内部审计特点
内部审计特点范文第1篇
随着现代经济社会的不断发展，国内外各种机构的内部审计都在进行一定的变革，特别是对价值增值部分的提升，主要是要求内部审计工作从风险管理、控制和治理着手。本文主要分析新的经济形态下，内部审计工作的价值提升基本定位及特点，并就如何实现内部审计价值的提升提出建议。
关键词：
经济新常态；特点；内部审计；价值提升
一般来说，内部审计是公司的客观独立的咨询活动，确保公司或组织运营的常规运营，并保障其工作效率，采用系统化的方式来进行风险管理和控制。就当前来说，内部审计工作已经扩展到集风险控制和公司管理于一体的综合管理内容，因此对于内部审计价值的重新定位以及基本特点要有比较明确的了解。
一、新经济常态下内部审计的基本定位和特点分析
在新的经济形式格局下，内部审计能够更好的实现企业效益和企业经营目标，其核心的工作已经开始发生转变，由原来的监控弊端转化为提高企业运营价值，如果提高内部审计的价值，提高怎样的价值，组织是为了创造价值，让企业所有者受益，提供价值的主要方式是提品或者服务，并且利用产品的服务价值。在手机和评估风险的时候，审计人员可以通过咨询和书面报告的形式，向管理员提出重要信息。而内部设计的价值体现则主要是通过进入企业的风险管理和控制，促进公司结构的不断完善，并通过加强企业的管理水平，提升企业的经营管理效率。在当前企业管理中，少有专门的组织对管理层和董事会进行这样的服务，而当前的内部审计就完全具有这部分的价值体现。
二、内部审计的价值提升表现
在新的经济形势下，内部审计的主要定义是为企业提供增值服务，但是当前还有很大一部分企业的内部审计部分会比较倾向于防护性工作，将审计的重点放在会计制度与业务程序，以及资产安全上，但企业的内部审计并不是简单的生产经营监控，更多的需要注意生产过程的风险管控，是企业价值中的一个重要环节，其价值提升主要体现在建立严格的监管管理机制，促进企业的健康快速运营。一方面，内部审计的直接价值提升。主要体现在建立有效的内部监督机制，建立完善的监督体制，有效的促进企业减低企业损失。一般来说，在企业实施内部审计的过程中需要耗损大量的成本，而降低了审计成本，那么其价值也就相应增加。且内部审计需要不断的更新观念，尽可能的多做增值的业务，减少不增值的传统审计业务，减少审计的资源耗费和成本浪费，提高内部审计价值。另一个方面来说，内部审计的提升还可以通过间接方式，在未发现问题的时候，内部审计单位都在客观上会对企业的经历管理造成一定的威慑作用，从某种意义上俩说，内部审计部门通常等同于一个监督管理部门，负责检查和监督其他部门的工作以及人员业务活动，在企业运用过程中，各部门都需要接受审计部门的监督管理，因而势必会保持较好的工作作风，通过强化管理秩序，来提升企业管理水准，提高企业工作效益，能够更好的实现企业间的信息沟通和管理，优化企业价值链，增加附加值。
三、提升内部审计价值的基本要求
一般来说，内部升值的价值，体现在审计工作可以有效的提高企业的效益，所以，提高企业增值性的审计业务，能够高度匹配企业的战略，实现企业价值提升的及时性和高效性，如何有效的提升内部审计工作的价值需要几个方面的基础。
1.需要审计人员结构的多元化
审计人员是内部审计运行的关键，在战略性的视觉下，需要将内部审计工作推广到各个层面，提升企业的管理效益，通过内部审计建立一支高素质的审计团队，并通过后续的教育计划来实现战略视觉的审计要求。就当前来说，最有效的方式是建立符合企业发展的审计团队，通过在管理层进行甄选，并进行两三年的学习和时间培训，从企业管理层中抽选出来的审计人员了解企业的运作规律，懂得企业结构和运营流程，因此能够更好的进行企业审计和管理，同时熟悉和了解企业各部门的特点，能够更好的进行沟通互动。
2.需要不断的加强现代信息技术支持
在新经济形势下，内部审计的工作大部分都从事后审计逐渐通过信息化平台进行，在平台上建立符合企业特点的电子应用软件，并使用现代化的审计手段，提高审计的及时性，并且建立一套比较娴熟的审计流程，有效的降低审计成本，提高工作效率，并不断的增加企业的附加值，提高审计流程的高效性和灵活性。
3.要不断的提高审计组织管理能力
随着现代科学技术的不断发展，管理理念也随着经济的发展而不断提升，内部审计的管理理念也随着发生了一定的变化，当前的内部审计组织一般式建立在企业长期战略的基础上，将审计工作作为日常管理运用的一部分，并且有效的结合企业各部门的中长期发展战略。但是审计的重点工作还是服务于企业的组织目标和风险管控，通过把握审计的重点业务，并且建立各部门之间的战略合作，有效的提升审计分服务质量，提升审计的性价比。在审计过程中，需要适当的建立起有效的质量监督管理体系，对企业各部门的审计工作内容进行及时反应和跟踪，提升审计的服务效率，通过建立绩效考评，全面提升审计的服务价值。
四、当前提升内部审计价值的主要途径
通过上述内容，我们可以看到建立以上内部审计的基本要求基础上，还需要通过建立稳定的供应链系统以及内部审计的运用价值链，才能有针对性的提升内部审计价值所带来的价值。
1.要充分提高供应链的价值利用
围绕企业的核心要素，通过信息流或者资金流将企业的形成一个统一的整体，实现供应链的管理模式，将物料在此过程发生的增值以及给关联企业带来的效益，作为价值体现。通过供应链的模式管理，可以将企业的服务价值最大化，库存最小化，通过建立有效的企内部审计监管流程，可以有效的控制供应链的时间周期和物流质量，从而提升供应链价值，同时提升企业之间的互动频率，加强企业互动。建立稳定的企业内部协调机制，加强企业部门间的管理，共同承受企业风险。另外，需要加强企业的网络技术运用和科学信息技术管理，将供应链作为企业的重点环节进行综合管理，强调其战略战术，站在企业长期发展的角度来看，重新组织管理流程，强化企业成员间的绩效管理。
2.要提高内部审计的价值链管理
加强该企业的内部价值链管理，需要建立稳定的管理模式，用价值链的模式来提升管理效率。在管理过程中，需要充分关注企业最为核心的事项，通过强化企业组织价值的效率，关注对企业目标具有决定性的业务及内容，通过向领导层提问搜集，并将这些信息的重要先后次序排好，进行先后的监督管理，尽可能的做到管理有序。同时还需要加强企业各部门之间的协调和沟通能力，加强审计部门与各部门的互动，审计部门可以充分利用各部门的人员知识和专业技能，来提高对企业的监督管理，整理相关的信息进行评估，而不是对孤立的信息进行评估，增加各部门的联系和合作，也能更加有效的进行组织管理，同时需要在部门间建立比较稳定的流程管理，才能有效的避免重复工作，提高企业内部审计价值。
3.可以通过集成化管理，不断提升内部审计手段
加强企业的非现场审计，就需要建立起稳定的管理体制，通过加强企业的集成管理手段，有效降低审计成本，有效的改善当前内部审计与企业规模不匹配的弊端，加强内部审计对各部门不在现场的设计力度，就需要集成化的管理手段。同时通过建立信息化平台，提升审计的全程监管，实现现代审计手段的电子化，建立相应的审计数据库，形成集成化的管理方式。
4.通过现代化手段加强内部审计的战略性决策
在现代企业管理中，内部审计是组织管理的一个组成部分，因此需要具备一定的组织框架，与各部门的沟通流程，因此内部审计部门要相应的增加组织结构，提高管理层和董事会协助下的界定职责，将内部审计部门作为一个总体去进行评估控制。在审计过程中，要提高审计的战略性，要求关系到公司未来发展和中长期规划的内容进行重点审计，对影响到公司生存的内容进行重点监控。一般来说，企业的最高管理层对企业的决策具有决定权，也就是说要加强对管理层的有效监管，不断提升内部审计的管理地位，让其能够参与到企业管理活动中，才能有效的提升内部审计价值。
五、结语
综上所述，经济的迅速发展，促进了经济形态下内部审计定位的相应变化，已经由原来的财务监控转型为对企业的发展与规划进行保驾护航，内部审计人员需要积累许多有关组织的全面知识，同时是非常好的改善企业流程的咨询者，能够对内部的管理制度调整提出正确的建议，同时，审计部门也给企业的外部创造价值。通过供应链管理制度和企业价值链管管理，不断提升内部审计的集成化管理模式，创新管理手段，加强深入到管理曾的企业决策和监督管理。在实现内部审计的价值提升上，要求提升审计组织的人员结构调整，提升现代科学信息技术手段的运用，同时强化审计组织的管理能力，提升企业的整体价值，完善组织制度，在资本市场上实现企业的经济效益提升。
作者：陈羽洁 单位：中海油田服务股份有限公司
参考文献：
[1]刘新.经济新常态下内部审计价值的提升[J].中国内部审计,2015(12),2015.
[2]吴凡.浅析新常态下农村信用社内部审计存在的问题及对策[J].经济师,2015(9):156-156,2015.
内部审计特点范文第2篇
[关键词]内部审计 内部控制评价 有效性 优势
一、内部审计的内控评价工作与外部审计鉴证业务的区别
(一)评价的目的不同、侧重点不同
注册会计师的内部控制鉴证业务,主要的目标是使得财务报告的使用者可以合理的信任财务报告是在内部控制无重大缺陷的情况下做出的,是对财务年报审计的一个有益补充,以增强报表使用者对财务报告的信任程度。
内部控制进行评价,存在着外部审计的鉴证部控制制度的评价,有利于内部审计对于内部控制的评价更偏重于改善组织的风险管理、控制各治理过程的效果,属于管理审计的范畴。
(二)监督的方式不同
内部审计作为内部控制的监督环节,分为日常监督和专项监督。注册会计师的鉴证工作属于委托性质的,实施的频率基本与财务报告年审同步,属于专项监督的范畴,不具备内部审计日常监督的优势。
(三)报告的类型不同
注册会计师在出具“内部控制鉴证报告”时有在报告中必须出现的要素,并与财务审计报告一样,有无保留意见、保留意见、无法表示意见这三种报告形式。与其相比,内部审计关于企业内部控制的报告主要是针对评价过程中认定的内部控制缺陷,并将缺陷分为“一般缺陷”、“重要缺陷”、“重大缺陷”在评价报告中进行反映。
通过上述内外审计评价工作的对比,内部审计进行评价的范围不仅仅停留在与财务报表错报、漏报风险相关的控制制度,而是涵盖了整个控制系统本身,内部审计的评价工作和外部审计的鉴证工作,两者的评价报告形成了对内部控制完整的评价。
二、内部审计开展内部控制评价的特点与优势
分部计机构如何能够对内部控制进行有效监督、检查和评价,直接决定笔者认为,内部审计最大的特点就是――处于内部控制系统中的监督环节,是内部控制不可缺少的重要组成部分。因此内部审计从事内部控制评价具有以下方面的优势:
①受托于管理当局,熟悉企业内部控制系统的情况;②了解企业战略目标,了解风险控制的重要领域;③进行内部控制评价时,涉及整个内部控制系统,评价更有深度;④日常监督和专项监督相结合,使得公司治理处于主动地位,能够及时、主动、快速的响应以减少损失、落实责任、提出整改措施;⑤内部审计工作质量由专业机构进行评估,工作质量得到监督;⑥企业管理层认识到内部控制的重要性,内部审计的作用日益得到加强,地位逐渐提升。
三、如何根据内部审计的特点和优势来开展内部控制评价的思考与实践
在实际工作中,可以通过以下几个方面充分发挥内部审计的特点和优势,积极、有效的开展内部控制评价活动。
(一)以风险评估为导向组织实施内部控制评价活动
内部审计在组织实施内部控制评价计划时,充分利用其了解公司内部控制系统,了解公司战略目标和经营环境的变化带来的风险,这一优势来开展工作。以风险评估为导向的评价方案,将需要评价的内容归结为三大模块的内容,即:“内部控制环境”、“企业自我风险控制、评价”、“内部控制体系”。
第一模块:内部控制环境评价
不同的单位,控制环境存在差别,但是,控制环境总体来说,可以从以下几方面重要的内容体现控制环境目前所处的状态的:①公司治理完善情况(现代企业制度建立、健全情况);②内部审计地位以及工作的开展;③人力资源政策以实务;④法制教育。
在实施内部控制环境评价时,可以结合企业的性质、规模的大小、在所行业的影响力、公司人文关怀、员工成长通道、业绩考核是否导致过大压力等方面,可以做更为深入评价、更适当的评价。
第二模块:企业自我风险评估
内部审计本身就参与在企业风险评估活动中,其对风险评估的经验对外部审计要丰富。因此,可以根据指定的评价内容,有针对性地对企业自我风险评估的情况进行评价。同时,内部审计对高风险领域例如:货币资金管理、网上银行付款权限设置等控制环节进行专项审计的监控力度、审计发现的控制漏洞,管理层对内控缺陷的态度以及整改情况,也是企业自我风险评估及控制的重要体现。
第三模块:内部控制体系的长效监督机制
在对内部控制体系进行评价时,根据企业业务特点和风险控制政策,将体系细分为日常监督和重点监督两部分,把监控活动分配到我们开展的审计监督工作中去,形成审计监督的长效机制。
(二)日常监督优势是做好内部控制评价的基础
对内部控制评价不能仅仅局限于每年集中几个月开展年度评价工作,这样必然会导致将内部控制评价形式化。笔者认为,充分发挥内部审计对控制系统的日常监督优势,是做好内部控制评价工作的基本保障,也是对内部控制系统发表评价最直接、最有力的证明。
(三)特殊领域专项评价可以与管理审计等审计工作相结合的优势
特殊领域专项评价可以与管理审计等审计工作相结合,具有以下优势:
1、符合成本效益的原则
笔者认为,可以将一些特殊的、高风险领域的内部控制专项评价活动,与专项管理审计相结合的形式来开展,是符合成本效益原则的,把好钢用在刀刃上。
2、内部控制的有效性直接体现为管理的有效性
随着企业内部控制制度的建立、健全,在专项管理审计报告中,对管理的评价可以直接提升为对内部控制的评价;对管理的改进意见可以从完善内部控制的角度考虑,出台弥补缺陷的措施并实施补救。
3、有利于促进各单位对内部控制制度的重视
在专项管理制度中,内部审计从管理层面对内部控制制度的评价,有利于促进各单位对内部控制制度的重视,普及从内部控制的角度来思考管理问题的思维方式。有具体实例支持的内部控制评价报告,对广大的投资者、公司高层而言将更具说服力和使用价值。
综上所述,内部审计只有充分发挥自身特点和优势来开展对内部控制制度评价,以完善内部控制制度来促成良好的控制环境,进而有效促进组织控制目标的实现,从而体现内部审计的价值,以推进形成一个相互促进的良性循环。
参考文献:
[1]《企业内部控制基本规范》
内部审计特点范文第3篇
关键词：高校；基建、修缮工程；内部审计；机制
中图分类号： D922 文献标识码： A
0 引言
西部高校基建、修缮投资越来越大，高校内部审计工作的作用与意义越来越凸显，一方面高校基建、修缮工程的内部审计起到了高校的内控管理，节约投资资金的作用，另一方面，基建、修缮工程内部审计也有效促进了高校内部的党风廉政建设。但是，由于种种主客观原因，基建、修缮工程内部审计工作存在着内审机制不够科学、人员配置不到位、缺乏风险管控意识等许多问题。因此，逐步完善工程内部审计机制也是高校内部审计日常工作的重要内容。
1 高校基建、修缮项目特点
高校基建、修缮工程内部审计的特点具有双重性，一方面基建、修缮工程具备建设工程单一性、固定性的特点，一个项目建成后，只能在固定地点发挥作用；基建、项目投资大，涵盖内容多，修缮项目复杂，不可预知因素多等。另一方面，高校内部审计又具备特殊性，比如，高校建设资金来源渠道多样，既有主管部分投资，还有学校自筹资金建设，也有地方资金资助及捐赠资金建设等；修缮工程通常由学校教学部门管理，教学部门工程专业性弱，加之高校修缮工程众多，造成修缮工程建设管理不规范，使得内部审计任务十分繁重。
2 基建、修缮工程内审机制及优缺点
由于基建，修缮工程审计工作专业性较强，工作任务重，普通高校内部审计力量不足，为了维持学校正常的发展与运行，目前大多数高校采取“内审外委”的工作机制。高校根据国家有关规定，结合学校自身情况，对基建、修缮工程进行划分，有的学校规定100万元及以上基建、修缮项目委托社会审计机构实施，100万元以下的工程项目由学校内部审计机构实施。有的高校规定基建项目委托社会审计机构实施，内部审计机构配合沟通协调。修缮工程由学校内部审计机构实施。各个高校具体划分办法不尽一致。图1为某高校基建、修缮工程项目审计工作机制流程。
从图1中可以看出，高校基建、修缮项目内部审计大体上是修缮审计与基建审计并行，内审与委托审计共存。流程图中显示，修缮工程的内审流程细致，在管控步骤上较为完善，但基建工程委托审计则过度依赖外审机构，偏于领导控制，在外审过程中随有内审的跟踪参与与协调环节，但这一过程中内审职责不明确。弱化了内部审计效果，同时加大了领导误判的风险。
从图中还可以看出，基建、修缮工程的内部审计过程中内审计机构虽有部分过程跟踪管控环节，但审计方式突出特点为事后审计，内部审计步骤集中于工程结算审计，审计目标强调工程造价控制。忽视工程建设系统性、动态性的特点。有证据表明工程造价的60%―70%形成于工程建设前期的决策和设计阶段，事后控制的审计极大弱化了内审对高校建设投资管理的有效性。
图1 工程项目审计工作流程
3 改进内部工程审计工作机制对策
(一)优化制度设计
高校基建、修缮工程内部审计应根据工程建设的特点优化制度设计，在工程建设项目论证、立项阶段，确立内部审计机构列席项目论证、立项的决策会议制度，为学校管理部门提供合理化建议；确立内部审计机构与学校基建部门、财务部门、后勤部门等的联席工作制度，在招投标、合同签订环节内部审计机构联席相关职能部门参与确定中标单位，见证合同签订等过程。这都是内部审计十分必要的。
(二)全过程跟踪审计
施行基建、修缮工程项目的全过程跟踪审计，将内部审计过程有静态审计变为动态审计。全过程跟踪审计并非全过程处处参与审计，而是一种节点参与审计，在基建、修缮工程的立项决策、设计、招投标、施工过程、竣工验收等关键环节上选择控制点与跟踪点，对建设项目的投资、造价、工程质量等重点节点实施控制，比如在项目立项、设计、招投标、合同签订、材料设备采购、工程变更签证、进度款支付、索赔、竣工验收、工程决算等节点上介入参与工作，提供建议、收集资料、做出决策等。
高校基建、修缮工程的全过程跟踪审计实现了关口前移、环节控制，实现审计目标的细化控制，对高校内部审计的作用将起到重大的促进，同时有效管控高校在工程建设中存在的管理风险。
(三)执业制度建设
高校内部审计机构有特殊性与专业性的特点。内部审计权威性由授权组织层次高低决定，而审计质量由审计人员的专业素质决定。制约高校内部审计人员素质的一个重要因素就是编制问题，目前多数高校内部审计人员配备数量上明显不足，这在一定程度上影响到了内部审计质量和效率。应该尝试让内部审计人员的执业制度建设，学校评聘审计人员及专业职称评定时应考虑审计人员是否具备造价工程师执业资格，同时也鼓励本单位现有职工参与造价员、注册造价工程师和注册建造师等的学习和执业资格证的取得。内部审计人员的执业制度化无疑是提升内部审计质量和效率的最有效途径。
(四)信息化建设
高校内部审计机构的信息化建设也是提升审计质量的重要一环，在审计过程中，规范收集与工程建设的相关文字、影像资料，针对工程建设的特点，分环节建立资料清单，在全过程跟踪审计中分类归档；建立内部修缮工程材料价格信息库，编制内部修缮工程造价的纵横向对比材料，优化基建、修缮工程内部审计的机制，提升内部审计质量。
参考文献：
[1]卢翔.高校财务控制存在的问题及其对策[J]. 中国高等教育, 2008, (18)；56-57.
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[4]廖忠友, 苏长江, 陈茸. 内部审计信息化展望[J]. 重庆审计, 2008(4)：32-33.
内部审计特点范文第4篇
【关键词】审计； 内部审计； 企业集团； 企业集团内部审计
2008年，笔者参与了北京一家大型企业集团的内部审计，该企业集团拥有26家专业公司，其中包括1家上市公司。在参与集团的内部审计过程中，感觉该集团的内部审计存在着一定的缺陷，亟待解决。该集团中存在的某些问题具有一定的共性，值得其他企业集团深思。本文针对企业集团内部审计存在的表面现象进行深层次分析，透视企业集团存在问题的根源，旨在为我国企业集团理顺内部审计提供改进的思路。
一、企业集团内部审计的特性
2003年，中国内部审计协会制定的《内部审计基本准则》对内部审计的定义为：“是组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它
通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。从内部审计的定义不难看出，内部审计的职能是通过对内部管理和控制的检查评价和咨询，改善组织管理，增加价值，实现组织目标。
企业集团作为一种新型的经济组织形式，是现代企业高速发展过程中形成的以母子公司为主体，以产权关系和生产经营协作为纽带，由众多的企业组织共同组成的利益联合体。由于企业集团与单个企业相比有着较为复杂的产权结构，同时企业集团还具有规模大、层次多、产品与业务多元化等特点，使得集团最高管理层对所属公司的管理控制难度相当大。因此，企业集团的内部审计人员要把握好企业集团内部审计运行的特性，这样才能更好地服务于企业集团。众所周知，企业集团总部强调整体性，而集团成员由于具有相对独立性，具有各自的利益，企业集团与成员企业之间必然存在矛盾，这势必导致企业集团内部审计与单个企业相比有其特殊性。企业集团内部审计的这种特殊性主要表现在以下几个方面：
（一）审计目标的战略性
企业集团内部审计基本目的是对企业集团控制系统进行评价，以确保及时发现企业集团内部潜在的财务风险和经营管理弊端。内部审计是贯彻实现企业集团经营目标和发展战略的重要手段。企业集团对内部审计的要求不仅仅局限于查错防弊，而是要求内部审计能通过各种审计活动，为公司管理当局提供更有利的决策信息，更好地为企业集团的管控和战略目标服务。因此，企业集团内部审计的突出特点是评价整个集团公司的经济效益和管理状况，为集团公司管理服务，为最高管理者当局决策服务，为提高集团的经济效益服务。
（二）审计职能的扩大化
内部审计具有监督评价职能，这是大家的共识。但企业集团内部审计部门应根据自身特点，把握自身内部审计的着眼点。笔者认为企业集团审计机构在对财务收支真实性审计的基础上，要加强企业集团内部审计的服务咨询职能。企业集团应该将内部审计的监督评价和服务咨询并举，开展服务咨询是我国企业集团的内在需求，通过内部审计发现问题和不足，为各成员企业提出合理化建议和改进措施，为管理当局的重大问题决策提供依据，并为各成员企业提供咨询服务，促进集团总部和子公司的交流与协调。
（三）审计内容的延展性
企业集团内部审计与单个企业相比，审计的范围和内容有所扩展。如：1.对合并会计报表进行审计。这是企业集团内部审计内容中比较独特的地方。通过合并会计报表审计，一方面，可以了解企业集团整体的资产负债损益情况；另一方面，可以初步弄清楚企业集团母公司与子公司的分布情况，审计其范围是否符合规定，各企业报表是否如实并入合并会计报表等情况。2.内部交易审计。内部交易是指在企业集团范围内，母公司与所属子公司、子公司相互之间发生的经济行为，如相互购销商品、提供或接受劳务等。成员企业往往只考虑各自的利益，缺乏企业集团整体利益观。3.专项审计。有些时候，企业集团会对某些特定项目实施专门审计，如重大项目的风险评估。
二、目前企业集团内部审计存在的问题
笔者从理论上探讨了企业集团内部审计具有很多优势和特点，但在实际工作中，某些企业集团并没有将这种优势充分发挥出来，还存在着诸多潜在问题，制约着企业集团内部审计职能的发挥。
（一）审计机构组织设置单一
参与内审的企业集团只在集团本部设立单一的内部审计机构——审计部，审计部刚刚从审计法务部独立分离不久，与集团其他职能部门平行，隶属于某企业集团经营领导人领导，审计部没有派出机构。这种内审机构设置简单，虽然能够正常开展审计工作，但笔者看到，审计部在对其成员企业进行审计时遇到很多麻烦，如成员企业由于没有设置相应的审计部门，缺乏统一的部门接纳，无法提供日常审计所需的资料，只是审计人员需要什么资料临时从相关的部门去拿，经常出现资料不能及时准确提供的现象。集团审计部缺乏成员企业的日常审计资料，对成员企业的经营管理情况了解得不够细致全面，在对其评价时，由于缺乏应有的依据，很难做出正确的判断，不利于集团审计工作的深入开展。另外，审计部平时与成员企业缺乏有效沟通，也给审计工作带来了困难，难以发挥内部审计对成员企业的服务咨询功能，难以发挥内部审计机构的桥梁纽带作用。究其根源，在于企业集团对内审的地位重视不够，内审意识不强。
（二）内审职能没有全面发挥
笔者参与内审的企业集团，其内部审计的职能只局限于对财务收支的审计，停滞在履行监督评价职能上，不能为企业集团创造价值和提升价值。这是我国目前企业集团存在的普遍问题。自从国家审计署出台政策，要求国有大中型企业集团设置内部审计机构以来，很多集团领导就像履行职责一样象征性地设置了内部审计机构，代表国有资产管理部门履行监督职能，把防止国有资产流失作为内审的工作重点，企业集团没有从根本上看到内部审计是企业集团的内在需要，没有将审计作为加强企业集团风险防范、提高经营管理效率、提升集团管控的一种有效手段。企业集团高层管理人员对内审的认识存在缺陷，内部审计的作用不能有效发挥，特别是对内的服务职能更没有很好地发挥出来。
（三）审计范围不全面
在参与集团内部审计的过程中，笔者发现企业集团的内部审计部门基本上处于一般职能地位，内部审计机构不对同级的财务部及其他管理部门进行审计，只审计集团所属各专业公司。特别值得注意的是，同属集团的核心上市子公司没有被列入审计范围之内，开始时笔者还提出疑义，内部审计的负责人只是摇摇头，没有给出更多的解释。笔者认为，这与我国企业集团“子强母弱”，集团公司“空心化”有关系。我国很多企业集团在早期分拆上市，根据上市公司的上市规则和监管要求，股份公司设置了一整套独立运作的管理部门，集团公司总部和股份公司职能交叉重叠。由于股份公司在企业集团中一般占据着很大比重，面对新的体制结构的变革，集团公司管理无从下手，导致一定程度的管理失控和混乱，这种核心成员企业独大现象严重影响了企业集团整体优势的形成和发挥，值得国内各企业集团深思。
（四）审计内容狭窄
从笔者参与的集团内部审计来看，其工作主要是传统的对成员企业的年终财务审计，停留在事后审计阶段。但这只是内审初级阶段的审计业务，而今随着现代企业集团的发展，这种内审已远远不能满足企业集团内在的需求。究其原因，是企业集团高级管理层还没有充分意识到内审的好处，如何发挥内部审计的职能与作用，还需要内审人员不断的努力。
（五）审计人员结构不合理、专业知识不强
笔者从所接触的集团内部审计人员处了解到，他们都是财会人员出身，只是临时从其它岗位上抽调组成，他们中没有人接受过系统的审计方面的专业培训，没有取得内部审计人员岗位资格证书，缺乏足够的专业知识与经验。人们能够想象这样的一支审计队伍，是很难将集团内部审计的重要作用充分发挥出来的。所以，调整内部审计人员的构成，提高人员素质势在必行。
（六）审计方式落后
从实际参与审计过程来说，笔者进行的审计还是传统的手工审计，还没有运用计算机审计。随着企业会计电算化的普及和信息系统的网络化发展，运用计算机技术进行审计具有可操作性。
三、完善企业集团内部审计的建议
针对企业集团内部审计的特殊性及实际管理中存在的问题，笔者建议从以下几个方面入手，完善现代企业集团的内部审计。
（一）推行集团战略管理，合理确定母子公司的职能定位
所谓战略管理，是指企业集团根据整体战略确定各成员企业的使命，统一规划各成员企业的战略目标。企业的战略管理是以企业集团的全局为对象，根据企业集团总体发展的需要而制定的。战略管理强调母子公司之间战略协同性、资源配置的有效性以及整体利益发展的驱动效应，通过制定企业集团整体发展战略，优化协调各子公司的发展，而不是强调某一子公司的重要性。企业集团应根据自身特点与战略发展需要，确定企业集团总部和各子公司的职能定位，通过战略管理逐步培育集团的核心竞争力，消除“子强母弱”现象，发挥企业集团的规模经济效应。
（二）解放思想，重视内审
企业集团高层领导需要转变观念、解放思想，从国家审计的阴影中摆脱出来，从企业集团的内在需要角度出发，将内审作为企业集团风险防范、提高经营管理的手段，高度重视内部审计。内部审计人员也应该结合实际工作，从企业集团管理者的角度考虑、提出改进公司管理、完善风险控制的建议，使企业集团高层领导逐步意识到内部审计对于集团而言，不是可有可无，而是不可或缺的，从而改变集团领导思想上的误区，使集团公司尤其是高层决策者充分认识到内审的功能与作用。只有内部审计的工作环境改善了，内部审计工作开展起来才更加通畅，才能把内审的职能充分发挥出来。
（三）重设内部审计机构
目前，很多企业实施集团发展战略，企业规模不断扩大，随着企业集团治理机制的日臻完善，国内很多企业集团都开始重新审视内部审计机构的设置是否与其相适应，重新构架内部审计机构设置，合理确定其职能，提高内部审计的独立性与服务性。作为集团内部监督体系的重要组成部分，内部审计机构的合理设置对于企业集团治理结构的优化以及企业集团职能的发挥有着重要的影响。笔者建议，大型企业集团可以将内审机构设置成三层：第一层次是在集团董事会下设置审计委员会。有人认为审计委员会应设置在监事会之下，但笔者认为，内部审计的职能侧重于改善组织的管理而不只是停留在监督层次之上，因此董事会下设置审计委员会更有利于内审发挥其为最高管理者当局决策服务的职能，有利于贯彻执行集团的整体战略；第二层次是在审计委员会下设置集团审计部，与集团其他职能部门平行，这一层次的内审机构主要发挥其监督评价和服务咨询职能；第三层次是依据实际情况在各成员企业设置审计派出机构。三个层次的内审机构分别发挥其各自的职能，相互衔接、紧密配合，形成一个有机的运行体，共同服务于企业集团的战略协作，提高集团整体经济利益，充分发挥其规模效应。
（四）拓展审计领域
依据内审机构设置的不同层次，对企业集团实行全方位审计及提供服务咨询。专门审计委员会的职能是直接参与集团最高管理层的决策，对集团董事会的有关行为进行评价，并为集团董事会作出有关决策服务。审计部负责对集团同级职能部门的审计监督；负责对集团所属各成员企业（包括上市子公司）进行年度审计；负责对集团所属各成员企业行政一把手的离任与任中经济责任审计；负责集团安排的必要的重大事项的专项审计；负责为各成员企业提供有关业务咨询答疑服务等；负责对基层审计人员的培训、考核、岗位轮换等日常工作。审计派出机构负责各成员企业及其下属企业的日常审计与服务咨询。
（五）强化内审的服务咨询功能
目前，企业集团内部审计人员主要负责监督、审查财务数据的真实性与合法性，把“查错防弊”作为审计的主要职能。随着企业集团组织的纵深发展，内部审计部门应根据自身特点， 将工作重点在“查错防弊”的基础上增强为集团内部提供服务的力度，加强对内的服务咨询职能。特别是对成员企业开展服务咨询，可以为各成员企业日常管理提出合理化建议和改进措施，为管理当局的重大问题决策提供依据，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。另外，注重与被审计单位的沟通，在内部审计工作过程中，与被审计单位建立良好的工作关系，相互之间加强协作与配合，加强彼此的沟通。适当的沟通有助于内审人员发现审计线索，找出问题的关键，可以在一定程度上避免偏差，有助于审计人员进行正确分析，降低审计分险。沟通的最终目的是有利于审计意见和建议的落实，促进集团总部与成员企业的交流和协调。
（六）优化内审人员结构
笔者认为，要提高内部审计的质量，改善审计人员结构是关键。企业集团在选配内审人员时，不能仅仅从财务人员中挑选，还应根据企业集团自身的特点配置计算机、法律、技术工程等专业技术方面的专业人员，合理配置内部审计人员的结构比例。笔者参与的集团公司年度审计业务量较大，他们聘请会计师事务所与之合作共同完成，充分利用社会资源。这一点值得其他企业集团借鉴。另外，还可以聘请外部审计专家或者会计师事务所长期做集团的内审顾问，以有效地保证内审的质量。
（七）提高内审人员素质
要真正发挥内审职能，最重要的是要有一批高素质的内部审计人员。除要充实内部审计队伍外，还要加强对现有审计人员的调整、培训，择优上岗，淘汰业务素质差的人员，鼓励他们参加内部审计人员岗位资格证书考试，做到人人持证上岗，从而从根本上提高从业人员的素质。另外，还可以有计划地开展内审人员与社会审计人员的沟通、交流与学习，学习他人之经验，提高自身素质和业务技能。
（八）提升审计手段
目前，我国很多企业集团基本上实现了会计电算化和信息系统的网络化，审计机构应充分利用财务数据库和集团内部的网络资源，引入计算机审计，提升审计手段的现代化，提高内部审计的效率。
【主要参考文献】
［1］ 中国集团公司促进会课题组.集团公司改革走向与实现途径研究［m］.中国财政经济出版社， 2006.
内部审计特点范文第5篇
【关键词】路桥施工，内部，审计，风险防范
中图分类号：K928文献标识码： A 文章编号：
1.前言
当前，随着社会主义市场经济的不断深入发展，机遇与风险成为社会的两大关键性因素。特别是对于企业来说，风险是企业发展和创新过程中不容忽略的重要因素。企业内部审计工作是企业发展过程中的一项重要工作，但审计过程中难免会有风险，如何对于企业内部审计风险进行预测，并做好风险规避的策略准备使企业发展面临的一项重要议题。强调内部审计风险有利于规范内部审计工作，也是优化企业经营发展战略的必要条件，同时对于强化企业风险意识，完善企业发展体制，促进企业的可持续性发展以及推动企业发展的现代化和科学化具有深远的意义。路桥施工，作为企业中一项相对特殊的部门分类，对于企业内部审计风险的要求更为严格和具体，本文将根据路桥施工工作特点对其内部审计工作的风险进行预测和指导。
2.内部审计风险
所谓审计风险，是财务报表审计工作中的一个常用术语，是指为了保证公司财务的正确性和公司运作工程中的持续性和健康性，公司审计师针对公司发展状况所发表不恰当审计意见的风险或其可能性。根据审计的范围和目的不同，审计风险又分为外部审计风险和内部审计风险。所谓内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性。
内部审计风险除了与外部审计风险所具有的相同的特点外，如客观性、普遍性、潜在性和可控性，还具有自身的特点。内部审计风险具有潜在性，它存在于企业审计的过程中，具有隐藏性[2]，往往只有审计风险对于企业发展造成一定的不良影响之后，其存在性才会被人们知晓。内部审计风险具有或然性，这种或然性指的是内部审计风险不一定会对企业的发展产生重大的影响，也不一定必须承担相应的审计责任。此外，内部审计风险还具有审计范围日渐广泛，审计风险系数不断增强的趋势和特点。
路桥施工企业内部审计风险主要包括路桥施工工程发票真伪、路桥施工工程项目分包情况的审计、施工工人工资的审计、路桥施工资金材料调度违规、招投标管理不规范、合同管理不规范、验工计价管理不规范、工程质量管理不规范等方面。
3.路桥施工企业内部审计风险存在原因
通过以上分析，我们了解了路桥施工企业内部审计风险的概念和风险的主要存在形式，而造成路桥施工企业内部审计风险存在的原因是多方面的，包括经济环境、法律环境、政治环境、行业环境、人文环境等，具体表现为以下几个方面。
3.1内部审计人员素质不高
路桥施工企业内部审计人员的自身素质是审计工作的基础和前提，审计效果的好坏关键在审计人员素质。当前，路桥施工企业中内部审计人员素质较低，有些甚至没有经过系统的学习和专业的培训，对于审计工作认识不够充分，对于审计流程和具体事项的处理不够细致规范，在专业知识水平、分析判断能力和工作经验上都不具有先进性，此外，内部审计人员的专业技术能力和审计观念、审计方法没有及时更新，有些不能适应经济社会的发展和审计要求，使得审计过程相对漫长、审计不够规范、审计效果不佳，埋下了内部审计风险的隐患，成为一项不可忽视的原因。
3.2内部审计模式相对滞后
除了路桥施工企业内部审计人员素质对于审计风险的影响外，路桥施工内部审计模式的滞后性也成为内部审计风险存在的一项重要原因。我国的内部审计模式与西方发达国家相比存在一定的差距，特别是在路桥施工领域，内部审计思路仍然停留在账项基础审计的思路上，不能充分考虑影响内部审计工作的各个方面的因素，这在一定程度上加大的审计风险存在的概率。此外，路桥施工企业内部审计体系规范不公明确和具体，审计工作往往只针对某一方面，没有形成较为系统的审计体系，顾此失彼，使得内部审计风险加大。
3.3内部审计独立性较差
路桥施工内部审计部门往往依附于工程部门，缺乏相对独立性，更有甚者审计部门与监督监察部门合二为一，使得路桥施工企业内部审计工作难以有效开展，且公正性、透明性得不到体现。因此路桥施工企业内部审计风险增大。
4.路桥施工企业内部审计风险防范
4.1加强素质培养，实现审计专业化
对于路桥施工企业内部审计来说，要进一步提高审计人员的素质，根据路桥施工企业发展的特点，对审计人员进行专业化的培训，并引进一批专业化的审计技术人员，组建路桥施工企业内部审计团队，切实增强审计人员的风险意识和责任意识，从路桥施工企业整体利益出发不断丰富自身的专业技术能力[1]。
4.3完善审计体系，实现审计独立化
路桥施工企业内部审计独立性是审计工作的灵魂，因此要注重内部审计部门与其他各部门的关系，尤其是与监督监察部门的相互关系，要确保路桥施工企业内部审计的独立性，使得审计权能够公正、客观的运用，不断促进审计工作的开展。
4.2优化审计方法，实现审计科学化
4.2.1发票审计工作
路桥施工企业内部审计过程中要注重发票的审计工作，从而降低审计风险。在内部审计过程中要注意对假发票的审计，特别是对于涉及金额相对较大的发票进行审核。要注意杜绝假发票入账，确保计列施工成本所附发票的合规划，要确保物资采购发票开具人与合同签约人的一致性，做好发票的辨真和审核工作。
4.2.2工程项目转分包情况审计
路桥施工过程别注意的一个方面就是路桥工程项目的转分包情况，这也是路桥施工企业内部审计工作的一项重要内容。要严格根据合同和相关法律法规，杜绝未经建设单位批准额进行的分包工程，对以架子队名义违规分包工程、款项结算的行为进行审计，特别注意层层分包工程中各层级之间的相关关系和法律程序、合同等内容。
4.2.3资金和材料审计
路桥施工往往是规模较大、涉及范围广、资金材料应用多的一项工程，因此，在审计工作中要特别注意对于自己和材料的审计，其降低审计风险。要特别注意资金的流动和流转过程，切实关注施工过程中各项资金的流向，对于大额资金流向进行全方位的审计工作。对于材料的采购和应用以及盈缺及时进行审计，确保材料利用效率。
4.2.4合同审计
合同是路桥企业内部审计的又一项重要内容，因此，需要我们对合同进行全面的审计工作，主要内容包括没有合同而支付工程款项的、没有按照合同规定收取履约保证金的行为等。
5.小结
路桥施工企业内部审计具有其自身的特点，我们应该从其发展的实际情况入手，分析当前情况下该企业内部审计工作存在的问题，对症下药，找出适合路桥施工企业的内部审计风险防范体系，从路桥施工工程发票真伪、路桥施工工程项目分包情况的审计、施工工人工资的审计、路桥施工资金材料调度违规、招投标管理不规范、合同管理不规范、验工计价管理不规范、工程质量管理不规范等方面进行审计，把风险降至最低，以保持路桥施工企业的又好又快发展。
【参考文献】
[1]刘力云．审计风险与控制[M]．中国审计出版社，2009（12）：44-46
