内部制度建设情况
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内部制度建设情况范文第1篇
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.015
[中图分类号]R197.3 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）18-00-01
1 我国医院内部控制制度建设存在的问题
1.1 对内控制度建设认识不足
医院内部管理阶层，尤其是私营医院，对此缺乏实际认识，甚至是拒绝完善医院内控制度建设，往往造成各部门人员混用、行政指令的随意调配等现象。同时，由于监督手段的低效甚至是缺乏，使得上下部门之间、上下等级人员之间缺乏行之有效的监督体系，造成医院内部管理体系混乱，监督权、决策权得不到保障，医院制定的一系列规则也得不到认真贯彻和实施。
1.2 内部控制制度不健全
现在虽然有许多医院正在逐步接受并完善其内部控制制度的建设，但从整体上来讲，与西方发达国家相比，还有许多不健全的地方。如部门、系统之间流程衔接不当，缺乏系统性、规范性、科学性，没有形成一套科学严谨的系统化的、统一性的内控制度体系。此外，由于监督手段不到位，使得很多规章制度成为摆设，并没有真正实施，成为一纸空文。
1.3 医院内部会计控制有效性的缺乏
大多数医院，尤其是公立医院，由于其内部会计控制体系不完善，致使医院很多科室、项目缺乏准确的财务预算，同时，由于其内部财务管理体制的不健全以及制约体系的不完善使得很多决策缺乏科学合理的有效依据，从一定程度上增加了医院的投资决策风险。此外，在会计成本核算过程中，大多数医院缺乏对其自身物资财产，尤其是大型医疗设备的有效控制和核算监督，致使医院内部固定资产管理混乱，账面和实际存在很大差距，增加医院的运营成本。
1.4 医院财务支出审批程序规范性和严格性的缺乏
目前我国很多医院，尤其是公立医院内部运行机制僵化，致使医院的运营成本一直居高不下，其中低效的财务管理制度及不规范、缺乏严格性的财务支出审批程序是最重要的原因。
2 我国医院内控制度建设思路和措施
我国医院内部控制制度的建设要充分考虑其所处的外部环境，如法律、政治制度、经济财税制度等多方面的外部不可控因素。此外，还要与其所处的医院内部管理体系及医院自身水平相适应，实事求是，并根据医院自身情况的发展变化，以相关法律法规为依据，建立符合医院业务规范和符合其公益性质的内控制度。
2.1 医院文化建设
医院内控制度的建设是其内部管理体制建设的重要组成部分，是针对人的行为所做出的一系列制度措施，从根本上来说带有一定的文化性。良好的医院文化氛围，可以对员工的思维方式和工作行为产生潜移默化的影响，有利于员工职业道德的提高、职业操守的巩固。人性化的医院文化明显要比僵硬化的指令更容易为员工所接受和认可。医院可通过塑造和谐的医院文化氛围、建立有效的员工激励机制，把医院独特的“白衣天使”文化与内控制度有效结合起来，充分发挥医院文化的导向功能、约束，解决组织和个体之间的矛盾，满足员工的精神需求，促使员工朝着医院整体的共同目标前进。
2.2 逐步完善医院内控制度建设体系
国家、地方政府等相关管理部门应加强对医院，尤其是公立医院内控制度建设的理论教育，使其意识到医院内控制度建设的重要意义，并对其内控制度建设加以引导、支持。而医院自身，尤其是医院上层管理人员应加强本医院的内控制度建设、完善内控制度系统，建立完善的财务管理体系，做好医院财务预决算，加强医院货币物资的会计成本核算，做好财产物资的安全控制工作，并建立一套科学、合理、规范的监督体系，保障职权责相符，给予“授权性”保障，以维护医院的整体利益。
2.3 建立有效的员工激励机制
科学合理的员工激励体制是保障医院内控制度建设的重要手段，也是其内控制度得以贯彻实施的重要措施。如将内控制度中的相关规定与年终绩效评价挂钩，并设置年终考核系统，对遵循制度规章的员工从精神上和物质上加以奖励，而对违规者，则给予处罚。此外，应注意到医院内部管理体系权利的平衡与制约，并给予员工职业发展的一定空间，有良好的员工竞争氛围及职位晋升机制。
2.4 坚持内控制度建设的公开化、透明化
在医院内控制度建设的过程中，要重视相关人员，尤其是医院管理人员职权责的公开化、透明化，规范其行为，并在医院内部网站上及时公布医院员工的奖惩情况，给予员工一定的监督权、建议权，根据员工的及时反馈，对医院内控制度建设进行更加合理、有效的调节，实现医院内控制度建设公开化、透明化，建立起合乎实际且切实可行的内控制度。
3 结 语
作为保障医院生存发展，并取得社会效益和经济效益的重要举措，医院内部制度建设一定要跟上时代潮流，借鉴西方发达国家的内控制度建设经验，并根据自身医院的具体情况，以事实为依据，逐渐建立起完备的医院内部控制制度。虽然我国医院的内控制度建设起步较晚，但由于我国改革开放的实行，以及市场化的推进、政府的逐步放权，其将拥有广阔的发展前景和进步空间。
主要参考文献
[1]段祖福.医院内部控制制度建设之我见[J].中国卫生经济，2009（12）.
内部制度建设情况范文第2篇
[关键词] 企业；内部控制；制度建设；实施
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 02. 009
[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）02- 0013- 02
1 现代企业内部控制制度建设的必要性
健全的内部控制是解决企业发展过程中所存在的各种潜在问题的有效途径，而有效的内部控制则是防范错误舞弊行为的基石，是提高企业管理水平的重要保障。而具体到内部控制制度建设来看，企业内部控制制度建设是保证企业内部控制工作有效落实与开展的制度保障，是现代企业内部制度体系构建的基本需求，是维持企业管理制度并提升企业管理质量和管理效率的必要途径，是企业参与市场竞争和国际竞争的必要保障和紧迫要求。
对现代企业的经营、管理以及未来的可持续发展而言，内部控制制度建设是企业内部一切管理活动、业务往来以及发展规划的基础，使企业实现现代化管理和可持续发展的基础。
2 现代企业内部控制制度建设的基本原则
对现代企业而言，其内部控制制度的建设必须遵循相关的原则，保证内部控制制度可以与企业其他经营及管理活动相融合，具体来看，其内部控制制度建设过程中应遵循以下几点原则：
（1）全面性原则。全面性原则要求企业内控制度要保证内部控制工作始终贯穿于企业决策、决策执行以及执行监督这一完成过程，覆盖企业所有的业务与活动。
（2）重要性原则。重要性原则企业内控制度在制定的过程中，需要在全面控制这一基础条件下，对部分重要的业务事项以及一些高风险的领域进行突出强调与关注。
（3）制衡性原则。制衡性原则要求企业在进行内控制度制定的过程中，需要在机构设置、治理结构、权责分配以及业务流程等各个方面形成一种互相监督、互相制约，同时又可以兼顾运营效率的制衡关系。
（4）适应性原则。适应性原则要求内部控制制度要从制度上保证企业内部控制与企业的经营规模、竞争状况、业务范围以及风险水平等保持适应关系，能够依据不同因素的变化而进行相应的调整。
（5）成本效益原则。成本效益原则也就是说企业内部控制制度应该对实施成本和与其效益进行有效权衡，保证内控制度在实施的过程中可以用相对适当的成本投入实现对企业经营、管理及发展的有效控制。
3 现代企业内部控制制度建设的不足与缺陷
目前，经济危机对我国部分行业和企业的冲击并未彻底消除，一些企业内部控制依然比较薄弱，近几年，财务舞弊、会计信息失真以及经济犯罪等现象比较普遍，而这些问题的存在很大程度上取决于企业内部控制制度建设与实施的不足。
具体来看，现代企业内部控制制度建设与实施中存在的不足与缺陷从整体上表现为4点：
（1）控制环境相对薄弱。控制环境是企业内部控制的基础要素，是内控制度建设与实施的直接因素。但很多企业内控环境相对薄弱，企业管理人员缺乏内控意识，对内部控制的认识不到位；内部控制缺乏合理和完善的组织机制；在缺乏企业文化的基础上，企业内控制度建设无法建立起标准、规范且统一的控制准则，内控制度的落实以及内部控制工作的开展都无法得到保障。
（2）内控压力不足，风险意识薄弱。基于市场环境的变化，企业所面临的市场竞争日趋激烈，但多数企业并没有将风险管理提到相应的高度，对企业内部控制工作中所存在的各种风险存在重视度不够、认识不足的普遍性问题，这种缺乏风险管理机制的内控制度，有悖于完整性原则。
（3）内控职责不明确，信息流不通畅。信息流的通畅与良好是保证企业内控制度有效落实的重要保证，能够使内控工作中每一名员工清楚自己的岗位职责与岗位义务，但目前我国多数企业的内控工作基本是以管理层的要求为准则，信息因管理层意见的调整而不断改变，这种对信息的垄断使企业内控信息存在沟通不畅的问题，无法使内控工作中各种行为得到有效的披露和制止。
（4）内控机制不健全。这里所谓的内控机制不仅仅是指企业内控制度，同时还包含企业内控制度落实所必须的考核及奖惩机制。由于考核和奖惩机制的不健全，企业内部控制制度的实际执行情况无人检查、无人考核，制度仅仅是制度，无法得到落实。也就是说，企业内部控制成为一种形式，在缺乏考核及奖惩机制的情况下，根本无法发挥其应有的积极控制及管理作用。
由此可见，现代企业内部控制制度建设与实施依然存在诸多亟待解决和改善的不足与缺陷，加强对现代企业内部控制制度的建设与实施研究，可谓势在必行。
4 现代企业内部控制制度的建设与实施
要推动现代企业内控制度的建设与实施，企业应该从以下几个方面进行注意和加强。
4.1 建立良好的内控环境
良好的内控环境使企业内控制度制定与实施的环境保障，从整体上来看，内控环境包含企业的董事会及管理人员的整体素质与管理思路，包含企业文化、组织结构、信息系统、权责分配以及人力资源管理思路等。控制环境直接影响企业内控制度的贯彻与实施，同时也影响着企业战略目标的实现。所以现代企业要推动其内部控制制度的建设与实施，最基础、最主要的就是建立起良好的内控环境，以便于为内控制度的制定和实施提供保证。
4.2 建立健全内控制度
内部控制制度的建设并不仅仅是指内部控制的制度规范，企业应该建立起同时包含两个具有相对独立性的内控制度层次，首先是组织制度，其次则是管理制度。这种组织与管理的分离，可以使企业内部控制更层次化，而层次化的内控制度体系则能够使企业每一个部门以及岗位人员的岗位行为都处于有效的监督与管理之下，不但可以保证制度体系建立的完整性，同时还可以使内控制度的落实得到保障。
4.3 融入风险管理机制
企业内控制度中，应该对风险管理问题加以考虑，将这种风险管理的手段融入到内控制度体系中。针对企业内控信息在流通与沟通交流上的需求，建立起灵敏的信息管理系统和信息监督引充，对于企业内部控制工作中所存在的各种风险性因素进行控制与管理，当内部控制因素与外部因素有所变动的时候，灵敏的信息系统则可以指导企业内控工作进行相应的调整，对风险进行及时的应对处理，保证内控制度在落实上的有效性。
4.4 发挥审计功能保证内控机制的落实
现代企业应该借助于内部审计的相对独立性，对其内控制度的落实情况进行相应的审计、考核和规范，建立起内控制度实施的标准，依据该标准开展审计，对企业资源利用是否合理、经营目标是否实现、内控制度是否落实到位等问题进行系统的检查和考核，并依据考核结果给予相关部门或岗位以适当的奖励和处罚，使企业内控制度能够得到全面的贯彻与落实，进而使企业资产的完整性、安全性得到有效保障，使企业向着良性的发展方向稳步前进。
5 结 论
新经济形势下，不管是出于企业现代化发展的需求，还是基于对企业应对市场竞争的考虑，加强内部控制制度的建设与实施，是提升其内部控制质量和内部控制效率的重要保障，也是提高企业财会信息质量、实现企业科学管理的有效途径。所以，针对企业内控制度建设与实施中存在的各种不足，加强对内控制度建设与实施的研究将成为现代企业发展过程中重要的研究课题。
主要参考文献
[1]陈艳.完善内控制度建设 提升企业经营管理[J].沿海企业与科技，2011（4）.
[2]赵志刚.浅谈企业内控制度建设[J].山西建筑，2010（5）.
内部制度建设情况范文第3篇
（一）缺乏学校层面上的统筹规划
当前大学内部的规章制度在制定方面缺乏必要的统筹规划，该制定什么，不该制定什么；先制定什么，后制定什么，没有统一的安排。导致大学内部的规章缺乏体系性，显得零散杂乱，也容易出现规章之间管理范围的交叉、重叠；也容易出现无人管理、无规矩可循的“制度盲区”，“管理盲区”等问题。
（二）规章制定人员缺乏相关专业知识
多数学校内部的规章制度都是由各个职能部门的工作人员负责草拟。虽然草拟人员在其所从事的工作领域中具有较强的专业知识和工作经验。但是，草拟规章制度同样需要具备相应的专业知识和技巧，如果不了解其中的规范，制定的规章很可能起不到预期的管理效果，甚至还可能出现制定的规章在程序上或内容上存在违法情形，最终导致规章无效或存在较大法律风险等情况。
（三）规章制度制定过程论证不充分
当前很多部门的规章制度，受到部门领导主观影响比较大，受领导换届、轮岗影响大，不同领导对同一项工作有不同的理解，也就出台不同的的规章制度。同时，规章制度的制定缺乏广泛的论证，往往只在部门内部达成一致意见，对外征求意见流于形式，多数情况下得不到有针对性、负责任的修改意见。这使规章制度在制定之初就存在缺陷，从而导致规章制度自身的稳定性大大降低，严重影响了规章制度各项规范功能的实施效果。
（四）规章制度的内容结构不完整
当前学校职能部门为了开展某项工作往往通过制定某项规章制度予以开展，但是多数规章制度中缺乏相关罚则的规定，即如果相关人员没有按照规章制度执行，应该承担什么样的责任，会受到什么处罚，这些内容规章制度本身没有涉及。这使得很多规章制度缺乏基本的强制力，对规范相关教职员工的行为上起不到实质性的管理作用。
二、完善大学内部规章制度建设的对策
根据当前大学在规章制度建设方面存在的主要问题，建议通过将规章制度管理部门与制定部门相分离，在各职能部门设立规章制度建设专员，制定完善的规章制度建设规程等方式来完善。
（一）将规章制度建设的统筹管理工作划归综合性部门
大学内部的规章制度需要有一个综合性的部门来负责统筹管理。一是有利于在内部职责划分上，避免各项规章制度的制定在权力边界上出现重叠、交叉。如果一项事务涉及多个职能部门共同管理，那么这类规章制度就由一个部门作为牵头部门，会同其他部门联合制定相关规章制度，避免同一事项有多个文件管理，给实际工作带来不便；二是有利于规范性文件的统一管理，对于学校规章制度的“废、改、立”都有一个统一的标准，便于学校站在全局的、整体的高度去管理，去统筹规划；三是规章制度有一个统一的机构，有助于被管理者更加全面系统地了解学校内部所有规章制度，既便于规章制度的宣传推广，又便于被管理者的遵照执行。
（二）各部门应确定专人负责本单位规章制度建设
大学内部是一个非常庞大复杂的系统，涉及的管理内容、专业知识非常多，要想通过设立一个部门来专门负责校内各类规章制度的拟定工作有很大的难度。因此，目前最有效的方式是将各部门业务知识熟练，工作经验丰富，熟悉本领域工作的教职工确定为本部门规章制度建设专员。由他们负责本部门的制度建设工作。学校负责定期组织各部门的规章制度建设专员开展相关业务培训，以不断提高相关人员规章制度建设的专业能力。
（三）学校层面对规章制度建设程序制定统一规范
内部制度建设情况范文第4篇
关键词：医院；内部控制；制度建设；方略
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2013）08-0126-02
1医院内部控制制度建设存在问题
1.1缺乏独立完善的法人治理机构
在医院内部控制体系中，受医院自身机制、体制影响，虽然有具体规定和相关体系，但是由于缺乏实际妥当的法人治理机构。在具体运行中，导致很多规定在实际运行和操作中难以执行；上下级和部门之间监督制约体系不能切实实施，从而导致监督权、决策权、执行权混乱。
1.2内控制度体系缺乏实际认识理念
我国医院内控控制制度建立相对较晚，内控机制近几年才开始建立。目前，由于各种因素影响，国内医院发展过程、建设过程对内控制度缺乏认识理念；部分医院甚至拒绝完善内控控制体系，在随意执行行政指令的同时管理医院，导致很多监督管理工作不能切实遵循内部控制体系。
1.3缺乏规范的基础工作
在实际医院内部控制管理过程中，很多医院以虚假资料进行核算、人工篡改捏造会计资料，主要表现为：医院普遍采用计算机进行医疗收费、部分会计以及收费人员在退款功能上存在技术漏洞，在反复使用退款功能的过程中进行非法贪污。部分单位由于内部管理混乱，缺少实际可行的内部监督防控体系，导致很多财务不明确、固定资产不清晰、员工之间勾心斗角现象严重，大型设备在账目处理过程中没有报废处理标准和制度。
1.4缺乏健全的内部控制制度
目前，由于市场经济以及精神文明影响，我国很多医院缺乏健全的内部控制制度，导致内控制度缺乏实际系统性、科学性以及规范性。在具体经营过程中，由于科学、严密、有效的监控体系，导致很多钻政策空子、先斩后奏、有章不循现象发生，让内控制度失去了原有的政策性和严肃性。
2完善医院内部控制制度的方法
2.1增强医院文化功能在医院内部控制建设中的作用
内部控制制度作为医院制度建设的重要内容，必须在理清思路的同时，增强内控制度建设认识理念。它是一种具体的制度建设，作为医院文化的重要内容，医院员工既是控制客体，也是控制主体；既受他人监督控制，同时对负责的工作进行控制；员工行为方式和思维方式对内控制度建设具有重要影响，单纯的指令制度对被控者具有抵触作用。
通过营造医院文化，促进内控制度建设，医院管理人员必须充分发挥医院功能；有效联系医院文化建设以及内控制度建设，切实施展医院文化约束、导向、激励、凝聚、辐射、融合功能；以医院文化形式不断影响内控制度建设，从根本上形成良好的控制理念和控制精神；在解决个人目标和团体目标、被控制值者和控制者矛盾的同时，弥补医院内部控制体系不足和漏洞，从而促进内控制度顺利进行。
2.2完善医院内控制度
医院内控制度作为医院正常运行的重要保障，受医院管理机制以及体系制约。因此，在实际内控制度管理过程中，制度建设必须符合实际情况；根据医院不同时期的需求，有针对的建立内部控制体系；通过具体分析内部控制目标，掌握内部控制难点、重点。
（1）物资财产以及人员素质控制。
在财务控制中，必须加强授权管理，严格控制实物和实物资产的接触，通过限制存货、现金等措施，从根本上确保资产安全；通过不定期、定期清查，保证财产物资相互符合；通过不相容职务分离等方式，从根本上保障医院单位组织机构职务分工合理有效的进行控制。在人员素质控制过程中，通过业务素质、政治素质控制，进行定期职业道德教育；通过实施反腐倡廉教育，提高财会人员思想操守、道德品质考核。
（2）全面预算以及内部审计控制。
预算作为医院年度总体支出、收入的概算，主要包括医疗支出和收入等，医院预算在一定程度上刺激了医院管理目标。因此，在实际内控管理中，必须提高预算管理和控制，从根本上杜绝超支预算，实现管理目标。内审作为医院内部设置的重要内容，必须加强定期审查活动，从根本上促进改进管理，提高医院效益。
（3）完善授权机制。
医院内部控制制度作为医院经营重要的约束、规范行为，是对行为要求具体的管理控制。在这个过程中，授权机制主要包括两个方面：人员资格认定以及委托授权问题，资格认定作为客观评价职工品质以及工作能力的过程，必须谨慎选择，切实解决合理授权权、责、利的关系。通过明确授权控制体系，不断建设内控制度；通过责任界限、合理授权，保障相关人员工作进程。
3医院内部控制制度改进措施
3.1完善内部牵制制度
内部牵制作为医院具体经营活动的重要内容，任何工作都不能由单一人员或者部门完成。业务的全过程必须包括部门相互制约、上下制约；在行之有效的内部牵制过程中运用轮换的方式，对管物、管钱等相关部门以及具体办事员进行定期更换；从定期轮换发现问题根本，从而更好的完善制度。
3.2构建严格的票务管理、财产物资管理体系
随着计算机收费机制不断完善，医院内控制度必须收费、票据情况，制定完善的票据收费领用、购入以及核销体系；在科学合理规范收费制度的同时，有效避免乱收费、贪污挪用以及漏收费现象。通过严格采购物资报废处理以及领用体系，对物资进行定期清查，保障账务相符。
3.3完善内部审计职能，促进奖励机制
内部审计作为医院制度建设的重要载体，是内部控制的再控制和检查；通过规范化、系统化等方法，改进风险控制管理进程。内部审计内控制度的基本手段，医院各级领导必须根据相关设计意见、建议、结论，提高审计人员素质，增强内部审计有效性和权威性；通过会计资料审核、测试以及评价，从根本上强化医院外部监督机制，提高医院管理人员以及财务工作使命感和责任心，推动内控制度积极建设发展。另外，奖励机制作为医院员工权利平衡的重要措施，在内控制度建设中，必须不断完善考核、检查机制；通过对尽职尽责的人员给予物资、精神鼓励，对违章、违规人员进行经济、行政处罚，不断完善医院内部控制制度。
3.4完善计算机信息系统以及工程项目控制
在医院内部控制制度建设过程中，随着计算机网络技术普及，我们必须不断完善计算机信息系统。通过公开各部门管理人员权限、职责、义务，保障医院内部相关信息以及制度的完整性，进一步提高医院岗位批准制度的控制、监督力度，让医院管理方式不断由经验型、粗放型管理方式转换成集约型管理方式，从根本上促进医院内部管理网络化、模式化、价值化发展。
在工程项目建设过程中，通过建立和项目设施配套的内控体系，进行投资效益、投资可行性论证；在扩建项目以及集思广益的过程中进行广泛研究和调整；通过制定基建项目集体连签体系等相关责任体系，有效杜绝个人专断以及投资失误行为，从根本上避免投资损失，严格控制内部制定投资风险的影响。
4结束语
医院内部控制制度建设作为当今医院发展壮大的挑战和机遇，必须根据实际问题以及缺陷，不断建立完善内控制度，从根本上促进医院发展，增强医院自身力量。
参考文献
[1]段祖福.医院内部控制制度建设之我见[J].中国卫生经济，2007，26（12）：71-72.
[2]王灵芝.加强医院内部控制制度建设的思考[J].当代经济，2007，（18）：50-51.
[3]巴志强，李成.加强医院内部控制制度建设的思路与措施[J].中华医院管理杂志，2007，23（10）：668-670.
内部制度建设情况范文第5篇
关键词：内控制度；内审监督；事业单位；建设；问题；对策
我国目前正处于平稳的市场经济转型过渡期，政治相对稳定，所以在事业单位内控制度建设与内审监督工作方面应该结合实际国情，充分明确事业单位组织的特殊属性，多多借鉴外部经验，丰富和完善自我，尽快做到对事业单位内控制度建设的合理完善。
一、事业单位内控制度建设与内审监督现存的问题分析
(一)内控制度健全性不足
我国目前属于市场经济发展转型期，所以政府职能也在随着经济转型而发生转变，公共财政框架逐渐建立，这些也被视为是事业单位内控标准体系的最初形态。如此的现状也就说明了事业单位在内部控制标准方面还不存在严格的机制规范性与专门针对性，还未能为事业单位建立基于单位特点的相应内控准则。这就导致了事业单位在财政预算支出管理改革上无法适应目前日益复杂的社会环境，导致事业单位在内部管理方面出现无章可循的混乱状态，亟待改善。
(二)内控意识薄弱
在思想方面，现在多数事业单位管理层都存在过度重视政绩与事业发展，却忽略了对单位内部的管理机制建设，这种做法就是缺乏对内控机制建设最基本认识的思想表现，根本无视了内控机制建设的重要性。从本质上讲，这是因为事业单位领导层认为单位的主要职责就是公共事业管理，而不是生产，因为没有成本核算环节，所以就不需要建立内部控制制度，但是这种思想是严重错误的。这说明事业单位管理层领导还将对内控制度的认识局限于财务管理和审计上，实际上内控制度建设就是对事业单位控制监督职能的强化。因此这样的思想偏差也造成了事业单位对相关业务控制的脱节，无法充分发挥单位内部的各环节控制监督作用。
(三)事业单位信息系统建设的缺失
内控制度建设与内审监督的缺乏也造成了事业单位信息系统建设的缺失与滞后。没有良好的信息系统对于现代事业单位发展而言是相当严重的问题。由于内控制度建设的不利而导致信息系统滞后直接影响了事业单位上下级以及部门之间的交流，进而不能及时解决问题，更不能把握时机发出重要决策。例如某事业单位就因为其信息系统建设的落后，信息交流相对滞后造成了某些部门违反规定私自篡改专项资金用途的恶劣行为，更严重的是这一行为在实施3个月后才被单位发现，造成了单位各方面的严重损失。所以说，由于内控制度建设不利而带来的事业单位信息系统问题不但影响了事业单位的正常运转进程，也增加了管理及决策的错误率，让国家资产不断流失，无法被正常控制。
(四)内审监督管理体系完备性差
首先，国内许多事业单位都存在内审监督机构设置不合理的现象。虽然在表面上事业单位已经形成了较为全面的内审监督机制，但是从本质来看许多单位还是处于“自我监督”的状态。而且许多事业单位管理层还存在“事业单位不需要安排内审监督”的偏见。其次，事业单位内审监督机制缺乏独立性，而且实际监督工作流于表面形式。国内事业单位目前所实行的一般多为“双重领导”内审监督体制，所以在这种体制下，内审监督机构通常都是在事业单位的多部门领导下运行，实际缺乏相对独立性地位，尤其是在内审监督过程中过度考虑高层领导的利益，无法贯彻执行相关内审业务。最后所导致的内审监督结果就是难以达成共识，权威性不足[1]。
二、事业单位内控制度建设与内审监督发展的对策建议
针对上述讨论，发现了目前我国事业单位在内控制度建设与内审监督方面建设的缺陷，所以为了确保事业单位的长期稳定发展，对社会产生正面效应，就必须马上完善事业单位的内部建设，为内控制度建设与内审监督发展提出有效的相关对策。
(一)完善内控制度
对我国事业单位的内控制度建设而言，目前的当务之急就是建立完善一套完整的内部控制建设制度，并同时完善相关的政策法规。根据我国国情，目前的事业单位内控机制可以借鉴国际公共部门的内控准则以及国内社会上企业的成功经验，并依据国际惯例中内部控制的五要素原则(全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益)与相关主管机构合理构建概念逻辑框架，实现事业单位所有的内部控制评价标准。另外，事业单位的内控制度建设也应该配套相关法律法规措施，以适应绝大部分事业单位的共通性，实现有章可循和严谨的内控责任追究制度，进而强化法律对事业单位各个部门内控监督的严谨性。
(二)强化内控意识
内控制度与内审监督建设的强化要从事业单位人员个体做起，首先要营造单位内部的内控良好氛围，例如领导应该负起责任，做到表率作用，强化管理层内控意识，让内控制度建设真正受到重视，做到内控制度建设的全面落实。在制定内控制度相关规定时，本文建议事业单位在明确负责人经济责任制的同时，将责任风险与管理层政绩与内控制度与内审监督建设挂钩，强化管理层的履责意识，让事业单位所有工作人员都能发挥各自的效能，做到全员团结主动维护改善单位的内控环境，从而达到主动建设内控制度与内审监督的目的。
(三)建立于基于内控制度建设与内审监督的内部报告制度
所谓内部报告制度就是以正式书面形式向事业单位决策层来反映单位目前的各个项目状况。以财务部门来说，资金的利用情况、资金的运营管理状况都是内部报告制度需要负责的部分。内部报告制度能够促进事业单位的领导层作出与单位本身战略目标协调一致的关键决策，它也为事业单位的预算编制工作提供了最重要的信息基础，而且在建立该制度之后，事业单位的信息交流效果明显有所改善[2]。
(四)建设以确保内审监督质量为主的审计制度
内审监督制约机制的加强也是事业单位改善内控制度建设质量的重要环节，开展内审监督不但能有效控制事业单位内部会计控制的执行情况，也能有效协调事业单位高级管理层履行其应该担当的职责，真正达到对事业单位内部各个层面的监督目的。首先，要确保内审监督机构的独立性。事业单位人员首先要做到自我监督，比如为事业单位设立具有内部审计监督功能的预算委员会，内部监督机构不受审计单位的控制，从而真正实施全面审计，如实反映事业单位的内控制度建设状况。其次，要做到对内审监督制度的技术创新。如今，随着信息化技术的不断发展，内部审计技术与方法也在发生着巨大的变化，这也为内部审计带来了不大不小的挑战。所以事业单位也应该与时俱进，从传统的经验内审监督限制中走出来，向现代化信息技术内审监督的方向发展转变，注重审计技术的革新，顺应事业单位的现代化发展潮流[3]。
三、总结
从本文可以看出，我国事业单位在内控制度与内审监督建设方面还是存在许多不完善之处的，比如对组织框架构建的不合理、控制约束力与意识的薄弱、信息沟通的不通畅等等。所以我国事业单位一定要在基于提升社会公信力的同时，从外部借鉴经验到内部自我调整来健全事业单位的内部控制机制，并结合事业单位自身的行业特殊属性与实际国情，做到对内部控制与内审监督建设的相对完善，保证事业单位的长期可持续发展态势。
参考文献：
[1]杨帆.财政透明度视角下的政府部门内部控制建设研究[J].商业会计,2014(13)：56-58.
[2]张学华.行政事业单位加强内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务,2015(26)：39-39.
