内部审计策略
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内部审计策略范文第1篇
关键词：内部审计；监督；内部控制
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-02
随着市场环境竞争的进一步加强，企业要在竞争激烈的市场环境中求得生存和发展，必须加强内部控制，防范经营风险，努力提高经济效益，增强自身的竞争实力。内部审计在企业经营管理中处于特殊的地位，作为现代企业制度的重要组成部分的内部审计制度的重要性已被越来越多的人认识和重视，有效的内部审计可以形成对企业强有力的约束力，可以通过事前预测、事中监控和事后检查，为企业经营者提供及时有效的管理决策信息，通过内部控制建设、改善经营管理，从而推动和促进企业经济效益的实现。当前我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营组织都设置了内部审计机构，但内部审计现状不完善，独立性差，存在一定的局限性，不能充分发挥内部审计作用，需要进一步完善与发展。
一、内部审计的作用
(一)内部审计的监督作用
内部审计的作用是随着企业内部审计目标的变化而变化的，主要对企业内部控制和经营生产管理的审计，涉及到企业经营生产，资产管理的各个环节。内部审计通过对本单位的各部门经营效益、财务状况等进行系统审核、分析、评估，客观公正的提出改善企业经营管理的意见和见解。通过内部审计可以确定本单位经营活动是否符合国家经济方针，同时确定企业内部各项制度、计划是否得到落实，和预期目标和要求的差距。通过审计监督确定本单位的经营行为，制定更为科学、合理的决策。提高财务管理达到改善企业运营资金周转顺畅，做好企业经营生产的后盾支持，使企业经营目标更具有符合企业长远规划发展的方向，充分发挥企业内部审计的管理和监督职能，对本单位的经营活动合法性进行有效监督，确保本单位经营活动在符合国家法律的范围下运行，对各种违规违法现象起到一定制约作用，保护国家和企业的经济利益，确保企业长远发展。
(二)内部审计参谋作用
随着经济的不断深化改革，内部审计通过对企业经济活动全过程的监督，对经济指标进行分析对比，科学评估，严格审核验证，分析存在差异的因素，对企业经营业绩进行有效评估，找到符合企业生产的经营活动规律，充分发挥人力物力，提出改进措施，促进经济效益提高。另外对企业领导者决策正确与否进行合理评价，在决策过程中应时刻进行监督，对偏离企业经营目标的决策进行修正，以确保决策的有效性，使企业朝着良性发展的方向运作。
(三)内部审计促进部门、单位健全自我约束机制
在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计在独立性与权威性方面逊色于社会审计和国家审计，但其在本部门、本单位仍然具有相对的独立性与权威性，在一定范围内，它的客观、公正性是可信的。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，根据各级政府的法令，可以对本部门、本单位的经济活动情况、经济责任进行审计，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。
二、内部审计的特点
(一)特殊性
内部审计工作性质从属于企业决策者，是为企业领导服务的，主要目的是协助企业组织者科学合理地为企业未来发展做出有效的投资决策方向，内部审计独立于其他部门，属于企业最高领导决策层直接管理，并独立开展审计工作，为领导经营者提供可靠的经营决策信息，成为企业可持续发展过程中不可或缺的重要部分，内部审计的特殊地位，是其它部门所不能取代的。
(二)独立性
传统的内部审计设立只是企业组织的一个部门，和其他部门没有区别，处于平等地位，无法保证企业内部审计的独立性，很大程度上依从于部门领导，审计工作毫无意义。独立性是内部审计有效发挥作用的必备条件，独立性是外部审计和内部审计都必须具备的首要条件，否则审计工作无法执行。独立性使内部审计工作具有客观性、公正性及权威性的重要意义。
(三)多样性
内部审计随着企业经营范围的不同而变化，审计内容也向多元化方向发展，内部审计以财务审计为基础，在当前市场经济条件下，内审工作承担了更多的内容，内部审计活动的广泛性。多样性反应了内部审计的重要性，内部审计涉及到企业的经营生产的各个环节，通过对企业投资决策、经营运行、人力分配、资产运作等经济性管理各个领域开展工作，做到对企业管理的各个环节灵活监督和服务，可有效修正投资过程中偏离企业经营目的的决策，有利于企业可持续发展。
三、完善内部审计策略分析
内部审计策略范文第2篇
[关键词]私人银行;内部审计;重点;策略
近年来，私人银行业务迅猛发展，我国高端财富市场释放出的可观增长潜力和巨大市场价值使得私人银行业务备受各家金融机构青睐，纷纷加大资源投入和政策倾斜力度。私人银行业务凭借对接高端资产和财富人群的独特优势，在中国经济步入“新常态”、银行业业绩增速趋缓的背景下逆势上扬，持续发力，成为商业银行利润新的增长点。在私人银行业务蓬勃发展的同时，其隐藏的风险问题也逐步浮出水面。2015年，面对剧烈波动的投资环境，横跨资本、债券、货币、商品市场的私人银行理财面临严峻的市场风险。作为高端财富人群的私人银行客户大额套现、资金用途违规的道德风险事件时有发生；跨境投资面临着反洗钱等合规风险及越来越严格的监管；私人银行理财产品未按期兑付引发客户投诉事件，也给商业银行带来了声誉风险。本文对私人银行业务的特点、现状、风险进行分析和梳理，探析其内部审计重点和策略，以期对私人银行业务的发展提供客观评价和前瞻参考。
一、私人银行业务概述
私人银行是一项古老的金融服务，起源于16世纪的欧洲，因其私密、专享、安全、专业的特性，受到贵族和富人阶层的追捧，并在400多年的成长中不断完善，已从少数贵族的财富管理服务逐步发展成为各国高端富裕群体的综合性金融服务。私人银行进入中国较晚，2007年3月，中国银行私人银行部在北京设立，自此拉开了中国私人银行业务发展的序幕，因而2007年也被称为中国私人银行的元年。伴随着中国富裕人群的高速增长，私人银行在中国迎来了“天时、地利、人和”的十年蓬勃发展时期。“顺天时”——经营转型。近年来，面对公司业务营业贡献减少、不良贷款爆发的困境，商业银行开启了从“大公司、大投行”到“大零售、大资管”的经营转型，私人银行业务便是转型的突破口和利器。“借地利”——财富爆发。中国经济高速增长的30年，家庭可投资资产（包括离岸资产，但不包括房地产、奢侈品等）大于600万元的高净值人群规模逐年扩大。2010年至2016年，中国高净值人群数量的年均增长率为20%。随着中国经济减速换档，预计到2020年底，中国私人财富将保持12%的年均增长率。“应人和”——需求旺盛。伴随着财富的迅速积累，高净值人群对财富管理的需求不断升级，由追求财富升值转向增值保值、资产配置、家族信托、财富传承等。私人银行专业、高端、全方位的金融服务满足了高净值人群的需求。（一）私人银行业务概念私人银行业务是指以私人银行客户（指金融资产达到600万元人民币及以上的客户，各家商业银行定义口径略有不同）本人、家族及其企业为对象，围绕投资、融资和非金融服务开展的涵盖财富管理、资产配置、顾问咨询、跨境金融、财富传承、增值服务等的全方位综合性金融服务。近年来，私人银行业务服务范围不断发展，扩展至子女教育、医疗、税务、保险、遗产安排、收藏、拍卖等广泛领域。（二）私人银行业务特点对于客户而言，相较于普通零售金融服务，私人银行业务具有高端、专业、个性、私密的特点。私人银行客户拥有专属理财产品、一对一专业财富顾问及高端、私享、安全的业务办理环境，享受“从摇篮到坟墓”的全方位服务。对于商业银行而言，相较于传统银行业务，私人银行业务具有轻资产、高流通、重回报的特点，因此也被誉为“财富管理皇冠上的明珠”。私人银行业务信用风险小、经济资本占用水平低、资本回报率高，而且高整合度和强渗透力在商业银行内部资源整合中发挥着重要作用。（三）私人银行业务发展现状经过近十年的快速、稳健发展，私人银行业务依托在客户、渠道、资源、专业等方面的独特优势，其市场领军地位进一步凸显。1．私人银行客户高速增长。截至2016年6月末,我国商业银行服务的私人银行客户超过50.1万户，较2015年末增长12.44%。工商银行以22.16%的增速占据第一位，建设银行、农业银行、交通银行、招商银行、中信银行、浦发银行、光大银行以两位数的增速保持高速增长（见图1）。2．管理资产规模持续扩大。截至2016年6月末,我国商业银行管理的私人银行客户资产规模超过7.1万亿元，较2015年末增长13.15%。招商银行发挥零售银行优势，私人银行客户管理资产达14,237亿元、户均资产2638万元，在商业银行中占据领先地位，工商银行以12,329亿元管户资产排名第二位。各家银行私人银行客户管理资产规模持续扩大，增速明显，见图2。3．中间业务收入逐年提高。从公布私人银行业务收入的三家上市银行年报中可以看出，随着私人银行业务的推进，其为商业银行创造的中间业务收入逐年提高，但是利润贡献率还是较低，远低于全球私人银行领域巨头瑞银集团对整个集团25%的利润贡献率，见表1。
二、私人银行业务的主要风险
面对日益多元化的财富管理需求，私人银行业务开展了业务、流程、产品和服务等方面的多项创新，在提高竞争优势、满足客户需求的同时，也面临着一定的风险。（一）市场风险相较于传统商业银行业务,私人银行业务提供的产品涉及范围广泛,横跨货币、债券、股票、基金、保险、外汇、金融衍生品、商品等多个市场。随着市场间联系日趋紧密，同质性增强，私人银行业务除了面临单个市场波动风险，更面临着风险跨市场传播所造成的“蝶变效应”影响。2016年，国内资本市场经历了年初股票熔断、年末债灾，固定收益市场平均回报率仅1.28%，权益市场平均回报-11%的极端环境，各家商业银行的私人银行产品收益率回撤明显。（二）信用风险信用风险是指因借款人或交易对手未按照约定履行义务而使业务发生损失的风险。私人银行业务的信用风险包括两个方面：一是资产配置标的所面临的信用风险；二是私人银行客户发生银行融资业务所面临的信用风险。（三）操作风险操作风险是指由于不完善的内部程序、人为失误、科技系统缺陷和不利事件等造成损失的风险。作为一项新兴业务，操作风险普遍存在于私人银行业务的运营和管理中。例如，以不实言论诱导客户购买理财产品，向客户推荐不符合其风险承受能力的产品，夸大理财收益，违规代客交易等。（四）道德风险私人银行业务的道德风险涉及相关从业人员和私行客户。为获取不当利益，从业人员推荐客户购买非本银行发行或的产品，引发道德风险。私人银行客户递交虚假资产资料，利用银行为私人银行客户提供的信用卡和融资便利等进行大额套现，资金用途违规流向房地产、资本市场等。（五）声誉风险声誉风险是指由经营、管理及其他行为或外部事件导致客户、同业、股东、投资者或监管层等利益相关方对商业银行负面评价的风险。例如，“累计期权合约”所导致的私人银行理财亏损事件给星展银行的声誉造成了一定的影响；随着收益率下行，私人银行理财产品未按期兑付或未达到预期收益率,引发多起客户投诉，给商业银行带来了声誉风险。
三、私人银行业务的内部审计重点
结合近年来私人银行业务的发展和审计实践，组织与机制、流程与控制、系统与安全、挑战与机遇是私人银行业务内部审计重点关注的领域。（一）组织与机制1．组织架构。关注商业银行私人银行组织模式和机构设立的清晰性与合理性。重点关注：组织模式和机构设立是否满足总（行）机构战略发展规划；机构间发展规划、制度执行和落实是否协调统一；分(行)机构是否从业务培训、人员配置、工作安排等层面有效落实总(行)机构政策。2．制度体系。关注商业银行私人银行业务制度建设的完备性和可操作性。重点关注:是否制定私人银行业务制度体系；制度是否符合私人银行战略发展；制度是否覆盖私人银行业务发展和风险控制的全流程。3.职责分工。关注商业银行私人银行业务职责分工的明确性和合理性。重点关注：私人银行机构、部门、人员间的职责分工和协作配合情况；前中后台岗位分离和制衡情况；是否存在多头管理和管理盲区。4．人员队伍。关注商业银行私人银行业务人员配备的合理性和专业性。重点关注：总分（行）机构是否配置了专门的私人银行业务从业人员；从业人员是否具备相关从业资质；是否制定相应的人员考核激励办法。（二）流程与控制1．产品管理。关注私人银行业务产品管理的合规性和风险控制的有效性。重点关注：自营产品管理资金投资决策、交易运作、风险监测情况；产品合作机构遴选、准入、评价、退出等管理情况。2．客户管理。关注私人银行业务客户管理的合规性和有效性。重点关注：私人银行客户准入、维护、退出等管理情况；私人银行客户反洗钱、尽职调查情况；私人银行客户质量、结构、贡献度、满意度等客户发展和服务情况。3．销售管理。关注私人银行业务销售管理的合规性和风险控制的有效性。重点关注：私人银行产品销售、信息披露的合规性；销售人员资质、业务处理的合规性；是否存在因违规销售导致客户投诉甚至诉讼的事件。4．运营管理。关注私人银行业务运营管理的有效性。重点关注：私人银行业务全流程管理情况；私人银行自营与产品在内部交易和存在潜在利益冲突领域的风险隔离控制情况；私人银行产品增值服务的运营情况。（三）系统与安全1．系统支持。关注私人银行业务系统支持的有效性。重点关注：私人银行业务现有系统是否涵盖全部业务领域和流程，是否满足产品和客户管理及业务发展的需要；是否存在对重要业务风险控制环节监测、预警、硬控制和报告的功能。2．资金安全。关注私人银行业务投资品管理和客户资金管理的安全性。重点关注:私人银行投资品运作表现的监测机制；面对市场波动，是否存在实时预警和回撤机制；私人银行融资资金用途的合规性。3.信息安全。关注私人银行业务信息安全控制的有效性。重点关注:客户签约、交易、投融资及服务信息的保密性；私人银行业务相关从业人员保密管理和检查情况；系统连接、交易传输的安全控制情况；业务办理场所的私密性。（四）挑战与机遇1．优势与机遇。关注商业银数据来源：公司网站，公司年报行私人银行业务发展的优势所在和未来机遇。重点关注：私人银行业务在产品收益、增值服务、客户发展、资产提升等方面在同业中的优势；私人银行业务未来发展的契机、条件和利好因素。2．瓶颈与挑战。关注商业银行私人银行业务发展的困难瓶颈和未来挑战。重点关注：私人银行业务在产品收益、增值服务、客户发展、资产提升等方面在同业中的劣势；私人银行业务目前发展的困难瓶颈和未来面临的压力挑战。
四、私人银行业务的内部审计策略
内部审计策略范文第3篇
(一)开展海关内部绩效审计是政府审计发展的必经阶段
从世界审计发展史看,政府绩效审计兴起于第二次世界大战后的西方国家,20世纪40年代以后,随着国家公共开支的大幅增长,经济资源与需求矛盾的日益尖锐,人们对提高公营部门支出的效益和明确支出经济责任的要求越来越高,政府审计的范围发生了很大变化,政府审计开始进入以绩效审计为中心、绩效审计与财务审计并存的现代审计发展阶段。欧美国家的政府绩效审计在20世纪70至80年代得到较快发展,20世纪90年代完成了传统财务审计向绩效审计为中心的转变,截至2005年,开展绩效审计的工作量高达80%以上。欧美工业化国家各国最高审计机关已对政府绩效审计的概念、内容、目标、标准和方法、程序、审计报告等做了规定,并制定了审计指南,但各有不同。由此可见,政府绩效审计是经济发展到一定程度,政府审计的必经阶段,随着我国经济的发展,公共开支不断增加,公共管理的复杂性日益显现,人们对社会公平正义的诉求不断增强,实施政府绩效管理显得格外重要,政府绩效审计也必将成为审计工作的重点。因此,开展海关内部绩效审计也是海关内审工作的发展方向和必须遵循的规律。
(二)开展海关内部绩效审计是加强海关内部管理的必然选择
随着我国经济的迅猛发展和经济结构的转型升级,海关职能实现方式也在不断地调整,根据当前国际贸易的形式和海关的管理结构,一项业务的办理往往涉及多个部门,内部流转的环节较多,协调性事务不断增加,必然会影响行政效率和行政效果。新一届的海关总署党组提出了/四好0工作目标,2013年全国海关关长会议要求完善海关考核评价机制,开展各直属海关/四好0绩效管理制度研究,在此情况下,海关内审部门也要围绕/四好0工作目标,开展绩效审计研究,提出绩效审计的实现途径,评价绩效管理制度是否可行合理,考核评价机制是否有效落实,为提高海关管理绩效,更好地实现/四好0目标服务。另一方面,从海关近年来发生的违法违纪案件看,直接违反规定的案件不断减少,而用工作效率换取不正当利益情事的发生呈上升趋势,开展海关内部绩效审计可以进一步加强监督,发挥事前预防的作用,防范廉政风险。
二、海关内部绩效审计的现实基础
(一)合规性问题呈现减少的趋势,为开展绩效审计提供了必要的前提
近年来,海关构建风险管理机制,推进大监管体系建设,不断建立健全内部控制机制,形成了良好的内部管理机制,依法行政水平不断提高。各领域加强职能监控和检查,有效控制了违法违规问题的发生。专门审计监督有了长足的发展,近年来,海关通过经济责任审计、督察等监督工作,发现和查处了大量违规情事。从审计监督的结果看,商品归类、减免税等领域的合规性问题呈下降趋势,发现的问题多涉及新的商品以及非海关审批权限所致,为开展绩效审计提供了必要的前提基础;另一方面,部门之间的联系配合,/结合部0之间的问题日益突出,对开展绩效审计提出了现实需求。
(二)海关内审体制不断规范健全,为开展绩效审计提供了有力的体制保障
近年来,海关相继出台了关于经济责任审计、督察、内部控制等内审领域的署级规范,海关内审的审计方法、审计手段不断创新,审计人才队伍建设不断加强,已经形成了较为完备的海关内审法制、组织、评价、队伍体系,为开展海关内部绩效审计提供了有力的体制保障。
(三)各领域逐步形成绩效考核评价指标,为开展绩效审计提供了权威的标准
内审部门在开展绩效审计时,需要运用相关领域的考核评价指标,一方面评估考核评价指标的落实情况,另一方面也需要对指标的合理性和可行性予以评价。在当前海关系统,有的部门已经建立了或正在研究制定本领域的绩效考核评价指标,并逐步予以完善。这些绩效考核评价指标的确立,为海关内部绩效审计的开展提供了检查评价依据和权威标准。
(四)海关探索开展绩效审计,积累了一定的经验
2005年,海关开始探索开展内部绩效审计,在前期试点和学习先进审计理念的基础上,结合海关自身特点,于2007制定了《开展海关管理审计的指导意见(试行)》,用以指导全国海关的绩效审计工作。经历了最初的试点后,至2012年,已对多个海关开展了管理审计,另外,许多绩效审计的要求分散于领导干部经济责任审计、内控审计、业务督察的相关规定中。通过绩效审计实践,海关基本理清了开展绩效审计遇到的主要问题,取得了一定经验。2013年,海关内审工作目标中,增加了绩效管理的标准,要求在内审工作中,围绕绩效管理要求,检查资金使用、进出口监管的经济、社会、环境效益是否达到预期效果,揭示决策失误、管理不善造成的损失浪费问题。
三、海关内部绩效审计存在的主要问题
(一)绩效管理理念有待进一步强化
首先,存在/依法行政0教条化的倾向。目前,海关已经从1998年腐败案件的阴影中走出,在十六字工作方针的指导下开展工作,很好地发挥了各项职能,但是与此同时,有的执行者,甚至于有的管理层又走进了/机械执法0的误区,有的认为海关就是执行部门,只需要认真执行规章制度,实现工作目标就可以了,不需要考虑效率、效益的问题,投入成本与实际产出是否成比例不是海关应该考虑的问题。其次,对绩效审计的理解还不统一,一方面,我国的绩效审计理论研究大多是/舶来品0,有的理论著作甚至是纯粹翻译国外的著作,同时冠以效益审计、风险管理审计、风险绩效审计等全新的名字,还提出了/5E0、/6E0等诸多内容,而对符合我国实际情况,特别是符合我国政府管理实际情况的绩效审计理论,则是较少涉及;另一方面,深圳市、浙江省的政府绩效审计走在了前列,其实务做法具有指导意义,但至今未形成一套国家颁布的绩效审计准则,这种局面一定程度上造成了大家对绩效审计理解的不一致。再次,有的审计人员对开展绩效审计有/畏难情绪0,审计人员在开展绩效评价时,往往难以找到问题的依据,最终的结果是相关不良绩效的问题作为审计建议提出,内部审计人员也多由此对开展绩效审计产生/畏难情况0,希望能在相关规定完善后再开展绩效审计。
(二)绩效审计机制不健全
首先,绩效审计制度不健全,限制了包括海关内部绩效审计在内的政府绩效审计的发展。我国政府绩效审计处于发展的早期阶段,大家都在摸索着开展绩效审计,并没有多少成文的规定,《审计法》及相关规章也主要是针对财务审计和法规审计而做出的规定,基本上没有考虑绩效审计的特殊要求。中国内部审计协会于2007年实施了《经济性审计》、《效果性审计》、《效率性审计》等关于绩效审计的内部审计准则,对绩效审计做出了一些原则的规定,但是这些准则一方面由于机构的原因,并不具有强制性的法律地位,只能供海关参考,另一方面其规定较为原则和理论化,对绩效审计具体操作实施的指导性并不大。海关总署自2005年至2007年在海关系统开展了绩效审计(管理审计)试点,并在总结试点经验的基础上,于2007年制定了指导意见,该意见对海关内部绩效审计起到了推动和指导作用,但由于无成熟审计程序和标准可以借鉴,该意见并没有对海关绩效审计的标准以及评价指标的获得予以规定,因此,该意见对海关内部绩效审计的理念启蒙作用远大于其实务指导作用。其次,绩效审计的开展方式有待明确,审计方法有待进一步研究完善。绩效审计不同于传统审计,它在审计方式和审计方法上与传统审计有着明显的区别,海关目前的审计还大多停留在合规性审计阶段,使用的审计方法多为报表审查法、流程记录检查法等方法,并不能充分揭示绩效管理方面的问题,亦无法对绩效问题做出有效的评价。
(三)绩效审计评价标准的权威性和公信力还需进一步增强
一方面,不同部门对某一项业务的考核有重复,都根据自身监控范围制定了评价指标,但是由于评价指标的计算统计口径不一,导致指标计算结果出现差异,内审部门在使用相关指标时,被审计单位常常提出异议,有时会出现内审部门无法做出评价或做出的评价难以得到被审计单位认可的情况;另一方面,指标应用的公信力有待行政高层的确认和高级管理层的认可,各部门的考核指标在本业务领域的适用比较顺畅,但内审部门在把相关指标整合成综合性指标体系,评价被审计单位整体情况时,则需要得到行政高层和总署各部门、各直属海关等高级管理层的认可,在现行行政体制下,这是一项需要长期协调、逐步推进的工作。
(四)现有海关内审人员的素质难以满足开展绩效审计的需要
首先,绩效审计师需要具有较强的资料分析判断能力和归纳评价能力,需要不断更新知识,适应审计发展的需要,这就对绩效审计师的综合素质提出了更高的要求,但是,海关内审部门作为海关一个新生部门,内审人员长期从事合规性审计,对开展绩效审计的认识还不到位,其分析判断能力和综合评价水平离绩效审计的要求还有差距。其次,海关对内审人员的绩效审计业务的培训还需加强,近年来,海关系统每年都要举办内部审计培训,主要围绕领导干部经济责任审计、内部控制审计等题目开展内审业务培训,培训的内容大多是工作任务的布置,合规性审计的方法和技巧,并没有针对绩效审计理念、绩效审计方法等内容的培训。再次,绩效审计师的培养需要长期的过程,一个优秀的绩效审计师需要经过海关多个岗位的培养,既需要一定的专业知识,也需要管理、审计等方面的知识,而目前,海关对绩效审计人员的培养缺乏长远的规划,对绩效审计师与传统审计师的区别没有研究,这种缺乏人才储备和规划的情况都不利于今后海关内部绩效审计的全面开展。
四、海关内部绩效审计的发展对策
(一)转变并树立绩效管理观念,建立行政绩效管理模式
海关做为国务院直属机构,实施垂直管理,其管理结构较地方政府而言相对简单,总署和直属海关机关做为管理者,隶属海关做为执行者,更容易树立绩效管理的理念并在工作中予以贯彻实施,从而为绩效审计的开展创造良好的氛围。首先,在顶层设计时,要有绩效管理理念,决策者在做出决策部署时要考虑投入行政成本与产出的关系,在制度设计和方案制定时,尽可能地优化行政资源配置,从行政管理的开端确立绩效审计的理念。其次,执行者要根据管理层的决策部署,争取以最快的速度、最经济的成本实现海关决策目标,并将执行中遇到的资源浪费和效率低下的情况向决策管理层反馈,进一步完善优化执行机制,只有在绩效管理的理念下形成良好的上下联动的绩效管理机制,才能为绩效审计创造良好的环境,使开展绩效审计的起点更高。再次,监督者要适时介入到海关行政管理的流程中,及时发现纠正管理中存在的绩效问题,以利于决策者及时修正管理目标,执行者及时完善执行措施,提高行政管理绩效。
(二)建立海关内部绩效审计制度,为绩效审计开展创造良好的制度环境
当前,/依法行政0、/按章办事0的理念已深刻贯穿于海关各项工作中,如果没有一套完备的海关内部绩效审计制度,那么,开展系统化、经常化的海关内部绩效审计工作就是一句空话。虽然《宪法》、《审计法》并未提供明晰的上位法支持,海关可根据自身管理情况和形势需要制定海关内部的绩效审计制度,规定海关内部绩效审计开展的原则、范围、评价标准、方法、程序等事项,为绩效审计的开展提供海关内部的上位法依据,海关内审部门出台海关内部绩效审计的操作规范,广泛征求海关各部门、各管理层级的意见,重点就评价标准等事项交换意见,这不仅是规范制订过程,也是宣传绩效审计理念,使绩效审计得到海关内部广泛支持、减少实施过程中阻力的过程,通过内部绩效审计制度的制定和实施,为海关开展内部绩效审计创造良好的制度环境。
(三)将绩效审计融入到海关传统审计中,开展合规性审计和绩效审计相结合的综合审计
根据国际上开展绩效审计的经验,海关绩效审计所处环境以及海关内审部门自身的实际情况,目前在海关开展纯粹意义上的绩效审计,时机尚未成熟,比较现实的做法是将绩效审计融入到传统审计中,开展综合审计,在审计进行的各个环节融入绩效审计的内容。首先,结合目前海关开展的审计项目,在审计目标上明确绩效管理的目标,将审计目标由/合规0为重转向/合规0与/绩效0并重。其次,在审计核查中,要在验证/合规0的基础上,进一步分析绩效管理情况。再次,在审计分析评价时,要对绩效管理情况进行评价分析,不仅评价被审计对象管理是否合规,还要评价其管理的绩效情况。
(四)创新审计方法,构建形成多元化的海关内部绩效审计模式
海关在开展内部绩效审计时,应结合海关管理特点,主要以审计对象和操作过程为基础选择审计方法,并注重各项沟通结果的运用。首先,以审计对象界定为基础选择审计方法,对海关税收征管、通关监管、保税监管、稽查、企业管理等执法类业务,主要采用效率分析法、风险绩效评估法。效率分析法,是指对海关履行公务所花费的时间进行比较分析,分析效率低下的原因(企业原因或海关原因),提出改进海关管理的意见。风险绩效评估法,是指要对海关业务执法行为进行汇总分析,查看是否存在无效执法,浪费海关监管资源的行为和情况。对财务管理、政府采购、后勤服务等为执法业务服务的综合保障类业务,更多的要采用比值衡量法、进度核对法。比值衡量法,主要是对各类财物类数值进行比对,按照年度变化、不同海关同类业务支出的情况进行比对,比较综合保障类工作本身的绩效情况。进度核对法,海关综合保障工作是为海关执法服务的,内审部门要根据预算安排情况对综合保障的各项工作推进情况进行跟踪核对,查看是否存在影响海关执法的情况,在执法部门和后勤保障部门之间架起一座联系沟通的桥梁,两者能够有效联通,促进后勤保障工作绩效的提高。其次,注重沟通成果的运用,绩效审计的证据除相关单证数据外,更重要的是调查问卷、座谈交流、情况反馈等沟通的结果,这是做出绩效审计评价的重要来源,也是支撑评价结论的主要依据之一。近年来,英国海关实行一种称为/绩效评估0的全新的管理模式,通过签订绩效协议,让所有的员工参与制定所在部门工作计划的全过程,让每个人都明白自己所从事的工作在本部门目标和任务中的作用,而且每个人工作效果的好坏也都可以通过协议的条款来进行衡量,同时也为员工奖惩提供了依据。这种目标明确、公正平等、保持沟通、鼓励参与的全员管理模式值得我们借鉴。
(五)逐步形成符合海关特点的绩效审计评价标准体系,提高标准的权威性
评价标准的确定是绩效审计工作的重点,我们可以从以下三个方面建立海关内部绩效审计标准。第一,遵循性导向的绩效审计评价标准。这类绩效审计的评价标准包括国家政策、法律、法规、被审计海关管理制度、被审计项目的中长期计划、被审计项目计划、预算、建议书、可行性研究报告和初步设计、被审计海关自定标准、项目合同要求的标准等。第二,指标导向的绩效审计评价标准。这种绩效审计的评价标准主要包括海关各领域绩效指标和指标的标准值。绩效指标主要指海关各领域制定的用于考核本领域工作绩效的定性指标和定量指标。指标必须确定由相应的标准值,这样才能通过审计评价得出结论,指标的标准值可以是被审计海关的历史水平,业务管理平均水平,也可以是业务管理最佳水平。第三,流程导向的绩效审计评价标准。内部控制审计、风险管理审计是一种典型流程导向的绩效审计,这种绩效审计的审计评价标准主要包括最佳实务、最佳案例标杆等。
(六)着眼长远,加强绩效审计人才的培养和储备
内部审计策略范文第4篇
关键词：民营企业；内部审计；问题；对策
由于我国大多数民营企业的内部审计机构成立时间较短，同时又受到投资企业和民营主管的控制，政府管理的缺失以及行业间交流的匮乏，使得民营企业的内部审计工作存在严重的隐患。因此，为了改善这一局面，需要管理人员强化审计工作的重点，科学改善审计工作的手段和方式，从而促进企业的发展和运行。
一、民营企业开展内部审计工作的意义
（一）符合现代化企业制度的管理规范
在我国，现代企业实行的是两权分离的管理制度，企业的经营者能够全面获得公司的生产资料，从而适应市场的各项需求和变动，做出科学、合理的决策。同时，企业的经营者需要向所有者（股东）承担权责任，建立明确的审计和经济关系，从而实现精准的内部考核和制度规范。这两种权利的划分也就注定了内部审计工作开展的重要性和合理性。
（二）有利于强化财务管理制度
民营企业的内部审计工作大多数是以事后审计为主的，为了促进企业的发展和运行，需要努力建设三个重要的方面，第一，要开展适当的事前审计，考察被审计单位的制度及业务流程设计是否具有可行性，帮助企业节省开支，促进各项计划的实施和开展；第二，完善事中审计工作，对被审计单位的计划执行进度进行监督，及时发展审计工作中遇到的各种问题，针对问题采取科学的解决措施；第三，监督事后审计，对被审计企业各种经济活动结果进行监督和考察，衡量其中的各项指标是否符合行业规范，从而为企业降低经营成本，制定合理的经营策略。
二、当前民营企业内部审计存在的问题
（一）组织结构的内部设置不够合理
我国的内部审计工作一般具有两项基本原则，其一就是工作必须保持相对的独立性；其二则是需要具有权威性，两者缺一不可。企业在发展的过程中，必须设置独立的内部审计部门，从而接受企业治理层的领导和指示。但是当前，在我国，民营企业的内部审计部门设置得五花八门，一些审计部门直接接受部门管理者的领导，与业务部门缺乏交流；也有一些审计部门直接与财务机构合二为一，这样的机构设置很难在第一时间发现企业经营中存在的各种问题，因此也就直接影响了民营企业内部审计工作的开展和执行。
（二）内部审计业务不够规范
首先是民营企业内部审计工作的随意性比较大，其中缺乏必要的行业规范和指导，企业自身也没有指定相关的工作准则，业务交流不够规范，导致许多企业的审计工作计划实施得不够全面，甚至存在忙中出错的情况；其次，内部审计的程序不健全，一些审计工作的通知书凭借的是口头通知，没有完整的听证计划和内容，审计的结果和被审计对象的工作形式及内容不符，因此也就无法全面的维护审计结果和内部程序，体现权威的审计结果；最后，内部审计工作的业务范围比较狭窄，大多数企业只是盯着自己企业内部的审计账单，包括原材料的购买和产品的销售等，但是需要注意的是，审计的对象是企业内部全部的组织程序，最重要的风险防范工作给忽略了，内部审计的结果也无法达到为决策提供借鉴的要求。
（三）内部审计人员的素质有待提升
审计人员大多数都是从财务部门选拔的，学历一般较低，知识结构也比较单一，对于内部审计工作的认识不足，甚至连基本的计算机系统操作也无法全面处理，因此审计工作展开的难度比较大。同时，内部审计人员的沟通能力也有待加强，大多数人对自己工作重要新的认识还不足，使得审计工作开展难度比较大。审计人员的职业素质相对较低，其工作态度和积极性难以调动起来，因此也就使审计工作毫无生气。
三、民营企业加强内部审计工作的对策分析
（一）强化内部审计部门的组织分工
对于大规模的民营企业，可以实行董事会制度的企业管理模式，设置下属的委员会，组织内部的审计章程，从而促进各项制度的公允性和合法性；对于规模比较小的民营企业，可以不设置内部审计机构，但是需要在管理组织的监督下，建立审计小组，对全企业的经济活动进行监督和规范，从而促进审计工作的开展和各项工作计划的执行。
（二）扩大审计范围
扩大审计范围的基本内容包括经营审计，以被审计单位的经济活动为主要的审计对象，评价其生产力和生产方式的效率，从而制定科学合理的决策和计划方案；风险审计，指的是企业对未来经营活动的风险进行检测和监督的方式，其核心的方法就是计算出各项经济活动需要承担的风险系数，从而使其降至最低；绩效审计，审计部门需要试图将管理的职权划分给管理组织，从而促进整个企业的成长和经营。
（三）提升审计人员的素质
内部审计人员的素质将直接影响到民营企业审计工作开展的优劣。因此，企业管理者需要不断充实审计人员的职业素质，提高审计人员准入的门槛，对内部审计人员进行德育和智育的培训，认真落实各项培训工作的展开和执行。同时，聘请专业的审计人员进行讲学和授课，提升内部审计人员的职业素质，从而促进民营企业内部审计工作开展的科学性和合理性。
四、总结
综上所述可知，我国经济实力的增长，促进了民营企业的发展和进步，其中的内部审计工作也得到了跨越式的提升。但是当前，民营企业的内部审计工作依然存在较为严重的问题，需要强化内部审计部门的组织分工，扩大审计范围，提升审计人员的素质，为民营企业的发展不断注入新的活力，从而促进整个社会经济又好又快的发展。
参考文献：
[1]鲁霁萱.我国民营企业内部审计存在的问题及对策[J].知识经济,2017,(08)
内部审计策略范文第5篇
审计软件是信息化环境下审计人员必备的办公工具。随着《2006-2020年国家信息化发展战略》（2006）和《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》（2009），我国会计事业进入一个崭新时代，推动计算机在各个领域的推广应用，金关工程、金桥工程、金收工程、金文工程等软件系统应运而生。审计信息化成为必然，却遭遇财务软件各异、审计软件不一的尴尬局面。财务软件的统一实施是审计软件规划的前提和必要条件。在挪威，整个国家统一监控于IDEA财务软件。而在我国，没有统一运行的财务软件和审计软件，只有各行各业适合自身行业的软件。而且调查结果表明，目前，学校财务软件缺乏统一性，科学可行的高校内审统一软件仍处研发阶段。
二、治理结构对高校内部审计信息化风险机理的影响
（一）从高校外部治理结构分析
从利益相关者理论和产权论分析，目前，高校法人地位仅是名誉性的无实体内涵的法人代表，高校管理体制和内部运行机制本质上仍然是计划经济的国家统管模式，人、财、物控制权尤其是人员编制、经费投入与使用、财产管理等仍然掌握在政府部门。因此，从外部性看，高校的责、权、利无法相对统一。而且由于市场信息不对称以及高校实行委托的管理模式，一旦市场和政府失灵，就会导致社会对高校管理失灵。内控与外监双缺失的情况下，不但利益相关者受损，同时有可能使高校治理结构趋向疲软。此外，现代大学制度要求高校实行二级管理制度，而且财政国库集中支付改革是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库收付为主要形式的现代国库管理制度。由此，势必造成高校（预算单位）、高校二级管理机构、财政部门、国库支付机构、政府采购部门、银行之间信息传输系统存在时间偏离以及信息不对称。上述种种状况，高校治理结构尤其是整个内控过程存在较大风险，特别是当外部监督缺失时，自然而然地给高校内部审计信息化风险管理带来较大影响。
（二）从高校内部治理结构分析
目前，高校普遍存在党政机构重叠，职能权力交叉，政治领导、行政管理和学术管理三者混为一体现象，三者无法在各自区域内合理分离并有效行使职责，这种体制机制所造成的权力失控、决策失误、行为失范、监管失守等内控缺失，对高校会计信息质量和内部审计信息化建设隐藏很大的风险。比如，目前普遍存在高校巨额融资、科研经费使用与管理内控失效，专项资金绩效不明显等问题尤为突出。
三、治理结构视角的高校内部审计信息化风险管理体系构建
（一）更新审计观念
随着信息时代的迅猛发展，内部审计人员的思想观念必须随着内部审计标准、审计方式、审计手段、审计人员素质要求、审计目标等变化而与时俱进，必须从传统的手工作业转变为现代内部审计的广泛应用审计办公自动化系统、审计作业系统、数据采集与分析系统、审计项目管理系统的信息化轨道上来，实现由财务控制逐步向业务控制和信息系统控制转变。只有这样，才能不断提升从传统的查错防弊到现在的价值增值管理服务的内部审计内涵。
（二）创新审计方法
从审计技术手段上说，审计信息化基于审计信息资源开发利用为核心、以计算机及其软件技术、网络通信技术、集成技术、数据管理为依托的高新技术在审计工作的应用，主要通过借助计算机知识与技能，改进内部审计的方式和手段，不断提升内部审计的科技含量。除了传统取证方式数据采集外，需采取检查、观察、询问、调查、运算、验证、测试、分析甚至重新操作等审计方法获取与信息系统控制相关的配置参数、反映经济业务交易记录的电子数据等获取审计证据。因此，科技知识与技能在创新内部审计方法上的作用越来越广泛。从审计风险质量控制手段和审计工作绩效上说，风险导向审计方法是风险社会环境下现代审计方法的最新发展，是信息化环境下择优的一种先进的审计方式，它要求风险导向贯穿于整个审计工作过程，不仅仅从战术上对高校内部控制制度进行健全性和符合性测试，继而识别风险并进行有效防控，而且它强调审计战略，制定的审计计划不仅应与会计制度有关的因素，而且应考虑高校内外的政治、经济、社会、文化等各种环境因素，同时，强调会计事项的个别风险分析与涉及各种环境因素的综合风险分析有机结合起来，把固定风险、控制风险、检查风险和分析性检查整合起来进行全面的风险评估分析，强调财务审计与绩效审计等多种审计模式融合，经济活动分析、技术经济分析、决策分析、数学分析等多种分析方法及现代管理方法对接起来，以达到审计工作的效率性和效果性。
（三）完善审计制度
国家应尽快研究制订统一的计算机审计准则和标准。这些准则和标准应当包括内部审计工作标准、风险评估、系统评价、内控评价、审计质量、人员资质以及审计技术、信息系统管理、技术基础设施、信息资产安全性、系统流程等方面的法律规范、业务规范和技术规范等具体指导内容。
（四）规避审计风险
根据亚当.斯密（AdamSmith，1776）著名的劳动分工论，高校可以充分利用社会优质的专业审计资源如审计中介机构，将部分风险程度高、力所不能及的业务项目（如大型基建审计项目、巨额融资项目等）或者审计成本高、专业分工强的审计业务实行内部审计外部化，外包给社会专业机构。实行内部审计外部化，不但可以转移和规避审计风险，增强内部审计的权威性和公信力，而且符合“成本-效益原则”，节省信息化成本，提高审计质量与效率，为高校内部审计信息化建设助上一臂之力。
（五）优化审计评价体系
