跟踪审计范文第1篇

[关键词]公共工程；跟踪审计；效益性；特征

公共工程跟踪审计是将公共工程全过程划分为若干阶段，由审计人员跟随审计项目的进程不断地对工程的经济活动进行审计，及时反馈审计情况，促进改进工作。在这里，“跟踪”是指一种审计方式。笔者认为，公共工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审计内容的审计方式。

一、公共工程跟踪审计的审计时间和职能具有效益性特征

公共工程跟踪审计主要包括以下审计程序，这些审计程序普遍体现了事前、事中审计和现场审计的特点，体现了审计的建设性职能，与公共工程事后竣工决算审计相比，具有明显的效益审计特征：

（一）确定项目计划。开展公共工程跟踪审计，确定项目计划依据的是所在地区国家公共工程年度投资计划。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入计划，建设期及跟踪审计期跨年度的项目，作为“续审”项目，一并列入当年跟踪审计项目计划，而不是根据即将竣工的公共工程来确定审计计划。在审计计划确定上具有明显的超前性，是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排。

（二）编制审计方案。在公共工程跟踪审计模式下，审计实施方案是依据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的。这些资料包括：公共工程的基本情况、可行性报告、概（预）算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等；审计方案的内容主要在于如何发现工程运行中的增收节支途径。与根据公共工程竣工结算资料、以查问题为主的审计实施方案有明显的差别。

（三）实施审计。在跟踪审计模式下，审计组的操作方式如下：审计组在项目施工现场设立办公室，定期参加被审计单位组织的工程例会以及与项目有关的方案认证、设计变更等会议；审计组成员不定期深入到施工现场，掌握工程的进程、变化情况；对设计施工方案的合理性进行评价；对隐蔽工程进行必要的抽查（随时做到心中有数）；对变更工程、额外工程以及有关材料设备采购进行审核把关；对涉及付款的已完工工程量及拆迁工作等进行定期审计，把可以提前审计的事项尽可能地安排在平时审完。与此同时审计人员跟随着工程进度，随时收集测量、变更、签证等资料，及时对工程的量、价、费进行审核取证。做到项目竣工，审计基本结束，归档基本到位。另外，每次审计都安排对上次审计处理意见落实情况的后续检查。这些都体现出了履行建设性职能的特征。

在竣工决算审计模式下，审计组总的是在项目竣工后，坐在“家”里审计被审计单位报送来的竣工决算资料，因而无法发现许多只有在现场跟踪审计才能发现的问题（尤其是效益问题），也无法取得只有现场审计才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。

（四）审计处理。在跟踪审计模式下，审计处理是按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则进行的。即针对发现的问题（主要是效益性问题，也包括合规性问题），及时（定期或不定期）提出意见和建议，出具书面的分期报告和终结报告，促进问题的及时纠正，具有显著的建设性特点。

对分期进行的工程项目造价审计，在每次审计结束后还需及时出具《工程项目造价审定书》，告知核减（增）金额及审定金额。在最后一次审计结束后出具《公共工程审计结果汇总表》，告知总共核减（增）金额及审定金额，交被审计单位，据以调整工程结算，并与建设单位结算资金往来。

审计报告采用详式报告形式，内容包括一般审计概况、审计发现的情况和问题，审计确定的工程造价和投资总额，审计意见和建议等。在跟踪审计模式下，有关审计核减的工程款一般都在平时经协商后得到了处理，即在分期支付工程款时已作了扣减。因此一般不需要再制发审计决定。这些做法都具有显著的效益审计特征，与事后竣工决算审计时采用制发审计决定进行强制性处理的做法明显不同。

二、公共工程跟踪审计的审计目的、成果、依据及方法具有效益审计特征

（一）审计目的。公共工程跟踪审计是以效益为目的的审计，与公共工程事后竣工决算审计相比有明显的效益性特征。公共工程事后竣工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定，起点亡羊补牢的作用，而不能真正实现促进提高经济效益的目标。只有在跟踪审计模式下，才能及时发现项目建设中存在的问题（有的只是苗头性问题），及时加以纠正，防微杜渐，真正起到促进提高经济效益的作用。

（二）审计成果及依据。公共工程事后竣工决算审计的主要成果是“核减额”，使用的审计依据主要是有关规范性条文。公共工程跟踪审计的成果除了“核减额”外，还有许多增加效益的成果，审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、管理等方面的，属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是财务收支合规合法性方面的。与此相适应，其使用的审计依据除了有关规范性条文外，还有许多与评价经济效益相关的标准，包括根据项目特点临时确定的标准。例如：百分比，定额、预算、计划，经济指标（包括行业平均指标，全国、各行业、本企业先进指标），盈亏平衡点，平均利息率，市场公允价格等。这些与评价经济效益相关的标准，大多缺乏强制性，有的还要与被审计单位或有关部门共同协商确定，与规范性条文有很大的区别，体现了鲜明的效益审计特征。

（三）审计方法。开展公共工程跟踪审计，在运用审计方法时有着不同于合法性审计的特点。在运用常规审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方法外，还要经常使用分析性复合、观察、利用其他人工作等方法。尤其是观察法得到了有效的利用，而这在合法性审计中一般是用不上的。除此之外，还要运用与审计内容、目标相关的其他审计方法，包括：（1）价格确定方法，主要用于对建筑项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体有询价、提供证据、限价、测算等方法。（2）项目评估方法，包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法又包括年财务净收入、单位工程年支出、净现值和内含报酬率等。（3）经济预测方法，用于对公共工程效益预测数据复算、验证等。

三、公共工程跟踪审计的各项审计内容具有效益性特征

（一）与经济性相关

公共工程的经济性审计包括节约（减少）工程成本和控制工程质量两个方面，其中主要是节约工程成本。

跟踪审计中的绝大多数审计内容都与减少工程成本和提高工程质量有关。包括：（1）公共工程审批程序审计。该项审计可防止“三边”工程上马，促进减少损失浪费和工程成本；有助于控制决策过程中的问题，提高工程质量。（2）项目可行性研究报告审计。该项审计直接关系到工程项目的成本效益；有助于促进提高公共工程的技术可行性。（3）设计概算审计。该项审计直接关系到工程造价、总投资的控制；有助于促进合理选用材料、设备，提高项目质量。（4）初步设计、施工图设计审计。该项审计关系到建筑物的经济合理性，影响到清单计价和工程成本的确定，有助于促进在设计环节把好质量关。（5）拆迁审计。该项审计直接影响工程的拆迁成本。（6）工程招标投标审计。该项审计直接影响工程造价的确定，有助于通过选择条件优越的竞争者承建工程，达到提高质量的目的。（7）工程量清单编制审计。该项审计关系到工程量清单确定的准确性，进而影响工程造价的确定，有助于防止工程量清单出现错项、漏项以至影响到工程质量。（8）前期财务审计。该项审计直接影响前期工程成本。（9）内部控制制度审计。该项审计有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、防止损失浪费，提高工程质量。（10）工程量清单执行情况审计。该项审计有助于严格执行工程量清单的规定，促进控制工程成本；该项审计包括了对工程质量的审计内容，也有利于促进提高工程质量。（11）工程物资采购审计。该项审计有利于直接控制物资采购成本，防止购入低质、劣质材料及设备以至影响到工程质量。（12）物资核算、管理审计。该项审计有助于控制物资成本，防止物资“跑冒滴漏”。（13）待摊投资审计。该项审计有助于直接控制投资成本。（14）基建收入审计。该项审计有助于防止公共工程收益流失。（15）监理履职情况审计。该项审计有助于通过监督监理职责的行使来控制工程成本，控制工程质量。（16）公共工程（分期）投资支出审计。该项审计可以直接控制投资支出。（17）概算执行情况审计。该项审计可以直接控制投资支出；该项审计包括了对设计变更、调整合理性的审计，也有助于防止因设计变更、调整的盲目性而影响工程质量。（18）工程量清单决算审计。该项审计有助于控制总造价。（19）结余资金、尾工工程和交付资产审计。该项审计有助于控制造价，防止资产流失；也有助于控制交付资产的质量。（20）公共工程总投资审计。该项审计有助于控制公共工程总投资。

（二）与效率性相关

上述与减少工程成本有关的审计内容中，有许多项目也与提高效率性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有助于减少决策过程中的失误，促进提高效率。（2）项目可行性研究报告审计，有助于促进提高项目经济上的合理性。（3）设计概算审计，有助于促进合理选用材料、设备，提高资金使用效率。（4）初步设计和施工图设计审计，有助于促进在设计环节将建筑设计技术与控制投资有效结合，提高效率。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者承建工程，来促进提高效率。（7）工程量清单编制审计，可以防止清单出现错项、漏项，避免工程争议、减少索赔损失。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、质量，提高效率。（10）工程量清单执行情况审计，有助于通过对工程量清单内、外工程结算、措施费、索赔事项的审计，促进提高工程效率。（11）工程物资采购审计，可以促进采购到质优价廉的材料、设备，从而提高采购效率。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制投资支出。

（三）与效果性相关

上述与减少工程成本相关的审计内容，有些项目同样与效果性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有利于公共工程决策、立项的科学、有效，从根本上防止项目失败。（2）项目可行性研究报告审计，有利于促进公共工程的经济合理性和技术可行性，防止立项失误。（3）设计概算审计，包括概算编制审计和概算执行审计，涉及到公共工程效果依据的确定和考核评价。（4）初步设计和施工图设计审计，有利于促进将工程质量、建设周期、投资控制和经济效果有机结合，防止立项失误。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者来承建工程，从根本上防止出现“豆腐渣”以及其他失败工程的情况。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位从制度上加强质量控制，防止出现“豆腐渣”工程。（10）工程量清单执行情况审计，包括对工程质量的审计，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物资采购审计，能够避免购入低质、劣质材料、设备，防止“豆腐渣”工程。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制质量，防止“豆腐渣”工程。

另外，公共工程跟踪审计中的环境审计、宏观事项审计，均直接关系到公共工程的效果问题。项目搞好了但破坏了环境或者项目本身不错但影响了宏观效益都是影响项目效果的问题。公共工程跟踪审计中的公共工程投资效果审计，则是直接对公共工程效果进行的考核和评价，自然与效果性更加密切相关。

以上是为了行文的方便，就公共工程跟踪审计与效益性的三个重要方面即经济性、效率性、效果性的关系所作的阐述。实际上公共工程跟踪审计的各项内容对公共工程的效益性影响大都是全方位的、综合性的，对此应有清晰的认识。

[参考文献]

[1]徐政旦，等。审计研究前沿[M].上海：上海财经大学出版社，2002.

跟踪审计范文第2篇

［关键词］造价咨询企业;跟踪审计;建筑工程

随着我国社会经济的进步，很多行业都得到了良好的发展，其中就包括建筑工程行业。随着我国人口不断增加，我国的房屋需求一直处于上升趋势，所以建筑行业的发展也是突飞猛进。为了该行业更好地发展，对建筑工程造价进行管理显得尤为重要，造价的好坏直接影响了工程建设的效果，所以目前建筑工程在施工的过程中离不开造价的跟踪审计工作。这项工作是一个专业性比较强的工作，需要审计人员不仅要具备良好的专业技能，还要提供优质的咨询服务，因为很多审计工作是服务于政府的。

1造价咨询企业跟踪审计的主要内容

造价咨询企业在建筑工程施工过程中需要进行跟踪审计工作，其工作内容主要包括以下三方面。首先，在建筑工程施工中需要利用图纸和招标文件来对工程量进行审核，此外，还要对施工现场的一些施工设计变化提出更好的修改建议，将工程的隐蔽区域及设计的变更与施工单位和监管单位进行详细的确认。其次，对于一些施工设计图纸的变更，要对新增的施工材料进行成本核算，在市场中对材料进行多方确认，确认市场价格后还需要跟业主进行探讨，确认对方允许该价格进行施工。最后，根据施工图纸对施工现场进行观察，做好复核工作，在施工结束后，还需要对施工的整体质量进行验收，确认无误后，把审核结果以材料的形式交给施工单位进行报送审核。

2造价咨询企业在建筑工程跟踪审计中存在的问题

近几年，我国的造价咨询企业在对建筑工程进行跟踪审计时，经常会出现一些问题，这些问题不仅会影响审核造价的效果，还会影响整个工程的稳定性。首先，很多建筑工程企业并没有建立一个完善的造价管理部门，所以在施工的过程中无法为造价咨询企业提供相关的管理空间，造价咨询企业的管理工作无法有效地开展。因为没有造价信息提供，所以造价咨询企业无法对施工进行整体的跟踪审计工作，只能对现有的施工进度款进行管理，所以跟踪审计工作无法做到对工程的全面控制。［1］其次，因为在造价审核期间会涉及很多建筑行业的商业机密，所以造价咨询单位在实际的跟踪审计期间，无法深入了解一些商业工作。例如在建筑施工过程中，造价咨询企业无法参与到施工单位评审、经济项目评审工作中，因为很多建筑工程都缺少完善的造价审计管理模式，所以对于这些机密的评审活动，建筑工程企业暂时也无法配合造价咨询的工作，这就造成了造价咨询企业的专业性和技术性无法发挥作用，跟踪审计工作无法落实到工程的每一个环节，直接影响建筑企业的经济效益和施工质量。［2］再次，因为造价咨询企业的市场准入门槛较低，所以很多人看到该行业有利润空间就纷纷转投到此行业中，这就引发了市场恶意竞争现象。再加上造价咨询企业经常出现失衡问题，所以会出现一些风险问题，造成目前市场中咨询单位普遍诚信度比较低，很多建筑企业都无法对造价咨询产生信心，所以这也是造价咨询企业无法深入参与建筑行业商业机密的原因。［3］最后，造价咨询企业与工程监理单位也经常出现工作纠纷。在实际的造价咨询过程中，需要与监理单位相互协调，共同完善施工管理方案，但有一些造价咨询企业在建筑工程施工前，没有与监理单位做好工作的衔接，在没有详细分析施工现场条件的情况下，就对施工进行造价跟踪审计工作，降低了造价审核工作的质量。

3造价咨询企业在跟踪审计过程中的对策

3.1完善授权

很多建筑单位对工程的成本管理意识比较薄弱，认为成本的管理无法有效地控制建筑企业的成本投入和经济收益。这就为造价咨询企业带来了一定的工作负担，缺少成本管理体系的建筑企业在预决算和进度款审批流程的咨询工作，只能让造价咨询管理单位选择性地对开发造价进行成本管理，这就阻碍了工程的跟踪审计工作。所以为了突破这一权限，建筑企业需要打破传统观念，利用咨询合同来满足造价咨询企业的参与和项目工程的管理。由于造价咨询企业会有一定的民事行使权，所以需要承担一些责任，这些责任更好地促进了造价咨询企业对成本管理的参与度，确保建筑工程的跟踪审计工作顺利进行。

3.2深度参与

在工程的建设过程中，对于一些建筑商业机密和造价咨询企业的诚信问题需要进行综合的考量。例如在工程建筑过程中的评审工作和项目成本的编制及成本的预算过程中，造价咨询单位都无法正常参与，这是因为建筑企业无法做到完全信任造价咨询企业，所以在这些环节中，配合造价咨询工作的积极性不高。为了改善这一问题，造价咨询单位要提高自身的管理能力，向客户提供更优质、高效的服务，通过建立良好的口碑和信誉度来获得建筑企业的信任;此外，在造价咨询工作过程中，工作人员不能够带入个人情感，要客观、专业地对工程进行跟踪审计工作，不能有违规行为，只有不断提高造价咨询企业自身的实力，才能够促进跟踪审计工作的顺利进行。

3.3责权对等

在目前社会中，造价咨询企业的跟踪审计工作属于以人力资源为主的服务工作。但因为其市场门槛较低，所以该行业的市场竞争力比较大，造成了造价咨询企业发展速度缓慢的局面。因为发展速度慢，所以无法很好地适应建筑企业的需求，在工作中存在一定的局限性，企业整体的工作效率及质量也不是很高，所以该行业的信誉度也不是很好。为了缩小该行业各企业之间的差距，责任与行使权力不相符的问题，相关部门应该制定完善的造价咨询管理工作的管理制度，从市场上来做整体调控，要求各企业要在遵守管理制度的同时提高工作质量和效率，提升服务质量，为客户创造一个良好的合作体验。

4结论

综上所述，随着我国社会经济的不断发展，人口数量的增加，我国建筑工程行业进入了高速发展的模式。在建筑工程施工过程中，工程造价的跟踪审计工作是十分有必要的，通过跟踪审计可以对工程的整体成本进行控制，还能够对工程的施工流程提出合理性建议，从根本上提高建筑工程的整体施工质量。但在实际跟踪造价过程中，因为造价咨询企业的信誉度较低，所以在造价跟踪审计过程中，无法参加很多机密性工作环节，这就造成了跟踪审计工作的误差性。还有一些建筑企业缺少系统的造价管理制度，导致造价咨询企业无法根据造价来进行跟踪审计，只能通过实际的项目金额成本来控制，降低了跟踪审计工作的质量和效率。基于此，应采取措施来完善造价跟踪审计过程，比如完善授权、深度参与、责权对等等，进而避免审计工作的误差、提高工作质量和效率。

参考文献:

［1］何子平.造价咨询单位建筑工程跟踪审计造价审核的要点探析［J］．江西建材，2017(16):227.

［2］王友德.分析造价咨询单位建筑工程跟踪审计造价审核要点［J］．绿色环保建材，2017(9):190.

［3］唐萁憶.项目跟踪审计工程造价咨询工作方案［J］．科学咨询(科技•管理)，2017(10):66－67.

［4］任冰，潘萍.建设项目造价跟踪审计的问题及优化措施［J］．建材与装饰，2018(3):220－221.

跟踪审计范文第3篇

【关键词】信息化；建设工程；全过程跟踪审计

工程建设项目在立项、准备、实施等各环节存在诸多风险，传统的事后审计仅限于工程结算审计，无法监管参建主体过程行为，监督效力受限。全过程跟踪审计从事后监督向管理全过程转变，有利于在项目进展过程中及时识别和应对风险，保障建设资金在合规、合理的轨道上正确运行，是完善工程管理、提高投资效益的重要手段。全过程跟踪审计贯穿于大型工程建设全周期，具有时间长、审计内容复杂、造价变化文书繁多的特点。审计成果文件利用传统的表格登记存在反映问题不直观、数据更新不及时等问题，为了有效控制工程造价，提高投资效益，预防超概风险，采用信息化技术自动分析计算可大幅提高工作效率、实现工程造价动态管理。2017年12月，教育部出台《关于推进直属高等学校内部审计信息化建设的意见》，提出：“要加快推进数字化审计方式，加强内部审计队伍信息化能力建设，提升运用信息化技术发现问题、评价判断、宏观分析、支撑决策的能力。”在全过程跟踪审计项目中，利用信息化技术跟踪施工过程中的洽商变更，可及时披露工程进展情况，反馈其对工程造价的影响，防止工程款超付和超概算；利用信息化平台要求跟踪审计单位及时上传各类审计过程文件和成果文件，有利于审计部门有效监管跟踪审计单位，反腐倡廉。

1.全过程跟踪审计管理信息模型构架要素分析

1.1全过程跟踪审计任务

全过程跟踪审计回归监督本职，不参与管理和决策，坚持有为不越位、监督不缺位、履职不错位，主要任务包括三个方面。第一，对工程建设重点阶段或环节进行审计，包括招标审计、造价审计、付款审计、内部控制审计等[1]。招标审计指对施工项目招标投标准备阶段的审计、合同审计；造价审计指工程量清单及预算编制审计、招标控制价审计、隐蔽工程跟踪与验收、设计变更审计、签证审计、暂估材料和新增材料审计、工程索赔审计、工程竣工结算审计；付款审计指工程预付款审计、工程进度款审计；内部控制审计指整体层面控制制度审计、业务层面控制制度审计[2]。第二，通过以上四个重点环节审计，定期或在重要节点确定并报告工程投资额增减变化和完成情况，有效控制工程造价在预算正常范围内上下波动，防止投资风险。第三，运用审计监督结果，规范工程监管程序和方法，防范腐败风险。

1.2全过程跟踪审计评价指标

由于工程管理力量有限、工程项目沟通机制不健全、内部控制机制存在漏洞、施工单位抱有投机心理等因素，基本建设投资在立项阶段、招投标阶段、施工阶段、验收及后评价阶段存在工程决算超概算、工程价款超付、工程造价虚高、合同条款存在缺陷、工程面临法律纠纷、廉政腐败等突出风险。为了积极应对各阶段风险点，应进一步明确审计指标，确定审计要点及审计标准，用以规范审计人员的标准化作业，提高审计质量。第一，招标审计重点评价评分标准合理性、投标人资格合规性、合同条款与招标文件符合性、风险管控体系完整性、奖惩条例恰当性、合同条款完整性、合同条款合理性；第二，造价审计重点评价限额要求符合性、编制依据合理性、清单子目完整性、工程量与图纸符合性、合同符合性、变更签证程序合规性、签证认定有效性、量价费计算准确性；第三，付款审计重点评价已完工形象进度与施工现场符合性、支付金额与合同条款符合性、抵扣金额正确性、金额计算正确性；第四，内部控制审计是全过程跟踪审计的核心，是指定期检查建设工程内部控制的设计是否合理、执行是否到位，主要包括：归口管理情况、岗位设置情况、基本程序履行情况、有关政策等执行情况、计划和付款控制等财务管理情况[3]。

1.3全过程跟踪审计程序、方式

全过程跟踪审计单位履行职责主要包括：独立或共同参与见证审计事项的原始数据采集，依据见证数据和送审资料进行审计，出具审计意见或报告等。具体包括受理审计资料、出具审核初稿、核对审计初稿、签属审计定案表和出具审计报告五大作业流程。跟审单位可以根据审计事项具体情况，采取事前、事中、事后三种审计方式进行审计。招标文件、合同、工程预算等应事前审计；签证、变更、隐蔽工程等应事中审计；工程结算等应事后审计；内部控制应全过程审计。

2.信息化技术在建设工程全过程跟踪审计中的应用

2.1信息化技术应用的目标与需求

（1）信息化技术应用的总体目标工程审计管理信息系统主要完成工程项目立项、设计、招标、合同、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理等工程项目全过程的审查和评价，规范审计流程和审计内容，对项目审计结果进行集中管理；同时，可以多种形式快速生成统计报表，为领导决策服务[4]。对基建项目进行密切跟踪，对项目的真实性、合法性及效益性实施有效审计监督，逐步实现审计监督的“三个”转变，即:从单一的事后审计向事中审计与事后审计相结合转变，从单一的静态审计向静态审计与动态审计相结合转变，从单一的现场审计向现场审计与远程审计相结合转变，促进单位廉洁高效建设，更好的履行审计监督职责[5]。（2）信息化技术应用的具体需求信息化技术应用覆盖核心审计管理需求，涵盖计划、作业、跟踪三个方面;对审计项目以审计流程为线索，从审计日常作业出发，固化每一步流程的审计行为，达到提升审计质量的目的[6]。系统需提供手机端的基本查询功能，并能够提供数据接口方便进行数据对接。为规范流畅便捷的作业流程，及时记录作业环节的重要信息并保存重要的审计工作底稿及审计资料，具体满足以下八点需求：第一，规范审计立项、实施、归档、整改全过程管理；第二，检查年初计划准确性，执行有效性；第三，检查（连续多年）审计覆盖率；第四，规范审计按程序进行，防止缺位；第五，分散作业，集合智慧，较快形成审计报告（初稿）；第六，审计宣传，争取支持；第七,跟踪进度，及时统计、公告成效；第八，固化审计流程至整改完成。

2.2工程审计管理信息系统构建

2.2.1工程审计管理信息系统数据库构建。工程审计管理信息系统数据库包含原始数据库和加工数据库两大类，其中：原始数据库指围绕全过程跟踪审计明确的招标审计、造价审计、付款审计、内部控制审计四大审计内容,在审计过程中收到及形成的审计资料及相关数据；加工数据库指根据诸多原始数据经系统自动计算处理后得出的分析类数据。（1）原始数据库原始数据库包含送审、审计、核对、定案等各环节收集的审计资料及相关数据。审计资料指审计过程中收到及形成的关键材料，例如：送审资料清单、审计意见书（征求意见稿）、核对纪要、审计取证单、审计工作底稿、审核定案表、审计意见确认表、审计报告终稿等，这些资料在项目进展过程中收集，在项目审结时自动形成审计档案，具体内容详见表1所示。原始数据指审计过程中收到及形成的数据，例如：概算金额、合同金额、送审金额、审定金额、审减金额、工程预付款、抵扣预付款、支付金额、提出意见与建议条数、采纳意见与建议条数、工程估价备案金额，具体内容详见表2所示。（2）加工数据库加工数据库指根据原始数据进行取数处理，通过设置数据间的逻辑关系，系统自动计算得出的数据，包括：投资完成额、已支付工程款、未支付工程款、工程实际进度、超概算限额、工程审计绩效等。通过设计变更审计、签证审计、暂估材料和新增材料审计、工程索赔审计、工程估价备案实时确定洽商变更金额，将洽商变更金额与合同价、清标价、待摊投资额累加形成工程实际投资额，实际投资额与工程概算比对，形成超概算限额。工程审计绩效则按招标审计、造价审计、付款审计、内部控制审计四大审计内容自动统计项目实施数、项目完成数、送审金额、审定金额、审减金额、提出意见与建议条数、采纳条数。2.2.2工程审计管理信息系统功能模块构建。工程审计管理信息系统主要包括：审计门户、公文与任务管理、审计计划、审计项目、审计法规、审计档案、审计作业、审计跟踪、审计报表、系统管理等十大功能模块。（1）审计门户模块提供工作动态、工作成效、法规文件、学习园地、下载专区等信息，以网站形式展现，其中工作动态、工作成效和法规文件可从业务数据中读取。（2）公文与任务管理模块根据单位下达的审计任务，按任务类型划分为：单位任务分工、党风廉政建设任务分工、签订的责任书、单位会议决议、审计工作要点、资产管理、考核考勤和其他工作，自动进行编号。在审计任务中设置多个任务分工，对分工落实情况进行数据跟踪。（3）审计信息管理模块主要包括审计计划管理、审计项目管理、审计法规管理、档案管理四个模块。第一，审计计划管理是按审计工作规定设置审计业务，对审计计划执行进行数据汇总，汇总的指标为工程审计量、审计覆盖率、计划调整率、项目实施率、项目完成率、项目整改完成率；第二，审计项目管理可实时查看各个审计项目执行进度、项目工作状况，掌握一线审计工作动态，并针对审计项目在实施作业过程实时进行质量监测与控制；第三，审计法规是对审计工作底稿套用的违法法规数据进行管理和汇总，统计出各条法规所引用的次数，方便数据分析；第四，档案管理动态反应审计档案归档情况，项目全过程电子文档实时查询，对审计档案进行借阅管理，便捷成果共享。（4）在线审计作业管理模块审计作业主要用于录入原始数据及审计资料，作业类别设置与审计内容一致，即：招标审计、造价审计、付款审计和内部控制审计四类。操作过程中先选择作业类别，再在当前相应的作业流程中填写审计时间、作业人员等基本信息及审计数据，最后上传审计资料，完成原始数据库的采集。（5）审计跟踪模块审计跟踪模块指在项目实施过程中实时获取系统加工数据，跟踪项目进展情况，报告工程投资额增减变化和完成情况，有效预警工程造价的上下波动是否在预算正常范围内，防止投资风险，并直观地以数据图和数据表形式展现，部分工程审计跟踪图表如图1所示。（6）审计报表模块审计报表模块指在项目实施过程中实时获取系统加工数据，跟踪项目进展情况，直观地以审计报表形式展现。报表包括：工程造价跟踪报表组和工程审计绩效报表组。工程造价跟踪报表组由工程造价审计一览表、工程投资完成额跟踪报表、工程超概算限额跟踪报表、工程付款跟踪报表构成；工程审计绩效报表组由工程审计绩效汇总表、工程招标审计表、工程预算审计表、工程洽商变更审计表、工程结算审计表构成。部分报表如表3~6所示。（7）系统管理模块提供计划、项目、作业、档案分角色、分权限管理。

3.结束语

明确全过程跟踪审计任务及评价指标是实施审计的核心，是审计信息化建设的基础，它使系统功能更贴合于审计作业与审计流程；审计信息化建设就是要实现标准规范、统一调度，为审计工作提供有力支撑。构建审计信息系统，就是要通过收集日常审计作业的原始数据及资料，分析处理得出加工数据，为决策支持服务；通过系统功能模块传送审计数据与资料，实现对审计资源的集中管理，并最终实现用户需求及资源共享。

【参考文献】

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[2]曾慧群,郑方.高校建设工程造价全过程跟踪审计的探讨[J].现代商贸工业,2020,41(36):99-100.

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跟踪审计范文第4篇

关键词：建设项目；跟踪审计；风险管理；控制措施

建设项目跟踪审计工作要依照国家相关法律法规，对项目启动、项目执行以及项目完结等各流程实现全过程审计监督，并按照科学的审计评价方法对其工作结果进行评审。相比于传统的事后审计模式，跟踪审计能够及时发现项目执行过程中潜藏的问题，提出有效解决方案，降低资源浪费，提高各执行主体的责任意识，促进项目高质量完成。

一、建设项目跟踪审计风险的内容

（一）建设项目跟踪审计风险的含义。审计风险是指单位或者企业在开展审计工作时，内部审计人员未能及时发现其中存在的重大缺陷，导致审计工作未能获得预期理想效果。而建设项目跟踪审计工作范围包括项目立项、原材料采购、招投标管理、合同管理直至建设项目完结等全过程，因此建设项目跟踪审计是指内部审计人员在审计工作中，未发现以上环节审计结果存在的异常状况，从而使得该项目审计结果出现了不合理现象。

（二）建设项目跟踪审计风险的特征。跟踪审计与传统审计模式具有相同的特征，但与传统审计模式相比，跟踪审计模式将“事后”审计模式转变为“事前、事中、事后”全过程的审计模式。该审计模式能够帮助单位和企业及时发现审计工作中存在的问题，可实现边审计、边整改、边规范，不断提出合理化改进建议，修正当前不合理的审计制度和程序。

二、建设项目跟踪审计的必要性

（一）依法审计的根本需要。开展跟踪审计监督工作，必须严格遵守法律法规，尽职履行审计监督职责，不得随意以主观意愿、利用审计职务之便进行违法违纪活动，从而切实发挥审计监督职能作用。

（二）基建审计的自身需要。通常情况下，基建审计以事后监督模式为主，因而无法起到事前、事中监督的作用。通过实行跟踪审计，可对基础建设项目全程进行监督，降低审计风险。

三、建设项目跟踪审计风险的原因分析

（一）审计人员专业素养不足。审计工作是一项专业性较强的工作，它对审计人员专业能力及职业道德素养有着十分严格的要求。但是，目前部分审计人员专业素养未能达到跟踪审计的工作要求，具体表现在三个方面。首先，部分审计人员对审计工作的作用认知不明确。随着市场环境不断变化，审计职能和工作内容也随之发生改变，而部分审计人员却未能提升自身对新时期审计工作的认识，包括审计工作目标、审计人员职能范围等内容。其次，部分审计人员对相关法律法规了解程度不够。一般而言，审计人员在开展审计工作时，需要严格依照法律法规，在提高审计质量的同时，确保执行工作的合法性。而部分审计人员在不了解法律法规的情况下，盲目开展审计工作，这一做法有可能损害被审计主体合法权益。最后，部分审计人员对现有审计工作流程缺乏了解，在进行审计工作时仅凭个人主观臆断，导致审计工作缺乏规范性，无法保证审计结果的准确性。

（二）审计制度体系不完善。审计制度体系是跟踪审计工作开展的重要依据。但是，目前部分建设项目开展的跟踪审计，缺乏完备的制度体系，无法起到规范项目执行管理的职能作用。首先，部分审计人员依然沿用过去传统审计制度流程，而该流程无法在跟踪审计管理模式下发挥作用，导致审计管理职能效果降低。其次，审计人员不清楚审计工作定位，没有认识到跟踪审计应处于监督职能位置，只需确保建设项目高效规范即可，而是以个人主观意志越位进行审计工作。严格意义上说，该做法干预了正常工作，阻碍了建设项目的高效运行。最后，虽然一些审计制度体系具备了全面性要求，将建设项目各环节囊括了进来，但是审计重点不突出，导致关键风险点缺乏足够资源投入，未能在实际工作中及时跟进审计关键点。

（三）跟踪审计程序不合理。在对建设项目进行跟踪审计时，要注重跟踪审计监督工作流程的规范性和专业性，以标准化管理提高审计工作成效。但是，目前部分审计人员实行跟踪审计程序不合理。首先，审计人员在开展审计工作前，未对审计工作相关内容进行充分调研，从而导致审计编制缺乏准确性，无法直接体现实际管理状况，满足审计工作需求；其次，一些跟踪审计程序科学性和精准性不足，原因在于审计人员采集相关数据时，未对数据信息进行筛选和分类，导致审计程序无法对某些工作细节作出精确把控；最后，审计人员在进行工作时，未借助信息系统对建设项目结算进行审核汇总，仅仅采用人工方式粗略完成数据整理，也未对建设项目进行实时跟踪，降低了跟踪审计成效。

（四）跟踪审计监督力度不足。传统审计监督模式存在审计监督力度不够等状况。跟踪审计是由传统审计监督模式改进而来，该问题依然存在。首先，审计人员和审计机构对建设项目决策和立项工作进度缺乏有效管控，使得审计各环节衔接不紧密；其次，在跟踪审计中，审计方并未明确说明项目法人以及其他利益主体的具体责任，责任落实效果不佳，影响了实际审计工作成效；最后，高层管理人员并未赋予审计人员必要的独立性和权威性，使得审计人员在开展工作时，受到其他管理人员的制约，降低了审计结果的准确性和客观性。

四、跟踪审计风险防范及控制措施

（一）提高审计人员专业素养。审计监督工作由审计人员独立完成，审计人员的专业能力和职业道德素养对保证审计监督工作质量和效率有着十分重要的影响。因此，可从三方面着手改善。首先，审计人员要认识到审计监督工作的重要性，在开展审计监督时恪守职业道德，加强职业规范。与此同时，要随着内外环境不断变化提升自身对审计工作的认知。其次，审计人员要熟知最新出台的法律法规，依法开展审计监督，切实维护各方利益。最后，审计人员要熟练掌握审计工作标准流程，以流程指导审计监督工作，切勿仅凭个人主观判断行事，确保审计工作获得预期效果。

（二）完善审计制度体系。完善的审计制度体系是审计工作有效开展的重要保障。首先，审计人员要具有开拓创新精神，及时摒弃传统审计制度流程，结合跟踪审计监督工作的管理需要，建立跟踪审计监督制度体系。制度体系应当具备跟踪审计监督工作所需的全方位性、合法性、全程性等功能。其次，审计人员应当明确审计工作定位，不得越位工作，确保建设项目执行按照制度规范开展，否则便会干预建设项目的正常执行，反而起到负面作用。最后，审计制度体系除了具备全方位性等特征外，还应当确认建设项目的关键审计内容，并将充足的资源投入到关键风险点的审计之中。

（三）规范跟踪审计程序。要使项目跟踪审计程序规范化，可从以下三方面着手处理。首先，审计监督工作需要审计人员提前完成审计编制，而审计编制则需要事先进行充分调研，以获取精准的数据信息，提高审计工作的准确性和合理性。其次，随着信息技术日益成熟，将信息系统与审计工作融合，已成为审计事业发展的必然趋势。因此，审计人员在进行前期数据采集时，可借助信息系统完成对数据的分析和汇总，提高审计工作效率和精确度。最后，审计人员要熟练掌握信息系统应用能力，确保与其他项目管理数据对接，实现对建设项目工作的实时跟踪。

（四）加大跟踪审计监督力度。首先，审计机构和审计人员要对建设项目决策和立项工作进度进行实时监控，确保审计工作各环节紧密衔接，并针对实际工作反馈，对现有审计工作措施进行改进和完善，提高审计监督效用。其次，审计工作效用的发挥在于落实相关责任，以责任的落实促使责任主体严格按照规范制度行事。审计人员可运用内部控制手段，对建设项目各部门的职责权限进行明确划分，确保责任真正落实到位，为审计效用的发挥奠定良好基础。最后，由于审计工作的特殊性，高层管理人员要赋予审计机构或人员必要的权威性和独立性，使其在行使正常审计监督权时，不受其他人员干扰，保证审计结果的准确性和客观性。

五、结语

综上所述，通过全过程跟踪审计，能够有效降低建设项目的潜在风险，对控制项目质量、缩短项目完成工期、降低运营管理成本等方面都有十分重要的作用。跟踪审计模式具有动态性、全程性、灵活性，能够随着建设项目同步开展，并根据实际工作反馈对审计流程进行调整和改进，因而具有诸多优势。

参考文献

[1]张勇.建设项目跟踪审计的风险管理研究[J].佳木斯职业学院学报，2020（16）：101-102.

[2]石晓宇，王巍.建设工程项目施工阶段跟踪审计的风险管理[J].中国城市建筑，2020（8）：118-119.

跟踪审计范文第5篇

具体来讲，建筑工程全过程跟踪审计事实上就是要求相关审计工作人员积极参与到建筑工程建设的每一个环节中，根据建筑工程建设环节中采集监测到的相关资料，采用科学标准的审计方法有效的完成建筑工程资料审计工作以及财务审计工作，进而有效的提升建筑工程跟踪审计工作的全面性、细致性以及精准性，达到节约建筑工程建设成本并且提高建筑工程经济效益的目的。在建筑工程全过程跟踪审计工作的进行过程中，首先相关审计工作人员必须参与到建筑工程建设过程中一线现象中，积极的参与到建筑工程建设过程中的定期例会中，全面细致的收集建筑工程建设过程中的相应信息，按照相应的审计程序积极展开审计工作，做好建筑工程建设过程中的成本以及信息审计记录工作。其次相关审计工作人员在建筑工程全过程跟踪审计工作的展开过程中，审计工作人员必须针对建筑工程的相关建设资料包括招投标文件、建筑工程施工图纸、建筑工程双方签订合同等等进行清晰明确的采集和应用，在建筑工程全过程跟踪审计工作的展开过程中依照上述资料保证审计工作的标准性和规范性；最后审计工作人员在建筑工程全过程跟踪审计工作的展开过程中，应该针对建筑工程在不同建设阶段包括设计、施工、竣工、验收阶段的审计工作分别分阶段进行记录，在建筑工程每一个阶段结束之后就进行审计审核以保证审计工作的有效性，审计工作人员应该按照审计时间、审计内容、审计实时、审计问题、审计意见、整改情况、审计成果等相关内容完成建筑工程相应阶段中审计工作的记录工作。

2建筑工程全过程跟踪审计应该注重的工作内容

建筑工程全过程跟踪审计是在建筑工程不同阶段都会持续进行的审计工作内容，因此建筑工程全过程跟踪审计工作在不同阶段也有着不同的需要注意的重点工作内容。具体来讲，建筑工程全过程跟踪审计应该注重的工作内容可以根据建筑工程前期阶段、施工阶段以及验收阶段分为以下内容：

2.1建筑工程前期阶段审计工作的重点内容

在建筑工程前期阶段审计工作的进行过程中，审计工作人员首先应该重点针对建筑工程的招投标合同、工程量清单以及工程设计图纸等相关文件进行核查复查，保证上述文件内容的规范性以及合法性；其次审计工作人员应该针对建设单位和施工单位签订的工程施工合同进行严格的审计审查，尤其注意施工合同内容中相关单位合同内容的合法性、相关条款内容的标准性、相关隐蔽工程内容的明确性等等，保证施工合同中语言文字简练、规范、严谨并且没有相关文字描述有疑问的现象；最后审计工作人员应该针对建设单位自身在诸多管理制度以及控制措施上的合理性和规范性，保证建筑工程建设过程中能够具备科学规范的管理制度，避免因为不规范的管理造成建筑工程建设不明现象的发生。

2.2建筑工程施工阶段审计工作的重点内容

审计工作人员在建筑工程施工阶段审计工作的进展过程中，首先应该做好对建筑工程施工阶段中施工材料的审计核查工作，针对建筑工程施工材料的性能、价格、质量、品牌等相关参数进行全面细致的审计工作，同时对于当前阶段建筑工程施工材料的具体价格以及时间地点进行记录，保证建筑施工材料的采购确实符合工程施工合同上的要求，保证建筑工程施工材料的审计工作全面性以及细致性；其次审计工作人员应该加强对建筑工程内容中隐蔽工程施工内容的审计工作，建筑工程施工阶段会产生大量的隐蔽工程项目内容，相关审计工作人员应该针对建筑工程施工阶段的每一项隐蔽工程项目的具体施工情况、施工进度、施工成本、施工技术以及施工质量进行全面的审计核实，保证建筑工程施工阶段隐蔽工程审计阶段能够全面清晰的完成隐蔽工程的审计工作，保证隐蔽工程审计工作的标准性和规范性；同时审计工作人员还应该针对建筑工程施工阶段出现的设计变更现象以及施工现场签证工作进行合格规范的审计工作，确保建筑工程施工设计变更现象的流程符合工程合同上的要求，做好建筑工程施工设计变更工程量的审计核实工作，做好建筑工程施工设计变更执行成本的审计工作，保证建筑工程施工设计变更产生的成本变更始终处在有效的控制范围中。审计工作人员针对建筑工程施工现场签证工作也应该进行严格的审查核实，保证施工现场签证手续进行过程中的流程合法性、真实性以及完整性，杜绝施工现场盲目签证的现象；最后审计工作人员还应该针对施工阶段已经结束的工程施工量进行复核审计，积极做好每一项建筑工程施工内容的复核审计工作，同时按照工程施工合同上的要求做好工程款的支付控制工作，保证建筑工程施工阶段审计工作的即时性、规范性以及可应用程度。

2.3建筑工程验收阶段审计工作的重点内容

审计工作人员在建筑工程验收阶段审计工作的开展过程中则应该严格注意对整体建筑工程工程量的审计计算工作，按照相应的施工图纸设计内容检查建筑工程施工量确实符合相应的设计标准，保证施工现场签证工作的真实性和完整性；其次审计工作人员应该走好定额套算工作，针对施工验收阶段的选用定额、定额子目套用、定额补缺、定额调换工作等进行全面细致的检查，保证定额审计工作的有效展开。

3结语