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内部控制与事业单位财务会计衔接探析

发布时间:2021/4/18 15:25:20   阅读:

摘要:事业单位内部控制体系的完善建设,对事业单位的财务活动有着积极性的作用,将内部控制与财务会计进行有机的结合,有利于财务会计工作质量的提升。现阶段,事业单位财务会计工作中,内部控制较为薄弱,存在着监管不够严格、内控意识不足以及内控制度不健全等问题,影响内部控制工作职能的发挥,需要事业单位清晰地认识到内部控制的不足,并明确其在事业单位管理中的地位,完善财会内控体系建设,加强内部控制在财务会计各个工作环节中的应用,实现两者的无缝衔接,促进事业单位财务会计工作质量和效率的提升。

关键词:内部控制;事业单位;财务会计;监督管理

引言

内部控制在企业中应用较为成熟,而事业单位实行时间较短,所以,在实际的应用中还存在一定的不足,由于企业管理和运营模式与事业单位有着很大的区别,两者在进行内部控制时,也有着较大的差别,事业单位需依据自身的管理和运营特征,在日常工作中,制定适合自身业务需求的内部控制体系,使其与财务会计工作良好的衔接在一起,形成对事业单位财务会计的有效管控,以保证事业单位财务工作的有序进行。

1事业单位财务会计与内部控制衔接的作用

1.1维持财政秩序。事业单位隶属于政府管理,是非营利的公益性机构,因此,事业单位内部需要严格的财务控制和管理,方可维持财政的良好秩序。事业单位通过强化内部控制工作,为财务会计创造一个良好的工作环境,可保证财务会计工作的有序运行,以及提升财务会计的工作效率,使会计信息变得准确可靠,两者良好的衔接,为事业单位的发展打下坚实的基础。

1.2控制财务风险。内部控制不仅仅是指整个事业单位的控制,其可针对一个部门进行内部控制,也可是财务会计的内部控制,使用这种控制方式,对财务会计工作进行监管,并进行实际的工作指导,以促进财会工作的标准化操作,保证了事业单位财会工作的质量。所以,财务会计在内部控制的监督管理下,对事业单位的财务情况和财务工作进行多维度、全方位的评估,以判断事业单位面临的财务风险,以及评定风险的程度,进而制定风险防控方案,促进事业单位准确的调整业务活动,以及改进财务管理方式和方法,保证财务信息的有效性和资金利用的安全性,并根据事业单位的财务状况,为事业单位各项活动配置充足的资金,防止资金利用出现问题。

1.3修补管理漏洞。事业单位本身存在着管理上的漏洞,管理制度和管理措施存在一定的不足,导致事业单位管理效率不高。现阶段,我国加强对事业单位的管理,修补事业单位管理漏洞,并颁布了一系列针对事业单位内部控制的管理条例,以减少事业单位出现财务风险的概率。而事业单位本身,也根据内部控制管理条例的要求,结合自身的实际情况,制定了符合自身需求的内部控制制度,针对性的修补漏洞,减少风险发生的可能性,提高财务会计的管理能力。

2财务会计内部控制本身存在的问题

2.1意识不够。意识是行动的前提,事业单位只有意识到财务会计内部控制的重要性,才可及时有效的做出内部控制反应,如果事业单位在内部控制上缺少足够的意识,即使建立了内部控制制度,那么内部控制的执行也不会取得良好的效果,从而未实现内部控制建立的价值,使其过于形式化。另外,由于事业单位对内部控制的认识不够深入,使得内部控制的建设只是为了满足上级部门检查的要求,或者是为了应付审计部门而建设,对内部控制在事业单位中的作用缺少清晰的认识,使得内部控制作用收效甚微,甚至成为一纸空文。部分事业单位还存在财务会计人才选拔上的问题,人才招聘侧重于理论知识的考核,对人才的专业知识和技能要求不够严格,降低了事业单位财务管理的水平,使得财务会计内部控制存在一定的漏洞,财务相关岗位之间缺少牵制和约束,再加上会计工作监督考核不严,使得各项制度和措施执行不利。

2.2内部控制与日常管理脱离。在事业单位日常管理中,与内部控制之间衔接存在问题,两者没有实现工作上的相互促进作用,使得国有资产利用率不高,甚至出现了流失问题,造成国有资产的损失。另外,日常管理侧重于资金利用上的管控,相对忽视了国有资产的管理,财物和资产出现管理混乱的现象,其中固定资产在管理时,入账不及时或者是不入账情况时有发生,固定资产没有登记在册,很容易导致资产流失。

2.3内部控制水平有限。事业单位内部控制的实施,需要具备较高管理水平的人才,而人才上的缺失,导致内部控制水平不高,使得内部控制的深度和广度不够,致使内部管理效率低下。另外,财务会计人员综合素质不够,也是引起内部控制不力的原因,财务会计人员专业技能和财会知识需要进一步的提升,才可避免会计工作不规范问题,以及防止删改报表现象的发生,以确保会计工作的可靠性。

2.4监督、考核不够完善。事业单位在监督与考核工作中,考核指标较为单一,而且与内部控制相脱离,以及使用的指标一般局限于业绩上的表现,因此,事业单位为了提升自身的业绩,在财务会计工作中,修饰会计信息,使自身的业务活动表现良好,以获得上级部门的肯定。在缺少监督考核制度的约束下,使财务会计操作行为不够规范化,未能严格遵守财务管理的要求,进而降低了会计工作的质量。

2.5内部控制与信息化管理相脱离。事业单位在管理中,内部控制与财务信息化管理结合程度不够,使得内部控制对财务活动的监管不够全面,一旦会计处理过程中出现问题,在没有内部控制的介入下,很难保证会计管理系统中财务信息的准确性和完整性,降低了会计数据的利用价值,并影响事业单位财务会计的工作效益。另外,内部控制与会计信息化管理的脱离,为会计舞弊创造了条件,由于会计信息化工作与财务活动的结合,使得操作系统的会计人员监管财务信息的录入,以及财务信息的报送,如果会计人员一旦职业操守薄弱,将提高财务信息失真的概率。

3加强内部控制与财务会计的衔接措施

3.1加强管理层与内部控制的衔接。管理层是事业单位运营的决策者,内部控制的顺利实施,需要管理层的积极推进,管理层应提高对财务会计内部控制的重视程度,加强财务会计的管理。第一,管理者应充分尊重财务会计人员的工作职能,依据财务会计相关法规制度的要求,赋予其应有的工作职能和权限,以保证会计信息的真实性和完整性;第二,管理层应提高自身的职业素质,尤其是重要岗位的管理层,在提升自身职业道德的同时,树立防范职务犯罪的意识,发挥领导者的表率作用;第三,完善绩效考核制度的建设,为内部控制的顺利实施,提供制度上的保障,以及建立科学化的考核指标体系,以公正、公平为原则,促进事业单位内部控制的科学化发展。

3.2加强财务管理与内部控制的衔接。内部控制在事业单位管理中需常态化的应用,与日常工作进行无缝衔接,第一,建立岗位之间的相互制约、相互监督的关系,明确岗位职责和权限,并且要进行合理的岗位分工,形成岗位之间的牵制作用,比如,在资金利用上,涉及的财务会计岗位之间,应具有监督、牵制的关系,以避免出现操作上的错误,保证资金利用的安全性;第二,完善内部监督体系的建设,针对事业单位经营管理的关键环节,实施严格的内部控制措施,以确保事业单位各项业务活动的高效化执行,管理层在财务管理工作中,应落实内部会计审计制度、资产清查制度,以及重要会计岗位的轮换制,对财务岗位进行常态化的监督和管理。

3.3实行会计委派管理。主要是指事业单位的会计人员不由自身管理,由上级部门直接监管,并且会计人员所有的薪酬福利待遇都由上级部门负责,也就是事业单位与会计人员之间没有行政管理上的关系,从而使会计人员与事业单位在利益上相分离,以保证会计工作在事业单位管理决策中的作用。实行会计委派管理后,将事业单位与会计人员进行了管理上的分离,使会计人员在日常工作中,不受事业单位的影响,相对独立地行使自身的监督管理权限,避免事业单位出现会计违法现象。

3.4健全内部审计机制。内部审计是内部控制的重要手段,其可评估和考核内部控制的实施成效,以便及时发现内部控制的不足,并提出有效的改进建议,以保证内部控制的有效性。在内部审计工作中,应注重于内部控制薄弱处的检查,进一步的健全内部控制体系。另外,内部审计人员在审计工作结束后,依据审计结果进行追责,对相关的责任人进行说明,并进行适当的教育和处罚,提高审计的权威性,以保证内部审计的工作效果,为财务会计内部控制的有效落实做好保障。还需充分发挥财务预测职能,在事业单位有重大项目,或者是重要决策时,需要财务会计的积极参与,由财务会计对项目和决策进行综合性的评估,预测其中的风险程度,以避免事业单位的决策失误。

3.5加强管理系统与内部控制的衔接。事业单位管理已经实现了信息化,需要针对管理系统实行全面的内部控制措施,第一,需加强系统操作人员的管理,实行审核制度,当操作人员录入会计信息后,由会计管理人员对录入的数据和信息进行再次审核,避免会计信息录入出现人为失误,以保证上传数据的真实性,实现数据录入全过程的监管;第二,系统操作人员应明确分工,利益上有关联的业务应进行分离,主要包括四点,业务审查和数据录入分离;会计信息录入和操作分离;信息输出和操作分离;信息上传和操作分离。

4结语

事业单位与企业相比,在财务会计内部控制上具有自身的特殊性,其运营的主要目的不是盈利,而是为了更好地服务于社会大众,其日常运营经费由财政拨款,财务会计工作情况由上级部门监管。因此,需要其在财务会计工作中,实行严格的内部控制,以保证自身财务信息的完整性和真实性。事业单位在日常运营中,应建立完善的内部控制体系,将其与财务会计进行良好的衔接,以保证事业单位财务会计工作活动处于有效的监管之下,从而避免事业单位出现财务问题。

参考文献

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[4]刘晓博.关于加强行政事业单位财务会计内部控制的几点思考[J].现代经济信息,2018(06):255.

作者:高娟 单位:穆棱市防汛抗旱物资储备中心

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