跟踪审计职责范文第1篇

〔关键词〕高职院基建工程跟踪审计

1高职院新校区基建工程跟踪审计工作现状。

随着我国高等教育管理体制改革步伐的加快，我国高职院原有规模和设施已远远不能适应发展的需要。各高职院积极进行新校区建设，工程建设项目不断增加。对这笔巨额基本建设资金如何加强管理和有效合理使用，已经成为各级领导、高职学院教职员工和社会最关注的问题之一，也是高职院内部审计工作者思考的重要课题。

多年来，高职学院新校区基础建设工程的审计多是对工程进行事后决算审计，对建设工程中造成的损失浪费，往往只能“秋后算账”；对建设过程中造成的各种损失浪费，难以从根本上遏制，远远不能发挥对工程建设项目的审计监督作用。惟有对基建工程项目实施全过程动态跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，才有利于及时发现、纠正建设环节中常见的或苗头性问题，彻底摆脱事后审计的被动局面。

目前，各高职学院新校区的建设主管部门与跟踪审计的同志配合总体上讲是比较积极的，工程跟踪审计的职能作用也得到了比较充分地发挥。具体表现在：一是跟踪审计在各高职学院工程项目建设有关决策讨论时，几乎都参与其中，能够充分发表自己的意见和看法，起到了较好的知情及监督作用；二是通过跟踪审计在实践中发现的一些问题，促使各高职学院新校区建设的主管部门不断加强管理、改进工作方法、提高工作效率。如有些高职院在实施工程跟踪审计的过程中，发现在工程变更签证时，有一些人情签证、虚假签证，工程跟踪审计人员为解决这些现场变更签证中存在的问题，建议主管部门专门建立变更签证会审制度，使变更签证这一环节既透明、阳光，又统一了松紧尺度，杜绝了人情签证的情况发生。三是通过实施工程跟踪审计以后，大多数高职学院新校区建设的主管部门在工程建设过程中处理问题比以往更加透明、公开，更加注重集体研究以及按规范、程序对建设项目进行管理。四是绝大部分高职学院工程跟踪审计人员都积极支持建设主管部门的工作，努力维护他们在工程管理中的权威性，双方在工作中相互理解、相互支持，各个方面的配合都比较到位。但是，我们也应该看到，由于高职学院工程跟踪审计是新开展的一项工作，起步较晚，在实践的过程中，会有许多新的问题、新的矛盾不断涌现出来，有的还会比较突出。因此，必须不断总结、不断思考，准确把握搞好高职学院工程跟踪审计工作的关键。

2高职院工程跟踪审计工作存在的问题。

当前，高职院新校区基建工程跟踪审计工作主要存在以下一些问题：

2.1人员少、任务重，内部审计人员的综合素质不高。

第一，随着高职学院规模的不断扩大，很多学校都在进行新校区的建设，工程投资大，建设工期紧，开工项目多，加上还有日常的一些维修改造及装饰工程项目需要决算审计，各高职院工程审计的工作量大幅度增加，工程审计人员捉襟见肘、疲于应付，有时一个人要承担好几个工程项目的跟踪审计，工作难以深入。第二，工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的专业性、及时性、责任性等要求非常高。从事跟踪审计工作的人员不仅要具备管理、工程、审计、法律等方面的专业知识，还应该具备丰富的实践经验，较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力。第三，从事跟踪审计工作的人员在工作中必须十分注重工作方法。要坚持到位而不越位、监督而不代替的工作方针，该自己履行的职责一定要认真做好，该是建设主管部门做的工作，跟踪审计工作的人员不要过多干预，更不能代替。

第四，从事跟踪审计工作的人员必须具备严明的纪律和优良的作风。而目前各高职学院跟踪审计队伍的现状距离以上要求还相距甚远，必须下大力气加以解决。

2.2高职学院工程跟踪审计的意识不强。

不可否认，工程跟踪审计工作在各高职学院并不是一帆风顺，人们的工程跟踪审计的意识不强。首先，建设主管部门少数人错误地认为工程跟踪审计削弱了他们的权利，妨碍了他们日常的工程管理工作，影响了工作效率，因此他们在实际工作中经常是敷衍甚至排斥跟踪审计人员；其次，基建处少数人认为学校及审计部门不信任他们，工程跟踪审计是来监视他们。第三，还有部分人认为，在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关，那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实，一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果，他们应该做的工作不做，应该履行的职责也不去认真履行，而是消极地对待自己的本职工作，这是极不负责任的表现。

2.3高职学院工程跟踪审计的程序不规范。

由于高职学院工程跟踪审计是一项新生事物，没有现成的经验可循，大家都在摸着石头过河，缺少一套可操作的管理办法来指导各方面的工作，因此工程跟踪审计在工作中容易产生一些问题，特别在工程施工阶段，容易出现的问题有：

（1）关于工程签证的时效问题。不少项目的施工单位迟迟不办理签证手续，由于部分项目的签证时间拖得太长，一些问题难以记清楚，影响了工程签证确认的公正性，结果容易产生争执。

（2）关于工程项目施工组织与管理过程中发生的工程签证问题。由于没有一个明确的规定，在确认其必要性时经常产生意见分歧。这里所说的签证是指由甲方提出的因施工组织与管理问题变更而产生的，既然是工程施工组织与管理变更，就存在方案选择的问题，也就是说要牵涉到工程费用的问题，而跟踪审计的一项重要职能就是要有效控制工程投资。因此，确认工程变更的必要性是跟踪审计的重要工作内容之一。建设主管部门一方侧重工程施工的组织与管理，而跟踪审计一方侧重工程造价的控制，这样双方就可能会产生矛盾，这些问题最终由谁定夺，必须要有一些明确的规定。

（3）关于某些材料价格签证确认的问题。甲方强调，这些问题他们可以根据施工现场的实际情况来定，而且这些签证大多也通过了内部有关程序来操作，无须经跟踪审计同意，否则多一道程序会影响工作效率；而跟踪审计认为，材料价格的签证，在跟踪审计中处于很重要的地位，对工程造价影响很大，必须要先经跟踪审计认可后才可办理签证手续，否则不予认可。

（4）关于零星工作量及点工的签证问题。甲方认为对这样一些问题，因涉及的工作量较少，费用也不会太多，因此各项目负责人有权进行处理并有权确认工程量的多少而无须取得跟踪审计的同意；而跟踪审计认为，各项目负责人虽然有权处理这样一些问题，但仍然要及时与跟踪审计沟通，因为这些签证最后是跟踪审计确认，情况不清楚，就难以确认。这些问题的解决，必须要有一套规范的程序，否则将产生矛盾。

3对加强高职学院基建工程跟踪审计的建议。

3.1加强各部门的相关人员跟踪审计的意识。

审计、基建、财务部门在思想认识上的一致是搞好高职学院工程跟踪审计的前提。跟踪审计是一项多部门参与，多单位协同配合才能完成的工作，必须打破部门意识，以建设工程项目为中心，作好各职能部门的工作，跟踪审计才有可能实施。

因此，统一思想认识至关重要。

3.2关口前移，从项目的准备阶段抓起。

现行的跟踪审计一般是从施工阶段开始实施的，即从施工开始到竣工结束。我们通过实践发现，如果跟踪审计从准备阶段开始介入，则跟踪审计的效果会更好。高职学院基建工程跟踪审计应从“设计阶段”开始。因为它能更好地为学校把好关。一是工程结构的合理性。如果一个工程结构不合理，那造成的代价和牺牲是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性。因为有些材料的用途和效果是近似的，但价格的差别特别大。所以工程的选材就成为工程造价控制的大问题。尤其可怕的是，对于一些材料供应商与工程设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监控机制并对其有效监控，建设方的损失就会更大。

3.3完善规章制度建设，使跟踪审计程序化、规范化、制度化。

总结跟踪审计经验，制定学校工程项目全过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度、跟踪审计制度和财务管理制度，制度上相互衔接，保证工程项目跟踪审计有效实施。制定切实可行的跟踪审计实施办法是跟踪审计顺利进行的保证，做到跟踪内容明确，管理规范，有章可循，并在实践中不断改进和完善。

3.4明确职责各部门的职责和权限。

明确基建、审计和财务等相关部门在基建工程项目管理上各自的职责和权限，才能发挥各自职能作用，做到相互协调，相互配合，跟踪审计才能到位而不越位。对咨询公司和跟踪审计项目部严格要求，提高责任意识、风险意识和服务意识，严格按跟踪审计实施办法操作，人员到位，设备到位，每天要主动到施工现场跟踪收集各种信息，切实提高工作效率。

3.5不断提高审计技能和审计人员素质。

实施跟踪审计后，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，没有相应的技术手段和人员素质，就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术和审计软件，以提高工作效率和审计质量。同时要大力提升审计人员的自身素质，一方面要搞好在职培训，使审计人员不断充电，不断更新知识，使他们在原有知识储备的基础上，进一步掌握相关的业务知识，如：抽样审计、符合性测试和实质性测试、风险分析和评价、经济活动分析与数学模型分析等现代审计方法，以适应跟踪审计的需要。另一方面可以适当引进急需人才，完善和优化审计队伍的专业知识结构。超级秘书网

4对高职学院工程跟踪审计以后工作的思考。

工程跟踪审计要想在高职院基建工程领域保持旺盛的生命力，必须要有更大的作为，必须不断提高审计质量、取得更大的审计成效。高职学院工程跟踪审计工作在工程建设过程中既要起到有效的监督保障、控制工程投资、提高资金使用效益的作用，又要注重维护好、发挥好工程建设各方的工作热情，努力确保工程建设始终能够规范、有序、高效地完成，这是跟踪审计工作面临的重要课题，也是判断高职院工程跟踪审计工作有为、无为的一个重要标准。工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的及时性、责任性要求非常高。这就要求我们所有从事跟踪审计工作的人员，要有强烈的责任感和使命感，要不断提工程高跟踪审计的能力和水平，不断提高工程跟踪审计质量。

总之，基建工程全过程动态跟踪审计能拓展以往审计部门侧重于事后审计的做法，做到“关口”前移，这种创新的审计方法必能有效提高审计监督效果，强化审计监督力度。我们从事工程跟踪审计的人员，一切要以维护学校的根本利益为出发点，既坚持原则，又注重工作方法，不断提高工程跟踪审计的质量和水平，及时有效地发现、解决各学校在工程建设过程中发生的问题，有效控制工程投资、降低工程建设成本、提高资金使用效益，促使建设项目按规范、程序进行。

参考文献：

[1]冉龙君。浅谈企业基建工程跟踪审计及重点[J].中国审计，2001（1）:45.

跟踪审计职责范文第2篇

［关键词］跟踪审计；风险成因；风险防范措施

1建设项目跟踪审计的重要性

在工程项目建设中，跟踪审计的作用发挥，有利于完善监督体制，提高决策的透明度，预防腐败滋生。近几年，在工程建设领域中，因缺乏有效的监督体制与充足的工程投资，工程管理与工程监督之间无法做到权责分明、相互制衡，导致腐败的滋生，而审计多是事后审计，即使审计工作发挥作用，带来的问题与损失也很难挽回。而跟踪审计的实行，由投资人决策开始，审计工作已经开始，能够随时发现工程建设中的问题，有效规避了违纪违法等行为，明确了各单位的责任，提高了各部门的配合度，增强了建设工程的透明度与公信度。同时，跟踪审计的应用，有利于工程项目贯彻相关法律法规。当前，在工程建设中，常用的法律法规主要有《招投标法》、《建筑法》、《合同法》等，而在审计过程中，审计部门不仅要以《审计法》为依据，还要依据其他法律法规，对工程项目进行审计。但是，法律法规间的衔接不足，导致了审计工作法律适用困难，如：工程造价审计时，究竟是采用《审计法》还是《合同法》，争议较大。跟踪审计的开展，审计部门能够及时参与到建筑工程的每个环节，依照实际情况选择适用法律，进而由整个法律体系做出恰当判断，避免出现理解与执行间的偏差问题，全面发挥审计作用，推动工程顺利进行。跟踪审计应用于建筑工程中，提高了项目管理水平。因为，跟踪审计的应用，贯穿了整个工程的前期准备、工程建设、竣工投产的全部过程，对工程进行实时审计，能够及时发现招投标阶段、合同管理、现场管理、投资管理等所有环节的问题并予以解决，加强了内控管理水平，同时提高了项目管理的科学性与规范性。另外，加强跟踪审计，能够提高建筑投资绩效。在我国，工程项目建设过程中，损失浪费、挤占挪用现象时有发生，投入成本较高，降低了工程建设的经济效益。若采用跟踪审计，并充分发挥其作用，就能够为建设项目各个细节进行规划，强化工作人员责任意识，降低成本不必要的浪费，提高建设项目的投资绩效。由上述几点可见，在建设项目中，跟踪审计的重要性。

2建设项目跟踪审计风险成因

2.1审计人员的职能定位不清：审计理论对审计职能进行定位，审计职能是由其自身性质决定，随着审计事业的不断发展，审计目标的拓展，审计工作越发复杂。目前来讲，我国建筑项目中引入跟踪审计时间较短，跟踪审计的规章制度并不健全，各方职责权利的界定并不清晰，在审计过程中，常出现审计人员职能定位不清，尺度难以把握，以一方管理不到位，一方监督越位的现象，增大了跟踪审计的风险。加之，审计人员在专业知识、法律法规等上较为精通，项目经理较为重视审计人员，导致审计人员权利较大，对自身定位不足，影响了跟踪审计作用的发挥。另外，在审计工作中，受到传统事后审计思想的影响，即使采用跟踪审计，某些审计人员仍存在对工程前期与建设过程的审计工作重视度不足问题，审计工作重点、范围与职责未明确划分，影响了审计职能的有效发挥，导致跟踪审计风险的发生。

2.2审计人员的综合素质不高：在项目建设过程中，跟踪审计工作贯穿项目全过程，为全面发挥跟踪审计的作用，审计人员不仅要具备精湛的专业知识与宽阔的知识面，还要具有优越的分析能力、协调能力、沟通能力等。同时，审计人员还应掌握审计、施工、监理、财务等多方面的知识，掌握了审计相关的法律规范，才能全面发挥跟踪审计的作用，推动建筑工程的顺利进行。然而，在实际审计中，审计人员的综合素质并不高，而导致该点的因素在与：其一，建筑企业对跟踪审计的重要性认知不足，甚至于，其思想仍停留在传统事后审计的阶段，直接导致专业性审计人员的不足；其二，项目经理重视跟踪审计工作，并对审计人员的专业能力非常重视，且定期开展培训，提高审计人员专业水平，但是，项目经理的过于重视，导致审计人员对自身的认知不足，同时，对职业素养培养的忽视，导致审计人员的综合素质不足；其三，由上文可知，想要做好跟踪审计工作，审计人员必须具备上述知识，而实际上，建筑企业中的审计人员很少拥有掌握上述知识，综合素质明显不足，跟踪审计效果受到影响，导致跟踪审计风险。

2.3审计环境的复杂性：在跟踪审计过程中，因跟踪审计贯穿了建筑工程的全过程，建筑项目的复杂性，造就了审计环境的复杂性，增大了跟踪审计的风险。并且，相对于结算审计而言，跟踪审计跨度较长，审计范围广泛，审计工作较为复杂，增大了审计风险。一般来讲，审计环境复杂性导致的审计风险主要包含以下几方面：其一，政治经济环境的复杂。在工程建设中，其身处的大环境直接影响着审计工作的质量，如：社会稳定性、自然灾害、政策调动、行业行规变化等，都会影响建筑工程项目。虽然，上述某些因素发生概率并不高；但是，一旦发生，将为建筑项目带来非常大的影响。当前，在国内大环境下，人工费用持续上涨，建筑材料费用也不断攀升，国家经济政策的出台较为密集，为建筑行业带来种种变化，审计环境复杂性日益增长，为审计工作带来风险。其二，审计依据的不足。跟踪审计在结算审计的基础上产生，经过多年试验总结，已经步入正轨，但是，在跟踪审计中，因审计环境的复杂性，导致审计依据的缺乏，审计范围、方法与标准的不清晰，审计风险的难以控制，审计质量的难以保障。

3建设项目跟踪审计风险防范对策

3.1提升认识：在工程项目建设中，为有效规避跟踪审计的风险，应提高工作人员对审计工作的认识，并使其掌握导致审计风险的原因，以此针对性的防范，降低审计风险，发挥跟踪审计的作用。通常，导致跟踪审计风险的原因主要在于：审计人员的职能定位不清，审计人员的综合素质不高，审计环境的复杂性等，对此，在跟踪审计开始前，对审计人员的责任进行明确划分，并制定奖惩措施，保障审计人员的职责落实，提高跟踪审计的质量水平。同时，不断培养审计人员专业水平与职业道德素养，提高审计人员对自身工作、审计环境等的深入认识，增强审计部门与其他部门沟通，保障跟踪审计工作的全面落实，有效防范跟踪审计风险。总之，提高审计人员的认识，对防范跟踪审计风险具有重要意义。

3.2明确责任：在建筑项目的跟踪审计中，为有效防范跟踪审计风险，应明确审计人员的责任，充分发挥审计人员的作用，才能有效规避审计风险。须知，审计环境复杂，增大了审计工作的难度与审计风险，此时，若审计人员的职责不清，责任不明，跟踪审计的作用将很难发挥，并增大审计风险的发展。对此，审计部门管理者应明确掌握跟踪审计全过程的各项细节，并将各项审计工作落实到审计人员头上，责任落实到个人，保障每个审计人员都能做好自身工作，最大限度发挥跟踪审计的作用，规避跟踪审计风险。

3.3完善流程：在建设项目的跟踪审计中，应重视审计业务流程的规范性，以此全面发挥跟踪审计的作用。具体来讲，审计人员应对审计工作的重要事项进行记录，科学编制审计取证单与审计工作的底稿。在审计过程中，若发现工程项目中存在温日，应针对性提出审计建议，并重视建议的可操作性。同时，在对工程数据采集时，应做好筛选与分类工作。最后，在对工程结算审核进行汇总时，应充分利用相关软件，制作电子档案，提高审计工作效率。如此，在跟踪审计全过程中，完善审计流程，对工程进行实时跟踪，能够充分发挥跟踪审计的效果。

3.4强化监督：跟踪审计作为一种新的审计模式，改革传统的审计监督模式，建立真实、合法、效益的全方位监督模式，能够充分发挥跟踪审计效果。在强化审计监督过程中，应注重项目决策与立项的进度，注重项目法人责任制、招投标制、工程监理制、合同制等的落实，根据项目实际状况制定审计计划、程序与方式，统一审计监督标准，全面发挥监督作用，提高审计水平。

3.5提升素质：在跟踪审计中，审计风险的发生，审计人员综合素质的不足是重点。对此，提高审计人员的专业素养，提高其的理论知识，增强其的实践能力，同时加强审计人员对专业知识、法律法规等的掌握，从而提升审计人员的自我修养，保障审计工作的公平公正，对审计全过程认真负责，切实完成跟踪审计工作。

4结束语

总而言之，在建设项目的跟踪审计中，仍存在诸多因素，影响了跟踪审计工作的深入实施，增大了审计风险。对此，提高审计人员的认知能力，明确审计人员的工作职责，完善跟踪审计的管理流程，强化跟踪审计的监督工作，提升审计人员的综合素质，全面规避跟踪审计风险，提高项目建设质量，合理运用项目资金，推动建筑项目顺利进行。

参考文献

[1]严素娜.建设项目跟踪审计风险成因分析及防范措施[J].工程经济，2015（2）：00139-00139.

跟踪审计职责范文第3篇

实行交通工程跟踪审计可以抑制低价抢标，有效防止国有资产流失，促进业主、监理、施工单位在施工过程中找漏洞、挖潜力、改进技术和调整管理机能，提高管理、控制的科学性。由于交通工程跟踪审计涉及内容多、范围广、政策性强，要求审计人员既要有丰富的工作经验，又要熟悉交通工程业务、财务业务、管理以及有关法律法规知识，审计人员防范审计风险的压力较大，使得交通工程跟踪审计风险的风险机率更高。我们在认识和评估交通工程跟踪审计风险的同时还应清醒地认识到审计风险的可控性，通过严格的管理，科学合理的工作方法和手段，严于律己的工作作风，不断提高审计工作质量，完全可以将交通工程跟踪审计风险控制在允许的范围之内，能够在责任和利益之间寻找到平衡点。

一、交通工程跟踪审计风险的表现形式

（一）与交通工程跟踪审计配套的法律法规尚不健全交通工程跟踪审计风险控制的前提条件就是法律风险的增加，如果法律风险越高，对审计机构和审计人员的约束越强；反之，审计机构和审计人员就会低估审计风险，导致必要审计程序缺失，不能收集到充分、适当的审计证据来支持审计目标，从而使交通工程跟踪审计失败或达不到最佳效果。

（二）审计机构的风险1.近年来，交通基本建设规模膨胀扩大，社会审计机构为了满足社会需求，审计人员快速增加，人员结构良莠不齐并且流动性大，社会审计机构大多采用按业务收入一定比例提成的办法来激励交通工程跟踪审计人员。如果社会审计人员职业道德缺陷，不能廉洁自律，潜在的审计风险就会急剧扩大。2.社会审计机构为了做好交通工程跟踪审计业务，必须与业主代表、施工方负责人员处好关系，而且在执行必要的审计程序后，工程造价的确定最终还须施工方与业主签字认可，如果三者关系密切，就会存在签虚假签证的可能，刻意增加变更，提高工程造价，造成审计风险。3.部分社会审计机构为了拿到交通工程跟踪审计业务，盲目降低投标报价，致使不合理低价中标，审计人员的业务水平和审计质量根本无法保障。

（三）审计人员的风险1.审计人员的专业能力和综合素质达不到要求。由于跟踪审计相对于交通工程项目概（预）算执行情况和竣工决算的审计，涉及的资金管理链条更长，它涉及到管理、经济、法律、行政、工程技术等多项相关专业知识，要求实施交通工程跟踪审计的审计人员是掌握多种知识的复合型人才。审计工作业务量大，时间紧、要求急，审计人员工作不细、取证不到位、审计方法不当、审计程序不合规、忽略或省略了必要的审计工作程序，使审计的客观性、公正性受到质疑，从而形成审计风险。2.审计人员的职业道德及职业关注度不够。在实施跟踪审计的整个过程中，审计人员保持高度的责任心和职业关注可以在很大程度上降低审计风险。纵观所有审计过失，由于缺乏谨慎的工作态度和高度责任心，盲目接受委托、未严格按照《独立审计准则》执行公务、擅自缩小审计范围、简化审计程序而导致审计结论错误的不在少数，对职业关注缺乏热情也是产生审计风险的重要原因。3.审计人员的不正常更换，打破了审计工作的连续性，加大了后续工作的难度，加重了审计工作量，最终形成审计风险。4.审计人员偏离审计目标，侵入项目管理引起审计风险。实施跟踪审计模式，审计人员频繁地介入交通工程建设现场进行审计，提出审计建议，供被审计单位纠正和改进工作，是审计监督的职责。但是这一审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围，由于介入工程管理，会产生利益冲突，审计风险加大，也破坏了跟踪审计所建立的权利制衡机制，从而造成审计工作不应有的越位与缺位，使监督的作用弱化。

（四）交通工程项目的风险1.交通工程项目自身存在风险。如项目的策划定位、所处地段、周边环境、各种相关证件是否齐全、土地款是否已付、工程资金是否到位等。2.质量与安全风险。质量与安全是交通工程永恒的生命线，也是交通工程项目重要的管理内容，一旦发生质量与安全事故，不仅给伤者本人及家庭造成巨大的痛苦，同时也将给行业带来相应的经济损失，影响交通部门和政府形象。3.材料价格风险。一般来说，交通工程项目成本的60％～70％以上都是材料成本，任何一种主要材料的大幅波动都会给项目带来巨大的影响，如对材料采取“闭口”报价并中标的交通工程项目就会遭遇很大风险。

（五）信息系统建设滞后交通工程跟踪审计的重要特征是审计重心前移，审计机构和人员必须首先执行风险评估程序，然后针对不同的风险领域，设计个性化的审计程序，因此，审计机构必须建立强大的信息系统。目前信息系统的建设还达不到交通工程跟踪审计的要求，导致交通工程跟踪审计评估不准确、不科学。

二、交通工程跟踪审计风险的特点

（一）客观性。交通工程跟踪审计风险存在着不以人的主观意志为转移，审计风险的发生有其客观必然性。风险总是存在于审计活动过程中，通过对交通工程跟踪审计风险的研究，人们只能熟悉和控制审计风险，只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能也不可能完全消除风险。

（二）潜在性。审计风险只是一种可能的风险，它构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境以及社会公众对审计风险的熟悉程度而异。交通工程跟踪审计风险是否发生、何时发生以及发生的范围和程度等完全是不确定的，对交通工程建设的日益复杂性和多样性，审计人员还不能完全了解和全面掌握，由此带来了审计风险的潜在性。

（三）可预测性。审计风险是由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为，审计人员在无意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。交通工程跟踪审计风险是有规律的，随着管理手段和管理方法的进步，对风险的发生时间、范围和程度进行科学的预测，并采取相应的措施来预防风险的发生，并最大限度地降低审计风险的破坏性。

（四）可控性。我们不必害怕审计风险，虽然审计人员的责任会导致审计风险的产生，一旦发生，其可能对审计职业的影响也是重大的，但我们可以通过识别风险领域，采取相应的措施加以避免，没有必要因为风险的存在，而不敢承接客户。另一方面，我们意识到了审计风险的可控性，说明交通工程跟踪审计风险是可以通过努力而降低其水平的，可以促使我们研究审计理论，提高审计质量。

三、交通工程跟踪审计风险的防范

分析了交通工程跟踪审计风险发生的原因，认识了它的特点，我们就可以对交通工程跟踪审计风险进行辨别、评估，并根据具体情况采取相应的措施进行处理，即在主观上尽可能有备无患或在无法避免时亦能寻求切实可行的补救措施，从而减少意外损失或进而使风险为我所用。规避交通工程跟踪审计风险，对每个工程的跟踪审计，应做到事实查深，问题查透，定性准确，责任落实；对于审计发现的问题，应做到“四问”，即“是什么、为什么、怎么样、怎么办”；对于普遍性、倾向性问题，要抓住问题的实质，立足揭示反映宏观问题，促进规范管理，以体现交通工程跟踪审计的服务职能。

（一）完善相关法规体系的建设，提升交通工程跟踪审计人员的法律风险意识。结合风险导向审计应用的客观实际，以及目前法律法规的相关规定，完善审计机构和审计人员的民事责任，考虑到对审计机构和审计人员出具审计报告这种专业行为有无过错以及对审计报告本身是否存在虚假的判断，明确需要具备一定的专业知识和专业技能，这样做才能使审计机构和审计人员在工作时不得不考虑因自己的行为可能会造成的法律后果，从而在客观上强化风险意识，提高交通工程跟踪审计质量。

（二）建立审计风险管理制度和风险预警机制。完善跟踪审计制度和程序，主动规避审计风险，从实际出发，合理借鉴现有审计规范，制定交通工程跟踪审计操作规程，要求审计人员严格执行，做到不该说的不说、不能做的不做，防止越俎代庖。同时也为审计人员提供具体的指导，从制度上保证跟踪审计规范、健康、有序的开展。在交通工程跟踪审计过程中，应将风险意识贯穿于全过程，并把重点放在审计风险的评估上，通过规范审计程序把审计风险降低到审计人员可以接受的水平。同时还要注意依靠职业判断来防范风险，在进行具体业务的风险判断时，审计人员应审慎考虑该事项的影响，判断自己可以接受的风险，并考虑出具审计报告的信息准确性，以更好地防范和规避交通工程跟踪审计风险。

（三）完善风险问责制度。问责制是指由于故意或者过失，不履行或者不正确履行职责，以致影响工作秩序和工作效率，或者损害国家或他人的合法权益，造成不良影响和后果的行为，进行内部监督和责任追究的制度。建立科学的问责制度，必须明确问责主体，确定问责对象，规定问责情形，细化问责方式，做到有法必依，执法必严

（四）采取交叉审计，增强交通工程跟踪审计的自我约束和监督，防范审计风险。各级交通内部审计机构，在上级业务部门的组织指导下开展交通工程跟踪审计业务，同级审计机构定期或不定期在上级审计组织统一领导下，对交通工程跟踪审计业务质量进行交叉审计，以交流审计资源，总结审计经验，揭露审计工作中存在的问题，进行审计工作评比，以推动交通工程跟踪审计工作水平的提高。形成自审、互审、抽审的交互审计机制，有利于调动内部审计人员工作积极性，增强各级审计机构自我约束、自我监督的意识，降低审计风险。

（五）完善审计机构建设，强化队伍建设，提高审计队伍整体素质。从根本上说，防范审计风险关键要提高审计工作质量，而高质量的审计来自高素质的审计队伍。交通工程跟踪审计能否真正发挥为政府和公众服务的最终作用，不仅要有完善的审计行业标准来规范审计机构和人员的行为，更重要的是要建设一支合格的、高素质的交通工程跟踪审计专业队伍，打造一批既精通会计业务，又精通工程管理、审计、法律的高层次复合型人才，以满足日益复杂的交通工程跟踪审计业务需要。一是整合审计资源。在聘用专家或社会审计机构的相关合同条款中，对专家的工作质量加以约束，以实现交通工程跟踪审计风险的全方位控制。二是加强人才培养。加强对交通工程跟踪审计人员的业务培训，增强他们在认识风险、分析风险和防范风险的能力，提高管理决策水平；要应尽力将审计工作向事前、事中转移，使审计工作提前介入到审计项目的每一个环节，定期抽查，把违规违纪问题消灭在萌芽状态，从而降低审计风险。加强审计人员的业务培训，尤其要注重培训的时效性，做到学用结合，避免形式主义，培训一次就要在业务水平上提高一步，尽快提高交通工程跟踪审计人员的综合业务素质和应对各种复杂局面的能力。三是加强廉政建设。交通工程建设领域是容易出现权钱交易问题的重要领域，对此，审计机关应保持高度的警惕性，把交通工程建设领域的廉政问题当作廉政建设的重中之重，下大力气抓紧抓好。四是采取有效措施，避免审计人员人身侵害。审计的职业风险还体现在审计人员的人身安全方面，随着交通工程跟踪审计工作的不断深化和审计力度的不断加强，必然会涉及到被审单位、个人的经济、政治利益，尤其是工程建设中大额的变更或隐蔽工程签证，一些不安全的因素越来越多，审计人员和家属受到威胁伤害的事情就有可能发生。因此，要增强审计人员的安全防患意识，注意审计工作方法，保护自身安全，降低审计风险。

（六）建立交通工程跟踪审计职业道德规范体系。随着经济的发展，对交通工程跟踪审计质量的要求不断提高，另一方面，交通工程跟踪审计人员业务素质和道德素质水平又参差不齐，为此，强化教育，提高人员素质，提高从业“门槛”是加强审计职业道德建设的一项重要内容。在聘任审计人员时，也应将“职业道德”作为评价应聘人员是否合格的重要标准，要求并督促在职审计人员遵守职业道德规范，强化风险意识，训练员工的专业能力，确保全体员工达到并保持履行其职责所需的专业胜任能力。

跟踪审计职责范文第4篇

（一）全过程跟踪审计模式构建的意义

高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。

1.有利于规范管理

高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。

2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重

对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。

3.有利于预防腐败造成高校基建领域

腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。

（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点

根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。

1．投资立项阶段关键控制点

（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。

2．勘察设计阶段关键控制点

（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。

3．施工准备阶段关键控制点

（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。

4．施工实施阶段关键控制点

（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。

5．竣工验收阶段关键控制点

（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。

（三）全过程跟踪审计模式的运行程序

根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。

1．审计准备

（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。

2．审计实施

（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。

3．审计终结

（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。

二、提升运行效果的对策

（一）建立健全规章制度

是提升模式运行效果的基础为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。

1.建立健全校内跟踪审计规章制度

高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。

2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度

当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。

（二）夯实跟踪审计队伍

是提升模式运行效果的关键高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。

1.加强在职内部审计人员的培养

高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。

2.适当引进

具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。

3.聘请社会审计人员或社会审计机构

聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。

（三）控制委托审计过程

是提升模式运行效果的保障在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。

1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计

除了受托社会审计机构按合同履行职责外，高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关，如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。

2.加强对委托跟踪审计的复核

检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报，讨论、询问有关问题，促进审计的深化和补漏；对审计内容相同的项目，要组织审计组集中对账，进行横向比较，揭示差异，促进平衡。另外，高校审计部门要加强审计抽查工作，抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。

3.明确跟踪审计的角色定位

高校审计部门要建立事前议事机制，使审计人员做到到位而不越位，不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法，对需要回答的问题，要通过议事机制来妥善处理。

4.提高委托跟踪审计的时间效率

高校建设项目有工期要求，每个环节具有时效性，跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度，才能及时跟进，发现问题、分析解决问题，控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务，而不是影响工程进度。

（四）科学评价审计成果

跟踪审计职责范文第5篇

关键词：建设项目；跟踪审计；风险管理；控制措施

建设项目跟踪审计工作要依照国家相关法律法规，对项目启动、项目执行以及项目完结等各流程实现全过程审计监督，并按照科学的审计评价方法对其工作结果进行评审。相比于传统的事后审计模式，跟踪审计能够及时发现项目执行过程中潜藏的问题，提出有效解决方案，降低资源浪费，提高各执行主体的责任意识，促进项目高质量完成。

一、建设项目跟踪审计风险的内容

（一）建设项目跟踪审计风险的含义。审计风险是指单位或者企业在开展审计工作时，内部审计人员未能及时发现其中存在的重大缺陷，导致审计工作未能获得预期理想效果。而建设项目跟踪审计工作范围包括项目立项、原材料采购、招投标管理、合同管理直至建设项目完结等全过程，因此建设项目跟踪审计是指内部审计人员在审计工作中，未发现以上环节审计结果存在的异常状况，从而使得该项目审计结果出现了不合理现象。

（二）建设项目跟踪审计风险的特征。跟踪审计与传统审计模式具有相同的特征，但与传统审计模式相比，跟踪审计模式将“事后”审计模式转变为“事前、事中、事后”全过程的审计模式。该审计模式能够帮助单位和企业及时发现审计工作中存在的问题，可实现边审计、边整改、边规范，不断提出合理化改进建议，修正当前不合理的审计制度和程序。

二、建设项目跟踪审计的必要性

（一）依法审计的根本需要。开展跟踪审计监督工作，必须严格遵守法律法规，尽职履行审计监督职责，不得随意以主观意愿、利用审计职务之便进行违法违纪活动，从而切实发挥审计监督职能作用。

（二）基建审计的自身需要。通常情况下，基建审计以事后监督模式为主，因而无法起到事前、事中监督的作用。通过实行跟踪审计，可对基础建设项目全程进行监督，降低审计风险。

三、建设项目跟踪审计风险的原因分析

（一）审计人员专业素养不足。审计工作是一项专业性较强的工作，它对审计人员专业能力及职业道德素养有着十分严格的要求。但是，目前部分审计人员专业素养未能达到跟踪审计的工作要求，具体表现在三个方面。首先，部分审计人员对审计工作的作用认知不明确。随着市场环境不断变化，审计职能和工作内容也随之发生改变，而部分审计人员却未能提升自身对新时期审计工作的认识，包括审计工作目标、审计人员职能范围等内容。其次，部分审计人员对相关法律法规了解程度不够。一般而言，审计人员在开展审计工作时，需要严格依照法律法规，在提高审计质量的同时，确保执行工作的合法性。而部分审计人员在不了解法律法规的情况下，盲目开展审计工作，这一做法有可能损害被审计主体合法权益。最后，部分审计人员对现有审计工作流程缺乏了解，在进行审计工作时仅凭个人主观臆断，导致审计工作缺乏规范性，无法保证审计结果的准确性。

（二）审计制度体系不完善。审计制度体系是跟踪审计工作开展的重要依据。但是，目前部分建设项目开展的跟踪审计，缺乏完备的制度体系，无法起到规范项目执行管理的职能作用。首先，部分审计人员依然沿用过去传统审计制度流程，而该流程无法在跟踪审计管理模式下发挥作用，导致审计管理职能效果降低。其次，审计人员不清楚审计工作定位，没有认识到跟踪审计应处于监督职能位置，只需确保建设项目高效规范即可，而是以个人主观意志越位进行审计工作。严格意义上说，该做法干预了正常工作，阻碍了建设项目的高效运行。最后，虽然一些审计制度体系具备了全面性要求，将建设项目各环节囊括了进来，但是审计重点不突出，导致关键风险点缺乏足够资源投入，未能在实际工作中及时跟进审计关键点。

（三）跟踪审计程序不合理。在对建设项目进行跟踪审计时，要注重跟踪审计监督工作流程的规范性和专业性，以标准化管理提高审计工作成效。但是，目前部分审计人员实行跟踪审计程序不合理。首先，审计人员在开展审计工作前，未对审计工作相关内容进行充分调研，从而导致审计编制缺乏准确性，无法直接体现实际管理状况，满足审计工作需求；其次，一些跟踪审计程序科学性和精准性不足，原因在于审计人员采集相关数据时，未对数据信息进行筛选和分类，导致审计程序无法对某些工作细节作出精确把控；最后，审计人员在进行工作时，未借助信息系统对建设项目结算进行审核汇总，仅仅采用人工方式粗略完成数据整理，也未对建设项目进行实时跟踪，降低了跟踪审计成效。

（四）跟踪审计监督力度不足。传统审计监督模式存在审计监督力度不够等状况。跟踪审计是由传统审计监督模式改进而来，该问题依然存在。首先，审计人员和审计机构对建设项目决策和立项工作进度缺乏有效管控，使得审计各环节衔接不紧密；其次，在跟踪审计中，审计方并未明确说明项目法人以及其他利益主体的具体责任，责任落实效果不佳，影响了实际审计工作成效；最后，高层管理人员并未赋予审计人员必要的独立性和权威性，使得审计人员在开展工作时，受到其他管理人员的制约，降低了审计结果的准确性和客观性。

四、跟踪审计风险防范及控制措施

（一）提高审计人员专业素养。审计监督工作由审计人员独立完成，审计人员的专业能力和职业道德素养对保证审计监督工作质量和效率有着十分重要的影响。因此，可从三方面着手改善。首先，审计人员要认识到审计监督工作的重要性，在开展审计监督时恪守职业道德，加强职业规范。与此同时，要随着内外环境不断变化提升自身对审计工作的认知。其次，审计人员要熟知最新出台的法律法规，依法开展审计监督，切实维护各方利益。最后，审计人员要熟练掌握审计工作标准流程，以流程指导审计监督工作，切勿仅凭个人主观判断行事，确保审计工作获得预期效果。

（二）完善审计制度体系。完善的审计制度体系是审计工作有效开展的重要保障。首先，审计人员要具有开拓创新精神，及时摒弃传统审计制度流程，结合跟踪审计监督工作的管理需要，建立跟踪审计监督制度体系。制度体系应当具备跟踪审计监督工作所需的全方位性、合法性、全程性等功能。其次，审计人员应当明确审计工作定位，不得越位工作，确保建设项目执行按照制度规范开展，否则便会干预建设项目的正常执行，反而起到负面作用。最后，审计制度体系除了具备全方位性等特征外，还应当确认建设项目的关键审计内容，并将充足的资源投入到关键风险点的审计之中。

（三）规范跟踪审计程序。要使项目跟踪审计程序规范化，可从以下三方面着手处理。首先，审计监督工作需要审计人员提前完成审计编制，而审计编制则需要事先进行充分调研，以获取精准的数据信息，提高审计工作的准确性和合理性。其次，随着信息技术日益成熟，将信息系统与审计工作融合，已成为审计事业发展的必然趋势。因此，审计人员在进行前期数据采集时，可借助信息系统完成对数据的分析和汇总，提高审计工作效率和精确度。最后，审计人员要熟练掌握信息系统应用能力，确保与其他项目管理数据对接，实现对建设项目工作的实时跟踪。

（四）加大跟踪审计监督力度。首先，审计机构和审计人员要对建设项目决策和立项工作进度进行实时监控，确保审计工作各环节紧密衔接，并针对实际工作反馈，对现有审计工作措施进行改进和完善，提高审计监督效用。其次，审计工作效用的发挥在于落实相关责任，以责任的落实促使责任主体严格按照规范制度行事。审计人员可运用内部控制手段，对建设项目各部门的职责权限进行明确划分，确保责任真正落实到位，为审计效用的发挥奠定良好基础。最后，由于审计工作的特殊性，高层管理人员要赋予审计机构或人员必要的权威性和独立性，使其在行使正常审计监督权时，不受其他人员干扰，保证审计结果的准确性和客观性。

五、结语

综上所述，通过全过程跟踪审计，能够有效降低建设项目的潜在风险，对控制项目质量、缩短项目完成工期、降低运营管理成本等方面都有十分重要的作用。跟踪审计模式具有动态性、全程性、灵活性，能够随着建设项目同步开展，并根据实际工作反馈对审计流程进行调整和改进，因而具有诸多优势。

参考文献

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[2]石晓宇，王巍.建设工程项目施工阶段跟踪审计的风险管理[J].中国城市建筑，2020（8）：118-119.