内部审计的方式

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内部审计的方式范文第1篇

2000年，Martin、Lavine以Barr & Stanley的研究为基础，提出把内部审计外包划分为4种形式：补充、审计管理咨询、全外包和替代。基于“替代”和“全外包”有着重叠的部分，而且容易给人分类不清的感觉，我们更赞成把内部审计外包分为三种方式：（1）内部审计管理咨询，主要在内部审计部门设置，人员配备以及具体的内部审计问题上给予建议；（2）内部审计补充（也称作内部审计部分外包），是指当企业的内部审计人员不能胜任某个或某些内部审计项目（比如ERP审计）时，需要寻求外部审计人员的协助完成审计任务，或者将这些内部审计任务全部外包；（3）内部审计全部外包，是指企业内部不设置内部审计部门，但保留内部审计职能，并将内部审计工作委托给外包服务的提供者来完成。由于企业的规模与内部审计外包的方式选择有很大的相关性，本文重点讨论大型企业和中小企业内部审计外包方式的选择问题。

一、大型企业：可选择部分外包

大型企业在我国的经济发展中起着举足轻重的作用，它们有着雄厚的资本和优秀的人才资源，但同时它们的组织结构也很复杂，管理起来有一定的难度。对于这样的企业，将内部审计全部外包并不是很明智的选择。这主要是因为：

（一）内部审计全部外包破坏了企业的整体性

大型企业的经营管理、财务分析、内部审计是密切联系的一个整体，企业的财务分析和内部审计都建立在经营管理的基础之上，而内部审计又离不开企业的会计核算和财务分析，反过来内部审计和财务分析又能通过发现企业内控中的问题或资金周转等问题促进经营管理的完善，为企业增加价值。上述整个过程都离不开内部审计部门对于企业现状的实时反馈，由于外部审计人员不能常驻企业，如果将企业的内部审计全部外包，势必会影响到企业各个部门的相互协调，内部审计促进内控完善和企业经营的效果势必受到不小的影响。内部审计在帮助管理当局改善内部控制中发挥着积极的主观和客观作用，将其全部外部化不利于对内部控制环境的优化，同样也不利于内部控制方法的改进。

（二）内部审计全部外包会削弱企业的竞争优势

大型企业要想在激烈的竞争中占据有利位置，不仅要有丰厚的资本，更需要有高素质的人才作后盾。内部审计部门的人员由于和企业的各个部门都有一定的接触，比较容易了解企业各个部门的具体情况，往往他们之中会涌现一些优秀的管理人才，他们能够利用自己熟悉企业流程和人员等优势来更好的管理这个规模庞大的企业，这点是很难能可贵的。但是将企业的内部审计全部外包之后，内部审计部门不复存在，内部审计部门作为培养优秀人才的平台的优势也就无从谈起了。另外，大型企业的内部审计可以说无论是在企业的日常管理中还是在企业的未来发展中都起着不可缺少的作用，但是将内部审计完全外包出去，企业内部不再保留内部审计部门会导致管理当局对内部控制缺乏责任感，也缺乏了积累知识和创造价值的动力，因为这些专业性的工作完全可以由外部咨询机构来做，企业只是起到协助的作用，而对于充分发展内部审计所需的知识和人才也都可以不予理会。除此之外，企业为了获得真正有价值的咨询服务，势必会泄露企业部分的核心机密，这也可能影响到企业的竞争优势。相比全部外包节约的招聘培训费用和维持成本，企业为此付出的保密成本及建议合理性成本会更高。

（三）内部审计全部外包不利于发挥内部审计的主动性

首先，大型企业的规模庞大，情况又比较复杂，而且外部审计人员对于企业的环境和人员本来就不甚熟悉，在执行审计任务时很容易遇到各种各样的问题，他们往往会由于对情况的不了解而作出错误的判断；而内部审计人员有着熟悉本公司的业务程序、经营活动和人事状况的优势，如果将内部审计全部外包就等于放弃了内部审计这一主动性。其次，内部审计人员对企业有着很高的忠诚度，企业经营效益的好坏与他们自身的利益休戚相关，再加上他们对组织的文化有强烈的趋同感，会比外部审计人员更加投入地来实现组织的目标。但是随着内部审计机构的消失这些优势也就不存在了，而且还有可能使企业越来越受制于外部审计人员，他们可能索要越来越高的佣金，因此企业不得不权衡成本效益问题。最后，外部咨询机构只能通过一些公开的资料以及通过询问和观察来确定服务的重点，而企业往往由于保密的需要，不能提供完整的资料，这势必影响到外部咨询机构的判断和对企业的进一步了解，从而影响咨询服务的质量。

（四）大型企业在独立开展内部审计工作方面具有优势

首先，大型企业的资本实力赋予了其内置审计部门的经济基础。设立一个人员素质较高并且能够胜任的内部审计部门需要花费企业相当大的财力，物力和人力，从最初的人员招募到后续的人员培养，没有资金的支持是办不到的。大型企业资本雄厚，完全可以负担这些费用，而且相对于之前付出的成本，一个优秀的审计部门是会给其带来相应的更好的收益的。这有点类似于大型企业争先恐后的投巨资实施ERP（Enterprise Resource Planning 企业资源规划）项目，虽然前期企业的投入很大，但是从长远的角度来看，ERP会给企业带来更多的发展优势和更丰厚的收益。其次，大型企业对优秀人才有着显著的吸引力。大型企业大多有着先进的技术和一流的管理，很多优秀的本科生都颇为青睐这样的公司，因为他们进入公司以后，不仅可以学到很多知识，得到很好的锻炼而且还有发挥自己才能的空间。除了对即将毕业的大学生有着很大的吸引力，大型企业也是一些优秀的专业人才跳槽的首选。大型企业完全可以充分利用这个优势吸引高素质的人才比较轻松的组建起自己的内部审计部门。最后，大型企业设立内部审计部门会为企业的发展带来更多好处。比如内部审计人员可以通过对企业进行实时服务，及时发现内控中存在的问题，帮助企业减少损失；内部审计人员还可以发挥自己熟悉内部情况的优势在执行内部审计任务过程中抓住关键性的问题；企业通过掌握内部审计的主动权，让信息安全得到有效的保障等等。

综上，大型企业有其雄厚的资本和吸引优秀人才的优势，相比之下更适合设立自己的内部审计部门，保留其设置内部审计部门的各种优势，而不能仅仅因为眼前节省的一点资金就把内部审计职能全部外包出去。

（五）大型企业有将部分内部审计外包的需要

尽管企业有自己的内部审计部门，有自己的审计人员，但是在一些特殊的领域，比如对企业的计算机系统进行内部审计，或是对某项施工工程进行审计的时候，内部审计人员并不一定能很好的胜任这一领域的审计工作。为了内部审计能取得更好的效果，在这些项目的审计上，内部审计部门很有必要寻求外部审计人员的协助来顺利完成审计任务，以便内审能更好的发挥其为企业服务的职能。同时在与外部审计人员合作完成内审工作的过程中，企业的内部审计人员不但可以学到很多知识，提高其在这一领域的审计能力，而且内部审计人员与外部审计人员的这种交流还可以促进内部审计部门职能的迅速转变等等。

总体来说，大型企业不适宜把内部审计职能全部外包，但是在某些专业领域采取补充内审或部分内审外包不仅是很有必要的，而且也对内部审计部门的进一步发展起到了很好的推动作用。

二、中小型企业：适于全外包

随着经济的发展，中小企业在我国的地位也越来越重要。“十五”期间，中小企业创造的产值和服务价值已经占了国民生产总值的60%左右，中小企业上缴的税收占了我国税收总额的50%左右。65%的发明专利、80%以上的新产品开发都是中小企业完成的。此外，中小企业在解决剩余劳动力和缓解就业压力等方面也发挥着重要作用。这说明中小企业的发展无疑关系着整个国家经济的和谐发展，而内部审计职能在中小企业的日常管理和日后的发展中又是必不可少的，提高中小企业的内部审计水平是必然趋势。

（一）中小企业建立自己的内部审计部门有困难

中小企业要建立内部审计部门，首先要面临着资金不足的困难。中小企业的资本实力本来就较弱，再加之在贷款方面信用等级普遍偏低，取得银行贷款困难较大，加大了中小企业的融资难度。资金上的短缺造成了中小企业无力负担建立内部审计部门的开支，就算勉强能建立起来，内部审计部门的水平肯定也要大打折扣。其次，中小企业的抗风险能力较差，而建立内部审计部门是要承担一定的风险的。前期投入的成本较多，必然会给中小企业的资金周转带来影响，而一旦市场出现动荡，中小企业的资金不足会成为其致命的弱点。最后，中小企业对人才缺乏吸引力。优秀的专业人才是建立内部审计部门的关键，但是中小企业人数较少，实力较弱，社会影响力较小，相比大企业缺乏吸引高素质人才的优势，这也给企业建立内部审计部门带来了较大的困难。

可见中小企业资金不足，防御风险的能力较差等种种因素决定了中小企业不具备设立内部审计部门的条件。但是面对日益激烈的竞争，中小企业客观上需要通过改善内部审计工作来提高经营效率。因此将内部审计职能全部外包给会计师事务所等外部审计机构越来越成为中小企业的一个理想选择。

（二）中小企业将内部审计全部外包具有优势

1．大大减少运行成本

在企业竞争日益激烈的今天，内部审计的传统职能已不能满足企业增加价值的需要。为了适应企业经营管理的各种需要，内部审计不断扩充其职能，逐渐向风险管理和管理咨询拓展，而这两项业务的开展不仅需要金融、会计方面的专业人才，同时也需要有市场、工程、计算机等方面的专业人才来共同完成。但是中小企业的资金实力往往不能承担同时聘请这些专业人才的费用，而内部审计全部外包则可以很好的解决这一问题。一方面大大降低了企业的招募成本、培训费用和维持成本；另一方面又降低了雇佣成本，因为外部咨询机构之间的竞争可能导致在相同的价格下，企业能够选择更为优质的服务。同时，相对于大型企业复杂的内部结构和人员情况，中小企业的机构设置比较简单，外部人员可以比较容易的了解企业的各种情况，这在客观上赋予了外部审计人员进行内部审计的优势，减少了外部人员在了解企业情况上所花费的时间成本，节约了审计费用。

2．提高中小企业的经营效率

内部审计的目标是为机构增加价值并提高机构的运作效率，中小企业通过将内部审计工作外包的方式，可以引进专业咨询机构更为专业的人员参与企业管理，企业的各项经营管理工作处于专业从业人员的指导之下，有利于提高中小企业的经营管理效率。因为会计师事务所的注册会计师往往有着比较丰富的经验，为许多类似的企业做过内部审计工作，他们很容易抓住关键的内部审计任务，避免了做无用功。同时他们良好的专业胜任能力和宝贵的经验会帮助他们在发现问题的第一时间作出反应，采取相应的措施，减少了企业的损失，不仅让企业经营运转的更好，而且还完善了企业的内部控制，降低了企业的风险。

3．有助于提高中小企业管理人员的素质

随着会计师事务所管理咨询业务的不断发展，注册会计师的知识结构远比企业内部审计人员的知识结构优化。这些专业人才（包括注册会计师、计算机专家等）都经过正规训练，在长期为各行业提供鉴证、咨询服务的同时也培养了他们较强的观察能力和分析能力，并且积累了极其丰富的审计经验。企业管理人员在与其合作的过程中，可以向其学习有关经营管理的知识和经验。这对中小企业的发展壮大无疑是大有裨益的，因为优秀的管理人才永远是企业前进的最好动力。

4．有利于内部审计保持更高的独立性

如果中小企业单独设置内部审计部门，其独立性很难有保证，因为中小企业的管理层往往直接管辖着内部审计部门。这种情况下，内部审计人员很难做到客观公正，内部审计职能的发挥受到破坏，内部审计部门成了一个摆设。而内部审计外包后，外部审计人员直接由所有者领导，审计的独立性和权威性也随之提高。从形式上看，审计主体摆脱了经营者的领导，他们属于平等的主体，审计范围也可以涉及到管理高层的经营决策；从实质上看，外部审计主体除了按照我国的有关规定收取合理的审计费用外，不再从被审计单位获得其他任何经济利益。审计人员摆脱了受命于经营者而又维护所有者利益的尴尬位置，可以站在所有者立场对经营者做出的重大经营决策、财务决策等进行可行性分析，对经营者的违规操作等问题都能无所顾忌地进行披露。

根据上述内容，我们不难得出以下结论：中小企业较大型企业相比，无论是在资本水平上还是人员素质方面都略逊一筹，与其用更大的成本消耗更多的人力去建立自己的内部审计部门，倒不如把内部审计职能全部外包出去，用更节约的成本去享受会计师事务所的内部审计服务，这样不但节省了企业的经营成本，而且内部审计职能也会有更好的保障，能够更好的为企业增加价值。不过建议最好在将内审全部外包时保留一个内部审计长，作为企业和外包事务所相互沟通的桥梁。

三、结论

内部审计的方式范文第2篇

[关键词]　内部审计；西方企业；公安现役部队

公安现役部队审计是指公安部审计局及公安现役部队各级审计部门，依法对公安现役部队各单位、各部门和所属单位的财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性和效益状况独立进行审查的监督活动。其目的是客观公正地评价经济责任，维护财经法纪，改善管理，保证提高效益，促进公安现役部队经济活动健康有序的开展和各项工作目标的实现。从概念和职能方面看，与西方国家企业内部审计是相通的，因此，对西方国家企业内部审计的发展概况进行总结和分析，有益于我国公安现役部队构建有效的以内部审计为核心的内部控制系统，从而进一步提高管理效益。

一、内部审计作为内部控制的重要组成部分，应是一个隶属于本单位但又与业务控制系统相对独立的控制系统，公安现役部队内部审计要发挥应有的作用，必须是隶属于本单位的经常性组织，同时又必须独立于后勤部门

20世纪初，资本主义发展进入垄断阶段，托拉斯、康采恩等垄断组织获得迅速发展，在主要资本主义国家经济生活中占据了统治地位。这时垄断企业经营规模庞大，经营地点分散，经营业务复杂，最高层管理人员再也不能像以前那样亲自观察和控制所有的经营活动，只有实行分权管理和多级控制，即依靠企业内部建立的各种各级管理机构履行日常管理职责，作为一个与业务控制并列的相对独立的控制系统一内部审计就是在这种大环境中形成的。

从中可以看出，西方企业内部审计部门是本企业的一个独立于经济业务部门日常组织，是对本企业日常经营管理及经济活动进行监督和客观评价，形成信息反馈给管理部门，从而提高管理层对本企业的控制水平。而从我国公安现役部队内部审计工作特点来看，内部审计是上级对下级单位的审计，通常表现为常规审计、离任审计及专项审计，内审机构并不是一个隶属于本级单位的日常组织，不能对本级单位重点经济业务进行及时有效的跟踪监督，其审计的往往是经济业务发生后的结果，没有介入经济业务的具体过程，也就是说审计关口没有做到前移，审计在很大程度上滞后于经济业务的发生，失去了审计的本质意义。因此，公安现役部队有必要借鉴西方企业经验，至少应在支队级以上单位设入内审部门以对本单位的经济活动进行监督管理及综合评价，为本单位党委理财提供科学决策依据，从而杜绝不规范的经济活动，提高管理风险防控水平。并且内审部门必须独立于后勤部门，以充分发挥审计部门的职能监督作用，有效避开业务部门的制约。

二、增加内部审计编制，提高内审机构的组织地位，内部审计机构不仅隶属于本单位党委，其负责人也应是党委成员，以确保审计的独立性、权威性及效益性

为了独立、及时地开展审计工作，第二次世界大战后西方许多企业都建立了专门的、延伸至重要职能部门和国内外分支机构的内部审计组织系统，配备了数量充足的审计人员。为了保证内部审计工作的独立性和权威性，顺利拓宽审计范围并有效地落实审计结论和实施审计建议，西方国家企业又日益注重提高内审的组织地位，这突出表现在越来越多的内审部门转为直接隶属于高层管理当局。据国际内部审计师协会对美国大公司的调查，1959年由副总裁级以上管理人员领导的内审机构只占30％，到1979年已上升到70％。

由此可见，随着时间的推移，内审组织日益受到西方企业的重视，不仅逐步增加了内审编制，还大幅提高了内审组织的地位。增加编制就是要保证审计力量与审计任务量相匹配，杜绝因审计力量不足而导致的审计风险。公安现役部队内部审计具有相当的复杂性，一是因其经济活动具有非营利性，其劳动耗费表现为货币支出，劳动成果则表现为提高部队战斗力：二是公安现役部队经济成果的计算具有不可计量性，各种耗费是一种直线消耗非循环的运动过程，其结果是产生部队的执勤战备能力，这些成果不能直接有货币表示，不能用数学方法准确计算。其复杂性的特点产生了审计任务的艰巨性，然而，作为编制力量最大的公安现役部队――消防部队，其实际编制力量也非常有限。如一个消防总队才四个审计人员编制，而审计对象却有几十个甚至上百个下属单位(所有副团级以上单位)，审计力量相对审计任务量而言是何等的薄弱。因此，增加内部审计人员编制(特别是增加到支队一级)已到了刻不容缓的地步。另外，从组织地位上来讲，也没有得到足够的重视，尽管审计部门已独立于后勤部门隶属于政治部门，但其地位相对于后勤部门显而易见是其不相称的，要低到半级，不仅审计的意见下达会受到后勤部门的制约，督促整改也会相当泛力，更遑论什么后续审计了。审计部门权威性的缺失导致的直接结果就是审计煞有其事地“走走过场”，甚至不痛不痒地“擦擦屁股”。因此，指定党委成员直接负责审计工作，以确保审计工作的权威性和独立性就显得尤其必要了。只有提高内审组织的地位才能使其有足够权力和能力下达审计意见并督促审计意见的落实，从而巩固审计成果。

三、要积极拓展审计范畴，既要审计经济活动的真实性、合法性，更要审查其效益性、全局性，要引入“绩效审计和管理审计”的理念

20世纪初，西方企业管理当局主要关心的是分支机构编报的会计资料的真实性和财务收支的合规性，因而授权内审人员执行的是会计帐目审计和财务收支审计，以查错防弊，并评价各附属单位履行受托经营责任的状况。这种事后进行的直接以财会资料和财务收支为对象的审计只能查处问题，不能有效地消除错弊隐患，既费时费力又难以治本。于是，内审人员改进工作，转而从审查和评价作为企业可靠会计信息生成基础和资产保护重要措施的内部会计控制的健全性和有效性出发，进行财务审计，直接帮助企业增强内部控制功能，从而提高了内部审计的预防性。第二次世界大战后，随着科学技术日新月异的革命和经济国际化的蓬勃发展，西方国家企业不仅内部分权管理关系更加复杂，而且企业之间的竞争也更加激烈。为了增强国内外市场的竞争能力，企业迫切需要对影响管理水平和经营业绩的一切因素都进行深入分析、客观评价和严密控制。这就要求内审部门突破传统的财务审计范畴，进一步深入到企业生产经营活动的广阔领域开展审计工作，以协助管理当局改善经营管理，提高经济效益。这时，虽然强调内部审计的根本职能是审查会计和财务问题，但已抛弃内部审计师是会计监督人员的传统形象，开始涉足经营审计领域，从增强企业整个内部控制系统的效能着眼，为企业的董事会和经理人员提供实现经营目标所需的顾问服务。可见内审部门更少开展制约性的财务收支审计，而是将工作重点致力于改进管理效率、增加企业利润的建设性审计上。

以上事实告诉我们，审查会计信息是否失真不再能满足内

部审计的需要，而综合审计、管理审计逐渐成了内部审计的代名词。根据公安现役部队经济活动特点及其目标，公安现役部队内部审计要重点抓好绩效审计和管理审计，要突出审计消除错弊隐患、增加单位内部控制功能的预防性作用。所谓绩效审计，就是按照经济、效率和效果三项指标，对财经活动的各阶段进行审计，从而确认被审计单位投入的各种经济资源是否合理使用，确定被审计单位运用的资源是否在最短的时间获得最大的成效，确定被审计单位预算、计划、方案的执行结果是否实现了预期目标。所谓管理审计，就是对被审计单位的财经管理状况进行客观公正的评价，帮助被审计单位发现问题，堵塞漏洞，改善管理，提高管理效益。要着重抓好三个方面：一是审查被审单位决策机能是否有明确的管理目标，是否考虑了各种环境因素及是否切实可行；二是审查被审单位计划机能是否有与管理目标相适应的计划体制，有无落实计划的具体措施及计划的实现程度；三是审查被审单位的组织机能，机构职能、分工及其设置的合理性。

四、积极改变传统审计观念，大力发展参与性审计，提升审计的服务职能

内部审计的方式范文第3篇

关键词：内部审计；企业管理；经济管理；实施策略

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-01

自从进入二十一世纪以来，伴随着信息技术的迅速发展，信息技术已成为这个时代的进步标志。企业在进行管理过程中，对于管理结构引发的一些改革性问题，需应用信息化平台进行科学审计，而新时期下的内部风险，也存在着一些更为严谨的专业问题需要进行进一步的研讨。在进行企业经济管理的变革中，因为涉及的管理模式都有相应的变更，所以需要针对具体的业务流程来进行企业管理模式的全面改动，只有这样才能够适应的内部审计任务。内部审计作为一种与企业内部控制系统评定有着密切相关的审计方式，需要确定其与企业的具体相关事项之间的关联性。企业内部审计一方面为企业经济管理提供了有利的发展契机，另一方面也有利于企业持续、稳定、健康的发展，开创了互利共赢的新局面。

一、企业经济管理内部审计的现状

（一）审计理念的认知不足

现代企业多是实行法人治理的，所以内部审计机构要具有一定的组织地位。只有具备了独立的组织地位，内部审计才能具有相应的独立性，如果内部审计的组织地位不独立的话，就会限制其独立性的发展，使内部审计难以发挥出其应有的作用。例如虽然目前很多企业已经出现多个子公司，同时也将内部审计工作从财务管理中分离，从而建立了专门的内部审计部门，但是在实际工作中，很多审计机构的独立性有有待加强，个别审计部门并没有完全脱离财务部，多数企业的管理者也只关注财务报告中存在的错报漏报问题以及财务和经营方面存在的风险，很少关注决策和战略方面的风险。这种传统的观念忽略了业务咨询对企业发展的作用，对内部审计扩大范围造成了一定的困扰。

（二）审计人员的专业素质不足

内部审计人员的专业能力还有待提高。一些审计人员由于负责的事情较多，对一些重大问题缺乏深度理解和宏观上的把握，他们的综合分析能力也有待提高。其次一些审计人员的职业素质也有待提高。所以审计人员必须要有良好的职业素质。但是目前来看，多数企业并不注重监督和培训审计人员的职业道德，导致了部分人缺乏自律意识。此外内部审计的队伍建设也有待提高，不少审计人员都是从事的兼职工作，很多人并不是专业的内部审计人员，也没有取得审计专业证书，所以出现了专业人才缺乏的情况。

（三）管理体制不健全

部分企业的经济管理体系还不完善，尤其是经济司法体制的建立仍然存在漏洞，这在一定程度上导致了企业整体制度不健全，从而出现企业内部工作人治大于法治的现象，企业经济管理不完善，也就可能致使财务管理中出现形式化，进而影响企业财务管理，其基本的信息也会失去应有效益，企业内部各层领导私自挪用公款的现象也屡禁不止。此外，由于很多企业单位内部仍旧采用陈旧的财务管理体系，缺乏相应的内部审计管理。陈旧的经济管理体系已经不能满足现代社会发展的需求，并不能够很好的完成企业之间的经济运转。而如果仍旧使用这些一成不变的陈旧管理系统，就会导致企业经济在新时代变革中，遭受不必要的经济损失。

二、企业经济管理中内部审计的应用与实施

（一）完善内部审计的工作程序

一个完整的审计程序主要包括准备阶段、实施阶段以及最后的报告阶段。如果将其细致的分析的话主要包括：审计测试、审计取证审计意见的交换以及审计报告的草拟等内容。而审计测试和审计报告是整个审计程序当中的关键环节，因为控制测试和实质性程序共同构成了审计测试，也是审计风险产生的根源，而审计报告作为整个审计结果的最后书面总结阶段，也是审计风险得以产生的重要载体，因此，企业的审计人员要对审计报告和审计测试这两个环节高度重视。

（二）加强审计人员的专业培训

强化职业培训首先是要注重对实践能力的培训。企业经济管理中的内部审计工作需要审计人员既有理论知识又有实践能力，所以内部审计人员要提高自己的实际能力，掌握必要的沟通技巧。其次是加强廉洁审计建设，在进行审计队伍建设时要选择那些专业素质较好，实践能力较强的审计人员。企业可以通过签订协议书的形式来进行廉洁审计工作。

（三）加强审计工作体制建设

加强体制建设的第一步是要加强对组织机构的建设。具体做法是对国有企业法人治理的结构进行完善，加强建设审计监督制度，企业的管理者通过对审计监察部的监督和管理，来保证内部审计的组织地位。其次是要对“一岗双责”的岗位建设进行完善，因为“一岗双责”可以使审计人员的职能更加明确。最后必须加强内部审计制度建设。一方面是要使目前的审计监督职能更加完全，另一方面还要构建相应的配套制度。最后是要注重对审计信息化的建设。“一岗双责”是审计信息化建设的方向和主体，通过对审计工作程序和制度方面的加强，能够及时跟踪审计对象的痕迹。

（四）内部审计外包策略的有效实施

所谓的内部审计的外包就是将内部的审计工作外部化，企业根据实际需要将企业内部的部分或者是全部的审计工作交给外部的专业人员和机构，并以此形成的一种有效实施管理的内部审计模式。也就是说将企业的部分管理职能进行适当、合理的分工，将企业外部的具有专业化的管理资源充分运用到内部管理服务当中去，从而达到对审计风险的有效防范以及对企业核心竞争力不断增加的目的和要求。在进行企业内部审计外包的过程中，企业可根据自身的实际需求和状况，可以采用合作内审、审计管理方面的咨询工作以及全部外包等方式进行内部审计的外包工作。

三、结束语

总之，企业经济管理中的内部审计工作对企业的发展起着不可或缺的作用，一方面，内部审计工作可以确保企业财务资料的真实性和有效性，对企业的经济运转起到较好的监督作用；另一方面也可推动企业内部经济制度和管理制度的逐步完善，使其适应日趋激烈的市场竞争，为企业决策者提供相对准确的经济信息和管理模式，确保企业向着健康、稳定的方向快速发展。

参考文献：

[1]唐跃军.析内部审计在企业管理中发挥作用的途径[J].审计与经济研究，2003，18（2）：14-16.

内部审计的方式范文第4篇

关键词：房地产开发企业 内部审计 风险管理

一、前言

房地产开发企业在发展过程中可能面临的风险源于政策、市场、自身运营方式等多个方面，这些风险不利于企业经营目标的实现，负面影响极为显著。所以，要想实现稳定发展，企业就必须要正视风险管理工作的意义，并借助强化内部审计等方式，来不断提升管理的有效性。

二、房地产开发企业的内部审计及风险管理措施

（一）内部审计工作现状概述

在当前阶段，虽然房地产开发企业对内部审计与风险管理的关联已经有了较为清晰的认识，但内部审计工作的开展中依旧还存在不少问题，其中尤以下述两项最为突出。首先， 监督意识不强。在房地产开发企业中，担任领导职位者大多是技术专家，他们对于工程项目的要求大多侧重于开发以及建设，对于财政问题他们往往是既不十分了解也不十分关注，这就导致内部审计工作处境尴尬，很难得到足够重视，开展时阻力重重。内部审计本质上属于内部监督，但现实中却有很多领导将内部控制与计划管理等同起来，认为没有必要再进行内部审计。薄弱的监督意识反映了企业领导认识方面的不足，极易引发工期延后、项目成本过高等问题。其次，内控监督停留在表面层次。受到流程不规范、设计不合理等因素的影响，房地产开发企业业务流程之间的制约与监督作用比较有限，再加上相关制度执行不力，内部监督存在严重的刚性不足问题。比如，部分企业不重视付款控制，导致工程款超付问题时有发生。上述问题的产生与内控监督不力有着密切关系，是此项工作流于形式的间接后果。

（二）通过强化内部审计提升风险管理有效性的措施

1、健全内控制度

在内部审计工作中，制度发挥着指引、衡量与约束作用，关系到实际工作的规范程度。所以，现阶段有必要针对内部审计工作效率低下问题，加紧制度建设步伐，以健全制度的方式来降低不规范问题产生的可能性。内控制度具有整体性特点，涵盖范围非常广，其中不仅包括财务制度和合同制度，还包括人力资源规章及风险管理制度。为了充分利用内控制度的作用，在对其进行完善的过程中，就要格外重视制度的衔接与配合，以防出现信息孤岛现象。唯有这样，才能避免管控脱节，防止企业陷入效能抵销困境。

2、创新监督模式

工程管理并非是房地产开发企业风险的唯一来源，招投标环节、结算环节、签合同环节、落实合同环节出现问题同样可能导致风险。所以，企业唯有以全过程监督模式取代传统模式，方有可能实现风险的有效控制。为此，企业需注重构建全过程监督模式，并通过科学评价环节效益、减少舞弊等方式，来达到控制损失的目的。这样做可以为内部审计工作价值的充分展现提供机会，既有助于风险的降低，还有助于改变领导认识。所以，现阶段企业有必要在树立全过程监督意识的基础上，抓紧落实此项机制的建设，综合运用控制手段。比如，成品管理环节中，相关部门应加强对材料收集及数据整理等工作的重视，并通过有效的双向沟通，来保证涉及的数据真实可信。而在销售环节中，企业则需要采取一切可行手段，来尽可能的减少库存，以保证资金的正常周转，进而达到降低经营风险的目的。

3、加强审计队伍建设

高效的内部审计工作需要以高素质的审计队伍来保障，所以，提升审计工作的有效性也需要从这支队伍的建设入手。为此，企业应重点加强两个方面的工作，其一为对现有人员结构进行调整，其二为重视人才的培养及引进。房地产开发具有复杂性，过程中的各个环节环环相扣，所以，保证每个环节的工作质量是优化工作总体质量的必然要求。审计人员对审计工作的影响极为显著，在人员素质不高、无法适应岗位要求的情况下，审计的有效性也会偏低。所以，加紧人才培养是房地产开发企业当前必须格外重视的一点。为了达到这一目的，企业可考虑通过培训的方式，来增强审计人员的综合素质。比如，企业可通过对审计人员实施定期培训，来促使他们在工作中不断进步。或者，企业也可以通过岗位轮训的方式，来提升审计人员实际能力与其岗位要求的匹配度。人员素质提升可带动审计工作质量的改善，有助于管理有效性的增强，如此一来，企业面临的风险也会随之减少。

三、结束语

结合房地产开发企业目前的内部审计工作开展情况来讲，监督意识薄弱、“监督形式化”问题依旧非常突出。此种局面不仅限制了审计职能的发挥，还会造成风险管理效率低下，使得管理目标难以实现。所以，现阶段企业有必要在加强反省的基础上，针对导致上述局面的原因，采取有针对性的改进措施，以尽快摆脱对自身发展形成制约的问题。

参考文献：

[1]王中华.企业内部审计信息化建设研究[N].内蒙古财经大学学报，2016，14（03）：50-55

内部审计的方式范文第5篇

一、上市公司内部审计风险产生的原因

（一）内部审计风险形成的客观因素

1.机构设置模式不合理。上市公司为了加强自身管理的需要，发挥内部审计机构的作用，在内部审计机构隶属领导层次上，主要采取了两种模式。一种模式是受董事会或者监事会领导，另一种模式是受总经理领导，从而增强了内部审计的独立性和和权威性。但是这两种模式也有自己的不足。第一种模式，股东和经营者目标利益不一致，董事会作为股东利益的代表，目标是要实现股东财富最大化，而经营者的目标是要追求更高的报酬，更多的闲暇时间以及更小的经营风险。内部审计一方面通过审计评价经营者受托经济责任的履行情况，另一方面为董事会提供追究或解除经营者履行责任情况的信息。其结果，很可能造成经营者对内部审计的误解，以为内部审计是股东对其经营业绩不放心或存在异议，是挑毛病找麻烦，从而产生抵触情绪，更甚者，与财会人员互相串通，隐瞒虚报，从而造成审计风险。第二种模式，总经理是受董事会委托具体从事经营活动的主体，只有经营权，没有所有权，一方面努力工作，通过实现财务目标来提高自己的身价，另一方面又消极应付。内部审计作为总经理的参谋和助手，会涉足企业经营活动有关的风险，从而引起内部审计风险。

2.内部管理制度不健全。内部审计管理制度建设以及执行情况是内部审计工作的基础和前提。健全有效的内部管理制度能使内审人员及时发现和控制企业经营活动中发生的各种差错和舞弊，反之，就会增加发生差错和舞弊的可能性，使内审人员难以发现经营活动中存在的差错和舞弊而形成审计风险。

3.内部审计法规级次有待提高。国家审计有《审计法》作为依据，审计国家颁布了《注册师法》，笔者能够查到的内审有关法规有《审计署关于内部审计工作的规定》、《审计机关指导监督内部审计业务的规定》，《内部审计具体准则》1-15号、《内部审计学会章程》，《上市公司章程指南》、《上市公司治理准则》也只是有个别条款对内部审计有相关的规定，法律级次明显偏低，内审法规体系也不够健全。

4.公司治理结构存在缺陷。我国公司治理结构的缺陷可以概括为以下几点：（1）股权结构不合理，股东大会形同虚设。（2）董事会难以对经理层进行有效约束。（3）监事会没有充分发挥监督作用。

（二）内部审计风险形成的主观因素

1.内部审计工作程序缺乏规范性。审计是一项规范性很强的实证工作。审计工作从开始到结束要经过三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，每一个阶段包括不同的内容和步骤。准备阶段需要确定审计任务，签订审计协议，并初步编制审计工作方案，实施阶段主要是进行实质性测试也符合性测试，并取得和编制审计工作底稿，终结阶段需要整理审计证据和工作底稿，撰写审计报告。但在实际工作中，很少有人严格依据规范化审计程序开展业务。具体表现：指令性计划太多，积极参与方案太少，可审可不审的不安排审计，必须审计的，有的对审计工作中的视而不见，有的不深入进行审计，审计取证随意性大，所取证据证明力不足。这些都说明，内部审计工作程序缺乏规范性，会引发内审计风险。

2.选用内部审计的影响。绝大多数审计人员偏好用经验判断法和详查法，而较少用到统计抽样法。通过和被调查单位的审计人员的交谈我们也发现，当前审计人员对于审计抽样存在着一些片面的认识，一是认为审计抽样没有详细审计抽样来的可靠，不管审计的业务量多大，都一味地采取详细审计，排斥审计抽样；二是将审计抽样等同于审计抽查，用审计抽查的结果判断审计总体；三是过多地采用经验抽样法进行审计抽样，结果由于审计人员经验不足等原因造成审计误差较大。

二、内部审计风险的防范

1.保证内部审计机构和人员的独立性。独立性是内部审计区别于企业其他职能部门的重要标志，要使内部审计实现其职能，发挥其作用，必须保证内部审计机构和人员的独立性。无论内部审计机构是由董事会领导，还是由总经理领导，都存在弊端，在董事会下设立审计委员会，在行政系统———经营管理系统设置审计机构是企业最好的选择。从内部审计机构设置独立性、权威性、高效性的原则上看，这种模式也是最为、有效的，理由如下：（1）能够最大限度地体现内部审计的独立性和权威性。企业制度强调内部审计机构的独立性和权威性，而独立性和权威性的强弱取决于内部审计机构的隶属关系和领导层次的高低。领导层次越高，独立性和权威性越高，反之越弱。（2）符合国际惯例。这种双向负责、双轨报告，保持双重关系的组织形式，与国际内部审计师协会的《内部审计实务准则》的要求相一致。该准则指出：“内部审计的目的是协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责”，而内部审计所要协助的本组织的“管理成员”，是“包括管理人员和董事会成员”两方面的成员。（3）有利于保证现代企业制度下内部审计职能的发挥。传统的审计多强调和偏重于内部审计的监督职能，忽视了内部审计的评价和服务职能。从西方现代内部审计工作的来看，其重心已转移到评价和建设性功能的发挥，这同样也是我国内部审计的发展趋势。（4）能帮助审计委员会有效履行公司治理的职责。审计委员会的组成人员中，并不是每个成员都具备财务方面的专业知识，他们也无法经常参加审计业务。一方面，审计委员会要有效履行全面监管的职能，就需要依靠内部审计的监督职能，并经常与之保持信息的沟通；另一方面，内部审计人员具有相关专业的技能和资源优势，了解公司的内部控制，可以对审计委员会实施有效的帮助。

2.加强内部审计建设。现在，许多国家对内部审计都有专门的法律规范，内部审计师协会也制定有内部审计实务标准等。我国应抓紧制定内部审计的法规和条例，提高内审法律级次。首先，应在《审计法》的指导下，结合《审计署关于内部审计工作的规定》初步制定内部审计条例，其次，除了现有的内部审计准则，新的内部审计具体准则也应陆续出台，将内部审计制度用法律的形式固定下来，明确内部审计的重要性、内部审计人员的责任和权利，使内部审计走上有法可依、有法必依、执法必严、违法必究的道路。

3.健全内部控制制度。审计是以内部控制制度为基础的抽样审计，完善内部控制制度，是降低内部审计风险的有效途径。首先要建立严格的内部牵制制度，第二是要坚持岗位分离的原则，第三是要严格遵守审计工作底稿分级复核制度，第四是审计部门领导要注意巡视，最后，要建立审计项目质量考核制度。

4.完善公司治理结构。公司治理结构是实施内部审计的环境，是促使内部审计有效开展，保证内部审计功能发挥的前提和基础，只有将内部审计置于公司治理中加以考虑，才能全面理解内部审计在活动中的重要地位，并真正发挥其作用。

5.严格内审工作程序。严格执行合理的审计工作程序是圆满完成各项审计任务，降低审计风险的重要手段。从审计任务下达、审计工作方案的编制，到实施审计、编制审计工作底稿、撰写审计报告，整个工作流程必须有一套规范程序。在准备阶段应当建立审计计划制度，在实施阶段应该建立审计取证管理制度，在终结阶段应该建立工作底稿复核制度和审计报告制度，审计工作结束以后应该建立档案管理制度。

6.运用现代的审计和技术。内审人员要从思想上、观念上深入理解审计风险，在审计方法上，引进以风险为导向的风险基础审计模式是最好的选择。随着电算化的，审计工作应把重点转移到系统、设计和运行上，增强机技术的运用，还要注意加强事前、事中审计，同时，内审人员在制定和实施审计计划时，应根据不同项目的特点，采用不同的方法，例如在进行违纪违规审计时，要尽可能采用详查法，以防止遗漏。

7.注重多收集审计证据。审计证据是审计工作的基础，证据越多，证明力就越强越充分，内审人员应坚持客观公正的立场和实事求是的态度，无论是实物证据、口头证据还是书面证据，无论是直接就证据还是间接证据，都不能马虎。对审计出的必须从各个方面进行验证，以取得足够充分的证据支持审计意见，避免因证据不足带来的内部审计风险。

8.重视后续审计。后续审计主要是看审计报告中要求被审计单位纠正、整改的问题是否落实，提出的建设性的建议是否被采纳，验证提出的建设性的建议是否符合实际，这样有利于提高审计工作质量，降低审计风险。

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1.李定安，易沙。浅谈内部审计风险及其防范机制。上海会计，2003（2）

2.罗丽霞。内部审计风险及其防范机制。事业财会，2003（6）

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