税务管理的目标

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税务管理的目标范文第1篇

关键词：水电企业；财务管理；目标选择

水电资源是我国的优势资源，但由于历史及政策的双重原因，开发步伐相对缓慢，开发投资主体比较单一，资源优势没有形成产业优势。随着经济和社会的进一步发展，环保要求的日益提高以及电力结构的优化调整，我国水电产业新的发展时期已经来临。从资源储备的角度看，目前中国水电资源开发程度仅为24%，低于发达国家平均60%的水平，未来还有较大的上升空间。正确定位和目标选择已然成为我国水电企业财务管理中不容忽视的问题。

一、我国水电企业简介和经营特征

（一）我国水电企业简介

由于历史的原因，我国目前的电力市场处于由计划经济体制向市场经济的转变阶段，市场机制尚不完善。改革开放以来，我国的水电企业在市场经济坏境下取得了巨大的发展空间。企业资金方面，由过去单一的中央政府拨款投资，转变为中央、地方、企业、个人、外商等多种主体或主体组合的筹资形式。但是我国水电企业在发展中依旧困难重重，水电企业的资产负债率普遍偏高。这就要求企业必须根据本企业债务结构、现金流量和偿债能力等财务状况，制定债务风险控制方案，确定未来资产负债率控制及债务结构调整目标。

（二）我国水电企业经营特征

1、投资巨大。做好水电项目投资控制，需要做好两个阶段的工作，一是勘测设计阶段，二是施工建设阶段。在电源项目建设工程中可能会因为前期设计深度不够，造成潜在风险和投资风险增加，也可能因为后期施工问题、移民问题导致工期延长、投资增加。

2、资源垄断。我国水力资源总量，理论蕴藏量、技术可开发量和经济可开发量均居世界首位。由于大型国有水电企业享有国家政策的支持，水利工程的兴建选址更有优势，容易形成对自然资源的垄断局面。

3、负债规模较大。大型水电项目投资巨大，前期的资金投入往往不能满足生产需求，因此我国大型水电企业的资产负债率居高不下，资产负债率普遍超过了80%，企业高负债率的风险继续，说明水电行业已经进入了风险攀升的阶段。再加上金融政策的紧缩，进一步增大了部分水电企业的经营风险。由于市场目前正处于应对经济下行压力的适度微调背景下，针对水电企业项目周期长的问题，拓宽融资渠道，政府适当给予财政贴息是很有必要的。

4、生产经营受到自然环境影响较大。水电企业的重要影响因素在于季节和水电开发时期。2010 年之后的10 年是我国水电开发的黄金时间，据中电联预计，2020 年前10 年我国的水电开发规模将超过1.2 亿kW，2030 年后全国水电装机容量将达到4.5 亿kW。从时间分布看，我国大陆多属季风气候区，河川径流年内、年际分布不均，丰枯季节、丰枯时段流量相差悬殊，自然调节能力不好，稳定性差，存在较为严重的“丰余枯缺”矛盾。因此合理安排机组检修时间，保证丰水期机组出力对水电企业的生产经营至关重要。

5、强调安全。目前我国大型水电企业大多为技术密集和资金密集型，机组和电网的自动化水平高。再加上电力生产是一项庞大的、复杂的系统工程，具有生产设施分散、分布地域广、生产环节多，技术性强的特点。因此，水电企业要始终坚持“安全第一，预防为主”的方针，将安全生产落实到建设到运营的全过程，确保人员安全、社会稳定，促进企业安全生产和经济效益的持续发展。

6、经营生产是重心。电能是国民经济崛起的动力源泉，也是社会稳定发展和人民生活提高的重要物质基础，因此水电企业的经营生产是工作的重心。解决生产中各专业存在的薄弱环节，确保电力系统不间断的发电。同时，水电企业成本管理中，折旧成本比重大，而付现成本比重小。根据水电企业的成本特点，为了达到利润的最大化应将经营重点放在生产过程。

7、兼顾各种效益

大型水电工程是集发电、防洪、灌溉、航运、养殖、供水等效益为一体的综合工程，是人类改造自然、利用自然的重要途径。但是，水电工程的建设必定会对坏境和河流水沙的造成影响。因此不论是对流域水资源综合利用规划制订，还是在水电工程的规划、设计、施工运行及管理的各阶段中，均应充分考虑维护生态平衡与环境保护的要求，要将水电工程经济效益的基础上兼顾社会效益和环境效益。

二、我国水电企业财务管理的目标选择

（一）产值最大化。产值最大化是计划经济体制下的主要经济目标，有其自身的特殊性，随着我国经济体制改革的不断深入，产值最大化的经济目标在市场经济形势下逐步暴露出其落后性。企业如果将眼光仅仅局限于对产值的关注很可能会出现规模扩张但效益下滑的窘境，当水电企业以追逐资源为第一目标时，很可能忽视项目经济效益，导致投资增加，盲目加大产值的投入并不能有效提升运营效益。2003年以来，五大发电集团通过“建并结合”的发展方针，实现了跨越式发展，迅速扭转了缺电的局面，其后在企业“做大做强”的大背景下也出现了一些盲目扩张的教训：大唐四川分公司收购的15个水电项目实际投资额超设计概算9.99亿元，已投产的14个项目中仅3个实现盈利。由此可见，做好项目可行性研究，关注项目盈利能力显得尤为重要。

（二）经济效益最大化。现代企业是一种以盈利为主要目标的组织形式，而经济效益是资金占用、成本支出与有用生产成果之间一种比较，换句话说，当使用更少的成本创造相同的经营成果时，经济效益就更好。经济效益对于企业的盈利之间有着直接的关系。从广义的角度来看，我国政府将提高经济利益作为市场经济发展的重要途径，因此对于水电开发企业来说，经济效益最大化是其财务管理目标之一。

（三）利润最大化。利润最大化目标是指在假定企业投资收益确定的情况下，使企业的财务管理行为朝着有利于企业利润最大化的方向发展。以追逐利润最大化作为财务管理的目标。由于利润指标是企业投资人最为关心的问题，因此利益最大化是最为充分考虑股东和债权人利益一种财务目标。追求企业利润最大化， 是实现水电开发企业运营和发展的基本目标。

（四）企业价值最大化。目前企业价值最大化被认为是最符合我国现阶段市场经济环境下的财务管理目标。价值最大化是指企业通过财务上的合理经营，在考虑资金的时间价值和风险的基础上，将总价值达到最大。价值最大化理论是建立在时间和成本充分考虑的基础上，能够有效减少企业为追求短期利润所做出的不正确的决策，使企业具备可持续性的发展潜力。企业在实现资产价值最大化的同时要履行其社会责任，以实现社会价值的同步增加。

三、我国水电企业财务管理如何定位

（一）考虑现代企业特征。现代企业是指由不同层级的管理人员组成和不同经营单位组成，企业资产所有者与经营者相分离的多单位企业。现代企业显著特征在于所有者与经营者分离，并且更强调现代化的技术和管理，生产方式从劳动密集型向技术密集型及知识密集型转换。因此在市场经济条件下，应当明确财务管理的主导作用，在企业价值最大化的基础上兼顾相关利益者最大化。

（二）考虑水电企业特征。水电行业由于对自然资源的垄断特征，因此决定企业的投资主体难以实现多元化，并且企业受政府监管程度较高。水电行业属于资金密集型行业，水电项目资金需求大、建设周期长，需要巨额资金支持，因此企业对银行借款的依赖程度较强，负债风险高。根据当前情况，企业的财务管理应将重点放在电力生产的成本控制和资金流通上，最大程度提高资金使用效率。

结束语：

水电产业的发展趋势和国家的宏观发展密切相关。随着我国市场经济体制逐步完善，电价市场化改革开始提速，水电开发企业一定会利用其清洁能源、运营成本低的优势争取到更大的发展空间，因此水电开发企业准确的制定财务管理目标和选择正确的市场定位具有十分重要的意义。（作者单位：四川久隆水电开发有限公司）

参考文献：

税务管理的目标范文第2篇

摘 要 对所得税进行税务筹划与盈余管理均是企业开展财务管理工作的重要组成环节，也是社会经济发展到一定时期的产物，已经逐渐成为企业管理人员高度重视的问题。目前对于两者之间关系的研究并不是非常深入，还处在研究的初级阶段，并且针对两者之间的关系不需要局限在同时属于财务管理工作，应该从不同方向进行分析，但是总的来说其实质还是殊途同归的。

关键词 所得税 税务筹划 盈余管理

在财务管理中所得税的税务筹划与盈余管理的作用对象非常相似，但是因为其他因素的存在，导致两种管理方式所取得的经济效果不一致，也就是提高企业效益，谋求长远的发展。并且两种管理方式之间的差异经常会影响企业管理工作的展开。所以，一定要对这两种管理方式进行对比分析，发现共同点、找出不同点，寻求两者之间最优的结合点，进而提高企业财务管理的工作效益。

一、税务筹划与盈余管理之间的共同点

（一）总体目标一致

在所得税管理中税务筹划的目的就是利用相应合法手段降低企业当期的纳税所得额，进而达到开展企业财务管理的目的。由此可以看出，税务筹划就是尽可能降低企业财务的支出，减少企业费用，作为企业财务管理的重要组成环节，其总体目标就是企业财务目标。而盈余管理指的就是在特定的范围，利用相关的会计政策使企业效益得到最优化发展的一种管理方式。从某种意义上来说，盈余管理也是利用相关财务活动调整企业报表情况，进而实现企业经营效益的最优化，由此可以看出，盈余管理也是企业财务管理中比较重要的组成内容，在某种意义上而言，其总体目标也就是企业财务目标。

（二）性质相似，均具有一定的法律边缘性

对于税务筹划而言，可以用不同的方法、从不同的角度展开，主要有：成本费用分摊、计提准备、折旧方法确定、存货计价方法等。无论是那一种方法均不会受到国家税法的相关约束，除此之外，无论是从哪一个角度均有相应的发挥空间。合法范围内的相关税务操作均可以称之为税务筹划，但是如果要是超过了法律界限，那么就已经构成了偷税行为。对于盈余管理而言也是一样的，除了有计提准备、存货计价等方法之外，还含有资产重组、关联方交易等经营方式。但是无论是那一种方法均会受到国家各种法律法规的限制，导致盈余管理一直是在合法和不合法之间游离。因此，无论是税务筹划还是盈余管理均具有着一定的法律边缘性。

二、税务筹划与盈余管理之间的不同点

（一）具体目标不一致

税务筹划展开的原因十分简单，即降低税负。针对税务筹划来说，通常情况下均是从计税税率与依据方面着手，也就是说，在合法的基础上，尽可能减少计税依据，利用税率的不同或者相关优惠政策，实现少缴或者延迟缴税的目标。由此可以看出，税务筹划的具体目标就是税收负担最优化。与税务筹划比较，盈余管理开展的原因就相对比较复杂了。其原因主要有管理层的薪酬规划、税收、企业形象等，不同的原因所造成的管理目标也是有着一定差异的，针对薪酬规划而言，管理层希望利用相关不健全的会计政策与管理方法增加企业的效益；针对税收而言，管理层希望尽可能降低税前的收益。与税务筹划相比，盈余管理除了更加注重利益之外，还具有非常远大的发展目标。由此可以看出，尽管税务筹划与盈余管理均是属于企业财务管理范畴之内，但是它们发展的具体目标是不一致的。

（二）经济效益冲突

任何经济活动都是为了取得一定的经济效益，对于税务筹划与盈余管理而言也是一样的。税务筹划就是降低了财务报告税前的利润，这样的情况就会产生相应的经济效益。针对上市企业而言，频繁的开展税务筹划非常容易引起国家相关部门的关注，而一旦对企业进行相关的核查，不仅会影响企业形象，还会对债务筹资产生一定的影响，同时也就对企业经营情况产生影响，最终增加企业的财务风险。由此可以看出，频繁的开展税务筹划追求税负降低，进而忽视企业的综合效益，是非常危险的。而盈余管理注重的是企业利益，对于利益要求非常多样化。就以上市企业为例，盈余管理强调的是利益平滑，结合企业经营的实际情况，了解会计政策变更，并且充分利用资产重组、关联方交易等方式，采取相关的措施，以此来增加企业能够取得的利益。由此可以看出，两者取得的经济效益是不同的，甚至会发生一定的冲突。

三、税务筹划与盈余管理之间的结合点

（一）加强对“度”的掌握

从一定程度上而言，税务筹划与盈余管理均是管理行为，与其他管理方式之间的不同点就是两者都具有一定的法律边缘性，这是因为这个特点，才引起了人们对于偷税与避税之间关系的争论。由此也可以看出，对于这两种管理方式而言，政府是不会支持任何一种的，毕竟税收是政府主要的财政收入。所以，对于这两种管理方式的应用而言，必须要掌握好一个“度”，不要超出法律的界限，导致相关管理无法发挥出应有的作用。

（二）结合企业发展的实际情况，利用两种管理方式的优势

税务筹划与盈余管理的结合应用还要根据企业发展的实际情况，企业不同阶段的不同发展情况而定。结合企业发展的实际情况明确开展管理工作的重点，或者是以税务筹划为主，或者是以盈余管理为主，针对两者的应用情况开展适当的管理。除此之外，这两种管理方式的侧重点都是各不相同的，但是这两种管理方式都各具优势，具有一定的兼容性。因此，在企业财务管理中，可以适当结合两种管理方式的优势，以此来取得更大的经济效益。

结束语：

总而言之，税务筹划与盈余管理都是财务管理中比较重要的环节，在各自的应用中都有着一定的优势，同时两者之间也存在着一定的差异。随着市场经济的不断发展，为了增强企业的市场竞争力，在财务管理方面一定要进行相应的改进，有效的结合税务筹划与盈余管理的优势，使其更好的为企业发展提供可靠的保障。

参考文献：

[1]钱桂萍.对所得税税务筹划与盈余管理的辩证思考.会计之友.2005（15）.

税务管理的目标范文第3篇

一、我国企业税务风险管理的现状

（一）企业税务风险的主要内容

任何企业都存在涉税行为，自然也都存在涉税风险，涉税风险是世界各国企业普遍存在的现象。通常，企业的税务风险主要来自两个方面：一是企业对税收政策和相关法律法规理解不到位，未能正确履行纳税义务而受到查处；一是企业滥用税收筹划，盲目“节税”放大了税务风险而受到制裁。企业都是以追求自身利益最大化为目标，一切行为最终都是为了满足其经济利益，企业的纳税行为也是如此，在纳税活动上主要表现为少缴税、缓缴税以及不交税，以满足其经济利益，这些行为在不同程度上为企业埋下了风险隐患。税务风险具有客观性特点，只要企业存在一天，就不可避免地要纳税，企业必然要面临一些税务问题和税务风险，如果对涉税行为处理不当，企业的经济利益就可能受损。

按照企业涉税环节，税务风险可以归纳为六个类别：在企业内部引发的税务风险，主要体现在组织结构和业务流程制定上；对涉税政策理解有误造成的税务风险，如优惠税率的使用等；财务处理方式上引发的税务风险，主要体现在收入、成本、费用以及特殊项目的确认上；关联交易引发的税务风险，如内部融资等；发票管理和税务处理引发的税务风险，如增值税发票的保管、营业税的处理等；纳税申报和税款缴纳引发的税务风险，如纳税申报单额及时性，税款缴纳的及时等。

（二）企业税务风险产生的原因

税务机关与纳税人信息的不对称是企业税务风险产生的主要原因，结合我国的实际情况，企业税务风险产生的原因可以为主观原因和客观原因两个方面，主观原因主要体现在四个方面：其一，企业对税务风险管理的重视程度不足，纳税意识比较淡薄；其二，企业税务机构设置不合理，甚至并未设立风险管理机构；其三，企业缺乏有效的内部控制机制，内部管控制度不健全；其四，企业税务人员对税收政策理解不到位，专业素质有待提高。客观原因主要体现在三个方面：其一，我国现行税制存在漏洞，税收法律制度有待健全；其二，税收行政执法存在风险，税务执法工作有待规范；其三，税收政策存在不确定性的特征，税务机关与企业之间的博弈总是客观存在。鉴于客观原因一时难以消除，也是企业无法左右的，所以要从主观原因入手，加强自身的税务风险管理，尽量将税务风险降到最低。

（三）我国企业税务风险管理的紧迫性分析

近年来，我国逐渐加大了对企业税务违法行为的惩罚力度，税务风险不但会使企业受到法律制裁，直接影响其经济利益，还会引发一系列的不利后果。首先，税务问题与企业的生产经营密切相关，税务风险往往会影响到企业的经营管理和相关决策；其次，我国《纳税信用等级评定管理试行办法》施行后，税务风险会直接影响到企业的信用评级，进而使企业的社会形象和商业信誉受损，这对企业的长远利益带来难以弥补的损失；再次，税务风险可能会给企业造成一定的税收处罚成本，这回影响到企业的资金运行。全球金融危机后，我国企业普遍意识到风险管理的重要性，但是由于起步较晚，国内对风险管理的研究和应用还不成熟，税务风险管理还存在一定的误区，在这种情况下，构建企业税务风险管理体系，就显得十分紧迫。

二、构建企业税务风险管理体系的具体途径

（一）把握构建企业税务风险管理体系的理论基础

企业的风险来自多个方面，对企业经营和发展造成重大影响的一般并不是某一方面的风险，而是一系列风险共同作用的结果，因此，只有从企业的整体角度来进行全面的风险管理，才能取得良好的效果。现阶段，企业要想有效化解各种税务问题，防范各种税务风险，就应把握好全面风险管理理论。全面风险管理理论主要由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制策略、信息沟通、问题监察等八个部分组成，税务风险管理应以此为理论基础，构建企业税务风险管理体系，从而实现科学、有效且全面的风险管理。

（二）重视构建企业税务风险管理体系的政策依据

2009年，国家税务总局就企业税务风险问题下发了具体的指导性文件――《大企业税务风险管理指引》，明确了企业税务风险管理的主要目标，指出了企业应重点识别的税务风险因素，提出了企业税务风险管理和内部控制的应对策略，其具体内容为企业税务管理提供了政策依据。企业应参照《指引》的具体内容，结合自身的经营现状，制定合理、有效的税务风险管理办法，构建科学、全面的企业税务风险管理体系，以控制企业税务风险，防范税务违法行为。当然，在政策层面上，《指引》中的内容还有待完善，如内容抽象、范围窄、约束性较弱等。

（三）遵循构建企业税务风险管理体系的特殊原则

企业税务风险管理体系的构建，需要遵循其特殊的原则。企业要按照税法规定，及时申报、准确申报、按时缴纳相关税务，履行其纳税义务，这就是纳税遵从原则，这也是构建企业税务风险管理体系的首要原则。此外，构建企业税务风险管理体系还应遵循的特殊原则有成本效益原则、全面性原则、可操作性原则、目标导向原则、有效性原则等，这些原则可以为企业化解税务问题、防范税务风险提供必要的指导，促进企业税务风险管理体系的构建。

（四）积极构建企业税务风险管理体系的实施框架

企业应从税务风险管理实际情况出发，考虑到体系的实用性和可操作性，积极构建企业税务风险管理体系的实施框架。实施框架主要包括目标设定、预防模块、风险识别与评估、事后支持与改进四部分构成。税务风险管理的目标主要有经营目标和战略目标，目标设定以此为基础，构建税务风险管理体系的总体目标，搭建实施框架，并将管理流程细化为事先、事中、事后三大模块；事先模块就是预防模块，设计预防模块要对企业的内外环境进行全方位的考虑，以完善税务风险管理体系的内控制度和组织结构；事中模块就是风险识别与评估，通常会采用定量与定性相结合的评估方法；事后支持与改进模块的重点是企业基础信息系统的构建，以保障整个体系的有效运行。

税务管理的目标范文第4篇

【关键词】税务筹划；财务管理；应用

税务筹划是在法律允许的范围内通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的财务利益的行为。税务筹划是通过经营、投资、理财等活动的合理筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。税务筹划是企业的一种理财行为，应始终围绕企业的财务管理目标来进行，其目的是实现企业价值最大化和使纳税人的合法权益得到充分的享受和行使。

一、企业税务筹划的原则

企业税务筹划不仅是一种“节税”行为。也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税务筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税务筹划方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税务筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税务筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税务筹划方案时。必须遵循以下原则：

(一)合法性原则

合法性原则要求企业在进行税务筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在三个方面：一是符合现有的法律规范，即所做的税务筹划活动要有明确的法律依据，只能在税收法律允许的范围内进行，而不能违反税收法律规定。逃避税收负担。二是企业税务筹划不能违背国家的财务会计法规及其他经济法规。三是要注意我国税法的新变化。就我国而言，税法是相对稳定的，但也经常性地做一些微调，出台一些补充规定。自20世纪90年代初税种改革后，我国税法的大框架没有发生变化，然而微调一直在进行之中。每年都有变化。进行税务筹划就要时时注意税法的变化，企业财务管理者就必须对税务筹划方案进行相应的修正和完善。

(二)服从于财务管理总体目标的原则

税务筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即选择税收成本较低的方案；二是滞延纳税时间。纳税期的合法推后，可以减轻税收负担，降低资金成本。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。税务筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此，企业进行税务筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

(三)成本效益原则

税务筹划的根本目标就是为了取得效益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案就合理；反之，该方案就是失败的。一项成功的税务筹划必然是多种税收方案的优化选择。不能认为税负最轻的方案就是最优的，一味追求税负降低，往往会导致企业总体利益下降。一方面，企业税务筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定，而不是着眼于个别税种税负的轻重。企业整体税负的降低要针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争取得最佳的财务收益。企业要重点筹划流转税、所得税和关税等，而对于其他税种，如房产税、车船使用税、契税等财产和行为税，只需正确计算缴纳即可，使税务筹划符合成本效益原则。另一方面，企业的税务筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要使用资金的时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

(四)事先筹划原则

事先筹划原则要求企业进行税务筹划时，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担。才能实现税务筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，纳税人如果因为承担的税负比较重，利用隐瞒收入、虚列成本等手段去改变结果，最终会演变成偷逃国家税款的行为．会受到相应的处罚．这不是真正意义的税务筹划。

(五)风险防范原则

税务筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。如果无视这些风险，盲目地进行税务筹划，其结果可能事与愿违，因此企业进行税务筹划必须充分考虑其风险性。

一是要防范未能依法纳税的风险。虽然企业日常的纳税核算是按照有关的规定去操作的，但是由于对相关税收政策缺乏准确的把握，容易造成事实上的偷逃税款而受到税务处罚。二是不能充分把握税收政策的整体性，企业在系统性的税务筹划过程中极易形成税务筹划风险。比如有关企业改制、兼并、分设的税务筹划涉及多种税收优惠，如果不能系统地理解运用，很容易发生筹划失败的风险。另外，税务筹划之所以有风险，还与国家政策、经济环境及企业自身经营活动的不断变化有关。比如，在较长的一段时间里，国家可能会调整有关税法，开征一些新税种，减少部分税收优惠等。为此企业必须随时做出相应的调整，采取措施分散风险，争取尽可能避免各类风险。

二、税务筹划在财务管理中的应用

税务筹划是在不违法并且运用税收法律法规以及财务会计政策的有关规定的基础上进行的，所以进行税务筹划实际上是一个选择运用税收法律法规、财务会计政策的过程。税务筹划在税务管理中的应用主要有以下几方面：

(一)通过延期纳税，实现财务收益

延期纳税是指在法律允许的范围内，使纳税人延期缴纳税款而相对节税的方法。尽管采用延期纳税方法不能使应交纳的税款减少，但时间的滞延相当于企业从政府手中拿到了一笔无息贷款，获取了相对税务收益。根据会计准则规定，企业采用的会计政策在前后各期保持一致。不得随意改变。如存货成本的确定和提取折旧等对企业所得税的影响。存货计价方法不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响，进而对当期的企业所得税有一定的影响。折旧提取与此类似，采用不同的折旧提取方法，各期提取折旧的数额不同，对当期的企业所得税的数额有不同的影响。另外，纳税人拥有延期纳税权，可直接利用延期纳税获得财务收益。企业在遇到一些未预见的事项或其他事件时，如能预见到可能出现的财务困难局面，可以依据税收征管法提前办理延期纳税的事

项，甚至可以考虑在适当的期间内以交纳税收滞纳金为代价的税款延期交纳以解企业的燃眉之急，为企业赢得有利的局面和时间，来缓解当前财务困难的情况。

(二)通过减税，实现财务收益

减税是指在法律允许的范围内，使纳税人减少应纳税务而直接节税的方法。使用减税方法时应把握两点：一是尽量使减税期最长化。因为减税时间越长，节减的税务越多，企业的税后利润也就越多：二是尽量使减税项目最多化。减税项目越多，企业的收益越大。

三、应注意的几个问题

税务筹划作为一种财务管理活动，是对企业的经济行为加以规范的基础上，经过精心的策划，使整个企业的经营、投资行为合理合法，财务活动健康有序。由于经济活动的多样化和复杂化，企业应策划出适合自己的筹划方案。

(一)税务筹划活动必须符合法律要求

税务筹划是利用税收优惠的规定，熟练掌握纳税方法，适应控制收支等途径获得节税利益，它是一种合法行为，与偷税、逃税有本质区别。因而，企业在进行税务筹划时，必须以税法条款为依据，遵循税法精神。税务筹划是否合法，首先必须通过纳税检查。不论采用哪种财务决策和会计方法都应该依法取得并认真保存会计资料。否则。税务筹划的结果就可能大打折扣或无效。

(二)企业的财务利益最优化

税务筹划是为了获得相关的财务利益，使企业的经济利益最优化。从结果看，一般表现为降低了企业的税负或减少了税款交纳额。因而很多人认为税务筹划就是为了少交税或降低税负。笔者认为这些都是对税务筹划认识的“误区”。应当注意的是，税负高低只是～项财务指标，是税务筹划中考虑的重要内容。税务筹划作为一项中长期的财务决策，制定时要做到兼顾当期利益和长期利益，在某一经营期间内，交税最少、税负最低的业务组合不一定对企业发展最有利。税务筹划必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标及发展策略，运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，最终获取税负与财务收益的最优化配比。

(三)税务筹划的不确定性

企业的税务筹划是一项复杂的前期策划和财务测算活动。要求企业根据自身的实际情况，对经营、投资、理财活动进行事先安排和策划，进而对一些经济活动进行合理的控制，但这些活动有的还未实际发生，企业主要依靠以往的统计资料作为预测和策划的基础和依据，建立相关的财务模型。在建立模型时一般也只能考虑一些主要因素，而对其他因素有时考虑不到或采用简化的原则，筹划结果往往只是一个估算的范围。而经济环境和其他因素的变化，也使得税务筹划具有一些不确定因素。因此，企业在进行税务筹划时，应当注重收集相关的信息，减少不确定因素的影响，据此编制可行的税务方案，选择其中最合理的方案实施，并对实施过程中出现的各种情况进行相应的分析，使税务筹划的方案更加科学和完善。

(四)企业进行税务筹划必须符合经济原则

税务管理的目标范文第5篇

中小企业是我国数量最大、最具创新活力的企业群体，在促进我国经济增长、增加财政税收、缓解就业问题等方面都具有不可替代的作用，为我国经济社会的和谐发展做出了重要贡献。但是不容忽视的是，在许多中小企业管理过程中税务风险已经成为一个不容回避的问题，由于中小企业大多规模小、发展时间短，企业内部管理控制机制建立往往不够完善，对于税务风险的防范和承受能力都比较差，而且大多中小企业通常在管理中不够重视税务风险管理，因而一旦税务风险触及税收法律，必将给企业带来重大损失。因此，本文结合中小企业的特点以及税务风险管理的实际情况，对中小企业税务风险产生原因从内部控制角度进行分析，并为加强中小企业税务风险内部管理提出合理建议。

1税务风险管理的定义及现实意义

企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。相比第一种情况，第二种情况更为隐蔽。而企业税务风险管理是企业在兼顾经营目标的前提下，通过系统、有效的管理，避免或减少其遭受法律制裁、财务损失、声誉损害、承担不必要的税收负担和机会成本的管理过程。许鲁才，张晓试论企业税务风险管理[J].企业导报，2009（5）：126-127

近年来，在国际经济持?m低迷，国内经济下行压力较大的经济背景下，广大中小企业经营困难重重，面临市场竞争压力增大、利润空间缩小的现状，在这种经济形势下中小企业税务风险管理的重要性更是大为提高，中小企业只有通过税务风险管理才能减少税务风险，使企业损失最小化，保证生产经营环境的安全，促进企业决策的科学化、合理化，使中小企业经营目标得以顺利实现。

2基于内控视角的我国中小企业税务风险形成原因分析

现有研究认为中小企业税务风险形成原因既有税收立法制度不完善、税收相关政策多变、税收执法不够规范等外部原因，也有企业税务风险意识不强、缺乏税务方面的内部控制体系、纳税专业水平不够等内部原因，本文主要通过分析企业内部税务风险产生的原因，将造成中小企业税务风险的主要根源分为如下三项。

21中小企业管理层普遍缺乏税务风险意识

在调查中发现，中小企业管理层普遍能够意识到企业税务风险的存在，但相较于税务管理专家，甚至大企业的管理层，中小企业管理层普遍对税务风险意识淡薄，往往低估企业所存在的重大税务风险，对税务风险管理的重要性认识不足，只有很少的中小企业管理层主张进行系统的税务风险管理，而其他大部分管理者都是打算等到税务风险暴露时再通过关系人脉来解决，消极守法意识严重。因而中小企业管理层通常没有形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，更无法在经营中对涉税事项处理做到制度化、程序化和标准化，缺乏主动研究国家相关税收法规政策及防范税务风险的意识、动机和积极性。管理层对待税务风险的这种态度在管理中表现为对企业税务风险相对比较忽视，在企业日常经营管理中不重视对企业各部门人员税务常识的普及，更不会将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，因而在不知不觉间企业的税务风险就形成了。

22税务相关认识存在误区

大多数中小企业普遍存在一个认识上的误区，认为既然企业税款是在财务部门核算时产生的，那么税务风险必然就来自财务部门，而忽视对其他业务部门的税务管理。而实际上企业的纳税义务产生在企业各个部门、各个生产环节中，而非产生于财务部门，企业在经营过程中的各项经营管理都对企业纳税产生直接或间接的影响。例如，企业生产是企业经营生产的核心环节，企业生产过程中在降低生产成本、提高产生质量方面往往都建立了相应的管理制度，但对企业的税务风险管理则很少有中小企业设置专门的管理制度，以至于企业在生产过程中往往只考虑生产成本、产品质量，而不考虑在生产过程中因不同生产工艺和材料构成对企业税负的影响，甚至出现为了降低企业生产成本，不惜以提高企业税负为代价，无形中增加了企业税负。又如在企业签订各类合同过程中，很多中小企业已经有意识聘请法律人士审核合同以规避法律风险，但很少有企业有意识在合同签订前请税务人士审核合同以规避税务风险，因为他们根本没有认识到合同内容涉及的合同性质、交易价格和付款方式等因素都直接会对企业税负造成影响，一旦处理不当就会增大企业税务风险。还有在企业对各部门、各环节的绩效考核中，往往没有对税务费用因素的考核，例如对销售部门大多只考核销售量，那么销售人员在开展营销活动时，往往只考虑这一行为对销售业绩的影响，而不关注该行为对企业整体税负的影响，而实际上不同的营销模式和促销方式的选择都会给企业带来不同的税负，不当的营销模式和促销方式的选择必然给企业带来税务风险。中小企业在各经营管理环节中如果忽视了税务风险，必然直接导致企业税务风险的产生，一旦处理不当，就可能给企业带来惨痛的教训。

23中小企业内部相关管理制度不完善

大多中小企业因为成立时间短、规模小，普遍存在管理制度体系不健全的问题。在企业日常经营管理中，大多存在财务管理混乱、责任不明确、财税不分家的问题。由于对税务管理专业性和重要性的认识不足，在组织设计中通常没有设立专门的部门和岗位进行税务风险管理，只是以财务管理代替税务管理，而中小企业的财务人员通常素质较低、工作繁忙，认识不到税务风险管理的重要性，因而无法在企业日常经营管理中合理评估生产、采购、销售和筹资等环节税务风险的大小，更谈不到分析、评价和管理。而事实上，税务管理要求较强的专业性和一定的经验累积，尤其是税务风险管理，只有专业的高素质人士投入相当的精力去识别、预测、评估、分析税务风险，才能真正有效地开展税务风险管理工作。另外，大多数中小企业目前尚未建立起有效的双向沟通机制和完善的信息系统，因而在企业的生产经营过程中，上下级和平级沟通都存在一定的障碍，无法确保重要信息的正确传递和及时反馈，税务风险管理相关措施和政策难以落实，税务管理难度较大，企业税务风险管理目标难以实现。

3加强中小企业税务风险内部管理的建议

31建立包含税务风险管理文化的企业文化

首先要求中小企业的主要负责人（通常是企业老板）重视企业税务风险，认识到企业税务风险发生对企业的危害性，理解企业税务风险管理的重要性及对企业健康发展的意义。而在调查中也发现，经营时间较长的中小企业较经营时间较短的企业对税收风险的认识提高一些，尤其是一些中小企业在经营过程中已经在税务问题上“吃过亏”，随着经营年限的增加，很多中小企业管理层已经通过经营实践认识到税务风险的危害性。只有管理层真正重视税务风险管理，才有可能在企业内部进行系统的税务风险管理，营造良好的税务管理气氛，在制定企业经营目标时制定与企业相适应的税务风险管理目标，在企业日常经济管理中将税务风险管理贯穿于企业的各个部门、各个生产环节中，对涉税事项的处理做到制度化、程序化和标准化。

要实现这样的税务管理目标，首先就是要将企业税务管理目标传达到企业各个部门和各层级，使企业全体员工都要充分认识到税务风险管理的重要性及实现该目标对企业的重要意义，从而在工作中严格落实税务风险管理的制度和措施。加强对与涉税事项相关人员的税务风险管理知识与技能的培训，培养其形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，同时在管理中要将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，从制度上激励其在各项工作计划执行过程中，都要考虑对企业整体税负的影响。

32建立高效的税务风险管理组织

完善中小企业的治理结构，明确企业治理结构各层面的税务风险管理责任。

对于已经具有一定规模的中型企业，在组织设计中就要设立专门的税务风险管理部门和岗位，赋予对应的权限和职责，负责整合管理企业的税务风险，落实各项税务风险管理制度，统筹管理各个业务部门的生产经营的涉税事宜，尤其对于合同签订过程、生产营销过程、筹资投资过程等重要的生产经营环节要特别注意防范税务风险。对于小型企业和新办企业，因企业规模较小，业务较为单一，企业涉税相关事宜较少，没必要设立专门的部门岗位进行税务风险管理，更适宜外聘税务人员担任企业税务顾问，对企业各项业务进行专项的税务风险评估并随时提供税务咨询帮助。

33构建中小企业信息沟通机制

为顺利开展企业税务风险管理，各中小企业必须结合自身特点，在经营中建立起迅捷高效的信息管理与沟通制度，构建企业税务风险管理的信息沟通制度。