跟踪审计实习报告范文第1篇

关键词：政策跟踪审计；实施流程

一、引言

我国审计机关对跟踪审计的探索起源于20世纪80年代末，但在随后很长的一段时间内，这种审计方式并未得到广泛应用。但近年来，随着我国转型升级力度不断扩大，一批批重要的改革举措以政策措施的形式颁布并实施，其中涉及教育、医疗、创业创新、环保、新型城镇化等各项内容。而地方各级机关单位对相关政策措施的执行效果有强烈的关注以及了解政策执行现状的迫切需求。我国对政策跟踪审计的需求不断增加，审计的内容不断扩充，范围不断加大。在2016年9月2日的《审计署绩效报告（2015年度）》中指出：通过持续开展政策落实跟踪审计，推动资金落实、项目实施、政策落地和追责问责，促进了国家重大决策部署贯彻落实。可见，政策措施落实跟踪审计已成为当前乃至今后一个时期内国家审计的重要内容。但我国对于政策跟踪审计探索的时间还很短，实践经验并不丰富，学术界对于政策跟踪审计的文献较少。因此，笔者选取了我国各省、市的6个政策跟踪审计项目，分别为：审计署稳增长等政策跟踪审计、上海市审计局对援疆政策的跟踪审计、青海省抗震救灾政策跟踪审计、南京市保障房工程跟踪审计、北京市平原地区造林工程跟踪审计以及浙江省特色小镇政策跟踪审计。通过梳理这6个政策跟踪审计项目的实践，从审计实施流程和评价内容两个方面对我国政策跟踪审计的经验进行总结与思考，以期为后续的政策跟踪审计的实施提供切实、可靠的参考。

二、审计实施流程

通过对6个项目分析发现，政策跟踪审计路径主要从审计准备、审计实施、审计报告三阶段展开。（如图）具体而言：

（1）在审计准备阶段，使用深入梳理政策、整合各方资源、实施审前调查、制定审计方案四步进行，即在选择重大审计项目的基础上，利用各方审计力量梳理各部门根据基本政策制定的各项措施，并通过问卷、访谈、调查等方法实施审前调查，从而制定适合实务的审计方案。由于审前调查的结果在很大程度上影响审计方案的设计，而审计方案的合理性、科学性对于该项目的顺利开展起到关键作用。因此，审计署稳增长项目、稳增长等审计组经过专家指导以及一段时间的审前调查后，才能制定详细、准确的审计方案。在南京保障房政策审计准备阶段，因保障房政策涉及巨大的财政支出，同时也受到政府和群众持续、高度的关注，故保障房政策的审计被列为南京市审计局的审计项目。审计组人员对保障房政策进行收集，梳理出相关要求和标准，经专家组共同讨论，结合历年审计结果，编制具体可行的审计方案。浙江特色小镇审计组，采取政策措施清单、研讨会、相关部门面谈、专家咨询等多种形式，不断加深对政策的学习和理解。同时，对高校资源、政府资源、社会资源进行整合，实现各要素的最佳调配，发挥协同效应，从而提高审计效率，最大化地利用社会资源。在此基础上，审计人员挑选几个具有代表性、典型性的小镇，赶赴现场观察建设情况，获取第一手资料。如在2016年4月，审计组对绍兴黄酒小镇实施审前调查，实地考察了小镇的建设情况以及小镇的规划内容，对小镇建设过程中出现的资金、人才、土地等各方面的情况详细地询问并多方求证，并以该调查的结果结合之前的分析，设计了一系列的填列表格，也为审计方案的确立打下基础。平原造林工程是一项改善人居环境、造福广大群众的民生工程，受到社会广泛关注。北京市审计人员与农林方面专家进行讨论，共同制定科学合理的审计方案。而青海省审计厅在地震灾害发生后，立刻将抗震救灾政策的审计列为当下的重要审计项目。审计组以收集的相关救灾政策为判断依据，将救灾资金和物资作为审计的重点，经专家和审计组人员共同讨论，编制了审计方案。

（2）在审计实施阶段，使用发放审计通知书、整理基础资料、实施现场审计、定期汇报交流四步进行，即审计组先通过现场等方式发放审计通知书正式开展审计工作，再利用网络、问卷等收集并整理相关资料，随后实施多次或反复的现场审计（主要包括提前沟通、进点会议、实地查看项目建设情况、个别约谈、获取审计证据、制作取证单及工作底稿等内容）并在实施过程中进行小组内部定期交流以保障审计顺利实施。如审计署稳增长审计小组人员通过发放审计通知书将审计的基本情况告知被审计单位，随后特派办与各省审计厅会对不同地区进行审计并定期相互交流，以实现特派办之间信息互通，减少审计实施过程中的偏差，保障审计的顺利实施。在保障房政策审计实施阶段，从保障房开工建设开始，南京市审计部门先后组织了16个审计小组、72名审计人员，对四大片区保障房项目进行审计。通过一次次的实地调研，在专业工程师以及审计专家们的共同协助下，对施工设计、材料计价、材料采购的招投标过程、财务制度的建设、资金的收支和管理等进行重点审查。特色小镇审计小组在4月12日就印发审计通知书，将审计信息传递给各相关单位。北京市审计局在平原地区造林政策跟踪审计中，重点审查土地利用、资金的筹集管理和使用、建设程序的合规性、施工建设管理等情况。同时向各镇派出驻场审计人员，在种植期间对工程质量、安全、进度实施现场监管，并公布驻场审计人员联系方式，方便现场出现问题时能够及时沟通。青海省审计厅对资金的来源、数额、分配去向、用途和管理使用情况等进行审计，以确保救灾资金的有效使用。救灾资金包括青海省级财政拨付的8000万元、玉树州财政拨付的4800万元和玉树州民政局发放的118万元得到审计人员的确认。

（3）在审计报告阶段，使用撰写征求意见书、相关方进行反馈、出具审计调查报告、审计资料整理归档四步进行，即审计组先撰写征求意见书与相关方进行协商，使其提出不同意见并进行调查，从而最终出具审计报告并进行资料归档。如审计署每月将稳增长等政策审计报告公布在其网站，目的在于揭示当前政策执行存在的问题。在2015年12月报告明确指出，江苏、吉林、陕西等省的民生保障工作落实不到位、项目进展慢、未按时完成节能环保方面工作任务。这促进了这些省份进行改革，真正发挥了审计报告的价值。在浙江特色小镇审计报告阶段，征求意见书寄送至各特色小镇所在市、县政府和13个省级部门后，各单位及时将送达回证和反馈意见寄回。青海省审计组人员将获取的资金使用、物资发放、遇难人数等可靠信息向相关部门进行汇报，促使救灾政策进一步落实。南京市审计部门从保障房开工建设开始，先后组织了16个审计小组72名审计人员，对四大片区保障房项目进行审计。通过一次次的实地调研，在专业工程师以及审计专家们的共同协助下，对施工设计、材料计价、材料采购的招投标过程、财务制度的建设、资金的收支和管理等进行重点审查。

三、结论与启示

1、结论

政策跟踪审计实施主要从审计准备、审计实施、审计报告三阶段展开。在审计准备阶段，使用选择审计项目、深入梳理政策、整合各方资源、实施审前调查、制定审计方案五步进行，即在选择重大审计项目的基础上，利用各方审计力量梳理各部门根据基本政策制定的各项措施，并通过问卷、访谈、调查等方法实施审前调查，从而制定适合实务的审计方案。在审计实施阶段，使用发放审计通知书、整理基础资料、实施现场审计、定期汇报交流四步进行，即审计组先通过现场等方式发放审计通知书正式开展审计工作，再利用网络、问卷等收集并整理相关资料，随后实施多次或反复的现场审计（主要包括提前沟通、进点会议、实地查看项目建设情况、个别约谈、获取审计证据、制作取证单及工作底稿等内容）并在实施过程中进行小组内部定期交流以保障审计顺利实施。在审计报告阶段，使用撰写征求意见书、相关方进行反馈、出具审计调查报告、审计资料整理归档四步进行，即审计组先撰写征求意见书与相关方进行协商，使其提出不同意见并进行调查，从而最终出具审计报告并进行资料归档。

2、启示

通过对我国6个政策跟踪审计项目实践的总结，笔者认为在政策跟踪审计实施时需注意以下几个关键点，以提高审计效率和审计质量。首先，在审计准备阶段要重视对政策理解，深化思想认识。对于所审计的相关政策要多次讨论、深入理解才能真正了解政策意图，才能确定正确的审计目标和审计对象，并及时发现问题。其次，在审计实施阶段，绝不能忽视基础资料的整理工作。政府审计的特点之一就是其审计对象的特殊性和报告的严肃性，基础资料作为出具审计报告的重要依据，必须保证基础资料的真实性、完整性、准确性，对基础资料的审核要求应非常严格。最后，在审计报告阶段，必须重视审计成果的展现，充分体现审计价值。随着政策跟踪审计浪潮来袭，社会各界对审计报告的要求也越来越高，必须着力提升政策跟踪审计成果运用价值。

参考文献

[1]浙江省人民政府：关于加快特色小镇规划建设的指导意见，浙政发〔2015〕8号，2015年4月27日。

[2]史吉乾：政策跟踪审计的重点和方法探究[J].审计研究，2016（01）：17-19.

[3]谭志武：政策执行情况跟踪审计若干问题的认识———基于汶川地震灾后恢复重建跟踪审计的实践[J].审计研究，2012（06）：19-23.

[4]宋依佳：政策执行情况跟踪审计若干问题探讨[J].审计研究，2012（06）：10-14.

跟踪审计实习报告范文第2篇

一、重大政策措施跟踪审计存在五难

1.审计认识难适应。主要表现在三个误区：一是基层领导认为，国家重大政策措施和宏观调控部署内容多、范围广、跨度大，要审计部门督查落实不是一朝一夕可以做到的事情，需要有一个执行时间过程;二是基层单位认为，国家重大政策措施和宏观调控部署，落实执行是党委、政府督查部门的事情，项目监管是财政部门和业主单位的职责，对违纪违法的处理是执纪执法部门的义务，审计部门直接参与是否是“种了别人的田、荒了自己的地”;三是基层审计部门认为，目前开展的国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计，实际上是本县审计局审计本县人民政府及相关部门，而县审计局“吃穿住行”都是县人民政府的，要当“黑包公”确实难出手。

2.审计机制难适应。开展重大政策措施跟踪审计是一项全新的工作，很多地方还存在不规范现象。一是标准不规范。从一定意义上说，审计就是事后监督，重大政策措施跟踪审计作为一种新常态下的新方式，具体跟踪什么、怎么跟踪，审计机关还没有一个规范标准;二是制度不规范。重大政策措施跟踪审计目前正处于推进阶段，审计机关跟踪介入的时机、跟踪组织方式程序、内容和重点仍需进一步探索，尚未形成一套行之有效的规章制度;三是操程不规范。国务院下发的《关于加强审计工作的意见》是审计工作的纲领性文件，审计机关如何由事后监督转变为事前、事中和事后的全过程跟踪监管，没有一个具体细则，缺乏操作性。

3.审计人员难适应。人员的使用和管理存在三缺现象：一是缺乏审计力量。重大政策措施跟踪审计内容多、范围广、项目杂，要求审计人员提前介入，直接拉长了审计的现场工作时间，而目前基层审计机关普遍存在一线审计力量严重不足的问题，如聘请社会中介机构参与跟踪审计，既要支付高额的审计费用，有时还存在审计风险;二是缺乏综合知识。重大政策措施跟踪审计既不是单一的财务收支审计，也不是单一的工程项目审计，审计人员不仅要懂得传统的财务知识，还需要具备掌握管理、法律、综合分析等方面的知识，这对基层审计机关人员的素质无疑是一大挑战。三是缺乏强制手段。审计机关虽是执法单位，但缺乏如纪检、监察、公、检、法等部门的强制约束力，基层审计机关在审计手段、审计效果等方面存在诸多限制因素。

4.审计方式难适应。由于重大政策措施跟踪审计时间紧、任务重、要求高，基层审计方式很难跟上上级审计机关节奏要求。一是时间上难跟上节奏。根据上级审计部门要求，跟踪审计从以一个自然年度为一个审计周期，每个审计周期按季度划分为四个阶段，变为从2015年第二季度开始每个月向上报一次审计情况，基层审计机关人员全部只做这一项工作时间都不够用。二是协调上难跟上节奏。重大政策措施落实责任涉及方方面面，既包括各级政府，又包括发展改革、工业信息、环境保护、财政卫生、城市建设等部门，基层审计机关也只是政府的一个部门，要协调政府及综合部门的能力和精力都有限。三是内容上难跟上节奏。重大政策措施落实跟踪审计其内涵深刻、外延丰富，既有各自目标任务要求，又彼此互为联系、相辅相成。同时，各地在重大政策措施落实上，目标任务千差万别，工作进度完成时间不是十分清晰，因此在跟踪审计内容和重点确定上难以一概而论，整齐划一，容易造成审计报告反映的普遍性、倾向性、代表性的问题较少。

5.审计质量难保证。由于受主客观条件限制，审计质量在一定程度上受到影响。一是审计取证难。现实中反映好的经验做法被审计单位积极配合，审计证据好取，但反映“有令不行有禁不止行为”的审计证据，由于问题的“敏感性”许多被审计单位都以各种理由搪塞，迟迟不配合审计人员取证。二是问题报告难。按程序基层审计机关向上级审计机关反映问题必须征求当地政府和被审计单位意见，有些特殊性的问题和审计需移交的线索还未向上级审计部门反映就已经被删除。三是结果运用难。重大政策措施跟踪审计就事论事的多，反映普遍性、宏观性的少，浮光掠影的多，反映体制机制制度深层次问题和矛盾少，围绕财政财务收支内容多，反映政策执行政策落地情况少，这些现象在一定程度上影响了重大政策措施跟踪审计结果运用的质量。

二、重大政策措施跟踪审计应采取六策

一要提高认识，确保跟踪理念常态性。要深刻认识到国务院《关于加强审计工作的意见》，核心内容就是通过审计工作，推动国家重大政策部署和有关政策措施的贯彻落实，更好服务改革发展，维护经济秩序，促进经济社会持续健康发展。一要认识到开展重大政策措施跟踪审计是审计机关依法履职的需要。实现重大政策措施跟踪审计，一方面通过审计让职能部门更好履行监督执法职责，另一方面揭示存在的问题，为党委政府更好地筹谋献策。二要认识到开展重大政策措施跟踪审计是审计机关推进政令畅通的需要。实现重大政策措施跟踪审计常态化，有利于促进上级党委政府方针政策的及时贯彻落实，打破“中梗阻”，切实维护上级党委和政府的权威，确保政令畅通、令行禁止。三要认识到开展重大政策措施跟踪审计是审计工作迈上新台阶的需要。实现重大政策措施跟踪审计常态化，是党中央国务院对审计工作的高度信任，也是审计机关立足当前、着眼长远、探索路子、积累经验，为审计工作向新的发展阶段冲刺迈进了重要一步。

二要掌握政策，确保跟踪方案可行性。搞好重大政策措施跟踪审计，必须明确上情、摸清下情、注重实情，制定切实科学的审计方案。一是科学领会文件精神。深刻领会国务院出台重大政策措施的政治背景，领悟《国务院关于加强审计工作意见》发挥审计作用的内涵，从深层次领域发现国家政策措施执行、经济社会运行中存在的突出问题和风险。二是科学创新审计理念。摸清当地政府在执行上级政策措施方面在做什么、需要什么，态度怎样、绩效怎样，拓宽重大政策措施跟踪审计视野，把握重大政策措施落实全程和重点，构建审计整体合力。三是科学制定审计方案。实施方案的总体思路应从宏观决策视角审视微观经济活动，从以监督为中心向服务保障与监督相互促进转变。

三要统筹谋划，确保跟踪方式科学性。要科学破解跟踪审计内容多、周期长与审计人员严重不足的矛盾。一是采取节能式方式。坚持统一组织领导、统一工作方案、统一标准口径、统一审计报告和统一对外公布的五统一原则，统筹审计资源、人力资源，打破业务科室分工界限，针对审计人员专业特长及不同时期审计工作重点，混合编组、合理搭配审计组人员，达到事半功倍的效果。二是采取复合式方式。将重大政策措施跟踪审计实施方案中的部分事项，合理地编入其他正在实施审计项目方案中，做到与保障性住房跟踪审计相结合、与经济责任审计相结合、与财务收支审计相结合、与政府投资项目审计相结合。三是采取交叉式方式。整合审计力量，从基层审计机关集中抽调人员，实现省与省、市与市、县与县之间交叉审计，确保审计工作的严肃性和审计结果的真实性。

四要关注重点，确保跟踪内容针对性。要在关注简政放权推进情况的同时，重点关注三个方面的跟踪审计情况。一是重大项目完成情况。对水利、铁路、城市基础设施、棚户区改造等重大项目进行全过程跟踪审计，关注规划、立项、审批、建设、竣工验收、运营等各环节任务分解和落实情况，促进项目科学规划、严格管理、有效推进。二是重点资金保障情况。对落实政策所需的财政资金、信贷资金管理使用情况进行审计，关注资金是否保障到位、是否及时投入使用并发挥效益、是否存在一方面承担信贷资金财务成本，另一方面形成新的沉淀资金等情况，确保资金安全运行。三是重大政策落实情况。关注促进培育新的经济增长点，增强经济发展内生动力、减轻企业负担、支持小微企业发展、淘汰落后产能、推动产业转型升级、保障和改善民生等重大政策是否落实到位。

五要提高质量，确保跟踪管理严密性。加强跟踪审计管理，在三个提高上下功夫，努力提高审计质量。一是在提高跟踪审计组织质量上下功夫。上级审计机关必须以高度的责任感，进一步加强对本地区跟踪审计的组织领导，通过召开推动会总结和交流开展跟踪审计的经验和做法，相互学习、相互借鉴，同时要加强对跟踪审计工作的考核评比，在适当范围内公示各审计机关每一期的审计结果，以便进一步促进跟踪审计项目高质量地持续开展。二是在提高跟踪审计复核审理上下功夫。加强审计复核管理工作，坚持实行审计组长、审计组所在部门、项目复核审理机构分级复核审理制度，从制度和机制上，保证跟踪审计项目重点突出、实施准确、处理得当、程序合法。三是在提高跟踪审计报告质量上下功夫。对跟踪审计发现的问题，不能满足于“一报了之”，还要在综合分析问题产生的背景和主客观原因上下功夫，特别需要摸清影响重大政策措施落实的体制、机制、制度方面的原因，善于抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，由此及彼、由表及里、举一反三，为根本上解决问题和矛盾提出建设性意见。

跟踪审计实习报告范文第3篇

（一）跟踪审计环境有待优化

跟踪审计的过程性和全面性决定了高校建设项目跟踪审计的范围大、周期长、环节多、环境复杂。尽管许多高校已开展建设项目跟踪审计，但建设项目众多管理部门的职责和任务尚未合理界定，高校决策层、基建、财务、审计、监察、资产等部门之间的协调配合有待加强。在实际操作中，很多建设管理者往往把建设管理部门的造价控制职能与审计部门的造价咨询和评价职能混为一谈，把造价管理的职责理解成审计的职责，认为跟踪审计是建设管理部门下面的造价控制组。高校校长经常把建设项目作为一项重要任务，施工时把工期放在首位，在规定时间内建造完成并投入使用，这样往往会导致工程时间紧、设计粗糙。校长最关心的是校舍是否安全、学生能否按时入住，而对建设项目的造价并不是很关注。施工单位往往会抓住学校这个弱点，在施工中频繁变更，漫天要价。由于跟踪审计的介入，限制了签署联系单的自由度，增加了建设管理部门的工作量，若因变更价格谈不拢，施工单位便以停工要挟，认为是跟踪审计影响了工程进度，矛盾便集中于内部审计部门，给跟踪审计工作造成巨大压力。

（二）跟踪审计力量有待提升

近年来，各高校不同程度地开展了审计队伍建设，但离建设项目跟踪审计的需求仍有一定距离。一是审计力量的不足制约着跟踪审计工作的开展。随着高校办学规模逐步扩大，很多高校都在进行新校区建设，建设项目投资大，跟踪审计任务繁重。高校内部审计人员编制和经费保障方面受到制约，部分高校还采用纪监审合署办公的形式设立内审机构，没有专职审计人员。二是审计人员的专业素质与跟踪审计要求不适应。建设项目跟踪审计要求审计人员具备工程、管理、经济、法律、信息系统等方面的专业知识，熟练掌握计算机和网络技术。但是，现阶段高校内部审计人员受传统结算审计思维的影响严重，知识结构以会计为主，工程技术专业人才、复合型人才缺乏。据调查显示，浙江高校内审人员中74.5%的专业类型为会计师类、审计师类、经济师类等，45.5%的专业类型为会计师类，而工程师类内审人员只有4.8%，从事基建工程审计和修缮工程审计的内审人员严重缺乏。[2]三是对社会审计机构的监督和管理尚需加强。目前，许多高校由于自身审计人员少，大多数委托社会审计机构进行建设项目跟踪审计。在实际工作中，缺乏对社会审计机构选用、质量评估等具体管理办法，也没有精力对社会审计机构进行监督和管理。

二、高校建设项目全过程跟踪审计模式构建

（一）全过程跟踪审计模式构建的意义

高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。[3]全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。1.有利于规范管理高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。3.有利于预防腐败造成高校基建领域腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。

（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点

根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点[4]，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。1．投资立项阶段关键控制点（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。2．勘察设计阶段关键控制点（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。3．施工准备阶段关键控制点（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。4．施工实施阶段关键控制点（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。5．竣工验收阶段关键控制点（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。

（三）全过程跟踪审计模式的运行程序

根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序[5]，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。1．审计准备（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。2．审计实施（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。3．审计终结（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。

三、提升运行效果的对策

（一）建立健全规章制度，是提升模式运行效果的基础

为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。1.建立健全校内跟踪审计规章制度高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。

（二）夯实跟踪审计队伍，是提升模式运行效果的关键

高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。1.加强在职内部审计人员的培养高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。2.适当引进具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。3.聘请社会审计人员或社会审计机构聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。

（三）控制委托审计过程，是提升模式运行效果的保障

在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计，除了受托社会审计机构按合同履行职责外，高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关，如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。2.加强对委托跟踪审计的复核、检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报，讨论、询问有关问题，促进审计的深化和补漏；对审计内容相同的项目，要组织审计组集中对账，进行横向比较，揭示差异，促进平衡。另外，高校审计部门要加强审计抽查工作，抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。3.明确跟踪审计的角色定位高校审计部门要建立事前议事机制，使审计人员做到到位而不越位，不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法，对需要回答的问题，要通过议事机制来妥善处理。4.提高委托跟踪审计的时间效率高校建设项目有工期要求，每个环节具有时效性，跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度，才能及时跟进，发现问题、分析解决问题，控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务，而不是影响工程进度。

（四）科学评价审计成果，是提升模式运行效果的动力

跟踪审计实习报告范文第4篇

全省审计工作会议经过全体与会代表的共同努力，顺利完成了会议的各项议程，今天就要结束了。这次全省审计工作会议，大家普遍反映开得很及时，也开得很成功，达到了预期的目的。

对于这次全省审计工作会议，省领导很重视。会议召开之前，省委书记**同志在省厅报送的会议材料上专门作出批示，吕祖善省长专题听取了省厅党组的工作汇报，并作了重要指示；省人大**副主任及财经委也听取了审计工作汇报；会中，**常务副省长又到会作了重要讲话。大家一致反映，省委、省政府领导对审计工作的指示、**常务副省长关于审计工作的讲话都很重要，充分肯定了全省审计机关的工作，对我们提出了新的更高的要求。这既体现出各级领导对审计工作的关注和重视，也更加坚定了我们做好审计工作的信心，对全省广大审计干部是极大的鼓舞。

大家在讨论中普遍反映谢厅长代表省厅所作的工作报告主题明确，立意高远，置身于当前社会经济大背景来思考审计工作，特别是对我省审计工作面临的机遇和挑战作了深入的阐述，提出了**审计工作要在努力提升审计机关和审计队伍素质的基础上，自觉承担“免疫系统”责任，发挥“免疫系统”功能，继续加快审计转型。报告思路清晰，重点突出，对过去一年工作进行了全面客观的总结，提出的总体工作思路和工作任务既符合**的实际情况，也符合审计工作发展的方向。谢厅长关于发挥“免疫系统”功能要发挥“六个性”、发挥“六个作用”的观点充分体现了创新意识，对今后的审计实践有着重要的指导意义。大家在分组讨论中还交流了经验，分析了存在的问题，大家集思广益，寻找对策，提出了很多好的意见和建议。

下面，我根据省委、省政府领导对审计工作的指示精神、根据**常务副省长讲话精神和谢力群厅长的工作报告，结合会议讨论的情况，着重从贯彻这次会议精神的角度讲三点意见。

一、抓重点：围绕促进经济平稳较快发展这个中心，发挥审计的建设性作用

全国审计工作会议提出，在今年的审计工作中，要贯穿“一条主线”，即要促进经济平稳较快发展。省委书记**关于审计工作的批示中，要求审计部门围绕“保增长、抓转型、重民生、促稳定”的工作主线，加强对重点部门、重点行业、重点项目和重点资金的审计监督，为保障全省经济社会健康安全运行作出新贡献。吕祖善省长在听取审计工作汇报时强调，今年审计工作的关键是要与当前的经济社会形势紧密结合。**常务副省长在讲话中也指出，要牢固树立大局观念，根据形势和任务需要，对政府资金要求审计部门“看着、盯着、省着”。因此，今年的审计工作要认真贯彻落实审计署和省委、省政府领导的要求，围绕中心，突出重点，服务大局，以促进经济平稳较快发展为中心，以全省同步审计项目和各地安排的项目为载体，积极发挥审计“免疫系统”功能，努力发挥审计的建设性作用。重点把握好以下几个方面的工作：

（一）通过审计推动宏观调控政策的落实。总理要求审计机关加强对中央政策措施落实情况的监督检查，关注和及时反映政策执行中出现的新情况、新问题，促进各项政策措施更加符合实际，更加科学、合理和有效，并强调这是今年审计工作的中心任务，要摆在首要位置。今年宏观政策有较大的调整，特别是财政政策和货币政策，由原来稳健的财政政策调整为现在积极的财政政策，由原来适度从紧的货币政策调整为现在适度宽松的货币政策。审计一是要关注积极的财政政策的落实情况。要加大对民生工程、基础设施、生态环境建设和灾后恢复重建等方面的重大投资项目、重点专项资金的审计力度，关注总量规模、支出重点、支出结构和变动趋势，通过审计看各级政府所采取的政策措施的有效性，以及所安排的专项资金使用的有效性，看看政府性资金下去是否真正到了要去的地方？有无挪作他用、或是去救急？如取消、暂停行政事业性收费，在对一些部门的审计中也会涉及到这个问题，应该看一看究竟是不是真正取消了、暂停了。从以往审计的情况看，有的收费表面上是取消了、暂停了，实际上是转到了事业单位去收。再如涉农资金是否真正用到了农民身上。今年省人大财经委将开展涉农专项资金检查，省人大农业委将开展农业法专项检查。二是要关注适度宽松的货币政策的落实情况。特别是今年将开展国际金融危机对全省中小企业影响情况专项审计调查，要通过调点揭示金融危机对中小企业影响程度及发展趋势，分析反馈中央宏观调控措施的支持效果及落实情况，揭示政府扶持金融机构及担保机构的中小企业贷款风险补偿资金使用绩效。

（二）通过审计防范经济风险。一是要防止政府负债的过度反弹。特别要关注政府负债原来就比较大的地区，防范财政风险。二是要防止重复投资、盲目建设。着力揭示和反映不顾条件和需要乱上项目，造成重大铺张浪费和损失浪费等问题，促进提高投资质量和效益。三是要防止群众利益被侵占。审计要关注群众利益，保护群众利益。四是要防止违背国家产业、土地以及投资政策。着力揭示和反映违规建设“两高”（高能耗、高污染）和产能过剩项目，以及建设中造成的资源破坏损毁、环境污染、乱占耕地等问题，促进转变经济发展方式。另外还要关注粮食安全，对标准农田建设和粮食储备情况进行专项审计调查。

（三）促进民生政策的落实。在扩大内需的过程中加快推进以改善民生为重点的社会投入，必然会增加对民生的资金投入，这就需要审计的强力支持。我们要通过审计工作，促进各级政府和社会各方面关注民生，保障民生，改善民生；要通过加强民生、民享、民用项目的审计监督，促进各项惠民政策落到实处，切实维护和保障人民群众利益。今年安排了一些民生审计项目，包括高校助学政策执行情况专项审计调查、千万农民饮用水工程专项审计调查、全省社保基金五险同步审计、城市三无和农村五保人员集中供养资金使用情况审计调查、滩坑水电站移民资金审计调查等，通过这些民生项目审计，不仅要分析资金绩效，更重要的是检查各项惠民政策是否落实到基层。

（四）着眼于制度建设，发挥建设性作用。一方面，着力揭示和反映重大违法违规、经济犯罪和腐败问题，促进反腐倡廉建设和法治建设；另一方面，要着力揭示和反映体制、制度、机制、管理等方面的问题，促进深化改革、完善机制、健全制度、强化管理。

（五）及时总结推广“保稳促调”的经验和典型。对于那些资金投向合理、保增长、调结构效果明显、资金投入产出效益好的单位和做法及时进行总结推广。通过审计来总结发现一些好的典型，向党委和政府提出一些推荐建议，推广先进的经验和做法，促进管理和制度的完善，这也是一种更高层次的发挥审计建设性作用。

（六）审计处理原则要全面掌握政策。既不能死对条条，不顾形势的变化和政策的调整，又不能放任自由，放松对违法违规问题的监督，要全面掌握当前的经济政策。如政府负债，一方面要看到扩大内需确实会造成一定的负债，另一方面也要防止过度的负债。还有对企业的支持也是这样，对于不符合政策、违背原则的问题，审计要进行揭露和反映。

二、抓难点：适应环境变化着力提升素质

省厅党组决定今年在全省审计系统开展“提升素质、加快转型年”活动，这是落实科学发展观、服务经济平稳较快发展的重要举措，也是审计事业自身发展的重要基础。大家在讨论中纷纷表示要积极响应，认真组织，真正把省厅提出的这项活动贯彻到今年的工作中去。提升素质要共同把握以下七个方面：

第一，提升素质是一个广义的概念。不仅要提升业务素质，还要提升思想政治素质，不仅有队伍素质，还有管理素质；不仅要提升审计干部的个体素质，还要优化队伍结构，提升整个队伍的素质；不仅要今年以开展“提升素质、加快转型年”活动为契机提升素质，而且素质的提升是一个长期的过程，要不断提升我们的素质。

第二，提升素质重点是要适应环境的变化。环境的变化，最大的有三个：一是科学发展观。科学发展观的提出，对于统领各方面审计工作，起着巨大的影响和指导作用。科学发展观与审计工作的联系是非常密切的，刘家义审计长指出，科学发展观是审计工作的灵魂和指南。审计工作要深刻理解科学发展观，以科学发展观来指导审计工作。二是宏观经济政策的调整。中央经济工作会议提出保增长，扩内需，调结构，采取了积极的财政政策，适度宽松的货币政策。政策依据的调整对审计工作有比较大的影响，将直接影响到审计对经济增长、投资增长、发展方式和政府绩效的评价。三是“免疫系统”理论的提出和实践。要适应环境的变化，就要创建学习型机关（组织）。学习型组织的概念首先是《第五项修炼》一书提出的，核心观点是系统思维和创建学习型组织。核心问题是不断地适应环境变化，通过加强学习而推动创新，积极倡导“工作学习化，学习工作化”，树立“学习为本”、“终身学习”的理念。

第三，提升素质要因地制宜、因人制宜。按照缺什么、补什么的原则，加强对审计干部的后续教育，今年要有针对性有重点开展科学发展观、宏观经济政策的调整、全部政府性资金审计、绩效审计、计算机审计的学习培训，增强审计干部的宏观和法律意识，增强审计干部的业务素质。

第四，提升素质要紧密结合学习实践科学发展观活动。根据中央的统一部署，今年在全省县以上审计机关要开展学习实践科学发展观活动，在活动中要对以科学发展观指导审计工作进行专题学习和专题研讨。一方面要在提升素质中充分体现科学发展观的要求，另一方面要通过开展学习实践活动进一步提升素质。

第五，提升素质要分层次分专业开展干部培训。拓宽知识层面，以综合知识和业务知识培训为重点，组织开展多种形式的培训，办好新任局长培训班、业务局长培训班、领导干部读书班、专业知识培训班和计算机技术培训班，举行冬季集训，举办中青年审计论坛，组团到高等院校培训，开展网络教育，以适应科学发展观、经济政策调整、审计转型的需要。这次会议之后，省厅将制定今年分层次分专业的干部培训计划。

第六，提升素质要坚持两条腿走路。既要通过加强学习培训提升素质，也要通过工作实践锻炼提升素质。大家在讨论中提到比较多的一点是采取多种形式，多岗位锻炼，参加重点审计项目、优秀审计项目讲评，交任务，压担子，搞课题研究，培养复合型人才。

第七，提升素质要逐步从准入开始提升。结合审计署正在研究出台的两项措施，抓好贯彻落实。一是审计机关主要领导干部的双重管理，上一级审计机关参与干部考察；二是调入审计机关的工作人员需要具备相应的专业资格任职条件。

三、抓亮点：按照审计创新框架不断深化审计转型

（一）深化审计转型的核心。

一是深化全部政府性资金审计。今年重点：一是完善内容。完善全部政府性资金审计内容和范围、分类，完善工作机制，继续摸清总量。二是强化分析。与当前经济形势紧密相联，从外贸出口企业、房地产企业变化分析对税收收入的影响，从政府负债和土地出让金变化分析对财政收入的影响。三是成果整合。形成综合报告及子报告。对政府负债、高校负债、乡镇负债、外债几个方面形成债务综合报告。四是推进预算管理。刘家义审计长在全国审计工作会议上指出，要注重从源头上推动整合政府各项收支，实现“收入一个笼子、预算一个盘子、支出一个口子”，推进建立起完整、统一的政府财政。谢力群厅长在报告中强调预算制度的民主与透明历来是国家民主政治发展程度的标志之一，要通过审计在推进预算管理制度改革中发挥更大作用。因此，推进预算管理是一个重要的目标和内容，特别是要进一步推进“预算一个盘子”。

二是深化宏观服务型绩效审计。

第一，一般财务收支审计报告和绩效审计报告并重，以绩效审计报告为主。刘家义审计长在全国审计工作会议上有一段话值得认真研究：“各项审计都要注重从政策执行、资金使用、资源利用、行政效能等诸多方面综合考虑其效益、效率和效果。有的项目可以考虑出两个成果，即一个审计或审计调查报告、一个绩效分析或研究报告。同时要选择对某项宏观经济政策实施情况及其效果、对某项公共资源和财政资金配置情况及其效果、对某个项目的绩效进行宏观分析，为进一步完善宏观管理提供参考。”因此，应当根据对象的不同，有针对性地提供审计成果。在把握总体情况、基本评价、审计发现问题、原因分析和提出审计建议等基本要素的基础上，绩效审计报告要把重点放在原因分析和提出对策建议上。审计要对经济运行或某一个行业、某一个领域的整体状况进行体检和分析，对症下药，提出科学可行的审计建议，促进审计成果的提升和整改。在单个审计项目中努力发现全局性、普遍性、苗头性、倾向性的问题，对问题产生的原因进行综合提炼。按照绩效的视角进行汇集和分析。既可以在同步项目中加强汇总分析，也可以对不同的项目进行汇总分析，还要善于对不同时段的项目进行汇总分析。

第二，重点领域和一般领域并重，以重点领域推进为主。从目前我省情况来看，审计机关要重点在三个领域开展绩效审计的探索和实践：一是政府投资建设项目的绩效审计；二是专项资金绩效审计，吕省长在多次会议上都讲到了专项资金绩效评估的问题。三是领导干部经济责任审计中专门对领导干部绩效，包括政府绩效和部门绩效进行评价的内容。同时，在全省同步审计项目或菜单式审计项目中安排的专项审计调查，大都是宏观服务型绩效审计。其他项目也要按照绩效审计的思考来展开，提升绩效审计比重。

第三，收入审计与支出审计并重，以支出审计为主。在进行收入审计的同时，要“以支出为重点，以调查为手段，以绩效为目标”。在目前还没有完整的支出绩效评价标准的情况下，要从实际出发，根据设计方案、计划目标、有关的法律、法规、规定和政策文件等，选择可以进行支出绩效评价的指标和目标，作为进行绩效评价的参照系。

三是深化计算机审计。今年在深化计算机审计方面，主要有以下几项重点工作：一是平台建设，以应用为导向不断拓展审计信息化平台，加强平台建设与应用，促进审计信息化不断向前发展。二是应用，以挖掘应用为目标，着力推进计算机技术与审计业务的深度融合，普及AO审计，挖掘软件功能；普及OA管理，提高应用力度；完善网站功能，提高网站应用水平，完善移动办公系统，新建网上培训系统和视频会议系统，启动两大系统的应用。三是积极探索审计业务方法的信息化实现形式，提升三小软件，研发审计模型，扩大联网试点，探索各业务领域的数据式审计模型，及时总结应用实例，努力创建一批优秀计算机审计项目，努力发掘“免疫系统”预警、揭示、反馈功能的信息化实现方式。四是继续加强信息化基础建设。要按照省“**”审计信息化发展规划和计算机审计工作的要求，结合各地实际，夯实建设。

（二）积极探索现代审计方式。

绩效审计是现代审计最主要的审计方式，专项审计调查是绩效审计的主要载体。除了绩效审计和专项审计调查以外，还有其他许多现代审计方式，要把这些审计方式同绩效审计和专项审计调查有机地结合起来，有选择、有重点、有针对性的加以应用。从全国会议的要求和今年的审计实践来看，主要有以下几种：

1.跟踪审计。总理指出：对一些重特大项目进行全过程跟踪审计比事后监督更重要，要把问题发现在前面，问题查出得越早、解决得越快，损失就越小。刘家义审计长在全国审计工作会议上要求对一些重特大投资项目、重大民生工程、重大生态环境建设项目实行跟踪审计，认真研究跟踪审计的工作思路、介入时间和具体流程，始终坚持审计的独立性，避免越权、越位，不断提高跟踪审计的质量和水平。从我省情况看，跟踪审计分为两类：一类是对重大事项、重大决策、重大项目的跟踪审计。如嵊州对政府重大建设项目的跟踪审计、上虞在政府项目招投标环节对“标的”的审计介入、舟山市探索审计组提前介入并掌控审价过程的组织审计方法、省厅和交通厅积极推行的我省高速公路建设项目全过程跟踪审计、去年开展的青川地震赈灾款物审计。今年跟踪审计的重点：**对口支援青川灾后恢复重建项目、新增的政府主导性项目、重大的民生项目、杭甬运河预算执行审计。市县长经济责任审计中安排的两个项目，也是对大的决策的跟踪审计。在跟踪审计中，各地可以根据审计力量的情况和可能，采取重点环节和阶段性审计相结合的跟踪审计方式。另一类是对重大审计报告的跟踪审计。包括：开展对审计决定执行和审计建议采纳情况的跟踪检查，以促进有效整改提高；对两个报告和重要审计报告中有关项目的审计建议落实整改情况的跟踪调查，如省厅一年两次对审计结果落实情况进行跟踪检查，并向省政府专题报告；每年开展的由特约审计员参加的审计回访和廉政检查。

2.责任审计。刘家义审计长指出，责任审计是新的发展方向。**副省长在讲到突出把握审计重点讲了四个方面八个字，关注“风险、民生、绩效、责任”，专门讲了责任的内容。谢力群厅长指出，责任审计是一种方式方法。一是要进一步强化经济责任审计，突出领导干部经济责任履行情况与资金使用绩效的审计。20**年审计署将出台经济责任审计条例，各地要抓好条例的宣传和贯彻落实。审计署还将召开全国经济责任审计工作会议，请各地早做准备，及时总结各地推进经济责任审计工作的好做法、好经验，积极宣传**的经责工作。二是要进一步推进与经济责任审计相关的制度建设，包括：推进落实领导干部离任经济事项交接制度，比如庆元、绍兴、嵊州、黄岩等地实行的领导干部交接制度；推广领导干部经济责任承诺制；建立与组织部一起根据审计情况与被审计单位领导干部诫免谈话制度；建立跟踪经济责任的整改落实制度。三是要强化决策审计。责任审计要在审计谁拍板、谁主持会议、谁签字的基础上，突出决策环节的审计：（1）是否建立重大决策的规则和程序（制度）；（2）重大决策是否征求意见；（3）是否实行集体决策原则；（4）是否建立重大决策咨询制度和信息支撑系统；（5）是否建立纠错纠正机制和决策责任追究制度；（6）规定的程序和规定的手续和渠道是否执行到位，如投资项目是否招投标、土地是否公开招拍。

3.审计公告。审计公告是现代审计的一个重要特征，也是推动审计整改的重要手段，审计公告制度的实行实际是一种政治体制、经济体制、文化心理以及社会需求等多方面因素综合作用形成的结果。前几年，以审计公告为核心的“审计风暴”，扩大了审计工作的影响，提升了审计部门的地位，改善了审计工作的外部环境。

令狐安副审计长在今年的全国审计工作会议上要求各级审计机关要更加重视审计公告，他说，审计结果的公开，是社会公众了解政府履行职责包括改进工作和规范管理情况的重要途径，是社会公众关注和监督国家财政收支活动的重要渠道，为公民有效行使知情权和参与权提供了保障。审计署五年规划提出，按照政府信息公开条例的要求，积极稳妥地推进审计信息公开，逐步实现审计事务公开。

要按照积极谨慎的原则，稳步提高审计工作透明度，积极推进审计公告制度。正如谢厅长在会上所说的，一方面，审计公告是审计开放性的要求；另一方面，当前在市县审计机关开展这一工作还有一定的难度，有一定的压力，这的确反映了我们审计机关这方面的真实情况。审计结果公告肯定是要向前发展的，可以预见，今后审计公告的推广力度将会进一步加大。现在我们着重要从以下几个方面进行探索：一是逐步开展审前公告，进点之前在一定范围审计公告；二是在一定范围内通报；三是探索重要审计情况的阶段性公告（边审计、边整改、边公告）；四是有选择地进行审计结果的社会公告，特别是对一些群众关心的，法律上有依据需要审计机关公告的审计结果，如扶贫资金、救灾资金、住房公积金以及群众关心的建设项目等。20**年全省审计机关共公告审计结果388个，湖州量上较多，温州质上有突破，去年全文公告了审计工作报告，今年省厅每个业务处计划要完成一个以上的审计公告。

（三）提升审计管理。

一是计划管理。今年重点要加强对综合性审计项目计划的跟踪和动态管理。二是质量控制。在加强质量控制的同时，实行审计流程弹性管理，根据审计目标、审计对象规模、项目重要程度、审计难易程度优化审计流程，提高审计效率，节约审计资源。三是加强审计文化建设。结合建国**周年，开展形式多样的文化活动，陶冶干部的情操。四是加强审计廉政建设。落实廉政责任制，认真执行新修订的审计“八不准”。开展评选表彰全省审计机关勤政廉政先进集体和先进个人活动，大力宣传清正廉洁先进事迹，不断提高审计机关执行力和公信力。五是加强审计理论研究。加强对免疫系统理论和**审计转型的理论研究，发挥审计理论对审计实践的导向作用。充分发挥审计学会、内审协会和科研机构的作用。

跟踪审计实习报告范文第5篇

【关键词】高等院校 基本建设 跟踪审计

一、引言

随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高校出于自身发展的需要，在注重内涵建设的同时，纷纷择地重建新校区，扩大外延建设。在这种情况下，如何确保巨额建设资金收支管理的真实性、合法性和有效性，提高建设资金的社会效益和经济效益，成了各级教育行政主管部门、高校领导层以及广大教职工关注的重点，而全过程跟踪审计的实践，被证明是一种行之有效的审计监督管理模式。

二、全过程跟踪审计的内涵

审计工作是国家的经济卫士，对于高校来说，内部审计就是强化高校行政管理、提高教育投资效益、防范经济腐败的重要工具，是高校经济活动的“免疫系统”，而全过程跟踪审计就是高校新校区建设的一个“免疫子系统”。

全过程跟踪审计就是审计部门和审计人员依法对新校区建设项目进行事前、事中和事后的全过程审计监督，实施包括从项目前期决策、立项规划、招议标、项目实施造价控制、变更签证、材料认质认价、项目后期结算审核、决算审计以及评估的全过程的审计活动。其具体涵义包括以下几个方面。

1、全过程跟踪审计是工程审计由竣工结算审核向过程控制的转变

高校工程审计，过去仅仅是局限于竣工结算审计，但是对于这种静态的工程造价审核，只能是就事论事，即使发现了管理上的漏洞(如签证失误)，或者被施工单位的投标策略钻了空子(如不平衡报价)，由于缺乏必要的事前预防和事中控制，对工程造成的损失难以补救。而全过程跟踪审计能够从源头上加以控制，过程中加以监督，事后加以审核，所以在新校区建设这样相对工期长、资金大、管理复杂的工作中，对保证工程建设经济性、效率性和效果性有着重要的意义。

2、全过程跟踪审计是财务审计由基建财务收支审计向绩效审计的延伸

长期以来，由于种种原因，高校审计部门往往从核减额角度注重工程结算审计的眼前利益，而忽视了从效益角度对工程财务决算审计及评价的长远利益。基建财务决算审计作为全过程跟踪审计的一个重要组成部分，其对项目建设资金的来源、使用状况的真实、合法、合规性评价显得愈加重要，特别是对其后续的绩效评价，某种程度上比单纯的基建财务收支审计更加重要。当前绩效审计是审计工作重点推行的领域，全过程跟踪审计可以在这一领域加强尝试，以真正实现教育投资资金的经济性、效率性和效果性。

3、全过程跟踪审计是工程预决算审计和财务审计的有效融合

全过程跟踪审计工作包括工程预决算审计和基建财务审计，二者的有效融合解决了过去纯粹的结算审计和财务审计信息不对称的问题，通过两类审计人员的共同参与和互相协作，可以使这两项工作交叉开展并相互借鉴。例如在项目可研报告的审查队段，财务审计人员可以为工程审计人员提供建设资金运行的成本分析;在财务决算报告的审核阶段，工程审计人员可以为财务审计人员提供特定建筑单位建筑面积的土建和安装成本分析;在项目后续评价阶段，工程审计人员可以为财务审计人员提供全过程跟踪审计过程中形成的显性经济效益(如工程核减额)和隐性经济效益(如材料的认质认价效益和招标人费用项目综合价格认定效益)，财务审计人员可以分析工程进度款支付的时间价值和相关的社会效益(如招生规模的扩大、为地方经济服务的的效益等)等，二者共同配合，相得益彰。

三、全过程跟踪审计的职能

教育部《关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》明确指出:“建设工程全过程审计应以促进控制工程造价和规范工程管理为重点，将技术经济审查、审计控制和审计评价相结合，将事前审计、事中审计和事后审计相结合。”本文认为，全过程跟踪审计的职能主要就体现在控制造价和规范管理两个方面。

1、控制造价

控制造价是全过程跟踪审计的出发点和着眼点，是审计工作的主线。控制造价有两方面的含义:一是根据国家的定额及相关规章制度，公平公正公开地进行审计，将造价控制在法律法规所界定的标准之内;二是根据高校自身的实际的办学经费的限制，将造价控制在自身所能承受的范围之内。全过程跟踪审计，就是要按照科学的程序，实施必要的审计，在事前、事中、事后几个环节对工程造价进行审核和评价，从而达到控制造价的目的。

(1)事前控制。这个阶段的审计工作主要是对立项、规划设计和招投标的控制。立项阶段，通过审查项目立项建议书、可行性研究报告等相关文件，促使建设单位按规定进行论证，对项目建成后将要产生的经济效益和社会效益进行测算，完备立项手续，以减少决策失误发生的机率。规划设计阶段，通过审计其总体规划方案和初步设计方案及相关的概预算，促使建设单位对项目的可行性、技术性、科学性和经济性进行评估;通过对高校自身经济实力和偿债能力的评估，促使设计单位量力而行的推行限额设计，控制设计标准，防止严重超预算现象发生;通过对项目建设的开工前审计，对资金的到位和落实情况进行严格把关，防止将预算内的事业维持费挤占或挪用到基本建设上来;通过招投标阶段的审计参与，可以促进有关方面科学规范地进行招投标活动。审计部门的作用还体现在对施工合同中质量控制、付款方式、索赔等的重点关注方面。

(2)事中控制。在项目实施过程中的造价控制主要体现在以下几个方面:材料认质认价、招标人费用项目控制、变更签证控制、付款控制。对于材料认质认价工作，审计部门通过协同有关方面对特种材料、装饰材料的市场考察、调查、询价、论证，有利于将质优价廉的材料被用到工程建设项目中。对于清单编制的工程预算，由于市场不确定因素的存在，会有一部分由招标人即建设方控制的的费用项目存在，如外墙涂料、铝合金、幕墙等，审计部门应在实施的过程中对这些项目的定价提供依据和参考。图纸变更是当前一些工程建设领域出现问题的重要手段，工程出现超预算、诉讼问题甚至于出现一些腐败问题很多都源于图纸变更这个环节，全过程跟踪审计的参与会引起工程管理部门足够的重视。对于付款控制，审计部门也是全过程参与，在按形象进度付款的工程中，如果能坚持先审计后付款的原则，可以很好地控制造价，并有利于后期的结算审计。

(3)事后控制。这个阶段的控制造价主要是在结算资料审核、竣工决算审计、后续评价等方面。结算审计是全过程跟踪审计的主要工作，审计过程中要认真核对工程量、图纸、变更签证资料及相关甲方认质认价材料签证、招投标文件，认真套用工程量清单计价软件或有关定额，防止施工单位高估冒算，维护学校的利益。竣工决算审计是对建设单位项目基建财务决算报告的审计，主要是对决算编制依据、工程项目建设的批复及预决算的金额、项目建设资金的循环过程、库存物资、债权债务、办理交付固定资产等事项的真实性、合法性、合规性进行审计。后续评价主要是在基建财务收支审计的基础上对项目收支的真实性、效率性和效果性进行评价，以总结经验、揭露问题，从经济效益和社会效益两个角度以评价项目投资。

2、规范管理

全过程跟踪审计要通过技术经济审查、审计控制和审计评价的具体审查，将事前审计、事中审计和事后审计有机结合，从而在促进建设单位加强工程管理、财务管理和审计管理方面发挥作用。

(1)规范工程管理。高校新校区建设的核心问题是工程管理，工程项目管理的重点是质量、进度和投资控制三大环节。全过程跟踪审计的重点是造价控制和规范管理，三者都有一个共同点即造价控制，而造价控制又是工程管理的重要内容之一，所以跟踪审计可以从一个侧面来规范和促进工程管理。例如在工程管理质量控制中，跟踪审计人员可以跟踪对进场材料进行抽检、对施工方案进行评估;在工程管理进度控制中，可以根据合同约定，核定付款进度的要求，及时掌握工程的总体进度计划、分解的月进度计划和周进度计划;在工程管理投资控制中，可以直接进行工程计量，核定会商有关工程索赔事宜，提供有关签证依据和造价咨询，为工程管理部门更好地履行职责而服务。

(2)利于财务管理。首先，全过程跟踪审计能促进基建财务部门科学编制预决算。当前建筑市场的不规范和基建财务制度的不健全，加上调研不充分，概预算编制粗糙，造成了很多基建项目的预算管理工作薄弱，甚至有的项目变成了“三超”，即概算超计划、预算超概算、决算超预算，在很大程度上给领导决策和基建财务的正常运行带来了麻烦。全过程跟踪审计一定程度上可以为财务部门提供基本准确的预算框架，帮助大多数不懂工程预决算的财会人员理清项目建设资金的真实需求情况，从而更好地依据学校的财务状况及资本运作情况，编制年度基建资金计划，并作出投资合理化建议和安排建设资金并适时地追加或减少投资预算，从而调整付款计划;此外，跟踪审计人员通过结算资料审核，便于财务人员正确的核算投资成本，提高预算编制的准确性和科学性。其次是促进基建财务部门加强会计核算工作。全过程跟踪审计通过对基建项目竣工决算报表、会计凭证、原如凭证的审计，可以审查其核算过程中是否存在科目设置不完善、成本开支不合理、原始凭证不真实、固定资产入库不及时、材料核算不准确甚至是有无存在巧立名目挤占工程建设资金、贪污腐败等现象，从而形成威慑作用，促进会计核算工作的规范化、合法化。

(3)促进审计管理。高等学校审计属于内部审计的范畴，由于高校内部审计资源的稀缺，如何有效的利用并提高质量，全过程跟踪审计提供了许多可以采取的经验。首先，可以灵活的采用招投标的办法，从市场上招聘具有良好资质的社会中介机构参与到高校工程建设审计工作中来，从而解决内部审计资源不足的问题。同时，高校可以通过制定相关的审计质量控制办法跟踪审计单位的服务质量，比如可以利用收费杠杆、激励措施、监督机制，促使跟踪审计服务机构尽心尽职履行合同约定的义务。当然，通过社会审计机构在高校内部审计工作的合理渗透，也有助于高校内审部门学习掌握先进的审计方法，提高抵御审计风险的能力，从而全面提高审计管理水平，提高教育投资收益。

参考文献