销方式，进行各种业务的推广，另外，银行应该合理的进行业务宣传费用的规划，例如：邀请一些重要的客户去参加新产品会，这些方法都能够有效实现企业业务的推广，促进与客户直接的交流与沟通，不但能够为企业带来很多营销产品的机会，同时也大大的减少了宣传费用与广告费用，缓解了企业业务压力，而广告费税法明确通过经工商管理部门批准的专门机构制作的，在一定的媒体传播广告而支付的费用。这样为了降低涉税风险商业银行应按税法规定开支广告费。

二、农村商业银行企业所得税筹划的策略

1.我国农业商业银行在大形势的影响下，也开始积极进行财务集中处理，财务核算也要以外部以及内部政策的管理能够以二级分行为纳税单位，并且开始向着二级分行核算管理靠拢，通过集中申报的方式提供条件。在集中申报之后，不但能够缓解基层工作者的工作压力，能够节约人力资源，另外还能降低税务稽查的难度，并减少纳税申报成本。

2.纳税申报要有专人，这样是为了对申报质量管理，申报过程财务事项都集中在二级分行进行管理，所以，这些相关事项也要由二级分行的审核，这样，申报工作要让他们进行统一操作控制，最好是由二级分行费用审核人员来完成发票的合法性的管理控制与核实。严格核查费用在使用过程存在的一些问题，积极进行分析并总结，要严格的按照规范进行。

3.加强培训，提升从业人员水平。商业银行中，企业所得税的申报质量以及筹划成果，在很大程度上由相关工作者的专业素质所决定，可以说，具有丰富工作经验以及专业技能的工作人员，其工作的质量以及效率也必然会比较高，但是在目前我国农村商业银行的实际工作中，有一部分的从业人员，并没有经过专业化的培训，还有一部分是年龄偏大的二线工作人员，这对于筹划的质量必然会带来一定的影响，因此，银行要根据自身需要以及实际情况，定期展开员工技能培训活动，严格贯彻新准则，将会计以及税务的差异性以及联系性，进行细致的分析，明确员工责任，这样才能够将纳税申报质量提高上来，同时也能够提高工作人员的业务能力。

4.深入到管理层，加强对纳税筹划认识以及加大税后利润的考核。虽然农村商业银行受到地域经济发展以及人口数量的限制，其业务量以及工作内容与城市相比，不会那么复杂，但是由于银行工作本身的特点，决定了其每天都会进行很多业务，其工作内容也必然具有一定的复杂性，因此，管理阶层的科学决策是非常重要的，提高所得税的筹划质量，不单单要从企业员工入手，企业领导阶层的管理意识也需要进一步加强，同时结合考核机制，在加上系统培训，以此增加税后利润指标。这样提高绩效考核比重。通过这些有效的方法加强全行员的纳税筹划意识。

我国经济的发展，大大的缩短了城乡之间的差距，商业银行作为农村经济发展中重要组成部分，其所扮演的角色是非常重要的，那么税收是我国经济的主要来源，针对农村商业银行企业所得税的问题，文章展开了讨论，由于新的企业所得税，对于商业银行各方面活动的规定有了相应的变化，所以说，为了能够最大限度的维护企业利润，同时也保障国家利益，合理的进行所得税筹划是非常必要的。文章分为两大部分，第一部分是对商业银行企业所得税途径的分析，第二部分对其主要策略进行了研究。希望能够为相关从业人员提供一定的参考和帮助。

参考文献：

[1]刘斌,翁华伟.中英企业所得税差异分析[J].科技广场，2011(09).

[2]陶能虹,李瑞波.银行业视角下的《企业所得税实施条例》解读[J].金融会计，2012(07).

农业企业的税收筹划范文第4篇

关键词：税收筹划；增值税；增值税筹划

一、增值税的概述

增值税是对纳税人在生产经营活动中的增值额征收的一种间接税。它是一种价外税，其征收范围包括所有的工业生产过程商业批发和零售过程及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。增值税税收筹划纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人基本税率为17％或13％，同时有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。小规模纳税人则按6％的征收率征收，不能领购增值税税收筹划专用发票，不得抵扣进项税额。

二、中小企业增值税存在的问题

1.生产型增值税制度严重影响中小企业发展

我国这几年税收增长的速度远远超过GDP增长速度。税收的增长都是以企业和个人的负担加重为代价的。为保证财政收入遏制固定资产投资规模膨胀，根据规定，我国企业购入固定资产所支付的增值税税收筹划直接计入固定资产成本，在这种生产型增值税法的制度下，企业购进生产设备的支出不能抵扣，造成企业负担沉重，不利于企业扩大投资、促进设备更新和技术进步。生产型增值税税收筹划将购入固定资产支付的增值税计人固定资产成本，因此导致对固定资产的重复征税，从而加重企业的税收负担。高新技术企业、高投资企业的资本构成较高，固定资产投资较其他企业要多。

2.骗购、虚开增值税发票的犯罪行为猖獗

由于增值税专用发票是兼记销货方销项税额和购货方进项税额进行抵扣的凭证，它对增值税税收筹划的计算起着决定性的作用，直接决定着纳税人应纳税额的多少。因此，增值税专用发票一直是不法纳税人进行欠税、偷税、骗税的主要切入点。此类犯罪活动严重干扰了社会正常经济秩序，导致国家税收的大量流失。暴露出税务机关目前在对增值税税收筹划一般纳税人的认定和管理方面存在着较大的漏洞，同时也正考验着中小企业是否有规范的财务制度和严谨的工作作风。

3.增值税纳税人分两类的做法对中小企业来说显失公平

我国现行的增值税实行购进扣税法，而作为增值税税收筹划纳税人又分成了一般纳税人和小规模纳税人，并对两类纳税人的认定条件作了诸多界定。作为一般纳税人需要：年应税销售额（工业企业100万元以上，商业企业180万元以上）和财务制度健全、核算准确。有的中小企业因为销售规模不达标而不能被认定为一般纳税人，从而丧失了使用增值税税收筹划专用发票的权利，致使企业的生产经营不能正常开展，而且大多小规模纳税人的征收率远远高于一般纳税人的税负率。

三、中小企业增值税收筹划方式

1.利用固定资产投资进行纳税筹划

增值税税收筹划转型后，直接受益人为纳税人，由于新购固定资产进项税额准予抵扣，在固定资产购置价款保持不变的情况下，固定资产的成本减少，各期折旧额减少，各期利润额增加。同时，企业的流动资金状况也会得到明显改善，由于消费型增值税下，固定资产投资的进项税可以从销项税额中抵扣，从而减少了企业的流动资金占用，也将有助于减少企业的资金成本，在目前企业流动资金普遍紧张，实际利率高企的情况下，企业的利润也将因此得到提高。

2.改变购货方式进行纳税筹划

目前《增值税暂行条例》规定，对企业收购农副产品和收购废旧物资的，分别可以按照农副产品收购价的13%和废旧物资收购价的10%计算进项税额进行抵扣，那么，中小企业在收购农副产品和废旧物资时要尽量创造条件来适应税收政策的要求，以享受国家规定的减免税规定，达到少缴税款的目的。

3.对实物折扣销售方式的增值税筹划

实物折扣是商业折扣的一种。一般情况下采取实物折扣方法销售货物，折扣的实物不论会计上如何处理，均应按规定视同销售计算缴纳增值税税收筹划。但是，如果将实物折扣“转化”为价格折扣，则可达到节省纳税的目的。例如某客户购买10件商品，应给1件的折扣，在开具发票时，按销售11件开具销售数量和金额，然后在同一张发票上的另一行用红字开具折扣1件的折扣金额。这样处理后，按照税法的相关规定，折扣的部分在计税时就可以从销售额中扣减，不需计算增值税，节约了纳税支出。

四、解决中小企业增值税问题的对策

1.改生产型增值税为消费型增值税

借鉴国际经验，逐步实现增值税税收筹划转型，由生产型增值税税收筹划向消费型增值税税收筹划转变。这一转型将对我国企业的生产经营产生重大的推动作用，也将进一步增强我国企业在国际市场上的竞争力。这样做的优点首先是有利于均衡税负，使企业在同一起跑线上开展公平竞争。其次是消费型增值税税收筹划可以彻底消除流转税重复征税带来的弊端。即彻底消除因固定资产含税而导致的重复征税、税负不平的现象，从而可以克服传统流转税重复征税的弊端，圆满地实现增值税税收筹划的中性目标。

2.依法严厉查处利用增值税专用发票的违法行为

由于增值税税收筹划专用发票是兼记销货方销项税额和购货方进项税额进行抵扣的凭证，它对增值税税收筹划的计算起着决定性的作用，直接决定着纳税人应纳税额的多少。因此，所有违法违规的处理当中虚开增值税专用发票的处理后果是最严重的。

（1）严格落实复审年检和清理制度

要严格落实复审年检和清理制度，认真执行有关法律规定的纳税人认定标准，对不符合一般纳税人标准的企业，或者按照规定取消其一般纳税人资格，并实行重点监控，堵塞一般纳税人异常申报的源头。

（2）加强发票管理，实行以票控税

将异常申报企业每月列出清单，重点稽核其发票有无虚开、代开、大头小尾等违反发票管理、造成发生偷漏税的行为。

（3）形成“管、查互动”制度

通过在征收、管理和稽查各部门之间建立以查促管、以管促查的查管协作机制，进一步加强纳税申报管理和日常评估、稽查工作。数据评析岗要重点评析纳税人零、负申报的行为，在评析过程中发现有偷税嫌疑的及时转稽查部门重点稽查，稽查部门根据发现的问题及时进行分析和总结，并有针对性地提出管理建议和对策，让管理机关做到有的放矢，减少异常申报行为的发生。

税收筹划在给企业带来节税效应的同时还具有其他的效应。说明了税收筹划产生的背景，原则，增值税筹划的方式等来实现企业价值最大化；政府利用它来引导企业，实现国家税收宏观调控的目标。

参考文献：

[1] 周瑞英，浅议增值税纳税筹划[J]，中国总会计师，2010(02)

农业企业的税收筹划范文第5篇

【关键词】中小企业 增值税 税收筹划

那么如何进行增值税的税收筹划呢？方法如下：

（1）利用增值税的的起征点进行税收筹划。根据中华人民共和国财政部令【2014】《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》的文件规定，自2014年10月1日起，增值税起征点的幅度规定如下：销售货物的，为月销售额5000-30000元；销售应税劳务的，为月销售额5000-30000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。”

现在很多省都已经发文，将起征点调整到了30000元的最高金额，每个省的金额可能不一样，具体可以询问本地税务局。假如有一家提供修理劳务的企业。当地的增值税起征点为每月3万元。当这家企业的营业额在3万左右的时候就要考虑增值税的纳税因素了。如果发现交了增值税税后的净收入比营业额在2万以下时的净收入还少，就要减少自己的业务量或者降低单价以获取更大的利益。

（2）利用进项税额抵扣来进行税收筹划。我国增值税进项税抵扣的时间是工业企业货物验收入库时可申报抵扣，商业企业为支付货款后才能申报抵扣。因此我们必须时刻关注进项税和销项税的大小，如果销项税比进项税大，工业企业应该马上进货，并且办理好入库验收手续；如果是商业企业则马上付清货款。例如某中小商业企业需要购进一批物品，不含税价款为60万元，合同约定采用分四期付款的形式。每个月付款15万元。则该企业必须在4个月后付清全部货款才能抵扣60万×17%=10.2万元。如果改为签订四次合同，后面三次为延期付款，由于每次付款时都能收到对方开具的增值税发票，则企业每次都可以抵扣进项税为15×17%=2.55万元。这样可以调节每次要交的增值税额，可以将这部分抵扣的税额资金存入银行或投资以取得较好经济效益。

（3）利用增值税专用发票认证和抵扣的时间差进行税务筹划。增值税专用发票当月可以不进行认证和抵扣。相关法律规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180天内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。这样我们就可以利用时间差来获取节税的好处。例如：某中小企业是增值税一般纳税人，2012年8月至11月每月均固定外购原材料取得增值税专用发票注明税额是17万元，免税收入分别是100万元、50万元、100万元、50万元，而且，该企业外购的原材料应税项目和免税项目。但是这两个项目所耗原材料无法划分。如果增值税专用发票均在当月进行认证和抵扣，则8月份不得抵扣的进项税额为17×100÷（200+100）=5.67万元，8月份应纳增值税=200×17%-（17-5.67）=22.67万元。同理可以求出9月份、10月份、11月份分别缴纳增值税为20.4万元、22.67万元、20.4万元。这四个月一共缴纳增值税86.4万元。如果对取得的增值税专用发票进行科学安排，把8月份和10月份取得的增值税发票安排在9月份和11月份进行认证，那么该企业在8月份和10月份都不要转出进项税，9月份需要转出的进项税为34×50÷（50+200）=6.8万元，11月份需要转出金额34×50÷（50+100）=6.8万元，该中小企业这4个月一共缴纳增值税81.6万元，成功地节约税费4.54万元。

（4）利用分拆技术进行增值税的税务筹划。分拆技术主要有两个要点：第一要点是合理化，要使分拆出去的部分尽可能地能适应低税率；第二要点是使分拆出去的企业组织节税最多。例如：某高档罐头厂生产用的水果及其他食物主要由内设的农场提供。可以抵扣的进项税项目是向农民收购的水果及少部分辅料用品。但该企业生产出来的罐头则适用于17%的增值税税率，在抵扣完进项税后，增值税税负在12%以上。聪明的做法是：将农场和罐头厂分开独立核算，并且办理工商和税务登记。农场生产出来的产品卖给罐头厂进行加工销售。农场和罐头厂之间按照正常的供销关系进行结算。因此农场自产自销的未经加工的农产品，符合增值税的免税政策，可以享受免税待遇。农场像农民收购的农产品可以按收购价款的13%来抵扣增值税。这样就可以大大地降低增值税税负。又如：某中型机械生产企业，送货的物流运费达销售额的30%以上，并且该笔运费作为价外费用算入销售额向客户收取。对此，灵活的筹划办法是：依法设立独立核算的运输企业，销售产品时按不含运费的价款开票，运费由运输企业单独开票给机械企业。这样运费部分的税收负担就有17%降低到3%，还能享受运输费用按7%的比例抵扣进项税的好处。

（5）利用企业的纳税人身份的选择来进行增值税税务筹划。在法律和政策允许的情况下，中小企业可以通过灵活地选择纳税人身份来进行增值税的节税。因为增值税税率有17%、13%、11%、6%，3%的档次。比如可以进行一般纳税人和小规模纳税人之间进行选择：当选择一般纳税人的适用税率是17%，而小规模纳税人的适用税率是3%时，就要考虑增值率（销项税与进项税的差除于销项税的比率）的问题。当增值率>17.65%时，应该选择小规模纳税人身份；当增值率