财税信息化论文范文第1篇

论文关键词：不同目标导致的差异―浅析财务会计与税务会计的分离

 

会计目标是指会计所要达到(实现)的境地或标准。会计是旨在提高企业和各单位活动的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。

财务会计目标分成两个流派：受托责任派与决策有用派。受托责任派认为，会计目标就是向资源的提供者报告资源受托管理的情况，它以历史的客观的信息为主，强调的是信息的真实性和可靠性，所认定的两权分离所有者和经营者都十分明确，没有模糊缺位的现象，相应的财务报表应以反映企业经营业绩及其评价为重心。决策有用派认为，会计目标就是向信息使用者提供对他们进行决策有用的信息，因此更强调信息的相关性、有用性，它所认定的两权分离是通过资本市场进行的，委托方与受托方不是直接进行沟通交流，相应的财务报表的重心是企业未来现金流动的金额、时间分布及其不确定性。

税务会计的目标则是向信息使用者即各级税务机关、企业的经营者、投资人、债权人等提供有关信息，以便使他们进行税款征收、监督与检查、经营决策、投资决策、融资决策等相关会计活动。税务会计目标可分为基本目标和高层目标。基本目标是遵守或不违反税法，即实现税收遵从(正确计税、纳税、退税等)，从而降低遵从成本、实现涉税零风险。高层目标是向税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策、实现最大涉税利益的会计信息。

二、财务会计与税务会计的区别

（一）核算对象不同

企业财务会计核算和监督的对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括资金的投入、循环、周转、退出等过程；税务会计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项，即与计税有关的资金活动。

（二）核算依据不同

财务会计核算的依据是企业会计制度和会计准则，而税务会计核算的依据是国家税法。

（三）核算原则不同

财务会计遵循权责发生制和配比原则，为使报表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果，允许企业在一定情况下对收益和费用进行合理的估计；而税法则主要是遵循收付实现制原则，为了保障税收收入，便于保管，一般不允许企业估计收益和费用。此外，税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值的变动，更重视可以预见的事项，而财务会计则可以有所不同，在特定时候，财务会计可以考虑币值不稳的因素，如在物价变动情况下，企业通过会计计价方法的选择，寻求能够较为合理的反映物价变动影响的计量模式。

（四）计算损益程序不同

税收法规中包括了修正一般收益概念的社会福利、公共政策和权益条款，强调应税所得与会计所得的不同。各国所得税税法都明确规定法定收入项目、税法允许扣除项目及金额的确认原则和方法。企业按税法规定确定两者金额后，其差额即为应纳税所得额。税务会计以此为法定依据，但在实际计算时，是在“会计所得”的基础上调整为应税所得。当财务会计的核算结果与税务会计不一致时，财务会计的核算应服从于税务会计的核算，使之符合税法的要求。

三、财务会计与税务会计分离的必然性

由于财务会计与税务会计存在目标差异，造成二者蕴含的会计信息和信息使用者也有差异，显然，不同的会计信息使用者由于自身利益的驱使就要求财务会计和税务会计做出不同的工作目标取向。而且，随着商品经济的发展，税法、税制越来越健全、越来越复杂，为适应纳税人需要，财务会计与税务会计的分离成为必然。

（一）体制改革要求财务会计和税务会计相分离

财务会计信息质量只有在两者分立的基础上才能得以保障。因为在传统体制下，会计制度中的某些规定呆板，其中一个主要原因是为了遵循税法的要求，由于企业在进行会计核算时要同时遵循税法的规定，使得在企业费用等问题上经常出现所谓的“合理不合法”的会计事项，有时难以真实、公允地反映纳税人的财务状况和经营成果。另外，在现代市场经济条件下，随着现代企业制度的逐步建立，企业销售方式的增加，企业销售业务的核算应有更大的灵活性，而在财务、税务会计合一的会计制度中，税法对销售确认的时间、销售额实现等内容的会计处理具有严格的要求，使得企业会计核算缺乏应有的灵活性，难以适应市场经济的客观需要。因此，只有二者分离才能既保证税法的公平和刚性又保证财务会计能更好地体现会计、财务管理的职能免费论文下载。

（二）会计信息质量要求财务会计与税务会计相分离

税法是根据宏观经济政策和经济发展水平来制定的。而财务会计体现的是投资者实现资产保值、增值的需要，因为其是根据会计准则和会计制度来进行核算的毕业论文怎么写，主要是满足微观企业投资者的需要。鉴于我国多元投资主体出现、多种经济成分并存的现状，要使会计核算真实、客观、公允地反映企业财务状况和经营成果，就必须分离财务会计与税务会计。

（三）政府和出资人取得收益的行为差异要求财务会计与税务会计相分离

随着改革开放的进一步深化，出资人愈益表现为多元化，非政府出资者的比重愈益提高，这时政府税收与出资人（非政府出资者）投资收益的对立就愈益明显。

（四）国有企业改革要求财务会计与税务会计分离

建立现代企业制度，将会使企业的经营和企业的会计核算存在较大的灵活性。这必然要求税法予以严格约束，才能使各种税金的计算缴纳得以正确、及时的完成。对此，只能承认财务准则和税法的差异，走税务会计和财务会计分离的路。

（五）健全我国税制的需要要求财务会计与税务会计相分离

税制改革使中国的税收体制不断完善，逐步建立了多税种、多环节、多层次的税收调节体系。在财务会计与税务会计合一的体制下，稳定税基、规范缴纳行为、优化税收收人水平的要求和各项复杂的计税工作，不可能在企业会计准则和制度中一一体现。因而，作为纳税义务人，不论其经济性质、组织形式和经济范围，都需要建立统一的税收会计，以适应依法、合理、准确纳税的需要。

（六）改革开放和与国际接轨的需要要求财务会计与税务会计相分离

我国实行改革开放以来，外商投资企业和外国企业越来越多，其投资额也越来越大，而我国在国外投资业务也越来越多，为了符合税收的国际惯例，改善投资环境，防止国际避税，维护我国经济权益和企业利益，进一步扩大我国在国际间的经济往来，建立独立的税务会计也是十分必要的。

四、财务会计和税务会计分离的现实意义

财务会计和税务会计的具有十分重要的意义。

（一）有利于企业制定决策和税务部门的监督

财务会计与税务会计的分离，可以为企业经营管理者和投资者提供税务方面的经济信息，促进企业经营管理决策和经济效益的提高。同时，可以向国家税收征管机关及时准确提供企业纳税情况，使税务部门全面、准确地反映和监督企业依法纳税情况。

（二）有利于企业合理进行纳税筹划及国家税制的完善

财务会计和税务会计的分离，使得税务会计独立出来，可以促进广大会计人员充分利用自己的经验和对税收法规的熟练掌握，结合企业自身生产经营特点，在不违法的前提下对企业的纳税行为进行有效的筹划，尽量使企业的实际税负最小化，从而提高企业的竞争力。而政府则要在促进社会经济文化发展的基础上，获得尽可能多的税收收入，税务机关在税务实践中针对发现的漏洞和问题，及时采取补救措施，使国家税制不断完善。

（三）有利于保证税法的科学性和严肃性

由于税法和会计准则某些规定的不一致性，很难做到财务会计和有关税收的处理结果严格符合税法的规定，从而影响税收征管工作。二者分离后，税务会计可以专门研究如何保证纳税活动按照税法来进行、如何处理纳税人和税务机关的关系，从而有条件保障税法的严肃性。

（四）有利于会计准则向国际惯例靠拢和财务会计的规范化

财务会计须符合公认准则要求，以真实的反映纳税人的财务状况和经营成果，这就要求不能受随经济形势变化而变化的税法制约，不能随税法的变动而变动，但是又不能不按税法的要求来计算和缴纳税款。解决这一矛盾的方法，只有使二者相分离，这样我国的财务人员才有可能不受税法的制约，缩小与国际会计准则的差异，而真正的按照事实、公允的要求提供会计信息。

（五）有利于丰富会计理论和方法，完善会计学科体系

。财务会计与税务会计相分离，可以使税务会计逐渐形成关于纳税活动的会计理论和会计方法，同时也可以使财务会计逐渐走出“财政决定财务、财务决定会计”的旧模式，从而逐渐形成相对独立和健全、稳定的财务会计和税务会计学科体系。

综上所述，财务会计和税务会计的分离具有客观必然性和现实可能性。我国正全面贯彻实行新的会计制度和新的税制,此时更应该正视财务会计和税务会计的差异。我们可以借鉴外国的技术方法和理论经验，将我国的税务会计早日从财务会计中分离出来，构建符合中国国情的税务会计模式，使两者各自服务于自身的目标，更好地发挥各自应有的作用，为经济建设服务。

参考文献：盖地.税务与税收会计[M].北京:中国财政经济出版社,2001:17-18.

财税信息化论文范文第2篇

关键词：财务会计；税务会计；必然性；现实意义

中图分类号：F234.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

一、前言

随着世界经济一体化的发展，国家对会计体制，税收制度与企业会计都作出重大改革，这对税务会计与财务会计的分离，把税务会计建成独体系是一次前所未有的机遇，同时也面临严峻挑战。从国际形势来看，税务会计与财务会计分离是社会发展的必然趋势。 税务会计本身就具有财务会计与管理会计相似的学科特征，建立独立的税务会计具有重要的现实意义。

二、财务会计与税务会计的联系与区别

税务会计在企业中作为一项实质性的工作，但他并不是独立体系，与财务会计一样，都属于会计学范畴。是以财务会计做基础对企业在生产经营活动的过程中进行的监督与核算。因而，税务会计所需资料都是财务会计提供，并对财务会计在处理税务的过程中与国家现行税法不相符的事项，或税收筹划需调整的事项，根据税务会计计算方法进行计算和调整，并作好调整记录后，再把他融入财务会计账簿之中。财务会计与税务会计相互联系、影响，但税务会计是一门特殊专业，所以又存着一定的区别，区别在于以下几点：

1.税务会计与财务会计的目标不同。税务会计是根据国家税法核算企业的成本，收入，利润以及所得税的会计核算系统，主要目的在于保证国家税收，调节经济与公平税负，为企业管理者与国家税收部门提供有效信息；财务会计则是根据会计准则对企业的财务成果进行核算，并为企业各个利益相关的人或单位提供实有效的信息，便于企业的投资决策。

2.税务会计与财务会计的核算对象差异。税务会计监督与核算的对象是与计税相关的经济事项，而财务会计核算是针对企业以货币计量交易的所有经济事项，包含了资金的循环、投入、周转以及退出等所有过程。

3.税务会计与财务会计的核算依据差异。税务会计是根据国家税法进行核算，财务会计则是企业会计制度与会计准则进行核算。财务会计强调遵守会计准则，根据会计制度来处理不同的经济业务，会计人员也因自身的情况与理解的特殊性，对一些相同的经济业务做出的不同处理与表述方式，因而就会出现不同的结果。这也是会计现理事务的灵活性与会计制度、会计准则具有一定弹性的表现。

4.税务会计与财务会计核算的原则差异。财务会计遵守配比原则与权责发生制，为使报表体现某一会计在职期间，企业的经营成果及财务状况，对企业在一定的条件下对费用与收益进行合理的评估，然而税法则遵守收付实现制的原则。是税收收入的保障，同时便于保管，一般情况准企业评估收益与费用。

三、税务会计与财务会计分离的必然性

随着市场经济的发展变化，在计划经济体制财税合一发挥了一定的作用，但是随着改革开放不断深入，计划经济体制实施，计划经济弊病日益彰显。

1.会计核算根不上市场变化需求，企业的发展要适应市场的变化，同时会计核算也要与市场发展相结合，财税合一的会计制度，在市场竞争中不具有灵活性，核算方法单一，不能适应市场发展需要。比如，通货膨胀与科技发展等不确定因素，因收入计量影响无法真实反映，导致会计核算与市场经济变化脱节。

2.财税合为一，导致会计信息缺乏真实性。由于税务会计与财务会计对收入存在原则上的差异，如果只追求财务会计与税务会计的制度合一，就会产生收入项的信息失误，最终造成决策性的失误。

3.稳定国家税收的前提条件是实行税务会计独立。财税合一的制度下，不能将会计利润与应税所得进行区分，使应税所得存在不确定性，使国家税收锐减，强制性税收体现不充分。纳税人为逃税或延期纳税一般都采用不开发票或延迟开票，这样一来，迫切需要税务会计独立，确保税法的严肃性与可靠性。税务会计的独立还会受到企业财务收支的影响。从不同国家的税收现状分析可以看出，其财务收支情况均未达到无需政府制定强制性税务会计要求。在我国同样需要政府从稳定税收的角度制定税务会计制度，实现税收目标。确保国家财政收入平稳，因而，实行税务会计独立已势在必行。

4.税务会计独立是企业制度改革之需要。企业实行自负盈亏，自主经营，自我发展与自我约束是企业制度改革的结果，是具备有独立法人资格的实体企业，制度改革实现了会计主体假设要求。企业注重自身的经济效益与生产经营效益，然而财税合一的模式，会计侧重于税务，财政，信贷等职能部门需求，对企业自身会计信息需要重视不够，违背了假设的会计主体。财税分离后，企业财务会计不受税法经约束，可以将会计管理职能在企业中得以实现，对企业经济活动可做灵活的会计处理。同时税务会计也能更真实的反映执行税收制度，真实的反映企业税款形成，缴纳与计算情况，满足国家税收信息等需求。也不须完全照税法规定进行会计方面的业务处理，企业财会计可以全身心的投入企业财务管理，减少核算工作，同时制定符合企业发展，利益的财务策略。

5.财税分离是会计改革之需要。财税合一的会计制度，主要特点是政策性强，并频繁变动，使会计研究、教育都得跟着制度转圈子，教材就是制度的说明书，对会计专用名词的研究、分析也是围绕财务与税制度进行，不能从理论上对其进行具有学术意义的解释；如涉及会计程序或计算方法变革时也会出于国家财政的承受力而放弃或推迟变革，由此可以看出，我国的会计理论教育、研究都带有政策色彩。会计改革的首要任务是规范会计学科，建立会计体系，只有财税分离，才能使会计制度相对稳定。税务会计依据国家税收法等调整纳税范围，实现国家税收保障，使国家政法得到体现，从而也使得会计学科更加规范化，真正建立会计体系。

四、财务会计与税务会计分离具有现实意义

随着市场经济的大力发展与企业经营在市场竞争中的加剧，企业实行财务会计与税务会计分离具有极其重要的现实意义，主要体现在以下几个方面：

1.有利于会计准则的国际化、财务会计规范化发展。财务会计是对外报告会计，需要为信息使用人提供有效的会计信息，信息必须遵从会计准则，能真实反映企业经营成果与财务状况，因而，财务状况不会因经济形势变化也跟着变化的税法制约，不因税法的改变而变动，但也不能根据税法的要求计算与缴纳税款。要解决这一矛盾的有效措施就是建立独立的税务会计，这样一来财务会计才不受税法的制约，减小与国际会计准则的差距，也能真正做到根据公允，事实要求提供会计信息。

2.确保税法的严肃性与科学性。税法是企业与国家之间处理税收的权利与义务关系的法律保障，需要企业无条件执行与遵从，由于经营活动存在一定的复杂性、客观性与灵活性，为了税收征管具有可操作性，这需要税法条文必须减少弹性规定。同时由于税法与会计准则的一些规定有冲突，难以做到财务会计把跟税收相关的处理结果都严格遵从税法规定，从而影响税收的征收，管理工作，税法的严肃性得不到体现。税务会计独立之后，税务会计是专门研究纳税活动如何依照税法进行，处理好企业与税务机关的良好关系，使税法的严肃性得以体现。

3.完善会计学体系，丰富会计理论与方法是必然趋势。税务会计的独立，使纳税活动的会计计算方法与理论逐渐形成。增加会计理论的多样性，可持续发展性，成立会计学体系具有重要的现实意思。

五、结束语

总之，市场经济的国际化发展，财税分离是必然结果，具备独立特征的税务会计学与财务会计并列成为会计学体系的一部分具备可能性与必要性。成立独立税务会计，有助于企业经济体制改革，同时也是国家税收保障。

参考文献：

[1]雷宏民.会计信息失真成因及对策[J].经济师，2011（9）.

[2]吕慧.浅谈会计信息的商品化和社会化[J].中国乡镇企业会计，2012（8）.

[3]郭东生，薛文魁.现行财务报告的局限及其改进设想[J].河南水利，2009（4）.

财税信息化论文范文第3篇

论文关键词：企业本质，纳税信息，公共属性，披露

一、企业本质

现代企业本质上是一系列合同关系的组合，借助这些合同关系，相应的利益主体都与企业存在着某种利益关系。作为利益相关者缔结的多元资本共生体的企业，其经营决策必然会影响到其利益相关者的利益，企业就不应仅对股东负责，应保证多元利益相关者利益的均衡性。

税收构成了国家和公民之间最基本的契约关系，过去是纳税人很少问为什么纳税、纳了什么税、谁纳了税等，而今“无权利不纳税”意识的觉醒，公众对纳税知情权都得不到保障的质疑越来越明显，难以释怀的“馒头税”问题就是典型的体现。企业纳税信息不仅仅是政府职能部门在关注在使用，也越来越多地为社会公众和企业所关注的。

企业信息披露的越充分，对使用者而言才能“知己知彼，百战不殆”。因此企业披露的信息不应仅局限于财务等方面的信息，应是多元利益相关者所关心和需要的信息。

企业信息范围的广泛性，不同行业和不同企业间的差异性，使得规范我国企业信息披露内容时企业本质，不可能面面俱到，但结合当前我国企业的现状和社会公众的关注程度，在企业披露相关企业信息时，企业纳税信息的披露是值得研究的。

二、 企业纳税信息公共属性特征

纳税是企业不可避免的事宜，企业纳税信息是企业信息的一个组成部分，具有典型的公共属性特征。

（一） 企业纳税信息与市场分析

建立在信息高度透明的基础上的市场经济，信息的快速获取是制度性因素之外降低交易成本、提高资源配置效率的必要条件。

任何一个行业的企业经营者或投资者，都需要及时得到该区域相关行业尽可能具体的经济指标数据，用于经营分析或投资分析，以更好地调整本企业的经营决策或投资决策。税种比例和结构的变化，可反映行业在经营业务和经营范围上的调整，对企业涉税数据进一步的挖掘和提炼，能发现有利用价值的管理信息和规律，以利用其进行企业的战略调整。税种比例和结构的变化，与此同时也反映着目前各个纳税人承受的负担及其经济状况相适应度，是国家制定调整税收制度，确定税收负担的重要依据怎么写论文。

当税种比例和结构的变化等有关数据难以获取时，不可避免地错误引导政府对宏观经济形势的总体判断，造成市场竞争不充分或投资过度带来的无效率竞争，最终影响社会资源配置，给国家、经营者及投资者带来不必要的障碍及损失，阻碍经济繁荣发展。

（二）企业纳税信息与税收活动监督

从经济学的角度看，国家征税是对纳税人经济利益的侵犯，因此偷逃税款是纳税人本质的、天然的心理动机。企业纳税信息披露的不足，为企业隐匿有关的纳税信息，甚至提供虚假信息提供机会，这就无疑是“保护伞”。偷逃税的存在，使同类企业或同类产品的税收成本不同，破坏公平的市场竞争机制。

在一个制度完善的社会里，信用就是资本，失信者必将为自己的行为付出更大成本。企业纳税信息披露的不足，企业利益相关者无法依据纳税记录来衡量一个企业的信用品质。同行业之间相互了解的程度高于外界对其经营状态的了解企业本质，企业纳税记录信息的缺失必将导致守法纳税者的心理失衡，而认为采取手段偷逃税是值得的，其结果必然是激化了公众对税收制度的抵抗心理，加剧了冲突和紧张关系，不利于社会安定。

税务部门在税收征管中“人为调节”扩大优惠政策执行范围，变通政策企业有税不收、缓收等诸多怪象，不能说不可纳税信息披露无关。社会公平问题历来是影响政权稳固的重要因素之一，古人云“不患寡而患不均”，如果政府征税不公，则征税的阻力就会很大，严重时就会引起社会矛盾乃至政权更迭。

总之，企业依照法律法规的要求缴纳税款，是履行法定义务，纳税情况等信息显然与公共利益相关，属于应公开的范围。

对企业纳税情况的公开化，宏观上看，有利于企业依据纳税状况以及税收的优惠状况，制定企业发展方向，从事实现国家经济宏观调控目标，有利于有关部门及研究学者依据企业对外披露的纳税信息开展研究，进而反思税务体系存在的问题。微观上看，有利于企业利益相关者了解企业的纳税，以发挥社会公众对税收征管部门权力监督和约束，防止违法违规征税现象的发生，从而有利于保障所有纳税人权利，实现企业公平竞争，最终实现社会公平。

三、企业纳税信息披露现状

目前我国除税务机关按《税收征管法》要求企业须向其提交相关纳税申报资料，可看作是税务机关强制要求企业纳税信息披露，至于企业纳税信息对外公开披露与否并没有明确的规定。

财政部的《企业会计准则》中规定企业的信息主要以资产负债表、利润表、现金流量表等财务报告及其附注方式对外披露。上述披露虽涉及企业纳税信息，但仅在资产负债表中的“应交税金”项目，利润表中“营业税金及附加” 项目、“所得税”项目，现金流量表中“经营活动产生的现金流量”下的“收到的税费返还””和“支付的各项税费”项目中有所披露。

（一） 资产负债表中企业纳税信息

“应交税金”项目仅提供了到本会计期期末止企业经营活动应负担的各种应交未交税款期末余额企业本质，至于是具体是那些税种，各税种的应交未交数额，全年各税种应缴或已缴的税款总数额并未展现，且“应交税金”项目中不包括印花税、耕地占用税两项税金。

企业利益相关者无法依据“应交税金”项目分析企业税种比例和结构的变化，以充分地评价企业在经营业务和经营范围上的调整，难以合理的确定企业预期。

（二） 利润表中企业纳税信息

利润表中“营业税金及附加”项目是按权责发生制要求确认的本会计期经营活动产生的众多价内税（营业税、消费税等）税金合计额。构成我国财政收入的主要来源的，也是多数企业负担的主要税种——增值税，由于实行价外税制度，“营业税金及附加”中并未将增值是列示其中。缴纳状况及各税种的具体构成等情况，企业利益相关者不从分析，至于其缴纳信息更无从获得。

利润表中“所得税”项目仅是提供了本会计期按权责发生制要求应该承担的所得税费用，并未反映出本年度实际应缴纳、已缴纳、未缴纳的企业所得税数额，无法保证众多纳税人的知情权，不利于企业公平竞争。

（三）现金流量表中企业纳税信息

现金流量表中“经营活动产生的现金流量”下的“收到的税费返还””和“支付的各项税费”项目仅解释了企业经营活动已交纳的各种税金总额，至于缴纳税款的产生的实际年度、具体税种及是自身纳税义务还是代收（代缴）税义务所产生的无法解释。对于投融资经济活动的税金，现金流量表并没有单独反映，仅是将投融资经济活动的税金情况合并列示到“支付的其他与投资活动有关的现金”或“ 支付的其他与融资活动有关的现金”项目下，至于税款的额度、产生的实际年度、产生的原因、具体税种及是自身纳税义务还是代收（代缴）税义务所产生的无法解释。

此外，报表中对于企业是否享受税收优惠，税收违法信息，产生的滞纳金等信息并未强制要求披露，是否披露则完全取决于企业自愿。

尽管2009年公布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》中对于上市公司对外公布其纳税情况做出相应法律规定，但对一般企业是否公开自己的纳税情况并没有设定法定义务，税收征管机关也只是向有关公权力部门汇报征税情况，没有法定义务向公众公开相关企业详细的征税情况怎么写论文。

总之，无论是从企业角度，还是从企业利益相关者角度，企业财务报告对于企业整体税负、税种、税款缴纳情况，及税负对经营的影响的信息均没有给予应有的充分的完整披露，不利于公众了解企业享受国家税收优惠政策的程度，以及国家与企业发展之间的关系究竟怎样，应该扩充现有三大报表及报表附注中企业纳税信息量的披露内容。

四、企业纳税信息披露原则

（一）相关性原则

纳税信息显然与公共利益相关，因此披露不仅要考虑税务部门的信息需求， 同时也满足债务人、投资者、普通公众等多种多样的信息需求企业本质，凡是与企业涉税相关的内容都可以容纳到企业纳税信息中进行披露。

（二）保护性原则

信息保密权是纳税人的重要权利。企业纳税信息披露对于那些严重涉及到企业商业秘密涉税信息披露采取简略披露或不披露的原则。如将企业与企业客户的交易数据等涉税信息进行披露，无疑将其客户资源拱手送给竞争同行，必然对纳税人及其利益相关方造成权利的侵害。有效保护的前提下披露纳税信息，不仅有利于税收征管，而且在一定程度上可促进纳税主体对税法的自觉遵从。

（三）实质性原则

披露的目的是帮助利益相关方更准确地评判公司价值，以做出科学决策。因此对于那些不涉及企业商业秘密的涉税信息的披露，要本着使用者可以根据披露的企业纳税信息评价企业的经济实质的原则。

（四）定量与定性结合原则

在传统的资本市场，分析师通过分析上市公司的财务信息，为投资人提供决策参考，从而将财务信息披露和公司价值联系起来，而在社会责任投资市场，也有分析师分析上市公司的非财务信息，为社会责任投资者提供决策参考，从而将非财务信息与公司价值关联起来。对非财务信息披露的关注可以为企业提供一个有别于财务分析框架的、结构性的视角，重视审视自身在风云变幻的市场中所面临的机遇与挑战。同时，公司通过披露非财务信息，还可以进一步加强与利益相关方沟通。因此企业纳税信息不仅需要税金总量定量的数据信息，也需要定性的文字描述性信息。

五、 披露方式

增加 “企业纳税信息表” 单独反映企业各税种缴纳状况、税收优惠享受状况等信息，将其作为财务报告附注部分对外披露，以满足各方对企业纳税信息的需求。具体如下表

报表附注：×年企业纳税信息表

税种

计税依据

税率

应纳税额

税收优惠

已纳税额

未纳税额

滞纳金

代收（代扣）代缴税额

合计

依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限、累计已获优惠额。

××税

未纳税款情况说明

发票管理情况说明：

发票开具；发票领购

发票取得 发票保管

其他涉税情况说明

参考文献

⑴吴秀波.OECD 国家公司纳税信息公开披露经验及启示[J]，扬州大学税务学院学报2006(9)

财税信息化论文范文第4篇

关键词：税务会计；概念框架

一、税务会计概述

税务会计是从财务会计中产生和发展出来的一大会计分支。国际上税务会计产生于第二次世界大战期间，而其真正的成为一门科学是在1980年左右。在西方，1799年英国率先颁布了所得税法，所得税的建立为西方国家建立所得税会计奠定了坚实的基础。1944年美国出台了“所得税会计”，标志着现代税务会计的初步形成。

我国税务会计发展较为滞后。建国初期，我国的税务会计是与财务会计一体的，随着社会主义市场经济的建立，这种一体化的会计体系的弊端越来越凸显，会计准则与税法在资产、收入、费用、成本计量确认上的不一致促使我国税务会计的产生，税收法规与会计制度上的差异性是税务会计产生的直接原因。

关于税务会计的定义，各位学者、专家的定义各不相同。大部分人的观点是用专门的会计理论和方法来处理税法与会计之间差异的会计分支，有的学者认为税务会计就是所得税会计，有的学者认为税务会计范围较广，包括所得税会计，还包括流转税会计及税收核算的相关内容。

本文认为，税务会计是以货币计量为前提，以税收主体为主体，以国家税法为核算依据，反映纳税人税款缴纳情况的专业会计，其核心是对税务活动的核算与监督。目的在于及时准确地核算税款，及时为税务部门报送相关税收信息。

二、研究目的及意义

本文通过对税务会计的相关问题进行深入研究，试图查找出我国税务会计发展过程中存在的主要问题，通过对问题的分析，建立起符合我国国情又与国际趋同的税务会计概念框架。

在我国会计准则与国际趋同的背景下，探索我国税务会计的发展模式和概念框架具有十分重要的现实意义和理论意义。一是通过税务会计概念框架的建立规范税务会计核算范围，规范核算行为。二是通过确认、计量、报告完善税务会计体系。三是进一步提高税务会计信息质量，保证税务会计信息的准确、及时和可靠。四是规范纳税行为，为税务机关的税务检查提供便利。五是通过税务会计体系完善会计核算体系，加强会计监督。

三、我国税务会计发展现状

我国税务会计虽起步较晚，但是发展较为迅速。我国税务会计改革的方向是国际化。我国税务会计与财务会计开始分离是在1994年，此次改革体现了税收的强制性、无偿性和固定性。所得税税法规定，纳税人在计算应纳税额时，财务处理与税法规定不一致时，纳税人应按照税法的相关规定通过纳税调整达到税法的要求，即会计利润要经过纳税调整成为应纳税所得额，避免税法依附于会计核算的弊端，实现了税务会计与财务会计实质上的分离。

2006年我国颁布了新的会计准则，新会计准则规定在会计利润上要按照税法的相关规定进行纳税调整。2006年新的会计准则充分体现了税务会计的国际趋同性，进一步加速了税务会计与财务会计的分离。2008年《中华人民共和国企业所得税法》开始在全国实施，对企业税负产生了深远的影响。近些年，财务会计与税务会计相分离的问题一直是我国学者研究的重点，核心问题是税务会计如何与财务会计相分离，分离后是自成一体还是依附于财务会计。

总之，经过近20年的发展和不断改革，我国税务会计经历了一个从无到有、从弱到强的发展阶段，逐步被专家、教授、学者接纳和重视。

四、财务会计与税务会计的关系研究

税务与会计一直关系密切。广义的会计包括税务的核算、结算。正是由于两者关系的紧密，税务会计作为一边缘学科由此诞生。税务会计是以税法为依据、以会计准则为核心，对相关税务活动进行确认、计量和监督报告的专业会计。财务会计是在会计原则和准则的指导下，对于企业发生的各项经济业务进行确认、计量和记录的一种方式，主要目标是满足企业和各利益相关者的需要。税务会计与财务会计相分离后，并不是独立存在的，还是依附财务会计而存在，与财务会计密切相关，并且借鉴财务会计的核算方法与技术，具体表现在以下几个方面。一是税务会计是以财务会计核算信息为核心的。如果财务会计核算的信息不准确，税务会计信息质量将无从谈起，财务会计是税务会计的“素材”和“资料库”。二是税务会计与财务会计的一致性表现在财务报表上，通过财务报表内部和外部关系充分反映其关系，一般主要是通过递延资产和负债来实现。三是税务会计也离不开财务会计，税务会计核算有问题，税务机关会通过财务会计信息来确认核实。

税务会计与财务会计虽然关系紧密，但是两者也存在本质的不同，具体表现在以下四个方面。一是两者的目的不同。财务会计是反映企业的财务状况、经营成果和财务变动信息，为信息使用者提供准确有用的信息，主要是为投资者和信息使用者提供决策有用的信息，反映企业管理者的受托责任。税务会计主要是核算纳税人的税收情况，监督纳税人依法纳税。二是财务会计与税务会计的假设前提不同。财务会计与税务会计在会计主体、会计分期、货币计量和持续经营等基本假设上也不一致。三是财务会计与税务会计核算原则不同。财务会计应用的是权责发生制，然而在税务会计上存在两种核算原则，既存在收付实现制，也存在权责发生制。四是会计核算不同。两者在内部期权的核算、职工辞退和提前退休方面、金融资产利息的分摊和计量、融资租入固定资产等具有一定的差异性。

五、我国税务会计发展过程中存在的主要问题

（一）税收制度远远落后于会计制度的更新

在改革开放初期，我国税收改革与财务会计改革基本同步，但是随着改革的不断深化和深入，税务制度的发展逐渐滞后于会计制度的发展，主要体现在2006年新会计制度的颁布，其标志着财务会计已经与国际趋同并形成了相对独立和完整的体系。税务会计滞后表现在对于一项新的经济业务，会计已经出台相关政策或进行会计差异的变更，但是税收制度却未做出任何的调整，从而容易产生税收差异。

（二）纳税调整科目复杂，核算难度增大

在所得税的纳税调整中，要根据资产和负债的计税基础对存在差异的收入、成本、费用、支出、收益进行纳税调整，其中涉及关联方的交易、会计的追溯调整、资产负债表日后事项和会计差错更正。所以，纳税调整复杂繁琐，极易导致税款核算的差异，增加了征纳双方的税收成本，违背了纳税调整的初衷。

（三）税务会计独立性较差

目前，税务会计发展较为缓慢，主要还是依附于财务会计。由于征纳双方认识上的问题，企业缺乏专业的税务会计人员，对于税法的相关规定不了解，在税款缴纳、税款申报、税收优惠申请方面还有很大差距。税务机关的税务会计专业能力也有待提高，在税款核算方面还存在一定的差距。会计和税务人员的业务水平导致了税务会计的独立性较差。会计与税法的相关性也决定了税务会计不可能具有很高的独立性，当务之急就是建立符合我国国情又与国际趋同的税务会计概念框架。

六、建立适合我国国情的税务会计概念框架

（一）建立和完善税务会计制度

税务会计概念框架的构建是一个长期的过程。一是对税法要及时修订，确定纳税人的范围，避免纳税人产生疑惑。二是构建和完善税务会计制度，让企业尽受到实际收益。三是及时制定税务会计准则，按照准则规范税务会计核算。四是加强税务数据分析，对于普遍反映的税率过高问题进行变动测试。

（二）加快税法立法体系建设

我国的税法立法层级较低，在执行过程中，对于一些税法解释经常产生一定的偏差，给纳税人带来一定困惑。在下一步的工作中，应加强立法建设，及时总结实践中出现的相关问题，进一步加强对纳税人的辅导培训，汇总相关意见建议。加快税收法律的立法，将税法上升到国家法律的层面，体现税法的权威性，同时也规范征纳双方的权利和义务。

（三）加强宣传，构建税务会计新模式

做好政策宣传是税务会计概念框架有序构建的基础。一是要在主要网站和媒体上开设专栏，及时公布相关信息，将税务会计的相关内容及时公开。开设意见征求栏，对于相关意见要及时落实。增加税务服务热线服务人员，开设税务会计专业服务咨询区，保证纳税人及时了解税务会计的相关核算准则。

（四）强化税务会计信息质量

税务会计信息质量要包括以下几个方面。一是可靠性。税务会计提供的信息必须符合税法的规定和财务会计准则的相关规定，对于一些可靠性不强的数据切记乱用。二是真实性。税收的征纳涉及国家财政收入，税务会计要确保数据的真实性。三是有可比性。对于税务会计，要针对税率的变化及时准确地反映历年税收情况的变动，使税务会计数据具有横向和纵向的可比性。四是实质重于形式。对于一些税务事项，要以经济实质判断经济类型，而不能以法律形式来判断税务事项。五是可理解性。税务会计信息是给纳税人和征税人看的，为他们提供有用的信息，所以税务会计信息一定要便于理解。

（五）加强税务会计信息披露

税务会计信息披露是整个税务会计的核心，要通过设置税务会计资产负债表、税收情况表等，将税务会计核算内容以报告的形式反映给报告使用者，报告以税务报表为核心，通过报表的形式将整个税务会计核算内容表现出来。

（六）建立税务会计结构体系

税务会计要以流转税会计和所得税会计为重点，以其他税种为辅助。通过建立税务会计结构，明确税务会计的核算范围、计量属性、确认原则和后续计量。税务会计概念框架或结构体系的建立有利于指导税务会计更好地发展，可以评估以前制定的税务会计准则是否符合现在的要求，可以指导税务会计准则的制定，对于现行准则未规定的事项也具有一定的引导和规范作用。

参考文献：

[1]冯琳.我国税务会计研究和应用[D].长安大学，2007.

[2]史淑芹.我国税务会计的基本理论研究及其体系构建[D].沈阳工业大学，2003.

[3]王仲兵.我国税务会计研究的回顾及启示[J].统计与信息论坛，2002（03）.

[4]邓中华.矿业企业税务会计研究[D].中南大学，2010.

财税信息化论文范文第5篇

［关键词］网络时代;新经济;财税工作

1网络时代下新经济财税工作的挑战

网络时代下，各种社会存在现象的方式发生着或者已经发生了改变，比如说随着网络时代的冲击，现金基本在交易中很少使用，而支付宝和微信二维码几乎是每一个商家不可缺少的支付方式，而网络时代下新经济财税工作也面临着越来越多的挑战。

1.1网络时代下新经济财税工作的专业技术挑战

相对于传统的税务和税务工作者而言，网络时代的财税工作因为计算机数据的介入，构成了许多新的专业知识，就比如中国一般的县城税务局工作人员年龄在五十岁左右，其计算机水平基本上是很低的，很多工作人员甚至没有碰过电脑，连打印机的使用都比较困难，而五十多岁的人又不愿意或者很难再学习新的计算机技术，因此，在这种情况下需要计算机网络的财税工作在二线或者更偏远的地方普及就变得很困难，一方面人员培训成本很高，另一方面工作人员的接受能力非常差，所以在这些地方的财务和税务工作中就会发现越来越多的人员很难应付日常的工作，而且年轻的刚毕业的计算机能力比较强的大学生又不愿意到偏远的城市或者县城工作，所以就会造成网络化时代财税工作人员的力不从心，工作变得非常不好做。

1.2网络时代下新经济财税工作时间和信息的挑战

网络时代下新经济财税工作面临的挑战是时间和信息如何收集管理的问题，大家都知道网络上信息的流传有很多问题存在，时效性就是最主要的问题，在收集关于财务和税务的一些有效信息的时候，另一些人可能都已经在行动了，这就涉及谁收集到的信息比较早，谁就可能在财务和税务工作中有更多的渠道，谁就可能更好的做出财税工作的反映。而在现代化的商业战争中，企业的生死存亡是和收集信息的速度结合在一起的，比如互联网时代，很多信息或者商业氛围都是在潜移默化的网络上进行变化的，而企业中的财税工作人员就一定是有很强实效观念的从业者，因为好的财税工作人员必须在最短的时间内解决信息量大的问题，举个例子，在税务局一般比较忙的时候，像年度末或者季节末，如何做出高效的财税工作，在传统的财税工作中，先要到税务大厅排队等候，再到窗口办理，办理的过程中工作人员要求所有的票据都齐全，并且在书写格式或者签名等地方都有特别的要求，笔者就碰到过这种情况，在传统的税务部门报销一笔费用，等了很久才等到自己的号码，接着是说票据上的填写格式不对，再接着说是书写地方不对，这样下来就折腾了半天时间，等到下午去排队的时候又说缺了领导的签字，等到领导签字正确了，终于等到办完柜台的系列事情后，就等什么时候能将报销费用打到账户，但是这个过程是遥遥无期的，而后来因为有了网络化的财税系统，解决问题就变得很轻松了，自己可以在网上填报一些财税问题，而且错误会直接在线收到提醒，这样就避免了很多不必要的折腾，并且自己可以在线查询办理情况，很多信息是第一时间解决的，这样提高了办事效率，并且让大家都能节省时间。

1.3网络时代下新经济财税工作的资金挑战

不容忽视的问题是网络下办理财税工作真的高效并且让整个运转都在井井有条中进行，但是也发现要做好网络时代的财税工作必须要有强大的经济支撑，比如说网络设备的置办以及网络环境的营造，网络财税工作在偏远的网络并不发达的地区如何进行普及，这都是需要大量的金钱做支撑的，打个比方，如果要传统的人工办公，那每月的工资可能最多也就是三千多，而如果要进行网络的安装和培训，可能面临着大量的资金短缺问题，比如说在上文已经论述过的偏远地区要进行网络安装和大量的人员培训，这在一般的单位或者地区是没办法自己直接解决的，必须要进行全地区的统一调配。另外关于国家的宏观调控问题，很少以自己的力量解决集体的事情，所以在正常的能力范围之内，网络的财税工作需要的是国家的集体配置，比如在偏远地区，有些地方还没有网络，或者网络很不好，那首先需要解决的就是如何在偏远的地区有网络的问题，笔者的亲身经历，在一次接触中，很多偏远地方的财税工作者是没有什么电脑经历的，更别说怎么使用，连最简单的硬件都搞不定的情况下，网络的使用肯定是比较少的，另一种情况下有些地方的网络还是有的，但是网络的使用需要的是工作人员，而这些地方的工作人员是不能够进行网络的学习，或者因为从业人员年龄普遍偏大，不能很好的解决网络学习问题，培训要花很多金钱。最近经常看到的一种情况是，如何让刚毕业的懂得运用网络的大学生到偏远的地方工作，一方面是国家政策的倾斜，比如西藏地区的工作，很多人因为气候的原因不愿意去，但是国家为了均衡发展必须要解决一些人员上的问题，又不能直接进行分配，所以在这个时候就需要通过政策或者待遇留人招人，在工资这一块要比较高，在待遇方面要进行房子配置或者是更好的进行房价补贴等，或者适当的降低对学历的要求，比如说博士招聘不到那就进行硕士招聘，比内地同层次的工资稍微高出一些，或者福利待遇更好一些，这就是网络时代财税问题的资金配置问题。

1.4网络时代下财税工作面临的消息泄露挑战

大家都知道在目前很多网络泄露信息的事件时有发生，在正常情况下都会在各种网络信息填报自己的相关信息，同时在一个时期内大家都会收到很多信息关于各种商业或者经济上的，比如说银行的信用卡业务经常会有短信提醒，你有信用卡可以使用，或者很高的额度，或者在比较极端的情况会出现电信诈骗案件，这不得不说是一个比较难解决的问题，据说淘宝网络真正赚钱的地方是它掌握着中国十几亿人口的信息，并不是说这个网络是因为它有多少货物可以卖出去才赚钱。笔者曾经有所经历，在一次飞机即将起飞的前几个小时突然收到一条短信，关于飞机延误要求选择新的航班，而且这个时候有个电话打进来说是个客服人员，可以帮助在线选票，这个时候要求报自己的银行卡号码和身份证号码，并且说是可以将延误险打到这个卡片上，这就会让我们直接感受到服务的重要性和贴心，但是没有想到现在的新型诈骗可以直接在没有人的情况下进行操作，只需要有你的身份证和银行卡号码就可以，所以在财税工作中一定要养成对信息保护的习惯，一方面是财税工作人员对自己手里的经济数据的信息保护，另一方面涉及要求办事的工作人员要有自己的信息保护意识，不要轻易就将自己的一些重要的信息泄露给陌生人，哪怕是在机关中工作的陌生人。这些都是对自己的一种隐私的不负责任。

2网络时代下新经济财税工作的对策

上文笔者提到关于网络时代新经济财税工作可能面临的几点挑战，比如说从业人员的技术问题、如何高效的利用网络的信息处理一些事情、如何在偏远地区解决网络的资金问题、如何进行信息泄露的保护问题等，下面笔者就在以上四条挑战的基础上提出关于网络时代下新经济财税工作的对策。

2.1网络时代下新经济财税工作要加强从业人员的技能培训

关于网络化办公的口号已经提了很多年，但是如何进行网络化的办公，这个问题具体到每个地区每个单位就是非常不同的情况，所以在人员的工作技能培训上，必须要进行大力发挥，尽可能让不同年龄的工作人员掌握计算机工作技能。

2.2网络时代下新经济财税工作要对偏远地区的网络水平进行提高

我国地大物博，幅员辽阔，不同的地方网络发展水平差异很大，像在北京、上海、深圳、广州等地方，不会存在税务网络人员不懂计算机或者需要普及网络技术的问题，但是在偏远地区的西藏，很多藏区还没有电，更别说是网络问题，所以在网络化财税问题的工作中要加大对这些地区的网络硬件设置，让资源更加合理的得到配置。

2.3网络时代下新经济财税工作要加强对信息的保护上文已经提到在网络办公过程中很容易导致信息泄露的问题，需要在一定程度上进行对网络信息泄露的预防工作，首要是整个环境的网络安全问题，比如说很多情况下看到黑客对网络的攻击问题，关于用户或者工作人员的一种粗心大意导致的信息泄露问题，所以不论是工作人员还是普通用户都需要进行一定的信息保护意识的教育和提醒。提到信息泄露或者电信诈骗的还一定会想到黑客，所以一定要注意黑客的攻击行为，如果有异常情况第一时间拷贝文件，并进行一定的报案。

2.4网络时代下新经济财税工作要加强对从业人员在偏远地区的政策倾斜

很多情况下，偏远地区找不到自己的发展节奏，主要是因为没有人才，所以如何在自己的地域吸引更多的人才就成为地区在新时代网络环境中决胜的关键因素，在高科技的今天，地域人才吸引主要通过政策和待遇，比如像高原地区，人迹罕至，就需要在人才大战中提供更高的工资和更有利于人才发展的政策。