跟踪审计保证措施
跟踪审计保证措施范文第1篇
关键词：项目；政策落实；审计建议
一、导言
近年来，各地审计机关对政策的落实情况进行了跟踪审计，起到一些效果。但同时也在审计过程中遇到一些困难，就需要认真对其进行分析，并提出解决对策，以便于保证审计在服务国家治理中所起到的基石作用。从宏观角度来说，审计工作能更好的推动经济稳定增长，促进改革，结构的调整，民生优惠政策更好的落实到位，从而促进经济的发展、运行以及转型升级，更好的提升审计的职能，使得审计的内涵更加丰富。
二、开展政策落实跟踪审计的意义和特点
（一）政策落实跟踪审计的意义
政策落实跟踪审计可以更好的保证国家经济的发展以及企业经营，跟踪审计是更好的监督责任人对职责的履行情况，通过跟踪审计的实施，更好的保证落实建筑跟踪审计政策，更好的推进大众创业、万众创新，对于推动经济结构调整、打造发展新引擎、增强发展新动力、走创新驱动发展道路具有重要意义。在整个政策措施实施的过程中，跟踪审计都发挥着巨大的作用，有效的保证了政策的实施和运行。所以，政策落实的跟踪审计推进政策的落实、促进经济的发展，同时也更好的保证政府建设审计方法的实现。
（二）政策落实跟踪审计的主要特点
政策落实跟踪审计的主要特点有：首先具有时效性。跟踪审计必须在最短时间内对社会焦点以及热点来进行关注，对政策实施过程中出现的问题和不足之处及时作出反应，准确的找到解决方法，防止问题持续发酵，出现滞后的情况。其次具有持续性。政策跟踪审计落实监督事前、事中政策措施的实施情况，规范和完善管理及制度，发挥审计的作用。再次具有针对性。政策落实跟踪审计对经济形势的变化、政策关注、政策实施的可能性等方面的风险问题提出建议。
三、政策措施落实跟踪审计存在的问题
（一）政策措施落实审计制度不够规范
政策措施的落实跟踪审计属于一个全新的审计形式，目前并没有规范的标准来对规定有所明确。开展政策措施落实情况审计缺乏相关的操作指南、指导意见等系统性的规范性文件，无法保证其有效性以及权威性。同时，国家政策措施落实审计开展的时候，审计制度和当下跟踪审计实际工作情况不相吻合，所以，政策措施的完善落实是当务之急。
（二）跟踪审计监督与管理缺乏实效性
因为政策措施落实跟踪审计进行的比较晚，最近几年才得以重视，所以，政府部门并没有深刻的认识到审计工作的重要作用，而且在监督和管理的实效性以及准确性方面的约束是相当缺乏的。许多跟踪审计工作不仅仅存在于表面，不能真正发挥应有的作用。同时，因为政策措施跟踪审计会对一些部门的经济利益产生所影响。
（三）审计力量不适应
政策落实跟踪审计工作的开展对审计人员的要求有财务审计专业的技术，以及相关专业知识面的广度，同时还应该掌握政策动向，有一定的政治敏锐性以及深刻的洞察能力。然而，当前基层审计机关的审计人员只是结构单一，缺乏复合型人才，不能够熟练应用审计调查方法以及技术，又加上审计人员不足，任务繁重，没有系统完整的培训，政策落实跟踪审计的开展具有一定的挑战性。
（四）审计对象、范围更加广泛
常规审计的审计对象很明确，往往是某一个具体的单位、部门及其经济业务；而政策措施落实情况跟踪审计的审计对象比较抽象，不限于具体的某个单位，而是与某项经济政策相关的所有单位或部门。
四、政策措施跟踪审计措施
（一）统筹谋划，确保跟踪方式科学性
对跟踪审计的内容、周期长、人员不足等问题要采用科学有效的方法进行解决。一是节能的方法。对组织领导、工作方案、标准口径、审计报告以及对外公布几项原则采用统一的手段，统筹兼顾审计和人力资源，业务科室分界线有效打破。对审计人员专业的特长以及时期不同的审计工作的偏重点、混合编组、合理搭配审计人员，这样便于高效科学完成。二是复合式方法。将实施方案中政策措施跟踪审计中的事项合理的编入正在进行的审计项目实施方案中，与保障性住房跟踪审计，以及经济责任审计、财务收支审计、政府投资项目审计等方式相结合。三是采取交叉式方法。将审计力量更好的整合，集中抽调基层审计机关人员，更好的实现省与省、市与市、县与县之间交叉审计，更好的保证审计结果的真实性和审计工作的严肃性。四是探索建立审计对象数据库管理系统，采集整理审计对象的有关情况，实行动态管理，为科学制订审计计划奠定基础。
（二）完善法规体系
对实践经验进行总结，制定明确的、操作性比较强的审计规范以及制度，更好的对跟踪审计程序以及行为进行规范细化，评价标准体系的完善。二是要不断学习，借鉴国外政策审计经验，提出一些和我国国情政策落实跟踪审计更符合的制度体系。三是积极的推动政策落实跟踪审计，法规制度的建设，在法律体系审计过程中，要更加明确部门政策监督权限，保证政策落实跟踪审计顺利进行。
（三）抓准审计时机
政策落实跟踪审计是一项绩效审计模式，对被审计项目的执行时间、审计的资源以及审计的成本等方面的要素，选择更合理，更恰当的审计方法介入恰当的时间点。对每个项目都应该加强审计，审计机关必须充分的了解政策背景以及实施的情况，要清楚明了最适宜以及最佳介入时间间隔为多少。对政策实施周期不够长的政策项目，应该重点控制其环节，不定期跟踪审计。根据自身项目特点以及自身力量，按季度划分阶段，应该分阶段，分时期，分步骤展开审计工作。同时，应该把握政策执行阶段特点的不同，以不同程度关注，根据审计内容对审计介入深度更合理的定位。
（四）采取多种审计方式，督促审计整改，确保跟踪审计成效
在审计过程中，既要对数据、相关资料等进行审查，也要深入部门、单位、企业和项目，可以通过召开座谈会、实地走访等多种审计方式来更深入的了解情况，针对审计过程中发现的问题，提出具体可行的整改意见，并督促有关部门及时整改落实。具体整改情况，要在下一季度审计报告中予以反映。充分发挥政策落实“督查员”和经济发展的“助推器”作用。
（五）强化政策执行结果的跟踪问效
跟踪审计监督问责对各部门的整改采取有效的监督问责，从而取得了审计成果。首先，整改时间的确定，按时积极的整改督促各部门。其次，对各部门进行监督的过程中，对整改情况报告予以提供，抓住问题突出部门的关键环节和责任主体，让其明白自己的责任担当。最后，应该加强对政策审计结果的执行公告力度的宣告，更好的提升社会公众政策受益群体关注政策的积极性，适当通报执行不力的人员以及部门，追责问责，更好的维护审计权威性以及严肃性，更好的发挥审计作用。
五、结束语
在审计机关内部应该坚持“结合审计”的方法，加大对项目力度的整合，有效的利用资源。更好的因地制宜，与时俱进，发挥审计跟踪作用，政策措施落实跟踪审计方法的创新，促进社会稳定和国家经济的发展，其意义是非常大的。
参考文献：
跟踪审计保证措施范文第2篇
政策措施落实情况审计属于一种跟踪审计方式，是在整个审计事项发生过程中采取的一种阶段性、重点性的审计方法。该审计工作的特点在于突出了过程性，时效性和预防性。在当前社会快速发的环境下，各地区政府持续增加对民生、水利和基础设施建设的投入，审计机关必须做好政策措施落实审计工作，便于相关部门对政策和工作思路进行调整，实现政策措施的有效落实。
一、开展政策措施落实跟踪审计的任务
如上文所述，政策落实审计工作的一个重要特点就是突出了审计工作的过程性、动态性、时效性与预防性。在当前社会经济快速发展的背景下，各级地方政府要做好政策落实审计工作的内容，保证相关政策措施得以切实落实，充分发挥政策措施的作用。
1.给政府政策措施制定提供可靠翔实的根据
政策措施的实际落实情况是政府制定相关政策的重要依据，同时还是对政策措施发挥的实际效果进行宏观评价的一个有效手段。审计工作从实际情况出发，对社会经济情况进行真实的评价，反映出相关信息，客观的体现事物发展的规律和全貌，对揭示被审计政策措施的发展规律有重要作用。同时，对完善和调控国家政策措施等有积极作用。
2.能够揭示不作为情况
根据政策措施的年度落实情况进行跟踪审计，按照阶段对重点领域、重点事项和专项资金等进行阶段性的审计，是政策措施审计工作的重要内容。通过该项审计工作，可以揭示并反映整个政策措施落实过程中是否存在消极、懈怠的情况，解决墨守成规不予落实的问题，提高政策落实的主动性和积极性。
二、政策措施落实情况审计工作存在的主要问题
1.对政策措施内化作用关注不足
对当前政策落实情况进行跟踪审计，能够发现在政策落实过程中，在政策的回应情况、政策的执行效率、政策的可实现情况等方面存在的主要问题，同时还针对政策措施落实过程中涉及的资金情况，例如效益、合法性和真实情况等进行统计。这种审计方法表现为比较关注政策措施的外化效应，而对政策的内化作用关注度不大，深度不足。
2.开展审计工作的人力资源不到位
当前，各级审计机关通过应用跟踪审计的方式实现审计工作的动态实施，对保证国家政策法规的具体落实等方面取得了良好的效果，发挥了重要作用。但是，在具体的执行过程中也暴露了一定的问题，例如：当前针对政策措施的跟踪审计工作项目日益增加，而审计人员需要在审计项目中进行提前介入，导致审计机关面临着审计人力资源不足的情况。尤其是一线审计人员，缺口较大；其次，政策措施跟踪审计对审计人员的要求也在持续增加，审计人员不但要具有传统的会计知识，而且还要具有综合分析知识、法律以及管理方面的能力，而相关的综合人才还较为缺乏，影响了审计工作的质量。
3.没有形成完善的审计规范标准
当前，政策措施落实审计工作不具有规范性。审计工作应该是一项具有标准流程的工作，党委以及政府的监督部门必须对政策措施的落实情况进行监督，财政部门则对涉及到的资金情况进行跟踪监管，对政策措施落实过程中的违法情况进行处理。同时，政策措施落实情况的审计也属于一种新型的审计工作，而当前在执行跟踪人员、跟踪内容以及跟踪方式等方面并没有形成一个规范的标准，更没有形成完善的制度。依然对跟踪介入时间、审计重点以及审计内容等处于探索阶段，不能形成一个完善的政策，在审计工作中不能够积极主动的开展相关工作，导致其可操作性不高，影响了审计工作的开展效果。
三、政策措施落实情况审计工作的有效方法
1.关注政策执行的内化效果，提高审计工作质量
应该积极处理审计项目与审计年度工作间的关系，通过了解并跟踪审计项目的实际规模、数量等，形成一个完整的项目库，并结合长期计划与年度计划，及时的将上级、下级以及本级工作衔接起来，通过滚动安排、复核审计与单项审计相结合的方式，确保审计工作的全面覆盖与实现。同时，要处理好抓重点与兼顾公平之间的关系，切实围绕社会关注的焦点和热点，结合当前政策改革的重点方向，关注政策执行的内化效果，做好审计工作，使得审计工作在顺应时展潮流，能够为政策落实工作保驾护航。最后，要将审计工作的统一调度与职能强化间的关系处理好，结合当前既有的人力物资资源，对各级、各类型审计资源进行完全的整合，从而将社会审计、内部审计以及国家审计工作结合起来，形成一股合力，起到强化审计力度，保证审计质量的目的。
2.提高审计队伍素质，优化人员配备
政策措施的落实情况审计工作，审计人才队伍是其中的关键因素。必须关注审计队伍建设工作，加强针对审计人员工作能力的培训，积极拓展审计培训的业务范围，提高审计人员的业务能力。具体来讲：其一，构建完善的审计职业教育体系，针对不同级别、岗位以及知识结构的审计人员，要形成完善的层次化培训体系，为审计工作组建完整的人才队伍，为审计工作提供复合型人才支撑；其二，要保持审计人员适当的流动性和工作灵活性，保证人员配备能够充分发挥审计效果。按照政策落实情况审计项目的实际需要，可以优化当前以科室为单位的审计分组情况，形成优势互补的理想局面。
跟踪审计保证措施范文第3篇
关键词:英国绩效审计跟踪审计启示
一、跟踪审计概述
我国审计机关开展跟踪审计始于政府投资的建设项目领域。跟踪审计不是与财政财务收支审计、绩效审计（我国原称为效益审计，后改称“绩效审计”）并列的一种审计类型，而是一种新的审计组织方式。从审计方式看，跟踪审计将关口前移，在被审计事项发展的事前、事中、事后全过程进行监督。从审计内容看，跟踪审计在审查被审计事项财政财务收支合规性的基础上，更加关注被审计事项的管理和绩效情况。从审计项目管理看，跟踪审计可以较好的融合财政财务收支审计和绩效审计两种审计方式，而在进行绩效审计的方式选择上却更加灵活。
近年来，国家审计署已完成和正在实施的跟踪审计项目有汶川地震抗震救灾和灾后恢复重建审计、奥组委财务收支及奥运工程审计、京沪高速铁路建设项目审计等。地方审计机关也积极开展和探索跟踪审计，如江苏省审计厅先后实施南京奥体中心、沪宁高速公路扩建等项目，上海市审计局实施了上海世博会跟踪审计。几年来的跟踪审计实践表明，我国在跟踪审计的组织方式、审计质量控制和扩大审计影响等方面取得了较好的成绩。从跟踪审计发挥的效果看，跟踪审计有利于贯彻执行国家法律法规、完善监督体制、增加决策的透明度，有利于促进相关单位完善制度、规范管理，有利于提高建设项目和资金的效益。《审计署“十二五”审计工作发展规划（征求意见稿）》提出“加强对中央重大方针政策和宏观调控措施贯彻落实情况的跟踪审计，促进政令畅通，保障各项政策措施落实到位”，由此可见，跟踪审计将成为国家审计的重要组织方式，是审计发挥“免疫系统”功能的有效途径。由于我国跟踪审计正在探索阶段，审计涉及的内容多范围广，在审计实施中,还存在审计风险评估和管理不科学、审计方法不统一、审计规范化不高等问题。因此，在总结我国跟踪审计实践经验的基础上，借鉴国外审计理论及实践中的一些成功经验和做法对跟踪审计予以完善具有重要的现实意义。
二、英国绩效审计可以借鉴的一些成功做法和经验
(一)英国绩效审计发展简介
英国是世界上开展绩效审计较早的国家之一，1983年英国颁布了《国家审计法》，赋予主计审计长开展绩效审计的职责，确保了审计机关开展绩效审计有法可依。英国国家审计署在1997年制定了绩效审计准则和绩效审计手册，2003年颁布了新版《绩效审计手册》（以下简称新版手册）。近年来，英国绩效审计在方法上和内容上都日趋成熟，并在实践中不断完善。绩效审计在提高政府及公共部门服务质量、提高公共资金的使用效率方面发挥了明显作用，绩效审计提出的一些详细建议帮助公共机构实施有益的变革，促使公共事业提高服务质量和改善总体管理水平。目前，绩效审计报告现已成为英国议会责任监督体系的重要组成部分，并得到了媒体的广泛关注。
(二)英国绩效审计一些成功做法和经验介绍
在英国审计中并没有提出跟踪审计的概念，但英国绩效审计在规范化、制度化的基础上，不断总结绩效审计在规划审计工作、简化审计程序、缩短审计周期和审计质量控制等方面的经验教训，形成了比较完整的理论体系和制度体系。本文希望从英国绩效审计中加强管理与创新相结合，倡导保持灵活性和创造力的审计理念，以及在风险评估和控制、加强审计质量控制、扩大审计影响等几个方面加以介绍，以期对完善我国跟踪审计，进一步发挥审计“免疫系统”功能具有一定的借鉴意义。
1、规范管理、倡导创新的理念
制度化和规范化是英国绩效审计的首要特点，保持灵活性和创造力是其审计工作要求一贯坚持的基本原则，强调审计人员在实施绩效审计时要树立创新意识，灵活开展工作，努力满足议会、被审计单位及相关利益主体的要求。在多年的实践中，英国国家审计法规体系逐渐完善，同时在实践中不断创新总结，建立了适用于所有绩效审计项目的“绩效审计循环”，提出“质量环节”概念，探索出许多行之有效的技术与方法，如质量控制法、调查法、问题解析法、碰头会、统计分析法等，以保证绩效审计顺利开展。
2、重视风险管理,防范审计风险
评估项目风险，制定风险管理措施，是英国实施绩效审计的重要内容。英国国家审计署认为绩效审计项目存在审计风险，尽可能早地确认风险，有助于审计组设法加以控制，防范可能出现的更大风险，因此在绩效审计项目要求采用风险基础法制定绩效审计计划和方案。新版手册提出为了控制风险，必须按风险分析（识别各种风险，在评估风险发生的可能性及其后果的基础上确定各种风险的重要性，并判断这样的风险是否可接受）和风险管理（处理已知风险有关的计划、监测和控制活动）的程序来处理风险。
3、强化审计质量管理
英国绩效审计提出了“质量环节”（Quality Thresholds）概念，将审计质量控制体系分为审计准备工作、审计实施、审计报告、审计信息和总结经验教训五个质量环节；列出了“质量环节”和与之对应的有关问题，在每个问题后面，都对回答该问题应取得的证据类型和应完成的工作内容提出了相关建议，以帮助审计组确定怎样做出肯定的回答。“质量环节”要求绩效审计人员关注真正重要的问题，审计人员只有在对每一环节中提出的问题全部回答“是”的情况下，才能开始下一阶段工作。
4、加强跟踪检查工作，评价审计效果
跟踪检查是英国绩效审计循环的最后一个环节，是保证审计质量、评价审计效果的一项重要措施。该环节工作内容包括确认审计绩效影响和实施建设性的事后监督工作两项。
(1)确认审计影响。英国国家审计署认为，开展绩效审计是为了促进被审计单位改进工作，实践中应以最大限度地扩大审计影响的方式有选择地进行绩效审计。绩效审计影响分为量化的经济影响、量化的非经济影响和质的影响三类。
(2)实施建设性的事后监督工作。事后监督实质上是对绩效审计项目的实施过程进行全面总结，通过总结经验教训，用以促进改进绩效审计工作方式、方法，提高绩效审计水平。事后监督采用新闻媒体报道、外部监督、征求被审计单位的反馈意见和审计组复核四种方式，其中，审计组复核是根据上述事后监督前三种质量监督方式的结果，开展“吸取教训”式的审计复核工作，多数绩效审计复核均向审计组和国家审计署提出了需要整改的建议，这对提高和改进绩效审计工作方式产生了重要的影响。值得注意的是，在外部监督方式中，英国国家审计署聘请外部机构复核已公布的审计报告，并由外部机构对每份报告的质量进行评价。目前，英国国家审计署绩效审计报告质量的评价工作，由伦敦经济学院的独立专家组承担。评价侧重于以下方面：行政管理背景、结构安排及语言表述、图表和统计资料、审计范围、审计方法、审计结论和审计建议以及审计报告总体上是否成功等。为增加评价的权威性和有效性，专家组提出的评价意见也会提供给被审计单位。
三、完善我国跟踪审计的几点建议
(一)加强审计制度建设，促进跟踪审计科学发展
我国合规性审计经过多年的审计实践，已经形成了符合中国特色的审计制度体系，但绩效审计的制度建设仍然滞后。对被审计对象管理和绩效情况进行审计评价，是跟踪审计的重要内容，因此完善绩效审计对跟踪审计发展具有巨大的推进作用。一是借鉴国外政府审计的成功经验，积极推动绩效审计的法规建设，为绩效审计的发展建立准则和依据，建立符合我国政治和经济环境的绩效审计模式和制度体系。二是总结跟踪审计实践的经验和教训，完善跟踪审计制度建设，尽快编写跟踪审计指南，在做好合规性审计的基础上，合理确定跟踪审计的绩效审计内容，探索跟踪审计绩效审计组织模式，并制定符合跟踪审计项目特点的评价标准。
(二)优化审计项目管理，积极创新，扩大跟踪审计影响
跟踪审计的对象除了项目之外，可以是社会关注度高的事项和政策的执行情况。在事项和政策的跟踪审计中，往往以资金为主线，项目为载体，既要关注资金，又要关注政策，在审计内容的选择上，除了合规性的内容之外，还包括管理和绩效方面的内容。一些重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行涉及国民经济和社会发展的各行各业，审计面对的情况复杂多样，涉及的内容广泛，资金量巨大，时间紧迫，审计任务十分艰巨，客观上要求跟踪审计要不断创新跟踪审计方式，积极探索实践，确保实现跟踪审计目标。因此，实施跟踪审计在严格执行国家审计准则等审计制度，保证审计质量防范审计风险的基础上，要不断探索创新：一是创新审计组织方式，整合审计资源，探索审计机关、社会中介组织或被审计单位内部审计力量协作机制，解决跟踪审计任务重与审计人员不足，审计事项专业性强与审计人员知识结构单一之间的矛盾。二是创新审计意见的交换机制，解决跟踪审计周期长和需要及时提出审计建议之间的矛盾，坚持查处和预防相结合，及时发现典型性问题和苗头性问题，防止问题扩大化和造成巨大损失而无法挽回，建立跟踪审计定期督促整改的长效机制，提高跟踪审计的效果和影响力。三是创新审计管理，制定和完善跟踪审计操作规范，以此规范跟踪审计项目计划、实施、报告、结果公布（公告）和审计整改检查等管理。四是创新考核评价标准，建立跟踪审计成果形成和利用机制，要将审计成果的导向性作用体现于审计管理的全过程，多层次、多形式、多途径确保审计成果的及时和有效转化，积极扩大审计影响。
(三)防范审计风险，完善审计质量控制体系
与其他审计方式比较，跟踪审计具有审计周期长、时效性强和审计内容广泛的特点，在审计实施中有创新和探索新的审计组织方式、审计程序和审计方法的内在要求，而创新和探索的过程中可能会加大审计风险或是新产生一些影响审计风险的新因素，因此在跟踪审计中必须对加强审计质量控制、防范审计风险的工作内容高度重视。一是加强审计人员业务培训，防范审计风险。一方面提高国家审计人员的素质,加强审计人员后续教育，拓宽审计人员的知识领域，提高审计人员的业务素质和执行能力，开展风险教育，增加审计人员的风险意识和防范风险的责任意识；另一方面制定外聘专业人员和中介机构审计管理办法，明确工作责任，实现审计资源的合理优化并防范审计风险。二是制定跟踪审计管理办法，建立控制审计风险的有效机制，规范跟踪审计项目计划、实施和结果报告（公告）等各环节工作，加强过程控制。三是制定建立适合跟踪审计特点的审计项目审理办法。跟踪审计项目由于其跨年度实施的特点，会形成一些特殊的操作程序和规范，要完善审理办法，改进审计复核工作，促进审计人员落实审计质量控制的各项措施；四是建立审计质量责任追究制度，强化审计人员的责任意识，明确审计质量岗位责任，严格责任追究，加强审计项目全过程质量控制，防范审计风险。
跟踪审计保证措施范文第4篇
【关键词】建设项目施工；全过程跟踪审计；审计方案
1 引言
建设项目跟踪审计主要指的是对项目的各个阶段实现对事前、事中和事后的控制工作，而全过程跟踪审计作为一种新的探索方式，实现了建设项目实施过程中的全过程跟踪审计，极大的提高了建设项目的经济性、效率性和效果性的审计，使建设项目能够更加出色高效的完成。
2 全过程跟踪审计优势
全过程跟踪审计有着很多巨大的优势，将从下面几点分别阐述：
1、有利于审核隐蔽工程。对建设项目实行全过程跟踪审计，可对包括一些不易察觉的隐蔽工程在内的整个过程的审计，准确而有全面，及时对隐蔽工程进行审计和监督，有效的避免了造假等行为同时也确保了建设项目的质量前提。这也是全过程跟踪审计最突出的优点之一。
2、有利于对工程的监督和管理。
3、有利于工程结算审计。与传统审计工作相比，全过程跟踪审计可有效的避免在做工程审计的过程中，一些隐蔽工程败露使得一些相关负责人因此辩护来逃脱干系，跟踪审计可以有效的监察这些情况并杜绝其发生，提高了工程结算审计的效率。
4、有利于提高审计水平。建设项目的全过程跟踪审计将对整个项目的前期、中期和后期都进行控制工作，使整个工程有条不紊的进行，并将部控制审计、风险管理审计、内管理审计、环保审计等新的审计理论和方法运用到建设项目中，有利于提高建设项目的审计水平。
3 全过程跟踪审计内容
1、建设项目前期跟踪审计
前期跟踪审计主要包括建设项目可行性报告审计、设计任务书审计、建设项目概算审计、建设项目资金来源及到位审计和招投标审计等。下面为各审计具体内容：a.建设项目可行性研究报告审计主要包括对整个建设工程梗概的了解以及规划，目标定位等等做出初步的审计工作，同时根据相关的目标任务结合自身包括财务在内的相关条件对工程的可行性做出全面的分析，另外也要结合产业背景及社会因素等等，避免不合适的项目执行以提高建设项目的成功率和效益。b.设计任务书审计的主要内容显而易见，其主要在于对设计任务书的审计工作，其中包括任务书的可行性、项目确定的依据、真实性及可靠性等等。绝不能出现虚报、欺骗等行为。c.建设项目概算审计主要审查的是设计概算编制的条件是否具备，同时做出此编制的依据是否符合相关的法律规定以及相应的技术经济指标是否符合规范。而最重要的是审查设计概算编制的准确性、合规性和合法性。d.建设项目资金来源及到位情况审计顾名思义，主要审查的是建设项目有无正确的资金来源以及项目资金的周转和到位情况，坚决避免资金缺口大的项目动工。e.招投标审计即对工程勘察设计、物资采购、工程施工的招投标实施审计。对整个招投标过程进行监理和审计，要求招标过程中明确任何可能遇到或是想到的问题，包括其合理性、可行性以及时间安排审计工作等等。
2、施工阶段跟踪审计
3、工程完成后结算解毒跟踪审计
4 全过程跟踪审计程序
顾名思义，所谓全过程跟踪审计就是指对整个项目工程从设计到施工竣工的全过程进行综合审计，这是整个项目工程十分重要的一个步骤，它执行的力度和手段等直影响了此项目的最终成果。在整个审计的过程中应该始终以监督和管理并存为指导思想，尽一切努力保证在内部管理正常运作的基础上进行有效的监督手段，不要因为监督而懈怠了管理或者因为管理而忽略监督，保证两者同时高效的进行。另外，值得注意的是，社会的中介机构的力量也是审计工作顺利进行的一个重要保障和有利依靠，要充分的发挥他们的作用，使审计工作顺利的进行下去。同时怎样才能成功的建立一个优秀的审计团队，使之能够在尊重相关法律的基础上全面有效的完成审计工作，客观的保证项目的成功实施成为了许多项目工作者及其关注的问题。通过多年的经验证明，一个成功的审计过程包括以下几个方面：（1）对相关审计项目实施招标的措施：这是保证和提高审计质量的一个有效地手段。通常状况来讲跟踪审计的全过程往往是交托
相关的中介机构实施这些中介机构要满足一定的条件，主要包括具有独立法人资格和是具有工程造价咨询甲级资质两点。招标是相关单位选择其咨询单位是常用的一个方法，在完成招标选拔这一步骤之后，应该有中标的工程签订相关协议书，协议的内容要具体详细，并保证协议的内容是为项目的成功实施做贡献的，之后应该挑选一些人员主城跟踪审议团队。并且及时的对跟踪审计组的人员召开会议，让他们了解其审计的工程，并且让他们知晓跟踪审计组要向其委托单位定期汇报工作，项目完成情况等，并对之负责。值得强调的是，在双方签订的合约书中要指明审计工作的范畴，工作重点以及工作流程等。从多年的经验来看，隐蔽程度高的项目以及米娜更性高的项目的审计工作比较困难，应该引起相关人员充分的重视，这种工程由两名审计人员合作跟踪监督比较合适。（2）具体审计过程：a.由挑选出来的审计队伍一起商讨研究制定出对相关项目的具体跟踪审计的措施，并再次强调具体的工作范围，工作流程，工作方案，跟踪策略，以及具体分工等等，保证每名审计人员都明确自己的工作，同时要亲自多施工场地进行调查以确定最合适的跟踪审计方位。b.相关人员或者审计小组本身人员再审计小组进入施工地点之后应该及时的安排相应的工作办公地点，以方面审计小组顺利的完成其跟踪监督审查的工作。另外审计小镇应该准备好审计用的一些必备工具如交通工具，记录工具等等。审计过程可以采取许多方式包括：定时巡查，抽样调查，成果检验，数据测量以及旁观等等，总之要采取一切方法对项目施工的全过程进行监督，保证项目的正常运行。c.应该令审计人员明确，审计工作只对各项检查指标合格或合格以上的项目工程进行，另外应该明确相关单位对工程进行验收的时候也必须高职相关审计单位，使之参与验收过程，验收完成后要在验收单上签字，要求施工单位，建管单位，设计单位以及审计单位四方共同签字，这样验收结果才有效，这是项目运行的一个保障条件。d.当审计单位收到相关建设单位的审计委托申请时，审计单位应该调派专门的审计人员对申请协议进行仔细的研读，根据工程的规模和审计工作的强度来确定审计价格。如果出现申请协议与现场验收情况不符的状况，可以允许审计人员对协议进行一定的修改。审阅完毕后应由审计单位制定相关的审计证明单，并有施工方，建设方，监督方以及审计方四方共同签字。之后又审计单位代表在最后的文件上签字盖章。之后审计协议方可生效。审计工作也可随之进行。
参考文献
[1]宋常.审计学.中国人民大学出版社.2011
跟踪审计保证措施范文第5篇
根据《中华人民共和国审计署令》第3号第二十三条规定，对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。
所谓的建设项目全过程跟踪审计就是指由独立的审计机构和审计人员，根据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对建设项目全过程或重点环节的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行及时的审查监督。重大建设项目跟踪审计，可以充分发挥审计“免疫系统”功能，为经济的健康发展保驾护航。
建设项目全过程跟踪审计的主要内容开工前阶段跟踪审计的主要内容
检查建设项目的审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。
检查招投标程序及其结果是否合法、有效。
检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。
检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。
施工阶段跟踪审计的主要内容
检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。
检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围的投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。
检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度，如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。
检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。
检查建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题，防止出现超付工程款现象。
加强设备、材料价格控制，对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。
竣工验收后工程结（决）算的审查
工程量的审查。工程量是工程造价计算的基础，工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素之一，实际工作中工程量也是施工单位多计工程造价的重要环节，因此审计人员要对工程量进行重点审查。
材料价格合理性的审查。重点审核主要材料的单价是否合理，防止施工单位以劣充好、抬高材料价格。
审查隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实，防止施工单位事后补办签证或虚假记录的发生。
跟踪审计的方法
应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。
审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解和掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。
审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。
根据施工过程跟踪审计的特点，发表审计意见和作出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改单、正式审计公文。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计记录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定；对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书，包括审计函、审计意见、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。
全过程跟踪审计的现实意义
建设项目跟踪审计摒弃了以往的以事后审计为主的审计模式，强调事先的预防和控制，克服了事后监督的局限性，是建设项目审计发展的必然选择。
建设项目计价的需要
在高速公路项目建设中，为了适应工程建设过程中各方经济关系的建立，适应项目管理和工程造价控制的要求，需要按照建设阶段进行多次计价：在项目建议书和可行性研究阶段编制投资估算；初步设计阶段编制设计概算；施工图设计阶段编制施工图预算；招投标阶段确定承包合同价；合同实施阶段确定结算价；竣工验收阶段编制竣工决算。对各阶段进行有效审计，使各个阶段的计价有机的联系起来，才能够如实体现高速公路建设工程的实际造价。
防范建设程序违规操作的有利保障
全过程跟踪审计可以对建设程序阶段性审批流程操作方案及时提出指导性建议、整改方案和完善资料。因此要高效的实施高速公路建设用地、前期工作费、专项评估等项目审批，必须分阶段的将跟踪审计贯彻到建设全过程，确保建设程序操作规范，各项审批手续健全。
有效控制成本
客观上讲，由于工程造价的动态因素，如工程设计变更、设备和材料价格、工资标准以及费率、利率、汇率的变化，必然会影响到工程造价的变动。这就给承包商高估冒算以可乘之机，在各阶段上利用各种动态因素提高工程造价。例如利用不合理的设计变更，提高工程结算价；利用不合理的隐蔽工程签证或其他工程签证，提高工程结算价；利用各类施工用材料的低价购进或以次充优，高价结算；利用低价中标，有意扩大竣工结算工程量和单价，高价结算等等。所以采用全过程跟踪审计，在施工过程中，由造价审核人员不定期进驻工地对隐蔽工程情况、材料使用情况、设计变更情况等及时办理签证记录，杜绝不负责任的“现场签证”行为；同时合理确定工程造价，及时筹措资金，支付工程款，降低财务费用，有效地控制成本。
