内部审计质量

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内部审计质量范文第1篇

关键词:公司治理结构内部审计内部控制

内部审计产生的根本原因为委托理论，随着理论研究和实践的发展，内部审计的涵义也随之变化。国际内部审计师协会对内部审计的定义延伸到企业的风险管理与公司治理。因此通过对影响内部审计治理的公司治理结构因素进行分析，可得出提高内部审计质量的对策。

一、公司治理与内部审计的相关性

内部审计早已成为公司治理的重要组成部分，不仅帮助企业内部决策者进行内部控制，还是开展外部审计的重要切入点。因而公司治理与与内部审计具有较大的相关性，具体表现为以下两方面：

(一)公司治理对内部审计的影响

内部审计从属于企业公司治理，公司治理决定了内部审计实施的内部控制环境；内审的目标受到公司治理的影响，与企业的整体战略目标保持一致；公司经营以治理为基础，因此公司治理通过影响内部审计的独立性进而影响内部审计的质量。

(二)内部审计对公司治理的作用

内部审计作为公司治理的重要组成部分，与董事会、管理层以及外部审计互为补充和支撑，对于改善公司治理发挥重要作用；内部审计提供的相关信息资源，是企业经营者进行风险管理、评价职能等活动的重要依据；内部审计查错防弊、监督评价等职能有助于公司治理目标的实现；内部审计可减少委托理论、信息不对称理论所带来的风险，能增强财务报表的信息真实性，降低财务报表舞弊行为的概率。

二、影响内部审计质量的公司治理因素分析

(一)股权制衡度

股权制衡度描述了公司股权的集中度和分散性，由两方面因素构成：各股东持股比例以及相互制衡程度。若第一大股东处于绝对控股，则内部控制环境将不利于小股东，内部控制的质量也将弱化。反之若股权制衡度高，则可避免具有控制权的股东侵占其他股东的利益，股东均可通过内部审计来保障权益，因而股权制衡度将影响内部审计质量。

(二)董事会的履责情况

董事会通过其成员的专业知识与管理能力、会议次数、独立董事占比等因素影响内部审计的质量。具体来说，董事会成员的专业知识与管理能力更好，则形成正确、客观决策的概率更高，依赖企业内审信息的程度更高，将更为重视企业内部审计情况，因此内部审计质量越好；董事会会议次数越多，董事会成员更勤勉尽责，并频繁进行相互沟通，对管理层将进行更为积极地监管；独立董事以其专业性能够独立、客观地发表意见，能够帮助董事会作出相关决策，其更多地依赖内部审计部门提供的财务报表等信息，因此独立董事占比越高，则内部审计质量越好。

(三)监事会的独立性

公司治理要求监事会直接由股东大会管理，履行监督董事会、管理层的职责。但由于我国大部分企业公司治理尚不完善，监事会由董事会下设的审计委员会管理，因此监事会难以对董事会、管理层进行有效地监督，其独立性直接影响内部审计的质量。

(四)管理层持股比例

为了使管理层注重企业的长期发展而非短期利益，防止其逆向选择可能性，股东会将部分股权由管理层持有，使股东和管理层的利益趋于一致。管理层持股比例越高则越促进内部审计的工作，提高内部审计的质量。

三、提高内部审计质量的对策

良好的公司治理环境是企业长期健康稳定发展的基本保证，其作为企业的控制体系和约束机制，一方面能够激励董事会和管理层实现公司的利益最大化，另一方面提供有效的监督，使企业更有效的规避风险、保障企业经营决策的有效性。基于公司治理视角提高内部审计质量可从以下几个层面着手：

(一)优化股权结构，提高股权制衡度

优化股权结构，合理地调整大、小股东及股东与管理层的持股比例，是提升内部审计质量的重要途径。股权的过度集中将极大地危害公司治理，难以形成良好的内部控制环境。对公司股权结构进行调整，稀释大股东持股比例，增加持股人员的多样性，能够提高股权制衡，避免一股独大，损害小股东及其他利益相关者的利益。此外，我国普遍企业管理层持股比例较低，考虑适当引入管理层持股计划，设计制定有吸引力、有针对性的股权激励政策，能够避免逆向选择，促使管理层在进行相关决策时，有主人翁意识，更加关注企业的长期发展而非短期利益。股权制衡度越高，则内部审计部门才能更好地发挥其效用，更加独立、客观地评价企业运营情况及内部控制情况，提高内审信息的可用性。

(二)健全董事会制度，发挥独立董事效用

健全董事会制度包括控制董事会规模、规定会议次数及决策效率、要求董事会成员的专业胜任能力、独立董事的尽职要求等。一般来说，董事会规模过大，则降低决策效率，增加管理成本，规模过小则决策质量降低的可能性增加，依据企业自身经营情况判断，最好维持在7—9人的范围；董事会会议次数及决策效率，召开的会议次数多少不能代表董事会运营的实际水平，要兼顾评价其履职的勤勉意愿以及决策的水平；此外，由于大多企业忽略外部独立董事的作用，没有赋予独立董事更多参与公司治理的权利，表现为独立董事人数比例过低、参加董事会监事会的次数较低，决策时存在影响独立性的因素等。因此需发挥独立董事的效用，保持其独立性能够促进董事会形成更有效、全面的决策。只有健全董事会制度、发挥独立董事的效用，才能确保内部审计在企业的地位，提高内部审计结果的质量。

(三)完善公司治理，提高监事会独立性

内部审计质量范文第2篇

随着我国经济社会的发展，企业的建设也得到了极大的进步。企业内部管理是企业经营的重要组成部分，对优化企业管理结构、提高企业运作效率有很积极的作用。而内部审计和内部控制是企业管理的关键环节，必须加以重视并进行深入研究。

关键词：

内部审计；特征；内部控制；质量

面对竞争日益激烈的市场环境，企业想要取得长远发展，必须立足于自身建设，提高企业内部控制水平。目前，企业内部审计和内部控制的研究已经取得了一定的成绩。企业要紧紧把握其特征和优势，从根本上解决企业发展存在的问题。本文从企业内部控制的角度分析了内部审计的特点以及提高内部控制质量的措施。

一、内部审计特征

1.内部审计发展概况。

内部审计对于加强企业内部控制，有效保障企业的正常运转有很大的作用。因此，国内外相关的研究从未停下脚步。当前内部审计的研究已经进入一个新阶段。内部审计是建立在内部控制基础之上的一个独立的部门。其职责是根据各单位和工作人员的表现开展调查、监督和评价活动。建立完善的内部审计体系，能够在企业内部形成民主的氛围，督促工作人员严格按照企业的规章制度办事。从而有效保障企业政策、制度的实施效果，促进企业更加高效地运转。同时，内部审计能规范企业内部经济活动，提高企业的市场竞争力。

2.内部审计的特点。

企业在实施内部审计时，要把握好内部审计的基本特征，开展行之有效的审计活动。

（1）独立性。

和外部审计一样，内部审计也必须具备相当的独立性。独立于企业其他部门之外，根据地方法规、公司章程等依据对公司的经营活动进行客观真实的评价，对各部门的财政收支情况进行严格的检查，才能帮助企业发现自身发展中存在的问题，并及时采取措施加以纠正，从而促进企业的健康发展。

（2）服务内向性。

与外部审计不同，内部审计是从企业内部发起的自发的审计行为，因此审计的重点在于通过评价等措施加强对各部门经营管理的监督，促使各单位不断提高管理效率和经济利益。通过对工作人员的监督，激发员工的责任心；同时加强对公司领导权利使用的监督，确保公司领导能够全心全意为公司服务，正确使用公司赋予的权利。

（3）范围广泛性。

为了全面提高公司内部控制的效果，内部审计的范围必须覆盖到公司经营的方方面面。大的方面来说，审计要对公司决策的制定、财政项目的管理、经营过程的合法性等进行监督。具体的来说，审计要对项目具体负责人、每一笔投资的走向等进行监督。在实施审计的过程中，要加强与员工之间的沟通，确保审计结果的真实性、有效性和客观性。

二、内部控制的质量

1.内部控制的缺陷。

内部控制是指通过企业管理层和工作人员共同进行自我审查，发现并解决经营过程中出现的问题。内部控制是一个不断发展、完善的过程。根据外国学者的研究，内部控制分为五大基本要素：控制环境、控制活动、风险评估、信息沟通、控制监控。通过实施这些步骤，来保证企业的经营符合法律规范，并提高企业的经营效益。目前，我国企业内部控制的发展仍有很多缺陷：

（1）对内部控制的重要性认识不足。

传统的企业发展模式下，没有积极实行内部控制。大多数企业只顾追求经济利益，而忽视了对企业自身的建设。部分企业在形式上实行了内部控制，但是缺乏对内部控制的深刻理解，没有真正做到从企业内部出发进行自我监督，实现自我成长。

（2）缺乏风险意识。

现代企业面对的市场竞争异常激烈，很多企业往往只重视解决眼前的困境，而没有为企业的发展做长远打算。风险意识的缺乏导致企业缺少健全的风险评估、风险抵御机制。企业的抗风险能力大大降低，一旦企业的发展出现问题，在面对紧急情况或意外风险的时候，企业没有足够的自救能力。

（3）企业内部控制环境差。

内部控制必须有良好的控制环境。良好的内控环境包括合理的内部结构、高效的企业管理、畅通的内部交流等因素。但很多企业的机构设置不切实际、重叠复杂；企业管理缺乏完善的管理体系进行科学的指导；企业内部信息沟通渠道狭窄。这些问题的存在都严重阻碍了企业内部控制质量的提升，必须采取针对性的措施加以改进。

2.提高内部控制质量的措施。

为了有效提高企业内部控制水平，企业应当结合自身需求，改善内部控制环境。根据企业现存的问题，可以从以下几个方面开展整改措施：

（1）重视企业内部控制。

企业内控是提高企业管理成效的有效途径，必须加以重视，才能从思想上改变落后的企业管理理念。进一步落实内部控制的措施，真正发挥内部控制对企业管理的积极作用。

（2）强化风险抵御能力。

建立并完善企业风险评估体系，对可预见的风险提出应急措施，确保企业的稳定发展。

（3）完善企业管理结构。

不断扩大企业领导层与员工间的交流，保证信息传达的及时性和有效性。

三、结语

综上所述，企业内部审计对内部控制的实施十分关键，而内部控制是企业不断提高管理水平和经济效益的重要手段。企业应当不断完善内控环境，为促进企业的良性发展作出不懈努力。

作者：刘欣欣 单位：上海立信会计学院

参考文献：

内部审计质量范文第3篇

内部审计质量包括内部审计行为质量和内部审计结果质量。内部审计分析与综合是否全面、准确等。一般说来，内部审计行为质量直接影响着内部审计结果质量，没有良好的内部审计行为质量。也就没有良好的内部审计结果质量。因为从一定意义上讲，内部审计结果质量是内部审计行为质量的具体表现和最终反映。

二、目前我国企业内部审计质量存在的不足之处

(一)内部审计独立性受限

内部审计独立性受限主要表现在两个方面，一是目前，我国的内部审计部门主要是为经营者服务。二是据我国原有审计制度规定，当对有关主管部门进行审计时，如果发现有关重大事项，可向被审计单位的上级内部审计机构反映，这也是造成内部审计发育不良的重要原因，这种规定超越了内部审计固有的实际职能，最终造成了内部审计的两难境地。

(二)内部审计制度不健全

这主要表现在两方面：一是企业领导对内部审计不重视，即使有些企业已设立了内部审计部门，但审计工作仍没有成为企业的内在需要，这是因为企业对内部审计所具有的各种管理、服务不理解。二是企业没有建立有效的内部审计管理制度，缺少事前的审计计划、事中的审计程序、报告期的审计复核，审计工作底稿也不完整，造成审计复核、审计质量控制无从入手。

(三)审计人员的知识面限制了审计范围

目前，我国内部审计主要存在于财务会计方面，但随着对内审质量要求的提高，需要内审涉及企业的各个方面和个环节，但是审计人员因受专业限制不可能对企业业务的各个方面都很了解，这就导致内审在自行开展一些专业性很强的内部审计时就很难保证其审计的深度达到企业所需要，结果的公正性必然受到质疑。

(四)审计人员素质提高速度不及业务发展的速度

主要表现在审计人员长期忙于做具体的审计业务，企来很难保证定期对内审人员进行必要的培训，而随着市场竞争的加剧企业发展是突飞猛进，不及时对内审人员进行培训提高其综合能力，就很难保证内审人员的专业水平能附合企业发展所需，而审计人员的综合实力往往决定了审计结果的质量。

三、推进内部审计质量控制的方法

(一)审计程序质量控制

审计程序质量控制是指对内部审计业务过程进行质量控制．促使各项内部审计活动都按照规定的质量标准进行操作，并对发生的质量偏差及时纠正。这种方法的实施体现在四个阶段。

1．制定计划阶段。

2．执行计划阶段。

3．检查计划执行阶段。

4．处理问题阶段。

(二)关键点质量控制

关键点质量控制的操作一般按下列步骤进行：

1．找出审计业务中的关键点。不同的审计业务或项目，其关键点是不同的，审计准备阶段的关键点主要是审计内容和范围，审计人员的素质两个方面。审计实施阶段的关键点可以按审计内容的性质不同确定，也可以按审计活动的性质不同确定。审计结束阶段的关键点主要是审计工作底稿与审计证据的整理、分析与综合，审计报告的编写与出具等。判断是否为关键点的标准有二：一是看其是否会对整个审计业务或项目的质量产生较大的影响，即关键点对相关审计业务环节的质量的影响。二是看其是否容易产生质量问题。这种关键点可能是—个较小的审计业务范围，也可能是一个较大的业务范围。

2．落实控制责任。找出关键点后特点，以及审计计划和工作分工情况，将其落实到具体的审计人员。

3．制定质量控制措施。审计质量控制部门对每个质量关键点应提出明确的质量要求，关键点的责任人员应制定出切实可行的控制措施，以保证其审计质量。在制定措施时，应充分分析关键点容易发生的质量问题以及所造成的相关影响，分析容易发生质量问题的原因。

4．检查关键点的审计质量。审计工作完成以后，审计质量控制部门应对关键点的质量及控制情况进行检查，以了解关键点责任人员是否真正履行了控制关键点的责任，是否达到了预想的效果，以便总结经验，为以后的关键点质量控制工作所借鉴。

(三)审计效果考评控制

科学考核和评价内部审计工作效果是进行内部审计质量控制的重要内容。所有这些，都可以促使内部审计机构相关人员改善管理，深化工作，最终提高内部审计工作质量。

要科学考评内部审计质量，首先应建立健全—个考评内部审计质量的指标体系。该体系是由很多具体指标所构成的，包括定量、定性两方面指标。定量指标主要包括以下几项：(1)审计覆盖率。即审计机构所审查单位数占应审查单位数的比率。(2)审计计划完成率。即实际完成的审计任务占计划应完成任务的比率。(3)被审计单位违法违纪问题重复发生率。(4)审计处理落实率。

定件指标一般包括审计人员的素质能否胜任审计监控工作，审计机构内部管理与控制制度是否健全有效，审计人员是否重视防控审计滋生和泛滥，审计机构和人员是否及时、正确处理已查证的各种问题等。

考评审计工作质量时，须将各类各项指标有机结合起来。作一整体予以运用，以得出正确结论。

内部审计质量范文第4篇

一、内部审计与内部控制的定义、区别

（一）内部审计的定义

在2001年新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2003年6月，中国内部审计协会《内部审计准则》，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

（二）内部控制

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

（三）内部审计与内部控制的区别

通过上述定义得知，内部控制是保障会计信息准确、方针执行落地等的一种手段、方法、工具，内部审计是会计信息准确与否、方针的贯彻情况等的监督与评价。内部控制是中间（过程）控制，内部审计更多的是结果评价，通过评价促进内部控制的完善。

二、内部审计质量与内部控制有效性关系研究

（一）内部审计质量对内部控制的影响研究

从内部审计的定义来看，内部审计是监督和评价内部控制的适当性、合法性和有效性的一项独立活动，高质量的内部审计可以促进内部控制的有效性，即内部审计质量对内部控制有效性产生积极的正向影响。从内部控制的运作来看，内部控制的有效运作离不开评价和监督，内部审计通过对内部控制的审查，能够发现内部控制的短板，对内部控制提出再控制要求，促进内部控制体系的不断完善。

（二）内部控制有效性对内部审计质量的影响研究

从内部控制的定义来看，内部控制是企业保障会计信息安全、执行方针落地的、各项规章制度有序执行的一种约束、控制，内部控制的有效性将为内部控制提供良好的基础。从内部审计的运作来看，内部控制可以提供较好的风险控制基础和信息可信度，为内部审计提供了较为可靠的工作基础，也在确定审计范围和重点，选择审计程序、方法等方面提出方向和要求，协助提升内部审计的质量。

（三）研究结论

综上所述，内部审计与内部控制应当是相互交叉、交互作用的。内部审计可以看做是内部控制的一个组成部分，高质量的内部审计是内部控制有效性运作的关键，同时也对内部控制的其它部分产生重要影响。同样的，内部控制也是内部审计的一部分，内部审计对内部控制进行监督、评价，对公司内部的风险进行评估分析，发现企业运作的短板以及存在的管理漏洞，并对内部控制提出再控制建议。因此，可以将内部控制有效性与内部审计质量的关系定义为相关影响的正相关关系，是你中有我、我中有你的“耦合”关系。

三、提升内部审计质量与内部控制有效性的建议

（一）充分发挥协同效应

内部审计质量的提升有助于提高内部控制的有效性，反之亦然。两者具有1+1>2的协同效益，能够提升企业运行效率，实现内部审计质量与内部控制有效性的双提升。因此，企业要充分认识两者的协同效应，并将这种关系实施于企业的运行之中，促进内部审计与内部控制两者的良性循环。

（二）加强内部控制的风险管理

在内部控制中加强企业的风险管理活动，使企业充分了解自己所面临的风险，及时采取控制措施避免或减少损失，风险点也将为审计提供更明确的审计内容，形成映射模式，保障企业实现组织目标。因此，企业要重视内部控制中的风险管理，并主动将内部审计由被动地监督评价管理变为主动地参与管理。

内部审计质量范文第5篇

关键词：内部审计 质量 影响因素

随着经济的不断发展，企业的发展规模也逐渐扩大，进而内部审计在企业的治理当中处于重要的地位。内部审计与外部审计的地位是相同的，所以在对外部审计质量研究的过程中，注重对内部审计质量的研究。回顾过去可以发现内部审计存在着很多负面的案例，例如在2002年，美国的世通公司存在着虚增利润的现象，其涉及金额达到了100亿美元以上，并且创下了当时的会计造假的记录。虽然内部审计与外部审计的职责一样都是负责企业的审计工作，但是内部审计具有与外部审计不同的一些特殊的性质，所以研究内部审计质量的影响因素具有重要的意义。

一、内部审计质量的影响因素

（一）法律环境对内部审计质量的影响

所谓的法律环境，就是指一个国家针对于某个方面而制定的相关法律，其中主要包括国家法律制度的建设、法律相关部门而构成的体系。现阶段法律环境对于内部审计质量的影响可以表现为以下几个方面，政府制定的相关法律可以对内部审计的工作提供保障。国家具有良好的内部审计法律可以为内部审计工作提供了有利的基础，进而达到将内部审计职能有效发挥的目的。

（二）内部审计技术方法对内部审计质量的影响

内部审计的技术方法是对内部审计人员的相关职能而实现的技术、方式以及手段，除了对整个内部审计活动中所采用的方法外，还包含了收集审计证据而使用的方法。内部审计的技术方式不仅仅是存在于系统中的内部审计中的某一个环节，而是在其内部审计质量中贯穿于整个系统的。在内部审计职能不断完善的基础上，对内部审计工作的要求也逐渐增高，所以还需要考虑到审计风险与责任的问题。

（三）内部审计程序对内部审计质量的影响

同样，内部审计的程序对于企业内部审计的质量具有一定的影响力，内部审计程序可以保证企业中内部审计工作顺利的实施，进而达到提高内部审计工作效率的目的。使得内部审计工作可以将其工作流程更加科学化、系统化。内部审计的每一个程序对于内部审计的质量都具有至关重要的作用，不能因为个人利益而存在简约内部审计中的每一部分程序。其中的主要原因是假如内部审计程序中存在着脱节的现象，必然会导致内部审计程序无法顺利的实施，最终出现一些对于内部审计质量不利的因素。

二、内部审计质量的完善建议

（一）建立完善的法律法规体系

在企业运行的过程中，要想内部审计工作得到企业更好的认识，就需要通过完善法律法规体系来对其进行辅助。那么对于法律法规的建立主要可以从以下几个方面进行考虑：现阶段最主要的问题是我国仅有《审计法》而并没有完全适用内部审计的法律。对此，首先我国应该尽快根据现阶段的发展情况来对《审计法》进行修订，在此基础上应该制定针对于内部审计的《内部审计发》，对于该法律的制定可以以现有的相关法律为参考，并汲取国外的先进经验来共同结合。颁布了《内部审计法》后，除了可以对内部审计的地位进行提升外，还可以从不同方面来为内部审计工作提供充分的法律依据，进而达到提升企业的内部审计质量的目标。

（二）充分应用信息技术

在我国乃至世界的信息技术不断发展的背景下，企业内部已经基本实现了全面信息化的模式。所以企业的内部管理过程中可以将内部审计的工作任务管理的井井有条。此外，将内部审计任务融入信息技术之后，还可以将审计机构加入到整个管理系统当中，使得企业中的审计机构可以及时获得有效的信息外，还能对审计的质量得到进一步的提升。

（三）优化内部审计运作环境

内部审计工作是有效的治理企业的重要因素，因此除了对内部自身的职能来对其进行治理外，还需要从企业中的董事会、高级管理层以及外部审计机构进行完善。此外，内部审计的运作环境对于内部审计在公司的治理的过程中具有重要的作用。特别是在降低企业的内部审计成本、完善内部审计的工作、对企业的利益维护都能发挥重要的作用。而这里所谓的准则是指企业中的外部审计与内部审计相协调的一种模式，同时也指在内部审计的过程中加强与第三方会计师事务所以及国家的相关机构之间的沟通。

（四）加强内部审计人员的职业道德建设

内部审计人员在内部审计的质量控制中占据着重要的位置，那么就需要内部审计人员满足我国的会计相关的法律外，还需要遵守会计的职业道德准则。此外，我国在内部审计中的相关制度中制定了合理的基本要求。此外应该保证内部审计人员的客观性、公平性以及独立性的特点，在实际的工作过程中积极的对内部审计的质量进行监测，并对其进行批评指正。

三、结论

总之，在我国的审计部门处于不断升级的阶段，因此我国的内部企业也应该满足内部审计的需求，进而探索出适合内部审计部门发展的制度。要想更好的提升内部审计的质量，除了对法律法规进行完善、对审计方式进行完善以及审计环境完善外，还需要从内部审计人员的职业道德建设入手，最终实现完善的内部审计制度。

参考文献：

[1]王香焕.基于公司治理的内部审计研究[D].山东经济学院 2010

[2]张慧敏，郑秀杰.审计环境对审计质量的影响分析及其对策建议[J].产业与科技论坛. 2009（01）

[3]刘斌，石恒贵.上市公司内部审计外包决策的影响因素研究[J].审计研究. 2008（04）