前言:想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗?我们特意为您整理了5篇内部审计作用范文,相信会为您的写作带来帮助,发现更多的写作思路和灵感。
关键词:内部审计;内部控制;独立性
一、内部审计在内部控制中的作用
(一)提升内部控制监管效果
内部审计工作能够有效地控制企业的内部控制活动,对于内部控制活动进行全面的监督与管理。内部审计从表面上看是审计财务活动,但是从本质上分析,内部审计是审计企业的内部所有的经济活动,因此对于更好地提高内部控制效果具有积极地意义。内部审计工作与企业的内部控制之间保持密切的关系。内部审计是内部控制的一部分,是企业整体内部控制运营有效性的保证。通过内部审计能够从整体上对于企业的内部控制情况进行全面的分析,提升内部控制监督效果,为内部控制活动更好地开展提供可靠地保障。
(二)完善内部控制组织机构
内部审计属于企业内部控制的一部分,内部审计部门的设置完善了内部控制组织机构,对于内部控制水平的提升具有积极影响。内部审计机构的设置有效的约束了财务人员以及其他部门相关人员的行为,降低了职业犯罪发生的概率,对于企业更好地开展内部控制具有积极影响。
(三)扩展内部控制的深度与广度
内部审计不仅能够监督企业的财务行为,还能够通过财务数据对于企业的生产运营进行全面的监督与管理。内部审计工作的开展有利于企业更好地提高内部管理水平,为企业积极有效开展财务活动提供了可靠的保障,这对于内部控制活动的全面开展具有积极作用。内部审计提升了企业内部控制的广度。从内部控制深度方面分析,内部审计是企业自己从内部对于企业的经营活动进行监督与管理,审计人员对于企业内部运营非常了解,因此审计效率与效果非常的好,这对于提高企业内部控制制度具有积极影响。
二、如何利用内部审计更好地提高企业内部控制水平
(一)完善内部审计机制
缺乏完善的内部审计机制成了企业内部控制水平提升的重要阻碍,为了能够进一步完善内部审计机制,企业应该控制内部审计组织机构,设置科学合理的内部控制制度,通过制度有效的规范内部审计人员的行为,提升内部审计效果,充分的发挥内部审计对于企业内部控制的积极作用。在制定内部审计制度的过程中,需要针对企业内部审计活动的实际情况进行全面的调查分析,根据实际情况进行全面的管理,提高内部控制水平,为内部控制活动的全面开展提供可靠的保障。另外企业需要优化内部审计流程,简化复杂的内部审计程度,提升内部审计效果,为内部审计工作更好地开展提供良好的外部环境。在开展组织建设的过程中,内部审计组织结构应该加强对于内部控制部门之间的交流与沟通,二者相互影响,共同作用,这样才能最大限度发挥内部审计对于内部控制的积极作用,为企业更好地发展提供可靠保障。
(二)明确内部审计监控职能
企业应该明确内部审计的监督管理职能,提升员工的工作责任感。内部审计在企业内部治理中发挥着积极地作用,为了能够进一步提高内部审计在企业治理的重要性,企业应该保持内部审计的规模,提升内部审计在企业治理结构中的作用,保证内部审计成员对专业水平全面提升,充分地发挥其监督管理职能。另外,为了能够保障问题能够被及时的发现,充分的发挥内部审计的效果,企业应该适当的建立内部审计报告程序,发现问题及时的被管理者了解并采取应对措施,只有这样才能全面的发挥内部审计的监督管理作用,为内部审计更好地完成监督管理作用提供可靠地保障。在日常的运营过程中,内部审计成员应该积极地提升运营效率,针对企业的经营进行及时的监督与管理,及时发现企业经营中的问题,这样才能最大限度地降低企业的经济效益。
(三)完善内部审计激励机制
首先,应该针对内部审计制定完善的业绩考核指标。为了能够提升内部审计人员的工作积极性,企业应该加强对于内部审计的重视,完善业绩考核指标,针对企业的运营需求以及实际的管理情况制定科学合理的业绩考核指标,这样才能全面的保障内部控制水平的提升。在制定业绩考核的过程中,应该综合考核各个方面的因素,绩效考核中不仅需要包括内部审计结果数据性指标,还要包括非数据性指标,这样能够提高内部审计的综合性。其次,根据自身情况设计合理的激励方式。为了能够最大限度地提升内部审计人员工作积极性,企业应该根据自己的实际情况科学设计合理的激励方式,这样才能全面的提升激励的效果。为了能够更好地提升激励方式的科学性,在设计的过程中应该针对内部控制的需求进行全面的调查分析,根据调查分析的结果设计审计人员的工作机理方案,这样才能保证激励方式能够更好地符合企业的发展需要,为企业更好地开展内部控制提供可靠地保障。
(四)提高内部审计独立性
提高内部审计的独立性能够很好地制衡组织内部的权力,为了能够更好地保障管理决策的科学性,企业应该提升内部审计人员的独立性,让内部审计人员直接为企业管理者负责,保持独立性,防止内部审计人员在开展工作的过程中,受各种管理压力影响,无法充分的发挥监督管理职能,这样会影响企业内部控制活动的开展,对于企业的经营管理是非常不利的。另外想要提升内部审计独立性,企业需要把内部审计独立于企业的管理,让内部审计人员免受中层管理者的管理影响。
参考文献
[1]于树红,高檩.河北省上市公司内部审计对内部控制影响的实证分析[J].衡水学院学报,2016(1).
[2]刘芸琦.上市公司内部审计的优化管理[J].经济视角(中旬),2016(8).
[3]张涛.上市公司内部审计存在的问题及成因浅析[J].财会通讯,2015(5).
关键词:内部审计;铁路企业;内部控制建设;作用
铁路企业在进行内部控制的建设时,需要开展相应的内部审计工作,这样有利于加强对内部控制建设的监督与管理,并且还能够提高风险的防控力度,同时也更有利于铁路企业内部控制机制的完善。因此,相关铁路企业若想实现内控控制的有效建设,就要加强对内部审计的重视。
一、企业内部审计概述
(一)内部审计的含义。所谓内部审计,就是指由相关的审计部门、机构或者是人员为了提高企业自身的经济效益与价值,对企业中的经营运行、财务管理等多种活动进行科学合理的检查与评价,以此确定相关活动是否达到相关标准要求,从而实现相关企业的战略发展目标。内部审计工作在企业中的有效开展,能够对企业的内部控制进行科学且客观的审查,这样不仅能够及时发现企业内部控制工作中存在的问题,还能够对其进行有效的解决,使得企业的内部控制度逐渐得以完善,而内部审计职能的充分发挥,更能够促进整个企业内部控制建设工作的发展,促使企业得以长远稳定的发展。
(二)内部审计的特点。独立性是企业内部审计的主要特点,这也是内部审计工作能够顺利开展的基础保障。对于企业的内部审计工作而言,其自身的审计结构占据中心位置,并对内部审计起到了一定的决定性作用,促使内部审计要对企业单位部门的负责人进行负责,同时还促使内部审计建立完善的工作机制,这样能够加强内部审计人员与其他部门的沟通与交流,从而促进整个企业的团结协作,提高企业整体的工作效率。内部审计工作自身的独特性特点主要体现在以下几点:第一,企业内部审计工作的开展,需要专业性较高的人员,要避免与企业其他部门的工作人员进行混用,究其原因,不仅是因为内部审计的独特性,还是因为内部审计工作的专业性,这一工作本身包含着非常高的专业技术含量,若是让非专业的人员从事内部审计工作,则会影响整个内部审计的工作效果,甚至会对企业的发展造成不良影响。第二,企业审计工作的独立性也要求审计人员,除了审计工作之外不能参与其他工作,这是对企业内部审计独立性的维护,同时也是因为企业内部审计工作与其他单位部门的工作有着较大的区别。
二、内部审计在铁路企业内部控制建设中的重要作用
(一)内部审计工作的开展有利于铁路企业风险的防控。相关铁路企业在进行内部控制的建设工作时,通常会受到各种因素的影响,尤其是企业的运行,而这些影响因素基本分为外部环境与内部管理两种类型,对内部控制的建设工作造成一定的阻碍。将内部审计运用到铁路企业的内控建设之中,能够对其产生有效的风险防控作用,对铁路企业在经营运行过程中面临的各种风险能够进行科学的控制。另外,铁路企业在开展审计工作的过程中,通常都会根据企业自身运行的实际情况,将各个部门的相关制度进行重新梳理整合,同时还会对相关业务流程进行相应的检查与核实,确保铁路企业自身的内控建设能够顺利完成,并促进企业内部控制工作的有效开展。对于内部审计的相关结果,需要相关的审计人员结合实际进行问题的科学分析以及汇总,而且还要组织相关负责人开展业务会议,以此加强各部门之间的沟通与研讨,进而对相关业务问题提出科学合理的处理意见,这样审计人员就可以结合这些可行的建议下发通知,借此督促铁路企业的有关部门进行规范性的整改,从而促进铁路企业内部控制建设的规范性,促进企业自身经营运行工作的有效开展。
(二)内部审计工作的开展有利于铁路企业内部的监督管理。相关铁路企业在进行内部审计工作时,会对被审计的单位加强监督管理力度,促使相关单位部门能够顺利完成企业规定的任务目标。铁路企业中的相关审计人员会对企业内部的各种管理机制本身的薄弱环节,进行有效的审计以及监督,以此加强被审计单位部门的监管,加快铁路企业的内部控制建设进度,促进铁路企业的发展。另外,相关审计人员还会就审计结果中出现的具有共性的问题,进行分析以及总结,并向铁路企业的相关管理人员进行汇报,由管理人员加强内部控制的监管力度,要求相关部门对自身工作机制中存在的问题进行及时的解决,提高工作的有效性,进而保证内部控制工作的有效建设,同时也能够促进铁路企业内部控制机制完善性的提升。
(三)内部审计工作的开展有利于内部控制建设科学性的提升。对于铁路企业的内部审计工作而言,其自身具有独立性的特点,这样的特点会让内部审计工作的开展处于一个相对独立且公正的环境之中,而且内部审计对于工作人员的要求也极高,审计人员自身必须要具备较高的专业能力以及素质,而审计人员专业能力的高低也会影响到相关的决策,进而也会对内部控制建设产生相应的影响。由此可见,审计工作的开展在铁路企业的内部控制建设工作中有着极大的影响。另外,审计工作的开展,能够通过对相关工作人员的经济活动范围的有效检查与监督,确保经济活动的合理性;还能够通过对被审计人员的经济资料以及具体的经济活动的查验以及分析,以此发现相关工作中的不足之处,并对其施行科学的解决措施;而且也能够通过对被审计单位部门的会计以及各种财务资料的严格审查,加强对相关单位部门财务实际状况的监督力度;最后,审计人员还会从经营决策以及运行计划等方面对所属企业的单位部门进行审查,以此确定铁路企业内部控制建设的科学性。
三、内部审计在铁路企业内部控制建设中发挥作用的有效途径
(一)加强对铁路企业内部控制审计的监督力度。铁路企业若想将内部审计工作的作用充分的发挥出来,并推进内部控制的有效建设,则可以通过加强监督的方式,提高企业内部审计工作的有效性。基于此,铁路企业在开展内部审计工作的过程中,需要对年度审计工作的相关计划进行科学合理的规划以及安排,将其有效落实到铁路企业的内部审计工作之中,并且还要将企业日常经营活动的相关业绩以及相应的经济责任等方面的审计,与专项的内部审计调查工作有机结合起来,借此加强对所述铁路企业相关经营管理活动的专项监督与审查,进而促使铁路企业自身审计工作效率以及质量的提升。另外,铁路企业还要加强对内部审计工作开展过程的重视,对于相关单位部门在审计工作过程中出现的问题要进行相应的监督考核。在审计过程中,一些部门会出现内控工作制度缺乏完善性的问题,导致整个部门内控工作难以顺利开展,还有一些部门对内控制度缺少执行力度,影响了内部控制的有效建设,相关铁路企业需要针对这些问题制定出合理的考核制度,采用部门扣分的方法或者是与员工薪资待遇相挂钩的方式,对内部控制出现问题的部门实施惩罚措施,进而促进企业内部控制建设水平的提升。
(二)建立健全内部审计评价体系。铁路企业在开展内部审计工作时,会在各方面发现多种影响内部控制工作的问题,这就需要审计人员针对这些问题进行科学有效的分析与评价,将相关分析与评价结果反映给上级管理人员,使其能够加强对相关问题的重视,并能够制定出有效的解决措施,进而促进内部控制的顺利开展。基于此,铁路企业需要结合内部审计工作开展的实际情况,完善内部审计工作的评价体系,实现对内部控制问题的全面评价,以此提高内部审计评价的有效性。企业在完善内部审计评价体系的过程中,需要对自身的内部控制工作进行深入的了解,还要掌握企业自身的实际发展情况与发展目标,结合这些情况设置出相应的审计评价指标,再通过对企业经济活动的量化,完善相应的评价标准,以此提高内部审计评价体系的科学性与合理性。
(三)合理完善铁路企业自身的内部控制机制。铁路企业自身内部控制机制的完善性有利于内部审计作用的发挥,因此,铁路企业需要结合内部控制的实际情况,进行相关制度机制的完善,这样不仅更有利于企业内部管理工作的顺利进行,还有利于企业各部门之间的协调发展。基于此,铁路企业需要从内部审计工作人员身上着手,要求相关审计人员在对企业内部控制的信赖度进行确认时,加强对成本效益以及内部控制高效性的关注,并将相关信息反馈给企业的管理层,以此让管理者制定出合理的管理措施,促使内部控制的建设更加完善。
内部审计与企业风险管理有着紧密的联系,风险管理是公司治理的核心;内部审计作为公司治理的自我调控机制和内部控制的重要组成部分,是解决信息不对称的重要措施,与风险管理密不可分。而随着风险管理导向内部控制时代的来临,内部审计的工作重点也发生了变化,现代内部审计除了关注传统的内部控制之外,更加关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。在风险导向内部审计的观念下,风险管理成为组织发展的关键,促使内部审计的工作重点不仅是测试控制,而且包括确认风险及测试管理风险的方法。由于内部审计的自身特点,其参与风险管理拥有一定的优势。内部审计机构和人员熟悉本单位情况,对企业面临的风险更了解;内部审计机构和人员是企业内部成员,其利益同企业的发展和兴衰密切相关,对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈的责任感;内部审计机构不同于其他部门,不从事企业具体业务,其职能独立于业务管理部门,可以跳出业务各环节的圈子,从全局出发、综合客观地对风险进行识别和评价,采取有效的风险控制措施。在现代企业经营管理中,随着内外部环境的变化,各种风险因素增多,内部审计工作在改进风险管理和完善企业治理机构等方面将发挥更加积极的作用;同时,内部审计也被赋予了更多的职责和使命。近年来,在美国发生的财务造假案导致了安然世通等跨国大公司的破产,同时也导致了安达信这样一个有着90多年历史的世界级会计师事务所退出了历史舞台。在我国也曾出现“银广厦”、“蓝田股份”、“亿安科技”等坑害中小股民的事件。所有这些事件的发生,在全球引起了各方对民间审计机构诚信问题的探讨,同时也触动了人们对企业内部控制的进一步思索。
2内部审计在企业风险管理中的作用
2.1在确定风险管理范围过程中的作用
内部审计能从全局的角度出发,相对独立客观地对企业风险管理范围的合理性做出评价。同时,内部审计应对确定风险范围的方法、标准及体系进行评价,以确定其是否充分合理、健全有效。内部审计还应关注管理层和审计委员会对风险的接受水平,并对风险范围的涵括权衡轻重,确定其是否考虑周密且符合重要性及成本效益原则。
2.2在企业风险识别和分析过程中的作用
内部审计对公司的业务流程和经济管理比较熟悉,有条件和优势评价风险管理组织对风险的识别,确定风险归类的正确性,识别风险是否全面、风险分析方法是否适当。内部审计可以采用各种风险分析方法对企业内部和外部的风险要素、征兆、可能性、性质、后果及频率进行识别分析,然后判断风险管理层是否对主要风险均已识别和分析,并充分考虑风险可能造成的影响,为进行风险的评价奠定基础。
2.3在企业风险评价过程中的作用
内部审计应首先对风险性质及程度的衡量界定进行评价,这关系着进行风险处理的依据是否可靠;其次应对管理层的风险管理政策与程序的适当性、执行的有效性评价,找出需要修改完善的地方,为各级管理层提供审计专业意见。风险评价可以采用风险当量法、蒙特卡罗模拟法及专家打分法等等。
2.4在企业风险处理过程中的运用
企业根据对风险的性质的判断,分别采用相应的战略措施和方法来进行风险处理,以降低和抑制风险损失,获取风险收益。内部审计在风险处理中发挥的作用,直接反映在审计成果中,是审计价值的重要体现,因此是相对重要的一个环节。内部审计主要应结合企业内外综合因素,分析评价风险处理方法措施的合理有效性,并提出意见或建议。
2.5在企业风险反馈过程中的作用
风险管理是一项系统性工程,要求各种有关风险的信息在组织、部门和人员之间有效沟通传递和交流协调,信息传递交流的畅通与否关系着企业决策的正确性以及思想行动的一致有效性。内部审计通过评价信息可以确定并建议修补风险监督反馈系统中存在的漏洞,促进风险管理系统的有效和完善。内部审计也能从另一个角度将内部控制健全性和风险管理有效性等方面实际存在的风险信息反馈给公司治理参与者,实现风险信息的良性循环,为风险管理提供有效的决策依据。同时内部审计应重视后续审计在反馈中的再作用。
3内部审计参与企业风险管理法的途径
3.1提高内部审计的地位
提高管理者对内部审计工作重要性的认识是加强企业内部审计工作的重要保证,要使管理者充分认识到内部审计的重要作用,为内部审计提供必要的工作条件和地位保证,大力支持内部审计工作,使内部审计人员由原来的“内部警察”变成“管理人员的顾问、咨询者”,加强内部审计人员与其他部门的配合和沟通,不仅使其运用先进的方法来有效地开展风险审计,而且通过使其充当风险管理的顾问或咨询者,增强企业内部各级管理者的风险意识和风险管理能力促使和帮助更多的人有效地参与风险管理使企业风险管理的潜力得到充分发挥。
3.2壮大内部审计人员队伍
内部审计要想参与企业的风险管理审计人员中除了要有财会专业的人员,还需要风险管理人员、信息技术人员等。为了满足企业风险管理的需要,企业的内部审计部门要改变以往的人员结构,积极吸收相关专业的人员加入内部审计部门,增强内部审计部门的实力。为此,一方面可以从人才市场上招聘新的员工;另一方面,可以在企业现有人员中吸收新的力量,这样也可以达到节约成本的目的。
3.3提高内部审计人员的素质
(1)培养基础人才。现在我国很多高校设置了审计专业,但大部分审计专业的学生更注重对会计、独立审计知识的学习,对内部审计知识的学习重视不够;同时也缺乏对数学、管理、信息、风险等知识的学习。为了适应内部审计的发展需要,尤其为了推动我国风险审计的顺利开展,在加强内部审计知识学习的同时,也要加强交叉学科知识的学习,培养更多的复合型人才。
(2)加强内部审计人员的后续教育。企业管理部门应积极组织内部审计人员学习风险管理知识,积极参与有关部门组织的风险管理知识的培训,增加内部审计人员风险管理方面的知识。
(3)企业内部审计人员也要增强自身的学习意识,加强知识的积累,中国内部审计协会已将IIA在国际上举办的国际注册内部审计师考试引入我国,内部审计人员可以参加国际注册内部审计师考试,提高自身水平。
【关键词】内部审计;电网企业;内部控制
一、前言
内部控制包括了对企业实际资金、企业资源、会计数据的管理,确保其安全性与准确性,为内部审计工作打下良好的基础,并对企业内部控制进行监管、评估,找出企业在发展中的问题,并为其制定有效的解决办法,从而提高电网企业的工作质量与工作效率。
二、内部审计的重要性
内部审计可以将企业在发展中的各项业务进行监管与评估,并保证企业中各项业务按照国家指定标准进行。同时,内部审计也可以对一些企业内部数据资源、资金进行合理分配利用。而内部审计最主要的作用就是完善电网企业的运行模式,提高其经济效益。我国早在2003年就已经为内部审计制度制定出了严格的规章制度,并说明:内部审计是在电网企业内部进行的单独客观的监管和评估行为,并根据电网企业的相关工作业务和经营方式对内部控制进行科学、合理的评估,只有这样才能实现电网企业的最终经营目标。
随着时代快速的发展,电网企业也面临着现代化企业的变革,以形成全新的内部审计标准,不断同企业发展相适应。在我国当前的市场经济中,只有完善内部审计才能提高电网企业自身经济效益,促进电网企业快速发展。内部审计还能对电网企业的运营状态进行实时监控,并对企业在未来的发展趋势进行预评,将其中的不足以及可能遇到的问题一一规划出来,促进电网企业的整体发展。
三、内部审计在电网企业内部控制中的作用
电网企业是进行电力网输送和分配的企业组织,同时也是衡量电网企业发展的重要标准。并根据电网企业的内部控制进行监管评估,主要体现在以下两点:
1.能够形成科工发展的内部控制氛围
企业的内部控制环境会直接影响到企业的发展。而内部审计可以对企业的经营、发展进行审计,并通过审计来找出企业在发展过程中的问题,并依据相关数据信息对企业存在的问题进行改善。同时内部审计还可以完善企业内部控制制度,保证企业内部数据的准确性;维护企业良好的发展形象;加强对企业管理能力和专业技能的重视,从而实现企业内部控制制度的全面性和合理性,为企业的内部控制营造出一个良好的气氛环境。
2.有效的规范和促进内部控制的发展
现阶段,我国电网企业在发展过程中其内部控制的成立和合理开展可以有效的为电网企业内部控制度形成一个全新的标准计划,只有这样才能保证电网企业相关数据信息具有较高的真实性,保证电网企业的资产、资源可以更加科学、合理、全面的使用,并按照我国指定标准进行发展,跟上时展的脚步,将内部审计在电网企业内部控制变得更有意义。因此,我国电网企业在发展过程中需要重视内部审计对电网企内部控制的监管与评估工作,将监管与评估数据价值体现出来。电网企业在实际发展中内部审计可以有效的内部控制进行监管评估,主要体现在以下几点:
(1)内部审计可以有效的对电网企业内部控制进行监管评估,并将内部控制的效果体现出来。现阶段,我国电网企业内部控制主要对企业的经营发展进行监管、评估,并利用现代化信息技术将原有对内部制度进行完善,从而促进电网企业快速发展。而内部审计则是对电网企业的内部控制进行监管和评估的有效机制,电网企业可以通过内部审计来了解企业的发展现状,并了解内部控制工作的进展。在进行内部审计过程中要将企业的内部数据信息进行检测,保证数据准确性再通过语言、文字、音频等部分加工处理将其制作成表格,方便人们观看。同时内部审计人员也是企业内部的工作人员,该工作人员必须要了解企业的发展情况,只有这样才能做好内部审计工作;
(2)采用相应的审计方法,完善电网企业内部控制制度。审计方法有很多种,在电网企业开展审计工作时要根据自身的发展现状以及企业内部控控制度的实际情况选择对应的内部审计方法,保证内部审计工作可以顺利进行,保证内部审计工作结果具有较高的准确性。只有使用的相应的审计方法才能为电网企业解决在发展过程中所遇到的问题,为电网企业在以后的发生中进行科学合理的监控和管理,从而促进电网企业快速发展。我国电力行业发展前景较为广阔,国家也非常重视电网企业的发展。因此,电网企业在发展过程中需要将内部审计工作进行不断的创新、完善,规范内部控制度,为电网企业在以后的发展打下良好的基础。
四、总结
内部控制是电网企业在发展过程中的重要组成部分,只有将内部控制制度进行完善才能实现企业在发展过程中的终极目标。而内部审计是对企业的内部控制制度的进展和效果进行实时监管与评估,让企业明白其不足,并为之制定有效的防范对策。只有这样才能做好内部审计工作,促进电网企业内部控制制度的完善。本文对内部审计在电网企业内部控制中的作用进行了简单的分析,文中还存在着一定的不足,希望我国专业技术人员重视对内部审计在电网企业内部控制中作用的分析。
参考文献:
[1]王守义.内部审计在企业内部控制建设中的作用[J].当代经济,2014,02:16-17.
【关键词】风险管理;内部审计;作用
一、公司的风险及管理
公司的主要风险大致可以分为以下几类:
1.决策风险。决策风险是最大的风险。公司董事会对企业的决策起着至关重要的作用,一个有效可行的决策直接关系到企业的命运。上至国家对企业的决策,下到企业内部对某一个项目的决策,都会对企业的生存和发展产生很大的影响。
2.经营风险。经营风险主要表现在企业整个经营运作中,无论是市场环境、产品结构、签订合同、合同纠纷的处理等,处理的合适与否直接关系到企业管理中经营风险的大小。
3.财务风险。财务风险主要表现在财务制度、资金运作、成本控制、汇率风险等方面。其中,资金链条的断裂是最大的财务风险,经常导致企业的破产。财务风险还表现在货币风险,现金流量的波动直接影响企业的业绩;信用风险,客户长期拖欠货款,造成企业现金被大量挤占;税务风险,缺乏比精通税法的管理者,在税收筹划工作中容易产生税务风险。
其他风险包括管理制度、监督体系、人员素质等多个方面的风险,当然也包括内部审计风险。
风险管理因风险而生。风险管理包括风险识别、评估、控制等内容,就是要认识有哪些风险,风险程度有多大,如何把风险控制在最低程度。但是,风险并不等同于危害,有时甚至可以从风险中获得机遇。
对企业实际存在的各种风险,国家、上级公司和企业内部都比较重视。内部审计监督就是其中很重要的方面。
二、内部审计在公司风险管理中的重要性
内部审计,已经从单纯的财务收支审计,逐步向以财务收支审计为基础,经济责任审计、经济效益审计、内部控制审计等方面的同步发展转变。在全球化、信息化程度不断加深的时代背景下,人才、技术、资本、商品等要素的流动日益加快,经济社会中不确定性因素越来越多,因此组织面临的风险也越来越大,影响了组织目标的实现。面对这样的环境,要让组织增强应对风险的能力,从而掌握主动权,将风险的影响控制在可接受的范围内,就必须强调风险管理。现在风险管理已经成为许多国际性大公司管理活动的重点。以内部控制为主要对象的内部审计也必须对其进行审查和评价。一方面有助于对组织风险管理状况作出评价并提出可行建议;另一方面系统反映了现代风险管理的全过程,对组织的风险管理实务起到借鉴作用。
公司的风险是客观存在的事实,风险管理必然成为应对风险的必由之路。作为公司管理监督控制的内部审计部门,通过风险管理审计对风险管理进行监督,应该是顺理成章的事情,也是义不容辞的责任。
风险管理内部审计的责任就是要对企业的风险管理体系进行有效的再监督。负责建立健全内部控制机制并使之有效运行,按照“全面监督,突出重点”的原则,监督的重点是风险管理方面的各项管理制度和工作程序,以及这些管理制度和工作程序的实际运行情况和效果。通过和整个系统的协调一致,达到协调增效的目的。
谈到责任,根据笔者的实践经验和教训,风险管理审计应该承担的责任是“有限责任”,而不是“无限责任”,这是规避审计风险的重要原则。
三、内部审计在公司风险管理中的作用
内部审计在风险管理中的作用就是对公司的风险管理体系、管理制度及运作过程进行评价和有效监督,协助公司改进风险管理的控制措施和管理方法,达到提高运作效率和增加价值的目的。内部审计是一种独立、客观的监督、评价活动,内部审计的对象是经营活动和内部控制。内部审计人员既可以对组织整体风险管理进行审查与评价,也可对部门风险管理进行审查与评价。由于组织目标层次的多样性,组织面临的风险也包括各个层面的内容。风险管理不能仅针对影响组织整体目标、高层目标以及战略远景目标的风险进行,还必须针对影响各种经营目标、短期目标、部门目标的风险进行。组织目标是自上而下分解到不同层次去的,低层次目标的实现是高层目标实现的基础。
内部审计是公司内部的一种独立的经济监督机构,其基本职能理所当然应是经济监督。通过审计监督来规范公司的经营行为,使公司自身的经济活动与国民经济整体运行协调一致,从而实现自我约束。公司风险管理体系审计监督中发现的问题进行及时分析和研究,提出审计建议,作为高层领导改进风险管理的参考意见,为公司的风险管理作出实实在在的贡献。公司内部审计监督的着眼点,主要是保护股东或企业的利益,维护企业的合法权益。
在市场经济中企业面对日益变化的环境,经常会遇到改制、重组等问题,此时,审计可以利用对政策和企业内部经营比较熟悉的优势,在企业改制重组等经营决策中发挥参谋作用;内审在项目实施过程中,对查出的问题予以揭示并提出整改建议,为领导决策提供依据;通过对领导关心的热点问题、管理的薄弱环节和单位开展的审计调查,为领导决策提供有价值的信息;利用内部审计接触面广的特点,发挥承上启下的纽带作用,及时把下属单位或有关部门的困难、问题和意见公正地反馈给领导,发挥上下之间信息沟通的作用;在对下属单位实施审计过程中,对存在的经营和管理方面的问题向下属单位提出审计建议。
四、确保内部审计的独立性是实现公司风险管理的重要环节
(一)建立完善的公司治理结构,合理设置内部审计机构
随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入,公司法人治理结构也逐步健全完善,内部审计已成为法人治理结构的有机组成部分。因此,建立完善的公司治理结构,合理设置内部审计机构,是企业领导者经营管理理念成熟的表现。健全的内部审计机构,必须是一个独立的、直接隶属于企业法人的监督管理机构。内部审计机构在企业中处于较高的层次,可以保证内部审计充分发挥职能作用,内部审计的独立性、权威性才能得到真正体现。
(二)加强内部审计的法制建设,提高内部审计工作地位
抓紧制定内部审计的法规条例,将内部审计制度用法律法规的形式固定下来,用法律规定内审机构的地位、结构、层次,使内部审计纳入法制化轨道,用法律保障内部审计的独立性,用法律的形式明确内部审计人员的法律责任和权利。只有内部审计的法制建设完善了,内部审计的独立性才能得到真正的保障。
(三)加强内部审计队伍建设,提高内部审计人员素质
首先,必须对内部审计人员进行职业道德教育,提高其道德修养和政策水平,牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度,才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评价,为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据。其次,要使其有较强的业务能力。内部审计人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等方面的知识,要将实践经验丰富,业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。
(四)内部审计独立性的增强,重在自身的有所作为