浅谈审计的风险及防范

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浅谈审计的风险及防范范文第1篇

（中国煤炭地质总局第一勘探局审计处，河北 邯郸 056004）

摘要：经济责任审计在保护国家公有财产安全、监督各级领导干部贪腐腐败行为、搞好党风廉政建设等方面取得了显著的成效。但是随着国家反腐力度的加强，经济责任审计工作的不断深入，经济责任审计所面临的风险及压力也日益加大。了解经济责任审计中存在的风险，并提出针对性的防范措施，旨在为国家有关部门考核使用干部等提重要的供参考依据。

关键词 ：经济责任审计；腐败；风险；措施

中图分类号：F239

文献标志码：A

文章编号：1000-8772（2015）22-0112-02

一、经济责任审计的意义

经济责任审计有利于加强对各级干部的监督管理，防止贪污腐败行为的发生，正确评价和使用干部，促进廉政建设。经济责任审计可以对各级领导干部任期进行的各项经济活动及工作业绩作出客观真实的评价，有利于继任者了解该部门的真实财务状况，尽快完成交接，提前进入工作状态，也是明确经济责任，划清前后任经济责任界限，同时也是真实反映各级领导的工作能力，是正确评价及使用干部的基础及依据。经济责任审计通过对任期财政及财务收支进行审计，可以查明部门领导贪污腐败现象，通过对贪污腐败分子进行打击及处罚，阻止类似现象的发生，促进党风廉洁建设。

二、当前我国经济责任审计中存在的风险

（一）责任经济审计人员的综合素质偏低

首先，在责任经济审计过程当中，由于审计内容的广泛性及复杂性，很多审计内容需要责任经济审计人员具有专业的技能，作出准确的判断。然而，很多责任经济审计人员缺少广泛的知识及专业的技能，遇到某些问题时又缺乏审计经验，从而产生审计风险。其次，很多责任经济审计人员虽然具备广泛的知识及专业的技能，但是却不具备一名审计人员该有的职业操守，在审计过程中，按照自己的意愿随意进行审计，完全不按规章制度办事，导致审计风险的产生。最后，经济责任审计人员信息搜集能力及信息处理能力差，责任经济审计人员在审计的过程当中，或是由于被审计部门提供的材料过多，或是由于其提供的材料不足，导致审计人员不能发现被审计部门真实存在的问题，造成审计结论的不准确，造成审计风险。

（二）被审计部门财务信息准确度低

审计报告的依据是被审计部门财务部门提供的财务信息，财务信息的真实性直接影响审计报告的准确性。被审计部门或是提供虚假的财务信息，或是本身财务信息记载有误，都会影响审计报告的准确性。近年来，随着我国经济的快速发展，各行业虚假财务信息层出不穷，且造假手法多样，造假方式隐蔽。虚假的财务信息并不能真实反映部门领导的经济责任，造成审计风险。

（三）审计评价不够准确

由于经济责任审计的客体大部分都是部门领导，因此审计报告往往会涉及到部门领导的自身利益。这就更加要求审计报告要客观公正。在审计报告的评价中，要有依据，对于审计当中没有涉及的经济项目要坚决不予评价。对在审计当中证据不足的方面进行人为的推断，加以评价。对证据充分的经济项目要客观的的评价，不能不加评价或是一笔带过。在评价用词方面，要恰当。

（四）经济责任界定模糊

经济责任界定易导致审计风险经济责任很难区分出是现任责任还是前任责任、集体责任

还是个人责任、直接责任还是主管责任、领导责任还是管理责任等等[1]。在很多情况下，审计客体出现经济责任问题时，可能不是自己的原因，而是前任的决策失误造成的。某些决策可能就是部门领导班子的集体决策，当决策出现问题后，难以区分到底是谁的责任。在经济责任审计中往往还会涉及到一些不可量化的非经济责任的内容，审计人员只能根据短期的审计调查作出自己的判断，使得审计风险增加[2]。

三、降低经济责任审计风险的策略

（一）提高经济责任审计人员职业素质

由于经济责任审计难度大，需要审计人员具有广泛的知识及良好的道德素养，因此，部门领导要定期对经济责任审计人员进行考核和培训，进行知识的更新。不仅要进行审计知识培训，还要进行其他知识的培训。不仅要进行理论培训，更要进行实践培训，要高度重视培训，培训不是走过程，更不是形式主义。部门领导有必要定期对会计人员进行道德素质教育，以提高审计人的风险意识及员的道德水平。另外，部门领导要建立科学的淘汰制度，定期对审计人员进行考核，对平时审计工作表现突出的审计人员要进行奖励，对平时审计工作经常出错的人员要进行处罚。同时，部门领导应该建立起一套适合自己部门的人才培养体系，积极引进优秀的审计人员。

（二）经济责任审计人员提前对被调查部门进行调查

审计人员在进行经济责任审计之前，要充分考虑到被调查部门提供的财务信息的准确度，首先自己要做到心中有数。例如，在开展审计工作之前，应该对被审计单位进行考察。可以在被审计部门开展民主测评，民主测评的内容是领导在任期的表现情况、法律法规及规章制度遵守情况及重大经济决策执行情况。民主测评的对象为部门各级人员，主要为基层工作人员。审计人员也可以根据自己了解的实际情况多少开展审前座谈会，审前座谈会的内容为对部门领导任期财政履行情况，对象为部门代表。通过开展一系列的审前调查，审计人员可以对被审计对象做到心中有数，提高审计报告的准确度，降低审计风险。同时，审计人员在执行审计工作时要严格按照审计程序。在审计工作的不同阶段，审计工作的侧重点也不尽相同。内部控制测试阶段主要考察部门领导是否违反纪律，符合性测试阶段的主要任务是被审计部门相关资料的收集及整理，实质性测试阶段则着重考察被审计单位提供的财务信息及其他信息的准确性。审计人员提供的审计报告应该是经过多次复核的，确保不是由于自己的原因而导致审计报告的失真。2014年8月，扶风县卫生局对下属乡镇卫生院院长任责期内经济责任履行情况进行审计，在正式实施审计前，审计人员主动进行了审前调查：主动向群众了解被审计对象任期内的情况；摸清了被审计单位的总体情况。

（三）制订统一规范的审计评价标准

在审计评价标准方面，目前我国尚没有统一的标准。很多审计人员在进行审计评价时，并没有现成的可供参考的法律法规，导致审计评价出现无中生有，张冠李戴等问题。在进行评价时，审计人员要客观公正，对进行了的经济项目要合理的评价，对没有进行的经济项目要坚决不予评价，审计人员不能因为审计客体的贿赂而对不该评价的项目进行评价。对某些证据不足的项目，要如实评价，不能自己主观判断，妄下结论。在评价措辞方面，要规范实在，不能追求华丽，表达模糊不清，更不能表里不一，扭曲事实。

（四）全方位多层次界定经济责任

在经济责任审计过程中，审计机关应该多与其他部门交流，为审计工作提供帮助。当经济责任审计人员在审计过程中发现被审计部门领导存在严重违反经济纪律且不好界定经济责任时，这时，审计人员应该积极与人事部，纪检监察部等部门取得联系，共同商讨被审计干部应该承担的经济责任。在平时界定审计客体经济责任时，审计人员应该充分考虑经济事件的性质，该经济事件损失的大小及事件涉及的人员。在审计过程中，如果遇到自己不熟悉领域的问题时，应该及时与相关领域专家取得联系，对问题进行妥善处理。例如，审计署在对中石化等九大集团公司的审计过程中，为了合理界定被审计人员的经济责任，审计署在发现有重大经济事故时，积极与国家人事部门等相关用人部门联系，合理界定经济责任。

四、结论

经济责任审计是保护国家公有财产安全，监督各部门各级领导干部是否存在贪污腐败的有效手段，是我党搞好党风廉洁建设的秘密武器，是保证国家政治安全，促进社会和谐，保护人民利益的重要举措。通过提高经济责任审计人员职业素质、提前对被调查部门进行调查、制订统一规范的审计评价标准及全方位多层次界定经济责任等措施，可以有效降低经济责任审计风险，为国家有关部门考核使用干部同等提供参考依据，为祖国的繁荣富强提供保障。

参考文献：

[1] 杨雅乔，权烨.经济责任审计风险的成因及防范[J].企业技术开发.2015（05）

浅谈审计的风险及防范范文第2篇

浅析产业转移工业园中的几个转移要素 华金科，HUA Jin-ke

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试析低碳经济环境下我国环境会计制度的现状与发展

如何强化企业的会计管理

浅论系统中会计电算化内部业务特点及处理方法

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浅谈报账会计的操作规范

试论合并报表的局限性

我国会计模式体现的职能论述

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我国东北地区县市级人民银行的财务风险及解决办法

现代会计安全问题与防范策略

现代会计信息系统探析

如何强化会计的管理职能

浅谈会计电算化在中小企业中的应用

论企业资产中公允价值计量的有用性及核算问题分析

浅析财务分析存在的问题与对策

探讨有关会计法规的若干问题

现代会计信息模式探析

论新会计制度下的职业判断能力

浅析新会计准则下待摊费用和预提费用的处理

谈对财务报表合理性的探讨

税务会计模式的比较及我国税务会计模式的选择

小议农地发展权估价

试论省级卫视频道宣传推广策略

加快改革促进高校产业规范化建设

油田基层思想政治工作在企业中的作用

"审计免疫系统"与审计工作转型

网络对大学生的影响及解决对策

大学生创业现状的调查和思考

浅议公安边防部队外事翻译人员应具备的基本素质

企业知识产权信息管理系统的设计

内地电视节目应加快创新步伐

如何运用科学的方法确定审计对象及重点

新形势下供电企业廉洁文化建设的思考

试论对外贸易汇率风险及其防范 邢军

欠发达地区金融支持"三农"的障碍性研究 贺英

贷款异地流动对区域信贷市场的影响分析 冯建强，张杰，刘姝惠

浅谈我国经济型酒店的发展策略 郭晶

浅谈河南旅游购物现状及发展对策 李英

破除技术壁垒提高农产品出口竞争力的措施探讨 邱刚

对"零库存"管理模式异议之探析 王静

管理会计面临的挑战及发展趋势 于静

提高会计人员履行会计职责能力的探讨 李莉，赵建国

现代企业制度下内部审计转型问题研究 李慧玲

职业学校会计专业技能教学模式初探 邹澍华

会计专业课程体系存在的问题及其重构 张晓静

在ERP系统下审计工作的开展 杨华

学习《企业内部控制基本规范》的认识 焦熠堂，南雨，吴顺香

针对我国企业会计信息失真现状之探析 侯玉梅

浅谈审计的风险及防范范文第3篇

【关键词】企业内部审计，供电企业，风险防范

一、企业的内部审计状况

1.供电企业内部审计思想局限于传统观念

首先，供电企业内部审计的方法基本上都属于差错防弊型审计。其审计主要是会计报表、账本、凭证等资料，这些相对来说都是财务领域浅薄的一项。审计方法也局限于较传统的方式，大体上还是针对会计科目来进行逐步审查，这样一来使得审计工作的效率较低；其次，在审计的内容以及范围方面对其经济责任的审计及内部控制的重视度较低；最后，企业的审计手段还是依靠于手工来收集资料， 如此一来使得审计效率极低。

2.企业内部审计机构缺乏独立性

独立性是审计机制的灵魂，因此在依着独立性的原则下审计师在审计时不能因为某种利害关系而使自身的客观性受到影响。作为我国经济发展的主力军，供电企业的运行和供给的稳定不仅是企业经济利益的关键，也是促进整个社会稳定发展至关重要的一步。供电企业的公共事业性这一特点使得其内部审计应具有一定的独立性，以便于真是的反映企业在经营管理中所面临的风险及不足并及时提出应对的策略，以保证企业的经济利益和社会效益有效的实现。就A供电有限公司为例来讲，该公司在成立时就设了内部审计部门，且专门备了2名内部审计工作人员直接隶属于总经理管辖。但是，这样的模式虽然使内部审计能直接反应出企业的日常经营和管理状况便于管理层对其营运过程进行直观的了解，但与此同时也降低了企业内部审计工作人员的独立性，使得其在面对着企业高层的受托经济责任履行状况的评价及监督时受到了很大的限制，以致监管力度不够使得企业内部审计工作很难展开。

3.内部审计法规及企业相关制度不健全

就近些年来看，在政府部门不断的整改下，关于国家审计和社会审计的相关体系已变得日益成熟和健全。但是，相关部门的内部审计体系在其建设方面却没能完全跟上形势发展的脚步。内部审计体系存在着不少的问题，譬如审计的理念、目标、组织方式、具体的职责以及在职业道德等方面的研究尚浅，没有计划出一个符合我国的国情及现代企业发展制度的科学审计体系。就目前来看，企业可遵循的较为权威的法规及标准依据就只有几年前相关审计部门颁布的中国内部审计准则了。就内蒙古供电集团为实例来讲，其内部审计的工作方面有很多问题，其内部相关规章制定的较为零散不够完整，集团公司相关部门及其下属企业也出台了一些调整内部审计的制度，但仍然没能起到根本的影响，各单位的内部审计部门的工作人员在涉及到电网管理运营的具体问题上仍觉得无章程可循对此情况束手无策。这样一来很大程度上降低了企业审计工作的监督力度。

二、供电企业内部审计的风险防范措施

1.增强企业的风险管理意识

随着我国供电体系改革脚步不断的迈进，以往政府在这方面的优惠和扶持力度也在不断的减小，企业将要面临着供电市场的不稳定性也随之增大，此时企业应及时转变思想，在增强企业的风险防范意识的同时树立科学全面的风险管理意识，不能仅仅将风险管理的思想只停滞在企业的安全生产和防护财务损失这两个层次上，应客观的对企业所面对的一系列风险和机遇方面进行管理。供电企业各级经营管理人员应明确企业所处环境的不确定性，并将风险管理纳入到业绩评估体系中，树立风险意识并将其贯穿于企业资产经营的过程当中。

2.建立企业风险管理体系

我国正处于供电机制改革的起步阶段，供电行业正面临着巨大的经营风险。如此一来企业在经营决策未落实之前，必须预测一下在决策的实施过程中将面临的各种风险与机遇并对其进行分析。针对风险提出相应合理的应对方案。如此一来，企业必须要建立一个较为科学合理的风险管理体系：一是对企业内部进行充分的了解并确定公司的主要风险；二是对公司的风险进行详细的分析，建立一个风险评估模型；三是策划一个科学合理的机制来防范于各种风险，如买保险等使得风险管理贯彻到企业控制的全过程中

3.强化审计人员的素质

审计人力资源可以概括为审计中可以利用的一切人力资源，主要包括政府的审计员、注册会计师以及与内部审计相关的人员等构成。人力资源是各种资源中最为重要的一项，因此审计中的人力资源是履行审计职责和完成审计目标的根本。与此同时审计人力资源也受着这些因素的影响：审计人员的组成，人员的素质情况、知识程度以及人员的专业技能水平等这些都会给审计情况带来不小的影响，故加强审计人员的整体素质是重中之重。

三、结束语

伴随着市场经济一体化进程的逐步深入，中国市场也以前所未有的姿态融入到了世界市场当中，如此一来我国企业所面临的竞争力度必然加剧，企业的生存压力也随之增大。因此，要怎样能在激烈的竞争环境下生存并发展，成为我国供电公司要解决的首要问题。分析供电企业的内部审计制度所存在的问题，提升企业核心竞争力，促进企业的健康发展有着重大意义。

参考文献：

浅谈审计的风险及防范范文第4篇

外汇占款对我国货币供给的影响

美国量化宽松货币政策的实施及其对经济的影响

审视新形势下境外投资合作存在的风险及对策

人民币国际化研究综述及未来研究方向

我国产业结构与经济增长的实证分析

我国上市公司信用风险度量及其影响因素的实证研究

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基于竞争力的房地产财务战略管理研究

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金融支持资源型经济转型发展研究

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关于网络金融创新产品银行卡的实证研究

市场失灵及其治理的研究分析

资产减值、非经常性损益与盈余管理研究——以*ST大地(002200)为例

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刍议住房公积金网上办公业务风险及防范对策

我国外汇储备适度规模探析

关于地方债发行风险防范机制的探讨

东亚存款保险制度发展分析

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中国国家审计中存在的问题及对策研究

中小企业成本利润临界点分析

对我国发展长期护理保险的探讨

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信贷政策与货币政策归属关系浅析

FDI对我国高额外汇储备稳定性的影响

影响FDI流入的决定因素——基于中国的实证分析

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我国农业保险需求的变参数模型

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独立董事与盈余管理:研究述评

试论经济责任审计的风险

浅析电子商务中的支付问题

探讨我国商业银行战略发展趋势

当前形势下我国商业银行如何做好信贷结构调整

信息不对称条件下银行贷款定价博弈研究

何去何从,对未来中国经济的展望——兼和美国复苏模式对比

中国金融监管问题思考

略谈全球金融危机背景下我国金融风险防范对策

新型农村金融机构发展的问题及对策研究

我国货币流通速度趋势下降原因分析

我国居民金融资产结构研究

浅论我国农村民间金融发展的路径

关于政治经济的互动与中美关系的研究

从农民工“返乡潮”看我国农村金融体制改革存在的问题

市场“潜规则”的根源及应对

我国信托业发展存在的问题与对策

沪深股市银行、地产板块龙头股相关性分析

基于因子分析法的我国上市证券公司盈利性分析

基于VAR模型的房地产市场与股市关系研究

申购行为与基金财务因子的关系研究

我国建筑行业的CAPM实证分析

REITs基金委托——关系研究

论我国商业银行跨国并购的必要性和策略选择

浅谈审计的风险及防范范文第5篇

【论文摘要】经济责任审计工作是伴随着中国经济体制和政治体制改革的进程产生并发展起来的,是政府为加强管理和监督,防止和治理而采取的重要措施。与常规审计相比较,经济责任审计风险具有受托性、专一性、事后性等特征,加上审计环境污染等因素,其风险较高,如何正确认识经济责任审计风险并采取有效的措拖加以防范,已成为审计必须关注的问题。为此,笔者将从内、外两方面分析审计风险的成因及表现,并有针对性地提出相应的防范措施。

1 经济责任审计风险的成因

随着改革开放、社会主义市场经济发展和审计环境日趋复杂化,审计风险已成为一个无法回避的问题,尤其经济责任审计的特殊性决定其审计的风险尤为突出。了解、认识经济责任审计风险的成因,才能在经济责任审计工作中进行有效的防范,提高经济责任审计的质量。

1.1 产生经济责任审计风险的内在因素

(1)审计程序的实施不合理。审计机关出于各种主观或客观的原因,导致审计机关要在各个阶段、各个单位合理分配技术力量,审计人员严格实施审计程序进行审计产生一定的困难。一旦简化了审计环节,减少了必要的审计力量,就会导致审计风险的产生。

(2)审计材料不规范。审计材料不规范,条理混乱,语言不清,词不达意,不能如实反映客观存在的问题,或语言绝对化、含义模糊等,都会造成经济责任审计产生风险。

(3)审计证据不充分、复核不严谨。审计复核,也就是后续审计,是审计结果进行的复核和再次检查,是一种亡羊补牢的补漏措施。而审计复核只是走走过场,相关人员工作态度不端正,工作作风不严谨,导致加大审计风险产生的可能。

(4)审计人员综合素质低。经济责任审计涉及面广,要求审计人员不仅要具备查账能力,还要熟悉宏观经济管理知识以及相关的政策法规,具备综合判断分析能力等,但是目前大部分审计人员的业务素质不够全面,严重制约和影响审计工作的质量。

1.2 产生经济责任审计风险的外在因素

(1)审计对象的复杂性。随着经济管理体制改革的深化,经济结构的不断调整,经济活动日益复杂,而经济责任审计的难度加大,风险也就随之增大。在我国人们受到几千年封建思想的影响,法制观念淡泊,被审计单位或领导复杂的社会关系可能会阻碍正常审计工作的顺利开展。社会关系复杂,审计风险就越复杂。

(2)被审计单位内控制度不完善。各单位内部规章制度的建立与执行程序是否严格、清晰、有条理影响到该单位所提供的资料的准确性和可靠性,对经济责任审计产生一定的影响。

(3)审计技术方法的局限性。审计工作本身在不断发展,审计技术为了适应审计工作也随之不断发展,然而目前的审计技术方法弊端突出,已远远不能适应现代审计的要求。

(4)审计法律法规制度的不完善险。改革开放以业,我国的审计法律法规不断建立健全 ,但仍然不能形成一套完全适应当前经济形势和经济活动的完善的法律法规体制,这就给审计人员的审计工作带来困难,产生了一定审计风险。

2 经济责任审计风险的防范对策

防范和控制经济责任审计风险关键是提高审计工作质量,避免和预防引发事件,坚持“积极稳妥,量力而行,提高质量,防范风险”的经济责任审计工作指导原则,采取各种措施对审计质量进行有效的控制,才能提高审计检查质量和评价质量。通过责任审计风险成因的明确,我们要想防范经济责任审计风险,就必须采取有力的措施和对策。处理经济责任审计风险,应从预防阶段开始。

2.1 建立健全各项法律法规、制度、避免审计风险

经济责任审计是一种监督领导干部经济管理行为的有效手段。随着《审计法》的假改,经济责任审计制度的确立,经济责任审计将从由政策推动转化为法制推动。但是,仍需制定和健全各项法律法规和指标体系,使得经济责任审计有法可依,执法必严,由其重要的是完善审计评价指标体系,这样才能提高并逐步完善经济责任审计实践的规范性,从而使经济责任审计成为一项对于领导干部的强有力经济监督形式。

2.2 履行相关审计程序,减少审计风险

严格的审计程序是确保审计行为合法和审计质量可靠的前提。在审计准备阶段,审计立项必须有受托依据,审计方案的编制必须详细、认真,做好事前调查,深入了解被审计单位的基本情况,下达审计通知书必须严格遵守国家经济责任审计法规的日期要求;在审计实施阶段,应贯彻”双向承诺制度”;在审计终结阶段,形成审计意见和出具审计报告前,要征求被审计单位及其领导千部的意见,允许提出异议,并把好审计工作底稿和审计结论的复合关。

2.3 有效利用社会审计、内部审计的工作成果

部分工作委托给社会审计执行,以弥补国家审计资源不足的缺陷。利用社会审计的结果资料。国家审计机关应当与相关的会计师事务所进行联系与沟通,在了解会计师事务所及注册会计师独立性及专业能力的基础上,进一步实施针对性的审计程序,以证实并获得客观可靠的审计证据 。

2.4 加强教育和培训,增强审计人员风险意识

经济责任审计要求审计人员具良好的综合素质、政治修养和道德品质。各级审计机关要提供必要的职业培训,开展后续教育,组织审计人员进行审计理论研讨,审计部门还应培养审计人员良好的审计风险意识,提高其在复杂的审计中灵活、有效的控制各种诱发的能力,正确地对待自各方面的干扰和压力,为社会主义现代化建设服务。

2.5 加强审计风险的理论研究,完善审计手段

各级审计机关应该充分认识到经济责任审计的重要性和紧迫性,加强审计人员对经济责任审计风险的认识和理解,从理论上为预防和控制审计风险提供指导;同时,鉴于当前审计手段的落后状况,要因地制宜、因时制宜进行审计方法的不断创新,使经济责任审计工作真正做到国家审计与内部审计、社会审计相结合。

参考文献:

[1] 李凤鸣.审计学原理[m].北京:中国审计出版社,2000.

[2] 朱锦余.赵新杰.经济责任审计[m].东北财经大学出版社,2002.