企业合并及其财务问题研究
企业合并及其财务问题研究范文第1篇
一、高级财务会计学的涵义
关于高级财务会计学的涵义,其代表性观点如下:
向泽生(1991)认为,高级会计学主要研究财务会计中最核心的问题和经济改革中出现的新业务、新问题。
谢诗芬(1993)认为,高级财务会计学主要讲授财务会计中的高尖理论与方法。
汤云为(1995)认为,高级财务会计是相对于中级财务会计而言的。中级财务会计限于论述财务会计的基本理论、方法和技术,即通用的课题,而高级财务会计则是针对上述各种专题,对有关问题加以更深层次的阐述。
常勋等(1995)认为,高级财务会计主要研究一些专门的会计领域,也即对比较深奥的会计课题展开论述。
张文贤等(2003)认为,高级财务会计所要解决的是更加复杂的财务会计问题,其中有许多需要高级会计师进行会计选择的事项,它更需要财务决策者在复杂的政治经济环境中做出职业判断。因此,从某种意义上说,高级财务会计是复杂财务会计或特殊业务会计,它属于高级会计学的研究对象。
王治安(2004)认为,高级会计学是对财务会计在初级会计及中级会计学内尚未深入探讨的领域所作的进一步研究与分析,它主要阐述企业会计中的一些特殊问题,并非在所有企业都会发生,且在理论上争议较大,实务操作较难。此外,还包括一些新出现、有特殊性的业务,具有特殊业务会计的特性。
石本仁(2007)认为,高级财务会计主要讲述中级财务会计所没有涉及的一些内容,这些内容的特点可以用三个字来概括,一是“难”,主要体现在会计业务的处理上,包括合并会计、外币业务与外币报表折算、物价变动会计,以及衍生工具会计等财务会计学科的四大难题;二是“特”,包括特殊组织会计和特殊业务会计;三是“新”,它体现在一些前沿领域,包括人力资源会计、绿色会计或环境会计以及社会责任会计等。
梁莱歆(2007)认为,高级财务会计是随着社会经济的发展,对原有的财务会计内容进行补充、延伸和开拓的一门会计学,即利用财务会计的固有方法,对企业会计中的复杂性业务,或者需要进行深入探讨的业务以及随着客观经济环境变化而产生的一些特殊业务进行反映与监督的会计。
陈文军(2007)认为,高级财务会计着重研究某一行业或企业因各种原因所面临的特殊交易或事项的会计处理。高级财务会计之所以“高级”,是它对特殊行业会计事项及处理,无论在假设和原则方面,还是在程序与方法方面,都是对中级财务会计的突破,属于财务会计的高级层次。
武玉荣等(2007)认为,高级会计是财务会计内容的延伸,其研究范围是财务会计一般不予以深入探讨的特殊会计业务。
汤湘希(2008)指出,高级财务会计是建立在中级财务会计基础上,但又独立于中级财务会计的一个领域。在研究方法上,高级财务会计一方面利用现有财务会计的理论与方法解决企业中出现的新经济业务;另一方面又创立新的会计理论与方法,解决新经济环境下企业中出现的新经济问题。
杨金观(2008)认为,高级财务会计主要讲授财务会计领域中一些特殊的、比较有深度和难度的经济业务,它以中级财务会计为起点,并对中级财务会计中容纳不下或不宜深入探讨的会计业务进行深层次研究。
余国杰(2008)认为,高级财务会计(也称特殊业务会计)主要解决一般财务会计问题以外的特殊财务会计问题,包括单个企业殊的财务会计问题以及企业集团会计殊的财务会计问题。
尚洪涛等(2008)认为,高级财务会计是建立在中级财务会计基础上,但又独立于中级财务会计的会计学科的重要研究领域。高级财务会计阐述的是中级财务会计难以容纳的,且在理论基础、操作方法上都存在差别的特殊业务事项,包括特殊组织会计、特殊业务会计以及特殊时期会计等。
栾甫贵(2008)认为,高级财务会计是利用中级财务会计的基本理论与方法,对企业特殊业务进行的会计核算与监督,亦可称之为特殊业务会计。它是财务会计内容的深化与延伸。
张劲松等(2008)认为,高级财务会计主要是在中级财务会计的基础上,对“特殊业务、特殊行业、特殊呈报”等会计理论与实务进行阐述。
根据以上观点,可以得出两点基本认识,一是从学科定位上看,高级财务会计学仍属于财务会计学科的范畴;二是从研究对象上看,高级财务会计学主要研究财务会计学科领域中的一些高难度、复杂性的课题,包括一般性行业的复杂财务会计业务以及特殊性行业的财务会计业务等。
二、高级财务会计学的理论基础
关于高级财务会计学的理论基础,其观点如下:
常勋(1995)指出,高级财务会计学的研究领域包括:在较发达资本市场的经济环境中从事经营活动的股份公司的权益会计、所得税会计,以及公司解散清算和财务重组会计;通过合并或合营形成的企业集团的合并财务报表;外币交易会计与外币报表折算;物价变动会计;租赁会计。
阎达五等(1998;2007)认为,高级会计学的理论基础有二,一是客观经济环境的变化造成的会计假设松动,这是高级会计学形成的基础;二是会计原则的强化和延伸使新会计业务有了固定的处理方式,从而促使高级会计学单独成科。相应地,高级会计是随着社会经济的发展,对原有财务会计的内容进行补充、延伸和开拓的一种会计,即利用财务会计的固有方法,对现有财务会计未包括的业务,或者需要深入进行论述的业务,以及随着客观经济环境变化而产生的一些特殊业务进行反映和监督的会计。高级会计与传统财务会计相互补充,共同构成财务会计的完整体系。阎达五等(1998;2007)指出,高级会计学的研究范围包括:跨越单一会计主体的会计业务,如大型企业的分支机构会计、企业集团或跨国公司的合并会计报表、分部报告、内部转移价格、外币报表折算会计,以及国外非盈利组织(NPO)中的基金会计等;仅在某类企业中存在的特殊会计业务会计,如期货、期汇、外币以及租赁业务会计等;在某一特定时期发生的会计业务,包括企业解体与破产清算以及物价变动会计等;与特种经营方式企业紧密相关的特有业务,包括企业合伙或合资经营会计,以及上市公司的信息披露制度;一些特殊经营行业的会计业务,包括租赁公司、期货公司,以及经纪人公司的会计等。
张文贤等(2003)认为,以财务会计目标、会计报表构成要素、会计信息质量特征、会计确认与计量、资本保全为核心的会计理论
框架结构并没有完全否定会计四大假设,但至少动摇了会计四大假设。因此,超越四项会计假设的现实是高级财务会计产生的根本原因之一。张文贤等(2009)指出,高级财务会计的基本内容包括:跨越单一会计主体的会计业务;在特定时期发生的会计业务,如企业解体、破产清算时发生的业务;企业中存在的特殊会计业务,如期货、期汇、外币和租赁业务;与特种经营方式企业紧密相关的特有会计业务;某些特殊经营行业的会计业务等。
杜兴强(2004)指出,高级财务会计着力对财务会计学领域内四个专门的领域进行讨论,即企业特殊交易的会计处理、物价变动会计、外币交易会计及外币报表折算、合并会计报表及分部报告。
石本仁(2007)指出,高级财务会计涉及的内容包括三大难点(合并会计、外币业务与外币报表、衍生金融工具会计)、特殊组织会计、特殊业务会计,以及其他专题等。
武玉荣等(2007)指出,高级财务会计的研究范围涉及财务会计一般不予深入探讨的特殊会计业务,包括:涉及多个会计主体行为的会计业务;只有某些会计主体发生的特殊会计业务;在某一特定阶段发生的会计业务;在财务会计中难于作为独立章节、难度较大的会计业务等。
陈文军(2007)指出,高级财务会计的研究对象主要包括:跨越单一会计主体的会计业务;仅在某类企业中存在的特殊会计业务;在某一特定时期发生的会计业务;与特种经营方式企业紧密相关的特有会计业务;一些特殊经营行业的会计业务等。
汤湘希(2008)认为,高级财务会汁的产生原因有二,一是社会经济的发展导致现代会计的裂变,二是裂变的会计难于应对技术革新导致的企业重组所形成的新的会计事项。其理论基础有四:会计主体假设的松动、持续经营假设的松动、会计分期假设的松动以及货币计量假设的松动。汤湘希(2008)指出,确定高级财务会计研究范围的基本原则有四:理论层面以会计事项是否超越会计假设范围为基本标志;实务层面既体现已颁布的相关规范,同时兼顾前瞻性要求;适当考虑与中级财务会计内容之间的有效分工和衔接;仅涵盖公司企业会计核算的内容。具体来说,高级财务会计的研究内容包括突破会计核算前提的业务、考虑学科分工与衔接的业务,以及新业务、新领域等。
尚洪涛等(2008)指出,高级财务会计的研究范围主要包括特殊组织会计、特殊业务会计以及特殊时期会计。
栾甫贵(2008)指出,高级财务会计的研究内容包括:跨越单一主体(合并、分支等)的会计业务;某类企业(外币、租赁)存在的特殊会计业务;某特定时期(通货膨胀、解散清算)的会计业务;与特定组织形式(独资、合伙)相关的会计业务;特殊行业(期货公司、租赁公司)会计业务等。
由此可见,关于高级财务会计学的理论基础,一般认为传统四大会计假设的松动是高级财务会计学的产生根源。而关于高级财务会计学的研究领域,其界定标准有二,一是“复杂性”,它是指高级财务会计学所涉及的业务属于一般性行业的复杂财务会计问题,二是“特殊性”,它是指高级财务会计学所涉及的业务属于特殊性行业的财务会计问题。因此,笔者认为,高级财务会计学的研究领域主要包括一般性行业的复杂财务会计业务,以及特殊性行业的财务会计业务。
三、高级财务会计学的研究内容
以列举法为例,关于高级财务会计(学)的研究内容,其代表性观点如下:
汤云为(1995)主编的《高级财务会计》:独资、合伙、公司、总分店经营、企业合并、合并报表、增值表和分片报表、公开发行股票公司的信息披露、物价变动会计、商品寄销、专营权、分期收款销售、租赁、房地产、退休金、所得税、期货交易、外币业务、外币报表折算、政府会计、其他非营利组织会计,以及公司重整、改组和破产清算。
常勋(1996)主编的《高级财务会计》:股东权益的会计处理、所得税的会计处理、公司清算与公司重组、企业的合并与合营、合并财务报表的编制、外币交易会汁的基本程序、期汇合同的运用与会计处理、外币报表折算方法、外币报表的折算与合并要求间的关系、物价变动会计模式、物价变动会计的国际展望、经营性租赁的会计处理、资本性租赁的会计处理,以及租赁会计中的特殊问题。
阎达五等(1998)主编的《高级会计学》:绪论、非货币性资产交换、债务重组、租赁会计、物价变动会计、衍生工具会计、分支机构会计、企业合并、所得税、控制权取得日的合并财务报表、控制权取得日后的合并财务报表、合并财务报表――集团内部往来业务的抵销、合并财务报表的特殊问题、外币报表折算、分部报告与中期财务报告、股票上市公司的信息披露,以及企业清算、破产与重组。
中国注册会计师教育教材编审委员会(2002)编写的《高级财务会计》:企业合并、购买日的合并财务报表、购并后的合并财务报表、企业集团内部的存货业务、企业集团内部的长期资产业务、企业集团内部的债券和优先股业务、股权结构变动和复杂控股关系、期中合并与合并现金流量表及比例合并、合伙会计、分支机构会计、物价变动会计、分部报告与中期报告、公开发行股票公司的信息披露、外币业务、租赁、期货与金融互换会计、养老金会计,以及债务重组、企业重组与破产清算。
张文贤等(2003)主编的《高级财务会计》:高级财务会计的伦理准则、合伙企业会计、总分部会计与联合会计报表、外币业务与外币报表折算、合并会计报表(权益联合法和购买法)、合并会计报表(联营法)、合并会计报表(企业内部集团交易损益的处理)、合并会计报表(所得税、现金流量表和分期收购)、合并会计报表中的特殊问题、政府会计、非营利组织会计、增值会计、所得税会计、租赁会计、中期报告与分部报告,以及公司清算、改组与重组。
裘宗舜(2004)主编的《高级财务会计》:权益会计、企业并购与合并报表、外币交易会计、金融工具会计、外币财务报表的折算、资产重估价及资产减值、物价变动会计、所得税会计、租赁会计,以及债务重组与破产清算会计。
杜兴强(2004)主编的《高级财务会计》:租赁会计概述及经营租赁的会计处理、融资租赁的会计处理、售后租回交易的会计处理、所得税会计、养老金会计、物价变动At模式、国际领域内的物价变动的会计类型、外币交易会计、外币报表的折算、合并国外实体的外币报表――工作底稿例解、企业合并及其会计处理、股权取得日合并会计报表的编制、股权取得日以后合并会计报表的编制、公司间交易、合并会计报表综合举例,以及分部报告。
王治安(2004)主编的《高级会计学》:企业并购、并购日合并报表的编制、并购日后合并报表的编制、母子公司间存货内部交易、母子公司间长期性资产内部交易、母子公司间相互持有公司债券、期中取得股权及股东权益变动、公司间的复杂控股关系、成本法及不完全权益结合法合并报表的编制、分支机构会计、外币业务、外币报表折算、中期财务报告与分部报告、租赁会计、企业清算与重组,以及合伙企业会计。
储一昀(2006)主编的《高级财务会计》:企业扩张与企业合并、企业合并的会计方法、购买日的合并财务报表、购买日后的企业财务报表、集团内部交易(存货、固定资产、债券)、股权变动、复杂控股关系、合并现金流量表与合并每股收益、权益结合法、外币交易会计、外币报表折算、金融工具会计、分部报告与中期报告、租赁会计、养老金会计、公司财务困境、物价变动会计、分支机构会计。以及合伙企业会计。
石本仁(2007)主编的《高级财务会计》:绪论、长期股权投资与企业合并、合并财务报表编制的基本程序与方法、公司间交易的抵销、分支机构会计、外币交易的会计处理、外币报表折算、衍生工具会计、套期会计、合伙会计、企业破产清算会计、政府会计、非营利组织会计,以及上市公司信息披露。
梁莱歆(2007)主编的《高级财务会计》:合伙企业会计、分支机构会计、企业合并与合并会计报表、合并会计报表――集团内部交易的会计处理、合并报表中的特殊问题、外币业务会计、外币报表折算、物价变动会计、分期报告与中期财务报告、金融工具会计、租赁会计、所得税会计、债务重组会计、企业重组与破产清算会计,以及人力资源会计等。
武玉荣等(2007)主编的《高级会计》:企业合并、购买日的合并财务报表、购买日后的合并财务报表、总分店经营、上市公司的信息披露、外币业务、所得税、非货币性资产交换、金融工具、租赁,以及债务重组和破产清算。
陈文军(2007)主编的《高级财务会计》:绪论、权益会计、债务重组会计、或有事项会计、非货币性资产交换会计、借款费用会计、关联方会计、会计政策与估计变更及差错更正会计、资产负债表日后事项会计、外币业务会计、套期会计、租赁会计、资产减值会计、企业合并会计,以及中期财务报告与分部报告。
汤湘希(2008)主编的《高级财务会计》:总论、公允价值会计、外币折算、套期保值会计、资产减值、所得税会计、会计政策与估计变更及差错更正、企业合并、企业合并财务报表,以及清算会计。
杨金观(2008)主编的《高级财务会计》:企业合并会计、合并财务报表、外币交易会计与外币报表折算、物价变动会计、所得税会计、衍生金融工具会计、公开发行证券公司的信息披露、分部报告与中期财务报告、租赁会计,以及企业清算、破产与重整会计。
余国杰(2008)主编的《高级财务会计》:企业合并、长期股权投资、合并财务报表、企业所得税、外币交易、外币报表折算、衍生工具、套期保值,以及租赁。
尚洪涛等(2008)主编的《高级财务会计》:合伙企业会计、企业合并会计、外币会计、租赁会计、所得税会计、企业年金基金会计、套期保值会计、物价变动会计,以及清算会计。
栾甫贵(2008)主编的《高级财务会计》:企业合并、合并财务报表、外币业务、租赁、所得税、企业年金基金、衍生金融工具、物价变动,以及企业清算。
杨忠莲等(2008)主编的《高级财务会计》:企业合并会计、长期股权投资的会计处理、合并财务报表概述、购并日合并财务报表的编制、购并后合并财务报表的编制、企业集团内部交易(存货购销、固定资产交易、无形资产受让、债券发行与投资)、外币交易会计、外币财务报表的折算、中期报告与分部报告、衍生金融工具会计,以及套期保值会计。
张劲松等(2008)主编的《高级财务会计》:企业合并、合并财务报表概述、合并财务报表的编制、合伙企业会计、分支机构会计、外币业务会计、物价变动会计、套期保值会计、租赁会计、养老金会计、企业年金基金会计、企业重组会计,以及破产清算会计。
宋夏云等(2009)主编的《高级财务会计》:绪论、企业合并、合并财务报表的理论基础、合并财务报表――股权取得日、合并财务报表――股权取得日后、所得税会计、租赁会计、物价变动会计、外币业务会计、分部报告和中期报告、债务重组会计,以及上市公司信息披露制度。
张文贤等(2009)主编的《高级财务会计》:企业合并、合并财务报表概述、合并财务报表(企业集团内部交易损益的处理)、合并财务报表(所得税、现金流量表和分期收购)、合并财务报表中的特殊问题、所得税会计、跨国企业经营会计(外币业务与外币报表折算)、租赁会计、公司清算和改组及重组、中期报告与分部报告、总分部会计与联合财务报表,以及合伙企业会计。
陈信元(2009)主编的《高级财务会计》:企业合并、购并日的合并财务报表、购并后的合并财务报表、企业集团内部的存货业务、企业集团内部的长期资产业务、企业集团内部的债券业务、股权结构变动和复杂控股关系、期中合并和合并现金流量表及比例合并、合伙、分支机构会计、公开发行股票公司的信息披露、分部报告和中期财务报告、外币业务、外币财务报表折算、租赁、衍生金融工具、养老金会计,以及债务重组、企业重组与破产清算。
根据以上观点,笔者认为,高级财务会计学的核心研究内容有二,一是一般性行业的复杂财务会计,包括企业合并及合并财务报表、所得税会计、租赁会计、物价变动会计、外币业务会计、分部报告与中期报告、债务重组和破产清算会计,以及上市公司的信息披露制度等;二是特殊性行业的财务会计,包括合伙企业会计、分支机构会计、金融企业会计、房地产企业会计,以及政府与非盈利组织会计等。
参考文献:
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[5]储一昀:《高级财务会计》,复旦大学出版社2006年版。
[6]杜兴强:《高级财务会计》,厦门大学出版社2004年版。
[7]栾甫贵:《高级财务会计》,格致出版社2008年版。
[8]梁莱歆:《高级财务会计》,清华大学出版社2007年版。
[9]裘宗舜:《高级财务会计》,东北财经大学出版社2002年版。
[10]尚洪涛、王宛秋:《高级财务会计》,清华大学出版社2008年版。
[11]石本仁:《高级财务会计》,中国人民大学出版社2007年版。
[12]宋夏云、陈庆保、余朝晖:《高级财务会计》,上海财经大学出版社2009年版。
[13]汤湘希:《高级财务会计》,经济科学出版社2008年版。
[14]汤云为:《高级财务会计》,上海三联书店1995年版。
[15]王治安:《高级会计学》,西南财经大学出版社2004年版。
[16]武玉荣、赵天燕:《高级会计》,首都经济贸易大学出版社2007年版。
[17]阎达五、耿建新、戴德明:《高级会计学》,中国人民大学出版社1998年版。
[18]阎达五等:《高级会计学》,中国人民大学出版社2007年版。
[19]杨金观:《高级财务会计》,经济科学出版社2008年版。
[2f)]杨忠莲、柴庆孚:《高级财务会计》,上海财经大学出版社2008年版。
[21]余国杰:《高级财务会计》,清华大学出~tAk-2008年版。
[22]张文贤、高建兵:《高级财务会计》,首都经济贸易大学出版社2003年版。
企业合并及其财务问题研究范文第2篇
摘 要：随着世界经济一体化的不断发展以及我国社会主义市场经济机制的不断完善，企业之间在方面包括、市场、资源等竞争也变得越来越激烈，财务风险问题也更加值得企业警惕。本文针对我国企业中存在的财务风险的问题为出发点和研究目标，重点分析和研究我国企业经营管理中的财务风险管理现状，认为在现阶段企业要想解决自身财务风险问题，需构建和不断完善企业的财务风险预警系统，在财务风险预警系统的帮助下将企业财务风险的水平控制在最低限度，实现企业的最终目标，提高企业市场竞争能力。
关键词：财务风险；预警系统；管理
21世纪经济是全球化经济大发展的的阶段，企业在自身发展和市场的竞争中会遇到各种风险挑战，并且对风险挑战所带来的各种后果要一力承担。经济全球化水平越高，市场中企业间的竞争就会越激烈，因而企业所面临的风险也就会越大，这是在市场经济中体现的不争的事实。因此，企业越想在市场竞争中处于优势地位，就越有必要加强风险管理。企业风险管理的核心部分之一就是企业财务风险管理，其对企业的重要性是不言而喻的，关系着企业的长期发展。本文从我国企业目前的经济状况出发，在认真研究了我国现代企业的风险管理现状的基础之上，并且参考了国外众多先进的财务风险管理理论，提出了企业要通过构建和完善自身风险预警系统，来防范企业财务风险，今儿提高企业财务风险管理水平。
一、财务预警系统研究的背景及意义
二十世纪初期，在欧美国家产生了 “危机预警”的思想，并且在二十世纪世纪五十年代取得了显著的研究成果。财务风险预警系统正是基于探测风险因子的角度出发，发现风险并为企业找寻出路。这正如索罗斯那句名言所说：“没有风险就不能称之为事业，但重要的是知道什么地方有风险，给自己留有出路和活路。”
1997年东南亚金融危机以来，人们就开始对金融危机根源进行研究探讨。大量研究结果表明，然经济、金融体制等原因虽然是固有因素，但是，其重要根源之一就是经济信息体制的不完善以及企业预警管理机制的缺乏。因此建立一个具有强大功能和良好可操作性危机预警系统是相当迫切而紧要的。由于财务风险预警系统在一个企业中是尤为重要的，但是我国企业的财务风险管理和预警系统的现状不容乐观，因而企业加强资金的运营管理及收益分配的风险控制，并且建立完善企业风险预警系统，就可以帮助企业在激烈的竞争中实现更多更大的收益，进而增强企业的竞争力。
二、企业财务风险管理现状和财务预警系统的现状
（一）财务风险管理现状
目前，虽然我国的许多企业都有自己的财务风险管理系统，但是其中却存在的很多不容忽视的问题。一项调查结果表明，如果企业存在较大的财务危机，这种状况足以使企业在顷刻间使消失。具体问题表现为以下几点：
1、对企业财务风险的客观性认识不足。2、企业财务决策缺乏科学性。3、企业财务风险管理制度不完善。4、企业对财务风险防御的技术手段落后。
（二）针对财务风险的财务预警系统的现状
目前我国企业中仍然存在一些问题，其中无论是在财务预警系统的研究方面还是在构建完善企业财务预警机制方面，都需要要企业不断的进行研究和探索。缺乏先进经济理论的指导、系统的研究和开发只注重眼前效益等等问题都制约着企业的发展，我国企业在财务预警系统方面存在的具体问题如下：
1、财务预警的构成要素部分缺失或者不明确。2、管理水平不高，信息维护手段落后以致于财务预警的日常维护和监督不到位。3、财务预警系统缺少相应的辅助系统。4、系统改良进度跟不上经济的变化，导致系统的老化、僵化，不能及时引进新的指标体系进行全面的防范财务风险的发生。
这些问题会严重的阻碍财务预警系统的发展和进步，同时也会影响企业的财务管理，导致企业财务风险的扩大，最终会对企业的利益的实现甚至企业的生存产生重大的影响。
三、建立和完善财务风险预警系统
由于企业的财务预警系统是一个循环运行的系统，而其信息源主要来自企业内部的管理信息，在企业的发展的过程中，其财务预警系统不可避免的遇到上述的一些问题，所以企业要想保证财务管理的顺利进行，防范其财务风险就必须建立和完善财务风险预警体系。
（一）企业财务风险预警系统程序的建立
1、寻找警源。从警源生成的机理来看，警源可以划分为内生警源、外生警源和自然警源三部分；而客观警源和主观警源则是基于警源自身的性质来区分的。
2、分析警兆：在警情爆发之前的一些现象与警源有着密切的联系，这些现象就是警兆。对警兆的分析，可以快速的确定警源并实施补救。
3、选取预警指标：企业的偿债能力、赢利能力、资产营运能力等多方面能力综合评价，才能清晰、有效的了解企业内部的财务和经营管理状况，因而才能有效的评析企业的营运效益。
4、防警和排警：防警就是防止企业财务警情的发生，其中防警需要一定手段方法的运用。如果防警没有起到作用，也就是一旦警情没有防止住，防警就要立即变为排警。
（二）企业财务风险预警系统完善的措施
1、明确预警系统的构成要件。
（1）企业管理层的重视以及大力的支持。（2）实行奖惩制度，基于监测结果的基础之上。（3）企业财务基础工作做的扎实。（4）财务人员的业务水平。（5）企业信息化的程度。
2、严格信息的管理制度，完善企业财务风险分析和处理的机制。
3、增加相应的会计信息系统，作为财务风险预警系统的辅助。
4、健全和完善企业的管理信息系统，对于财务预警系统则需要专职人员的时时监管和维护。
5、探索并且应用风险控制方法进而规避企业财务风险。
综述，在新经济时代，企业应当根据自身发展的需要，建立、完善一套符合自身特点的并且行之有效的风险预警系统，来预防规避或是化解企业的财务风险，只有这样才能使企业在竞争中站稳根基。
参考文献：
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[2] 韩秀军、李军《财务风险成因分析与防范措施》，《江苏科技信息》（学术研究），2009年7期。
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[8] 申艳艳《企业财务风险预警系统研究》，《内蒙古科技与经济》，2010年22期。
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[11] 李艳红《企业如何加强财务风险管理》，《内蒙古电大学刊》，2010年4期。
企业合并及其财务问题研究范文第3篇
[关键词] 财务理论;研究;思考
中国石油化工集团公司在2008 年财务工作任务中明确提出了“加强财务理论和实践研究”、“完善学术研究,提高理论创新能力”等要求,对财务工作人员加强理论学习与研究,以财务理论指导财务实践的创新、提高财务工作效率,是一个很好的契机和推动力,对提高企业生产经营管理水平具有重要意义。
1 加强财务理论学习与研究的必要性
理论是实践的指导。没有理论指导的实践是盲目的实践。任何实践都需要正确的理论指导,否则很可能出现“南辕北辙”的结果,花费了大量的人力、物力、财力却导致了实践的无效和混乱。同样,财务理论的学习、研究也是指导财务实践的重要基础,将为财务实践指明正确的方向。大型国有企业的财务实践具有自己的特点,涉及的财务资源巨大,如何利用财务理论指导财务实践,是一个积极的、有现实意义的课题。
2 企业财务理论学习与研究的主要内容
2. 1 财务理论体系的基本观点和方法
财务理论体系的研究旨在揭示财务对象各要素之间的本质规律,解释现实与预测未来。因此,学习、研究财务理论体系,熟悉相关模型,将为更好地运用相关知识解决财务实践中的问题奠定良好的基础。财务理论体系分为基础理论和应用理论两大部分。基础理论包括财务管理主体、客体、目标、假设、原则、任务和体制机制等理论,还包括财务管理的本质理论、行为理论和职能理论以及财务发展史等。不同的研究者对这些理论有不同的看法。例如,财务管理的本质理论有“资金运动论”、“价值分配论”、“价值运动论”、“本金投入收益论”和“财权流论”等观点;财务管理职能也有“六职能说”、“五职能说”、“四职能说”等观点;财务管理目标有“经济效益最大化”、“利润最大化”、“所有者财富最大化”和“企业价值最大化”等观点。我国大型国有企业在完成企业利润目标的同时需要承担部分社会责任,因而财务管理目标也具有特殊性,必须加强具体财务理论在不同环境下表现形式的相关研究。
应用理论包括应用理论体系和应用方法体系两部分。应用理论体系具体包括:资本结构理论、投资组合理论、股利政策理论、资本资产定价理论、套利定价理论、风险规避理论、利率决定理论、汇率决定理论、市场效率理论(有效市场假说EMH) 、成本与信号传递、控制权理论、初次公开发行理论和信息不对称理论等。应用方法体系可分为基本方法和具体方法。基本方法包括如货币时间价值、风险价值、成本效益分析、动态数量分析、经济数学模型法等; 具体方法包括财务预测、财务决策、财务控制、财务分析、财务检查等各个环节的方法,如经济订货批量法、差量分析法、因素分析法、净现值(NPV) 分析方法、金融衍生产品估价技术、事件研究方法、公司估价技术和现金持有量模型等技术性方法。
熟悉理论体系和应用方法体系中的各种基本观点、方法,结合金融市场、资本市场和企业实际,可以很好的指导企业的财务实践,并充分利用金融市场和资本市场,为企业的融资、公司治理和价值评估等具体的财务实践服务。
当然,对于不同的财务理论体系划分也有不同的观点,如汤谷良认为西方财务的理论基础划分为7 个基本的理论模块;谢志华、汤谷良认为企业财务分为所有者财务、经营者财务(包括董事长总经理理财) 和财务经理财务3 个层次。熟悉不同的理论体系划分方法可以为提高理论研究与实践的效率提供借鉴。
2. 2 实证研究的方法
实证研究,是指通过对研究对象的材料进行数理统计、分析,并设计实验,进行量化的、精确的测试并推导出结论的研究过程,一般由以下4 个步骤构成: (1)问题的提出。重复出现的经济现象和对于已有研究成果的思考或完善都可以成为问题提出的起点; (2) 构建理论模型。包括提出假设、构建模型和导出假说3 个环节; (3) 进行经验实证。主要是检查理论假说能否经得起经验资料的验证,如果假说被经验资料证明不成立,需要重新构建理论模型; (4) 对实证检验结果进行分析、解释,得出结论。
目前发表在《经济研究》、《会计研究》等核心期刊上的论文相当部分采用了实证研究的方法,论文中包含大量的数学符号或计量模型,数学分析可将复杂的经济关系高度抽象,有利于经济概念的精确定义,有利于经济学理论的推理。熊彼特把数学分析工具的改善视为衡量经济学发展的标准;现代诺贝尔经济学奖获得者的研究成果几乎都离不开经济模型的构建和实证研究方法的应用;现代财务理论基础的相当部分内容运用数学符号或模型予以表述。我国的财务实证研究还处于起步阶段,相关统计软件使用不够广泛,国内学者大多采用实证方法来研究我国上市公司的相关财务理论问题,例如股利信号传递理论、CAPM理论、股市有效性及资本结构等理论在我国资本市场和上市公司的体现方式和有效性。
实证研究方法大量使用数学语言,需要较好的数理统计和计量经济学等数学基础,需要掌握大量的数据作为研究的支撑。企业财务人员将实证研究方法的学习作为财务理论学习与研究的内容是很有必要的,即使数学基础水平暂时无法提高,也应加强数据搜集和统计分析的意识。同时,必须认识经济数据的真实、准确对严谨的财务实证研究的重要性;数学分析必须以财务理论的规范研究为前提,避免陷入就方法而方法的数学模型参数讨论之中,从而迷失研究方向。
2. 3 企业财务管理中的热点问题
结合中国石化集团公司的实际,财务理论的学习、研究要关注以下方面内容: ①公司财务治理结构的研究。公司财务治理结构是公司治理结构的一个子系统,从属于公司治理结构,关系公司财务决策权、财务执行权和财务监督权的权力划分与配置问题; ②企业福利货币化政策对个人所得税税负的影响;企业所得税、消费税、增值税等税收政策转型的研究; ③对“十二五”财政支持政策的研究; ④社区建设和运行费用的资金投入政策的研究; ⑤企业年金、住房补贴等关系职工切身利益的财务政策; ⑥内控授权、绩效考评等激励机制研究; ⑦与石化行业发展相关的宏观经济金融政策研究。
同时,还应加强特殊财务业务相关理论研究,包括资产重组、可转换债券、资产评估、衍生金融工具等方面中所涉及的财务问题,企业多元投资风险控制方面的财务问题,加强对集团型企业财务管理体制的研究。[论文网 Www.LunWenData.Com]
3 财务理论学习与研究应考虑的因素
3. 1 人的因素
英国经济学家科斯(Ronald H. Coase) 、美国经济学家阿尔钦(A. A. Alchian) 、德姆塞茨( H. Demsetz) 、詹森(M. Jensen) 和麦克林(W.Meckling) 等都把企业视为“一系列契约的集合”(显性的和隐性的) ,股东、债权人及其他相关利益者均是契约的组成部分,企业实质上是围绕财务资本和人力资本等关键资源而建立的。因此,财务理论的学习、研究中必须考虑到人的因素。一方面,人具有“经济人”属性,追求经济利益;另一方面,人还具有“社会人”属性,追求安全、尊重、成就和自我实现等,这两种属性都会成为企业资源配置和成本支出的影响因素。人工成本是财务成本当中的重要组成部分,即使企业是从人工成本方面考虑,也要求在财务决策时更多地考虑人的因素。例如,很多公司给予员工(甚至关键供应商) 股权不是为了筹资,而是为了维护公司长远的生存能力。这些因素,都会影响企业财务目标的实现。
3. 2 制度因素
亚当·斯密以来的经济学家们以“经济人”假设为前提,在制度不变的前提下研究经济问题。这种只考虑经济因素、忽视制度等非市场因素的研究方法很难解释现实生活中的诸多经济现象。
20 世纪30 年代诞生的制度经济学派,揭示了制度对社会经济发展的影响无处不在。人的有限理性和人的机会主义倾向使人类行为与制度具有内在的联系,有了制度的作用,土地、劳动、资本和企业家这些生产要素才得以充分地发挥作用。目前影响全世界的金融危机起源于美国的次贷危机,而次贷危机产生的最重要原因就是与对“金融创新”监管不力的制度性因素相关。因此,财务理论的学习、研究可加入制度经济学方面的内容,将其与财务管理研究结合起来; 实证研究中,必须体现现实社会中的制度因素以及文化、社会习俗、价值偏好等社会因素。
3. 3 企业经营管理中的因素
企业的财务理论研究必须结合企业经营管理中的实际问题。例如,理论研究。企业经理人的问题在我国十分突出,委托人自身也存在不少问题。因此,应重视国有企业的成本控制,做好上市公司业务、人员、资产、机构、财务5 方面与母公司的分离,防止母公司通过关联交易转移上市公司资金和利润,禁止募股资金的使用方向随意改变,防止长期不分红或恶意分红现象的发生,为企业的长远发展服务。
3. 4 国际化经营的相关因素
企业的财务理论研究必须与国际化竞争战略相结合。随着国际化经营的开展,外汇风险管理、跨国投资的环境分析、跨国投融资策略和跨国税收管理等财务问题越来越受到关注。国际化经营中的任何决策不当将带给企业巨大影响甚至损失。香港中信泰富公司正是因为签订了不适当的汇率期权合约而严重影响了其财务状况。
跨国公司财务管理起源于20 世纪50 代,发展于20 世纪70 年代。涉及国际金融、国际投资、国际会计和国际税收等多学科。20 世纪80 年代末以来,跨国经营中的市场不完全性、风险、货币和资本市场的分割与一体化等特殊因素要求开展国际化经营的企业必须加强与跨国经营相关的财务管理理论研究。中国石化以建设成为国际化能源化工公司为战略目标,以国际勘探、国际工程和联合石化等子公司为载体的国际化业务不断延伸,迫切感受到需要进行跨国资本运作和国际税收等方面国际财务问题的理论研究。
4 财务理论学习与研究的主要途径
4. 1 充分利用企业自身的研究能力
企业是财务理论实践的主体,积极开展财务理论的学习、研究,有利于解决财务管理中的实际问题,提高财务管理水平。因此,企业必须重点利用自身的财务人员进行理论研究工作,这为财务理论与实践的紧密结合提供了最为便利的条件。
目前,各大企业基本设有研究机构,但大多是研究生产中的技术问题和工程建设问题,专门进行财务理论研究的机构几乎没有,而财务管理体制、资金集中管理、会计集中核算、国际税收等方面的理论又都是企业真正需要的,并且很多企业正进行相关方面的业务实践。缺乏适合企业需求的财务理论指导,不利于这些方面工作的规范性,也不利于提高相关工作的效率。
因此,应从企业的层面或更高层面鼓励财务人员进行财务理论方面的研究。首先,必须提高相关人员的科研能力和水平。目前企业具有科研能力、符合研究条件的财务人员不是很多,尤其是长期从事财务实践的人员,大部分没有财务理论研究的经历,只有少数人员通过申请企业内部课题的形式进行过一些相关研究。必须加强对相关人员的科研能力培训,通过参与其他人员的课题组、参加学术会议等多种形式提升其研究能力。其次,必须建立财务理论研究相关的激励机制,调动财务人员参与财务理论研究的积极性;将科研经历作为财务人员职称评审从优的条件,促进财务人员对积极参与理论研究重要性的认识。同时,可从课题经费、科研时间等多个方面为财务理论研究工作提供支持。
4. 2 加强企业与高校及中介机构的合作
近几十年来,西方财务理论发展迅速的一个很重要原因是“产、学、研”结合紧密。虽然最近的金融危机对美国的投资银行等金融机构打击很大,但美国投资银行等中介机构拥有大批高素质的专业研究人才、庞大的专业数据库进行大量的财务研究,能够定期地向投资者提供有关投资机会评估、投资风险和报酬、投资对象的信用等级、盈利前景和发展趋势等财务分析报告,这些研究模式是值得重视的。通常,中介机构与高校联系紧密,经常邀请著名的财务学教授、专家担任公司顾问,接受高校学生的实习与合作研究,从而获得更为广泛的信息渠道和更为活跃的研究思路,为专业分析提供更高水平的技术支持。我国高校财务学专业的教师很少具备与中介机构、大型企业合作的条件和动力,使其在理论方面的研究缺乏实践基础,不利于财务理论体系更深入地研究和发展,也不利于提升对企业财务实践的指导作用。因此,企业可以积极主动地开展与高校等研究机构的合作研究,充分发挥其理论研究的能力和作用。
4. 3 充分利用企业自身的学术平台
应充分利用企业已有的学术平台,进一步推广理论学习、研究的成果在企业实际管理中的应用。中国石化会计学会是中国石化集团公司各企业进行学术研究的重要平台,要积极通过该学会、中国总会计师协会石油分会等专业学会加强与中国会计学会等学术团体的联系,还可以考虑利用这个平台加强与国外财务会计学术团体的联系。
企业合并及其财务问题研究范文第4篇
【关键词】科研企业；科研项目；财务管理
2014年，国务院下发了《关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革的方案》通知，对于承担政府类科研项目的企业资金管理提出了更高的要求。因此，为进一步提高科研企业对科研资金的科学化管理水平，提高科研资金的使用效率，使科研资金的使用更加明晰、规范、专业，科研企业应该认清自身存在的财务管理问题，完善企业财务管理制度，强化项目实施过程中的经费管理。本文从科研企业的概念、特征，政府类科研项目的概念，承担政府类科研项目企业在财务管理中存在的问题，以及对承担政府类科研项目企业的财务管理建议等方面进行分析。
一、科研企业概念以及政府类科研项目特点
科研企业即具有先进科研技术、能力，能对技术开发做专门研究的企业，它主要利用企业内部管理水平与先进技术两大优势，将科学技术的研究与企业的运营生产相结合，使研究成果转化为内在竞争力，以此提升企业的综合实力与经济效益。因此，从某种程度上来说，科研企业主要依靠将自身科研成果转变为内在竞争力的方式来创造利润，进而推动科学技术进步，并不断挖掘自身潜力。而具体到本文的研究重点――政府类科研项目，是指为了实现国家的科研项目战略，推动国家的科技发展，政府展开主持、规划、实施、监督等一体化管理的科研项目，它具有投入规模较大、花费时间较长、合作机构复杂以及技术要求高等特点。因此，要想做好政府类科研项目并非易事。近年来科研企业在承担政府类科研项目的过程中，暴露出的财务管理问题也层出不穷。
二、承担政府类科研项目企业在财务管理中存在的问题
1.思想上缺乏重视
在科研企业内部，大部分科研人员都具有很强的技术研究能力和技术创新能力，能使企业具备很强的创造力，但是多数科研人员在工作过程中片面重视技术领域的提高和创造发展，而对科研项目财务管理的相关要求和制度建设与执行等方面不重视，导致企业内部出现重技术、轻管理的错误思想。另外，企业领导和管理人员由于受到“重技术，轻管理”的传统观念的限制，在日常管理工作中过于注重对员工技术能力的要求，而忽略了财务管理对于企业科研具有的重要支撑作用，往往偏向于激励技术人员的研究开发能力，而对于其不遵守财务管理的行为却不加以重视和批评。
2.项目预算编制缺乏科学性
在科研项目申报阶段，科研企业需要上报相关项目预算材料，对项目投入所需资金等内容进行详细地阐述，但是在项目申报材料中普遍存在预算编制不科学、不合理，与实际费用之间存在着较大偏差的问题。很多科研人员和项目负责人对财务预算工作不够重视，在项目预算编制过程中不征求财务部门的意见，而是根据以往经验自行开展预算编制工作，使得所上报的经费预算并不符合企业的实际支出需求。此外，部分科研人员为防止在申报过程中被上级部门削减经费，在编制预算时故意增大经费金额，使得所编制的经费预算失去科学性，在项目实施过程中根本难以有效执行。
3.财务管理制度不严谨
政府类科研项目财务管理较为严格，国家对其做了详细规定，即做到专款专用、专户管理，设立与之对应的内控制度，并对各类费用的具体使用有着严格限定，如科研经费支出只能用于研发设备、材料的购买或者是研究所需费用开支等。然而科研企业的财务管理相对比较混乱：缺乏完善的财务管理内控制度，管理人员意识相对比较薄弱，项目人员滥用资金等。如在财务核算过程中，很多科研企业发生科研费用和企业管理费用混用现象，将与科研项目不相关的差旅费在科研项目经费中列支等等，与国家科研项目经费使用规定相差甚远。因此，科研企业要想承担好政府类科研项目，做好科研工作，必须严格贯彻执行国家有关科研项目财务管理的政策和规定。
4.项目经费监管力度不足
在科研企业承担政府类科研项目中还存在着经费监管制度不完善问题，这种情况将会导致项目具体实施中的实际经费用途和报告中批准的预算并不相符。如在项目验收的过程中，项目负责人为了保证结题验收报告的通过，其结题报告的实际填写情况往往与财务部分所列出的实际资金使用情况并不相符，在结题报告中出现将不符合预算支出的资金使用更改变为符合预算支出的调账情况。上述情况的出现，说明财务部门并没有严格审查结题验收报告中的经费支出和实际财务经费支出之间是否相符，缺少对于项目建设过程中全方位的资金监控管理以及对于项目结果进行严格的考核评价系统。在很多科研企业中，甚至还存在着财务部门对于已经结题的科研项目中所使用的经费情况不进行财务验收的情况。总的来说，诸如此类问题的出现，都是财务部门疏忽其监管功能和职责、对项目经费的监管力度不足造成的。
5.法律意识淡薄
科研企业承担政府类科研项目频频出现财务管理问题，还有一个重要原因即为对承担政府类科研项目的相关管理规范的法律认知不强，对涉及财务管理和开支项目的法律法规不熟悉，财务管理缺乏规范性和法律严谨性。
三、对承担政府类科研项目企业的财务管理建议
1.提高企业人员对财务管理的重视
要顺利推进科研项目，就要切实提高企业人员对财务管理的认识。可采取如下措施：一是制定科学的项目内控制度，对科研项目财务管理提出明确要求；二是项目负责人要通过各项形式的培训活动，提高企业人员的财务管理认识，从而真正重视项目财务管理工作；三是企业内部要制定相应的奖励制度，对于能够有效贯彻财务管理制度要求的项目人员，根据其在项目管理过程中的贡献予以一定的物质奖励，从而激发项目参与人员的积极性，在项目实施过程中能强化成本意识，节约意识，控制项目经费的支出。
2.加强预算编制的科学合理程度
在政府类科研项目预算编制时要以项目具体的研发任务以及目标为基础，严格按照相关政策要求进行编制，提高所编制预算的质量，确保与项目实施的实际相吻合，主要可以通过两个方面改善项目预算编制工作：首先，科学编制，统筹安排。在进行项目预算编制的过程中，需要以保证重点部分、统筹安排全局、量入为出为基本原则，对于项目中实施各环节的具体支出进行安排，务必做到科学合理。其次，科研人员与财务人员加强合作，科研人员虽然是项目实施的主体，但是其缺乏财务相关知识，而科研项目经费科目繁多，且有明确的规定，因此完全依靠科研人员很难编制科学合理的经费预算；财务人员虽然熟练掌握预算编制过程中的各项规定和编制方法，但是其缺乏科研知识，对于预算编制中所需要的专业数据难以掌控。在预算编制的过程中需要科研人员与财务人员加强合作，及时沟通，才能够保证预算编制的科学合理。
3.制定有效的财务核算制度
目前，科研企业财务管理方面存在的相关问题大多数是财务管理制度不明晰导致，这种不良情况影响了科研企业的财务管理工作的正常运行。科研企业要根据国家要求，结合自身实际，制订和完善财务管理制度，修整财务类信息系统，在实际运行中严格执行预算制度及相关规定，确保财务管理工作的正常、顺利运行。
4.加强经费支出的监管力度
首先，对于项目实施过程中的各类支出进行严格审核，如项目批复文件、项目任务书以及项目预算方案等等，确保会计工作能够配合项目的实施和验收，实行从项目下达之后直到验收完成全过程的会计责任制度。其次，在项目经费的审批过程中，对于项目需采购的科研仪器等内容进行严格的审核，包括审核项目批复书、购买合同等是否齐全，如果不符合规定则不予报销。再次，对于经费支出的内容进行审核，检查其是否符合科研项目经费支出的要求，要根据国家科研计划相关项目管理办法，对于不符合要求的支出，坚决不予报销。
5.加强法律意识培养
建议科研企业组织科技人员，尤其是负责项目申报和组织实施的项目负责人，以及财务管理人员认真学习国家科技项目的有关管理规定，提高他们对国家科研管理项目相关法律条文的认知，为申报、承担政府类科研项目奠定基础。
四、结语
近年来，国家陆续出台一系列办法，对科研企业正进行大力改革。科研企业也应牢牢抓住这一难得契机，提高思想认识，做好财务核算，加强预算编制的科学合理程度，制定有效的财务核算制度，培养遵法守纪意识，加强经费支出的监管力度，通过一系列措施改变科研企业财务管理上的现存问题，从而提高政府投入资金的效益与回报，充分发挥科研企业的作用。
参考文献：
[1]俞琳琳. 对科研企业承担政府类科研项目的财务管理相关问题的思考[J]. 财经界（学术版），2016，No.39905：175.
企业合并及其财务问题研究范文第5篇
从实际需要出发，我国跨国经营企业财务报告及信息披露规范应着重解决以下两个方面的问题：
1.跨国经营企业会计核算和财务报告的特殊问题。跨国经营企业会计核算和财务报告的特殊问题，是指由于跨国经营而引起的特殊问题，而并非针对单纯的跨国筹资。对于跨国筹资业务，需要研究的主要是不同国家会计标准的协调问题，其可能根本不涉及跨国经营业务的处理问题（只要拟筹资的企业只在一国经营）。
跨国经营企业会计核算和财务报告的特殊问题有：①由于跨国经营而引起的特殊业务的会计政策选择。如：外币交易和外币报表折算应怎样选择会计政策？不同的外币报表折算方法应分别遵循怎样的折算程序？对在境外营业单位的净投资实行套期保值应如何进行会计处理？②由于跨国经营而导致的与一般业务会计政策之间的不协调问题。如：母公司应当怎样运用权益法核算其对国外子公司的投资，是采取“先折算、后计量”的程序，还是采取“先计量、后折算”的程序？这实质上是如何使对国外子公司的投资核算的会计政策与外币报表折算、合并会计报表等的会计政策有机衔接的问题。跨国经营企业在编制合并会计报表、对分布在不同国家的子公司与母公司之间以及子公司之间的内部交易抵销时，其相关的所得税应如何处理？其对处在不同物价变动环境下的各子公司的会计报表是否需要调整？如何使物价变动调整的会计政策与合并会计报表的会计政策相互协调？跨国经营企业的分部报告中分部应如何划分？编制分部报告的会计政策与外币报表折算及合并会计报表的会计政策如何协调？
2.跨国经营企业财务信息披露规范问题。上述有关跨国经营企业会计核算和财务报告特殊问题的规范主要解决跨国经营企业确认、计量经济业务和形成财务报告的技术规范。会计规范的另一个重要内容是财务信息披露规范。资本市场是以信息披露为基础的，财务信息披露规范的重心在于财务表述，其主要是服务于市场监管和投资者的决策。对制定我国跨国经营企业财务信息披露规范来说，满足投资者的需要更多地要考虑满足我国投资者的需要，因为我国跨国经营企业涉及跨国融资时，一般需遵循融资地的财务信息披露规则。跨国经营企业财务信息披露规范还应考虑跨国经营企业内部管理的需要。
