内部控制现状范文第1篇

长期以来,我国内部控制理论研究主要集中在会计系统,侧重从会计审计角度研究内部控制,与西方国家相比,我国的内部控制属于初级的、粗放式的,并且尚未提出权威性很高的内部控制标准体系,对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系,导致我国国有企业普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真实,内部控制信息不一定是投资者或管理者需要的信息,而且绝大多数企业并没有意识到内部控制的重要性,致使我国国有企业内部控制普遍薄弱。

(一)国有企业内部控制环境不完善

控制环境是指对企业控制的建立以及实施有重大影响的一系列因素的总称,是内部控制的基础。目前的内部控制环境,存在着很多局限,阻碍着内部控制制度的有效运行,主要反映单位管理者及其员工对控制的态度、认识和行动上。

1.企业员工以及管理当局对内部控制认识不足

我国企业的内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的,许多领导者仍按老观念和过去的思维方式经营国有企业,对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段,认为内部控制就是内部监督,有人把内部控制仅仅当作各种文件和制度,形同虚设,或把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制。在企业内部只具有某些基本的内部控制操作,但是疏于内部控制制度建设,这反映出至少有相当一部分国有企业尚未认识到内控对于企业经营的重大意义,难以接受和适应在市场经济环境下建立起来的以风险管理为导向的内部控制机制。

2.国有企业组织结构不合理,缺乏有效的治理机制

国有企业经营的是国有资产,其资产经营权由政府授予,有些国有企业的组织机构仍然沿袭着计划经济体制下的老模式,即政企合一。国有企业所有者缺位,国有企业产权关系不清晰,政企不分,政资不分,企业内部产权代表缺位的现象严重,高管人员的行为无人监管。在我国有些企业中往往存在着一些谁都可以管谁都可以不管的“自由”区域,这可以从一些事务处理的“踢皮球”现象上看出。多数的国有企业领导人还不能担负起自主经营、自负盈亏的责任来,一旦出了问题仍由国家来承担损失。厂长经理负责制未真正落实,企业缺乏相应的激励与约束机制,董事会形如虚设,管理当局权力过大,两者之间的委托关系因缺乏约束而转化为“合谋关系”,这样经营者就不会重视内控的建设,反过来又加重了企业制度的不健全,形成恶性循环。

(二)风险管理以及控制活动方面存在着明显的问题

1.未建立起有效的风险管理机制

我国国有企业普遍未建立起有效的风险管理机制,有些企业虽然也想防范风险,由于国内风险管理水平及风险管理人员素质偏低,特别是有些风险管理人员,不具备正确应用职业判断的能力,长期以来,重理论,轻实践,缺乏参与企业经营管理能力,缺乏实践能力,有的企业内控制度虽然建立,但并未有效执行。“审计风暴”披露的一系列严重侵吞国有资产的重大恶性案件,以及中航油巨额亏损等造成国有资产严重流失的事件均表明,我国国有资产的管理存在严重问题,风险管理机制缺位。要遏制国有资产流失,应强化企业风险管理并完善企业内部控制。

2.在控制活动方面职务分离没有得到有效的执行

控制活动是帮助管理层应对风险得到实施的政策和程序。在我国国有企业控制活动中,发生较多的是没有把不同人员的职责予以分开或隔离,一个人担任既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。如会计人员兼做财务,这样既影响会计信息质量又导致财务管理乏力,违背了不相容职务相分离的原则,尤其是货币资金的内部控制,要由不同人员负责,相互牵制、监督。如果财务与会计合署办公,极易导致会计人员以及领导人员利用职务上的便利,截留各种现金收入,容易产生个人舞弊,而且极易产生会计信息失真现象,违背了“真实公允”的原则,不利于国有企业的发展以及外部形象。

(三)监督机制不健全

监督是指评价内部控制质量的进程,即对内部控制改革、运行及改进活动评价。目前,有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现,而有些企业的内审部门隶属于企业管理层,与财务部同属一人领导,而内部审计作为内部控制的再控制,本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督,它的地位应该是独立的,因此,我们可以看出国有企业内部审计在形式上就缺乏应有的独立性,所以内部审计部门并不能正确评价国有企业的内部控制是否得到良好的执行以及完善。其工作范围大大受到管理者的干预,受到了限制也就很难赢得威信,因此,从国有企业现状来看,内审部门是名存实亡的,并不能充分发挥其应有的作用。

二、加强国有企业内部控制建设的几点建议

(一)加强国有企业内部控制环境的建设

注重国有企业内部控制环境的建设,使构成企业内部控制环境的因素能有效地发挥其功能。完善企业法人治理制度、加强企业组织结构建设。国有企业改革的方向是建立现代企业制度,完善公司法人治理结构。国企要加快建立与市场经济相适应的公司法人治理机制,整合监管力量,完善监管体系,使国有资产的利益真正得到保护。改善会计环境,有效地实施内部控制,健全财务监督体系。我国加入世贸组织后,社会主义市场经济改革和国有企业体制改革进一步深化,国有企业面临的经营风险和压力也越来越大,要求国有企业必须加强内部控制,以防范和化解经营风险在市场经济条件下,必须健全企业内部控制约束系统和保障机制,适应企业监管的要求,保证国企改革顺利进行。

(二)完善国有企业内部控制风险机制,强化内部控制措施

国有企业应将风险评估系统化,通过风险评估识别企业内部所有重要业务流程,不断完善重要业务流程风险数据库。通过利用各种风险分析技术,采取恰当的方法降低经营风险。国有企业应完善内部管理,推行计划指标化管理,定期召开高层管理者参加的计划审题会,把经营过程纳入计划轨道,着重加强物品采购、价格制定等经营关键点的控制。国有企业应选择多种控制方法和内部控制措施,从授权审批、会计系统、财产保全等方面,加强内部制。

(三)加强信息沟通机制,健全内部审计机制

先进的信息系统,可以极大地解决信息不对称带来的负面影响。国有企业安全生产、经营管理的信息化系统应强化企业经营者的内部控制意识,督促其不断完善内部控制。结合国有企业实际情况,充分发挥内部监督作用,较好地弥补内部公司治理监督和约束机制的空缺。内部审计是监督内部控制其他各环节的主要力量,不仅能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节,而且能够有效纠正各种损失的发生。能够提高内部审计的地位,确保其权威性和独立性,随时发现问题并及时解决和纠正,同时,构建强有力的外部监督系统,实现对国有企业内部控制的规范和监督。

(四)建立科学的财务管理体系

国有企业财务人员的工资发放、绩效考核由上级财务负责人考核,实行集中管理,统一委派管理,对上级财务负责人实行实线管理。公司的财务部门建立预算编制的单元,合理划分财务内部职能。财务部门内部设置各级小组负责公司的财务管理,对企业的财务核算,财务制度的制定,资金管理账户管理,投资、资产的管理,经营收入计划、成本计划和收入、成本的分析等进行控制管理。从保证企业资产安全完整和会计信息可靠着手,做好基础工作,建立覆盖生产、经营管理的财务管理体系,规范企业会计行为,保证会计资料真实完整。

内部控制现状范文第2篇

摘 要 内部会计控制是企业经营活动正常开展的重要保障，它贯穿于企业管理的各个过程。是企业内部控制的核心，在信息产业已经发达的当今社会，实施企业内部会计控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有深远的意义。本文作者在分析现代企业内部会计控制现状的基础上提出来完善的对策，以供参考。

关键词 企业 内部会计控制 现状 对策

企业是国民经济的重要组成部分。对现代企业进行有效的内部会计控制不仅是企业自身的一项重要管理内容，同时也起到了保障国家经济平稳运行的作用。对企业进行内部会计控制，不仅可以使企业在国家相关法律法规制度下安全有序运营，同时还能促进社会经济平稳快速增长。但在目前的企业会计工作中，有相当一部分企业在内部会计工作中出现了收支失控，坏账、设账外账、小金库等不良现象，严重影响了企业的正常运行，致使国家和企业蒙受经济损失。

一、企业内部会计控制的现状

（一）企业内部会计控制中投入和监管不力。企业领导层对于企业内部会计控制的重要性认识不到位，使得对于企业内部会计控制的投入成本不足。相比于企业人事管理与生产经营等方面的成本投入，企业内部会计控制缺少足够的人力、财力与物力投入，造成企业内部会计控制体制不健全，财会人员对于内部会计控制淡漠，最终减弱了企业内部会计控制的作用。而企业为了保证自身会计工作的顺利进行，对于国家相关机构的监管与审查，多采用外聘制度，即在会计师事务所请来外部审计来应付相关机构的监管，对于自身内部审计控制则不以为然。这造成了相当一部分企业长期没有任何审计控制人员，更没有建立起完善的内部审计制度，即使有，也是束之高阁，没有落实更谈不上充分发挥其应有的作用，最终形成整个企业内部会计控制监督不力的现状。

（二）企业内部会计控制的体系未健全。由于我国尚没有建立起完善的法人治理机制，相应造成了整个企业内部会计控制体系存在着漏洞。在大部分企业中，董事长与总经理这两个职务都由同一人担任，还有的企业其董事会成员也同时是公司的经理人员，这些不相容岗位的监督与制约作用形同虚设。甚至有些企业的董事长与总经理还拥有监事会成员的任免权，这样的设置最终让监事会也形同虚设。对于现代企业来说，监事会、董事会都是监督者，总经理、经理都是被监督者。当这两个不相容岗位失去其对立分离关系时，那么企业内部相制衡与约束的岗位机制则已失效。这就造成了企业内部会计控制失效，部分企业在管理层中屡现腐败与“一言堂”现象。体现到会计工作中，就造成了会计信息的失真，弄虚作假成为风气，收入数据失真，支出手续违规，企业资金浪费严重，对企业财产与资金安全造成破坏。

（三）企业内部会计控制的流程脱节。企业内部会计控制流程中，其内部预算方案制订过程与执行管理上产生脱节，造成了内部会计操作过程中的审批与执行记录不清，流程中相关职责划分不清，监督缺失，制约机制失效，信息反馈不及时，形成企业内部会计控制流程中相互扯皮与失控。其次，对于企业内部会计工作的监督不足，会计工作程序不清、岗位职责不清、制约制度不清，甚至造成了不相容岗位的兼职，如会计出纳由一人担任，记账审核由一人担任，造成会计控制分离制约作用失效。而对于企业内部会计制度的认识还停留在内部监督层面上，没有意识到其对于整个企业的全局性作用，造成内部会计控制工作长期滞后，控制内容不切实际，控制目标脱离现实，控制制度未健全与控制流程的不合理。

（四）企业内部会计人员素质不高。拥有高水平的企业会计人员可以为做好企业内部会计控制打下了良好基础。同时，会计人员如果拥有严谨的内部控制意识，就会在工作中自觉落实内部会计控制流程。但在当前的会计从业人员中，对于这方面的意识淡薄，忽视自身的管控职能，只重视自身的事业发展前景，让其应承担的制约职责流于表面。另一方面，在财政

系统不断加大对企业会计人员的教育培训力度同时，对于会计准则与规范的普及力度也在不断加强，力争让企业财务会计人员综合素质得到提升。但由于一些企业对于会计人员的岗位设定还停留在做账与报税两项上，甚至有些企业的在岗会计人员根本没有取得相应的会计从业资格证，形成了目前企业会计人员综合素质低、职业操守低的现状。

二、完善现代企业内部会计控制制度的对策

（一）从制度入手，深化产权制度改革，建立健全现代企业制度。对于我国目前的企业来说，内部会计控制工作并没有成为企业的重点管理内容，内部会计控制也没有成为企业的内部需求。即使制订了内部会计控制相关制度，重视度不足，驱动力不足，落实上就流于形式。从制度入手，深化产权制度的改革力度，建立健全现代企业制度。真实可信的会计信息对于企业的社会口碑有着重要作用，直接影响到企业的发展与壮大。领导人的决策与行为对于企业经营的成效影响深远。只有认识到这一点，企业领导把企业内部会计控制作为工作重点，认真进行制度上的健全与实施上的监管。企业内部会计控制制度才能真正发挥其应有的作用，为企业的生产经营保驾护航。另一方面，还要加强企业管理决策层对于企业内部会计控制的正确认识，提高认知。以自上而下的教育培训使企业领导与普通员工都充分了解其作用与流程，使企业内部会计控制成为自觉行动。营造一个良好的实施氛围，让员工把内部会计控制作为自身的职业要求与切身需要来落实。只有从领导层开始重视内部会计控制工作，认识到内部会计控制是对企业所有的资产、人员进行统一有效控制与安排的手段，才能安全有序进行企业经济活动的各项工作职责分配，同时起到对于员工的制度保障作用。落实的过程中，领导要把内控作为日常重点工作来抓，带头执行。在具体工作细节上按规定，讲原则，提高普通员工对于企业内部会计控制的重视度，从而彻底解决企业内部会计控制的落实问题。

（二）从执行来抓，改善内部控制基础，规范法人治理结构。对于企业内部会计控制来说，预算管理作为一项基本内容，在执行中企业要进行自身的经营业务情况分析，要从全局出发进行所有部门的工作改进与目标调整，最终才能达成企业的整体目标。在这个过程中，要进行执行上的严格监管。企业高层管理要加强董事会制度建设，使其成为企业法人治理结构中的重要核心部分。采用独立董事制度，引入外部董事，利用其独立性，对企业内部人员产生约束与监督作用，从而维护企业与股东的利益。再加上对于董事会法人治理结构的规范，进一步改善内部控制基础。这样的措施，才能在预算与内控上保持流程的连贯性，提高企业高层管理上的制约与监督作用。

（三）从人员做起，提高会计人员素质，实行会计委派制或岗位轮换制。为了提高企业内部会计控制的整体效果，就要从提高会计人员的综合素质做起。企业要从职业道德上进行会计从业人员的教育，以专业水平为重点，提高相关岗位人员思想意识，使其专业水平不断上升。由于内部会计控制是一项整体性的工作，是对全局进行全过程的监控。企业内部会计控制需要企业各部门的积极配合。这就对财务会计人员的知识能力水平提出了新的要求，通过引进人才竞争机制，培养与选拔优秀人才，来进行企业内部会计控制的有效运作。增加会计人员的独立性，通过奖励等措施来提高其积极性。同时，为了保证会计不相容岗位的执行，要进行会计委派制的推行。对于核心岗位会计人员应该由上级主管单位来委派，其工资与人事福利等都隶属于委派部门。这样就能防止会计人员考虑到自身利益，而影响到对于企业内部会计控制工作的监督。结合实行会计从业人员的岗位轮换制，对敏感岗位实行任职期限规定，保证其岗位工作的原则性与相关会计数据的真实性。

三、结束语

综上所述，为了提高当前企业内部会计控制的有效性，从企业人员的意识上、企业制度上、企业人员岗位安排与工作流程上，都要进行相应的规范与改进。让企业内部会计控制发挥其应有的监督作用，起到保证企业运行与提高经济效益的作用。

参考文献：

内部控制现状范文第3篇

关键词 建筑施工企业 财务内部控制 意义 现状 完善建议

自2013年以来，我国经济增长进入下行通道，基础设施建设等投资受到抑制。中央2016年提出去产能、去库存、去杠杆的任务目标，尤其是2016年3月5日在十二届全国人大四次会议开幕式上，总理做政府工作报告，宣布从5月1日起，建筑业纳入“营改增”试点范围。外部环境发生了巨大变化，建筑施工企业要想获得稳定的发展，必须通过加强财务内部控制以降低企业整体的经营风险和财务风险，提高经济效益，从而实现企业的经营目标，实现发展战略。

一、建筑施工企业建立健全财务内部控制制度的意义

（一）促进遵循国家法律法规，维护资产的安全，提供准确而完整的信息

守法和诚信是企业健康发展的基石，良好的内控能力使企业在守法的基础上实现自身发展，同时为资产安全提供扎实的制度保障，提供的信息报告及时、真实、完整。

我国大多数建筑施工企业的经营管理比较松散，加之项目建设周期较长，施工所在地较为分散，资金需求量大、垫支资金多，建筑施工企业的经营活动纷繁复杂面临着较大的经营和财务风险。建立健全财务内部控制制度能够确保财产物资的安全、完整，有效控制人力、财力、物力在经营活动中的损失浪费等现象。从而使会计信息的采集、归类、记录和报告过程更加准确，真实地反映企业生产经营活动的实际情况，提高财务决策的科学性，有利于防范建筑企业潜在的经营风险，合理规避财务风险。

（二）促进企业提高经营效率和效果，实现发展战略

建筑施工企业应加强企业的财务内部控制，财务控制的方式将贯穿决策、执行和监督经济行为的全过程，覆盖到企业各部门，具体每一个员工，渗透到企业各业务岗位和操作环节，通过财务数据及时发现存在的问题隐患并提出相应的解决方案和对策，从而有效的规范企业的经营管理，降低经营风险。完善财务内部控制制度可以促使企业各部门间通力合作，有效地将各部门和各环节的工作结合起来，充分发挥各项资源的效率，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。企业将近远期利益有效地结合起来，在企业经营管理中做出符合战略要求的决策，有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的战略选择。

二、建筑施工企业财务内部控制制度现状

（一）企业缺乏健全的财务内部控制体系

首先，有的建筑施工企业进行粗放型管理，还是停留在民工联队的层次。虽然我国大多数建筑施工企业都已建立了财务管理制度，虽然有手册、各种文件和制度，实施过程中却有章不循，不少常规票据分管制度、重要空白凭证的保管使用制度、会计人员分工中内部牵制原则均没有建立。在工程施工紧张期间，为抓工程进度、赶工期，遇到具体问题强调灵活和速度，忽视了对内部的财务控制，失去应有的刚性和严肃性，导致执行力度不足，使内控流于形式。其次，现阶段大多建筑施工企业的财务机构设置呈金字塔结构，设置不够合理，不利于企业的财务信息沟通，使财务内部控制效率低下。再次，我国建筑施工企业财务内部控制工作基本是由财务部门全权负责，虽然有的企业设置内部审计，但其直接由财务部门领导，或者由财务人员兼任内部审计人员。使得审计职能的独立性弱化，导致财务内部控制制度不能得到有效的贯彻实施、不能发挥其职能，缺乏有效的监督机制。

（二）内部控制行为的主体道德意识、风险意识淡漠

在内控方面，对人员的要求在职业道德和专业水准等方面未达到实施财务内部控制的基本规范，财务及内审人员普遍存在队伍结构不合理的现象，普遍缺乏高学历、高层次的财务和内审人员。由于建筑行业流动性和分散性的特点，人员业务培训和素质教育跟不上，连正常的会计业务有的财务人员都处理不好，更谈不上财务内部控制制度的运用。企业内部各个环节的控制和监督能力不足，难以及时的发现财务问题及原因，并提出解决方法。其次，企业财务人员不能结合企业的财务状况和经营状况提出合理的投资发展规划，对企业的整体经营发展缺乏了解。另外，很多施工企业的财务人员不能适应财务信息化管理方法，没有熟练掌握信息化管理技巧，财务内部控制的效果差。

三、完善建筑施工企业财务内部控制制度的建议

（一）从企业层面建立健全的财务内部控制体系

首先，建筑施工企业应据国家法规和企业章程建立规范的治理结构和议事规则，明确决策、执行和监督的职责权限，形成有效职责分工和制衡机制。

企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付等业务，应当按照规定的程序实行决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见，这样可以在事前有效地避免风险。实践中一些领导对财务制度、会计准则一窍不通，却目无法规、独断专行，拍拍脑门做个决断，拍拍胸脯做个保证，给企业造成不可挽回的损失。其次，机构内部设置，应当有利于提升管理效能，保证信息畅通无阻。这里要特别指出，将内部审计机构置于企业组织内部较高层次，并对人员配备和工作保持独立性，增强该部门的权威性。

另外，企业要将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用财务员工的重要标准，对关键岗位实行定期轮岗制度，切实加强员工培训和继续教育，不断提升财务人员素质。

最后，加强企业文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业和团队协作精神，尤其是核心人力资源和重要人力资源在塑造良好的企业文化中发挥着关键作用。

（二）从业务层面完善企业的财务控制活动

1.不相容岗位相互分离法。该方法的核心是内部牵制，强化职责划分，明确部门与人员的分工，防止单个部门和人员操纵整个财务处理过程，一般包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。

具体要求会计与出纳岗位不能由一人担任，出纳不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。会计岗位和审计岗位分离；支票保管职务与印章保管职务分离；银行印鉴和企业财务章、人名章不得由一人保管支付款项所需的全部印章；不得由一人办理货币资金业务的全过程。这样可以有效杜绝发生错误和舞弊的行为。

2.授权与批准控制法。有效的内部财务控制要求每项经济活动都要有适当的授权批准方可进行，分为常规授权和特别授权，通过授权通知书来明确授权事项和使用资金限额。

常规授权用于企业日常经营活动，时效性一般较长。

特别授权，注意要防范，规范其范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权，对于重大的业务和事项，企业应当集体决策审批或者联签，防止随意处理，造成损失。

3.财产保护控制法。财产保护措施主要包括财产记录与实物保管，主要用于对实物资产的安全完整进行控制。例如，定期盘点资产和会计记录进行比较，根据差异通过详细调查查明原因、明确责任，最终确保账账相符、账证相符、账实相符。

限制接近，就是严格控制实物资产的接触，尤其对货币资金、有价证券、贵重物品、存货等变现能力强的资产，必须限制无关人员的直接接触。

财产保险，通过投保把资产损失风险转嫁出去，一旦发生意外或者灾害事故，能够及时得到经济补偿，从而保证建筑施工企业经营活动的正常进行。

4.预算管理控制法。建筑施工企业编制的预算必须体现经营管理目标，通过预算编制和执行完成情况，比较分析未完成预算的原因，并对其采取改进措施，使预算更加切合实际。及时或者定期反馈预算执行情况，从而实现内部控制由事后处理向事前防范转变。

5.运营分析控制法。建筑施工企业通过对资产、费用分析、生产经营活动、筹资活动、投资活动等方面的信息，运用因素、对比、趋势等分析方法，发现问题查明原因及时采取改进措施。

6.绩效考核控制法。建筑施工企业建立与内部控制相匹配的激励奖惩制度，才能达到规范管理、违章必究的效果，提高大家的工作积极性。

7.建立员工培训机制法。科学的财务内控体系与员工的素质紧密相关，建筑施工企业应该结合实际，建立有效的培训机制，使员工对工作更具责任感和使命感，明确自己工作的重要性，逐步提高自己的职业道德素养和专业素养，使大家认识到内部控制不是某个员工个人的事情，而是全体员工的共同行为，达到提高整体员工素质的目的。

建立健全建筑施工企业财务内部控制制度不是一朝一夕的事情，每个建筑施工企业存在的问题复杂多样，尤其是在建筑施工企业全面纳入“营改增”的背景下。只有根据自身实际情况采取灵活机动的方式，制定适当的内部控制体系，才能发挥应有的作用，才能使建筑施工企业健康快速的发展。

（作者单位为内蒙古宇天建设集团有限公司）

参考文献

[1] 潘惠兰.建筑企业财务内部控制问题分析及建议[J].会计师，2014（12）： 54.

[2] 马川颖.建筑施工企业财务内部控制中存在的问题及对策[J].商业经济，2014 （3）：33-34.

内部控制现状范文第4篇

关键词：医院 内部控制 管理

中图分类号：R - 1 文献标识码：A

医院内部控制是指医院为了实现经营目标，确保医院资产的安全完整，防止资源的损失，避免隐患与意外，促进医院实现发展战略而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制以预防为主，从而建立起一整套的预防机制。长期以来，由于对内部控制的理解和认识有偏差，使得内部控制没发挥出应有的职能作用。

一、医院内部控制存在的问题

（一）医院管理层对内部控制制度的重要性及其作用

虽然市场经济机制早已引入到我们的工作生活中，但大多数医疗机构属于事业单位，长期以来以传统的行政指挥为主，医院的管理层主要是由医疗技术骨干或学科带头人担任，他们主要致力于临床业务领域的研究。从临床部门转型为管理者，他们大多数没有接受过医院管理理论的系统培训，对财务核算及经营管理知识知之甚少，以至于对内部控制重要性认识不到位。他们大多认为医院的发展就是要保证医疗技术和医疗质量，内部控制是会计部门的事，这其实是对医院内部控制的一个偏见。因为医院的内部控制原则上是由财务牵头，贯穿医院上下的一个完整的体系，它关系到全医院的每个部门、每一个员工。

（二）待遇的不合理，导致集体观念不强

人员素质高低是内控制度实施中一个非常关键的因素。近几年，大部分医院面临着市场竞争的压力，不得不采取扩张院区增加门诊、住院楼的建设。随之而来的问题是医护人员的匮乏，医院的工作人员有相当一部分是合同制，甚至是临时工，他们虽然与在编人员做着同样的工作，但由于编制的限制在工资福利等待遇上与在编人员相差甚多。

职能科室负责人在患者要求退费等情况下，经常是问也不问，抬笔就签，甚至有些退费手续不健全的情况下，负责退费的人员也会予以退费。后勤的辅助部门人员配备不足，待遇福利低，在工作中积极性不高，怠工浪费现象明显。有些耗材没有遵循不相容岗位安排原则，物资管理者同时也是物资发放者，材料领用者又是材料采购者等。医用、办公耗材领的多，浪费的也多。

（三）医院的内部控制环境恶劣

大部分医院的财务部门职能是会计核算，而财务管理也是近几年才开始引起医院重视，财务主管人员基本来自于会计核算岗位，对财务管理方法及财务管理经验，主要是从同行业中学习，也就是摸着石头过河，一点点积累。随着医院市场化的不断发展，使得财务管理日益重要。从事财务管理的人员感到力不从心，财会人员严格执行内控制度常常会被冠以教条、机械、思想守旧等标签，严格执行监督的财会人员往往得不到重用甚至受到打击报复，而善于根据管理者意图做假账者备受重视的现象屡见不鲜。

（四）医院的审计部门没有发挥真正的作用

医院的内部审计部门形同虚设，再加上领导的不重视，于是审计部门只是在外部审计机构来院审计、参观时，用来陪衬的。另外，内部审计机构的人员经验不足，之前提到的手术费、治疗费等这些费用的审计真是难为审计部门了，毕竟审计部门的人员对医疗常识了解的不是很多，审查只限于皮毛，触不到问题的实质。

（五）城镇医保的费用制度

随着城镇医保的深化，大部分患者的住院费用均采用医保报销，但医保审核与现场报销制度并不完全同步。住院费用的超标，医保在最后确定划拨给医院的医疗住院费用，在很多时候是少于实际发生费用的，而这部分费用最后医院只能自认倒霉自己承担。

（七）人力资源政策存在弊端

虽然大部分医院已经实行公开招聘，但是在人员招聘的时候，还是有部分人员“走后门”现象，致使人员的素质参差不齐。在工作殊化，更影响了其他员工的工作积极性。人员的考核制度建立又不完善，使得整个科室的工作风气不利于医院的发展。

（八）科研经费的控制

众所周知，医院科研经费的使用是由申领科室的科研带头人一人负责，一般是科室主任掌管、使用、分配。经费的使用范围无外乎科学研究的设备、耗材，以及没有工资性收入的科研人员，如：在校研究生、博士后和临时聘用人员的劳务费用，差旅费、调研费、会议费、餐费等等与本课题研究相关的所有费用。近几年随着审计工作的深入，发现科研经费舞弊的案例屡见不鲜。

二、强化医院内部控制制度，完善控制机制

（一）强化内部控制管理理念

强化内部控制管理理念，首先要学习医院管理专业知识，深化管理意识，提高对内部控制管理重要性的认识并落实行动；其次，由财务部门对医院做系统的调查，加强成本预算控制，各职能科室每年年初编制当年的办公、医用耗材成本预算和核算，对比各部门的盈利数据上报医院管理层，根据预算情况予以测评。

（二）提高内部审计人员的素质

内控制度设计的再完美，若执行者不认真贯彻执行，也是废纸一张。因为内控人员的素质不高，对内部控制的程序或措施理解有偏差，主观上使内控制度在执行中偏轨，造成会计信息失真的现象屡见不鲜。医院应物色专业素质高、道德修养好和具有责任心的人去承担会计等工作。并对其进行岗前培训、职业道德教育、定期或不定期对在职人员进行再教育，特别要加强诚信教育，把诚信教育放在首位，注重法治与德治并重，实行不相容岗位分离，对人员定期轮岗，加强综合考评，提高财务人员的待遇，确保会计信息的真实性、完整性，提高会计信息质量，重塑会计诚信和道德价值观念，确保会计工作规范、正确，确保内控制度有效运行。

（三）强化内部审计的监督管理职能

内部控制的发展历程表明，舞弊防范始终是内部控制的基本职能。内部审计的职能正是监督内部控制其他环节的执行情况。要强化内部审计的监督职能，需要从以下几点做起：

保持内部审计机构的独立性和权威性。单独设立内部审计部门，直接对医院院长负责，不隶属于其他部门，不受其他部门的干扰和控制。

提高内部审计人员的素质。要注重对内部审计人员的业务技能培训和职业道德的教育，以适应审计工作的需要。

强化内部审计的管理服务职能。审计结束后，及时组织对内部控制的功能和效果进行评价，从制度设计和执行上分析产生问题的原因、寻找解决的方法，进一步完善内部控制制度。

加强岗位分工，不相容职务分离。不相容职务分离是内部控制制度中最基本的控制措施。采购与验收分离；领用与库管分离，采购、验收与相关会计记录分离；物资采购需由科主任签字，结合实际情况采购，避免不必要的浪费。目前各医院已实行医卡通HIS收费，条件好的，全由自助机办卡、充值、交费、退费、打印收据。条件欠缺的，要求充值与退款分离；交费与退费分离；打印收据与其他岗位分离。这样可以避免权力集中、贪污舞弊。由于计算机系统的建立和软件运行的复杂性，账务一旦出现问题，为防止网络系统安全，绝不允许人为修改程序，要书面作说明调账，防止程序调账后无痕，无法查对。这样就形成了对人和计算机的双重控制。

（五）加强职工的业务培训，提高人员的综合素质

医院应完善自身的文化建设，加强内部控制文化素养的培训，将员工利益与医院利益有机结合，使员工认同医院文化环境，并将医院文化深入骨髓，成为一种习惯。对医护人员要定期进行住院费用报销审核培训，进行防腐培训，促使医护人员在救治患者的过程中按章合理合法地填写收费项目；对后勤职能部门的人员要定期考核，提高薪酬等待遇。保证医院内部控制制度的顺利实施，强化员工的自律意识，降低违法违纪行为发生的可能。

（六）建立公开平台，实行群众监督

目前各医院都有自己的院网，可以使用院内部网及时向医院广大员工通报医院的各项方针政策以及相关款项的使用情况，采用企业跨级内部控制管理的管理理念，让医院员工成为项目的监督者。

建立公开日，让员工畅所欲言，对医院的改革发展提出建议，再由医院管理层汇集，审核各项建议，结合医院现状进行取舍。

在医院的外网上设置意见箱，由广大患者对医院的行风建设进行投票，对医院的医务人员及医院存在的问题进行监督，由分管院长负责收集并把解决方案及时反馈给广大患者。

三、结束语

医院要想实现长期稳健发展，势必要加强医院的管理理念、经营理念和发展创新理念意识。而内部控制制度的管理，正是这一整套理念的反应及组合。内部控制制度管理的健全，一方面提高了医院的竞争优势，另一方面有效的内部控制也能够对管理舞弊发挥预防作用，阻止腐败现象的发生。

参考文献：

[1] 林杨.论当前我国医院内部控制存在的问题与对策[J].新财经（理论版），2011（04）：115- 116.

内部控制现状范文第5篇

关键词：耐火材料企业；内部控制；管理层

一、引言

当前经济的全球化趋势，对企业发展，既是机遇，也是挑战。而内部控制是企业展开管理的强有力手段，是企业生存发展壮大之需。企业想要发展壮大，现实迫切要求企业要健全内部控制，提高内部控制效率。从而提高企业经营管理质量，帮助企业向金字塔顶端稳步迈进。鉴于耐火材料对我国经济发展的重要程度，有必要以某耐火材料企业为例分析其内部控制现状成因并探索出相应的对策。

二、企业内部控制相关理论概述

1.企业内部控制的概念

内部控制的概念，由于研究出发点不同，在不同著作中解释不尽相同。根据《中国注册会计师审计准则第1211号--了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

2.企业内部控制的目标

（1）合理保证财务报告的可靠性

财务报告是体现企业经营状况的强有力资料，并帮助管理层做出重大决定，因此合理保证财务报告的准确性，对企业管理者做出重大决策有重要影响。

（2）合理保证经营的效率和效果

勤俭节约，合理利用资源乃企业发展之根本，以最优方式实现企业的目标，不仅能够经济有效地使用企业资源，更能够为企业节约成本，减少开支。

（3）合理保证在所有经营活动中遵守法律法规的要求

遵守法律法规是每个企业义不容辞的责任，只有行的端，走得正，才能站得更高，走的更远，企业要在法律法规的框架下从事一切经营活动。

3.企业内部控制的要素

企业内部控制包括下列要素：控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。

（1）控制环境

控制环境设定了企业内部控制的基调，影响员工对内部控制的认识和态度；良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。

（2）风险评估过程

每个组织都不可避免的存在来自内部和外部不同程度、不同类型的风险，而风险又影响企业的生存和竞争能力。企业这条大船，若想风平浪静的稳步航行前行必须要识别、评估和和管理影响自身实现经营目标的各种风险。

（3）信息系统与沟通

信息系统的职能包括识别与记录所有的有效交易；及时详细的描述交易；恰当计量交易等。

（4）控制活动

控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

（5）对控制的监督

对控制的监督是指企业自身去评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化及时采取必要的纠正措施。

三、某耐火材料企业内部控制现状

1.某耐火材料企业概况

本文分析的是一家以生产镁制品及耐火材料为主的企业，该企业坐落于素有中国镁都之称的辽宁省大石桥市；企业占地5万平方米，建筑面积1万平方米，注册资金为1500万元人民币，资产总值达5000万元人民币；其主导产品有：镁碳砖，铝镁碳砖，普通电熔镁砂，低硅高钙电熔镁砂，碳素制品，石墨再生电极等；企业建立于2009年，成立初期建有6台电熔镁砂炉，运行一年后，应客户需求，又增设石墨再生电极系列生产线。随着我国钢铁行业的迅速发展，企业于2012年对产品结构进行调整，对生产环境进行扩建，增设镁碳砖自动混料生产线。现拥有年产各类镁制品5-6万余吨的生产力。产品畅销国内冶金、建筑等行业。随着我国出口行业的发展，企业于2014年末成立出口部，于2015年初通过投标方式，签下越南某民营钢厂的供销合同，产品远销海外。目前，企业设有定形及不定形镁制材料车间，预制车间，电熔镁砂车间，碳素制品车间等。

2.某耐火材料企业内部控制的现状

（1）企业中部分中层管理者诚信失真，控制环境不佳

诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，耐火材料企业中中层管理人员存在不同程度的诚信度低和道德价值观念扭曲的现象。例如，在采购用于生产镁碳砖产品的石墨，沥青，树脂等原材料的过程中，控制进货渠道的相关负责人，接受供应商物质或其他形式的好处，并伙同质检人员制造虚假的原材料质量检测报告，购进有质量问题或元素含量不达标的原材料。

（2）企业高层管理者风险意识薄弱，企业面临巨大风险

企业资不抵债的风险评估及投标的风险评估的现状，银行贷款政策时有调整，审批程序繁琐复杂，一旦企业经营不善，将面临资不抵债的危险处境；没有预估合同期内因不可抗力因素企业将面临的损失和将承担的风险。这一现状直接导致制造业企业在风险来临时难以实施及时有效的解决策略，其抵抗风险的水平始终得不到提高。

首先，企业日常经营中，为了满足资金周转需求，每年会发生多笔银行贷款及民间借贷，利息或有高低。这些债务均以企业名下的固定资产和法人代表及其配偶的房产、车辆等所有物进行抵押。企业为了尽快取得预期数额的贷款，不顾自身实际偿还能力，而向银行提供略有改动的财务报表。其次，企业于2015年初从事货物出口贸易，远销越南。在投标前，没有进行严谨合理的成本预算，没有预测合同期内可能存在的风险；投标过程中，为了压倒竞争对手，拿下标书，而一味的降低竞标价格，没有充分考虑自身实际成本和合理损失。中标后，草率签订合作合同。

（3）信息系统沟通不流畅

该企业保管人员与财务人员不在同一办公区，也没有采用统一的财务软件实施工作。因此，原材料和库存商品的出入库单不能及时共享；有时手写单据的错误不能及时改正。这会导致统一会计期间内，财务人员所掌握的信息并不十分准确，进而可能影响财务报告准确性。

（4）企业治理层对控制的监督不到位，造成制度形同虚设

治理层在履行日常管理活动时，会定期外聘审计人员或具有类似职能的人员对内部控制的设计和执行进行专门的评价，以找出内部控制的优点和不足，并提出改进建议。可往往结论报告出具后，负责监督执行的员工并没有严格按照章程行使职责；规章制度形同虚设。

四、某耐火材料企业内部控制的现状成因分析

1.部分中层管理者负责人贪图私利

该耐火材料企业采购及质检环节出现的，相关负责人因贪图私利，有失诚信的现状，使得控制环境不佳，会直接影响产成品质量，给企业带来一定程度的损失。该现状成因有二，首先，企业中部分中层管理者事实上并不具备从事中层管理的资格；而是凭借自己与企业决策者的特殊关系得以任职，故其并不能在其位而谋其事。做不到严于律己，诚实守信，也不能为他人树立榜样。其二，部分中层管理者贪图蝇头小利，假公济私，没有把企业利益放在首位。在我国社会主义市场经济飞速发展壮大的背景因素下，我国经济也逐渐趋于全球化发展，而企业之间的竞争更是呈现出愈演愈烈的趋势。倘若中层管理者长此以往，不顾企业利益而损公肥私，对企业十分不利。

2.企业高层管理者对市场分析了解不够全面

对市场工作的分析力度不够，了解不够全面，造成了企业高层管理者的决策出现失误，使得风险系数不断提高。其次，企业高层管理者即投资人，白手起家，艰苦创业，但其自身对风险控制的掌握并不专业；也导致企业面临风险。所以不难发现，在我国耐火材料企业内部控制工作中，缺乏对风险评估体系的构建，风险预警体系也缺乏完善健全，并且企业自身针对风险投资方面的投资力度和决策力度都有待加强， 其审批机制也需要科学合理的制定与完善。

3.信息体系的构建不够健全

会计信息是企业相应工作人员结合企业真实财务状况作出的评级成果，可以将其视为制定科学决策的重要基础。由于该耐火材料企业内部控制对信息体系的构建不够健全，从而使得其在开展信息沟通工作时遇到许多制约因素，企业中层管理者与执行者信息系统沟通不流畅，使得企业内部控制信息的真实程度大大降低；在这一成因下，极其容易出现贪污受贿现象的发生，同时大量的虚假信息内容也会接踵而至，使得企业的健康发展受到影响，使得其经济收益、社会效益等各方面都面临重创。

4.缺乏完善的内部控制监督体系

该耐火材料企业缺乏完善的内部控制监督体系，使其内部控制在运作过程中的制约因素就随之增多，使得企业内部控制工作的实效意义得不到实现。在现阶段中，该耐火材料企业针对管理制度、模式以及业务流程的监督工作都得不到加强，其监督控制力度过于薄弱化，这一成因降低了企业经营效率，开始出现方方面面的弊端。当前部分企业普遍出现工作人员滥用公款的现象，使得企业健康发展受到严重影响，这一成因也使得企业内部控制的监督体系难以全面整体的开展。

尽管当前该耐火材料企业对监督控制体系已经初步构建，并且针对企业内部控制的监督力度有所加强；但是由于其监督功能在各个业务流程中的实施状况有不同程度的差异，所制定的标准要求也并不完全相同，从而导致监督机构中工作人员和管理人员之间缺乏实际的监督工作内容，管理监督力度也有待加强，其沟通力效果不十分良好，这一成因使得该耐火材料企业内部控制的监督工作始终停滞不前，得不到实际的发展。

五、改善某耐火材料企业内部控制的建议

1.提高管理者及员工诚信意识

诚信乃立业之本，秉承诚信经营的理念更需要每个管理层以身作则，讲诚信贯彻到生产经营的每个流程；该耐火材料企业应在员工中广泛进行诚信教育，创建企业员工自觉遵守的诚信准则。无论是企业的高层领导，还是一般员工都应该保持诚信行为，拥有高尚的道德情操。企业要规范岗位责任，不要搞家族式，杜绝认人唯亲。对于敏感职务建立必要的操守规范，不相容职务严格分设岗位，要求担任敏感职务的员工自觉接受监督。

2.提高风险控制意识

由于该耐火材料企业在经营管理过程中高层管理者普遍缺乏风险控制意识，从而无法构建科学合理的风险评估程序。因此，提高管理层风险控制意识是当务之急。首先，管理者要端正态度，从思想上转变从而认可风险控制这一概念；其次，要积极提高风险控制意识，更好的为企业作出正确安全的决策；同时，可以聘请专业人员依据企业现状制定完整合适的风险评估体系，并认真实施。提高自身的主观能动性，积极实施相应的解决策略，将内部控制工作进一步加强，使得风险评估程序得以完善。同时企业还可以构建独立的风险评估部门，使得企业在经营管理过程中的每一业务流程都可以获得实时的风险评估工作，从而使得企业管理部门在制定决策时有据可依，有一定的现实意义。

3.提高信息系统沟通的流畅性

在企业管理部门在工作过程中，需要通过提高信息系统沟通的流畅性使得企业内部控制的工作质量和工作效率得到有效提升，内部控制的工作力度也可以进一步加强。因此，该耐火材料企业内部控制需要实时的获取准确率高的企业发展信息，同时企业内部控制工作人员也需要对相关信息展开全面的了解，并进行及时的沟通交流，使得信息资源可以开展实时的资源共享功能。内部控制中工作人员的职责范围得以明确划分，提高了企业的经营管理效率；并且企业需要对内部控制信息管理体系进行统一完善的构建，为企业风险评估工作的开展以及监督力度的加强等措施提供强有力的保障。

在这一制度运行下，对其耐火材料企业内部控制制度严格遵循并时刻贯彻落实的工作人员，可以部分性的获得相应的精神激励以及物质方面的奖赏，从而提高该耐火材料企业内部工作人员自身的工作积极性和主观能动意识。另一方面，针对不遵守企业内部控制制度并违反制度的相关工作人员，则需要采取严格的惩罚处理制度，通过一系列的惩罚措施，将其企业内部控制环境的构建工作拉向正确的轨道，使得企业内部控制工作的标准要求得到满足。

4.完善该耐火材料企业的监督管理体系

企业内部控制工作的完善需要长期的过程，必须要借助实际的制度与相应活动，并在企业经营管理过程中进一步实现。所以，为了加大企业内部控制制度的实施力度，实现其价值意义，必须要完善该耐火材料企业的监督管理体系。第一，要将岗位责任制度进一步明确分配，使得企业在经营管理过程中的每一业务流程都可以得到实时的分析评价，每一工作岗位都可以实时的处于监督体系下，在这一监督管理下，每一工作人员的分工都可以得到明确划分，从而推动工作人员之间的沟通交流，即自主监督；第二，对关键岗位加大监督控制力度，特别是针对制造业企业经营管理流程中较为关键的业务流程，必须要重点实施监督管理制度；第三，针对制造业企业不同业务流程的内容，必须要备份完善的文字资料，为企业日后开展管理工作或者制定其他决策时提供便利因素，做到有据可依。

六、结论

综上所述，某耐火材料企业内部控制现状存在诸多问题，需要得到进一步的改善。某耐火材料企业管理层需要提高对内部控制的重视程度，提升其内部控制在企业经营管理中的主体地位，加强两者之间关联意义。将前文所提到的管理措施进一步完善与健全，从而推动某耐火材料企业经营目标的实现，使得企业在经营管理方面可以得到更加全面、健康、稳定的发展。

参考文献：

[1]张成.内部控制能否缓解股利政策对投资决策的约束[J].税务与经济，2014（01）.

[2]闫梦然.我国企业内部控制审计问题研究[D].财政部财政科学研究所，2013.