内部管理能力

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内部管理能力范文第1篇

[关键词]职业院校；校企合作；地位；功能

[中图分类号]G640

[文献标识码]A

[文章编号]1671-5918（201505-0001-03

doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2015.05-001

[本刊网址]http：//

作为与经济社会发展关系最为密切的教育类型，世界各国特别是西方发达国家的实践经验证明，高质量的职业教育离不开校企的深度合作，因此，随着职业教育的改革发展，校企合作越来越成为职业院校办学的标志性特征和重要内容，对合作水平的要求也越来越高。但从实际状况来看，职业院校对校企合作的认识还大多限制在教育教学和毕业生就业方面，停留在具体工作的层面上，对校企合作在学校内部管理中的地位和功能认识不清，直接影响到职业院校的管理思路和行为，进而影响到职业院校办学特色和职业教育类型特色的形成。

一、职业院校校企合作与内部管理的含义

（一）职业院校校企合作的含义

作为一种教育类型，职业教育的类型特点要求职业院校的办学是一个开放的系统，需要社会各界的广泛、深入参与。从这一角度出发，校企合作中的“校”，指的是学校形态的教育机构，可以是一所具体的职业院校，也可以是职业院校联盟或者是职业教育集团；校企合作中的“企”，是一个高度抽象化的表述，不但是指工商企业，而且还包括政府部门、行业协会、科研机构、其他社会组织以及个人等；校企合作中的“合作”，不仅仅是局限在某一具体教学环节或内容的合作，更应在学校办学中内部管理各方面开展深入的合作。因此，职业院校的校企合作，应该是职业院校及其联盟（集团）在其办学中与校外非学校机构或个人之间进行的全方位各种合作的通称，它不仅是具体的合作事务.更是一种工作思路和方法，是职业院校办学特色的重要组成部分。

职业院校一般对校企合作的理解，往往认为校企合作就是职业院校与企业在人才培养、专业建设、课程教学、顶岗实习、毕业生就业等方面开展的具体事务的合作。这种理解是职业院校在与企业的合作实践中逐渐认识和提炼出来的，是校企合作实践经验的总结，以后仍然是职业院校开展具体校企合作事宜的内容。但这种理解，更多的是定位于具体工作层面，遮蔽了校企合作在职业院校办学中更高层面的指导意义，且忽视了对校企合作功能的深度发掘。

（二）职业院校内部管理的含义

职业院校的内部管理，是指职业院校在办学过程中，通过计划、组织、指挥、协调、控制等手段，对办学所需人力、物力、财力、信息等资源进行综合配置和运用，从而实现培养生产、服务一线高素质劳动者和技术技能人才的目标的活动。

根据这一定义，职业院校的内部管理，应当是以实现人才培养目标为中心，贯穿于办学活动的始终。当人才培养目标要求职业院校按照企业对职业人才的需求进行教育教学活动和内容的设计与实施时，内部管理就应作出与之相适应的配套性调整，综合配置和运用各种资源，以保障着职业院校人才培养目标的实现。而内部管理所配置和运用的资源，不但包括院校内部的资源，还应该包括院校外部、特别是行业企业的资源。

二、校企合作在职业院校内部管理中的地位

地位是指所处的位置或重要程度。校企合作在职业院校内部管理中的地位，是指校企合作在职业院校内部管理的各种关系中所处的位置或重要程度。

结合前述校企合作和职业院校内部管理的含义，职业院校为实现办学的人才培养目标，需要综合配置和运用校内、外的各种资源。因此，职业院校就不能再仅仅把校企合作看作解决办学中某一问题而做的一项项具体工作，置于事务性层面的辅助地位，而要把校企合作提升到内部管理中思想认识性层面的主导地位，将校企合作定位为职业院校内部管理的核心指导思想和基本原则，对校企合作进行系统性、长远性的规划，应用于管理的各个方面和环节，即以校企合作的思想和方法来指导和实施各项内部管理工作。

三、校企合作在职业院校内部管理中的功能

功能是指所发挥的有利作用和效能。校企合作在职业院校内部管理中的功能，是指校企合作处于核心指导思想和基本原则的地位之后，对职业院校内部管理所发挥的有利作用和效能。

（一）推动职业院校内部管理的变革

目前职业院校的内部管理，在高职层次，多数采取普通高校的管理模式；在中职层次，多数采取普通中小学的管理模式。这两种管理模式，是在学科教育的长期发展中逐渐形成的，适应于学科教育的需要，适用于学科建设和人才培养，其突出特点是以教育系统内部为中心封闭式办学，与教育系统之外的行业、企业的沟通交流和合作较少，对生产、服务一线的应用技术技能关注不多。而职业院校的人才培养，则要求以行业、企业生产、服务一线的应用技术技能体系为中心，这就使职业院校必须与教育系统之外的行业、企业进行密切地交流与合作。教育类型的不同，使目前的职业院校内部管理，既不符合职业教育办学规律的要求，也阻碍了职业院校更进一步的发展。因此，职业院校以校企合作作为内部管理的核心指导思想和基本原则，将企业管理思想引入院校管理实践之中，首先推动的是院校内部管理思想的变革，企业的管理思想不同于作为教育机构的职业院校，更加注重以服务对象的需求为中心，提高管理的效率、效益、效能，两种不同管理思想的碰撞，有利于职业院校从中吸收企业管理思想中的先进理念和经验，改造自己的管理。其次是推动职业院校进一步按照技术技能人才培养规律的要求开展内部管理改革，设置内部机构，建立管理制度，重新构建适应职业教育人才培养模式需要的高效内部管理体制和运行机制。

（二）推动现代职业学校制度的建设

从目前的职业教育管理体制来看，公办职业院校更多的是作为政府的附庸而存在，是政府职业教育政策的具体执行者，政府部门对职业院校微观管理层面的干涉过多，院校办学自不足。这种状况的形成，有历史原因，有改革不到位的原因，但主要是职业院校自身缺乏主体意识、难以自立。随着改革的深化，政府简政放权，职业院校的办学将进入一个新的时期。这一时期的标志，就是建立现代职业学校制度。虽然现在政府和职业教育界对现代职业学校制度的内涵还没有明确的表述，但参照现代企业制度和职业教育的办学特点，应该至少包含“政校分离、依法办学、校企合作、学校自治”这四项内容。依此内容，校企合作将成为职业院校的基本特征之一。在现代职业学校制度的建设中，以校企合作作为内部管理的核心指导思想和基本原则，首先是厘清职业院校与政府之间的关系，摆脱附庸心理和习惯，树立独立法人和自我治理意识；其次是深入学习、借鉴现代企业制度建设的经验和做法，通过合作企业的深度参与，建立体现职业教育特色的章程和规章，加快现代职业学校制度的建设。

（三）推动职业院校治理结构的完善

职业院校的办学主体多元，涉及院校外部（政府、行业、企业、社会公众等）、内部（教师、职工、学生等）多个利益相关者，相应的，其治理结构应能体现出各办学主体的利益诉求，但目前职业院校的治理结构比较单一，其突出表现是内部人控制办学行为。从职业院校外部利益相关者来说，除政府及有关部门有部分话语权以外，行业企业和社会公众基本没有话语权和决策权，职业院校过于重视和强调自身的特殊性，对市场和社会的变化反应迟缓，需求难以及时满足。从职业院校内部利益相关者来说，由于“行政化”的影响，行政权力对学术权力侵蚀严重，学术权力从治理结构的中心位置、主体地位沦落为边缘位置、从属地位，行政权力从服务位置、从属地位上升为中心位置、主导地位；师生参与院校内部管理的渠道不畅，民利受到制约，对行政权力难以进行有效的监督和评价。以校企合作作为内部管理的核心指导思想和基本原则，有利于推动职业院校改变内部人控制办学行为的现象，完善多元主体参与的治理结构。首先从外部利益相关者看，吸纳相关行业、合作企业和社会公众的代表参与院校内部治理的决策、执行和监督等并给予相应的权力，体现出外部利益相关者的利益诉求，既有利于促进职业院校提高决策的科学性、执行的可行性和监督的有效性，也为外部利益相关者及时提供更好的服务。其次从内部利益相关者看，由于校企合作的基本出发点是人才培养，重点在学术上的合作而非行政的合作，有利于促进学术权力的回归，形成对行政权力制约，同时，多元主体在治理结构中的参与和博弈，有利于调整院校内部利益相关者之间利益分配，保障师生参与院校民主管理的知情权、参与权和话语权，避免或减少用权不当。

（四）推动职业院校治理能力的提高

职业院校的治理能力是指管理院校办学各方面事务的能力，包括治理结构履行职责、发挥应有作用的能力，各利益相关方依据《章程》和规章制度参与院校办学事务、有效治理院校的能力等等，这种能力体现在学校内部管理的各个方面和各个环节。治理能力与治理结构共同构成一个相辅相成的有机整体，好的治理结构是提高治理能力的基础，而提高治理能力才能够充分发挥治理结构的效能。由于目前职业院校治理结构的不完善，各利益相关方的参与不足，职业院校的治理能力更多地表现为院校党政领导班子对各种办学事务的管理能力，依赖党政领导班子的个人素质和能力。以校企合作作为内部管理的核心指导思想和基本原则，有利于各利益相关方依托治理结构，在办学事务管理中发挥相对优势和各自的作用，在沟通交流和博弈中取长补短，形成院校治理的合力，从而推动职业院校治理能力由依赖个人素质提高到依赖章程制度，实现院校治理行为由内部人偏好导向向整体需求导向转型。

（五）推动职业院校办学特色的形成

内部管理能力范文第2篇

(一)审计组织机构不健全,存在审计盲区

当前我国外汇管理机构设置中,除了国家外汇管理局本身的内部审计职能由其人事部门承担外,分局和中心支局外汇管理部门未设置内审机构,对外汇管理部门的内部审计职责由人民银行内审部门兼顾,到了县级支局,对其内部审计的职能基本上缺位,基层外汇管理部门(县支局)内部审计处于空白或缺失的状态。尤其需要引起重视的是,大区行所在城市的县级外汇支局存在审计盲区。目前体制下,人民银行大区行(以下简称大区行)和外汇局省级分局并列,一个单位两块牌子,大区行所在城市不设市级外汇局,其外汇管理职责由省外汇分局代管,大区行所在城市的人民银行(营业管理部)由于自身没有外汇管理机构,对其所辖的县级外汇管理局(县支局)也就没有明确由哪个部门承担审计任务。在实际工作中,省外管局不但要对各市级外汇局(中心支局)进行业务指导,还担负着所在城市的市级外汇业务管理职责,对县支局几乎无暇顾及,由此形成了县级外汇支局审计盲区。

(二)监督检查效果不佳

在目前我国资本项目管理未完全放开的情况下,外汇管理从国家级的总局到县一级的支局,都要承担具体的外汇管理审核和审批业务,尤其是近年来外汇业务发展迅速、业务量与日俱增、日常业务应接不暇的情况下更是如此。各级外汇局在做好自身工作的同时还要担负对下级局的监督管理责任和风险防范责任。要求各分局和中心支局对其下级开展的监督检查达到及时、全面、风险预警的目标,确实勉为其难。同时,经常项目、资本项目、外汇检查等各业务部门分别组织对下级局监督检查,难以做到结合下级局的整体情况予以指导,还容易造成下级局无所适从、监督检查事倍功半的结果。

(三)基层人民银行外汇管理审计缺乏专业性

在实际工作中,人民银行内审部门实施对外汇业务的审计存在困难。内审部门一般不配备懂外汇的人员,而且对外汇审计的研究和规范也很难提上议事日程。而在实际工作中,外汇业务专业性较强,人民银行的内审部门开展对外汇的审计时,往往要四处抽调懂外汇业务的人员,但这些人员往往又不具备必需的审计知识和技能,一旦沟通不畅或稍有疏忽,就可能导致顾此失彼。

二、相关建议及优势分析

建立健全组织机构,明确审计职责,是解决审计职能缺失的当务之急。在当前体制下,从有利于基层外汇审计职能作用发挥,有利于降低管理成本等多方面考虑,可以采取在人民银行内审部门设立外汇审计机构,或者在外汇局内部增设审计机构两种方式。从综合效果利弊比较,在基层人民银行内审部门增设外汇审计机构,或明确内审部门承担辖区外汇审计工作更显优势。

(一)有利于外汇审计工作规范化,提高审计质量和审计效率

专门的外汇审计职能部门或内审部门特设的外汇审计机构,都以外汇业务为主要研究对象,以外汇审计为重点工作,有利于开展外汇审计调查研究,规范外汇审计工作,从而使外汇审计步入规范化和制度化轨道,为保证审计质量和效率提供前提条件。

(二)有利于统筹兼顾,节约审计成本

专业的外汇审计部门以各类外汇业务为审计对象,对各项外汇业务的开展情况有比较全面的了解(而各级外汇局尤其是分局和中心支局内部各业务部门如经常项目处、资本项目处、外汇检查处只对自身专业比较了解),有利于审计项目的整合和审计重点的把握,避免重复劳动,突出审计重点。

(三)有利于解决大区行所在城市中心支行(营业管理部)所辖县支局审计职能缺失问题

若外汇审计机构设在外汇管理局,在当前大区行所在城市中心支行(营业管理部)未设外汇管理机构(其外汇管理职能由省外汇局承担)的情况下,仍然不利于解决对所辖县支局的审计职能缺失问题。只有赋予基层人民银行内审部门外汇审计职能,才能更好地解决这个问题,基层人民银行的内审部门,可以名正言顺地担负起对所辖县支局的外汇审计任务。

内部管理能力范文第3篇

关键词：风险管理；内部审计；增值功能

一、内部审计增值内涵

内部审计增值并非一种新的审计形式，而是一种新的内部审计理念。内部审计增值的理论基础源于国际内部审计师协会对内部审计概念的新诠释。国际内部审计师协会（IIA）在1999年对内部审计提出了最新定义，“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善M织的经营，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果”，其中价值增值（value-added）是1999年修订内部审计定义时首次提出的，与IIA1990年的《内部审计师职责说明书》相比，内部审计的目的由“监督和评价”改变为“增值和改善”，其中增值是核心。这标明内部审计进入了一个新的发展阶段，为组织“增加价值”成为引导内部审计活动的方向性旗帜。

二、风险管理视角下的内部审计增值功能的优化措施

（一）完善内部审计管理机制

提高企业内部审计工作的工作效率需要全面推进内部审计工作的增值功能。推进内部审计工作主要需要从审计工作的深度和广度两个层面开展工作。对于内部审计深度方面，首先需要保证审计工作中资金分配和资金使用的两个环节；其次在目前资金的内部管理工作的基础之上，努力向专项资金的效益审计方面大步迈进，切实转变内部审计工作的思路，从而促进企业内部审计工作的全面开展，这样可以确保企业资金使用的合理性。并且企业在内部审计工作中在内部审计师的带领下，将审计范围进行拓宽，充分的发挥内部审计工作具有的增值功能，对企业目前承担的风险以及即将面临的风险进行全面的评估、审计，将一段时间内企业内部的经营情况与企业当前的实际情况相结合从而有效的实现企业内部审计增加值的功能。

（二）优化内部审计人员素质

优化风险管理视角下的企业内部审计增值功能需要有人才作保证，人才是全面推动企业内部审计增加值功能的有力保障。企业目前仍然以手工审计为主，一些审计工作人员计算机审计方面的技能不足，以此急需内部审计增加值功能的复合型人才。各级审计部门需要定的开展审计工作人员的培训课程，除了对内部审计增加值功能操作人员进行人才培养外，还需要对审计信息开发人员的进行培养。开发能够保证内部审计增加值功能工作开展的软件是全面推进企业内部审计增加值功能的进程的基础，因此需要极大力度培养内部审计增加值功能软件开发人才。内部审计增加值功能软件开发与大多的软件相同，都需要系统分析员、系统设计员、程序设计员等。因此需要不断强化这些技术工作人员的专业技能，根据目标系统进行科学、合理的设计。

（三）加快内部审计信息化建设

优化风险管理视角下的内部审计增值功能需要加快企业内部的审计信息化建设工作。企业内部审计信息化的工作目标是企业内部审计信息化的审计准则和内部审计指南。企业内部审计信息化业务规范会严重的制约内部审计信息化的进程。因此，企业经历了多年的努力在内部审计准则等内部审计准则方面进行了完善，但是计算机审计、信息化审没有明确的规范，这是由于企业计算机内部审计规范单凭企业内部审计工作人员是难以正确的进行的，并且具有较大的随意性。所以需要将企业内部审计人员的经验转化成书面语言，这样在转化为电子语言这样才能识别，进而接受。但是将这样的书面信息记录下来需要有明确的规章制度和审计规则予以保证，否则对同一书面信息的不同的表达则会产生不同的效果，难以将书面信息切实的转化为电子语言。需要用一个统一的会计标准将内部审计软件家口统一处理，在统一的财务软件开发环境下集中一些既懂得财会业务有懂得计算机应用技术的专业人才。

（四）优化内部审计绩效考核

在风险管理视角下，针对目前许多在内部审计人员绩效考核中存在的问题，将考核内容修改为综合素质考核与工作实效考核两部分，两项内容各占50%的比例。

综合素质考核包括政治素质、职业素养、廉洁从业、工作能力四项指标（每项指标权重相同，各占25%）。工作实绩考核分为常规工作完成情况以及重点工作完成情况两项指标（常规工作的权重为30%，重点工作的权重为70%）。其中，常规工作的考核内容按照内部审计部职责确定，重点工作的考核内容按照内部审计部门主办的重点工作内容确定。

参考文献：

内部管理能力范文第4篇

关键词：独立董事 内部途径 职业道德 职业后续教育

独立董事是不在公司担任除董事外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系的董事。我国在上市公司治理结构的制度设计上，采用股东大会、董事会、监事会相互制约的“三会”治理架构。由于一直以来监事会未能发挥公众和政府所期望的监督作用，董事会权力无法得到有效约束，监管当局考虑引进独立董事制度。2001年8月16日证监会《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》，标志着我国独立董事制度正式建立。2006年1月1日起施行的新《公司法》第一百二十三条规定：“上市公司设立独立董事，具体方法由国务院规定。”确认了上市公司独立董事的法律地位。

独立董事制度的核心价值在于“独立客观判断”，保持“独立性”是独立董事的核心前提，具有“客观判断”能力是独立董事履行职责的基础。然而，目前我国独立董事制度存在的缺陷，使独立董事的“独立性”与“客观判断”能力还有待提高。目前，学术界和实践领域很多学者专家早已从制度设计角度对独立董事制度的缺陷展开分析并提出大量建设性意见。在此笔者不再赘述。本文拟跳出法律、法规的制度框架，试图从职业道德和专业胜任能力等内部原因出发对我国独立董事体系展开分析，并寻求完善途径。

一、我国独立董事制度现状

（一）独立董事的“独立性”在实践中受到挑战

目前，大部分独立董事都是由上市公司大股东或董事会提名，虽然独立董事与上市公司能够保持法律形式上的独立，但这种提名关系使独立董事的身份“暧昧”。据《上海证券报》2004年度对我国上市公司的调查：大多数独立董事与上市公司董事会及高管人员均保持良好关系；超过70％的独立董事表示从未行使过或打算未来行使中国证监会赋予独董的下列职权，包括：向董事会提请召开临时股东大会和董事会、独立聘请外部审计机构或咨询机构就上市公司进行审计或调查。

独立董事制度设计的初衷是让那些德高望众的知名人士构成独立董事群体。他们有独立的经济来源和保障，可不计薪酬地服务于社会，经济利益的诱惑对其作用有限；一般属于社会精英，综合能力较强，具有相当的客观判断能力；个人品德高尚，具有强烈的正直感和社会责任感。他们若实施不道德行为所付出的道德成本和声誉成本较常人更多，这将促使他们更有动机和需求积极履行独董权利，以维持和提高他们的社会声誉。而实践中很多独立董事不能满足以上要求，因此才出现“暧昧”关系，进而影响独立董事积极行权的欲望，使独立董事的“独立性”陷入尴尬局面。提高独立董事的诚信道德水平，是促使其保持“独立性”并积极行使独董权利、履行社会责任的重要手段。

（二）独立董事的“客观判断”能力有待提高

《上海证券报》同期调查还显示，约有43.5％的独立董事来自高校或科研院所，独立董事的知识结构比较多元化，这一状况较之独立董事建立之初，企业争相聘请知名经济学家担任独立董事的情况而言有较大改善。

然而，以学院派为主的独立董事在自己专业内的学术功底深厚，但综合能力有限，表现在对企业管理的实践经验的欠缺。独立董事面临的是上市公司决策，上市公司决策是建立在对企业战略、法律、财务、企业管理等方面都有一定认识的基础上，是一种综合性、系统性的行为，这对独立董事的综合素质提出了较高要求。业内人士认为，独立董事不应仅仅是行业技术权威，更应该是综合性人才，能够做出有价值的商业判断，具有相当的企业和商业阅历。所以当前独立董事群体需要提高自己的综合能力以胜任该项工作。

当前，能够完全满足独立董事专业胜任能力标准的社会群体有限。在现有独立董事群体基础上，建立一套健全的职业后续教育体系是提高独立董事专业胜任能力、履行“客观判断”的有效手段。

二、建设独立董事的职业道德规范体系，提高独立董事独立性

（一）建立独立董事职业道德规范体系的必要性

理论上,保障独立董事独立性的根本在于完善独立董事选任机制。但制度设计不可能必然保证独立董事在职权行使过程中保持独立。同时应辅之以独立董事的自律。

独立董事是一种特殊的职业―――自律性强，无薪酬，却担负一定的社会责任。这种职业特性决定了其主要不是靠利益驱使或惩戒来约束其尽职行使职权的。独立董事虽然任职于上市公司董事会，但服务对象是社会公众，担负着对社会公众的责任。为使独立董事担负起神圣的职责，在公众中树立良好的职业形象和信誉，必须大力加强对独立董事的职业道德教育，强化独立董事的道德意识，提高道德水准。独立董事的道德水平关系到整个独立董事行业和独立董事制度体系的生存和发展。尤其在我国，由于市场经济体系尚不完善，商业伦理与诚信水平较低，整个商业环境的风险意识、责任意识和道德意识尚未普遍树立。在这种社会背景下，建立独立董事的职业道德规范体系更具有深刻的现实必要性和深远的历史意义。

（二）建立行业团体，建设独立董事职业道德规范体系

从经济利益角度来看，道德的特点是自愿牺牲自己的部分利益从而达到心理满足。人们通过道德意识到自己的责任、义务以及人生的价值,从而自觉选择行为规范。职业道德规范是某一职业以公约、守则等形式公布的，其成员自愿接受的职业行为标准，一般由行业协会类组织制定，包括职业品德、职业纪律、专业胜任能力以及职业责任等。

参照其他成熟行业（如会计师等），职业道德规范体系的建设既有理想行为，又包括具体规则。笔者认为：独立董事职业团体应当建立独立董事行业协会，由行业协会制定职业道德规范体系。行业协会的建立可以提高独立董事职业团体的自律性，行业自律是对法律规范和政府监督的有利补充，是独立董事职业道德规范体系建设和执行的有力保障。

职业道德规范体系可包括以下方面：

1．基本原则。职业道德基本原则是对独立董事应具备的品质做出的一般规定，包括责任、公共利益、正直、客观和独立、应有的谨慎等。它表明了独立董事承担的责任，也反映了独立董事的基本信条。这些原则要求：即使牺牲个人利益也要履行职业责任，坚持正确行为。

2．具体行为规则。如果说基本原则是独立董事的理想行为，具体行为规则就是独立董事行为的最低标准，具有强制性和具体性。可包括如下内容：独立董事的专业胜任能力的相关规定和措施；独立董事对上市公司提供服务的最低要求（服务时间、服务内容等方面）；对可能出现的道德冲突的解决方案和措施等。

三、完善独立董事职业后续教育体系，提高客观判断能力

（一）我国独立董事职业后续教育现状

2005年12月，中国证监会出台《上市公司独立董事培训实施细则》（以下简称《实施细则》），表明我国独立董事的职业后续教育已经开始起步。《实施细则》主要对独立董事的培训内容和培训形式做了较详细规定，并指出，上市公司独立董事“任职2年内至少参加一次后续培训”。

由于该《实施细则》中针对独立董事职业后续教育的规定非常有限，笔者在此对独立董事职业后续教育略作展望。

（二）独立董事职业后续教育展望

独立董事职业后续教育主要是为了提高独立董事行使职权的能力，其职权主要是参与上市公司董事会决策和监督上市公司，因此独董的职业后续教育应紧紧围绕如何提高独立董事的决策能力和监督能力，另外，独立董事还应当提高自身维权的能力。

在提高决策能力方面，职业后续教育应着重培训独立董事在公司战略、发展规划、公司治理结构、经营管理等领域的分析能力和综合判断能力。这种培训应采取理论技巧与实务操作相结合的方式传授，除了聘请一些战略管理、企业管理的专家给予理论和技巧的培训外，更应加强独立董事与企业家之间的交流与沟通，以提高独立董事在行使权利时候的实际操作能力。

在提高监督能力方面，职业后续教育应就上市公司治理结构的认识、相关法律法规的应用、财务技巧、风险管理以及独立董事行为规范等方面作为培训重点。

在独立董事的维权补救方面，应着重关注独立董事在具有监督能力却不能实施有效监督的情况。比如，对于上市公司披露财务状况虚假情况下，独立董事若无法实施有效监督，可采取一定的补救措施，如拒绝签名认可、独立发表意见甚至法律诉讼等。对独立董事就如何维权提供培训可以保障独立董事的利益不受上市公司牵连。

建立独立董事职业后续教育体系也是提高独立董事职业道德，健全职业道德规范体系的有力保障。职业道德培训当然也是独立董事职业后续教育的重要内容，职业后续教育是完善独立董事职业道德规范体系，提高当前独立董事群体整体职业道德水平的有效途径。

四、结语

独立董事职业道德规范体系和职业后续教育体系是对独立董事制度的完善和有益补充，能一定程度上提高我国独立董事群体质量，与完善独立董事制度设计相结合，内外兼修，进而改善我国上市公司治理状况。笔者在此抛砖引玉，希望能够引起有关学者和监管当局对独立董事职业道德规范体系和职业后续教育体系的重视。

[参考文献]

[1]李哲，董海峰，徐子桐，孙光临，何一平，余香.中国引进独立董事制度的利弊观[J].法学.2001，（7）.

[2]刘静,郭泽龙.我国上市公司建立独立董事制度的若干问题[J].中国律师.2002,（2）.

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[5]谭劲松．独立董事与公司治理:基于我国上市公司的研究[M]．中国财经出版社．2003，108.

内部管理能力范文第5篇

关键字：内部审计；风险管理；有效途径；防范措施

一、内部审计风险产生原因及职能定位

内部审计风险是一种具备不可避免性、广泛性、潜伏性、持久性、偶然性、可控可测性的更其趋向于对企业进行控制经营的评价和改善风险管理活动。究其产生原因主要涵盖客观和主观两方面，客观原因体现为被审计企业内部不协调、审计业务复杂化拓展引起的审计风险、内部审计具体事项难以细节面面俱到统筹兼顾、内部控制体系不完善无有效执行力度；主观原因体现在未严格按照内部审计实务标准执行、审计程序紊乱、决议层的风险意识淡薄、内部审计人员专业素养层次不齐、内部审计质量把控过松。不同企业的内部审计职能定位不同，华西能源工业股份公司（以下简称“华西”）作为制造业的领头羊，有规范的自主组织生产经营套路，屋企人财务会计制度、利润分配制度都依照国家行政标准制定实施，尤其内部审计制度有专职审计人员监督华西财务收支和经济活动。以往国有企业内部审计仅基于委托-理论即评价职能来定义，而华西内部审计职能有重新概念，包括监督职能、评价职能、咨询职能三方面，最终治理目标是将公司整体效益最大化为核心进行。

二、内部审计结合风险管理的有效途径及框架模型

（一）内部审计结合风险管理的有效途径

风险管理审计在于预估、评价所有诉讼风险、重大报错风险、检查风险、经营风险，具体涵盖财务报表层次、认定层次等方面。首先，关于风险管理审计程序开展，是周转于企业、部门、事业单位、分公司四基点，并且总体流程为有效风险管理的设计风险管理活动执行力效果高层管理风险报告汇总董事会商量确认风险标准制定及传达核实有无遗漏，继而有效内部控制。再次，风险管理基础审计是90年代末新出现的审计方法，较之风险基础审计更纳入战略目标、风险容忍度、管理层监控计量三种为审计计划的编制工作。然后，控制自我评估（CSA）在西方使用更为广泛，因其基本特征是由管理层与员工共同进行，且以结构化方式开展自我评估来关注业务流转和控制成效。基本上是从软控制评价、控制环境、预测控制风险开展内控评价改革。接而，咨询管理为受委托后会提供相关资讯服务，内部审计人员有一定技能和专业素养才可提供咨询服务。最后，协调管理是由于风险战略、评估、分析并不是独立的，它需要彼此渗透，比如内部审计师对企业风险管理活动设计，才能合理分配审计资源，接而基于风险基础审计由专业人员担任咨询，并将相关风险情况整合来助于审计师识别风险。

（二）内部审计结合风险管理的框架模型

内部审计结合风险管理的框架模型有5个子系统，是战略规划、业务流程、组织结构、风险评估、抽样技术的结合。整体可分为三个，关于高层风险管理框架模型是站在高级管理者层面定位的，由于华西的运营必须有较强的针对性目标，才能顺利拓展业务，其中对职员、成本、系统、预算都能按部就班达到标准方可利于战略执行，且对员工适当放权，形成巴塞尔协议中的“高级管理者应负责执行委员会比准的经营风险管理框架”。关于战略业务单元的风险管理框架模型，此部分基于占据积极的利益相关者，包括股东、董事会、执股员工等，战略风险、经营风险、报告风险、合规风险都是值得注意问题，这关系到华西制定目标能否实现，会影响整个组织运行，战略业务单元的风险管理框架模型需要上述4类风险。关于职能部门的风险管理框架模型，考虑到风险容量的本质在于组织与利益相关者的非书面合约，那么华西职能部门需要充分介入控制风险，核心价值，企业文化，毕竟硬指标和软指标完成离不开风险意识培养以及华西文化的驱动作用。

（三）基于华西能源内部审计的风险管理防范措施

内部审计风险管理是当企业面临市场开放、法规解禁、产品创新，均使变化波动程度提高，连带增加经营的风险性。良好的内部审计风险管理有助于降低决策错误之几率、避免损失之可能、相对提高企业本身之附加价值。一个完善现代内部审计风险管理具备全面性、一致性、关联性、集权性、互通性、创新性。华西内部审计风险管理不仅仅是对企业风险进行微观预测控制，更重要的是带领企业在风险中拽住发展机遇。华西整体指挥系统和子系统需要有良好沟通渠道，并在内部建立军事化的管理信念，借鉴国内外成功企业风险管理经验也大胆发散思维。

1.独立内部审计并建立完整法规制度

内部审计风险管理可以依据权利适度分离原则划分层次，最高决策层明确指出企业的风险阈值，即企业所能承受风险的最大值，一般是指财务风险的临界点，确立管理条框。其次经营层建立相互制约均衡的委员会，相互监督并严格执行管理政策，对风险由专门检测和分析部门。华西内部审计需要有完整的法规制度，因为内部审计风险是局限性的，对国家和单位持负责态度，没有政府行政法律支持是难以实现平衡的。独立内部审计则由于过于复杂工作属性，容易出现各种问题，不是只以查错纠弊的财务会计为主，现代华西规模的扩大对内部审计提出更高要求，故而独立出来，会有全面高效的提高。

2.健全审计风险意识及规避转移

我国1996年颁布《独立审计具体准则第9号-内部控制与审计风险》、2000年修订《会计法》到2001年以后陆续的内部控制规范性文件，昭示我国开始关注内部控制。财政部2007年重新内部控制基本规范和17项具体规范的征求意见稿，明确建立、完善企业内部控制的紧迫性和必要性。规避是控制风险最常用手段，基本上企业处于被动状态，即采取躲闪、回避或放弃方法来消除风险的危害，尽量避免给企业带来耗损。对我国企业而言，风险防范意识差是导致企业陷入经营与财务风险的导火索。华西同样应具备相关手段培养高层管理和员工的风险防范意识，且有专门的规避转移手段来调控内部审计风险。

三、结语

文章通过对华西内部审计风险管理分析、控制、防范进行研究，深入探讨我国国情下企业风险的应对方案，带动企业风险管理的防御性、平衡性职能，也充分展示风险意识培养的迫切性。企业风险管理应遵循四大原则：稳定性、适应性、合理性、低成本高收益。华西能源股份有限公司成员同样要求不断学习进步，力求在风险中取得主动权，培养内部审计员的分析能力与独立判断能力。选择投资项目时，企业加强对其预测分析及管理，准确利用风险管理方案实现防范风险、改善经营、增加价值的优质利益。总言之，内部审计风险管理与控制需要系统策划，也离不开人力、物力、财力的支持。牢记风险意识，启动预警方案，将风险变为机遇，华西能源股份公司才能立足社会，为自己谋福祉。

参考文献：

[1] 沈启凤. 浅析企业内部审计风险与控制[J]. 《新财经（理论版）》， 2013年12期.

[2] 姜鹏. 审计风险的成因及应对策略[J]. 《经济视野》， 2013年20期.