内部审计工作经验总结

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内部审计工作经验总结范文第1篇

【关键词】审计项目 质量 控制

审计质量是审计工作过程及其结果的优劣程度。审计工作质量是审计的基础,审计结果质量又是审计工作质量的集中表现和最终反映。从审计信息的使用者来看,他们看重的是审计结果的质量,而审计部门和审计人员着重把握的却是审计工作过程的质量。审计项目质量是审计质量的核心和基础,提高审计质量应该从提高审计项目质量做起。审计项目作为审计项目质量的载体,也是审计质量控制和管理的直接对象。审计项目是审计监督活动的落脚点,是审计人员根据审计工作计划,在一定条件下,围绕特定审计目标所承担的具体审计任务。

一、审计项目质量的基本内容

1、审计项目执行主体的质量。审计项目执行主体的质量是审计组和审计人员的质量,因此,提高审计组、审计人员的质量是提高审计项目质量的基础和重点。审计署办法的《审计机关审计项目质量控制办法》对审计主体也做出了明确的规定:“确定审计组组长、审计组成员及其分工时,应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平,符合有关规定的要求。”在《中华人民共和国国家审计基本准则》中规定,审计人员应当具备“熟悉有关的法律、法规和政策;掌握审计及相关专业知识;有一定的审计或者其他相关专业工作经验:具有调查研究、综合分析、专业判断和文字表达能力。”

2、审计方案的质量。在整个审计项目质量控制体系中,审计方案起着“龙头”和“灵魂”的作用。因此,审计方案的质量在整个审计环节中是十分重要的。编制审计方案是保证审计工作质量、提高审计工作效率的首要环节和重要环节。审计方案的编制质量的高低会直接影响到整个审计工作的质量。

3、审计实施的质量。审计实施阶段是审计人员按照经批准的审计实施方案进行审计,依据有关规定收集审计证据、记录审计过程、编制审计工作底稿、作出审计评价的一个过程。它是对一个审计项目进行审计的重要阶段。审计实施的好坏,直接影响到整个审计项目的审计质量。所以,控制好审计实施的质量尤为重要。

4、审计报告的质量。审计报告总结概括了审计工作的目的、范围和结果,为做好审计项目评价提供了有效的依据。审计报告一方面是反映审计中发现的问题,更重要的是通过综合分析和深层次的剖析,从制度上和政策上提出有针对性的意见和建议,为管理者提供决策依据和改进措施,审计报告的内容要充分体现审计工作的价值增值。

5、审计意见执行的质量。审计意见的执行与否,是审计项目质量高低的影响因素之一,定期检查审计意见执行情况,督促审计意见的落实,是审计人员必须做好的工作。审计结果是否被有关单位认可并且实施一系列的整改措施,审计建议和意见是否被吸收和采纳,审计工作是否还存在有待完善的地方,这些都是审计机关关心的内容。审计意见的好坏,对审计质量具有直接影响。

二、影响项目审计质量控制的原因

1、审计人员素质不高。从现在大多数审计人员的知识结构来看,懂一般财务审计的人很多,而掌握现代管理知识、计算机知识,具有一定综合分析能力的复合型人才比较少。保持客观、公正、独立的立场是作为一名审计人员的职责,要始终把公众利益和社会责任放在第一位。但当前审计人员职业道德水平不高已是一个不争的事实,执业不规范,无视职业道德的约束,从而造成了审计质量低下,严重制约了审计的生存和发展,而且也严重败坏了审计人员的自身形象。

2、审计质量缺乏全过程控制。在现行的具体项目审计业务中,缺乏对审前、审后环节的质量控制。审计质量控制是一个系统的、全过程性的审计业务,但在实际审计工作中,一些审计人员只注重审计工作中现场审计的调查、取证工作,忽视了审计前的对项目、范围、重点的事前控制,同时对事后审计工作的重视程度也不足,导致后续审计工作没有发挥到应有的作用,使审计后作出的决定得不到落实,审计成果得不到充分利用,无法保证审计项目的质量。

3、审计质量控制标准不够具体化。审计质量控制标准不同于审计准则,也有别于审计法规。客观地讲,近年来在审计规范体系建设上,明显地偏重于审计法律规范和审计职业道德规范建设,而忽视了审计质量控制标准建设,导致审计质量标准的不明确,使审计项目质量较低。

4、审计技术方法运用效力低。从审计的实践来看,审计技术方法在实际工作中运用的效力比较低,与审计方法理论要求和社会经济发展需要存在着相当大的差距,从而影响了审计人员执业的质量,增大了审计风险。由于我国审计人员职业素质不高,执业经验不够丰富,专业技术水平较低,风险意识较差,许多现代审计方法在实际审计工作中都未能得到有效的运用,有些审计人员还停留于使用一些传统的审计技术方法,甚至在一些基本技术方法的使用上都存在问题,连审计准则所规定的最起码的要求都无法达到,更不用说风险基础审计的思路能在实践中得到运用,与社会经济发展要求的差距较大,因而极易发生审计技术与方法风险。从而导致审计项目质量的低下。

5、审计结果落实难。重视审计项目后续工作,是完善审计质量控制的延伸。任何项目结论、建议重在落实。提出的建议、处理处罚措施如果不落到实处,那么项目的所有程序、付出的劳动都是无意义的。然而从被审计单位的角度看,可能在执行审计结果的过程中遇到了一些实际困难,便放弃继续执行,从而影响了审计结果的运用效果。

三、审计项目质量控制措施

1、加强审计部门的人力资源建设,为审计质量提供人才保障。经营管理者对审计信息的提供往往要求具有前瞻性、创新性。因此,对审计人员素质提出了更高的要求,为适应审计发展的需要,加强审计人员后续教育与培训工作,培养和吸收审计工作复合型人才。审计人员必须在具备良好的职业道德基础上,不仅要具有较好的专业知识,而且要有广泛的相关领域知识;不仅要具有一定的操作技能,而且需要较为敏锐的洞察力、良好的沟通交流技能、综合分析能力和写作能力等,这些素质的高低往往直接影响审计的质量。

2、加强项目审计的全程性。在执行具体的项目审计业务时,审计组应从审前、审中、审后等各环节入手,采用科学、适当的方法来加强质量控制,克服目前过于关注审中控制的弊端。对审前调查、审计方案编制、审计实施及审计报告等一系列环节加强管理,强化审计计划与方案的质量管理;加强审计项目质量控制,在重视现场审计取证、审计工作日记、审计工作底稿等的事中控制同时,加强审计前、审计后的质量控制;做好审计复核工作,及时整理资料写出审计报告初稿,在复核工作中发现审计工作不足,及时采取补救措施,防止审计报告失真,提高审计质量;做好后续审计控制工作,跟踪落实审计决定的采纳实施情况,发挥审计监督效果;做好审计档案管理工作,为日后的审计及审计监督服务。

3、完善审计项目质量控制标准。审计质量标准是审计质量的控制依据和审计业务的作业规范,但就目前而言,没有一个具体明确的审计质量控制标准可以遵照执行,审计质量控制无章可循。审计质量控制标准是审计规范体系的重要组成部分,是由审计组织根据职业特性的具体情况,适应自身规律的需要而建立的。

4、完善审计的技术方法,有效控制审计质量。其为保证审计工作质量和效果,提高审计效率提供了基础条件。改进现有的审计技术条件,依靠这些技术与手段,注重科学手段与经验总结相结合,将历史经验总结、科学规律推导和审计人员的专业判断结合起来,实行审计技术方法的科学化、规范化、智能化与系统化,引导审计人员做出合理的审计结论,从而适当的提高审计质量。

5、强化审计结果公告制度。实行审计公告制度,体现了“谁委托审计就向谁报告结果”的审计公理,也是对监督者本身的再监督。从信息使用者的角度来看,积极有效地推行审计公告制度已成为国际通行做法和保障执政为公、审计为民的关键措施,是审计先进性的标志性特征。目前,我国审计公告制度法律约束力不强,透明度较低,社会公众知晓率不高,外部制衡作用有限。因而,强化审计结果公告制度、增大舆论压力,对于提高审计质量是非常必要。

【参考文献】

[1] 亢青红:对我国审计机关审计质量控制的思考[J].经济师,2008(7).

[2] 任有泉:审计项目过程管理与质量控制研究[M].中国时代经济出版社,2007.

[3] 潘博:我国审计项目质量控制的若干实务问题研究[J].审计研究,2006(3).

内部审计工作经验总结范文第2篇

一、加强事业单位财务管理的作用

随着社会经济体制改革的不断深入，提升事业单位的财务管理工作已经成为当前事业单位发展的一个重要的环节。加强事业单位的财务管理能够使事业单位以各种形式存在的资产得到全面反映，在市场经济的条件下，事业单位不论是以实物形态存在的资产还是以非实物形态存在的资产，都能够以价值来反映，有利于事业单位加强资产全方位的管理，能够更好的发挥出财产的作用和效益。另外，还能够使事业单位通过合作以及合资等联合形式来促进事业单位发展，能够有效防止资产损失和流失现象的发生，保障国有资产的安全和完整。此外，还能够提高事业单位资金的使用效益，最大限度发挥出各项资金的使用效益，在单位经济的活动当中能够全过程、全方位的对其进行监督和控制，提升事业单位财务管理的整体状况，保障相应的职能能够顺利的发挥。还能够健全事业单位财务管理制度，加强财务制度的建设，建立有效的支出约束机制，能够严格的按照相应的规章制度办事，提升事业单位的经济效益。

二、事业单位财务管理的现状问题分析

结合笔者实践工作经验，认为事业单位财务管理的现状问题主要表现为：（1）管理意识不积极的现状问题。近年来事业单位比较重视内部管理尤其是财务管理方面，但在很多时候仍然停留在制度及口号上，在实际管理工作中，尤其是单位领导层管理意识的不积极仍然是一个比较普遍的问题。管理意识不积极、不科学，造成财务管理从制度到执行都力度不足，单位内部人员参与管理的氛围也不够浓厚，致使在很长一段时间内都无法将财务管理质量进行真正提升。（2）财务管理流于形式。财务管理在过去很长一段时间内都处于“账房先生”的尴尬境地。虽然近年来事业单位的财务管理改革不断深入?c提高，但在实际工作中，仍然会受到人员素质偏低、管理意识偏差、监督机制不够完善等种种问题，而难以实现现代财务管理在事业单位内部的管理及促进作用，从而造成比较普遍的重核算、轻管理；重资金、轻资产问题。（3）无法适应新的管理模式。事业单位在新的会计制度及财务规则引导下，事业单位财务管理应该更加重视如应收账款管理、文物文化资产管理等方面，从而提升事业单位财务管理的管理职能发挥，强化事业单位财务管理工作总体质量。但在具体工作中，上述问题并未得到有效改善与提高，管理混乱与粗糙僵化仍然比较突出，从而制约了事业单位财务管理的职能转型及水平的提高。（4）监督的现状问题。事业单位财务管理所涉及的领域及层面非常广，如果仅仅依靠事后分析总结，虽然能够起到一定的亡羊补牢的作用，但由于缺乏过程监督，难免给单位造成不必要的经济损失，同时这也暴露了财务管理体系尚未建立、管理的科学性与规范性都明显不足。

三、加强事业单位财务管理的措施

1、提高事业单位财务管理意识。在新的会计制度及财务规则出台后，强化事业单位财务管理，提升其决策支持作用与职能转变已然成为事业单位财务工作的重心，财务管理也逐渐受到重视，但意识上的转变仍然比较缓慢，以至于制度建设及人员队伍建设也存在滞后。提高财务管理意识，首先要充分认识财务管理对事业单位提高资金利用效率、推进单位各项业务开展及社会公共服务职能履行的积极作用。此外还要明确事业单位财务管理的自身特点，这样才能够避免盲目学习、照搬照抄，才能找到真正适合事业单位财务管理工作改进的正确道路及方法。

2、强化事业单位财务管理体系化建设。强化财务管理体系化建设需要事业单位内部各环节及部门通力配合。笔者认为事业单位财务管理体系化建设需要做好以下几点：首先，要加强预算管理的科学性与规范性，让科学预算编制成为财务管理体系构建的基础，从而有效指导成本控制、资产管理等一系列财务管理活动。科学预算编制应该推行零基础编制方法，以单位现在的工作内容及未来建设与业务开展需要作为预算编制的出发点与落脚点，杜绝部门间贫富差距的拉大，为新兴业务开展提供充足资金。其次，成本控制要以预算编制为基础，实现预算与成本的首尾呼应，增强资金管理的规范性与精细化程度，避免管理失控。固定资产管理也需按照预算编制严格执行，并加强从审批、购置、运输、入库、领用、报废回收等一系列环节的管控力度，避免固定资产管理不善给单位造成的经济损失。

3、加强事业单位应收账款管理。事业单位财务管理中的应收账款管理，笔者认为需要做好两方面的工作：首先是强化催缴制度并引入奖惩制度来提升工作人员应收账款催缴积极性，同时严格推行应收账款一对一档案跟踪记录制度，定期召开研究会议对催缴工作进行经验总结和问题分析。其次，要严格执行备用金制度，要在科学分析、合理化安排基础之上进行备用金定额确定，并对逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款进行报批与核销，在核销工作中要进行严格且真实的备查簿登记，以备查阅。

4、建立健全财务风险预警机制。事业单位财务管理与企业财务管理的目的不同，而由于事业单位财务管理的特殊性，我们更应该重视财务管理的风险管控，应该加强财务风险预警机制建设。在风险预警机制建设方面，首先要建立事业单位财务管理风险数据库，针对事业单位的自身特点，加强诸如文物文化财务管理案例收集分析、应收账款历史管理案例收集分析等，并扩大数据收集范围，力求数据库数据的真实、可靠、有效。其次，针对上述事业单位财务管理特点和关键环节设置财务数据监控体系，实现24小时往来数据监控及安全等级评定，对于风险数据要及时发现及时分析，争取在最短时间内寻找到有效应对措施，避免隐藏风险转变为实际问题。

5、严格加强事业单位财务管理的监督。事前预测、事后分析是传统财务管理的主要模式，但在当前形势下，过程控制及风险预警的重要性逐渐显现。施行过程监督，应依靠内部审计工作小组的确立与工作独立性和权威性，加强各部门、各环节、各业务及职能履行进行跟踪记录与监督，在过程中发现问题并及时解决问题，提升制度执行效率并帮助财务管理部门及时纠正管理方法、调整管理思路。