跟踪审计建议范文第1篇

论文摘要：文章根据目前建设项目跟踪审计的状况，分析了跟踪审计的优点和局限性，并结合自身实践经验，提出了相应的对策和建议。

长期以来，审计机关对政府项目的审计基本上都是事后的审计监督，面临着“时间滞后、职能弱化、诉讼增多、风险加大”等现实问题，最大的弊端就是审计的实效性差，审计工作在规范建设方面未能起到应有的作用。比如找到了管理漏洞，但问题已无法纠正；查出了损失浪费，但资金已无法挽回。这种情况下，各级审计机关就开始探索建设项目跟踪审计的路子，经过几年的实践和试点，效果还是比较显著的。

一、建设项目跟踪审计的定义

建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员依据国家的有关、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段管理活动的真实、合法、效益进行的审查、监督，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。

二、建设项目跟踪审计的优点

建设项目跟踪审计作为工程审计的一种创新手段，在实践中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景，具有以下优点：

（一）从静态向动态转化

一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时要面对如在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证。而跟踪审计可以分时段分内容地进行动态审计，使审核思路更清晰，可缓解短时间内处理大量数据的压力。另一方面，跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段的运作。

（二）从事后审计向与事前、事中相结合审计转变

在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详，很难区分清楚、判定正确。跟踪审计可从源头上解决此类现象的发生，如在施工阶段审计人员已及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备。

（三）减少时耗，提高工效

如在施工阶段跟踪审计人员在施工现场汇同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算出相应的工程数据，避免了推诿和以往长期不签证，大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段，使过去过于集中的量尽可能均匀分散在施工阶段，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益。

（四）以施工阶段的审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸

传统审计模式以建设项目开工到竣工的施工阶段为审计重点。跟踪审计是对建设项目从筹建时起至竣工验收时为止所发生的技术经济活动过程进行的审计与监督，它不但强调施工阶段的造价控制，而且已注重对前期决策工作的跟踪审计，深入开展对设计质量的跟踪审计，积极介入招投标阶段的跟踪审计，使审计工作向多元化发展。

三、建设项目跟踪审计的局限性

建设项目跟踪审计具有广泛性、全面性、过程性等的特性，它在实践过程中也不可避免地反映出一些局限性，具体表现有以下几个方面。

（一）跟踪审计深度难以把握，审计目标偏离

跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁的介入进行审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标，介入到建设项目管理的职能范围中。比如，关于现场签证问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。这样很容易造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制。

（二）跟踪审计时间介入点模糊，审计效果不明显

工程建设项目一般要经历、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。那么跟踪审计从不同阶段介人进行实时跟踪，审计效果就有所不同，而跟踪审计的时间介入点没有一个明确的规定，理论上讲，越早介入审计越好，但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任，另一方面也因为投资方认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在跟踪审计实践中，绝大多数是在施工和竣工结算阶段才介入跟踪审计，那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。

（三）跟踪审计的法律、法规不够完善，审计实践被动

跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种全新的审计模式，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。然而目前这方面的法规政策相对滞后，使得审计人员在跟踪审计的实践中难以对建设项目做出共性的评价和判断，增大、难以提高，导致跟踪审计模式一直处于被动局面。

（四）跟踪力量有限，增大

跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，涉及到项目建设的方方面面，所以需要充足的审计力量，以满足跟踪审计内容的广泛性和大量性。然而，在目前审计力量有限的情况下，面对如此繁重的审计任务，如此详细的审计内容，如此长期的审计过程，审计风险必然增大。另外，跟踪审计也对审计人员的自身素质提出了更高的要求，要求进行跟踪审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具备良好的协调沟通能力，了解掌握最新的方法技术手段。因此，能否合理配置审计资源，提升审计能力，是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。

（五）跟踪审计收费不规范，难以保证

目前在建设项目的跟踪审计上，往往需要中介机构的参与协审。作为中介机构而言，其取费考虑的仅是两个因素：劳动投入和审减金额，并根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费。于是矛盾点就会集中在：跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工结（决）算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于讲求效益的审核单位来说，就容易产生记录问题而不指出问题的现象，这样就达不到跟踪审计的目的，跟踪审计质量也就难以保证。

四、建设项目跟踪审计的对策和建议

笔者针对目前跟踪审计遇到的现实问题，并结合自身的实践经验，提出相应的对策和建议。

（一）合理定位跟踪审计介入深度

审计是以堵塞项目建设漏洞、完善项目机制为目的，其作为第三者参与项目建设的过程，而不是建设项目负责人。审计机关不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，实现促进这些工作规范、有效运行的目标。跟踪审计中发现问题，应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映，而不应直接干涉相关建设单位的工作。在跟踪审计工作中，应把握好监督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏离定位成为管理者，同时，强调依法独立开展监督。

（二）准确把握跟踪审计介入时间

跟踪审计作为一种绩效审计的一种模式，应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计等多方面要素后研究确定审计介入的时间：是从立项时介入，还是从开工时介入，是从概算编制后跟踪资金运行路线，还是从施工签订后跟踪合同的履行情况，建设项目情况不同，选择的方式也就不同。但不论采取何种方式，审计都应贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性。此外，在审计过程中，要体现跟踪的适时性，对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。

（三）健全和完善跟踪审计的法规

跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的，使各部门各司其职，工作到位而不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

（四）把握跟踪审计的重点关键环节

跟踪审计实际上就是跟踪建设项目建设全过程的工作，沿着项目的建设周期这条主轴展开全程审计。目前在审计力量不足，审计成本有限的情况下，要把全天候的跟踪变为“重点关键环节”的跟踪，才能达到事半功倍的效果。建设项目的重点关键环节一般表现在以下几个方面：前期决策；设计；招标投标；隐蔽工程验收；与设备的采购；重大变更等。

（五）规范跟踪审计收费，优化跟踪审计人员配备

在跟踪审计过程中，审计机关因自身的审计力量有限，往往借助社会中介来进行协审，而跟踪审计又具有工作量大、任务重的特性，对于讲求经济效益的社会中介机构来说，规范跟踪审计的收费，就显的尤为重要。这样，规范了跟踪审计的收费，审计机关才能更好地整合审计资源，利用自身熟悉专业业务，易沟通等优势，并结合社会中介机构专业人才储备较好，专业相对力量较强的优点，相互协作，更好地开展跟踪项目审计工作。

跟踪审计建议范文第2篇

    审计署2008至2012年审计工作发展规划中要求审计机关积极探索跟踪审计方式,要对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。近来,跟踪审计作为审计部门加大建设项目审计监督力度、探索投资绩效审计的一种有效方式,已广泛开展。审计署陆续对汶川地震灾后恢复重建、北京奥运场馆、西气东输二线等建设项目进行跟踪审计,地方各级审计机关也积极对本辖区内的建设项目进行跟踪审计。 

    建设项目有投资大、周期长、涉及领域广、可变因素多等特点,如何把握审计重点则是跟踪审计的关键点,也是难点。以下分三种情况对建设项目跟踪审计的重点把握提出粗浅的看法: 

    一、重大突发性项目

    灾后恢复重建属重大突发性建设项目,灾后重建不仅关系到灾区人民千家万户的切身利益,社会各界高度重视和关注,而且社会敏感度极高。再则,时间非常紧迫。灾后恢复重建跟踪审计工作量很大、项目很多,而且非常分散,可以说是千头万绪。很多项目直接关系到老百姓的居所问题和生产、生活问题,时间不等人。这类建设项目的跟踪审计对审计重点的把握提出了很高的要求,只有把握住重点,才能抓住主要问题,才能保障恢复重建。

    首先要定目标。灾后恢复重建跟踪审计的目标就是:促进灾后恢复重建的顺利进行,保障灾后恢复重建不出重大问题。也就是说通过审计,发现和处理一些制度障碍和管理不规范等问题,促进其很快得到解决,推动灾后重建工作的顺利进行。制度障碍问题,比如:援建资金拨付迟缓影响工程建设顺利进行,工程建设项目缺乏有力的项目管理制度等,审计应该提出来促进整改,避免由于制度障碍导致的重大问题;重大问题,比如:重大的违法违规问题、重大的损失浪费问题,重大的资源破坏问题,重大的质量事故问题,重大的耕地破坏、毁损、非法占用,甚至倒卖等问题,这些问题应该及时得到解决、查处、纠正和整改。 

    然后再抓重点。第一是重点领域。首要的是民生工程,其次是重要的、涉及到民众切身利益的公共设施。比如说学校、医院、桥梁;第二是重点内容。一是总体规划和灾后恢复重建的相关政策贯彻落实情况以及贯彻落实中出现的新情况、新问题;二是灾后恢复重建资金分配、管理和使用情况;三是灾后恢复重建工程项目质量管理状况;四是灾后恢复重建过程中生态环境保护、资源利用状况;五是灾后恢复重建中,土地特别是耕地的保护利用情况;第三是重点项目。有些项目是民生工程,资金量也很大,就要抓住不放;有些项目虽然不直接关系民生,但投资量大,也一定要抓住;有些项目是社会高度关注的,同样一定要抓住。 

    总之,我们在灾后恢复重建跟踪审计中要定好目标,切实做到全面跟踪,抓住重点。

    二、特大型投资项目

    随着经济的发展,建设项目的规模越来越大。其中特大型建设项目已成为领导关心、百姓关注的重点,各级领导要求审计机关能事前加入,全程跟踪,及时提供有关信息,为领导决策提供依据。如北京奥运场馆、西气东输二线等特大型投资项目,投资额巨大,项目信息处理工作量庞大,工程建设的社会影响深远,搞好跟踪审计的重要性不言而喻。 

    对于此类特大型建设项目的跟踪审计,不可能做到面面俱细,而把握好重点可以事半功倍。如:重点关注建设项目规划、计划和国家有关政策落实情况,建设资金使用、建设项目管理和工程质量情况等。下面举例说明特大型建设项目审计跟踪的重点把握:

    北京奥运场馆建设跟踪审计。首先要确定审计目标:奥运场馆建设跟踪审计的总体指导思想是“服务奥运、保障奥运”,审计的目标是立足于帮助被审计单位加强内控、规范管理、理顺关系,提高资金使用效益,树立国家形象。在此基础上再把握好审计重点,如:通过对奥运比赛场馆及相关设施建设情况的审计或审计调查,促进项目管理部门和建设单位切实履行职责,加强管理,按时、节俭、优质完成场馆建设任务;及时向奥组委和有关部门通报情况,反映问题,提出建议,促进建立高效的奥运组织管理系统,保障奥运各项筹备工作顺利进行等。

    西气东输二线工程跟踪审计。跟踪审计紧紧围绕温家宝总理提出的“要精心设计,进行施工,确保工程质量;依托管网建设,加快技术创新,提高技术装备国产化水平;加强科学管理,节约集约用地,保护生态环境”要求,看工程建设是否严格落实了总理的指示,哪些做到了哪些没有做到,最终做出客观评价。重点关注资金的筹集、管理及使用情况,工程建设质量及建设管理水平,项目建成后的经济效益及拉动内需情况,对生态环境的影响等。

    三、一般建设项目

    这里谈到的一般建设项目指灾后重建项目、特大型投资项目之外,由地方各级政府、各种企业自行投资,建设规模、工程投资较小的项目,如:机关、企事业单位修建的办公楼,城市道路、桥梁等。该类型的建设项目不像前面提到的灾后重建项目、特大型投资项目投资巨大,影响面广,做好跟踪审计相对容易一些,可以做的更细一些,在跟踪审计的重点把握上也可以考虑得更全面一些,甚至有的项目可以搞全过程跟踪审计,从项目前期工作到竣工决算都可以牢牢掌握。

    在审计重点的把握上:一是要合理确定跟踪审计计划。毫无疑问,跟踪审计项目实施的计划控制应贯穿审计全过程,在人力安排、时间安排上应制定好计划。二是选择初步设计阶段作为切入点。初步设计概算是控制建设项目总造价的总括性文件,一个准确、合理的概算不仅仅可以保证建设项目的正常实施,保证工程质量,还可以最大限度地节约建设资金。三是对招标投标进行监督。通过审核招标文件,特别是对标底的审核,有利于降低工程造价。加强对合同的审核,有利于防止工程竣工结算扯皮现象的发生。通过对招标活动的监督,对规范建筑市场行为、完善工程建设管理体制、从源头上防止腐败行为有着重要作用。四是对施工过程的监控。应该注意对隐蔽工程、设计变更、现场签证的合理性、真实性进行查看,防止虚增工程量、乱签证、假签证等问题导致工程造价不真实。五是关注工程价款结算。必须对工程价款结算中工程量真实性、单价套用的准确性、采用材料价格与市场价格的一致性、各种措施费用的合理性,对照招标文件和合同进行细致审计。六是做好竣工决算审计。项目竣工决算应包括从筹划到竣工投产全过程的全部实际费用,一般由竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析四个部分组成。审计人员对竣工决算的真实性和合法性进行审计,有利于确定建设项目的真实造价、确定固定资产的入账价值。

跟踪审计建议范文第3篇

关键词：全过程跟踪审计 高校 基建工程

全过程跟踪审计是将高校的事前、事中、事后的控制有机结合，并且更多的审计价值体现在对基建工程事前、事中的控制中。基建工程的过程跟踪审计是审计单位对基建工程采取提前介入、全过程跟踪，以预防性和建设性为主要目的的一种全新的审计监督模式。

一、高校全过程跟踪审计参与基建工程管理的作用

近几年基建工程项目审计工作，更侧重于事后审计，这样会导致一些项目即成事实，无法更改的情况，不利于及时揭露日常工作中的浪费、违规行为，不能够防患于未然，不利于发挥审计的“免疫系统”的建设性作用。在高校基建工程过程中实行全过程跟踪审计有如下作用：

1、动态反映基建工作

基建工作传统审计模式是在年度计划完成年度的次年进行审计，这样看到的审计资料大量的是事后填制的，有的还是经过修改的，不能够真实反应项目完成全过程的情况。全过程跟踪审计可以从基建项目的立项、实施、完成全程介入，动态的管理整个基建工作及资金使用情况。

2、预防管理中的漏洞

在基建工程工作中，会存在一些因管理不当而出现的漏洞，全过程跟踪审计介入，能及时地发现和更正，提出合理化的建议和意见，使基建工作中的管理人员能够及时地调整自己的工作方法，减少不必要的浪费和违规违纪行为。

3、提高人员业务知识

通过基建工作的全程跟踪，审计人员会针对审计过程中发现存在的问题提出合理化建议，受审单位可以通过审计意见，逐一对照、逐一修改，找到更适合全面开展工作的方法。尤其是新成立的阶段，审计部门整体水平还不高，在账务处理方面还有很多不完善的地方，通过全过程跟踪审计，让审计部门更了解全段的实际情况，了解全段各阶段的工作实际，对段的财务部门提出专业的管理要求，更好的业务处理方法，能够大大地提高我段的审计的工作水平

4、真实反映实物工程量

基建工程在实施过程中存在大量的隐蔽工程，如地基、挡墙基础、内部装修等都是隐蔽的，不同于外墙工程，可以工程完工后进行收方计量，且能够保证准确性。通过全过程跟踪审计，可以及时地反映隐蔽工程的数量、质量，工程施工的进度，减少一些事后验证的扯皮事情。

5、为事后审计提供资料

全过程跟踪审计较事后审计更注重于日常资料的收集，况且受审单位存在的一些问题，在全过程跟踪审计过程中，已经做到边审计、边整改、边规范、边提高了，所以，在进行事后审计工作时，减少了大量的资料收集工作和工作中不规范的行为修改工作，使得事后审计工作的速度能够较大提高。

二、高校全过程跟踪审计体系的建立措施

全过程跟踪审计对高校具有较好的指导、监督作用，但是全过程跟踪审计也受很多因素制约。比如要投入大量的人力、物力、财力，还需要财务、计划、工程等多部门配合，需要审计人员不但要有专业知识，还得了解基建工程的每个阶段特点、工程量等大量的相关内容，实际操作起来时一个较庞大的系统工程。

1、合理定位内部审计

准确的内部审计工作定位能确保全过程跟踪审计的目的。内部审计有广阔的发展空间，明确的内部审计定位，既有利于内部审计的发展壮大，更有利于高校的提升扩展。高校的内部审计应定位于管理审计，要体现出高校的审计目标从“独立评价”的财务审计发展到“以增加价值和改进单位发展为目的的保证和咨询活动”的管理审计。比如某某高校在基建工程的全过程跟踪审计管理中，一方面，强化了审计质量管理，控制审计风险，加强计划执行过程中的协调和指导，确保审计实施与审计方案的要求相吻合，在具体的审计项目上取得更好的审计效果和效率。另一方面，为了真正在审计系统创造出“跟踪质量”，在上级的指导下，高校审计单位进行了多项制度建设，比如为了切实提升绩效审计质量，根据本学校基建工程的实际情况，继续先行先试，着手探索建立科学分类并涵盖经济与社会效益量化评价指标的基建工程资金绩效指标体系和审计质量控制体系，为整体质量提升打好基础。

2、建立闭合的内部审计程序

闭合的内部审计程序能有效提高高校全过程跟踪审计的效率。审计工作开展的深度和广度、涉及的工作时间、审计目的等必须经过合理的审计程序来确定、保证，审计程序一经确立很少变动，但是随审计程序制定的审计方案因临时情况的发生可以适当作修改。高校全过程跟踪审计的审计程序要求明确严谨，审计程序所涉及的每个环节必须是闭合的，不能有任何缺口。制定审计程序时应保证审计工作有所为有所不为，严格按审计程序进行审计，减少随意性和盲目性，通过程序上的执行控制保持内部审计的独立性、客观性和公正性。比如某某高校在基建工程的全过程跟踪审计管理中加强了内部审计程序的协作机制，严格执行审计的监督职能作用，及时发现并揭露审计发现的问题并提出审计意见和建议，通过部门间的协作，以往审计中屡屡发现的如投资超概预算的基础建设工程问题得到了有效的解决，各被审计单位有意识地在建设管理过程中严格控制签证的发生以及随意的变更，在工程结算送审前还要求内审人员进行初步把关，防止高估冒算。

3、合理有效运用审计成果

审计成果的运用取决于对全过程跟踪审计作用的认识。开展高校全过程跟踪审计的深远意义就在于将事后审计转变为事前审计、事中审计，防患于未燃，将问题解决在萌芽状态之中。审计成果既包括直接成果也包括间接成果。我们认为，高校审计中心在确保审计成果的运用时采取的原则是：恰当、有效。也就是说全过程跟踪审计的审计成果运用在于能够将发现并提出的问题及时得到项目参与各方的认可并且得到有效改进。审计成果运用的有效保证是良好审计沟通，在全过程跟踪审计实施过程中，审计人员出具的审计成果通过环节控制到达相关各方，明确被审内容及其各方责任，杜绝推诿、扯皮现象。比如某某高校为了集中审计资源，合理有效运用审计成果，突出审计重点，该高校合理确定了开展跟踪审计的范围和目标。明确了50万以上基建项目为全过程跟踪项目起点，并在年度审计计划中列明，重点实事项目和建校项目被确定为必跟踪项目，该高校强调在跟踪审计过程中要注重事中审计，要在过程中抓效益，对工程建设管理要主动提建议、想措施，对不合理的及时进行查漏补缺，对不合规的及时提出审计整改意见，对不合法的及时移送纪检监察部门。同时，该局还运用动态考核机制对协审中介和相关人员进行跟踪考核，严把审计质量关，拧紧审计监督这根弦。

4、建设优良精干的审计队伍

精干的审计队伍能保证高校全过程跟踪审计的质量，要想发挥良好的全过程跟踪审计作用需要一支优秀的审计队伍。审计队伍的建设首先需要创造良好的外部环境，通过对高校领导领导及各级相关部门领导的交流培训，提高领导层面的对内部审计的认识；加强审计宣传，取得高校内部对审计的认同，为内部审计工作的开展取得有力的外部支持。其次是要创造良好的内部环境，通过对审计人员的技能培训机制及激励机制，发挥审计人员的积极性、主动性和创造性，在审计队伍内部形成一种技能匹配、团结合作、求真务实的团队精神。同时要加强对高校基础建设领导干部与相关行政干部经济责任的审计，突出“权力”和“责任”这两个重点，进一步完善经济责任审计制度，深化经济责任审计内涵，促进高校基础建设领导干部与相关行政干部树立正确的政绩观、利益观和权力观，进一步增强廉洁建校意识。

总之，高校全过程跟踪审计体系的建立是内部审计发挥管理作用的重要手段方面，是内部审计管理转型的重要支持，对高校进行全过程跟踪审计即是对审计工作的加强，也是对高校全面基建工程的监督、指导。

参考文献：

[1]刘东.构建高效的内部审计组织体系[J].山西财经大学学报，2007，4：181

[2]中国内部审计协会.中国内部审计实务指南第1号-内部审计，2005年1月

[3]张坤，周和生.风险管理与内部审计[J].北京：化学工业出版社，2004：73-146

跟踪审计建议范文第4篇

【关键词】房地产公司；建设项目；跟踪审计

进入21世纪以来，我国房地产企业随着国家经济的快速发展而发展起来。2001 年―2010 年间，全国房地产开发投资额逐年增长迅速，我国房地产市场发展步入了“黄金期”，无论是发展规模和是销售利润都取得了长足的发展，企业资金实力不断雄厚，在全社会固定资产投资中占有的较大份额。但在快速发展的同时也伴生着高风险，随着国家对房地产业宏观调控的力度的逐年加大，以及市场风险的积聚，房地产业需要强化内部管理，通过审计监督来降低内部经营风险，确保房地产行业的稳健运营。基于此，本文对房地产公司建设项目全过程跟踪审计进行了探讨，以期共同商榷。

1 建设项目全过程跟踪审计概述

跟踪审计一般是指审计部门对工程项目的全过程进行跟踪性审计，主要目的是为了提高被审计对象的经济效益，确保被审计对象合规性、合法性，而进行适时评价、持续监督和及时反馈的一种审计模式。跟踪审计是一种全过程的动态审计，主要是为了规避一般审计的“事后审计”，只能发现问题而无法有效解决问题，是基于纠错而不是查错，可以有效避免了事后审计“虽然查出问题，但已既成事实，纠正起来难度较大”这一难题。在房地产公司建设项目过程中，跟踪审计可以对房地产建设项目的投资决策、设计、招投标、施工、验收交付、竣工结算进行全过程审计监督，不断加强房地产企业的内部管理和监督有效性，提高建设资金的使用效益。同时还可以有效地发挥了审计部门的“免疫功能”，实现了审计理念的改变和审计模式的转变，进而促进房地产企业的健康发展。

2 房地产公司建设项目全过程跟踪审计模式的选择

由于我国对房地产公司建设项目全过程跟踪审计运用多停留在理论阶段，在房地产企业运用开展不足。所以，房地产企业进行审计模式的选择就显得尤为重要。全过程跟踪审计可以根据被审计房地产企业的审计风险来确定，对于内部控制薄弱，固有审计风险较高房地产企业，要从建设项目的立项、可行性研究、设计、征地拆迁、招投标、合同签订、合同价款结算、竣工验收进行审计监督，既全过程的跟踪审计。对于内部控制较好，固有审计风险较低的房地产企业，可以针对某个比较薄弱的环节进行阶段审计，既选择设计准备、施工合同、竣工决算中的某一阶段进行审计。还可以根据被审计房地产企业的审规模来确定，对于规模比较小的房地产企业，建议采用松散型审计模式，既在关键环节进行重点跟踪审计；对于规模较大的房地产企业，建议采用紧密型审计模式，即对房地产建设项目全过程技术经济活动进行全面的审计监督，以提高审计效率，节约审计资源。

3 如何做好房地产公司建设项目全过程跟踪审计

3.1 房地产公司建设项目全过程跟踪审计的内容

从时段上划分，房地产公司建设项目全过程跟踪审计可分为建设项目准备阶段的跟踪审计，建设项目实施阶段概(预)算执行情况的跟踪审计和建设项目竣工交付和竣工结算的跟踪审计，也就是通常所说的事前、事中和事后审计。

3.2 建设项目实施阶段准备阶段的跟踪审计

建设项目准备阶段的跟踪审计既事前审计，是对建设项目可行性研究及招投标过程的审查。可行性研究是工程项目投资、工程项目建设、科研课题等方案的确定所进行的系统的、科学的、综合性的研究、分析、论证的一种工作方法。主要研究新建、改建或扩建某个建设项目在技术上是否先进、适用、安全，在经济上是否合理。招投标过程进行审计，重点看工程招投标是否公开、公平、公正，投标单位资质是否真实、合格等。跟踪审计人员要全过程参与工程招标。对于招标文件要重点审查其招标范围是否完整；文字表达是否准确；评标办法是否科学；程序是否合法；甲供材规格、型号、质量等级等是否符合工程要求，价格是否合理；对乙供材的质量、价格等要求是否明确。审计人员对商务标部分出现的一些超低或超高价应进行对比分析，找出原因。

3.3 建设项目实施阶段概(预)算执行情况的跟踪审计

建设项目实施阶段概(预)算执行情况的跟踪审计既事中审计，重点是抓好设计、合同签订、施工、采购等几个重要环节。

首先在合同签订阶段，跟踪审计要着重审查施工合同。合同审查的重点是：合同主体是否合法；内容是否符合国家法律、法规；形式是否符合本工程特点；文字表达是否准确（以防理解歧义产生索赔问题）；合同条款是否完整；合同文件与招标文件、投标文件三者之间是否统一。特别是一些投标时不考虑，在决算时需调整的项目如：赶工措施费、优质工程奖等该如何计取；在履约过程中出现的变更、签证等该如何处理；如何界定违约及相应的法律责任等。

其次是在施工阶段，一是重点做好隐蔽工程验收记录。由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到，很多施工单位都想在这方面做文章，甚至有少数建设单位与施工单位、监理单位串通通过隐蔽工程套取国家资金，因此隐蔽工程是最难监督、最容易产生争议的地方。跟踪审计人员一定要到施工现场了解具体施工做法，做好取证记录。所有的隐蔽工程都要经建设单位、监理单位、设计单位、审计单位、施工单位共同会签后才能隐蔽。二是审查现场签证和工程变更。建设项目的生产周期比较长，不确定因素多，不可避免地会产生一些工程变更和签证。对设计变更和签证的审计要重点关注，主要是审查变更手续是否合理、合规、及时、完整、真实，是否做过技术经济分析比选等。三是做好材料价格的签证审核工作。建筑材料在工程造价中所占比例较大，特别是装修工程新材料多、品牌多、规格型号繁杂，材料的质量与价格差异很大，因此应在满足结构设计要求的前提下，在市场调查的基础上按照“满足功能时价格最低、相同价格时功能最强”的原则决定材料的价格、品牌、规格型号等。

3.4 建设项目竣工交付和竣工结算的跟踪审计

建设项目竣工交付和竣工结算的跟踪审计事后审计，通过事后的终结审计，可以对事前和事中审计进行一次再审计，以最大限度的降低房地产企业的审计风险，提高企业的运营质量，一是对工程竣工决算编制依据的审查，审查决算依据是否符合国家规定，资料是否齐全，手续是否完备。要对概算预算内容执行情况进行审计，看有无预算外项目和提高建设标准，有无重大质量事故和经济损失。二是对工程竣工决算编制签证及工程量的审查，看审查设计变更是否经过有关人员批准，分项工程套用的预算定额单价、合价是否相符，看有无错套定额、高估冒算现象。三是对工程竣工决算编制情况进行审计，看材料差价计算是否合理，材料用量是否真实，材料价格是否与当时市场价格相符，审查材料价格和金额是否按规定办理了退料款手续，审查房地产企业的竣工决算报表是否全面和真实等。

总之，只要我们勇于实践，勤于探索，善于分析、归纳、总结，就能够在全过程审计中找准工程建设中的薄弱环节，达到规范建设行为，提高工程建设管理水平，最大化地为房地产企业创造利润的目的。同时变静态为动态，变被动为主动的全过程跟踪审计，能够从源头上控制工程造价，提高投资效益。

参考文献：

[1]殷丽丽.加强企业跟踪审计提高审计质量[J].中国审计,2006(10).

[2]熊炜.建设项目全过程跟踪审计措施浅谈［J］.财会通讯，2007（1）.

[3]丁梅.基建项目全过程跟踪审计关键控制点的选择［J］.中国内部审计，2009（3）.

跟踪审计建议范文第5篇

跟踪审计的程序机电安装工程的跟踪审计的程序为：确定审计人员‐审前调查‐编制审计方案‐实施审计‐提出审计的意见和建议以及最终审计报告。跟踪审计的特点机电安装工程的跟踪审计具有动态性、效益性、全面性以及建议性等特点。通过在工程的现场进行审计工作，动态实时的跟进工程的进展情况，关注工程的支出，可以有效提高机电安装工程的效益。此外，对于全过程的全面的跟踪审计使得审计内容更加全面，给出的审计报告所提出的审计建议更具有建设性的意义。

跟踪审计在机电安装工程中的定位合理的定位跟踪审计，需要避免两个方面的倾向：一是跟踪审计部门的非独立性，二是跟踪审计部门对于施工过程的过度干预。前者使得跟踪审计无法顺利进行，不能对于安装工程起到有效的监督作用；后者则会影响施工的质量和效率，影响工期的进度。为此，在实践中，通过设立独立的审计部门，赋予其独立审计的权限，同时，为了避免对于施工过程的过度干预，又要求审计部门在独立审计的基础上，对于工程施工中发现的问题采取建议的方式向有关部门汇报。建立跟踪审计制度建立跟踪审计制度，对于跟踪审计的实施办法、规范、审计人员和工程监理以及施工单位的权利和义务加以规定，有利于跟踪审计工作的顺利进行。理顺跟踪审计部门与其他部门的关系跟踪审计部门与其他部门之间关系错综复杂，理顺跟踪审计部门和其他相关部门的关系，有利于跟踪审计工作顺利进行，也有利于跟踪审计部门充分发挥审计与监督的作用。

跟踪审计模式的确定对于机电安装工程的跟踪审计，其模式可以有两种选择：全面审计和局部审计。选择哪一种模式需要根据实际情况中，审计介入的时间和地点来决定。通常，如果工程投资较小、工期较短，那么可以采用重点审计模式，而工期较长、投资较大的工程，则采用全程审计的模式相对更好。跟踪审计重点内容的确定确定了机电安装工程审计模式之后，进一步确定审计的重点内容和重点阶段，以促进审计资源的优化配置，集中审计力量，抓好工程项目中的关键环节。跟踪审计费用的确定跟踪审计部门的设定，通常有两种方式，一是由建设单位内部人员组成，二是委托独立的中介机构组成审计部门对于特定的工程进行审计。

在建设单位人力资源不足的情况下，通常委托独立的第三方执行跟踪审计。在这样的情况下，就需要对于跟踪审计的费用加以合理的确定。合理的确定和支付跟踪审计费用，是调动跟踪审计人员的积极性以及提高审计的质量的关键。目前，在国内尚无统一的跟踪审计的费用收取标准，不过在沿海地区，江浙沪一带已近各自出台了一系列的关于工程造价服务的相关标准，比如浙江省于2009年出台的《浙江省建设工程造价咨询服务基准收费标准》等。跟踪审计的费用标准可以在工程造价咨询服务的收费标准的基础上，加以改变。由于跟踪审计的时间长，内容多，因此往往费用也要高于工程造价咨询服务的收费标准。具体的实践过程中，各建设单位可以结合具体的实际以及以往的经验，确定机电安装工程中跟踪审计的费用标准，确保给出的费用标准可以有效的调动审计人员的积极性，促进跟踪审计工作有效进行。

作者：徐大军 单位：江苏兴光项目管理有限公司