内部控制论文

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内部控制论文范文第1篇

以上问题的存在，主要是由于事业单位会计内控和监督的不力所造成的，不仅缺乏健全的内控和监督机制，同时责任人也缺乏受会计监督约束的意识，从而导致内部会计控制和监督的约束力不足，从而达不到约束的效果。

2建立科学会计内部控制与监督体系的有效措施

当前单位会计监督中若干问题的存在，不仅有主观方面的原因，同时也存在着一定的客观因素影响，所以对事业单位的会计内控和监督进行强化是当务之急。本文经过研究分析，建立科学会计内部控制与监督体系的措施主要表现在以下几个方面，下面我们来详细探讨下。

（一）强化责任人的责任感教育。当前在新会计法中规定单位的负责人为会计行为的责任主化，所以作为独立核算的事业单位负责人，其应该对事业单位的财务制度及会计法律法规熟识，加强这方面的课程培训，对每年新出台的关到事业单位的会计内容都要有所了解，这样才能强化自身的责任意识，从而在工作中支持会计人员的工作，履行监督的职能。

（二）提高会计内部监督工作的有效开展，提高工作效率。据了解，现阶段单位内部会计工作还不具备独立性，由于利益、权利等关系，会计部门大多依附于单位领导，这就严重削弱了会计监督工作的力度。

（三）在发展过程中，不断完善内部监督体系建设，提高法规建设。其具体包括以下几方面：（1）要不断加强会计工作有关立法。明确单位会计监督工作的重要性，科学的界定监督工作的范围与程序，来为会计监督工作的顺利有效开展做保障。（2）创新会计监督模式，即改变传统的事后监督、事后会计检查的落后形式，建立与时展相适应的事前预测、会计控制、检查分析、总结评价的全方面立体工作体系。强化对事业单位会计内部控制与监督职能的再认识。（1）要彻底转变事业单位原来那种重核算轻监督的思想，充分认识事业单位会计监督的制约、参与、预防、反馈的职能作用。（2）要正确认识和处理好内部会计监督和外部监督的关系，进一步建立完善内部监督、社会监督和政府监督的会计监督体系，注意发挥各自的功效，加强协作，形成监督合力。

3结语

内部控制论文范文第2篇

日前，大力推进中小企业的可持续发展，已经成为各国共识。然而，在中小企业迅猛发展的今天，由于体制、传统等方面原因，内部控制无疑成为了中小企业管理工作盲点。

1.控制环境不良。

控制环境作为内部控制基础的所在之处，其优劣情况将直接关乎到企业内部控制的贯彻落实是否能够顺利，而内部控制的环境则主要包含企业管理层的品行、操守、价值观、素质以及能力等等方面，管理层对于管理哲学、经营观念的把握，企业内部规章制度、信息沟通体系以及业绩评价机制等。首先，由于相当一部分中小企业的管理层内部控制意识相当薄弱，管理者受到文化水平以及视野等方面的限制，往往认为凭借个人的直接控制或者观察就足以可以评价企业经营的完整面貌，认为内部控制制度是体现在书面上的制度规范，只有产品占领市场和扩大营销才是维持企业的生存与发展之根本所在；其次，企业的经营者或者职工常常是与企业所有者关系较为亲近的人员，他们十分容易团结起来进行艰苦的创业，然而企业内部容易因此而产生任人唯亲的现象，部分人员甚至会无意识的凭借个人身份对制度与规则进行破坏；最后，多数中小企业经理人还无法肩负起自主经营、自负盈亏的责任，一旦出现问题就让企业承担损失，对于经理人本身的奖惩措施也相对较少。

2.风险管理不足。

从中小企业内控的现状看，有些企业严重缺乏风险的控制意识及有效的风险管理机制，既没有建立一个健全有效的风险预警系统，也没有设置专门机构对企业面临的风险进行管理。我国中小企业管理层在风险管理中普遍存在的问题主要有二：一是对现有市场缺乏全面的了解与认识，其结果往往导致经营者对于形势盲目乐观，一旦出现真正的风险，经营者缺乏应变能力导致内控失败；二是管理层对于外部环境和经济业务等变化缺乏预见性，这无疑会导致企业对于一些新业务没能及时制定出相应的应变措施，由于无章可循，内部控制失去健全性。

3.控制活动不到位。

经调查表明，能够单独设置内部控制制度的企业相对较少，而且对于应该进行有效控制的很多方面，大多数企业却从未进行有效控制。比如实物资产与货币资金的控制方面，经调查分别有15.6%和56.7%的企业未对货币资金或者实物资产进行有效控制。

4.没有建立良好的信息沟通系统。

信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率以及效果，现有的内部控制制度是否有效，实施情况如何，存在何种问题，都应当通过沟通渠道向实施内在控制的上层管理机构进行传递，然而多数企业不重视有效的信息反馈渠道。

二、改善中小企业内部控制的具体措施

我国中小企业的内部控制一直被当作为企业内部事物来处理，然而对于内部控制缺乏认识的企业则一般是对国外或者大企业模式进行效仿，这些模式对于中小企业的内部控制有一定适用限制。发展中小企业内部控制可以从以下几点入手：

1.发挥政府主导性作用。

发挥政府的主导作用主要可以从政策、法制建设、管理监督等几个方面来入手，通过政策的宣传来引导企业提高对内部控制的意识。进而使中小企业能够明白建立起有效内控系统的真正意义所在、提升企业内部控制的积极性，通过法制建设来建立健全更加高效、透明、公正的市场竞争法则，通过监督管理来加强对于专业人才的培训，从而规范内部控制过程。

2.加强风险评估。

COSO的报告认为，风险评估与风险管理是控制的关键要素。企业应当恰当分析自身的优势及劣势并时刻关注外界的威胁与机会，充分考虑自身的生存发展机遇，懂得适时规避战略、财务、信息化等各个方面风险，运用风险评估方法、技术、程序等对企业可能面对的所有风险进行全面分析，判断出风险性质与程度。

3.进行良好的控制活动。

内部控制论文范文第3篇

股东需要股利和资本增值，因此传统意义上公司的业绩是用它所创造的利润来衡量。但如果考虑其他利益相关者，公司的运行就必须包括：提供公平的报酬和可接受的工作环境、及时的支付购货价款、最小化由于公司行为而引起的对环境损害和通过提供就业机会或其他方式等对公众做出贡献。

其中出于环境因素对于公司运行措施的影响，环境报告应运而生。

一般来说，环境报告是指在公布的年报中或是在其他什么地方，披露公司的运营对自然环境造成影响的有关信息。现在有相当多的激励措施，鼓励公司采取控制污染、使用再生资源、选用可更新物质以及发展对环境有利产品等保护环境方式。

研究表明，公众对于环境保护的热情主要从以下两个方面影响公司经营：公司可能会为自己的行为遭受直接的损失，比如他们可能受法律规定性或推定性的强迫而支付弥补环境损失的费用；或者当他们引起污染时，他们不得不支付额外的税收或遭受财务惩罚。另一方面，如果一个实体被确信引起了环境污染或有其他不道德的行为，它一定会应起相当多的公众敌意，这将导致顾客的减少。相反，积极方面可能是：一个实体如果有"绿色"的形象，就有可能吸引更多的顾客，这也就是现在为什么会有很多商品都打上环保品牌的原因。

作为这些因素共同作用的结果，许多国外大公司已经披露或是正在积极准备有关自身经营对环境影响的信息。

实际操作中公司主要用两种方式的环境报告手段来公布他们对于自然环境影响的信息：

1)在公布的年度报告(包括财务报表)中披露

2)公布一个独立的环境报告

IAS1鼓励管理当局在相信环境信息将帮助使用者做出经济决策时应该披露环境报告，但并不是强制要求所有公司都这么做。

在1996年《CorporateReporting》这本杂志发表了题为《香港的公司环境报告》一文，列示了对大约700家香港主要公司的调查结果。调查显示：在被调查的这些公司中，71%是一点都没有披露关于环境的信息，剩余的29%中，几乎有一半也只是在总的报告中大致提到了一点。被抽查的仅仅只有18%左右披露了他们的环境政策、收益和损失。并且即使在这些中，还有很大部分也只是陈述了他们的环境政策，而没有试着去量化他们达到的目标或遭受的损失。他们常见的是用一些非货币性条款，如："我们在美国的工厂已经节约了70%的皱纹纸包装"、"我们已经改装了225辆运输卡车，从使用含铅汽油到使用清洁气体燃烧剂，并且我们已经装了催化剂转化器"等作一些抽象性的说明。被调查到的公司中，几乎没有谁披露了环境成本或是已经提取的环境准备，披露遭受罚金或是承认有与相关规定不符事项的公司也很少。但不管怎样，这项研究毕竟可以表明，或多或少做出关于环境信息披露的公司数量在1991到1996这五年间已经差不多是翻了一番的，这点比较令人欣慰。

1999年还有一项调查表明，《金融时报》证券交易所100种股票价格指数中有很大一部分上市公司都在年报中作了某种形式的环境信息披露。最常见的是在董事报告中涉及，其后才是财务审计内容。

公布独立环境报告的公司也在逐渐变多。许多大的上市公司现在都在年报和财务报告之外，还单独披露一份环境报告。这份报告通常都和其他社会和环境事项相连，如联合银行、英国电信公司就采取了这种方式。

一家公司公布环境报告的原因可能是多种多样的：以示和竞争者的区别、承认对环境所负的责任、为了证明与规定的一致性或是为了获得社会对其行为的肯定等。

大部分的环境报告都采取把对政策的论证和对自身行为的审视联系起来的格式，他们覆盖到以下一些论题，如废料管理、污染、对能源的使用情况以及公司的产品和服务对环境的正面影响。通常来说，报告通过对公司的目标和成就在许多种情况下的直接比较来披露两者或是其中之一。他们有可能也披露财务信息，如对环境储备的投资数额等。许多报告特别详细，有的甚至长达五十多页。

因为这种情况下的环境报告是独立于公布的年报，所以没有规定的内容和统一的操作代码。公司可以任何他们愿意的信息，并且环境报告并不是一定要求审计的。然而，许多公司其实在他们的报告中还是服从于某种独立的观点或是审计程序的。

据统计，公众和媒介的兴趣更倾向于关注独立的环境报告而不是在公布的年报和财务报表中披露环境信息。这种分离反映出这样一种事实即这两种报告是针对不同读者群。股东是年报的主要使用者，而环境报告主要是被设计服务于一般公众。

正如下面关于环境信息在年报中披露的例子所示，虽然它只是财务评论的片断，但在其间公司已提醒读者关注他们将要发表的环境报告。《英国电信公司1999年度报告》："''''''''环境''''''''：英国电信公司非常关注它对环境承担的责任。我们是最早制定出环境政策和环境报告的英国公司之一。我们还是最早引进复杂的环境管理体系和在此基础上组成对可持续发展的相关政策的公司之一。我们自信在此领域处于领先行列，并且已使我们在香港的英国电信公司通过了1999年3月公布的世界环境管理系统准则ISO14001的认证。英国电信公司拥有长期的和广泛的能源管理的可辨认纪录。到1997年4月，我们在过去的五年时间内已减少了13%以上的能源消耗，现在的目标是争取到2002年3月时进一步减少11%的消耗。我们有大量的程序用来循环和再生资源，包括从多余的交换单元、电缆、调色剂夹头提取金属、新闻用纸和电子废物等。"

如果说最初的环境报告大部分都是公众关注的结果，目的是为了说明公司对环境的保证，而且现在有些公司仍持这种观点，但还有许多公司已经注意到环境报告是一种交流的手段，可以说明公司的行为在保护自然环境方面所做出的努力。

有些人认为"说说而已"的环境报告不可能替代在财务报告中详细披露环境成本。如果一家企业在赚取利润的过程中，不恰当的使用了自然资源且没有披露这种行为造成的损失，其一般不可能被视作成功的典范。当然，关于披露环境成本是否将有利于鼓励公司承担相应的责任，这种争论还在继续。

不管怎样，环境报告作为一种披露环境信息的手段，正在得到越来越广泛的重视，我国也是如此。在中国证券市场上，山西兰花煤业股份有限公司、湖北兴发化工集团股份有限公司等都已付诸于实践，我们盼望将来有更多的企业加入进来。

参考文献：

1.FoulksLynch《ACCA》Textbook2000

2.陈毓圭《环境会计和报告的第一份国际指南》《会计研究》1998.5

内部控制论文范文第4篇

（一）内部控制意识淡薄

改革开放30多年来，我国经济的发展取得了巨大的成绩，也推动了酒店企业的蓬勃兴起，但是在我国很多的酒店企业中的管理者的管理意识并没有适应市场经济的发展而转变，甚至有的酒店管理者的意识还停留在计划经济时代，从而导致对酒店内部控制的认识存在滞后。酒店管理者总是希望有更多的消费者来消费，对酒店的会计信息数据以及相关的规章制度，往往没有足够的重视，认为对酒店的运营管理和利润的最大化并没有太大的影响，这可能是酒店的管理者在短期内根本看不到内部财务控制对酒店利润所产生的积极影响。如果酒店企业的管理者疏忽了内部财务控制，长期会降低酒店的管理效率，不利于酒店在未来的市场竞争。现今我国绝大部分的大型酒店都设置了会计财务岗位，财务人员一般都具有比较的专业的会计财务知识，但是缺乏对酒店运营的一些基本认识，关于酒店的内部财务控制理解的少之甚少。财务工作人员在会计核算中往往比较具有较大的随意性，也不太注重实务操作，甚至不按规章制度工作，造成业务上的混乱、权责不明，有可能致使逆向行为，会计失真的可能性增大，直接造成酒店的收入流失。

（二）内部控制执行力度薄弱

酒店是一个综合服务型的企业，一般涉及到的业务种类繁多，以及每个消费者的消费需求有着很大的差异，其本身所具有的复杂特性，就要财务部门的工作人员提升工作效率，增强其执行程度，财务核算做到细致化、规范化、科学化。而在我国酒店的实际管理活动中，财务人员对酒店的财务工作的理解性有着很大的不同，工作标准也不尽相同，那么职责分工就有可能很模糊，岗位设置不搭配，往往会使得内部财务控制执行力并没有得到很强的落实，这样就会在酒店内部控制管理中，有可能会发生、弄虚作假，造成酒店资产的不安全性和财务会计信心失真。有的酒店内部财务控制岗位并没有遵循相关的制度设计安排，形同虚设，内部控制人员的素质也很低下，以及缺乏相关的奖惩机制，这些都会促使酒店的内部控制执行力度产生薄弱。

（三）内部控制体系不完善

酒店企业的内部财务控制最主要的目标就是确保酒店的资产完整，以及利润最大化的实现。作为酒店的管理者和财务工作人员对其内部控制体系认识的缺乏，使得内部财务控制体系不完善、不健全。比如，有一些酒店的财务人员并不是遵循相关的会计章程，就随意地登记固定资产，不完善的相关资产保管明细账和资产管理卡片，这样就会对酒店资产安全性造成了很大的影响。而我国酒店企业的日常收入主要是通过单据控制的方法，倘若单据凭证的设计不够合理或者任何一个环节出现错误，整个收入的内部控制就会出现偏差容易造成跑单、走单、漏单的不良行为的发生，有可能出现工作人员之间的相互勾结，共同舞弊，给酒店的收入造成了很大的负面影响，这种内部控制体系就变为如同虚设，走过场。另外，在我国酒店企业的日常经营中，有一部分的管理者和财务工作人员往往会忽视内部稽核制度，诸如对酒店日常所发生的经济业务收支活动是否按现有的规章制度来实施，并且缺乏相关的第三方监督；各个计划指标与环节是否具有相互的连接程度；对酒店的财务报告缺失相关的审核，以及不能很好地表达其他部门员工的诉求与建议；对酒店的固定资产和流动资产的变动情况比较隐蔽，操作性不透明等，这些由于忽视了内部稽核制度而容易导致的财务操作上的不规范，使得进一步将加深财务信息失真，以及遇到的不确定风险加大。

（四）内部控制硬件设施滞后

由于酒店行业本身所具有的特殊性，经营范围涉及较广，结账方式和客户群体也都是截然不同的，以及管理流程相对复杂性，这就需要在客观上要求酒店能够及时地更新其硬件设施。但是我国大部分酒店很少关注酒店的硬件设施，也不会在这方面花费足够的资金支持，总是更多关注酒店在一定会期内所获得的利润大小。比如有一些酒店的收银系统仍旧滞后，甚至有的还是人工结账，或者是缺乏相应的控制软件系统，无法适应酒店复杂的经济活动，就会间接地致使采购的原材料产品的结算都具有一到两个人完成，易形成滴、跑、漏、走等行为的发生。

二、酒店企业内部控制强化对策

（一）重视内部控制的认识

在酒店的经营活动中，酒店的管理者和财务工作人员已经逐渐认识到其内部财务控制的重要性，但是在实际管理中，管理者仍然不太重视内部财务控制，强调酒店要开展多项经济业务活动，努力地追求酒店利润最大化，没有协调好内部控制与其发展管理的关系。所以酒店管理者要在未来的市场中处于核心的竞争地位，站稳脚跟，就需要加强对酒店内部控制的重视，提高其意识，是保护酒店资产的完整性、安全性，提升财务会计信息的真实性，减少失真性发生的可能，间接地维护酒店股东的合法权益，同时还能规范酒店的经营管理流程。一方面，酒店的管理者和财务工作人员要及时转变和更新发展观念，与我国市场经济的调结构政策相适应，对其内部财务控制要有充分的认识，不断加强学习内部控制的知识，让自身的知识水平不断提高与深化。在工作实践中，正确处理好经济效益与内部控制的关系，使得内部控制机制成为提升酒店经济效益的有力助推器。另一方面，酒店的管理者不仅在提高自身的内部控制意识，还要引导酒店其他部门员工的内控意识，并在酒店内积极宣扬和提倡内部控制文化，创造良好的内部控制环境，让全体员工保护内部控制会计信息。

（二）落实内部控制的执行力要求

当酒店的管理者和其他部门的工作人员对其内部控制的意识有了足够的重视，接下来就是要落实内部控制的执行力。在实际工作中，提升酒店内部控制的执行力度，这就需要酒店各个职能部门的协调配合，其中最为关键的就是酒店内部考核制度。作为酒店的管理者需要对员工的考核制度纳入到内部控制的执行标准中，对及时改进在执行中国所遇到的会计财务问题有着指导性作用。例如，核查酒店每天的业务收入；营业收入是否按照规范的操作以及如实上缴到财务部门；对原始凭证单据的审核且更改业务项目需要遵守管理者的签字制度等。另外，酒店的管理者对那些在实际工作中执行力度很强的个人或者部门要给予一定的表扬或者是奖励，并且在酒店内部大力的宣传，成为其他员工的正面教材和学习榜样，并起到示范的作用。对于那些执行不力的或者随意的个人或相关部门要给予通报批评，加大惩罚力度，做到奖惩分明，把其内部财务控制的执行要求彻底落实好，来提升其内部控制的执行力。

（三）加强内部控制体系建设

第一，酒店企业餐饮收入是主要的收入来源，收入控制环节关键是要明确其收入。无论是酒店的记账联、入厨联等单据凭证，需要统一交给财务部门的工作人员审核，检查两联之间的业务项目是否一致，以及对消费者的收费情况，对于出现偏差等不合理的情况，应该要明确其责任，并且及时加以改正，这样可以防止贪污舞弊等现象的发生。第二，酒店的管理者和财务工作人员需要建立采购成本费控制制度，对每一项的采购原材料、辅料、烹饪分量等等都需要进行登记备案。财务工作人员对这些成本核算，控制采购成本，做到尽量节省采购资金。财务人员在确保采购产品的质量前提下，还需要定期地对采购原材料进行市场价格咨询、预测、货比三家，降低采购人员和原材料供货商相互勾结以及瞒报价格的现象发生。第三，在我国现阶段的酒店管理中，需要引入全面的内部预算控制制度，可以使酒店的经营效益采用资金的形式控制，把整个目标分配到各个部门或者个人的小目标，这样能够约束到微观主体的作用，以及有助于实现总体的经济效益。例如，当酒店的收入水平变化时，预算控制可以根据收入水平的变化做出适当的调整，具有相当的灵活性和伸缩性。如果其他部门的人员在工作中遇到的困难，可以及时向财务部门进行反映，由财务部门将进行执行，来得到有效的解决；同时定期将财务实际数据与预测数据进行相比较，找出其中的差距，分析其原因，做到心中有数，使得财务预算得到很好的控制。第四，对酒店的内部监督应该包括日常监督和专项监督，二者应该有效地结合起来，对酒店的各项收入和成本支出的全过程都要有监督机制的存在，贯穿到酒店的整个经营活动中，形成监督和评价报告，对发现内部控制系统所存在的问题，做到及时地修改，有助于酒店的长远发展。

（四）提升内部控制的软硬件自动化设施

内部控制论文范文第5篇

关键词:农村商业银行；内部控制；问题措施

一、现阶段农村商业银行内部控制工作中存在的问题和压力

据调查，现阶段，越来越多的银行工作人员意识到了内部控制工作对银行发展的重要作用，但是内部控制工作在实际执行的过程中依旧没有达到完美的效果，存在一些问题和不足，主要表现在以下几个方面：

(一)银行内部资产的控制工作不严格

与国有商业银行相比，农村商业银行的资金实力相对不足，资本不够充裕，容易给银行的发展埋下潜在的隐患，而在资金控制上由于受制度不严谨、人员素质不够高等因素影响，内部控制力度还不够大，进而增加了经营的风险；此外，现阶段农村商业银行的不良贷率比国有商业银行要高得多，贷款的集中度增高，投入多、产出少，在很大程度上扩大了商业银行的经营风险，不仅降低了银行内部控制工作的业绩，而且影响了银行其他相关工作的顺利开展。

(二)农村商业银行工作人员的综合素质有待提高

就目前情况来看，一些农村商业银行的内部控制工作主要由财务部门来完成，更多的工作人员认为内部控制工作是财务部门的事，与自己无关，所以配合程度不够高，甚至出现抵触心理，严重影响了内部控制工作的顺利开展；此外，工作人员的综合素质和专业技能不够高，在账务处理、借贷款项目稽核、流动资金处理上都不够严谨，容易出现错帐、呆账，坏账，进而影响了内部控制工作的效率和效果。

(三)配套的监督机制不够完善

就笔者的调查研究和工作经验来看，相比国有商业银行，农村商业银行的发展还不够成熟，所以配套的制度规范还不够健全，一些农村商业银行的监督控制机制还有处于起步阶段，有的即便有也存在形式化和模式化的现象，监督机制的价值不能充分的体现，反而由于监督机制部门的存在而增加了银行的日常营业成本，增加了内部控制部门的负担，影响了内部控制工作的效率和效果。

二、加强农村商业银行内部控制的有效途径

上述农村商业银行内部控制中问题的存在确实在一定程度上影响了银行内部控制工作的效率和效果，不利于银行内部绩效的提高和其他各项工作的顺利开展和运行，所以笔者结合多年的工作经验和相关的调查研究总结出以下几点切实可行的措施，以期能够引起业界人士的共鸣，起到抛砖引玉的作用，具体内容如下所述：

(一)完善银行的内部控制制度

制度是一切工作的基础和标准，对于内部控制工作同样如此，为有效的提高农村商业银行内部控制工作的绩效，建立和完善银行的内部控制制度是十分必要和重要的，所以银行的内部控制制度首先要符合《商业银行内部控制指引》要求；其次，要遵循全面性、审慎性、有效性和独立性的原则，严格内部控制制度制定和优化的流程，精简不必要的工作程序，尽量减少工作人员不必要的负担；此外，要落实岗位责任制，坚决做到人人肩上有责任，加强各个岗位之间的合作和交流的力度，尽量做到全员参与，以增加内部控制制度的实用性和适用性。

(二)提高银行内部控制人员的综合素质

内部人员素质的高低直接影响着银行内部控制工作的高效运行与否，所以为了增强农村商业银行内部控制的效果，对于内部控制工作人员的培养和任用上都要有比较好的方案，首先要严格准入机制，银行内部控制工作人员的选用要选择专业技能较高、综合素质较高、熟练掌握现代化信息技术的复合型人才；其次，要有针对性的分层对内部控制人员进行培训，加大职业道德的教育力度；此外，要定期举行会计内控知识竞赛、会计技能比武、观摩参观、会计内控理论研讨和调查研究等多种形式的活动，营造健康和谐的内部控制氛围；与此同时，要不断完善和优化配套的奖惩机制，从根本上提高工作人员的工作热情和工作积极性。

(三)加强对农村商业银行内部监督和外部监督的力度

监督力度的加强是减少银行经营风险的重要手段，提高其内部控制监督的关键，可以从以下几个方面入手，第一，要严格银行会计内控运行监控体系，农村商业银行要结合自身的特色设立专门的会计内控工作领导协调部门，该部门的负责人要不断的提高自身的责任意识，严格监督银行内部控制制度的建设和执行情况，并提出建设性的意见；第二，完善银行的会计内控监督考评体系，要根据内部控制制度的执行情况以及行业状况具体设置内控考核评价指标，对会计部门内控运行情况、会计人员内控执行情况进行定期的衡量和评价，以提高内部监督的绩效；第三，要善于借鉴国外的成功经验，通过定期聘请外部中介机构从第三者的角度出发对本行会计内部控制状况进行独立审计和评估，以弥补会计内部控制的不足，使得银行的内部监督和外部监督进行有机结合，从根本上提高内部控制工作的效率和效果。

三、结束语

总之，加强农村商业银行的内部控制工作对于农村商业银行经营水平的提高，金融资源的优化和培养，以及农村商业银行体系的推进和发展都有着十分重要的作用，但是面对现在日益复杂的金融环境，内部控制工作由于种种主客观因素依旧存在着这样那样的问题，农村商业银行要结合自身的特点以及行业现状提出切实可行的强化内部控制工作的措施是需要业界人士一直努力的方向和目标，也只有这样，才能使农村商业银行内部控制工作的效果得以在稳步提高的基础上实现更好更快的发展和进步。

作者:刘爱民 单位:河北唐山农村商业银行股份有限公司丰润支行

参考文献：