跨境电商企业税收筹划范文第1篇

【关键词】国际税收筹划；跨国企业；经济全球化

一、国际税收筹划的原因

（1）内在原因。跨国企业作为独立经济主体，追求物质利益最大化是国际税收筹划产生的内在原因。税负轻重是影响它们竞争成败的重要因素，这就要求跨国企业根据自身情况进行税务筹划，最大可能减轻整体税负。（2）外在原因。一是各国税收制度的差异。由于各国政治体制、经济发展水平与经济发展战略等不尽相同，其税收制度也存在较大差异，跨国企业可利用这些差异进行有效的税收筹划，选择最优纳税方案。首先，就税率来讲，它往往是各国税收制度差别大的一个关键因素。其次，就纳税基数来看，在计算应纳税收入时，各国对费用的确认和分配，资产的计价等项目的规定往往有很大的差别。最后，纳税义务确定标准的不尽相同在客观上也为跨国公司选择最有利于自己的纳税方式，以最小地承担国际纳税义务创造了条件。二是避税港的存在。避税港是指为跨国经营取得财产提供免税和低税待遇的国家和地区，多以自然资源稀缺、经济基础落后的国家或地区为主。各国实行大量的税收优惠措施以吸引外国资本到本国或本地区投资，这就为在市场经济条件下在各国法律许可范围内选择较低税收负担的跨国纳税人进行国际税收筹划提供了可能。三是国际税收协定。为避免国际重复征税，目前世界上存在着大量的国际税收协定，它为缔约国双方的居民纳税人提供了许多税收优惠。

二、国际税收筹划的方法

（1）选择有利的企业组织方式。跨国投资者在国外新办企业、组建子公司或设立分支机构都会涉及企业组织方式的选择问题，不同的企业组织方式在税收待遇上有很大的差别。跨国公司对外投资时，可根据所在国企业自身情况采取不同的组织形式实现税收计划最优化，减轻税负。通常，跨国公司适宜在初级阶段组建分公司，使亏损能在汇总纳税时冲抵总公司利润。（2）充分利用转移定价。转移定价是指在国际事务中，关联企业在所属成员之间转让商品、劳务与无形资产等的内部定价机制，其目的是转移利润、躲避税收，以减轻公司的总体税负。在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转移定价避税已十分常见。其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。（3）避免构成常设机构。常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定场所，目前，它已成为许多缔约国判定对非居民营业利润征税与否的标准。跨国企业可通过货物仓储、存货管理、货物购买、广告宣传、信息提供或其它辅营业活动而非设立常设机构来达到在非居住国免予纳税的优惠。同时，随着电子商务的日益盛行，越来越多跨国经营企业也开始利用它的诸多优点来合法避税。

三、国际税收筹划发展建议

（1）以法律为准绳，掌握税收筹划技巧。跨国企业应注意树立正确的税收筹划观念，以合法的税收筹划方式安排经营活动。同时，跨国企业财务人员必须充分学习涉税国或地区的税收制度及相关法律法规，全面了解投资国税务操作实务，熟悉投资国的税收环境，在总结和研究的基础上找到实施税收筹划的合理空间。（2）着眼全局，综合考量。在错综复杂的国际税收环境下，跨国企业必须从全球的观点妥善筹划，综合考量，进行税收筹划。不但要深入了解各国千差万别的税收制度，还要考虑企业所处外部环境的变迁、未来经济环境的发展趋势、税法政策的变动等。同时，跨国企业应有较长期的总体经营计划和税务计划，不能杀鸡取卵，为追求眼前利益而忽略长远利益。（3）提高国际税务筹划风险意识。税收筹划可以使跨国企业获得筹划收益，但同时其风险又是客观存在的。例如一些具有优惠税收环境的国家或地区，可能存在政局不稳、法制不健全、基础设施不完善、市场狭小、汇率不稳等不利因素，这些因素可能使投资经营产生巨大风险。同时，市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险等也不容忽视，因此企业要在国际税务筹划中尽可能审慎考量并建立有效的税务筹划风险预警防范机制，对税务筹划进行全过程的监控，若出现新的税收政策、经济环境等变化，应及时调整税务筹划方案。

参 考 文 献

[1]刘耘．当代跨国公司的国际税收筹划分析[J]．商业研究．2004（8）

[2]姜波，胡应贵，姜丽．国际税收筹划展望[J]．合作经济与科技．2006（8）

跨境电商企业税收筹划范文第2篇

一、电子商务对传统税收的影响

（一）税收原则受到的影响

1.税收公平原则受到的影响

国际公认的税收原则中，税收公平原则是基本准则也是重要原则，它包括三层内容：税收负担的公平、税收的经济公平、税收的社会公平。 电子商务是近几年来出现的贸易方式，在很多方面都不是很成熟，并且至今并未纳入税收征管范围。由于缺乏相应的法律监管，导致了电子商务与传统贸易之间在税收的严重失衡，对税收的公平性原则造成侵害。在未来，很可能影响到传统形式贸易的发展。

2.税收中性原则受到的影响

税收理论认为税收中性原则是增加经济效益而应遵循的重要准则，它的目的是社会现有的优先资源得到合理配置。税收中性原则设立的目的是为了消除外界对于税收的干扰，特别是国家的干预也不能跳过经济市场，去影响资源的有效配置。如果对电子商务“特殊”，免于征税，必然会对传统交易方式造成影响，并最终使资源不能合理、有效的配置。

3.税收效率原则受到的影响

税收的最终目的便是让社会的总体效益得到提高，而税收效率原则便是为了做到这点，从而达到发展生产力的目的。税收的核心是提高效率，通过税收效率原则达到资源的最佳配置，实现经济的有效持续的发展。 电子商务作为新兴的领域，一方面引领着社会的变革，另一方面也为税收筹划加大了难度。就当前的状况来说，电子商务是很多商家避税的渠道，因为国家为了促进电子商务的快速发展，为其提供了很多免税的优惠政策，而这种优惠让很多传统的经营者将经营模式由实体转向电子商务。然而，电子商务在很多方面都不如传统贸易，这种贸然的转变会在未来出现诸多问题，导致社会经济的整体效率的下降。

（二）税收征管制度面临的挑战

1.没有专门的税收征收办法，不能全面控制税源

现如今的电子商务已经不同于传统的交易方式。传统的税收征管除了代收代缴，只要知道经营场所所在地，就可以组织人员对其进行依法纳税。但是，在电子商务交易模式下，一切都在网上进行，就不存在了所谓的“交易场所”，这样就会导致传统的办法根本做不到掌握并控制征税源，更加做不到全面征税。

2.很难获取会计凭证，审计稽查失去基础

在传统税务管理下，审计稽查要查看相关的会计凭证。然而，如今电子商务的模式下，所有的交易事项都是在网上进行，这就意味着一切交易凭证都是电子凭证，已经没有了纸质会计凭证的参与。这样，交易记录的真实性就很难得到保证，因为电子交易及数据较传统的纸质交易及数据更容易修改和造假。所以在电子商务模式的交易下，凭证的稽查就失去了基础，无法保证税收征集的全面性。

3.网上银行等电子支付方式给税务征管带来的困难

电子商务在我国的发展影响着社会的各行各业，其中催发了传统银行向线上线下双重交易的新模式。如今，多数银行都开展网上银行业务。而且，近年来网上银行逐渐走向成熟，更多的人愿意选择快速便捷的电子支付方式。2005 年4月《电子签名法》正式开始实施，这意味着我国在此领域的发展有了法律的依托，可以促进电子商务和网上银行向更快更好的方向发展。发展的同时，也在为税务的监管提供了待解决的难题。网上银行交易快速、便捷，转账在几秒钟完成，而且随着电子商务领域的日益发展壮大，很多交易都可以匿名，这使交易更加无法追踪，税务管理部门的征管进一步弱化。

二、电子商务下税收筹划的切入点

（一）企业的内部及外部环境

电子商务的税收筹划虽然是属于财务部门所采取的会计事务，但是它要想能够得到顺利的完成，离不开企业内部及外部的一同支持。在企业的内部环境上：企业文化对于税收筹划的认可是至关重要的。如此，企业的高层管理人员如果能够有法定的纳税意识，就可以使税收筹划得到了基本的保证；在企业的外部环境上：国家层面对于电子商务税收的法律法规会影响到税收筹划的实施和成效。 电子商务的税收筹划需要综合考虑各方面影响因素，认真分析企业内外部环境，并依据税收筹划的相关法律法规，制定出较为完善的税收筹划具体方案。

（二）对于企业征收的主要税种

企业所要缴纳的税种主要包括了三大类：印花税、流转税和关税。在这之中，流转税包括了增值税、消费税、企业所得税和营业税等。企业在进行税收筹划的时候，要依据各个税种的特点以及各税种在生产经营过程中所起的作用。还要考虑这些主要税种之间有着怎样的关系。

（三） 纳税重点环节

企业要想达到利润最大化，势必要考虑节税。而任何企业从生?a到销售都要经历多个环节，而不论是同一个活动的不同环节，还是纵向的同一税种的不同环节，在税负上都是不同的。在实际的税收筹划中企业往往只考虑了大的税种，往往忽略了小税种的甄别。但是，如果将小税种的税收筹划做好，同样可为企业节税。例如，印花税在企业增加资本公积金时，不同的方案，会使税负差别较大。

（四）电子商务的税收优惠条款

电子商务在我国还处在初级阶段，国家目前为扶持其发展，有针对性的制定了一些税收优惠政策，但这些优惠政策往往附加了一系列条件，受众的企业比较有限。因此，真正能够享受国家优惠政策的企业往往是那些开展了创造性工作的企业。同时，电子商务的税收优惠资格审批程序比较严格，那些符合优惠条件的企业切忌疏漏，导致不能通过审批，错失为企业节税的机会。

三、电子商务的企业税收筹划措施

（一）通过管辖权来税收筹划

我国传统的贸易，纳税根据的是交易发生的地点，同时本地的税务机关会对纳税进行管理和监督。而如今，电子商务的兴起，使得纳税无法像从前一样。由于网络上的交易具有隐密性，很难判定商品的交易地，这就让税务机关很难判定纳税人。 虽然，随着电子商务走向成熟，国家的纳税机构会制定出一套相关法律规定。但是，电子商务企业仍可以提前考虑，通过事前来选择商品的交易地来达到节税和合理避税的目的。除此之外，还可以通过选择居民或在税负上避重就轻地来合理避，对于跨国交易也可避免重复纳税。我国国内的电子商务企业，可以对比多国的纳税标准，选择纳税较低的国家设立总机构。而非居民来讲，只要不将常设机构建立在国内，不管在何处与我国的企业进行电子商务往来，税务机关都将难以察觉。

（二）利用收入来源性质进行税收筹划

电子商务蓬勃发展的今天，企?I可以将线上与线下交易一起来做。我国对于传统企业销售有形物品的规定十分严格，税种类及税率规定都有一一对应，而且所承担的税负都很高，而对于提供劳务的纳税则差别较大，要求较为宽松，企业可以思考如何借此改变收入来源的性质，从而合理避税。

（三）通过电子商务企业对常设机构的设置来进行税收筹划

企业税收的主要依据之一往往是常设机构，企业的机器、厂房等都被列为常设机构。只从事电子商务的企业，可以考虑不设置常设机构，因为所有交易都可在网上完成，不存在地域的限制，特别是对于那些非居民的企业。非居民企业可以通过在国内网站上进行电子商务交易，这样不仅可以节税，甚至可以不纳税。对于进行跨国贸易的企业，可以选择将常设机构设立在税负相对较低的国家和地区，但是要留意，不要被多个国家和地区视为设有常设机构，导致了重复征税。

跨境电商企业税收筹划范文第3篇

国际航运企业的承运载体是船舶,船舶是国际航运企业固定资产的主要组成部分,占其整体资产的90%左右.世界上主要航运国的船舶登记制度存在着较大差异,进行船舶登记所缴纳的税费差额也较大,这就为国际航运企业进行船舶登记的税收筹划提供了较大的空间

1、现行国际船舶登记制度.现行国际船舶登记制度是:依据有关国际公约和各国法律规定,对船舶所有人、经营人、船名、船舶技术性能数据等内容进行登记.登记机关的所在地称为船舶登记港.船舶登记港即为船籍港

依据各国法律和政策对船舶登记条件的不同规定,目前船舶登记制度可以分为开放式、半开放式和封闭式三种.其中采用船舶开放登记制度的国家,对前来登记的船舶,条件限制比较宽松,有些近乎没有限制条件,几乎所有的船舶都可以在该国登记,取得该国国籍,并悬挂该国国旗,该种国旗称为方便旗.悬挂方便旗的船舶营运成本低,注册国一般按船舶吨位征收注册费和年度税,免收船舶所得税或征收很低所得税

2、巴拿马开放的船舶注册制度.历史上巴拿马是南美的一部分,而地理上又连接着南美、中美和加勒比海,是太平洋和大西洋之间的通道,由于巴拿马独一无二的优越地理位置,其国家历史与全球商业长期紧密相联,巴拿马自始至终努力保持着一个低廉的注册制度,因其开放的船舶注册制度而闻名于世.在巴拿马注册的船舶每年只需交纳固定的几项税费.注册一家巴拿马本国的公司拥有其在巴拿马注册的船舶,可在各方面节省费用.如果游艇拥有者是巴拿马自然人或公司实体,其注册费每两年只需USD1000.00,如果拥有者不是巴拿马自然人或公司

实体,则为USD1500.00.而维持一家巴拿马公司的费用每年只需几百美金,这样做可以合理规避税费

二、航运企业设立海运公司避税

由于经济发展的全球化,海运企业的所有权和经营权不一定在同一个国家.其总管理机构可设在第三国.同时,拥有的船舶还可在别处注册.这类公司一般使用"方便旗帜",即可由非居民船东悬挂的国旗,旗帜国除收取一定的注册费外,对挂旗的船东不实行财政性或其他控制.巴拿马是这类海运公司避税中常用的典型国家.这就是为什么我们看到很多船只悬挂巴拿马国旗的原因.早在1980年,中国船舶工业总公司、中国租船公司同香港环球航运集团在百慕大设立了"国际联合船舶投资有限公司",这是典型的利用避税地"海运公司"避税的案例

跨国法人利用《公司法》,通过改变登记注册地等手段改变税收居民身份.对于以登记注册地所在国为判定法人居民身份标准的国家来说,通过改变登记注册地所在国就可以实现法人居民身份的改变.比如,一个在高税国登记注册成立的公司,可以在高税国办理注销登记,并到低税国办理注册登记,从而放弃了高税国的居民身份,获得了低税国的居民身份.这种居民身份改变的同时,纳税人也实现了税收规避.对于纳税人改变公司的注册登记行为,一国的税务当局同样是无权干涉的.所以,纳税人在《公司法》的掩护下,实现了避税

三、恰当安排企业的组织形式和资本结构

税务筹划中要考虑企业的组织形式.企业的组织形式主要有独资企业、合伙企业和股份有限公司,适用于这三种组织形式的税法规定有很大差别.因此,如果是在国外投资组建企业就要选择特定的组织形式以减少纳税.如美国税法规定股份有限公司满足特定条件时可以适用按照合伙企业形式计算交纳所得税.如果企业设立时注意满足这种小型的股份有限公司的条件就可以按合伙企业交纳所得税以节约大量的税款

同时,企业的资本结构也是税务筹划应注意的内容.由于我国企业自身发展水平不高,企业的资本结构容易出现不合理现象.例如企业的债务资本与权益资本之间比例的适当调整可以增加企业价值,但当存在个人所得税时这种税收屏蔽效应会被个人所得税削减.所以,在安排企业资本结构时要找到企业最优负债比例点.我国企业在跨国经营时要注意首先熟知与筹划目标相关的经营国税收法律及法规的规定,密切关注法规的内容及其变化.选择采用适当的不同比例负债,本着税后净利润和企业价值最大化原则,综合考虑企业风险、税收风险和政治风险,最终选定可行性方案。

四、利用资本弱化方式避税

资本弱化的表现一般有两个方面:一是资本结构不合理,在公司设立时就存在出资不到位,借入资金过多,甚至虚假出资;二是公司设置后资本金实质减少,国际上表现为跨国公司抽取资金而不是充实资本.跨国纳税人往往利用资本弱化的第二个方面进行国际避税。企业的债务资本与权益资本之间比例的适当调整可以增加企业价值,但当存在企业所得税时,这种税收屏蔽效应会被企业所得税削减.所以,在安排企业资本结构时要找到企业最优负债比例点.例如我国税法规定,对公司支付的利息,税法一般允许作为费用抵扣,而支付的股息则不得扣除,需计入应税所得总额中去.这使得许多跨国纳税人在为投资经营而筹措资金时,常常刻意设计资金来源结构,千方百计表现为举债投资,加大借入资金比例,扩大债务与产权的比率,造成"资本弱化".各国税法都允许借款的利息计入成本费用,在所得税前列支,这样,一个位于高税国的公司就可以通过加大债务资本、缩少股权资本的方式(即资本弱化)来多列支利息费用,从而达到少纳所得税的目的.我国的涉外企业在扩大生产规模过程中,也尽量运用国内外银行贷款作为投入资本,从而降低税务成本,最终达到避税目的。五、采用会计处理方法避税

1、提取坏账准备.坏账是指企业无法收回的应收账款,由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失.提取坏账准备就是坏账损失的核算采取备抵法.备抵法就是按期估计坏账损失,计入期间费用,同时建立坏账准备账户,待坏账实际发生时,冲销坏账准备账户

2、适度举债.企业资金来源除了所有投资者以外,就是举借债务.如发行债务,向银行或其他机构或单位举借.举借的好处有:一是可减少所得税.因为债务利息费用最终均要计入成本费用,企业实际少缴一部分所得税,而发行股票筹集资金,所支出的股息红利是税后利润分派的,不会减少所得税.二是在资金利润率大于利息率时,利息费用固定,超额利润为股东所有,债权人无法分享超额利润,况且举债不影响原股东的股份比例和相应的经营决策权.这方面的方法主要有利用贷款转移资金和人为把利率订得高于正常信贷水平.三是企业经营资金来源不限于所有者投入这一渠道,通过举债筹集一部分,即资金利润率大于利息率越大,股东所获利越多

3、无形资产的使用和转让.商标、版权、专利、专有技术等无形资产在跨国公司及其子公司中的使用与转让也是经常发生的,通过多收或少收特许权使用费,施加母公司对子公司的成本影响,从而达到转移利润、避让税收的目的.由于无形资产往往具有特异性、专用性、独占性和排他性,因此在市场上很难或者根本找不到可比性价格,故而这种形式的利润转移具有更强的隐蔽性

4、货款往来中的利润转移.跨国公司的发展使其功能更加齐全,涉及的行业更广,不少跨国公司具备金融业的准入条件.金融业跨国公司通过本系统金融机构或直接向子公司提供优惠贷款,多收、少收或不收利息,增加或减少子公司的生产成本,以达到转移利润避让税收的目的

5、劳务购销中的价格转移.劳务购销涉及的范围很广,包括设计、维修、广告、科技服务、咨询、中介等,这些劳务购销在跨国公司内部发生,均存在收费多寡、收费标准高低的巨大弹性,关联公司在弹性上做文章,影响成本和利润,从而达到少缴税或不纳税的目的

6、有形资产的购置或租赁中的价格转移.有形资产购置费虽然属企业资本性支出,但它的高低,直接影响企业固定资产的原值,而通过折旧间接影响企业的生产成本,同样可达到调节利润的目的.在我国的实际经济工作中,往往遇到外商用固定资产作为实物投资,并且高估冒算的情况,他们抬高价格可以有三方面好处:一是虚增资本,扩大分红基数;二是盘活原有的资产存量;三是扩大企业折旧费,相当于扩大成本、转移利润.在固定资产租赁业务中,提高或者降低租赁费,都可以调高或者调低企业相应的利润,最终达到避税的目的

7、加大母公司提取管理费力度.跨国公司因其控股或管理职能经常向设在各国的子公司收取管理费.从世界100强在我国的投资管理来看,情况也是如此.这种由母公司向子公司收取的管理费可高可低,标准难以把握,税务机关在征税时,裁量有一定难度,这就使得管理费在减利避税方面具备了一定的作用.跨国公司往往通过提高管理费从而加大子公司的成本,达到规避子公司所在国税收的目的

8、充分利用行业控制资源.跨国公司利用其控制的运输系统、保险业等向子公司收取较高或较低的运输费、保险费,以达到调节子公司利润,有针对性地规避税收的目的

六、采用电子商务实现国际避税

跨境电商企业税收筹划范文第4篇

关键词：纳税筹划 发达国家 启示

纳税筹划是税收征纳双方在为各自税收利益进行博弈的过程中纳税方理性选择、规划的结果，是增强企业综合竞争力的有效手段，与降低企业经营管理活动中其他费用支出同等重要。了解、学习发达国家企业纳税筹划模式、做法，对探索我国企业纳税筹划之路会有一定的借鉴意义。

纳税筹划的国际比较

纳税筹划发展现状比较

纳税筹划在发达国家早已成为一个成熟、稳定的行业，有相当数量的从业人员，且专业化趋势十分明显。许多企业都聘用各类专门人才从事此项活动，以节约税金支出，同时也有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关纳税筹划的咨询和业务。如今美国约有50%的企业其纳税事宜是委托税务人代为办理的，日本有85%以上的企业委托税务师事务所代办纳税事宜，澳大利亚约有70%以上的纳税人也是通过税务人办理涉税事宜的。在国外，尤其是大企业在已形成的财务决策活动中，有纳税筹划先行的习惯性做法，这可从我国涉外企业投资前将税法和相关规定作为重点考察内容中看出。跨国公司对纳税筹划更为重视，不少跨国公司成立了专门的税务部，高薪聘请专业人士，每年用在纳税筹划上的支出相当可观，当然节税带来的收益也相当可观。在我国，纳税筹划不仅开始进入人们的生活，企业的纳税筹划欲望也在不断增强，而且随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强，纳税筹划更被一些业内人士和专业税务机构看好，不少机构已开始介入企业纳税筹划活动。

商品课税筹划比较

国外企业的纳税筹划一般不涉及产品课税，除了增值税、消费税等产品课税的税款要加到消费者价格中去由消费者负担因而筹划的必要性较小以外，商品课税的筹划空间不大也是一个重要原因。国外实行增值税的国家一般对商品和劳务一律开征增值税，而且增值税的课征往往只对商品通过零税率或低税率实行优惠，而不对特定的企业进行优惠，这样企业从事同一种产品、商品生产和经营活动面对的增值税待遇是相同的。另外像美国产品课税实行在零售环节课征的销售税模式，生产和批发企业从事经营活动无需缴纳销售税，因此也谈不上纳税筹划；零售企业从事经营一律要按本州统一的税率就其销售额纳税，所以基本上没有筹划的机会。我国的情况则与国外有很大差异，首先，增值税在我国是一个主要税种，现行的增值税制度存在大量的企业优惠，生产或销售同一产品的企业相互之间增值税税负就可能不同，这样税收优惠政策必然会驱使税负重的企业进行增值税的纳税筹划，否则将无法与享受增值税优惠的企业进行公平竞争。其次，我国目前实行增值税与营业税并行的商品课税制度，因而存在混合销售和兼营的问题，加之增值税和营业税的税负不同，就给企业进行商品课税的筹划提供了空间。如某生产经营核电设备并兼营核电设计、建筑安装的企业，拟接受委托承建一个核电站，设工程总造价为9000万元，根据测算，该项目的设计、技术服务费为2000万元，项目土建安装费为2000万元，设备供应价为5000万元。如果将该项目签订一个总合同，则属于一个典型的混合销售合同，按照税法的有关规定，该企业应全额缴纳增值税。如果设备部分的购进价为4000万元，则需缴纳流转环节（即增值税）850万元（9000×17%-4000×17%）。但如果与对方的合同分别签订，即签订一个2000万元的技术服务合同，一个2000万元的建筑安装合同，一个5000万元的设备供货合同，则应缴纳营业税160万元（2000×5%+2000×3%），应缴纳增值税170万元（5000×17%-4000×17%），该企业合计应缴纳流转环节税为320万元。当然，企业要想实现该纳税目标，需要筹划人员事先对该工程项目的相关事项进行调研、测算，在此基础上做出各种备选方案再进行比较、确定，并切实参与合同的谈判和签订工作，还要在会计上进行分别核算。正是由于上述原因，我国企业非常重视商品课税的筹划。

所得课税筹划比较

在欧美国家，一提起纳税筹划，主要是指对所得税的筹划，所得税需要纳税筹划主要是因为它不容易转嫁，纳税人一般要最终负担自己缴纳的税款。这样所得税就成为企业从事经营活动的一种成本，缴纳越多，其税后实际收益越少。对此进行筹划，可以降低税收成本，提高投资的边际税后收益率。另外，由于所得税税款不能在税前扣除，所以进行筹划减少的应纳税额，不会相应增加其应税所得额，换句话说，纳税筹划带来的利益是免税的，所以在国外，所得税的筹划较为普遍。在我国，所得税的纳税筹划更是为企业所重视，这是因为它不仅在企业的纳税活动中占有重要的地位，而且它的税源大，税负弹性也大。由于企业所得税计税依据为应纳税所得额，税法规定企业应纳税所得额=收入总额－允许扣除项目金额，具体计算过程又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目，因此，企业进行纳税筹划的空间就更大了。

发达国家企业纳税筹划的启示

借鉴西方国家尤其是美国的纳税筹划理论，对拓展我国税收理论研究的范围和广度有一定启示。突破传统的国家税收理论的局限，既从国家财政角度和宏观调控角度研究税收，也从企业财务角度和微观企业行为角度分析税收。在市场经济条件下，由于企业具备了自我约束和自我激励的机制，这样包括纳税筹划在内的各种经营策划不仅成为可能，而且对企业至关重要，国家税收作为一项企业经营附加成本，必然会越来越受到企业的重视。与此同时，纳税筹划完全是在法律允许的范围内做出的决定，是税法赋予企业自主选择权利的表现，它不仅在形式上有法律条款为依据，实质上也符合税收立法精神。企业有权力选择安排经营活动、财务活动，当然也有权充分利用国家税收优惠政策。事实上，企业作为盈利性的经济组织，其运作应重点关注它的经济性，经济性注重的是最大限度地满足股东的利益。企业也有它的社会性，即如何满足社会其他利益相关者的利益。经济性和社会性既有一致的一面，有时它们又是相悖的，但无论如何企业对待经济性和社会性的主次是分明的，企业追求的社会性是不违背经济性的社会性，只要适合经济性目标而不违法就是可行的。因此纳税筹划是企业的一种理，不管如何评价它的动机，有一点是值得肯定的，那就是它和企业其他行为一样，也是企业的一种竞争策略。

跨境电商企业税收筹划范文第5篇

关键词：企业 应用 建议 管理

实现经济利益最大化在我国社会主义市场经济下，是企业经营的积极出发点，税收是国家参与社会产品分配的一种形式，具有强制性、无偿性、固定性的显著特点。我国企业税收筹划以及企业财务管理水平有待提高， 随着我国市场经济的发展和完善，企业税收筹划在我国是非常必要、可行的。探讨企业税收筹划问题，提出建议，会给我国企业税收筹划的发展起到促进和推动作用。

一、关于企业税收筹划理论

税收筹划也称为纳税筹划、纳税计划、税收策划、税务计划。是指纳税人自行或委托人在不违反税收法律的前提下，通过对生产经营和财务活动的安排，来实现税后利润最大化的行为。狭义的税收筹划包括节税的税收筹划。广义的税收筹划，包括避税和税负转嫁在内的税收筹划。企业开展税收筹划的前提条件中纳税人最大和最基本的权利是法律上必须承认纳税人的权利，纳税人不需要缴纳比税法规定更多的税收，另外国家法制必须健全和透明，保证税收和税收筹划正常进行。

税收筹划的特点：

不违法性。税收筹划的前提要以不违反国家税法为原则，税收法律的本义不是以道德的名义要求纳税人选择高税负；

筹划性。税法及相关法律在经济活动中具有一定的稳定性。应纳税义务人可以在纳税义务发生之前进行筹划的决策。税收筹划需要有较长远的眼光，税收筹划是在从事投资、经营活动之前，应纳税人把税收作为影响最终经营成果进行投资、经营决策，并获得最大的税后利润， 即表示税收筹划必须事先规划、设计安排；

目的性。是指纳税人要通过税收筹划取得经济利益，即选择低税负和滞延纳税时间，能够带来税收利益的筹划方案就可以采用。

整体性。税收筹划只是企业财务筹划的一个组成部分，从整体上进行筹划决策，重要的要着眼于总体的管理决策。

综合性。企业要从全局角度、以整体观念来看待不同税收筹划方案，选择对应于自身价值最大化即税后利润最大化的方案。

普遍性。税收筹划在国外已经是普遍存在，随着我国社会主义市场经济发展，税收筹划也开始普遍，给纳税人提供了税收筹划的机会，各个税种规定的内容，一般都有差别，它决定了税收筹划的普遍性。

专业性。税收筹划越来越呈现出专业化，它是指纳税人的税收筹划行为一般要由具有专业技能的人员来操作。

税收筹划的目的是使纳税人缴纳尽可能少的税收以利于其经济利益最大化。税收筹划的分类按服务的对象是企业还是个人进行；按税收筹划地区是否跨国进行分类；按税收筹划的期限分类；按税收筹划人是纳税人内部人员还是外部人员分类；按税收筹划实施的手段分类。

税收筹划的基本原则包括不违法性原则，它是税收筹划最基本的特点之一，即税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法的条文与立法意图，进行税收筹划，选择最优的纳税方案；自我保护性原则，开展税收筹划需要纳税人具备自我保护意识，在不违法的前提下进行纳税人要随时注意筹划行为；针对性原则。根据企业所处的不同环境，针对企业的不同生产经营情况，针对纳税人的不同情况进行税收筹划；节约便利原则。税收筹划可以是纳税人获得利益，它要求税收筹划尽量将筹划成本费用降到最小；综合利益最大化原则。税收筹划属于企业财务管理的范畴，确定税收筹划方案时，必须综合考虑采取该税收筹划方案，要给企业带来绝对的收益；可行性原则。它指在税收筹划的实际工作中，筹划工作要根据纳税人的客观条件来进行，它离不开具体情况。

二、我国企业税收筹划的必要性

税收基本特征是强制性、无偿性、固定性，是国家为了实现其职能而采取的，税收筹划是推动税法完善的重要力量，它有助于我国企业实现利润的最大化。企业作为市场运行中的重要主体，最终目的是为了追求利润最大化。

税收筹划可以给企业带来直接的经济利益，通过税收筹划，充分利用纳税人享有的各项税收权利，最大限度地减轻税收支出负担，有助于企业利润最大化目标的实现；税收作为企业经营的一个外部约束条件，税收筹划增强依法纳税意识，有助于企业科学决策。通过税收筹划，有助于企业科学决策，减少风险。有利于帮助投资者分析税负做出正确的投资决策，以提高企业投资效益。企业进行税收筹划也是企业管理人员学习税法的过程，增进对税法的了解，提高依法纳税意识，强化其继续进行税收筹划的意识；企业税收筹划可以推动我国税法的完善，保证政府财政收入的稳定增长，它关系到我国经济能否健康协调发展，最大可能地减少避税行为的发生；企业税收筹划有利于推动我国税务机关依法行政。税收筹划是高智能的活动，有利于我国税务事业的完善和发展。

有利于我国税务事业的完善和发展。我国现行税法对纳税人的权利作了规定如下: 依法申请享受税收优惠的权利、多缴税款依法申请退还权、陈述权、申辩权、申请税务行政复议和税务行政诉讼权、对税务人员违法行为的检举和控告权、请求得到赔偿权、保密权、延期申报和延期纳税。

我国税务主管机关认可了纳税人税收筹划的权利，对我国企业税收筹划的发展起推动作用。社会主义市场经济是我国企业税收筹划的土壤，税收筹划对企业的生产经营成果影响举足轻重，企业税收筹划产生的两个条件是企业自身利润的独立化，以及法定范围内企业经营行为的自主化。国内不同地区和行业间的税收政策差异为企业税收筹划提供了有利的条件：不同地区之间的税收政策差异，不同行业之间的税收政策差异。国内外的税负差异为企业跨国税收筹划创造了条件，利用这些国际税收协定进行跨国经营的税收筹划，可以利用国家间的税制差异来维护企业及国家的经济利益。法律要保持其稳定性和权威性，税法本身存在的缺陷和漏洞也给税收筹划提供了机会，可以被纳税人利用进行税收筹划来获取经济利益。税务中介机构可以为企业提供专业化的筹划服务，要求税收筹划的操作的人员具有专业技能，随着税务中介组织作用的不断增强和壮大，这对企业税收筹划起到了巨大的推动作用。

电子商务的广泛应用使税收筹划有了新的发展契机。电子商务的迅猛发展带来了一些税收问题：税收管辖权难以界定，征税客体难以确定，税收征管无账可查。常设机构难以认定，纳税人避税更容易，加大了反避税的难度，现行税法有待完善，一些传统税种与课征方式受到挑战。上述问题必然会推动包括税收法律在内的多种法律的完善，可以利用客观存在的避税空间进行税收筹划，企业能根据新法的规定进行税收筹划活动，为企业税收筹划创造了新的发展契机。

三、我国企业税收筹划的建议

结合我国现行税法，企业面临着来自全球范围的市场竞争，税收筹划贯穿于企业运行的各个环节，科学合理地进行税收筹划，能为企业节省资金并带来明显的经济效益。企业设立阶段的税收筹划，直接影响着企业以后经营的整体税负，规定的不同税收政策，能给企业的纳税筹划提供了空间。

要树立对企业税收筹划的正确认识，尽快确定税收筹划和避税的法律概念，针对人们在企业税收筹划方面的错误认识，加大宣传力度，增强企业管理人员的税收筹划意识。加强企业税收筹划理论研究，及时引进国外发达国家的税收筹划理论研究成果，召开聚集税务机关、税务机构以及纳税人研讨会。较深层次地研究税收筹划理论，在电子商务迅速发展情况下企业税收筹划的发展趋势。

全面提高我国企业财务管理水平，提高企业财务管理的信息化水平，对企业财务管理人员进行业务方面的培训，通过高校教育，培养大批合格的财务管理后备人才。提高税务管理人员依法行政的能力，税务人员要树立为纳税人服务的观念、树立依法治税的观念，不断提高税务人员的业务水平。大力发展我国税务事业，提高税务水平，加快法制建设步伐，加大宣传力度，扩大税务市场，完善注册税务师考试办法，加强风险意识，防范税收筹划中的风险。

参考文献：