企业应收账款现状

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企业应收账款现状范文第1篇

【关键词】应收账款 管理 现状 对策

随着社会主义市场经济的不断完善与发展，市场竞争日益激烈。企业为了生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一，已被更多的管理者所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速增加，加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重，坏账损失也日益增多，导致现金流量严重不足，给企业的正常生产经营活动造成影响，制约了企业的正常经营和发展，甚至影响到企业的持续经营能力。因此，加强对应收账款的管理在目前情况下显得尤为重要。

一、企业应收账款管理的现状

1、赊销比例逐年上升，应收账款总体水平居高不下。据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前大约占企业销售收入的50%左右。

2、我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应收账款占流动资金的比例较高。

3、企业之间相互拖欠严重，企业流动资金严重不足。国有企业之间“三角债”、“债务链”等问题普遍存在，大部分企业资金不足，特别是一些中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，更感到企业资金严重不足。

4、上市公司大量关联方交易形成的应收帐款。随着现代企业制度的不断完善，企业公司化进程的加快，一些上市公司关联方之间交易形成应收账款也在加剧。

二、成因分析

1、企业的经营观念尚未转变。一些企业存在着一味抓生产、重产值、抓销售、重收入的观念，而忽视了对资金的管理和资金作为企业经营“血液”的作用。

2、经营者片面追求高收入、高利润，盲目赊帐，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系，最终造成资源的极大浪费。

3、相关职能部门的责任不明确，考核不到位。一些企业对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解、开拓、占有市场，另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标，使营销部门只抓市场和销售，对销售回款不重视。再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门责任不明确，周而复始，应收账款数额也就居高不下。

4、企业对设立的销售分支机构（办事处）管理力度不够。大部分企业为开拓市场并迅速占领市场，在本地和外地设立了专门的销售分支机构（办事处），并且形成了相当规模的遍布各地的销售经营网络。这对加大销售的力度起了很大作用，但由于对应收账款催收的制度尚未建立和完善，使销售机构占有大量的已销货款不能及时收回。

三、加强企业应收账款管理的对策

1、对购货单位进行资信调查，控制赊销风险。（1）制定严格的信用政策。信用政策是企业对应收账款进行规划与管理而制定的基本原则和行为规范，一般由信用标准、信用条件和收账政策三部分组成。企业向客户提供赊销业务时，应针对这三点要素进行考虑。（2）认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊帐的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊帐客户信用等级档案。（3）制定合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制定适合自己的可防范风险的赊帐方针。如有担保的赊帐或者有条件销售。

2、实行严格的货款回收责任制和清查制度。企业可根据所在行业的特点制定计划，每月、每两个月或每季度把滞期超过30天、60天和90天的应收账款列出明细，制成表格转给销售负责人。销售负责人对应收账款滞期的原因进行解释，并提供相应的催款计划。如果一定期限内计划没有完成，按涉及金额的一定比例对相关负责人进行处罚，并对相关责任人进行处罚。

3、抓住关键环节，推进应收账款的管理。（1）合理计划、有序生产。企业应切实加强对市场的调查研究，生产适销对路的产品，并能按市场的需求制定详细计划。尽可能多做定单生产，从源头上控制应收账款坏账的风险。（2）企业对应收账款实行台账控制，建立和完善应收账款台账。（3）建立应收账款责任制，实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责，按照谁销售、谁负责的原则，对企业销售建立应收账款责任制。（4）进行必要的债务重组，尽可能降低损失。债务重组是债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项。通过债务重组，也许能够收回大部分账款，把损失降到最低。

4、客观确认坏账损失的发生。企业应当遵循稳健性原则，对风险损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定和企业实际情况，合理计提坏账准备；对已经或可能发生的坏账损失，进行客观的确认与核算，确认应收账款核算的真实、可靠性。

【参考文献】

企业应收账款现状范文第2篇

[关键词]制造企业；应收账款；管理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.004

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）02-0007-01

1 制造型企业应收账款管理存在的问题

1.1 不重视信用管理

我国的经济发展还处在初始层次，还未形成社会信用机制，其法制基础相对不强，加之目前存在的地方保护色彩，令国内企业产生了普遍缺乏信用的现象。公司间拖欠款项、诈骗、坏账、三角债等现象越来越多。企业对信用不注重，在售卖公司产品方面依旧有侥幸的态度，没有对顾客的信用状况实施调研，便急着想同客户交易，尽管这么做，可以令公司账面收入上升，但并不会多受利益，这是由于公司对应收账款无法及时回收所引发的危险不够注重，在低利润的情况下，对于坏账，甚至是拖欠货款引起的资金费用，也一样可以使公司多月的利润丧失。从当前制造企业的信用管理来看，公司并没有设置信用管理机构，对于风险缺少防范措施。目前，公司的财务部与销售部职责不清晰，对应收账款的管理不善，使得产生无法避免的损失。

1.2 内部控制不完善

内部控制存在的不完善之处主要体现在，第一，合同执行方面具有不足，合同是受法律所保护的，且根据合同可以保障合同双方的权利义务，明确合同双方的关系，从而有效对经营风险进行控制，因此，对于合同的管理需要十分谨慎。然而制造公司在其经营业务中，因为记账、传送单据等过程中会产生误差及交易产品在收款与售货的时间存在不等的情况，导致无法及时同顾客对账，即使是尽早的对了账，多数账龄较长的应收账款，由于缺乏协议文件，使公司的应收账款回收不到，需状告至法院时，无法拿出有效的证据。第二，考核机制不足，约束体系不完善。目前，制造型企业实施的为销售员的提成同其销售额相关的方式，在对业绩进行考核过程中公司仅对销售额有所重视，追求的是公司财务报表上的高利润；销售员为其本人的利益，只注重的是达成其任务，使用赊销的方式销售，令其应收账款大范围上涨。对这些应收账款，公司既没有明文要求销售员收回账款，也没有专门设置监督收回应收账款的机构，进而导致销售额高，但经济效益不高。第三，内部会计控制存在不足。新准则中明文规定了，对于各类型的应收账款应及时地催收、清算，定时同客户进行对账，确认后难以回收的应收账款，已提取坏账准备的，应冲减坏账准备；未对坏账准备进行计提的，应作坏账损失，计入当期损益。然后制造型企业在其工作中，并不是严格依据准则规定去处理业务的，对于所产生的应收款没有及时地进行清理，流失应收账款现象严重。对于应收账款的收回工作不够好，有关人员不够积极地对待，令客户欠应收账款的时间增加，从而难以收回。

2 优化制造型应收账款管理的建议

2.1 设置合理的信用政策

制造型企业应当着手于其实际，定期进行相关指标的计算，以衡量公司存在的风险，预估公司所潜在风险，准确预估应收账款金额，确认合理的信用期，信用标准及现金折扣，对于管理企业的应收账款是十分主要的，企业管理层必须要将制定信用政策掌握到位，并且公司在实施信用管理，可实施信用保险，国外便是这么做的，以期免于供予赊销时受意想不到的损害。目前，大部分保险企业还未实施关于投保信用险的业务，但是，伴随社会经济的发展，一定会普及这一业务，公司在投保时，可以对坏账损害与保险费间实施衡量，令公司风险小，收益大。

2.2 完善内部控制制度，加强业财融合

完善内部控制，加强业财融合。内部控制不仅仅是财务人员的责任，业务部门工作人员也应当提高认识，加强对应收账款的管理。要加大合作思想与整体观点，设置有关制度，使得员工工作相互协调，积极地使用各种方法，对应收账款工作进行有效管理。同时，也要从制度层面激励业务部门员工加强对内部控制的重视程度。把公司收回应收账款同内部各业务机构的奖励与考核绩效相结合，把周转率这一指标纳进对企业各部门经理的绩效考核，对导致超期应收款的业务机构与有关人员，公司应在内给予适当警告，接受员工的监管。对导致坏账的业务机构与相关员工，应依据公司内部管理制度减少其工薪奖金，为预防销售员只是为了达到其任务而强制赊销，应当设置严格的考核体系，以真正收回货款金额当作考核指标，每一业务员均需做到对业务的负责，如此可令销售员明确自身的风险思想，使货款回收路径得以加大，最大程度地使坏账损失降低，公司产生应收账款的时间长短不一，部分刚产生部分己大于信用期许多时间，因此需要细分应收账款，并严格进行监管，隔段时间就需要对账龄进行分析，这也是防范风险的好办法。

除此之外，对应收账款的及时监管十分重要，对于账面金额超过信用期，或公司通过账龄进行分析，发现了应收账款未收回时，应分析当前信用审批体系与信用标准是否具有遗漏，之后对于违约的顾客实施重新评价与调研，把信用度不高的顾客在公司的信用名单中剔除，并催收拖欠货款，为使应收账款催收成绩得以提升，公司不单需要加大平时的催收工作，将收回货款，列入重要事项，合理制订销售对策，找出一条〖铀倩蹩钍栈氐男侣肪丁

企业应收账款现状范文第3篇

关键词:应收账款;质押 融资

2007年10月1日实施的《物权法》明确应收账款可以作为质押物进行贷款,这不仅拓展了商业银行的信贷渠道,也是解决中小企业贷款难的有效途径之一。但自2007年10月8日应收账款质押登记公示系统上线到2009年6月30日,应收账款质押融资业务在全国范围内一共才发生了74453笔,且主要集中在发达的东部地区,欠发达地区发生很少。以景德镇地区为例,系统上线以来仅发生了数笔业务,相对于整个地区的信贷业务来说几乎微不足道。业务发展缓慢,系统设计的目的――解决中小企业融资难的问题没有充分实现,这个问题值得重视。

一、景德镇地区应收账款质押融资业务发展现状

景德镇市共有7家银行业金融机构,注册为应收账款质押登记公示系统常用用户的有3家,还有1家中小企业担保公司也注册为系统常用用户,其他的为总行注册后对下授权。从发展情况来看主要呈现三个特点:

一是业务发展缓慢。景德镇市全辖自2005年以来共开展应收账款质押融资业务12笔,其中有4笔业务是系统上线前发生的,即实际上自2007年系统上线以来仅发生了8笔业务。

二是质押物多为具有稳定现金流的收费权。12笔应收账款质押融资业务中,有9笔的质押物为收费权,占到总数的75%。而仅有的3笔以购销合同债权为质押物的,据实际了解,应收账款在融资中也仅为补充担保物,主要的担保物乃为企业的不动产或动产。然而在现实中,中小企业基本上是无法提供具有稳定现金流的收费权作为质押物的。如图1所示:

三是融资对象多为事业单位或大型企业。相比中小企业,金融机构更倾向于向相对稳定的事业单位或大型企业提供此项融资业务,中小企业通过该途径获得融资的机会较少。具体如图2所示:

二、应收账款质押融资业务发展中存在的问题

(一)相关法律制度不够完善影响了应收账款质押融资业务的发展

一是应收账款质押登记部门规定不统一。如公路收费权的质押登记,按照《国务院收费公路项目贷款担保问题的批复》(国函〔1999〕28号)规定,以地市级以上交通主管部门作为登记部门。而根据《物权法》第二百二十八条和《应收账款质押登记办法》第四条的规定,公路收费权属于应收账款,应在应收账款质押登记公示系统中登记。质押登记机关与国务院规定不一致,给银行实际操作带来了一定的困惑和风险。

二是质押登记期限规定不尽合理。根据《应收账款质押登记办法》第十二条和第十三条规定,应收账款质押登记期限最长不得超过5年,到期前必须重新办理展期,否则登记失效。然而5年的期限与作为质押物的应收账款并没有必然联系,反而增加了操作的复杂性。在期限较长的应收账款质押融资业务中,质权人有可能因原来的业务办理人员变动等原因,没能及时办理展期而遭受损失。此次调查中,各银行业金融机构普遍认为该项规定不尽合理,容易给质权人带来风险。

三是缺乏相应的权利冲突解决机制。《物权法》、《应收账款质押登记办法》等相关法律制度对在同一应收账款上存在多个质权以及当出质人的债务人行使抵销权时,如何确定各个权利的优先性问题,没有作出明确规定,导致了在实践中质权人的质权能否实现存在较大的风险。例如当出质人的债务人行使抵销权时,就有可能让作为质押物的应收账款全部或部分消失,从而损害质权人的利益。

(二)应收账款质押融资业务操作中产生的新风险给银行经营带来了新的挑战

应收账款质押融资业务除了存在一般性的商业风险外,还具有一些不同于其他融资业务的风险,这也给银行业金融机构带来了新的课题。

一是基础合同的效力风险。用于设定质押的应收账款是否成立、能否顺利实现,首先与产生该应收账款的基础合同的效力以及合同条款的完备程度密切相关,特别是货款支付、延付的具体违约责任等合同条款必须合法、清楚、准确,只有这样才能保证质权人的利益不受侵害。如果该基础合同本身存在违反法律禁止性规定、损害社会公共利益、合同标的物根本不存在等情形,该合同将会被认定自始无效,导致应收账款本身就不成立。同时,如果该合同的合同要素不齐备、条款规定不清楚、准确,或者有不利于收取货款的规定,也将会严重影响质权人质权的实现。

二是应收账款债务人行使抗辩权风险。根据《合同法》等相关法律的规定,债务人在履行合同的过程中可依法对债权人行使先履行抗辩权、同时履行抗辩权和不安抗辩权。此外,债务人还可以在合理的时间内对出质人交付的货物或提供的服务进行验收,在验收符合合同规定后再履行相应义务,即可以就出质人交付货物有瑕疵或者出质人不适当履行合同义务提出抗辩。基于上述原因,贷款银行的应收账款质权能否顺利实现还取决于出质人能否充分适当履行合同义务。

三是应收账款债务人的偿付能力和方式风险。应收账款债务人的偿付能力也是实现应收账款质权的重要因素。因为即使出质人充分适当地履行了合同义务,但如果债务人的偿付能力出现了问题,质权人的质权仍有无法实现的可能性。另外,如果债务人提前偿付债务或对债权人行使抵销权,或者在设定质押后出质人与债务人串通改变支付方式、出质人怠于行使债权等情形,也会使质权人的质权受到损害。

(二)中小企业总体信用水平不高阻碍了应收账款质押融资业务的发展

由于中小企业所有权大多属于个人,很少具备健全的内控制度和财务制度,经营规范性程度不高;且中小企业进入门槛低,众多中小企业缺乏核心技术和无形资产,企业生存能力和竞争能力弱,经营效益不稳定,使得银行难以充分掌握企业的真实经营状况、还款能力和贷款用途。同时,少数中小企业主信用意识淡薄,时有逃废银行债务的情况发生,给银行造成了较大损失。而一些经营规范、诚实守信、发展前景好的中小企业由于缺乏外部信用评级等原因,也不能满足银行开展应收账款质押融资业务的信用级别要求。例如中国农业银行就规定,应收账款融资业务中的卖方和买方至少要达到农行评级AA级以上标准,并且还要落实合法有效的担保措施,才能给予贷款。而一般的中小企业很难达到这一要求,导致中小企业难以通过应收账款质押获得融资。

(三)银行和企业对应收账款质押融资业务认识不足

调查发现,由于银行业金融机构在经营意识上还没有完全实现向零售型银行的转变,还是习惯于发放批量贷款,没有充分认识到开展应收账款质押融资等零售业务对于其核心竞争力的重要意义。简单地认为该项业务相对于其他贷款业务来说风险较大,且难以找到合适的应收账款和符合要求的客户,发展前景不广,推广的意愿不大。参与调查的景德镇市全辖银行业金融机构中,只有28%的银行业金融机构自行组织过针对该项业务的培训或向企业推介过;有86%的银行业金融机构的相关业务部门经理表示对该项业务不甚了解,甚至没有阅读过《物权法》和《应收账款质押登记办法》等相关规定。企业对该项业务也不太了解,以景德镇地区为例,到目前为止,还没有一家企业主动以应收账款为质押物向银行申请贷款。

三、推动应收账款质押融资业务发展的对策建议

(一)完善应收账款质押相关法律制度

1、建议最高人民法院出台《物权法》的相关司法解释,进一步明确细化可作为质押物的应收账款的范围,进而统一应收账款质押登记部门;对同一个应收账款上存在多个质押权的情况,可规定按在系统登记时间的先后确定各个权利优先受偿的顺序;对出质人怠于行使债权危害质权实现的,允许质权人代位行使。

2、修改《应收账款质押登记办法》,提高系统的风险控制能力。一是修改“应收账款质押登记期限最长不得超过5年”的规定,允许当事人对期限的订立拥有更多自,增强期限规定的灵活性;二是改变由质权人单独登记质权的规定,改由出质人与质权人共同在系统中登记,明确出质人须对其所提供的法定注册名称、注册地址、法定代表人或负责人姓名等基本信息保证真实、准确和完整。发生变更时,应及时通知质权人,并进行变更登记;三是明确出质人的通知义务。对于有特定债务人的应收账款质押融资,规定由出质人履行向基础合同的债务人告知质押情况的义务,同时向质权人提供履行通知义务的证明并在系统中登记说明。当发生可能危及质权人质权实现的情况时,如基础合同的债务人行使抵销权、提前清偿、改变清偿方式等等,出质人应及时通知质权人。

(二)加强政策支持和引导

一是人民银行可以在信贷政策上采取一些优惠措施促进应收账款质押融资业务的发展,特别是针对中小企业的应收账款质押融资业务。例如可以允许相应的贷款利率在一定范围内上浮,从而鼓励金融机构以应收账款为担保向中小企业融资。

二是监管部门可以研究制定关于应收账款质押融资业务的风险指引,加强制度支持和业务指导,帮助金融机构防范风险,推动该项业务的发展。

三是创新银行监管制度。对中小企业贷款实行单独统计、单独考核、快速审批,以及单独的风险评价和激励机制。鼓励银行业金融机构设立服务中小企业的专门机构,开发更加适合中小企业融资需求的金融产品,降低贷款门槛,放宽担保抵押条件,简化贷款管理和审核程序。

(三)加快推进中小企业信用体系建设

一是人民银行要加强针对中小企业信用体系建设的力度。引导中小企业建立、健全内部信用管理制度和财务制度,建立、完善中小企业信用档案,鼓励和引导中小企业参与第三方外部信用评级,推动地方政府增加对中小企业的扶持,指导金融机构延伸对中小企业的金融服务,增加对信用好、有市场、有效益的中小企业的信贷支持,建立健全“守信受益、失信惩戒”的信用约束机制。

二是地方政府要积极推动中小企业担保机构建设,完善中小企业担保风险补偿机制,鼓励本地区行业相同或相似的中小企业组建信用联合体,提升当地中小企业信用水平。

三是中小企业自身应提高信用意识、规范经营,不断提升企业信用信息的披露程度,提高信用级别,争取获得更多融资。同时,深化对应收账款款质押融资的认识,改善应收账款管理,为银行提供合格的应收账款,争取获得贷款。

参考文献:

[1]中国征信中心:应收账款质押登记公示系统登记情况[J].中国征信.2009,(4).

企业应收账款现状范文第4篇

从一般意义上来讲，应收账款主要是指企业在销售商品或产品，提供劳务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。而对施上企业来说，应收账款是施工企业与工程发包单位在工程承包、商品交易过程中应收而未收的款项，其中包括应收未收的工程款、材料款、质保金等。应收账款的管理是流动资产管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。本文将从应收账款的定义出发，对施工企业应收账款的管理现状及导致的风险进行一系列的分析，并针对性地提出关于应收账款管理和处置方面的一些建议。

施工企业应收账款现状及风险分析

日前，各施丁企业，特别是国有大中型施工企业，账面上都存在大量的应收账款。这些应收账款包含了大量的工程款、质保金及材料款，而由于施工行业复杂的外部环境，以及施工企业松懈的内部管理，这些应收账款的账龄有的短则三五年，长达十年。高额的，长期未收回的应收账款，给企业带来厂巨大的风险。下面，笔者将对应收账款管理现状及导致的风险进行分析。

1．应收账款的管理现状：复杂的外部环境和松懈的内部管理。

(1)施工企业生产经营的多元化，相互之间交易的复杂性，形成了大量的三角债。日前，我国很多的国有大中型施工企业，特别是集团企业，已实现了牛产经营的多元化发展，在进行专业化施工承包的同时，不断地扩大经营范围，将业务拓展至房地产投资、材料供应、物流运输及相关业务的信息咨询、技术服务等；邡分企业既是建设单位，又是施工企业，甚至还是材料供应商，这样，与外部各单位进行交易时往往包含了多方而的业务。还有，施工企业之间有时也存在“总包”与“分包”的相互破接工程项目施工的复杂关系。这样，相关利益各方可能为了确保自身款项的收回，不断地相互拖欠，从而形成了复杂的三角债，并长期未能得到清理。

(2)企业内部清理欠款工作职责不清。目前，有些企业对债权资产的风险性认识不够，管理层认为企业只要从财务的角度实现了收入，即是大功告成，故往往以完成产值收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由十职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度，长此以往，形成了大量长期挂账的应收账款。

(3)运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活巾，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义”严重，造成负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。

2．应收账款给企业带来的两个最严重的风险：资金困难和坏账损失。

(1)延迟企业现金流人，造成企业资金困难。应收账款给企业带来的第一个风险就是延迟企业的现金流入。施工企业通过市场拓展不断地承接工程进行施工，扩大产值和利润，而这些表面现象的背后就是应收帐款金额的不断上升。具带来的后果，一方面，造成企业利润与现金的不同步，延迟企业的现金流入；另一力面，还需为应收账款的管理付出额外费用，加剧现金的流出。很多施工企业在具备良好的盈利状况下，可能同为应收帐款管理不善而导致资金困难。而施工企业开拓新市场、进行新项目施工需要有大量的资金支付投标保匠金、履约保证金、材料预付款等，完工工程的应收账款得不到及时收回，直接影响施工企业的生产经营。

(2)应收账款给企业带来的第二个风险就是坏账损失。形成的坏账损失，造成企业盈利水平下降。应收账款逾期未收回，企业应当根据《企业会计制度》按照一定比例计提坏账准备，计人当期损益，冲减当期营业利润，而一旦形成坏账损失，企业不但不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，就连企业在该项目上投入的生产成本也会付之东流，严重影响企业盈利水平。

施工企业应收账款管理政策的制定

企业进行应收账款管理的根本任务在于保证应收账款的安全性，最大限度降低应收账款的风险。如何加强施工企业内部应收账款管理，有效防范风险呢?下面，笔者将根据制定应收账款政策应遵循的原则，提出施工企业内部加强应收账款管理的一些重要措施与建议。

1．制定应收账款政策应遵循的原则。

(1)成本效益原则。如果施工企业为了大量减少应收账款而加大款项的催收力度和坏账管理力度，虽然能够减少发包单位对资金的占用，加快本企业的资金流入与降低坏账的损失，但也会相应地增加应收账款追债费用等管理成本，导致利润的下降。所以企业要全面权衡得失，既考虑坏账造成的损失，也考虑为应收账款付出的管理成本，确保最大限度地获取收益。

(2)例外管理原则。企业不应在所有的发包单位中平均分配精力，对那些信誉好、可靠性禹的发包节位，只需一般性的给予关注即可；对那些信誉差，可靠性低的发包单位，则应集中精力进行调查分析，合理确定催收政策；对经多次清收工程款或质保金均无效果或效果较差的发包甲位，要果断运用清理手段，强行清收欠款，维护企业正当的合法权益。针对不同信誉级别的发包单位，施工企业应当制定不同的催收政策，实行“例外”管理，重点控制，确保款项的收回万无一失。

(3)市场品牌原则。应收账款管理政策是一个动态的过程，在决策时不能只看到一笔交易的成功，更要看到与发包单位建立长期稳定的关系。对于那些迫切需要拓展市场和树立自己晶牌的成长型施工企业，尤其是这样。频繁的催收应收账款可能会影响施工企业在发包单位心目中的良好形象，甚至会影响发包单位在以后招标过程中对施工企业的评价，所以施工企业应当权衡催收政策对拓展巾场及树立品牌等方面造成的影响，不能因为实施应收账款政策而损害企业发展的长期利益。

2．制定严格的应收账款管理制度，加强应收账款的内部管理。

(1)建立应收账款台账管理制度。①《客户基本信息登记表》：对执行经济合同产生的应收账款，在签订经济合同后，业务部门应立即填写《客户基本信息登记表》，并根据应收账款的类别建立动态管理台账，及时确认各类应收账款的性质和金额以及到期日，对债务人执行经济合同情况进行跟踪分析，预防坏账的发生，减少经营风险。②明细核算：对于涉及应收账款的会计科目在财务卜应设置辅助明细核算，以及时反映应收账款各项内容的发生、增减变动、余额及账龄

等财务信息。③账龄统计分析：财务审计部按月编制应收账款余额明细表及应收账款账龄统计分析表，提交各主管领导和有关业务部门，提请有关责任部门采取相应的措施，避免资产损失。④《对账询证函》：财务审计部按季度向债务单位发送《对账询证函》，以确认各项应收账款金额。①及时结算：对于已完工工程，各施工项目部应与业主及时结清工程款，确认债权。

(2)建立应收账款日常清查制度。①清查内容：应收账款清查内容包括应收账款业务发生的合规合法性；应收账款账面余额的真实性及正确性；应收账款的所有权归属；应收账款计价的正确性；应收账款账务处理的正确性，应收账款表述的完整性(有无虚增或虚减情况)。⑦年终清查：每年年终时，公司组织专人成立应收账款清查小组，全面清查各项应收账款，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符、账账相符，确保在两年的法律诉讼时效内及时、定期地确认债权，以便最终通过法律途径寻求债权保护。对企业经营有重大影响的应收账款，应及时掌握债务单位的经营状况，并对应收账款风险做出评估，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。③相关清查：在清查应收账款时，同时清查相对应的应付账款。对既有债权又有债务的同一债务人，应从应收账款中抵扣应付账款，以确认应收账款的真实数额，清晰债权。

(3)建立应收账款的回收责任制度。施工企业应收账款发生以后，企业机关业务部门、项目经理部都应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，避免因为时间过长而发生坏账，具体如下：①成立应收账款清欠领导小组：指定由公司总会计师或财务机构负责人为直接领导的专门机构，负责企业日常的应收账款的清久工作。清欠领导小组要定期的对应收账款进分析和评审，督促应收账款的责任部门和责任人进行清欠，厂解债务人的经营状况、财务状况，制定应收账款催收办法和激励措施，制定应收账款的按期收回方案．诉讼实施方案。①成立应收账款清欠执行小组：指定项目经理为直接领导的专门机构，执行应收账款的回收丁作。将应收账款回收率纳入项目部的总体考核指标之中，对项目经理部的业绩考核，除了产值，利润，工期，质量、安全、环保和精神文明建没以外，另外增加应收账款回收率指标，使考核内容具有科学性、合理性、系统性和连续性。③施工企业成立的应收账款领导小组与执行小组应当紧密配合，开对企业台账管理制度和日常清查制度规定的工作内容进行明细分工，明确责任，真正将责任落实到指定的工作组或个人。

施工企业应收账款的处置管理

由于各种原因，应收账款中总有一部分不能按期收回，最终形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益，那么，企业应当如何合理确认企业的应收账款的坏账准备计提比例，义如何最大限度地降低应收账款带来的损失呢?下文试作一些创新性的探讨。

1．合理确定坏账准备计提比例。

在日常加强应收账款管理，确保不偏离《企业会计制度》的前提下，笔者认为：引入账龄分析法与信用等级分析法相结合的方法来合理确定坏账准备的计提比例是可行的。该方法的中心思想是：债务单位的信用等级不同，应收账款的可收回性就不相同，坏账准备的计提比例就不相同。例如：一个信用等级较高的债务单位，由于现金周转问题或一时疏忽可能会延迟付款，但由于其信用等级较高，那么对该债务单位应付的款项所计提的坏账准备就应当较低或者不计，而采取其他方式加速应收款项的回收。

在平时的应收账款清查记录中，应该有“拖款次数”的汜录。在计提比例后加上一个系数作为对债务单位信用的一个讦价，然后再计提坏账。计提系数；计提比例×(1+拖款次数／合同次数)。例如某施工企业曾承建某发包单位项日20次，在对这些项目部的质保金统汁中发现，对方逾期付款4次，该笔质保金的账龄为2年，那么，在考虑该建设单位该笔质保余的坏账讣提比例可这样确定：计提系数＝5％×(1+4／20)＝6％。

2．转换应收账款收回方式，最大限度保障投资者利益。

(1)出售债权。随着金融市场的不断发展，各种金融工具不断出现，为企业提供了一个丰富的融资平台。施工企业也可以利用这些优良的融资环境，将单项应收账款或应收账款资产包所有权止售给商(如资产管理公司)或信贷机构，由它们提供资金给企业，并负责直接向发包单位收取账款或对账款进行再处理。出售债权使企业能够及时融通资金，加快资金周转，并有效地转移应收账款带来的风险。出售债权的例子在我国比较少见，尤其在施工行业更是如此，但随着市场经济的成熟和我国建筑施上市场的逐步对外丌放，单项应收账款或应收账款资产包出售籽成为施工企业处理应收账款重要手段之一。

(2)应收账款保理。顾名思义，应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转。在国内，银行一般只接受有追索权的明保理，也要求必须签订银行、销售商和采购商之间的三方合同，确保销售合同的真实性，降低贷款的风险。施工企业采取应收账款保理方式来处理应收账款，一方面加快了企业资金周转，另一方面降低了融资成本。一般来说，保理业务的成本要明显低丁短期银行贷款的利息成本，银行一般会降低贷款利率并收取相应的手续费用。而且如果企业使用得当，可以循环使用银行对企业的保理业务授信额度，从而最大程度地发挥保理业务的融资功能。

3．实行坏账核销制度，进行“账销案存”管理。

坏账核销足应收账款管理程序的终结，实行严格的坏账核销制度不但有利于真实反映企业的经营成果和财务状况，而且有利于减少企业舞弊行为的发生。坏账核销制度应包括：①坏账核销审批制度。严格的坏账核销标准和审批权限、审批程序，将减少企业舞弊的可能。②“账销案存”制度。对已核销的坏账要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，都要尽可能地进行追收。

企业应收账款现状范文第5篇

关键词：施工企业 应收账款 管理目标 风险 方法

在现代企业管理中，应收账款管理是企业财务管理的重要内容，特别是在施工企业中，应收账款管理的好坏，直接影响到企业资金的能否正常运转和流通，尤其关系到企业流动资金是否能够实现良性循环。在施工企业资金管理中，应收账款管理目前已经成为企业资金管理中重要问题，施工企业要重视应收账款管理，通过做好施工企业的应收账款管理，提高企业资金质量和企业的竞争力。

一、施工企业应收账款管理的现状及目标

现阶段施工企业应收账款管理水平整体上不高，施工企业应收账款管理还存在着各种各样的问题。首先企业的应收账款管理的制度的不完善。企业各项生产、经济活动都可以通过合同的方式来完善和实施，合同的约束作用可以更好促进各项工作的顺利开展。现阶段施工企业在应收账款合同管理方面比较薄弱，应收账款活动往往是口头答应或者打个纸条，应收账款管理不严格谨慎。这样就造成了施工企业应收账款回收的困难。其次施工企业应收账款职责分配不明确，考核监督制度不完善。施工企业在业绩的考核时，只注重企业规模扩大了多少，施工项目增加的多少，追求企业账面上的利润，而没有看到是施工企业实际的企业利润。企业在项目施工的过程中垫付大量的施工成本，造成了大量的施工企业应收账款，如果这些应收账款不能及时回收，会造成企业资金的短缺，严重影响企业的继续发展。施工企业的各部门各自干各自的，没能够共同来做好企业的应收账款管理。做好施工企业应收账款管理需要企业各部门的共同努力，各部门都应充分认识到应收账款管理对于企业发展的重要性，做好自己的本职工作。在施工企业应收账款职责方面分配不明确，各部门在赊欠时都表现的很积极，但是在施工企业回收应收账款时，各部门都抱着躲避的心态，各部门间推卸责任。长期下去造成了企业大量的应收账款没有得到回收，企业的应收账款管理混乱。第四企业内部控制不严格，出现问题以后没有得到及时的发现和控制。施工企业的应收账款关系到企业的各个部门，各个部门都应该做好应收账款及时清算工作。在许多施工企业中，企业财务管理部门没有能够负起责任来，没有做到企业应收账款及时的清算。而且许多都碍于面子，不想去完成施工企业应收账款的催收工作，而且应收账款账面管理管理不够细化具体，控制力度还需要进一步加强。

在施工企业应收账款管理中，其管理的目标就是为了提高企业的资金管理质量，增强企业的市场竞争力，增加施工项目的数量和规模，给企业带来充足的业务项目，最大限度降低企业应收账款管理成本及坏账损失。同时充分利用应收账款的优势，利用应收账款给企业带了更大的经济效益。通过应收账款的管理实现了企业资金的及时回收，优化企业应收账款的数量和结构，提高施工企业的净收益，利用合理的制度和规定，保证客户能够及时的清账和还款。施工企业应收账款管理首先要保证企业必要的流动资金，能够保障施工企业的正常运转。降低施工企业应收账款管理成本也是应收账款管理的重要目标之一，应收账款的管理成本指的是从应收账款发生到截止的过程中所发生的管理总成本。有效的应收账款管理方法，可以最大限度的降低企业的管理成本。施工企业应收账款管理另外一个重要目标就是要保持良好的客户关系，企业能够稳定持续发展是离不开客户的，在应收账款的管理过程中，要充分考虑到客户难处和要求，采用人性化的管理手段，在完成施工企业应收账款回收工作的同时，还要给客户留下良好的印象，提高企业的声誉。

二、加强施工企业应收账款管理对策

加强施工企业应收账款管理对于企业的稳定与发展具有重要的意义，首先通过建立相应的应收账款回收责任制度，可以有效的减少施工企业应收账款的坏账率。首先在企业的领导层要制定负责企业应收账款回收的领导小组，直接负责企业应收账款的回收工作，定期的开展施工企业应收账款回收效率的检查和监督，督促相关的责任部门能够及时的去完成应收账款的回收工作。确定出企业合理应收账款的使用和回收的方案。其次在工作考核时增加应收账款管理这一项考核指标，通过将应收账款考核指标具体到部门和个人的方式，有效的保证了施工企业应收账款管理实施的力度。第三，根据企业的规模可以设立企业的信用管理部门或者岗位，通过对客户信用的调研与审查，完成对施工项目风险的评估，得到客户信用质量水平，为施工企业是否承接项目提供支持依据，并且根据评估的结果，制定相应的预防措施。第四，通过提高企业应收账款的合同管理，可以有效的提高施工企业应收账款的回收率，在合同的制定时要按照我国合同法来实行，特别是对于付款的方式、期限等要做出明确的标注，合同在制定完后，要有一个严格的审批过程，保证合同的安全性和有效性，利用合同的方式，为企业应收账款回收提供了法律依据，能够更好更快的完成施工企业应收账款的及时回收。

三、结束语

施工企业应收账款管理关系到企业资金能否正常运转，关系到企业能否长久的稳定与发展，开展施工企业应收账款管理研究是现代企业管理模式的要求，也是企业加强财务管理的重要一个方面。文章通过调研研究，指出现阶段施工企业应收账款管理的现状，提出了施工企业应收账款管理的目标和对策，通过研究实现了施工企业应收账款的有效管理，提高企业市场竞争力。

参考文献：