企业制度建设存在的问题范文第1篇

一、企业内部会计制度不健全

企业内部会计核算和岗位制度不完善，甚至部分企业根本没有制定内部会计制度 。这些企业直接以企业会计准则和行业统一的会计制度 、企业财务通则以及上级发的各种文件作为企业内部会计制度，企业财务管理力度明显不足，这就会出现挤占成本 、虚报成本 、数据虚假 、会计失真的情况，致使企业日常会计核算工作随意性过强，直接影响到会计信息的质量，影响会计决算的正确性 。一些企业在设计内部会计制度时，没与充分考虑到它的系统性和可操作性，从而无法使内部会计制度真正融会 、贯穿于企业管理制度的各个方面，使得它不能有效运转 。因为大多数企业认为本企业经营业务少，资金往来单一，不需要建立内部会计制度 。

还有一些企业只注重其形而忘其实，草草建立一套内部会计制度主要用以应付上级检查，而没有起到实质性作用，因此，内部会计制度没有得到真正贯彻和执行 。如珠海市跃华石油化工公司由辉煌转向衰落的主要原因之一便是企业内部会计制度管理混乱，经济业务不依据会计制度进行反映和监督，账目记录混乱，无法确认资产 、收入 、支出的数额，导致公司走向破产 。

内部会计制度是企业的一种经济政策。根据企业发展理论，企业在其生命周期的不同阶段，都会采用不同的经济政策，即使在同一生命周期上，面对不同的市场也会选择不同的经济政策，如扩张政策、收缩政策 。企业经济政策的实现，需要多种条件配合 。企业内部会计制度为企业经济发展起决策支持作用，为经济政策的实施保驾护航 。作为企业内部制度，应该具有一定的稳定性，但随着会计政策的变化企业内部会计制度也应该配合不同的经济政策作出选择 。会计系统对企业经济政策的制定和实施提供信息支持，内部会计制度保证会计信息的有用性，属于企业经济政策中不可缺少的内容。

二、企业内部会计业务缺乏监督

良好的内部稽查结合一定的审计方式可以在企业内部各职能部门、各相关工作人员之间以及在处理经济业务过程中形成相互联系、相互制约的一种管理制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产安全和完整，防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。

而目前，很多企业在制定内部会计制度时，未能有效的贯彻内部审计制度，这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证管理信息的准确可靠和财产的安全完整。很多企业往往认为一旦建立起内部会计制度，便可以顺利实施，而缺乏必要和有效的监控，内部会计制度只能形同虚设，很难严格执行下去。

三、企业财务人员素质不高

一些企业普遍存在着会计人员素质较差、不具备相应的专业知识和职业道德欠缺的情况。据统计在我国1 200万会计人员中，受过正规教育的人比重偏低，会计人员的素质可见一斑。同时职业道德水准也较低。有些会计人员置会计的真实公允性于不顾，为迎合某些特定需要而制造虚假会计信息，侵害他方合法利益，缺乏主动性和创造性。会计人员往往只局限于对已发生经济业务的核算、报告，参与管理的意识淡薄，会计的作用得不到全面发挥 。究其原因，一方面是单位领导不够重视，另一方面会计人员没有树立经营观念和市场观念，更主要的则是会计人员缺乏内在动力。

四、企业外部缺乏监督

企业制度建设存在的问题范文第2篇

关键词：水运工程建设；质量控制；问题；措施

从总体上来看，目前我国水运工程建设质量较好，为我国水运事业做出了重要贡献，但仍然有一些水运工程建设施工企业对质量控制缺乏足够的重视，无论是在质量控制理念、还是在质量控制模式等方面都存在着一些不容忽视的问题，在一定程度上影响了我国水运工程建设质量。在我国继续深化改革开放的历史条件下，水运工程数量将不断增加，水运工程建设施工企业必须高度重视质量控制问题，牢固树立“百年大计、质量第一”的施工理念，着力加强水运工程质量控制工作，确保水运工程质量和安全，为我加经济发展奠定坚实的基础。

一、我国水运工程建设质量控制存在的问题

（一）质量控制意识比较薄弱

水运工程具有密集性、危险性、复杂性、隐蔽性等诸多特点，这就要求必须抓好水运工程质量控制。尽管目前我国绝大多数水运工程建设施工企业都高度重视质量控制问题，但仍然有个别企业质量控制意识比较薄弱，比如个别施工企业不仅不加强质量控制，反而还存在着为了过分追求经济效益而偷工减料甚至缩短工期的问题，一旦出现问题将对整个工程造成重大影响，表明我国个别施工企业还没有正确处理好经济效益与社会效益的关系。

（二）质量控制体系不够完善

水运工程质量控制必须有健全和完善的组织体系作为保障，否则水运工程质量控制不可能规范、有序和高效。尽管目前我国施工企业普遍重视质量控制体系建设工作，但很多企业都将“施工过程”作为质量控制重点，而对于施工前质量控制和施工后质量控制缺乏足够的重视，即很多企业还没有树立“全程控制”理念，导致个别水运工程由于准备不够充分和设计不够完善就盲目开工建设，在建设过程中出现很多矛盾和问题，影响了水运工程质量和进度。

（三）质量控制制度比较落后

随着我国改革开放的不断深化，统一开放、竞争有序的市场环境正在形成，水运工程施工企业之间的竞争日益激烈，为了赢得竞争优势，很多施工企业都建立了现代企业制度，着力加强企业管理工作，但仍然有一些施工企业特别是中小民营施工企业，在发展过程中不注重制度建设，在水运工程建设施工质量控制方面，更多的是采取“人治”而非“法治”的方式，即更多的依靠管理人员对质量进行管理和控制，由于管理人员有限，根本不可能取得良好的效果，这是制约施工企业特别是中小施工企业质量控制最为关键的因素。

（四）质量控制人员素质较低

水运工程建设具有较强的技术性和复杂性，因而要想加强对水运工程建设的质量控制，就必须有一批高水平、高素质的控制人员队伍。但从目前我国水运工程建设施工企业质量控制人员情况来看，无论是质量控制的技术人员、管理人员还是监理人员、施工人员，都存在着素质不高的问题，特别是存在着大量使用非专业人员和“农民工”的现象，由于对这些施工人员缺乏质量控制方面的教育和培训，因而极易出现水运工程质量问题。

二、水运工程建设中的质量控制措施

（一）强化质量控制意识

百年大计，质量第一。水运工程施工企业必须牢固树立“质量意识”和“责任意识”，将质量控制纳入到企业管理的全过程，作为提升企业市场竞争力的重要战略性举措。施工企业只有加强对水运工程质量控制，不仅有利于保障水运工程质量，而且通过良好的质量控制，才能使施工企业的知名度、影响力不断提升。因而，水运工程施工企业必须将质量控制上升到企业生存发展和做大做强的战略高度，高度重视水运工程建设质量控制工作，加强对水运工程质量控制的组织领导和投入力度，确保质量控制顺利开展。

（二）完善质量控制体系

由于水运工程建设是一项十分复杂的系统工程，因而必须进一步健全和完善质量控制体系，确保水运工程建设质量控制到位。水运工程建设施工企业要把质量控制体系建设作为企业组织体系的重要组成部分，特别是要进一步健全和完善由设计人员、技术人员、管理人员、监理人员组成的“四位一体”质量控制运行体系，使水运工程建设的方案设计、材料采购、工艺流程、监督检查等形成协调机制，能够保障不出现任何纰漏。施工企业还要大力加强水运工程建设施工责任控制制度建设，将每一个流程、环节和领域都落实给专人，对于那些因质量控制不到位而出现问题的要给予惩处，而对于那些保证质量的人员要给予奖励。

（三）实行全程质量控制

要想抓好水运工程建设中的质量控制，就必须突出抓好全程质量控制，建立水运工程建设从材料采购到竣工验收“全过程”质量控制流程，特别是要对那些容易出现问题的领域、环节和部位，要制定专门的质量控制方案，并全程进行监督检查，确保质量控制到位。这就需要水运工程施工企业要切实抓好施工前期、施工过程、工程竣工三个层面的质量控制工作，在施工前期，要做好施工技术、施工材料、施工人员、施工机械、施工流程等方面的控制，确保做好充分的质量控制准备工作。

综上所述，尽管从总体上来看我国水运工程施工企业都高度重视施工质量问题，我国水运工程建设施工质量总体上较好，但仍然存在着一些不容忽视的问题，一些水运工程施工企业还没有将质量控制上升到战略高度，导致水运工程建设施工质量控制不到位，对我国水运工程质量造成了一定的影响。这就需要施工企业进一步加强质量控制重要性的认识，特别是要针对当前水运工程质量控制方面存在的控制理念、控制体系、人员素质等诸多方面的问题和不足，进一步健全和完善水运工程建设质量控制措施，使水运工程建设质量控制更加规范、系统和完善。

参考文献：

[1] 李新书.水运工程建设中的质量控制[J].中国水运（下半月），2011（07）

企业制度建设存在的问题范文第3篇

关键词：内部控制；邮政企业；解决对策

自邮政系统市场化改革以来，邮政企业朝着“自主经营，自负盈亏”的方向发展。同时，在邮政企业的经营过程中，财务的内部控制是提升会计信息质量、实现资产安全的关键。近年来，邮政企业快速发展，但与其相对应的却是企业的财务内部控制水平较低，这对邮政企业的后续发展存在着一定的障碍。

一、邮政企业财务内部控制存在的几点问题

从近些年来对邮政企业的审计情况来看，各企业在财务内部控制方面已经有所提高，但也存在着一些问题和缺陷，主要体现在以下几方面：

第一，内部控制体系不够严谨。对于邮政企业而言，内部控制体系是开展内部控制工作的首要前提。完善的内部控制体系有助于邮政企业建立内部控制的各项流程。然而，就目前来说，邮政企业还没有建立一个清晰完整的内部控制框架体系，而且企业的风险管理也未实现所有业务环节的覆盖，这使得邮政企业的内部控制和风险管理缺乏全局性。

第二，企业部门设置缺乏相互制衡。在企业的内部控制体系中，部门和人员之间的相互制衡是重要的组成部分。目前，大部分邮政企业的部门设置还未达到这一标准，业务部门与财务部门没有实现有效的分离，财务部门和审计部门也存在着人员互换、相互轮岗的现象，这对邮政企业的财务内部控制造成了严重的影响。

第三，财务内部控制执行不力。内部控制制度的制定，其关键还在于具体的落实和执行。自国家邮政局下发的文件以来，一些邮政企业纷纷建立了各自的内部控制制度，但制度的建立却并非意味着内部控制制度的落实与执行。很多邮政企业在内部控制制度的执行过程中面临着各种障碍，其中，主要原因在于领导层对内部控制执行的不重视。

第四，资金管理效率没有得到提升。内部控制制度的健全是为了企业的壮大与发展，邮政企业目前的资金管理效率并没有得到有效的提升，这使得其难以发挥剩余资金的作用与价值，无法实现资产增值的目标。

二、解决对策与建议

针对邮政企业存在的上述问题与缺陷，本文提出如下几点解决对策与建议：

第一，加强内控建设，完善现有的内部控制机制。内部控制制度的完善是加强邮政企业财务内部控制实力的首要关键。首先，提升邮政企业负责人及高层管理人员对内部控制的认识，确保内部控制制度在邮政企业的制定和执行。其次，结合邮政企业的业务实际情况，制定内部控制的制度和流程环节，确保各项制度和各个流程能有效运行。最后，借助信息化的手段来进行内部控制和风险管理，提升企业的风险管理水平。

第二，合理设计部门结构，形成相互制衡。部门与岗位的制衡是邮政企业内部控制的“天然屏障”。一方面，邮政企业在设计部门设置时，要将利益冲突的部门和人员岗位相分离，避免出现财务舞弊的现象。另一方面，财务会计工作要秉承“四分开原则”，即决策者和执行决策者、执行决策者与记录者、记录者与稽核者、稽核者与保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度，以达到分工明确、相互制约之目的。

第三，加强财务内部控制的执行力度。对于财务内部控制制度的执行，一方面，要建立财务内部控制制度执行的评价标准，做到执行过程中的有据可依。另一方面，要加强事后的监督与评价，对财务内部控制制度执行过程中发现的问题，要及时进行整改，并予以评价，为财务内部控制的后续执行提供标准。

第四，提高邮政企业的资金效益。要在加强内部控制的基础上，充分利用企业的各项资金，缩短在途资金的规模和在途时间，降低企业的库存率，提高周转率，实现企业资金效益的逐渐提高。同时，邮政企业也要进步活用“资金池”的资金，发挥“资金池”管理体系的作用，为邮政企业带来效益。

三、结论

财务内部控制虽说不是邮政企业的经营业务，但是其在邮政企业的经营过程中发挥着重要的作用。中国邮政企业受历史原因的困扰，使得其在财务内部控制方面存在着一些问题和缺陷，对于这些问题和缺陷，各邮政企业必须要加以解决与完善，促进邮政企业内部控制建设的健全，提高邮政企业的管理水平和经营绩效。（作者单位：山西省邮政公司）

参考文献

[1] 刘根.目前我国企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].财经界（学术版），2013（3）.

[2] 简地先.浅析企业财务内部控制[J].会计师，2013（4）.

企业制度建设存在的问题范文第4篇

关键词 企业会计 会计信息化建设 问题与对策

企业会计信息化，是企业会计管理质量提升的内在要求，也是企业管理体系优化调整的必要之举。针对当前企业会计信息化建设中存在的问题，我们应该保持清醒，积极使用对应的方式予以改善，从而推动企业会计朝着信息化的方向发展和进步。

一、企业会计信息化建设的必要性

企业会计信息化建设是符合当前会计行业发展趋势，对于企业的健康发展和进去起着积极作用的。具体来讲，企业会计信息化建设的必要性可以从以下几个角度进行探析：其一，企业会计信息化建设，有利于实现信息管理成本的降低，使得会计信息管理能够处于高效的运行状态。其二，企业会计信息化建设，有利于企业在最短的时间内获取到最前沿的市场信息，这对于及时调整企业经营策略来讲，是至关重要的。其三，企业会计信息化建设，有利于实现企业组织机构的简化，在经营理念转变和业务流程改进方面也发挥着积极作用，而这些对于提升企业实际竞争力来讲，是至关重要的。

二、企业会计信息化建设中常出现的问题

（一）企业会计信息化人才不专业

制约当前企业会计信息化发展的主要因素在于人才。企业在职的会计人员仅仅掌握单一的会计知识和技术，专业知识不全面，难以为信息化建设工作的开展做出对应的贡献；当前会计人员的协调沟通和决策能力不足，难以为信息化建设工作的开展营造良好的工作氛围。尤其是部分在职的企业会计人员年龄较大，对于计算机技术的学习比较迟缓，难以保证切实地将信息化技术融入会计管理工作中去。

（二）企业会计信息化管理不科学

企业会计信息化管理不科学，是因为企业会计信息化管理制度不明确导致的。例如，当前企业管理制度中存在与信息化建设不吻合的地方，长时间没有改善和调整，制约了会计信息化进程；企业会计信息化管理规范意识不强，很多信息化管理行为随意性强，难以保证会计信息的真实性。归根结底，企业会计信息化管理过程如果缺乏健全的管理制度，是难以保证企业会计信息化管理朝着规范化和标准化方向发展和进步的，这一点也是值得我们注意的地方。

（三）企业会计信息化系统不协调

企业管理系统与会计信息系统之间的不协调，也是制约会计信息化发展的瓶颈。例如，会计信息系统内部指望了往往是以转账的方式实现与企业管理系统的联系，并且与企业生产运用的其他环节存在不能信息共享的问题，这对于企业会计信息化质量的提升来讲，是极为不利的。另外，在实现信息共享和传输的过程中，信息安，性，完整性同样是个问题。

三、企业会计信息化建设的策略

（一）高度重视企业会计信息化人才培养

企业会计信息化不仅仅要求会计从业者懂得会计管理的知识和技能，还需要其具备信息技术和素养，这是保证切实做好企业会计信息管理工作的前提和基础。为此，应该着手培养专业化的会计信息人才队伍：首先，积极将会计电算化能力考核纳入到会计从业资格认证体系中去，将计算机素养作为会计从业准入的基本内容，以引导会计从业者积极去培养自身的计算机技能。其次，严格控制当前企业会计人员的准入过程，从会计从业资格证，会计从业者信息素养，会计从业者职业精神等角度综合考量，实现对于招聘的管理和控制。再者，为企业会计信息化人才提供良好的待遇和薪酬，使得优秀的会计从业人员处于良好的工作状态，以便实现实际企业会计工作的顺利进行。最后，形成健全的内部会计人才培养机制，促进企业会计人员信息技能的提升，以保证切实的利用计算机技术去实现会计工作。

（二）健全企业会计信息化管理规章制度

企业会计信息化建设工作涉及面广泛，牵涉内容众多，如果不依靠严格的规章制度去进行管理和控制的话，势必会使得信息化建设处于混乱的状态。简单来讲，高度重视企业会计信息化管理规章制度的建立。其一，由企业领导，会计部门成员，会计管理专家构建成为企业会计信息化管理规章制度制定小组，商议制定出符合企业特点的管理规范，为开展各项会计信息化管理工作打下制度基础。其二，明确企业会计信息化管理过程中，各个部门的权责和义务，以岗位责任制地融入，实现，体职工积极参与到实际的信息化工作中去。其三，定期对于自身的会计信息化管理规章进行调查，通过与同行业企业会计信息化管理规范的对比，找到自身存在的缺陷和不足，积极进行改善和调整，使得会计信息化管理规章不断完善。

（三）营造良好企业会计信息化建设环境

要想顺利的实现企业会计信息化建设，就应该具备良好的企业会计信息化建设环境。一般情况下，良好的企业会计信息化建设环境主要涉及以下的内容：其一，结合当前会计信息化建设目标，实现对于企业管理系统的调整和改善，将其中可能与会计信息化建设相互矛盾的规章该制度进行删除或者改进，以保证企业会计信息化有着良好的制度环境。其二，积极将企业会计信息化理念纳入到实际的企业文化建设中去，使得，体员工意识到会计信息化给予企业带来的好处，从而也积极主动的参与到实际的会计信息化建设中去。其三，高度重视企业会计信息系统的安，建设，保证会计信息在传输和共享的过程中，不会出现泄露，以保证企业会计信息化建设处于安，的环境下进行。

四、结束语

企业会计信息化建设过程需要经历很长的时间，从企业会计信息化理念树立，到企业管理制度的调整改善，再到企业会计信息化专业团队的构建，再到企业会计信息化管理制度的建立，都需要，体职员参与进去。针对当前企业会计信息化建设中存在的共性问题，我们不应该是去忽视或者逃避，而是积极主动地去分析和研究，并且在此基础上采取与之对应的措施进行改善。相信随着企业会计信息化建设力度的强化，企业会计信息化建设经验的积累，企业会计管理将会朝着信息化的方向发展和进步。

（作者单位为广西建工集团建筑工程总承包有限公司）

参考文献

[1] 乔雅辉.探讨企业会计信息化建设存在的问题及对策[J].中国经贸，2011（8）.

企业制度建设存在的问题范文第5篇

关键词：公路施工企业；内部控制；问题；解决措施1.前言

内部控制在企业的财务管理中处于关键地位，是企业内部会计管理的重要部分。它的意义在于它是提高企业经济效益，增强企业面对风险的能力，保障企业的合法经营和提高企业市场竞争力的重要手段。因此建立和发展企业的内部控制制度是企业发展的关键，但是在我国的公路施工企业内虽然依法建立了企业内部的财务控制制度，并且取得了一定的成果，但是很多的公路施工企业长时间难以适应市场的竞争环境，使得企业的内部成本控制不力。还有些企业没有充分的重视内部控制问题，在实施中存在很多的漏洞，使公路施工企业在市场竞争中处于弱势。因此，公路施工企业应重视发展企业内部的控制制度。

2.公路施工企业内部控制存在的问题

2.1企业内部控制缺乏贯彻力

目前，在大多数公路施工企业内部存在的问题是企业的内部控制环境差，项目管理部门的意识淡薄，内部控制制度的贯彻力不足。控制环境决定内部控制的确立，它的建设直接影响企业内部控制制度的执行和贯彻。在我国的公路施工企业内部控制方面存在两个明显问题：①公路施工企业的管理阶级缺乏财务内部的控制意识。一些企业的管理阶层不重视内部控制，不在乎企业内部设立的相关规定，用个人的权利来管控一切，内部控制制度形同虚设，没有约束力。②企业没有系统的治理结构。企业内部的控制力薄弱严重影响了企业的市场竞争力，这些不健全的内部控制制度主要是：所有权经营不分、产权界定模糊、权力制衡机制缺少、结构封闭等。因此，公路施工企业必须建立完善的内部控制制度来促进企业的发展。

2.2企业内部控制缺乏执行力

目前一些公路施工企业缺乏完善科学的内部控制体系，并且缺乏内部控制的执行力。企业把内部控制归为企业的日常业务制度，没有内部控制的活动体系。一些企业为了追求利益重生产、轻内部管理，忽略了事前的控制。他们把内部控制只当做是财务部门的内部管理，而没有把内部控制上升到整个企业的经营管理方面来考虑。有的企业项目中的人员的责任心差素质低，经常会造成失误。有的项目在财务方面不完善，没有按合同规定付款，规定是没有工程的预付款，但是实际却是由于各种不明的原因，大多数都支付了一定的预付款。

2.3企业内部控制缺乏监控力

当前的公路施工企业缺乏监督和检查的有效制度，内部控制的监控制度只是形式上的制度而没有落实，企业的检查缺乏完整性和系统性。内部审计在企业内部的控制中需要得到加强，内部审计是对企业内部控制的控制，是组成内部控制的特殊部分。由于一些审计人员的素质低和领导对内部审计的关注程度不足，导致审计意见不能准确的呈现，问题得不到解决，各部门之间各自为政，缺乏互相监督，内部监督审计体系不健全。

3.公路施工企业内部控制问题的解决措施

3.1建立事前内部控制制度

合理的职责分工作为企业内部控制制度的核心，对企业正常有序的发展有很重要的作用。因此企业应该明确各部门的分工，加强企业内部之间的互相监督和牵制。举例说明，在一个公路施工的分包中，从企业签订分包合同开始，到工程师对工程量进行计算、技术部门对工程量的复刻和制定结算单，最后由企业的主管或者项目经理签字，企业财务部门进行审核发票、出纳报销付款等这个过程，都需要完善严格的内部监控制度，整个流程都要有合同、记录等，使付款的程序符合流程规定，合法并且完善。

3.2完善事中内部控制制度

企业建立了完善健全的事前内部控制之后，最重要的就是要完善事中的内部控制制度。具体措施如下：①建立严格的企业成本控制制度，针对内承建的项目，要根据施工现场统计的资料和登记的管理费，定期上报财务成本明细单，保证企业的领导根据工程进度来规定成本，及时掌握公路施工的发展情况，遇到问题早发现早解决。②加强公路施工企业的会计监督制度。企业的支出一定要经过审计部门的审核，对于支出金额较大的业务，要从计量、合同的执行力、定价等方面来控制管理。对施工中的工程分包结算、施工的材料采购、设备的租赁等业务，要拟定合理的标准，严格执行合同和制度财务管理规定。③加强往来账款的内部控制。建立健全账款明细记录的制度，记录时标清账龄和事由。在收账款方面要有按时要回的催要计划，在付账款方面要有按计划分批清理的付款计划。

3.3发展事后内部控制制度

对于事后控制，首先要经常对公路施工材料的价格、质量等进行相应的排查和考核，建立健全专门的质量监督部门，加强企业内部的监督控制力度。其次要提高企业内部员工的素质，对企业的领导和员工进行素质教育，加强员工的内部控制意识，和企业共同发展来促进企业的进步。并且企业的监督审计人员要对公路建设工程进行定期的检查，在检查过程中发现问题并拟出建议书或者监督审计报告。要多方面的贯彻和落实企业的内部控制制度，加强对公路建筑施工项目的监督和管理，不断提高企业的管理能力，促进企业的发展。

4.结束语

随着经济的发展，基础设施建设逐渐成为经济建设的重点建设，其中公路建设是基础建设的关键。公路建设的发展带动相应的公路施工企业的发展，但是我国的一些公路施工企业在内部控制上存在很多问题，不但影响了企业的经济效益，而且给国家的基础设施建设带来了损失。因此，企业要加强内部控制，采取相应的措施来促进企业内部制度的健全和完善，不断的提高企业的经济效益和市场竞争力。（作者单位：唐山市交通运输局公路工程处）

参考文献

[1]韩建平.浅析公路施工企业内部控制问题及改善 [J].财经界（学术），2010，9（12）：66-68.

[2]刘方兰.公路施工企业内部控制存在的问题及对策研究 [J].现代商业，2009，8（26）：78-80.