跟踪审计职责范文精选

〔摘要〕目前我国高职院新校区建设规模大，工期短，任务重，资金短缺，内部审计力量薄弱等现象普遍存在。各个学校的审计部门面临的一项十分艰巨的任务就是力争为学校建设节约资金，降低工程造价，发挥资金的最大效益，因此全过程跟踪审计就突显出其重要性。本文从分析高职院新校区基建工程的跟踪审计现状出发，分析了目前跟踪审计工作中存在的一些问题，并相应的提出一些建议和思考。

〔关键词〕高职院基建工程跟踪审计

1高职院新校区基建工程跟踪审计工作现状。

随着我国高等教育管理体制改革步伐的加快，我国高职院原有规模和设施已远远不能适应发展的需要。各高职院积极进行新校区建设，工程建设项目不断增加。对这笔巨额基本建设资金如何加强管理和有效合理使用，已经成为各级领导、高职学院教职员工和社会最关注的问题之一，也是高职院内部审计工作者思考的重要课题。

多年来，高职学院新校区基础建设工程的审计多是对工程进行事后决算审计，对建设工程中造成的损失浪费，往往只能“秋后算账”；对建设过程中造成的各种损失浪费，难以从根本上遏制，远远不能发挥对工程建设项目的审计监督作用。惟有对基建工程项目实施全过程动态跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，才有利于及时发现、纠正建设环节中常见的或苗头性问题，彻底摆脱事后审计的被动局面。

目前，各高职学院新校区的建设主管部门与跟踪审计的同志配合总体上讲是比较积极的，工程跟踪审计的职能作用也得到了比较充分地发挥。具体表现在：一是跟踪审计在各高职学院工程项目建设有关决策讨论时，几乎都参与其中，能够充分发表自己的意见和看法，起到了较好的知情及监督作用；二是通过跟踪审计在实践中发现的一些问题，促使各高职学院新校区建设的主管部门不断加强管理、改进工作方法、提高工作效率。如有些高职院在实施工程跟踪审计的过程中，发现在工程变更签证时，有一些人情签证、虚假签证，工程跟踪审计人员为解决这些现场变更签证中存在的问题，建议主管部门专门建立变更签证会审制度，使变更签证这一环节既透明、阳光，又统一了松紧尺度，杜绝了人情签证的情况发生。三是通过实施工程跟踪审计以后，大多数高职学院新校区建设的主管部门在工程建设过程中处理问题比以往更加透明、公开，更加注重集体研究以及按规范、程序对建设项目进行管理。四是绝大部分高职学院工程跟踪审计人员都积极支持建设主管部门的工作，努力维护他们在工程管理中的权威性，双方在工作中相互理解、相互支持，各个方面的配合都比较到位。但是，我们也应该看到，由于高职学院工程跟踪审计是新开展的一项工作，起步较晚，在实践的过程中，会有许多新的问题、新的矛盾不断涌现出来，有的还会比较突出。因此，必须不断总结、不断思考，准确把握搞好高职学院工程跟踪审计工作的关键。

［摘要］在工程项目建设中，跟踪审计的应用，实现了对从项目立项至竣工决算全过程的连续、全面审计，其的作用发挥，保障了建设项目的顺利进行与质量控制。然而，在现有建设项目的跟踪审计中，随着项目规模不断增大，建筑结构越发复杂，跟踪审计难度较大，审计风险逐渐突出，跟踪审计的作用难以发挥，为建设项目的质量与进度带来影响。对此，掌握跟踪审计风险的成因，针对性制定风险防范对策，具有重要意义。

［关键词］跟踪审计；风险成因；风险防范措施

1建设项目跟踪审计的重要性

在工程项目建设中，跟踪审计的作用发挥，有利于完善监督体制，提高决策的透明度，预防腐败滋生。近几年，在工程建设领域中，因缺乏有效的监督体制与充足的工程投资，工程管理与工程监督之间无法做到权责分明、相互制衡，导致腐败的滋生，而审计多是事后审计，即使审计工作发挥作用，带来的问题与损失也很难挽回。而跟踪审计的实行，由投资人决策开始，审计工作已经开始，能够随时发现工程建设中的问题，有效规避了违纪违法等行为，明确了各单位的责任，提高了各部门的配合度，增强了建设工程的透明度与公信度。同时，跟踪审计的应用，有利于工程项目贯彻相关法律法规。当前，在工程建设中，常用的法律法规主要有《招投标法》、《建筑法》、《合同法》等，而在审计过程中，审计部门不仅要以《审计法》为依据，还要依据其他法律法规，对工程项目进行审计。但是，法律法规间的衔接不足，导致了审计工作法律适用困难，如：工程造价审计时，究竟是采用《审计法》还是《合同法》，争议较大。跟踪审计的开展，审计部门能够及时参与到建筑工程的每个环节，依照实际情况选择适用法律，进而由整个法律体系做出恰当判断，避免出现理解与执行间的偏差问题，全面发挥审计作用，推动工程顺利进行。跟踪审计应用于建筑工程中，提高了项目管理水平。因为，跟踪审计的应用，贯穿了整个工程的前期准备、工程建设、竣工投产的全部过程，对工程进行实时审计，能够及时发现招投标阶段、合同管理、现场管理、投资管理等所有环节的问题并予以解决，加强了内控管理水平，同时提高了项目管理的科学性与规范性。另外，加强跟踪审计，能够提高建筑投资绩效。在我国，工程项目建设过程中，损失浪费、挤占挪用现象时有发生，投入成本较高，降低了工程建设的经济效益。若采用跟踪审计，并充分发挥其作用，就能够为建设项目各个细节进行规划，强化工作人员责任意识，降低成本不必要的浪费，提高建设项目的投资绩效。由上述几点可见，在建设项目中，跟踪审计的重要性。

2建设项目跟踪审计风险成因

2.1审计人员的职能定位不清：审计理论对审计职能进行定位，审计职能是由其自身性质决定，随着审计事业的不断发展，审计目标的拓展，审计工作越发复杂。目前来讲，我国建筑项目中引入跟踪审计时间较短，跟踪审计的规章制度并不健全，各方职责权利的界定并不清晰，在审计过程中，常出现审计人员职能定位不清，尺度难以把握，以一方管理不到位，一方监督越位的现象，增大了跟踪审计的风险。加之，审计人员在专业知识、法律法规等上较为精通，项目经理较为重视审计人员，导致审计人员权利较大，对自身定位不足，影响了跟踪审计作用的发挥。另外，在审计工作中，受到传统事后审计思想的影响，即使采用跟踪审计，某些审计人员仍存在对工程前期与建设过程的审计工作重视度不足问题，审计工作重点、范围与职责未明确划分，影响了审计职能的有效发挥，导致跟踪审计风险的发生。

作者：廖华丽孟伟刚单位：江苏省灌南县交通运输局

实行交通工程跟踪审计可以抑制低价抢标，有效防止国有资产流失，促进业主、监理、施工单位在施工过程中找漏洞、挖潜力、改进技术和调整管理机能，提高管理、控制的科学性。由于交通工程跟踪审计涉及内容多、范围广、政策性强，要求审计人员既要有丰富的工作经验，又要熟悉交通工程业务、财务业务、管理以及有关法律法规知识，审计人员防范审计风险的压力较大，使得交通工程跟踪审计风险的风险机率更高。我们在认识和评估交通工程跟踪审计风险的同时还应清醒地认识到审计风险的可控性，通过严格的管理，科学合理的工作方法和手段，严于律己的工作作风，不断提高审计工作质量，完全可以将交通工程跟踪审计风险控制在允许的范围之内，能够在责任和利益之间寻找到平衡点。

一、交通工程跟踪审计风险的表现形式

（一）与交通工程跟踪审计配套的法律法规尚不健全交通工程跟踪审计风险控制的前提条件就是法律风险的增加，如果法律风险越高，对审计机构和审计人员的约束越强；反之，审计机构和审计人员就会低估审计风险，导致必要审计程序缺失，不能收集到充分、适当的审计证据来支持审计目标，从而使交通工程跟踪审计失败或达不到最佳效果。

（二）审计机构的风险1.近年来，交通基本建设规模膨胀扩大，社会审计机构为了满足社会需求，审计人员快速增加，人员结构良莠不齐并且流动性大，社会审计机构大多采用按业务收入一定比例提成的办法来激励交通工程跟踪审计人员。如果社会审计人员职业道德缺陷，不能廉洁自律，潜在的审计风险就会急剧扩大。2.社会审计机构为了做好交通工程跟踪审计业务，必须与业主代表、施工方负责人员处好关系，而且在执行必要的审计程序后，工程造价的确定最终还须施工方与业主签字认可，如果三者关系密切，就会存在签虚假签证的可能，刻意增加变更，提高工程造价，造成审计风险。3.部分社会审计机构为了拿到交通工程跟踪审计业务，盲目降低投标报价，致使不合理低价中标，审计人员的业务水平和审计质量根本无法保障。

（三）审计人员的风险1.审计人员的专业能力和综合素质达不到要求。由于跟踪审计相对于交通工程项目概（预）算执行情况和竣工决算的审计，涉及的资金管理链条更长，它涉及到管理、经济、法律、行政、工程技术等多项相关专业知识，要求实施交通工程跟踪审计的审计人员是掌握多种知识的复合型人才。审计工作业务量大，时间紧、要求急，审计人员工作不细、取证不到位、审计方法不当、审计程序不合规、忽略或省略了必要的审计工作程序，使审计的客观性、公正性受到质疑，从而形成审计风险。2.审计人员的职业道德及职业关注度不够。在实施跟踪审计的整个过程中，审计人员保持高度的责任心和职业关注可以在很大程度上降低审计风险。纵观所有审计过失，由于缺乏谨慎的工作态度和高度责任心，盲目接受委托、未严格按照《独立审计准则》执行公务、擅自缩小审计范围、简化审计程序而导致审计结论错误的不在少数，对职业关注缺乏热情也是产生审计风险的重要原因。3.审计人员的不正常更换，打破了审计工作的连续性，加大了后续工作的难度，加重了审计工作量，最终形成审计风险。4.审计人员偏离审计目标，侵入项目管理引起审计风险。实施跟踪审计模式，审计人员频繁地介入交通工程建设现场进行审计，提出审计建议，供被审计单位纠正和改进工作，是审计监督的职责。但是这一审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围，由于介入工程管理，会产生利益冲突，审计风险加大，也破坏了跟踪审计所建立的权利制衡机制，从而造成审计工作不应有的越位与缺位，使监督的作用弱化。

一、高校建设项目全过程跟踪审计模式构建

（一）全过程跟踪审计模式构建的意义

高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。

1.有利于规范管理

高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。

2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重

摘要：对于建设项目管理而言，控制审计风险、提高工作成效是审计业务的基本要求。目前，企业和单位的建设项目审计多采用跟踪审计管理模式，以便对建设项目进行全程、系统的审计监督，确保项目执行工作按照相关标准规范高效完成，以维护各相关主体的合法权益。本文从建设项目跟踪审计风险的内容、建设项目跟踪审计的必要性、建设项目跟踪审计风险原因分析，以及跟踪审计风险防范及控制措施四个角度进行阐述，希望能为相关单位和企业提供一些参考。

关键词：建设项目；跟踪审计；风险管理；控制措施

建设项目跟踪审计工作要依照国家相关法律法规，对项目启动、项目执行以及项目完结等各流程实现全过程审计监督，并按照科学的审计评价方法对其工作结果进行评审。相比于传统的事后审计模式，跟踪审计能够及时发现项目执行过程中潜藏的问题，提出有效解决方案，降低资源浪费，提高各执行主体的责任意识，促进项目高质量完成。

一、建设项目跟踪审计风险的内容

（一）建设项目跟踪审计风险的含义。审计风险是指单位或者企业在开展审计工作时，内部审计人员未能及时发现其中存在的重大缺陷，导致审计工作未能获得预期理想效果。而建设项目跟踪审计工作范围包括项目立项、原材料采购、招投标管理、合同管理直至建设项目完结等全过程，因此建设项目跟踪审计是指内部审计人员在审计工作中，未发现以上环节审计结果存在的异常状况，从而使得该项目审计结果出现了不合理现象。

（二）建设项目跟踪审计风险的特征。跟踪审计与传统审计模式具有相同的特征，但与传统审计模式相比，跟踪审计模式将“事后”审计模式转变为“事前、事中、事后”全过程的审计模式。该审计模式能够帮助单位和企业及时发现审计工作中存在的问题，可实现边审计、边整改、边规范，不断提出合理化改进建议，修正当前不合理的审计制度和程序。