内部审计的方法
内部审计的方法范文第1篇
【关键词】医院内部审计 内容 方法分析
随着医疗体制的改革和强化，人们对医疗单位的审计工作的认识越来越强，并且逐渐将医疗单位的财务、经营以及专项审计等工作内容作为单位内部管理和监督的重点。当前医疗单位内部经营和财务管理中存在很多影响因素，进而对内部审计工作的水平和质量产生不良影响，包括人为、环境以及体制等因素，故必须要分析医院内部审计的内容和影响因素，从而更好的提高医疗单位内部审计工作的能力和水平，更好的为医疗单位服务。
一、医院内部审计的主要内容
（1）财务内部审计是医院内部控制的重要组成部分，财务审计是关系着医院财务收支、经营成果、内部报表、财产物资、资金运用、债务债权、经营损益以及成本费用等多个环节，必须要通过多个环节全方位的配合，从而才能对医院内部有关的经济活动进行监督和评价，且改评价具有真实性和合法性，可以起到监督和指导作用。医院领导以及相关负责人制定经济相关的条例和方案等都需要根据财务审计的相关内容进行组织设计，保证医院资产的完整性。
（2）医院内部审计中经营审计是指对医院内部业务和医院经济活动进行审查和监督，并且对医院活动和业务经营的经济性、效率性以及效果性等进行评价，对于医院内部活动以及财务工作的问题进行查找，并对其进行修正和修改，从而制定切实有效的策略和措施来提高经营审计的水平和能力，提高医院经营管理的效率，改善当前的状态。
（3）专项审计主要是针对医院内部贵重药品、设备以及材料和基建购置、储存和应用过程等进行监督和审计，从而保证这些重要的设备、药品以及材料和基建设备等能够满足医院工作的需求，降低医院的管理风险，减少资源的浪费。通过对这些项目的监督和审查，从而提高其经济利用价值，发挥更大的效益，确保医院价值服务的提升。
二、医疗内部审计的方法
（1）建立和完善医院内部审计制度和组织系统，首先要对医院的内部审计制度进行建立和完善，并要根据国家卫生部相关的文件和政策等来制定医院资深的审计机构或者部门，该审计部门必须要具备独立性的特点，不受其他外界环境以及自身机构的影响，能够起到监督和审查的效果。随着医疗单位业务类型和项目数量的增多，经济领域的活动也在不断增加，涉及到的科目和类型也越来越多，医院领导等需要不断的对审计水平进行提升，在审计部门必须要配备专业的审计人员，通过招聘考核等进行择优录取。从意识上重视内部审计工作，并且要积极的进行培训和指导，打造医院内部高水平、高素质的审计团队，更好的为医院内部审计工作服务。
（2）转变医院内部审计职能的模式，提高审计机构的地位。当前医院随着医疗改革的深化，逐渐出现了所有制形式、运行模式、管理方式以及投入和分配方式的转变，对医院审计工作的能力和水平提出了更高的要求，故在医院内部审计中必须要起到对医院内部活动的审查、防止弊端以及稽查错误等，从而实现对经济活动的监督、评价和控制。审计模式也从监督主导型向服务模式转变，对医院的财务交易进行授权和记录，保证报告和财务记录等一致性，保证财务工作的规范化和透明化，避免信息纰漏的存在。并且要从根本上确保医院审计工作的独立性，不受经济活动负责人的影响，着眼于经济效益和社会利益，确保其服务质量。
（3）完善审计机构，提升审计能力和水平，必须要根据医院内部项目以及部门等配湎嘤Φ纳蠹苹构，并且要配置相关的设备和人员，加强机构自身的建设和调配，根据医院的经营情况制定审计计划，并且要严格按照审计计划等进行落实和实施。招聘具有较高学历和水平的审计人员，并要定期对其进行培训和指导，重点针对医院管理、护理、临床以及经济方面的内容的培训和教育，打造专业化、科学化和现代化的高素质人才，提高医院内部审计工作的能力和水平，从而更好的为医院服务。
（4）拓展医院内部审计工作的范围，医院领导以及项目的负责人等对审计工作高度重视，才能发挥好审计工作的水平。当前内部审计机构的工作人员不仅要对医院财务收支进行监督和防弊，还要对其中的问题进行纠错，并要面向人力资源、经济效益和管理水平的提升，将传统的医院内部审计模式和制度进行转变，保证审计制度的完善性，保证审计工作的全面性和具体化，从而将医院审计工作的面进行拓展，延伸审计工作的范围，对医院内部的舞弊问题 以及存在的其他纰漏等进行严厉检查、监督和打击，从而提升医院管理的综合水平。
三、讨论
医院内部审计工作是随着医疗科技发展和社会进步不断产生的管理模式，该内部审计工作具有独立性和权威性，并且要以服务于医院单位的经营和效益提升为前提，保证医疗项目的顺利开展。故需要加强对医院内部审计内容和影响因素的分析，从而制定更适合医院发展的审计模式，提高审计的水平和综合能，减少医院经营项目的纰漏和问题。
参考文献：
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内部审计的方法范文第2篇
关键词：内部控制制度；审计；手段；方法一、内部控制制度审计的含义
内部控制制度是企业进行有效管理的一种必不可少的手段，内部控制制度主要包括两个方面，即内部管理控制制度和内部控制制度。然而一个企业的内部控制制度是否健全和有效，不仅直接反映这个企业的管理水平和工作效率，而且与现代审计活动的开展关系极大。现代审计的一个重要特征，就是在评价被审计对象内部控制制度的基础上，决定进一步审计工作的范围、程序和方法。所谓内部控制制度审计是指以内部控制为对象，在评审被审计单位内部控制制度的基础上，决定抽查会计资料的、范围和程序，据以进行符合性和实质性测试的一种审计方法。它是从传统的会计事项为基础的详细审计转化和过来的一种新型审计方式，由于这是一种的审计方法，不仅减少了审计的风险性，而且提高了审计工作的质量和审计效益，故被许多国家确定为审计标准之二、内部控制制度审计的基本内容
内部控制制度审计的对象是各单位的内部控制制度，在进行审计时，应从内部控制制度的基本内容进行，它主要体现在以下各项管理制度之中。
1.责任控制制度。责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。它由工作岗位责任制和各部门、各环节、各层次的责任制两方面组成。这种制度主要是检查各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。
2.内部牵制制度。内部牵制制度为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的一种制度。它主要检查会计事项的处理或不相容的职务是否遵循必须经过两个以上的人员或部门的原则，以防止差错、舞弊的发生。
3.会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过帐证、帐帐、帐表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过帐实核对检查帐实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会计业务处理的合法性；通过定期编制平衡表检查所有数据的正确性等。
4，经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度。如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常地进行经营活动及企业的生存和发展。
5.财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度，它包括财产管理责任制和凭证单据管理责任制两部分。如财产物资的保管、清点、验收、领用、计划、预算、合同、单据等各个环节，都应实行专人管理。
进行内部控制制度审计，其重点是放在对于制度内各个控制环节的审查上，目的在于发现制度中控制的薄弱环节。
三、内部控制制度审计的手段和方法
内部控制制度审计的范围是极为广泛的，其手段也是多种多样的，但内部控制制度审计一般包括内部控制制度的方法和评价两方面，大体上分三个步骤：
1.了解和描述内部控制制度
这一步骤的主要目的是通过一定手段，了解被审单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并对其进行描述。
内部控制制度审计的第一步工作就是进行了解，这一步骤可以通过查阅有关规章制度、方针及政策等文件，查看组织机构系统图，询问有关人员进行实地观察、查阅前期审计报告或审计工作底稿等手段来实现。它为描述企业内部控制制度奠定了基础。描述反映企业内部的制度的方法主要有以下几种：
（1）书面说明法。即将所了解掌握的内部控制制度的实际情况完全以文字的形式描述出来。这种描述方法一般是按不同的业务经营环节，分别说明各个业务处理环节上应完成的各种工作，办理业务所填制的各种凭证，有关人员所管的记录和实物，以及他们的职务分工情况等，表述控制点存在情况。这种方法的优点是比较灵活，又能表达被审系统的一切特殊情况，不受什么限制。几乎适用于任何类型、任何规模的单位。其局限性是对于业务环节较多的大型单位，用文字说明显得冗长，对复杂情况不易说明清楚。
（2）调查表法。调查表法是指利用表格形式，通过查询来了解内部控制制度强弱情况的一种方法。例如，审计人员可以把被审单位业务环节的控制点及其主要预先编制一套标准格式的调查表。在表中，为每个问题设置“是”，“否”，“不适用”和“备控”等专栏，通过填写结果，了解被审单位内部控制情况。这种方法的优点是简便易行，节省审计工作量，对表中列示的“否”专栏，可以引起审计人员的关注，其缺点是调查表格式固定，缺乏弹性，遇有特殊情况，往往因“不适用”栏境得过多而作用不大。
（3）流程图法。流程图法是指用图解形式来描述业务程序及其控制点，显示有关控制环节和凭证记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，便于直观地表现内部控制制度实际状况的一种方法。它是在国外审计工作中广泛的一种方法。采用这种方法要求审计人员熟悉每一业务环节及其相互关系，识别其中的控制点，牢握制图的技术与方法。这种方法的优点是形象直观，便于评审，能帮助审计人员进行思考，并较快地检查出被审系统逻辑上的薄弱环节，并且应用灵活方便，只需变动图中的若干符号，就可更新整个流程图。其缺点是绘制新图，特别是描绘较复杂的业务环节时技术难度较高。
上述三种，并非孤立，相互排斥，在描述某一单位内部制度制度时，可对不同业务环节使用不同的方法，三者结合使用，往往比采用一种方法效果更好。
2.评价内部控制制度
这一步骤的主要目的是在了解和描述内部控制缺席的基础上，应就内部控制制度本身的完善程度进行评价，评价内部控制是否健全完善，初步形成意见和建议。一般根据下列标准进行评价：
（1）控制对象：目标是否明确？重点是否突出？
（2）控制程序：是否清晰明确？是否固定化？
（3）组织机构：是否健全？是否适应控制要求？
（4）执行人员：素质如何？权责是否对立？分工是否明确？相互能否制约？偿罚是否分明？
（5）规章制度：是否健全？是否可行？
（6）信息资料：记录、凭证等是否健全完备？填制、传递、核对有无严格规定？
（7）成本效益：控制机构、人员、程序、措施、信息等是否进行成本效益评价？是否达到“满足要求、成本最低”原则。
3.测试评价内部控制制度
这一步骤是对内部控制制度的贯彻执行情况进行评审，也就是根据对执行内部控制制度的业务所发生错弊的检查、，来作出内部控制制度有效程序的评价，并结合验证内部控制制度完善程度评价，最后对内部控制制度以及执行内部控制制度业务的可予信赖程度作出判断。内部控制制度测试分为符合性测试和实质性测试两种类型。符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、帐户分析法、调节法、鉴定性等。这两种测试方法的联系主要是他们在评审内部控制制度过程中能起到相互补充的作用。内部控制制度测试的一般步骤是：
（1）检查执行内部控制制度的经济业务并对检查所发现的错弊逐一作出记录。
（2）分析审查样本中发现的错弊的性质和原因。
（3）根据错弊的情况，结合验任内部控制制度本身完善程度的评价，对内部控制制度以及执行其业务的可予信赖程度进行判断。
（4）写出内控制制度的测试情况报表。
对内部控制制度的评价测试一方面是对各项制度本身是否健全、合理进行评价，并且指出其薄弱环节的部分。另一方面是对制度的执行情况进行评价，即评价已有的制度在经济活动中的实际执行情况和功能。最后把评价测试分析的结果，列入审计工作底稿，写出内部控制制度评审报告。
内部审计的方法范文第3篇
关键词：高校内部审计；质量控制；审计资源
中图分类号：F239.66 文献标志码：A文章编号：1673－291X（2011）02－0121－02
随着我国教育改革的深化和高校规模的不断扩大，高校内部审计在高校管理和防范财务风险中的作用越来越重要，高校内部审计工作也面临更多、更新的挑战。内部审计质量是内部审计的生命线，内部审计质量的优劣会影响到内部审计工作的效果，进而对整个内部控制情况产生重要影响，加强高校内部审计质量控制，努力提高高校内部审计质量，是当前高校内部审计工作需要解决的重要课题
一、高校内部审计质量控制的意义
高校内部审计质量控制就是由高校内部审计部门和高校内部审计人员根据内部审计质量标准，使高校各项内部审计管理工作和内部审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，提高内部审计工作水平和内部审计工作效率。高校内部审计质量包括高校内部审计计划的质量、高校内部审计程序的质量、高校内部审计方法的合理性、高校内部审计报告的质量和审计建议书质量等诸多具体质量因素。
高校内部审计质量的优劣在很大程度上影响高校内部审计效用的发挥程度，因而必须对内部审计工作进行质量控制。高校内部审计质量控制对于防范财务风险和审计风险，保证高校内部管理控制效果，促进高校内部审计人员提高职业水平、业务能力，充分发挥高校内部审计的职能有着重要意义。首先，高校内部审计质量控制是提高高校内部审计质量的前提。高校内部审计质量的提高是高校管理工作发展的内在需求，不断提高内部审计工作质量，才能使高校的内部审计工作满足高校内部控制管理的发展需求。通过高校内部审计质量控制可以发现高校内部审计工作中的漏洞和不足，加强高校内部审计质量控制，可以减少影响高校内部审计质量提高的不良因素的发生或形成，对一些已经存在的影响高校内部审计质量的因素，通过高校内部审计质量控制工作也可以及早应对，从而达到提高高校内部审计质量的目的。其次，高校内部审计质量控制是提高高校内部审计效益的需要。内部审计工作与其他各项经济工作一样，都要讲究经济效益。高校内部审计效益体现在以较小内部审计投入取得较大的内部审计效果，在较短的时间内取得满意的内部审计效果。内部审计质量控制就是以不断提高内部审计效益和效率为目的的，即提高内部审计效益和效率有赖于搞好内部审计质量控制工作。最后，高校内部审计质量控制是内部审计不断发展和完善的需要，高校内部审计的发展和完善，是在对其质量控制进行不断的研究和摸索的前提下实现的。
二、高校内部审计质量控制的方法
（一）高校内部审计程序质量控制
高校内部审计程序质量控制是指对高校内部审计人员执行业务过程进行质量控制，促使高校各项内部审计活动都能合理高效的进行并能达到预期的审计目的，实现必要的审计效果。在过程控制中对于内部审计质量标准不符的质量偏差应即时记录，迅速反馈，专人分析，进而筹划应对问题的对策。高校内部审计质量程序控制主要体现在对内部审计计划的控制上。
高校内部审计计划是对高校内部审计的预期范围和审计行为的实施方式所作的规划，是高校内部审计人员从接受高校校长委托的审计任务到出具内部审计报告的整个过程基本工作内容综合计划。
制订审计计划需要考虑被审计部门的基本情况；审计目的、审计范围及审计策略；重要会计问题及重点审计领域；审计工作进度及时间、费用预算；审计小组组成及人员分工；审计重要性的确定及风险的评估；对专家工作的利用等具体问题。这一阶段的主要控制点是审计风险的评估。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。由于高校内部审计所处的环境日益复杂，其所面临的任务日趋复杂艰巨，同时高校内部审计须支持成本效益原则，因而高校内部审计过程中存在着审计风险。这要求高校内部审计人员在制订内部审计计划时应充分考虑风险存在的可能性，并采取相应措施尽量避免审计风险或控制审计风险水平，找出高校内部审计计划执行中容易遇到的问题，并分析原因，以便制订出高质量的高校内部审计计划。
制订了高质量的审计计划之后需要注意的是如何确保审计计划的执行。落实审计计划需要相对完善的制度、组织机构及有较高素质的内部审计人员，制度、机构和人员是高校内部审计质量控制的载体，没有完善的制度、健全的机构和高素质的人员就无法对高校内部审计质量进行控制。高校内部审计计划的严格执行是高校内部审计质量控制的重点之一，在此过程中面临着问题的发现、信息的反馈和分析、质量控制体系方法的改进等诸多问题。计划执行过程中遇到的阻碍计划执行的制度、部门和人员都要认真记录，并分析问题发生的原因，根据实际情况改进高校内部审计质量控制的方法。这一阶段应有专人或部门对高校内部审计计划执行情况进行抽检，对审计范围、重点审计领域、审计进度、重要性标准执行和小组分组情况、分组任务执行情况进行检查，了解有无未执行或未很好执行计划的情况，如存在未按计划进行审计的情况，应写明造成问题的详细原因并录入审计工作底稿。如果是按照预定的计划进行审计活动，要检查是否达到了预期的审计目的，如未达到预期目的应写明原因，以便改进。
在计划制订和执行中遇到的问题应及时全面的处理。组织团队对高校内部审计计划制订和执行中所发现的问题及写明的造成原因进行分析，提出应对问题的措施，并保证措施的落实或执行。整个内部审计质量控制贯穿于按照审计计划执行审计业务的整个过程，因而这也是进行高校内部审计质量控制的主要过程。
（二）高校内部审计关键环节的质量控制
高校内部审计的关键环节是指对高校内部审计工作质量具有重大影响的高校内部审计活动。高校内部审计关键环节的质量控制是指内部审计计划中所列的重点审计领域和环节中采取的必要的手段和措施。
关键环节的质量控制前提是找出审计活动中的关键点。在高校内部审计的计划准备阶段就要确定审计项目的关键点，重点审计领域和重点过程控制部位。比如，在某一审计活动中，特定的人和物可能就是审计的重点，在其中可能包含重要的审计信息，隐藏着极大的审计风险。在高校内部审计活动的实施阶段，关键点可以按审计内容确定。内部审计报告的关键点是内部审计工作底稿与审计证据的全面整理、分析与综合。判断是否为高校内部审计关键点的标准是看其是否会对整个高校内部审计活动的质量产生较大的影响。
在确定高校内部审计关键环节之后，根据具体环节的特点，按照内部审计计划和审计小组的分工，指定专人进行关键环节质量控制。高校内部审计质量控制应对每个质量控制关键点提出明确的质量要求，相关责任人员应提出可行的控制措施，以保证内部审计质量。对关键环节的内部审计情况也应进行抽检，确定相关责任人员是否按规定执行了关键环节的质量控制并达到了预期效果，每个高校内部审计人员都要对自己所负责控制的关键环节的质量控制标准严格执行。
（三）高校内部审计资源质量控制
高校内部审计质量控制需要制度、机构和人员等内部审计资源，制度是体，机构是用，人员是魂。内部审计资源是内部审计活动得以进行的根本，高校领导的委托是内部审计活动进行的驱动。要搞好高校内部审计资源质量控制，一定要从根本入手。制度是体，没有完善的制度，就没有体系可谈，再怎么说高校内部审计质量控制都是虚的，因而要集思广益，要在审计实践过程中不断完善高校内部审计制度。机构是用，完善的审计制度需要对应的执行机构，制度是建立机构的前提，机构是贯彻制度的组织，二者相辅相成，皆不可或缺。人员是魂，内部审计人员作为审计制度的执行者、审计组织的责任者和审计行为的实施者，占据了高校内部审计质量的全部精髓，以人为本、善用优质审计人员是高校内部审计资源运用的中心。要有相应的制度保证高校内部审计人员的独立性，对高校内部审计制度、机构和人员情况，应建立合理的评价和激励机制，对于高校内部审计机构的审计成果高校领导应足够重视。
总的来说，合理的分配和运用高校内部审计资源是高校内部审计质量控制成功的关键。
参考文献：
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内部审计的方法范文第4篇
内部控制是被审计单位为了合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。内部控制审计内容主要包括被审计单位是否建立健全各项内部控制制度，是否合法，有无违反国家、上级有关规定的条款，是否符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高做进一步修改和完善。制度与制度之间的衔接是否紧密协调，执行是否有效，结果是否达到预期目的。内部控制制度是否相互制约，是否建立健全不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督机制，保证会计资料的真实、完整的相关制度是否健全等。内部控制审计是促进行政事业单位加强有效管理的必要手段，审计重点是对内部控制各个控制环节进行审查，目的在于发现制度控制中的薄弱环节。
1、责任控制制度。责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。它由工作岗位责任制和各部门、各环节、各层次的责任制两方面组成。这种制度主要是检查各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。通过将各项内部管理制度与法律法规、政策制度等相对比，检查和评价各项内部管理制度与法律法规、政策制度是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷与管理漏洞等问题。
2、内部牵制制度。内部牵制制度为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的一种制度。它主要检查会计事项的处理或不相容职务是否遵循必须经过两个以上人员或部门的原则，以防止差错、舞弊的发生。重点关注货币资金管理制度和财务报销制度，包括货币资金业务岗位责任，货币资金业务不相容岗位分离、制约和监督，货币资金收支控制，现金日记账登记与核对，银行账户管理、资金管理关键岗位的稽核等方面有无制度规定；财务报销管理中支出审批权限和报销审核、不相容职务分离等方面有无控制制度等。
3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确和可靠而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会计业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。
4、财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度，它包括财产管理责任制和凭证单据管理责任制两部分。如财产物资的保管、清点、验收、领用、计划、预算、合同、单据等各个环节，都应实行专人管理。重点关注资产的购置、验收、分配、使用、维修、处置、盘点、财务核算等管理制度是否健全，各业务管理环节和管理办法或制度是否健全。
1、内部控制意识不强。目前，部分行政事业单位没有将内部控制有效实施情况纳入单位内部相关部门及分管领导考核评价体系。没有建立内部监督机制，对经济活动的重要环节未开展定期或不定期检查，也没有对内部控制运行情况进行有效评价，对审计等相关部门发现的问题不及时按要求进行整改。
2、会计基础管理存在漏洞。部分行政事业单位不相容职责未分离，相互制约关系失效，监督机制不健全。财务部门与业务部门沟通协调不到位，支出流程和审核、审批不严密，资产管理、交接、领用记载不清，没有形成有效的监督制约机制。
3、管理制度不健全或执行不力。有的行政事业单位管理制度不健全或多年未修改更新，职能部门各自为政，没有形成完整统一的管理体系，已不适应现代管理制度的要求。有的单位制定的制度规定形式化，相关制度写在纸上，贴在墙上，装在档案里，敷衍了事以应付上级检查，日常工作凭经验，管理制度形同虚设。有的单位制定制度教条化，参照执行上级单位制度，不考虑自身特点，操作性不强，有效监督机制得不到有效实施。
4、资产管理有待进一步加强。部分行政事业单位资产管理制度不健全，固定资产清查盘点不及时，没有建立“一物一卡”资产使用台账，对清查出账实不符问题没有及时进行账务处理或长期不入固定资产账，造成资产使用、保管动态管理责任不清。
内部控制审计的范围极为广泛，其手段也是多种多样的，但内部控制审计一般包括内部控制审计的方法和测试两方面：
1、内部控制审计方法
内部控制审计可以通过查阅有关规章制度、方针政策等文件，查看组织机构系
统图，询问有关人员进行实地观察、查阅前期审计报告或审计工作底稿等手段来实现。通过了解掌握的内部控制的实际情况可以以文字的形式描述出来，也可以通过查询来了解单位内部控制强弱及执行情况，还可以用流程图来描述业务程序及其控制点，显示有关控制环节和凭证记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，便于直观地表现内部控制制度的实际状况。（1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。
（2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。
（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。
2、内部控制审计测试
内部控制审计测试是检查、分析执行内部控制制度的经济业务所发生错弊，并结合验证内部控制制度完善程度以及执行内部控制制度业务的可予信赖程度作出判断。内部控制制度测试分为符合性测试和实质性测试两种类型。符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。这两种测试方法的联系主要是他们在评审内部控制制度过程中能起到相互补充的作用。内部控制制度测试步骤：
（1）检查执行内部控制制度的经济业务并对检查所发现的错弊逐一作出记录。
（2）分析审查样本中发现的错弊的性质和原因。
（3）根据错弊的情况，结合验证内部控制制度本身完善程度的评价，对内部控制制度以及执行其业务可予信赖程度进行判断。
对内部控制的评价测试，一方面是对各项制度本身是否健全、合理进行评价，并且指出其薄弱环节的部分。另一方面是对制度执行情况进行评价，即评价已有的制度在经济活动中的实际执行情况和功能。最后把评价测试分析的结果，列入审计工作底稿，写出内部控制评审报告。
内部控制审计目的是在了解和描述内部控制制度基础上，就内部控制制度本身的完善程度进行评价，评价内部控制是否健全完善，初步形成审计评价意见和建议。可以采取定性说明或列举事实的方式，也可对内部管理的有关重要指标等进行评价。即：控制对象目标是否明确，重点是否突出；控制程序是否清晰明确，是否固定化；组织机构是否健全，是否适应控制要求；执行人员素质如何，权责是否对立，分工是否明确，相互能否制约；规章制度是否健全，是否可行；信息资料等记录、凭证等是否健全完备，填制、传递、核对有无严格规定。对内部控制审计评价要做到：
1、实事求是，客观公正。内部控制评价应当结合行政事业单位的实际情况和工作特点，准确揭示单位管理中的风险状况，以事实为依据，如实反映内部控制建立的合法性、合规性与执行的有效性，确保审计评价结果有充足、适当的证据支持，审计评价应当在审计审查范围内进行，对未经审计的内容，不得进行审计评价。
2、提出建议，注重实效。对审计发现的财务管理或内部控制制度存在的漏洞和薄弱环节等问题，要从体制、机制和制度上进行系统分析，提出完善制度、强化管理的具体意见和建议要符合行政事业单位具体情况，具有可操作性和实效性。
3、缜密慎重，预防风险。审计人员要严格遵循审计规范，制定严密的内控制度审计实施方案，认真进行审前调查，严格执行审计工作程序，做到审计程序合规合法、内容完整、方法得当，对审计发现自身工作上出现的问题要及时纠正，有效防范审计风险。
内部审计的方法范文第5篇
[关键词]企业 内部审计 存在问题 解决策略
内部审计是一种独立、客观的监督、控制保证与服务咨询活动，目的是为企业增加价值并提高运作效率，它采取系统化、规范化的方法对风险管理、内部控制及公司治理程序进行评估和改善，从而帮助企业实现它的目标。企业内部审计工作作为企业运转过程中重要的组成部分，在增加企业利润、促进企业健康稳定发展等方面有着十分重要的作用。本文主要研究我国企业在企业内部审计方面的发展现状，针对其出现的问题提出相应的解决策略，为我国各企业在企业内部审计方面的发展提供借鉴。
一、企业内部审计的作用
内部审计的作用就是通过正常的渠道，对企业进行有效的管理控制。它包括制约、防护、鉴证、促进、建设性和前瞻的具体在外部表现的作用。通过这些作用，我们看出了审计在企业管理中占有着重要地位，同时，我们应该把内部审计要进行有效划分，得出它的作用点。
1.制约作用。内部审计对企业的经济活动、经营管理项目进行有效的监督，根据国家规定的法律法规，对企业的违法乱纪的一些现象进行揭露，并且维护企业正常的经济活动，使企业有章可依、有迹可循，在经营项目的管理中，努力维护其稳定性，使企业有较好的良性发展。
同时，他还使企业内部正常合法的商业信息得到有效保护，打击在经济交易中不正之风，使企业在合法的经济环境中正常经营发展。
2.防护作用。内部审计在实施过程中，使企业的不断进行管理改革、经济稳固，确保了有企业资产的安全与完整性。
在企业内部的经营管理中，内部审计发挥余热，对企业搞好降本增收提出更好更新的意见和建议，使企业管理层不断认识企业在发展进程中应改避免的困难，并且顺应市场经济的发展，在经营项目的完善管理和控制中起主导作用，防止企业走歪路，维护企业的财经纪律。
3.鉴证作用。开展联营性的审计活动，使企业的合法权益得到有效维护。在领导层得换人中，进行合理的审计，有助于使企业的各项经济信息都能够完整化和公开化，确保在进行经济盘点的时候，保证其正确性。
在企业内部管理中，鉴证好经济交接的重要环节，有助于使新任领导层进行更好的企业管理，在企业发挥正常的经济效益的同时，确保了其经济活动和经营管理的连接完美连接，使企业能够更好地进行各项经济运转。
二、企业内部审计存在的问题
1.领导者内审观念淡薄，对内审工作重要性认识不足。企业内部审计存在的主要问题之一在于领导者内审观念淡薄，对内审工作重要性认识不足。出现这种问题的原因在于我国企业内部审计工作真正的建立时间不是很长，一些企业领导人对内部审计工作缺乏了解，没有认识到内部审计重要性。
2.内部审计停留在传统职能上，作用没有得到充分发挥。内部审计的职能最原始、最基本的是监督职能，但是随着社会市场经济的发展，企业内部审计工作的范围逐步扩大，内部审计的职能扩展到财务监督、内部管理、企业经营业绩等等。但是，很多企业内部审计工作的职能仅仅停留在传统职能上，其作用没有得到充分发挥。
3.企业内审机构建设不合理，内审工作不规范。企业的内部审计工作是在企业内部审计机构中运行的，但是由于企业领导对内部审计工作认识不清，导致企业内审机构建设不合理，同时也造成企业内部的审计工作管理不规范，工作不到位，审计手段落后，审计结果不科学。因此，企业在进行内部审计时，应注重对内审机构及内审工作的重视。
三、企业内部审计工作解决策略
1.提高对内部审计的认识，在职能定位上要体现内向服务。企业内部审计存在的问题之一在于领导者内审观念淡薄，对内审工作重要性认识不足，因此企业领导要强化对内部审计工作的认识。同时审计工作在职能定位上要体现内向服务，加强内容管理与监督，更好体现审计工作失职。
2.建立与现代企业制度相适应的内部审计模式。建立与现代企业制度相适应的内部审计模式，充分发挥企业内部审计工作作用。目前我国各企业的内部审计模式主要是董事会领导模式和监事会领导模式，对于采用哪种模式，各企业应该根据自己实际情况确定。
3.建立完善的内审机构。企业的内部审计工作是在企业内部审计机构中运行的，但是由于企业领导对内部审计工作认识不清，导致企业内审机构建设不合理。因此，企业要想发挥内部审计作用，就必须建立完善的内审机构，加强管理工作的规范性。
四、总结
企业内部审计工作作为企业运转过程中重要的组成部分，在增加企业利润、促进企业健康稳定发展等方面有着十分重要的作用。我国各大中小企业在企业内部审计工作方面积累了丰富的经验，但仍有些问题需要提出与解决。我们应深入研究我国企业在企业内部审计方面的发展现状，针对其出现的问题提出相应的解决策略，为我国各企业在企业内部审计方面的发展提供借鉴与参考。
参考文献：
[1]徐春燕.试论当前内部审计存在的问题及对策[J].承德民族师专学报， 2010，（04）
