税务风险论文范文第1篇

1.比率分析法。

比率分析法是通过计算多个财务指标，查找企业存在税务风险的原因，用财务比率揭示企业经济活动变动程度及财务状况的一种方法。这种税务风险识别方法具备计算简单、直观的特点，能够通过计算为财务报表使用者提供所需的财务数据。但是，该方法计算出来的指标往往难以准确反映出企业的纳税状况，不能很好地明确财务报表与税务风险的关系。比率分析法主要包括以下内容：一是相关比率，通过计算财务报表中两个或两个以上相关的财务数据获取财务比率指标。如，产权比率、资产负债率等；二是构成比率，将财务报表视为一个整体，将财务数据视为其组成部分，对各个组成部分与总体之间的比重，以及指标构成内容的变化进行分析。如，流动资产占资产总额的比率等；三是效率比率，是指通过评价企业的经济效益，进而反映企业某项经济活动投入与产出的关系。如，资产效率比率等。

2.趋势分析法。

趋势分析法是通过对两期或多期连续的财务报表中的相关指标或比率进行定基对比或环比对比，进而得出分析对象增减变动方向、幅度以及数额的一种方法，其分析结果可以反映出企业一段时期内的经营情况、财务状况和现金流量变化趋势。通过对多期财务报表的内容进行分析，以及对报表与报表之间的数据勾稽关系进行核对，能够为识别纳税风险提供有力依据。

3.因素分析法。

因素分析法是纳税评估的重要方法，可以有效诊断出企业的税务状况，识别企业潜在的税务风险。该方法选择在几个有相互联系的财务指标之间进行综合分析，这几个有联系的财务指标是另一个财务指标的构成要素，通过分析指标与指标的内在联系性，揭示其对某一项经济指标的影响。因素分析法能够查找出影响企业纳税指标高低的主要原因，揭露财务指标各因素对企业纳税状况的影响程度，为合法开展税务筹划活动提供依据。

4.项目分析法。

项目分析法以项目评估为主、指标评估为辅，在识别税务风险方面体现出了更大的优越性。该方法在综合比对资产负债表、利润表、现金流量表的项目之间勾稽关系的基础上，对项目之间的关联关系进行联动分析，充分挖掘项目关联关系中隐藏的涉税信息，进而确定税务管理的重点。如，通过关联分析“应收账款”、“营业收入”、“营业外收入”项目，可以及时发现企业是否存在账外经营入账不及时的问题，进而识别税务风险，采取有效应对措施。

二、从企业财务报表上识别税务风险的具体运用

1.资产负债表上的税务风险识别。

从税务风险管理的角度上来看，企业营运能力分析指标中包含着与涉税行为相关的各类数据，如存货周转率、应收账款周转率、资产周转率等，所以在识别企业税务风险时，可以将这些财务指标作为判断依据。

1.1存货周转率分析。

当存货周转率过高时，表明企业存货占有水平较低，具有较强流动性。在这种情况下，如果企业应纳税额不增反减，那么就要分析企业是否存在虚增成本或多结转档期销售成本的问题；当存货周转率过低时，表明企业存货的流动性较差，占有水平较高。在这种情况下，如果企业申报纳税额减少，那么就要分析企业是否存在多结转销售成本、虚开发票、多抵扣进项金额等问题。

1.2应收账款周转率分析。

在分析应收账款周转率时，将其与企业前期指标、所处行业水平等多个参照体系中的指标进行对比，以此判断该项指标是否正常。如果存在异常波动，那么就要检查企业是否存在隐藏收入问题，并认真审查企业坏账准备计提、坏账损失处理等情况的真实性。

1.3资产周转率分析。

资产周转率主要包括总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率等。资产周转率越高，则表明企业的资产利用率越高，生产能力和获利能力也应该越高。如果此时企业的获利能力与同行业平均水平相比偏低，那么就要分析企业在成本核算过程中是否存在人为调节利润的行为。

2.利润表上的税务风险识别。

利润表上的税务风险识别主要是根据年度利润表，分析净利润的构成情况、增减变化、结构变化等，并结合税法和会计制度寻找企业在申报纳税时是否存在不合法、不合规的调整行为。

2.1主营业务收入变动率、主营业务成本变动率、主营业务利润变动率、销售毛利率变动率分析。

在排除企业外部经营环境发生重大变化的情况下，这四项指标的变动趋势和幅度应大致相同。若四项指标中有某项指标出现异常波动，则要结合财务报表的相关数据对纳税风险进行识别。如，在主营业务收入增幅小于主营业务成本增幅的情况下，应分析企业是否存在少计收入的情况，并审查企业委托代销商品、分期收款发出商品的核算是否正确。与此同时，还要分析企业否存在多列支工资、多计提固定资产、多计成本等问题。

2.2其他业务利润增减变动率分析。

当其他业务利润增减变动率出现异常时，要根据企业经营业务，分析企业在销售附产品、残次品的过程中是否存在收入不入账的问题，检查企业是否存在账外账，核对企业是否漏计增值税销项税额或少缴所得税。

2.3期间费用增减变动率分析。

当期间费用增减变动较大时，应当结合企业各项往来账目，如预提费用、应付账款、其他应付款、应付工资等科目进行分析，查看企业是否存在多列支费用、管理费用核算范围不正确、资本化利息计入当期财务费用等问题。

3.现金流量表上的税务风险识别。

从税务风险识别的角度上来看，要重点分析现金流量表的内部结构，掌握主表和补充资料中相关信息的变化。

3.1主表部分分析。

主表分析中可能会存在以下问题：如果工资支出和税费支出与主营业务收入和利润总额相比出现较大反差，那么就要分析企业是否存在账外销售问题；如果销售商品、提供劳务收到的现金与购买货物、接受劳务支出的现金出现大额正差，那么就要审查企业是否存在收入不入账的情况；如果投资活动产生的现金流量与投资收益、营业外支出相比存在较大反差，那么就要检查企业是否存在多计营业外支出、少计投资收益等问题。

3.2补充资料分析。

在对补充资料进行税务风险分析时，要结合企业所得税的应纳税所得额调整进行分析，用于验证应纳税所得额的真实性和准确性。主要分析的内容包括：资产减值准备、固定资产折旧与管理费用对比；固定资产处置、无形资产损失与营业外支出对比；财务费用、投资损失与投资收入对比等。

三、结语

税务风险论文范文第2篇

关键词：集团公司、税务风险、防范、控制

一、前言

税务风险是每个企业在经营过程中都必然需要面对的，无论公司规模如何、从事何种行业，其经营过程中都会面临税务风险。而集团公司由于其规模较大，分支机构较多，有时候甚至跨多个地域和行业从事经营活动，因此其税务风险的来源就更为复杂。并且由于集团公司在财务体系上的联系性，一旦某一分支机构发生税务问题，就会波及整个集团，从而带来巨大的经济损失和名誉损失等。因此，做好集团公司的税务风险防控工作就显得十分必要和迫切。本文将针对集团公司税务风险现状展开风险，以期能够对集团企业的税务风险规避和控制工作有所裨益。

二、集团公司税务风险成因分析

所谓税务风险，通常包括两个方面的内容。一方面，企业纳税行为不符合相关法律法规规定，应纳税而未纳税或者少纳税。这种情况通常会面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。另一方面，企业在进行税收筹划时，没有充分利用相关优惠政策，而导致企业多缴税款，从而增加了企业的税收负担。对于集团企业来讲，其中第一种情况是企业必须要避免的，而后一种情况则可以通过采取一系列措施进行有效防控，而要采取有针对性的防范和控制措施，必须首先明确当前集团公司税务风险的成因，以便对症下药，做到有的放矢。从税务风险的成因来看，大体分为内部原因和外部原因两个方面，而内外部原因又是由多种要素综合构成的。

1、集团公司税务风险的内部原因

（1）缺乏系统有效的管理制度

目前，我国大型集团公司普遍缺乏完整的内部管理制度。一套系统的管理制度，应涉及企业内部各个方面的问题，对于集团公司而已，由于其由多个分支机构组成，其各部分能否良好的运转，主要在于制度控制。可以说，企业制度的完整性和有效性在很大程度上决定了企业防范税务风险的能力。但是，从目前情况来看，我国大多数集团公司，特别是有些上市公司在管理体系上存在很大的问题，普遍缺乏完整的税务风险防控系统，一旦集团公司中的某一个部门活环节出现税务风险，整个集团都将面临巨大的经济风险，并可能由此陷入信誉危机，影响其在证券市场上的形象，而企业带来难以弥补的重大损失。

（2）人员素质难以满足风险防控要求

目前，大多数集团公司都设置了风险控制岗，有些还设置了专人对涉税风险进行评估和预测。但是，由于从体系上对税务风险的认知存在偏差，很多税务风险评估人员对税收和相关财务法规缺乏深入理解，在具体流程的操作上也缺乏规范性，很多工作都是做表面功夫，难以从根本上防控住税务风险。

2、集团公司税务风险的外部原因

（1）国家政策调整引发税务风险

由于我们目前尚处于经济转型期，在政策上相对缺乏稳定性，税收政策调整十分频繁。税收作为国家宏观调控的重要手段，总是随着国内外经济环境的变化而作出相应调整，而税收政策的调整将给企业带来潜在的税务风险。一旦企业税务人员没有及时掌握税收政策变动情况，极易在运用中发生偏差，从而给企业带来税务风险。

（2）税法与其他法律之间存在冲突

我国目前有海关、财政、国税、地税等多个税务执法主体，彼此之间在执法上存在很多重叠和冲突之处。如在收入确认上，税收、会计准则和合同法三者的分别有不同的规定。按照不同的标准来进行核算，纳税义务的发生时间、当期纳税金额等指标都会有所不同。企业一旦遇到这类问题，如果不能及时做出正确的涉税业务调整，极易违反某一法规的规定，从而引发税务风险。

三、集团公司税收风险防控的基本思路

1、规范税务风险评估流程

对于集团公司而言，税务风险防控的关键在于对风险的识别和分析，评估过程的有效性直接影响到最终的风险控制效果。因此，集团公司税务风险防控应密切做好流程管理，对集团内部的各涉税环节和具体事项进行严格准确的评估，充分利用各类定性定量分析方法，力求全面、系统的掌握税务风险的动态发展情况，提高企业风险评估水平。

2、完善税务风险管理制度

首先，应在现有制度基础上，细化和强化与税务风险相关的制度和规范，以便使得企业内部相关人员有章可循。其次，要提高风险管理制度的执行力度，落实各项权利和责任，实现对税务风险的全过程控制。

3、充分利用信息化手段

前文我们已经分析过，税务风险防控涉及企业内外部多种因素，因此要进行有效的风险防控，必须获取大量的相关信息，这里就有必要引入先进的信息技术手段来获取相关信息。通过计算机系统和网络技术，能够大大提高风险控制人员收集各类信息的效率和效果，从而提高风险评估的准确性，更有效的防范和控制税务风险。

4、强化对税务风险的监督

税务风险防范的另一个关键在于有效的监督。由于税务风险具有较大的不确定性，其很难被充分预计到，风险控制部门的工作难免会遗漏一些要素，这就需要有效的监督机制来跟进。具体到实践中，可以在企业内部建立定期检查制度，对税务风险防控体系的各个环节进行密切监控，以便更有效的防范和控制税务风险。

四、集团企业税收防控的对策和措施

1、提高集团公司税务风险评估水平

首先，要立足企业内外部环境，对各类影响要素进行准确细致的评估，以便有效的识别各类潜在风险，确保企业经营过程的安全性。其次，企业在某些特殊经营区间内，要有针对性的进行税务风险评估，如企业在新领域进行发展的时候，应就该领域所处的经济环境和其所涉及的政策环境进行综合分析，以便明晰企业在这一发展过程中所可能遇到的税务风险，并对这些风险的影响因素进行分析，从而妥善的规避税务风险，确保企业经营活动的稳定性。再次，企业在进行税务风险评估的过程中，应多层次全方位的对风险要素进行评估。如企业高级管理人员要从企业所处的政策税收环境、行业竞争情况等方面入手，提取宏观和战略层面上的税务风险影响要素。而企业基层负责人则应从具体的工作流程和业务方面来识别和评估税务风险。通过这种多层次的风险评估和识别方法，能够使企业最大限度的获取相关风险信息，以便从整体上提高自身的风险防控能力。此外，对于集团公司的重大战略规划、经营决策和项目施行，相关部门应同步跟踪防控风险。企业管理层、财务部门以及专门的风险管理机构要同时做好对重大事项的动态实时监控、以便及时发现问题，并提出有针对性的建议，避免企业在重大决策上的失误，避免企业遭受重大经济和名誉损失。

2、建立健全税务风险预警制度

对于集团公司而言，税务风险一旦转行为现实危机，往往会给企业带来经济损失、名誉损失、股价下跌等严重影响，因此，有必要在集团内部建立一整套风险预警制度。企业财务部门和各个分支机构的相关涉税部门应定期根据自身业务情况指定相应的风险预警报告，以便集团公司能够全面掌握自身目前面临的税务风险，并从整体战略和决策上及时的规避和化解重大税务风险，以维护集团运营的稳定性。在预警报告的时间上，可以根据整体经济环境和政策环境予以区别，在政策变动较大的时期，可以一个月或者每季度出具相关的预警报告，而在政策和经济环境相对稳定的时期，则可以每季度或半年出具一次预警报告。在有重大经济环境变化或重大政策出台的情况下，各个机构和部门要有针对性的就该事件或政策变动做出相关风险预期。通过建立一套完整系统的风险预警制度，能够使企业对现有经营状况和未来可能遇到的风险做出充分的准备，以便及时作出有效的税务风险管理和控制决策，降低集团公司的税务风险。

3、完善税务风险应急措施

由于税负风险的不确定性客观存在且无法消除，因此完备的风险控制制度和先进的控制手段无法从根本上防范和控制集团公司的税务风险。一旦企业遭遇税务风险，最为需要的还是一些切实可行的应急措施。因此，集团公司有必要针对税务风险的特性和可能带来的影响，制定出一些具体的应急措施。如某次税务检查发现企业因会计核算失误造成偷税事实，企业就不得缴纳罚款和滞纳金，而如果偷税事实本身较为严重，已经达到了需承担刑事责任的程度，企业就有必要采用公关手段说服税务机关相信企业偷税行为是处于过失，而非主观故意，从而降低企业的商誉损失，保全其声誉和维持其股票在证券市场上的相对稳定。

4、借助专业机构进行税务筹划和风险管理

由于集团企业在人员专业素质上有所欠缺，因此很难做出较高水平的税务筹划计划和相关风险管理方案。针对这一问题，集团公司可以更多的借助一些专业的税务筹划机构。专业税务机构的从业人员不但具有更高的专业水平，而且对法律法规有更深刻的了解，借助他们来进行税务筹划可以有效的提高企业纳税筹划水平，减低企业所面临的税收风险。一方面，专业的税收筹划机构能够作为外部监控人对企业税务风险管理进行综合全面的缝隙和评价，另一方面，专业税收筹划机构能够行使企业内部审计部门的部分职责，更有针对性的、对企业涉税事项进行监督，并在发现税收风险后为企业提供及时有效的解决方案。

参考文献：

[1]刘庆国.简论公司税务风险及防范控制[J].商场现代化，2008（30）

[2]尹淑平，杨默如.企业税务风险成因及管理系统构建[J].财会通讯：综合（中），2009（10）

[3]王红.刍议企业税收风险[J].中国外资，2009（08）

税务风险论文范文第3篇

关键词：税收执法风险防范

一、税收执法风险的概念

所谓执法风险，就是具执法资格的国家公务人员在执行法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求的行为执法或履行职责，侵犯、损害了国家和人民群众的利益，给国家或人民群众造成一定的物质或精神上的损失以及应履行而未履行职责，所应承担的责任。税收执法作为国家行政执法的一部分，承担着为国聚财，堵漏增收的重任。正是由于税务机关是国家财政收支的关键部门，已越来越成为国家纪检监察部门关注的对象。随着国家法律、法规的不断完善和健全，公民和法人的法律意识及自我保护意识也在不断增强，如果我们的税收执法人员不及时调整工作思路，转变执法观念，克服随意执法的老毛病，就随时存在着执法风险，小到经济损失，大到触犯刑律。

二、防范和化解税收执法风险的意义

防范和化解税收执法风险的意义就在于保障税收执法部门有一个安全的税收执法环境，起到稳定队伍，增强凝聚力，提高战斗力的目的，从而促进税收工作效率，更好地维护税法的尊严。防范和化解税收执法风险，保障税收执法安全的意义主要应有以下几个方面：

一是维护税收执法人员的切身利益。如果税收执法人员的执法安全得不到应有的保障，今天这个受到纪律处分，明天那个受到法律制裁，将严重影响税收执法队伍的稳定，不利于各项税收工作的开展。因此，防范和化解税收执法风险，保障税收执法安全是保护同志、稳定队伍的基础，是内树正气、外树形象的关键。

二是树立税收执法机关的良好形象。如果我们的税收执法人员能够时刻保持执法风险意识，做到正确执法，文明执法，同时做好税收服务，努力化解征纳矛盾，不仅能够降低执法风险，而且能够很好地树立自身以及整个税收执法队伍的形象。反之，如果执法方式简单，执法手段粗暴，就会造成征纳关系紧张，降低自身执法安全系数，增大执法风险，损害执法队伍的形象，使税收执法工作处于被动。因此，化解税收执法风险，保障税收执法安全也是树立税收执法机关良好形象的根本。

三是确保税收征管质量和税收收入。如果税收执法人员能够始终保持执法风险意识，就能确保政令畅通，使各项税收方针政策及规章制度得到很好地落实，提高执法人员的工作责任心，克服麻痹心理，确保尽职尽责，应收尽收。

三、税收执法风险的表现形式

一是执法不严被追究责任的风险。主要表现为不能严格依法治税，执法随意性大，疏于管理、玩忽职守、推诿扯皮、处罚不当、违法不究等行政不作为问题。如某税收管理员在日常税收管理中未深入实地进行税源巡查，工作蜻蜓点水、敷衍了事，从而造成多起纳税人采取假停业、假转非手段偷税的事件，被群众举报后受到行政处分。

二是执法水平低引发执法风险。主要表现为：一方面是部分执法人员素质不高，执法程序不清，使用税务文书及引用法律条文错误，职责履行不到位；另一方面是粗心麻痹，工作不细致。如纳税人的税款已缴纳而税收保全和强制执行措施却未及时解除而造成执法过错。又如某税务所在采取税收保全措施时，一名税务人员一时冲动拉下了动力电闸，使企业正常生产突然中断而造成经济损失，经行政诉讼败诉而被判行政赔偿。

三是执法腐败，以权谋私被处罚。主要表现为一些干部依法行政的意识淡薄，不严于律己，执法不公等问题。如某税收管理员乱拿商户的商品被举报受到行政处分；又如某税收管理员超标准收取税务登记证工本费而被查处。

四是执法不文明引发执法风险。表现为执法方式简单、执法手段粗暴，诱使征纳双方矛盾激化，恶化执法环境等问题。如原项城市公安局驻国税局公安特派室干警李某在协助某税务所工作时，因酒后出警被检察机关查处。

四、税收执法风险的类型

就税收执法风险的类型而言，笔者认为，分为刑事责任风险和行政责任风险两个方面。

(1)刑事责任风险

所谓刑事责任风险，就是指执法人员的执法过错较为严重，应承担刑事责任的风险。对税收执法人员而言，可能承担刑事责任的执法行为主要有以下7个方面：

1、滥用职权。是指国家机关工作人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违法处理公务，致使公共财产、国家和人民的利益遭受损失的行为。过去有“小小专管员，权力大无边”的说法，就是纳税人对部分税务干部越权执法行为的不满意看法。这种行为目前在极个别同志身上仍然存在。

2、玩忽职守。是指国家工作人员严重不负责任，不履行职责或不认真履行职责，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。税务人员玩忽职守一般是指不征少征应征税款，不检查纳税的情况，遇有征税阻力不采取措施、不向上级报告等。这部分人往往因为缺乏一定的事业心和责任感，不求上进，饱食终日，无所用心，马虎行事。一时失足将造成千古恨。

3、索贿受贿。是指国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物或非法收受他人财物，为他人谋利益的行为。受贿有大有小、有轻有重，利用职务之便，随意索取纳税人钱物，有的甚至要人一条香烟、一双皮鞋、一件饮料等，其结果就容易酿成大祸。这在一线执法人员中不敢说没有。

4、徇私舞弊不移交刑事案件。是指行政执法人员徇私情、私利，伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交。应移交而未移交的涉税案件除了得到纳税人的好处不移交外，往往是因为纳税人认错态度较好，并且愿意接受处罚或说情求饶等因素，使部分法律意识淡薄税务人员认为，只要补税、罚款能顺利入库便万事大吉，容易放弃对这些犯罪行为予以严厉的法律制裁，以儆效尤。

5、帮助犯罪分子逃避处罚。是指有查禁犯罪活动职责的司法、公安、安全、海关、税务等国家机关的工作人员向犯罪分子通风报信、提供便利、帮助犯罪分子逃避处罚的行为。大量的涉税案件证实，如果没有税务人员的参与或出谋划策、徇私舞弊，像虚开增值税专用发票、农副产品收购发票、废旧物资发票等行为又怎能轻易屡屡成功呢？其事实令人震惊，其教训无比惨痛。

6、徇私舞弊、不征少征税款。是指税务人员为徇私情、私利，对纳税人依法应当缴纳的税款不征少征。

7、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税。是指税务人员违反法律法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊。

以上这些错误的执法行为如果给国家和人民造成重大损失或情节严重的，就会被追究刑事责任，承担刑事责任风险。

(2)行政责任风险

所谓行政责任风险，就是指执法人员的执法过错较轻，尚未触及刑罚，但应受到系统内部党、政纪处分或经济处罚的风险。因此，行政责任风险主要包括党、政纪处分和经济处罚两种类型。

1、党、政纪处分。党纪处分包括警告、严重警告、撤销党内职务、留党察看、开除党籍5种形式。政纪处分包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除6种形式。

党、政纪处分虽然不存在限制人身自由的风险，但却足于影响个人的政治前途及人生命运。如有一位税务干部，工作积极认真、工作业绩也很突出，就在上级考虑拟对他进行提拔重用的时候，该同志却不慎遗失了一份空白完税证而受到警告处分，同时上级也取消了拟对他认命的决定。

2、经济处罚

经济处罚很简单，就是让出现执法过错的人员遭受一定的经济损失作为惩罚来刺激人员的工作责任心。近年来，国税部门通过大量的工作实践并依靠计算机信息技术的飞速发展，摸索出了一套行之有效的“机制管人”措施。《全员岗位责任目标考核》和《税收执法责任制》就是这套机制的核心内容。它通过对每一位人员及每一个岗位的合理划分，明确了详细的工作职责和工作标准，对照每一项工作职责和工作标准对工作任务的影响程度，设定相应的分值及款项。对应尽而未尽到的职责和未完成工作目标的人员给予相应的扣分扣款。

由此可以看出，行政责任风险主要为政治风险和经济风险。

五、执法风险产生的根源

一是政策因素引起的执法风险。政策性风险主要表现在规范性文件的制定上。各级单位为了更好地落实好上级文件精神，往往都会结合本地实际制定更加详细、更加具体的操作办法和规定。这些办法和规定虽然对提高税收征管质量和税务人员的工作积极性起到一定的作用，但却忽视了对本系统人员的法律保护，一旦出了问题，也为司法机关追究税务人员的责任提供了依据。如目前大力推行的纳税评估方式，既没有明确的法律定位，又缺乏规范的操作规程，就是国家税务总局临时制定的《纳税评估管理办法》，其操作性也不是很强。各基层单位在实际操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隐患较大。像纳税评估税款的定性及入库问题，在当前使用的“综合征管软件V2.0”中就没有这一模块，如果按“查补税款”入库，就变成了稽查模式；如果按一般申报入库，又变成了征管模式。有些税务机关为了取得纳税人的配合，向纳税人宣传纳税评估是税务机关开展的一项优化服务措施，在纳税评估中发现的偷税行为也不转交稽查处理。又如税务机关为了方便管理制定了各种纳税管理办法，像《停歇业管理办法》、《转非、注销管理办法》等，这些在法律上应视同税务机关向纳税人发出的约束双方的要约式行为，在实际执行中，税务机关往往根据自身需要而随意朝令夕改，已经形成了事实上的毁约。这些问题如果得不到及时的解决，一旦被司法机关抓住把柄，就会带来严重的执法风险。

二是内部因素引起的执法风险。一是税收执法人员业务不熟，违反执法程序引起的执法风险。部分税务执法人员不思进取，得到且过，不深入学习和钻研税收业务，不懂装懂，凭感觉、凭经验、凭关系执法而造成执法错误。二是税收执法人员对税法及相关法律的理解有偏差，执法质量不高。如制作税务执法文书不严谨、不规范，使用文书或引用法律条文错误，执法中不注意收集证据或收集的证据证明力不强等，给行政相对人或司法机关追究留以口实。三是执法人员随意执法留下风险隐患。如在进行纳税检查或送达税务文书时，因熟人熟脸而不出示税务检查证明或一人前往等。四是因惰性引起的不作为而产生的风险。如漏征漏管户的管理跟不上。五是税务人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊带来的风险。如不征或少征税款，徇私出售发票，虚假抵扣税款、出口退税，得了好处不移送达到刑事标准的稽查案件等。

三是外部环境导致的执法风险。这方面主要是来自地方政府对税收工作的干涉。在当前各地都在努力发展经济的大环境下，部分基层地方政府把依法治税同发展地方经济对立起来。为了招商引资，搞活地方经济，私自出台各种税收优惠政策，干预税收执法，然而出现问题以后还要税务机关承担责任。另外，税收立法与我国法律体系之间仍存在不协调，使税法与其他法律法规的衔接不通畅，造成相关部门协税护税意识不强，影响了税法的实施效力，容易形成执法风险。还有，随着法律的逐步普及，公民、法人依法维权和自我保护意识不断增强，使税收执法风险的变数更大。因此，国税部门在征管理念、执法体制、征管方式等方面的标准和要求仍需不断改进和完善。

六、税收执法风险的防范与化解

研究执法风险的目的就是为了防范与化解执法风险，从而有效保护执法人员的执法安全，全面提高执法效率。要防范和化解税收执法风险，就必须围绕着建立平安国税、和谐国税、阳光国税、效能国税而展开，主要应从以下几个方面入手：

(一)思想上高度重视，提高防范意识

各级税务机关都要把防范执法风险、构建平安国税切实作为一项重要工作来抓，努力为基层执法人员创造一个良好的执法环境，确保国税人员的执法安全性。

(二)要摒弃“权治”思想，克服“人治”意识，强化“法治”观念

税务机关要强化对税务人员的“法治”教育和“执法风险”的警示教育，不断强化税收执法人员的“法治”观念，提高依法行政意识，自觉地学法、遵法、守法，让“法”深入人心，克服执法上的侥幸和麻痹心理。超级秘书网

(三)要规范执法行为，提高执法质量

一是要求税务机关在法律、法规的框架内针对本系统的每一个岗位制定出相应的工作职责和工作标准及追究实施办法，做到有章可循，理顺执法规程。二是要求税务人员在行政执法的过程中自觉依法行事，努力克服执法随意性，尽力避免违法、违规行为的发生。从而提高执法质量，规避执法风险。

(四)要完善风险控制机制，增强自我保护意识

一是税务机关在制定规范性文件的时候要注意文件的合法性，避免与相关法律、法规发生冲突而引起的风险。二是税务机关在制定内部规章制度的时候，不能拍脑瓜、想当然，而要经过认真的研究、充分的论证，切实注意对税务干部的法律保护。三是税务人员要尽力做好本职工作，避免因自身工作失误而引起的风险。四是税务人员要严格遵守各项法律、法规，避免因违法行政而引起的风险。

(五)要加强业务培训，提高执法人员素质

要化解税收执法风险，税收执法人员就必须具备一定的，能够正确开展税收执法活动的综合素质。这些素质包括正确的思想观念，端正的工作态度，必要的法律知识，熟练的业务技能和计算机操作技术以及协调能力等。因此，税务机关应统筹兼顾，有的放矢，有针对性的加强税务人员的政治教育和业务技能培训，尽可能地提高税务人员的综合素质。

(六)要强化税法宣传，做好行政协调，力求社会广泛支持，努力构筑税务部门与社会各界及广大纳税人的和谐关系

在税收执法活动中，如果能做到让纳税人或相关人员理解、支持、配合税收工作，那么就会减少或降低执法风险，提高工作效率，完成税收任务。要做到以上工作，税法宣传是必不可少的。多年来，税务部门在进行税法宣传时比较注重纵向宣传，即对纳税人的宣传，忽视了对政府及其职能部门的橫向宣传。在实际执法过程中，有些工作如果得不到相关部门的配合和支持，得不到有关人员的理解，就很容易使工作陷入被动或僵局，这不仅不利于税收执法工作的开展，而且会提高执法风险系数。因此，在强练内功的同时，做好税法宣传，协调各方面的关系，争取社会各界对税收工作的理解和支持，努力构建平安国税，创建和谐国税，才能有效保障税收执法和税务干部的安全。

参考文献：

1，中华人民共和国《税法》

2，中华人民共和国《税收征收管理法》

税务风险论文范文第4篇

1.预算执行中期风险控制

预算工作执行要依照人民代表大会批准的预算机制，并在条件允许的情况下，适时当对执行部门开展预算工作的进行调查，因为预算执行工作是一项动态的、历时较短的工作，跟进调查可以在根据预算执行过程的出现的情况有效掌握，及时发展问题，解决问题，减少预算工作开展过程中出现偏差。“同级审”工作的开展可利用“一条线法”，即检验政府部门对下属部门的预算拨款途径和数目是否合法、准确，是否出现假账虚报，公款挪用和违法乱纪行为；预算执行部门和监督部门是否对预算拨款按照正规程序审批办理，执行部门有无准确接受到预算款项，若出现虚假资金名目，应将预算款归还监督部门。审计部门中的预算部门执行职能过程获得的信息具有真实、准确性，才能有效抵御审计风险。

2.预算执行后期风险控制

“同级审”工作执行过程中要求从整体上把握政府财政的收支平衡情况，一般会使用检查和核算等方式对预算工作进行分开审查，分析其中出现的问题，并按照汇总的方式对行财、农税、综合等内容核查资金的来源和拨转情况，结合财政部门的财政、税务收支进行有效预算。通过将预算工作内部的情况了解和分析，才能做到公正、准确的开展审计工作。

二、有效抵御“同级审”面临的风险

“同级审”执行职能的要求不仅体现在部门的财政、税务审计，同时也要审计国家的金库、实行预算的工作单位，还要保持审计部门与政府、人民代表大会以及上级审计单位的关系。而审计部门与其他审计单位之间的内在联系具备一定的规律性，体现出社会产品和国民收入分配的主要关系；为保证“同级审”体现出足够的真实性和实事求是，应在综合财政的审计基础上，实行综合财政方式进行全面的监督力度。为达到审计的目的，要求审计部门工作人员在“同级审”过程履行应尽的责任，全面考虑审计过程可能出现的控制风险，为了能有效抵制风险的出现，主要从以下两个方面进行：

1.增强财务税收管理的能力

根据依法审计的工作内容要求，“同级审”的目的在于披露而不是评价或检验，这是执行政府职能重要体现的原则。披露内容主要指：对某个部门或单位审计过程出现的不符合财经法纪项目资金预算进行充分披露，其中要对预算的重要资金应用、重点项目具备的可靠性、合理性和收益性进行充分披露。“同级审”执行过程中，应结合“重点论”的政治理论要求，实行以预算为重点的工作形式，并利用银行账户的方法，实行账户的检查对下一级单位或部门进行审计，特别是人民代表大会和人民政府主要关注的重难点和热点问题进行充分披露。其中包括：

1.1增强财务税收管理的能力

财务管理工作人员存在的风险意识不高，对市场经济活动缺乏有效认识，风险防范意识不高，就会容易造成财务税收管理方面出现问题。根据财政和税收管理制度存在的问题作为重点审计的内容，才能准确把握部门财政收支的情况，平衡其财政支出与资本的发展关系，针对财政管理上容易导致疏忽的问题进行严格审计，并为政府增强理财管理和税收管理提供重要的保障基础。为加强财政税收秩序的管理，应该将审计的重点放在热点问题上，其中包括财政预算之外的资金使用和体制外部所需资金的投入；同时需要对财政的信用资金进行有效管理和分配，避免财政收入出现的不合理和不准确的情况。

1.2提高资金使用效益

如何提高财政管理部门的资金使用效益，需要对财政专项资金的使用进行合理有效的分配，并对国家基本设施等项目的资金去向、来源以及最终收益等难以掌控的问题进行重点审计，根据预算单位时常出现资金匮乏的现象，主要对部门的传统问题：人员、公车、会议这三个方面进行审计，对财政上出现资金支出不明确或浪费的行为进行披露，警示相关部门引起对资金合理分配的高度重视，从而达到合理分配财政支出。提高政府资金利用率的目的。

2.合理开展审计监督工作

党的十八届四中全会作出了完善审计制度的重大部署，审计监督工作的开展，需要对审计部门进行严格、合理的审计监督，根据国务院出台《关于加强审计工作的意见》，强化审计的监督作用，首先要

（1）依法行政和办事，加强审计部门对依法行政的情况的审计力度，切实维护法律的尊严，重点将危害人民群众和公平竞争问题的披露，进而达到维护市场经济秩序和社会公平正义的目的；

（2）廉政工作的建设，审计过程出现的违法违纪行为，应认真查处查实，并对财政资金分配、重大投资项目决策和审批、重大的物资购置、重大工程建设的投标招标、贷款和证券交易、国有资产、土地交易和矿产资源交易等重点领域进行审计，并对失职渎职、贪污受贿和内幕操作等问题进行重点披露，进而加大政府廉政工作的开展；

（3）加强职权的责任深化，推动政府部门干部加强“同级审”中预算执行审计监督机制的建立，监督部门干部工作过程是否遵纪守法，促进各级部门干部积极主动开展工作，加强职权的责任深化，并依法反应部门存在胡乱作为的问题，建立起责任追究和问责制度。

三、结语

税务风险论文范文第5篇

财务风险指的是企业生产经营活动中的经济现象，集中体现在企业经营面临的各种风险，其主要是由于企业不合理的财务结构或者融资不当，导致企业的投资利益以及偿债能力下降。对于企业财务管理来说，财务风险是财务管理的重要环节，财务风险也是客观存在的，只有通过积极有效的措施降低风险，才能实现对财务风险的有效防范。在水电建筑企业中，受到企业自身投资大、周期长、涉及范围广、流动性大以及项目相对独立的影响，在企业经营各个过程的财务风险都显得尤为突出，无论是项目资金的筹措、产品价格的形成、工程的成本预算、工程款的结算等等，都存在着财务风险，可以说财务风险贯穿了企业的整个经营环节，对于水电建筑企业财务管理是巨大的挑战。

二、水电建筑企业财务风险的主要类型

从水电建筑企业财务风险的类型看，主要可以将财务风险划分为外部因素和内部因素两个方面。

1.企业外部因素

（1）企业政策和市场风险在市场经济环境下，市场竞争日益激烈，水电建筑企业面对复杂的经济环境，必然会受到政策以及市场等因素带来的财务风险，其中重点体现在以下两个方面：首先，政策风险，国家政策会随着政府预期进行宏观调控，对于小型项目和投资的影响较小，但是对于大型的投资项目来说，就会产生巨大的政策性风险，企业不能就是的掌握和了解政策，甚至可能踩法律的红线；其次，市场风险，水电建筑市场竞争激烈，市场并未成熟，存在恶性竞争和垄断竞争的现象，导致市场混乱，成本价格扭曲，企业的利润得不到保障，使企业的财务风险增加。

（2）企业合同和资金风险合同是建筑企业的财务风险重要来源，作为建筑工程项目的根据，一些建筑施工方为了获得工程项目，经常通过主动和被动的压低成本报价，获得建筑工程项目，或者由于在工程造价估算时，由于没有充分考虑设计变动和未来的不确定因素，未能规范未来设计变更的责任划分和后果承担，在工程结算时引起在合同履行上的纠纷，造成企业的财务风险；在资金风险上，流动资金的合理使用是保证建筑企业正常运转的关键，而现在很多企业往往过分追求项目，盲目同时上马多个项目，导致资金断流，影响企业的正常经营。

2.企业内部风险

（1）内部控制风险一些建筑企业过分追求经济利润而忽视风险控制、对于风险评估和风险管理能力弱，受到财务管理制度不健全的影响，以及建筑企业一般施行的项目经理制，各个项目的资金管理相对分散和独立，导致企业很难实现对整个项目的财务控制；此外，财务管理人才的匮乏，导致会计信息失真，财务会计管理混乱，账务管理落后，存在大量的资金挪用和浪费现象。

（2）资金管理风险水电建筑企业的投资项目具有周期长的特点，导致大量流动资金的沉淀，资金的使用受限，影响了资金的周转和债务的支付，许多企业盲目的投资，应收账款得不到及时的收回，以及成本变动导致的资金受困，容易形成坏账和死账；企业为了扩大规模，通过不正常渠道融资，也导致严重的债务风险。

三、水电建筑企业财务风险的防范措施

1.建立项目评估和财务评估体系在建立项目评估和财务评估体系中，水电建筑企业重点需要做以下几点：首先，对建筑施工项目做科学全面的评估。项目是建筑企业的经营的基础，只有抓住项目，科学评估项目的造价成本，才能在源头上减少财务风险；其次，加强财务评估能力，增强对自身的财务状况评估，及时了解企业的资金使用情况，合理分配资金的使用，提高资源优化能力。

2.建立和完善企业资产管理体系对于企业的资产进行科学管理，合理安全使用企业资金是防范企业财务风险的关键，建立现代企业资金管理模式，通过规模运作降低企业的经营成本和管理成本，合理利用和处理企业以存量资产为存在的资金积压和沉淀，核查企业的固定资产，集中流动资金投入到关键设备中，通过部门和项目的协调，提高设备的使用效率，提高资源整合能力，从而提高建筑企业的资产管理能力。

3.加强项目管理增强过程控制力首先，提高项目班子建设，落实项目管理责任，各个项目必须严格按照设计规范进行操作，防止过程中的偷工减料和资金挪用现象，保证工程项目的按期完工，并且实行一把手负责制，提高责任意识；其次，加强项目的资金管理，项目部需要按照规范，编报资金的使用计划，并实行严格的审计制度，提高资金使用的透明度；最后，重视工程项目结算管理，及时清偿项目债务，对于变更签证和其他他因造成的损失及时索赔，减少项目建设的坏账和死账。